Учет кассовых операций

 

39 132500,00

-

-

 

39 132 500,00

90.1

выручка

 

 

-

-

 

-

90.2

себестоимость продаж

 

 

190 000,00

-

190 000,00

-

90.3

налог на добавленную стоимость

 

 

53 298,00

-

53 298,00

-

90.7

расходы на продажу

 

 

2 753,22

-

2 753,22

-

90.8

управленческие расходы

 

 

19 878,75

-

19 878,75

-

90.9

Прибыль/убыток от продаж 

 

 

83 468,02

-

83 468,02

-

91.1

прочие доходы

 

 

-

35 990,00

-

35 990,00

91.2

прочие расходы

 

 

35 130,00

-

35 130,00

-

91.9

Сальдо прочих доходов и расходов

 

 

860,00

-

860,00

-

99

 Прибыли и убытки

 

 

16 865,60

84 328,02

-

67 462,42

ИТОГО

49 739 520,00

49 739520,00

6 201126,56

6 201 126,56

50 637444,29

50 637 444,29

ИТОГО

СНД

СНК

ДО

КО

СКД

СКК

Следующий шаг - составление бухгалтерского баланса и отчет о прибылях и убытках на конец отчетного периода.

Таблица 6 - Бухгалтерский баланс

Наименование показателя	Код	На _________	На 31
		2012 г.	декабря
			2011 г.
АКТИВ	1110	-	-
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований	1120	-	-
Основные средства	1130	12,344	12,390
Доходные вложения в материальные ценности	1140	-	-
Финансовые вложения	1150	-	-
Отложенные налоговые активы	1160	-	-
Прочие внеоборотные активы	1170	-	-
Итого по разделу I	1100	12,344	12,390
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1210	527	206
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	0	268
Дебиторская задолженность	1230	161	960
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	28,966	28,015
Прочие оборотные активы	1260	205	-
Итого по разделу II	1200	29,859	29,449
БАЛАНС	1600	42,203	41,839
ПАССИВ	1310	39,133	39,133
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	-	-
Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-	-
Резервный капитал	1360	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	67	0
Итого по разделу III	1300	39,200	39,133
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ	1410	1,900	-
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые	1420	-	-
обязательства
Оценочные обязательства	1430	-	-
Прочие обязательства	1450	-	-
Итого по разделу IV	1400	1,900	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ	1510	-	799,00
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность	1520	1,103	1,907
Доходы будущих периодов	1530	-	-
Оценочные обязательства	1540	-	-
Прочие обязательства	1550	-	-
Итого по разделу V	1500	1,103	2,706
БАЛАНС	1700	42,203	41,839

Таблица 7 -Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код	За 2012 год
Выручка	2110	296 100
Себестоимость продаж	2120	190 000
Валовая прибыль (убыток)	2100	486 100
Коммерческие расходы	2210	2 753
Управленческие расходы	2220	19 879
Прибыль (убыток) от продаж	2200	508 732
Доходы от участия в других организациях	2310	-
Проценты к получению	2320	-
Проценты к уплате	2330	-
Прочие доходы	2340	35 990
Прочие расходы	2350	35 130
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	84 328
Текущий налог на прибыль	2410	16 866
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-
Изменение отложенных налоговых активов	2450	-
Прочее	2460	-
Чистая прибыль (убыток)	2400	67 462



Рассчитываем базовые показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия (ликвидность баланса, коэффициенты автономии, абсолютной, срочной и текущей ликвидности, общей рентабельности, рентабельности продаж, чистой рентабельности и суммы чистых активов).

Представление расчетов отражено в таблице:

Таблица 8- Расчет коэффициентов

Наименование показателя	Обозначение	на 31.03.2012	на 31.12.2011
Коэффициент автономии	Кавт.	13,05	14,46
Коэффициент общей ликвидности	Кобщ.лик.	17,49	12,54
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кабс.лик.	26,26	10,35
Коэффициент быстрой ликвидности	Кбыст.лик.	26,59	10,71
Коэффициент текущей ликвидности	Ктек.лик.	27,07	10,88
Общая рентабельность	R общ.	2,00	0,00
Рентабельность основных средств	R ос	6,83	0,00
Отдача основных фондов	Фо	23,99	0,00
Чистые активы	ЧА	39199,96	39132,50

Задача

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь. Произвести необходимые расчеты. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и баланс на 01.01.09.

При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается “по мере отгрузки”.

Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)» (согласно Плана счетов, утвержденному приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н).



Исходные данные

Сальдо по счетам на 01.12.08 года из Главной книги

№ Счета	Сумма, руб.	№ Счета	Сумма, руб.
01 02 04 05 08 10 19 20 43 44 50 51 52	930000 193430 3350 1500 5340 280800 3200 100100 386200 380 940 487980 30000	60 62 68 69 70 71 76 99 80 83 84 66 67	238100 380200 7140 5300 28600 2600 Дт 4000 Кт 2990 28460 1850000 38500 185670 28400 7000

Счет 01

Основные средства

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		930000
	13а	15000		13а	15000
	14	11800		13б	9500
Оборот		26800	Оборот		24500
Конечное сальдо		932300

Счет 02

Амортизация основных средств

Дебет Кредит

Дата	№ операции		Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо					193430
	12б	6500
	13б	9500
Оборот		16000	Оборот
Конечное сальдо					177430

денежный средство учет налог

Счет 04

Нематериальные активы

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		3350
	15а	1400		15а	1400
				15б	800
Оборот		1400	Оборот		2200
Конечное сальдо		2550

Счет 05

Амортизация нематериальных активов

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо					1500
	15б	800
Оборот		800	Оборот
Конечное сальдо					700

Счет 08

Вложение во внеоборотные активы

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		5340
	12а	20000
Оборот		20000	Оборот
Конечное сальдо		25340

Счет 10

Материалы

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		280800
	13в	800
Оборот		800	Оборот
Конечное сальдо		281600

Счет 19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		3200
Оборот			Оборот
Конечное сальдо		3200

Счет 20

Основное производство

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		100100
	17	20000		1	29000
	18	5200
Оборот		25200	Оборот		29000
Конечное сальдо		96300

Счет 40

Выпуск продукции

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо
	1	29000		2	28400
				3	600
Оборот		29000	Оборот		29000
Конечное сальдо		0			0

Счет 43

Готовая продукция

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		386200
	2	28400		5	10200
				7	150
Оборот		28400	Оборот		10350
Конечное сальдо		404250

Счет 44

Расходы на продажу

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		380
Оборот			Оборот
Конечное сальдо		380

Счет 50

Касса

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		940
Оборот			Оборот
Конечное сальдо		940

Счет 51

Расчетный счет

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		487980
	10	500		15	7000
	11	20100
Оборот		20600	Оборот		7000
Конечное сальдо		501580

Счет 52

Валютные счета

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		30000
	8	320
Оборот		320	Оборот
Конечное сальдо		30320

Счет 60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо					238100
				12а	20000
				12б	6500
Оборот			Оборот		26500
Конечное сальдо					264600

Счет 62

Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		380200
	4	23600		11	20100
	15в	1416
Оборот		25016	Оборот		20100
Конечное сальдо		385116

Счет 68

Расчеты по налогам и сборам

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо					7140
				6	3600
				9	760
				15г	216
				21	2772
Оборот			Оборот		7348
Конечное сальдо					14488

Счет 69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо					5300
				18	5200
Оборот			Оборот		5200
Конечное сальдо					10500

Счет 70

Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо					28600
				17	20000
Оборот			Оборот		20000
Конечное сальдо					48600

Счет 71

Расчеты с подотчетными лицами

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		2600
Оборот			Оборот
Конечное сальдо		2600

Счет 76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо		4000			2990
Оборот			Оборот
Конечное сальдо		4000			2990

Счет 90

Продажа

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо
	3	600		4	23600
	5	10200
	6	3600
	7	150
	19	9050
Оборот		23600	Оборот		23600
Конечное сальдо		0			0

Счет 91

Прочие доходы и расходы

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо
	15г	216		10	500
	20	2500		13в	800
				15в	1416
Оборот		2716	Оборот		2716
Конечное сальдо		0			0

Счет 99

Прибыли и убытки

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо					28460
	9	760		8	320
	21	2772		14	11800
	22	8778		19	9050
				20	2500
Оборот		12310	Оборот		23670
Конечное сальдо					39820

Счет 80

Уставный капитал

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо					1850000
Оборот			Оборот
Конечное сальдо					1850000



Счет 83

Добавочный капитал

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо					38500
Оборот			Оборот
Конечное сальдо					38500

Счет 84

Нераспределенная прибыль

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо					185670
				22	8778
Оборот			Оборот		8778
Конечное сальдо					194448

Счет 66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо					28400
Оборот			Оборот
Конечное сальдо					28400



Счет 67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Дебет Кредит

Дата	№ операции	Сумма	Дата	№ операции	Сумма
Начальное Сальдо					7000
	16	7000
Оборот		7000	Оборот
Конечное сальдо		0			0



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Целью курсовой работы являлось рассмотрение организации учета.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских счетах, расчетных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в кредитных организациях и производить расчеты с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки.

Для осуществления расчетов наличными деньгами следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993г. №40. Согласно ему каждая организация должна иметь кассу, в которой могут находится остатки наличных денег в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организаций. Лимит при необходимости периодически пересматривается. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка денег в кассе необходимо сдать в банк.

Для получения наличных денег со счета в банке организация пользуется чековой книжкой, полученной в банке. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации - корешок чека с указанием полученной суммы.

Для перечисления определенной суммы со своего расчетного счета на счет другого предприятия (организации, учреждения) организация использует платежные поручения. Платежными поручениями предприятие оплачивает товары, работы, услуги, перечисляет налоги и отчисления.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 28 мая 2003 г.).

2. Федеральный закон «О центральном банке РФ» № 394-1 от 02.11.1990.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н).

6. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утвержден решением Совета директоров Центрального Банка России № 40 от 22.09ю1993. (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 г. № 247).

7. Положение Центрального Банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» № 2-П от 12.04.2001.

8. Указания ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» № 1050-У от 14.11.2001.

9. Захарьин В.Р. Учет денежных средств.// Консультант Бухгалтера. - 2004. - N8. - С.26.

10. Кондраков И.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003.-640с.

11. Луговой А.В. Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов. //Бухгалтерский учет. - 2003. - N 21.- С.19.

Размещено на Allbest.ru