Учет кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Южно-Уральский государственный университет»

(национальный исследовательский университет)

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономической теории и мировой экономики»

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

Челябинск 2014



АННОТАЦИЯ

Ломовцева Ю.А., Пояснительная записка к курсовой работе. - Челябинск: ЮУрГУ, ЗЭиУ-303, 2014. - 44 с., 1 табл., библиогр. список - 11 наим.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Цель курсовой работы - Анализ движения денежных средств на торговом предприятии.

Объект исследования - показатели движения денежных средств в ООО «ФЛОРЕНС». Предмет исследования - особенности движения денежных средств. Денежные средства поступают в организацию от покупателей в процессе розничной торговли каждый день. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, и безналично - в виде денежных документов, на счетах в банках. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.



ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках и открытых особых счетах.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы организации учета и аудит денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Учет денежных средств должен быть сплошным, непрерывным, документально оформленным и взаимосвязанным.

Для достижения этой цели в дипломной работе поставлены и решаются следующие задачи:

- изучить теоретические основы учета денежных средств в соответствии с законодательством РФ;

- ознакомиться с нормативным регулированием и порядком проведения аудиторской проверки денежных средств;

- выявить основные направления по усовершенствованию бухгалтерского учета

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Денежные средства и их функции

В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.

Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют 5 следующих функций:

1) являются мерой стоимости товаров;

2) используются для обмена товарной продукции;

3) предназначены для накопления капитала;

4) служат для образования сокровищ;

5) являются мировым эквивалентом.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 "Касса"), на расчетных счетах в банках (счет 51 "Расчетные счета"), на валютных счетах в банках (счет 52 "Валютные счета"), на специальных счетах в банках (счет 55 "Специальные счета в банках"). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 "Касса"), находиться в пути (счет 57 "Переводы в пути") или быть в виде финансовых вложений (счет 58 "Финансовые вложения"). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 "Резервы под обесценение ценных бумаг").

Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

В современных денежных системах различают три формы денежных средств:

-металлические деньги;

-казначейские и банковские билеты;

-безналичные деньги.

1.2 Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие должно иметь кассу. В понятиях современного бухгалтерского учета касса - это обобщенное подразделение, осуществляющее и оформляющее все операции по наличному денежному обороту. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд оперативных касс. Главная касса выполняет функции приема, выдачи и хранения всех денежных средств и является держателем основополагающих первичных и отчетных документов по их учету. Оперативные кассы служат для приема наличных денежных средств у населения за реализуемые товары (работы и услуги) с применением контрольно-кассовых машин и/или документов строгой отчетности, а в исключительных случаях без того и другого.

Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных и/или платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. В этой связи ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время, согласно указанию "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У, лимит составляет 60 тыс. руб.

Кроме этого, проведение кассовых операций контролируют конкретные коммерческие банки, которые обслуживают данное предприятие. Каждый обслуживающий коммерческий банк и предприятие заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для своего клиента-предприятия еще один лимит, а именно ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня.

Следует иметь в виду, что, кроме всего прочего, банки заинтересованы в том, чтобы денежные средства организаций хранились бы на расчетных счетах, что позволяет им использовать их для проведения собственных коммерческих операций.

Еще одним важным элементом контроля движения наличных денежных средств в государстве является обязательное применение специальных контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением по торговым операциям или по оказанию бытовых услуг. Эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только предприятия, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки контрольно-кассовых машин. А также некоторые другие организации в связи с особенностями их местонахождения.

Документы строгой отчетности используют предприятия и организации, осуществляющие свою деятельность в следующих областях:

-связь;

-общественные организации;

-гостиничное хозяйство;

-бытовое обслуживание;

-общественное питание;

-сбыт;

-страхование;

-транспорт;

-отдых и туризм;

-ветеринарные учреждения;

-лесное хозяйство;

-производство вторичных цветных металлов;

-некоторые другие.

Документы строгой отчетности составляются с применением специальных бланков, которые называются бланками строгой отчетности. Бланки имеют точно установленную форму и выпускаются специализированными предприятиями. Им присваиваются определенная серия и индивидуальный номер. У материально ответственных лиц (в том числе у кассира) они числятся на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Экземпляры документов, составленные на этих бланках, хранятся в местах, определенных документооборотом. Один из них поступает в кассу вместе с денежной суммой.

Бланк представляет собой специальный документ, отпечатанный типографским способом, в котором предусмотрены необходимые реквизиты и выходные данные (краткое название типографии, место ее размещения, номер заказа и год его выполнения, тираж). Требования, которые предъявляются к изготовлению бланков строгой отчетности, изложены в письме Министерства финансов Российской Федерации от 23.08.2001 N 16-00-24/70.

Использование бланков не установленных образцов не допускается.

Бланки приобретаются непосредственно у поставщика или через почтовые и посреднические организации. В бухгалтерском учете они отражаются на счете 10 "Материалы" по наименованию, количеству и фактической стоимости покупки. Их учет и расходование должны сопровождаться двойным контролем. Следует обеспечить:

1) количественный складской учет, при котором в приемных ордерах содержатся сведения о количестве, наименовании, серии и номерах;

2) суммовой бухгалтерский учет, при котором в специальной книге учета в кассе организации отражаются сведения о стоимости, наименовании, серии и номерах.

Книга учета документов строгой отчетности должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана и подписана руководителем и главным бухгалтером организации.

При выдаче бланков в подразделения предприятия они списываются бухгалтером на счет 25 "Общепроизводственные расходы" и одновременно приходуются на забалансовый счет 006 "Бланки строгой отчетности". Механизм их бухгалтерского учета может быть представлен следующей совокупностью проводок:

Д 60 - К 51 - произведена оплата поставщику бланков строгой отчетности;

Д 10 - К 60 - отражена учетная стоимость бланков (без НДС);

Д 19 - К 60 - учтена сумма НДС по приобретенным бланкам;

Д 68-НДС - К 19 - осуществлен зачет с бюджетом по НДС;

Д 25 - К 10 - отражена передача бланков в подразделения;

Д 006 - переведена стоимость выданных бланков на забалансовый счет,

где: забалансовый счет 006 "Бланки строгой отчетности", счет 10 "Материалы", счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", счет 25 "Общехозяйственные расходы", счет 51 "Расчетные счета", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет 68-НДС "Расчеты по НДС".

Ряд бланков строгой отчетности относится к продукции, не облагаемой НДС.

Для хранения бланков следует выделить несгораемые шкафы или металлические ящики. По окончании работы места их нахождения необходимо опечатать.

Товарные отчеты, книги учета бланков строгой отчетности и прилагаемые к ним документы, относящиеся непосредственно к сфере учета указанных бланков, хранятся в течение 5-ти лет. Затем они списываются по акту и уничтожаются, либо передаются на утилизацию организациям - заготовителям вторсырья.

Любое наличное денежное поступление (выручка от кассира-операциониста ККМ и из палаток розничного товарооборота, суммы от подотчетных лиц и покупателей, займы физических лиц, деньги из банка по чеку и т.п.) оформляется приходным кассовым ордером. Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью "Получено" и датой. После проверки соответствия записей приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер. В учете это отражается одной из следующих проводок:

Д 50 - К 51, 62, 66, 71, 73, 75, 76 - отражен приход денег в кассу,

где: счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Выдача оформляется одной из следующих проводок:

Д 20, 26, 44, 51, 60, 66, 70, 71, 73, 75, 76 - К 50 - отражен расход денег из кассы,

где: счет 20 "Основное производство", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 44 "Расходы на продажу", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Примечание. В настоящее время бухгалтерские проводки типа Д 20, 26, 44 - К 50, связанные с выплатами из кассы физическим лицам и представителям других предприятий за услуги, оказанные производственным подразделениям организации, рекомендуется оформлять совокупностью следующих проводок:

Д 60, 76 - К 50 - оплачены из кассы услуги сторонних физических лиц и предприятий;

Д 20, 26, 44 - К 60, 76 - списаны на себестоимость продукции наличные расходы по услугам физических лиц и сторонних предприятий, где: счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". (При незначительных суммах дополнительные учетные записи, на наш взгляд, являются избыточными.)

Разрешительные документы, прилагаемые к расходному кассовому ордеру, погашаются кассиром путем постановки на них штампа с надписью "Оплачено" и датой.

Денежные средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, предприятие обязано сдавать в обслуживающий банк. Перемещение наличных денег из кассы предприятия в дневные и вечерние кассы банка может осуществляться как с помощью сотрудников предприятия, так и через представителей банка - инкассаторов.

В первом случае необходимо разработать комплекс мер по обеспечению безопасности для сотрудников и сохранности для денежных средств при их транспортировке. Автору в свое время приходилось перевозить большие суммы торговой выручки на такси и в городском транспорте (иногда без сопровождения) для сдачи в банк. Впечатление незабываемое и совершенно излишнее для современного главного бухгалтера.

Во втором случае с банком заключается соответствующий договор. Деньги передаются инкассатору в установленное время. До его прибытия кассир готовит их к сдаче, подбирая денежные средства по купюрам, складывая их в пачки по 100 штук одного достоинства и упаковывая (перевязывая) их. Передача оформляется с помощью препроводительной ведомости, первый экземпляр которой укладывается в денежную сумку вместе с подобранными деньгами, а второй передается инкассатору. При этом в бухгалтерском учете делается следующая проводка:

Д 57 - К 50 - денежные средства из кассы сданы инкассатору,

где: счет 57 "Переводы в пути".

Возврат второго экземпляра препроводительной ведомости на предприятие после проверки в кассе банка соответствия переданной суммы записям в препроводительной ведомости, является основанием для оформления следующей проводки:

Д 51 - К 57 - переведены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственные и оперативные нужды.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. (Для командированных сотрудников - в трехдневный срок после возвращения из командировки.) Если подотчетное лицо не представило в бухгалтерию в этот срок авансовый отчет, или истратило полученные денежные средства не по назначению, выданная сумма считается доходом физического лица, с которого должен быть удержан соответствующий налог.

При оформлении приобретаемых подотчетными лицами материальных ценностей бухгалтеру следует иметь в виду следующее:

- если ценности закуплены в организации розничной торговли, то приемка их на учет производится без выделения НДС;

- если ценности закуплены в организации-изготовителе продукции или оптовой торговли, то при наличии квитанции к приходному кассовому ордеру и накладной, в которой НДС выделен отдельной строкой, приемка их на учет производится с отражением НДС.

Помарки в кассовых документах не допускаются. Выдача и приемка денег проводится строго в день составления документов.

Предприятие обязано фиксировать любой приход и расход наличных денежных средств в кассовой книге, которая должна быть единственной на предприятии. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается и подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Записи в ней ведутся в двух экземплярах под копирку. Отрывные листы служат для отчета кассира.

Предприятия, реализующие товары населению, оформляют продажу через контрольные кассовые машины (ККМ) и фиксируют эти продажи дополнительно в журналах кассиров-операционистов данных машин.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность денег в кассе. Руководитель предприятия должен выделить для кассы соответствующее помещение, оснащенное специальным оборудованием и надежной защитой. Только в этом случае он вправе требовать от кассира полной материальной ответственности.

Касса должна проверяться (подвергаться ревизии) ежемесячно. Ревизия кассы проводится без предварительного оповещения кассира. Излишек денег в кассе приходуется в доход предприятия или бюджета (в зависимости от того, откуда исходит инициатива проверки):

Д 50 - К 68, 91 - учтена сумма излишка денежных средств в кассе,

где: счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Недостаток денег в кассе относится на счет кассира:

Д 94 - К 50 - установлен факт недостачи денежных средств в кассе;

Д 73-2 - К 94 - отнесена сумма недостачи на кассира;

Д 70 - К 73-2 - удержана сумма недостачи из заработной платы кассира,

где: счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчет 73-2 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба", счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Наряду с наличными расчетами в настоящее время распространяются также безналичные расчеты через кассы. Они могут производиться посредством чеков, чековых книжек и кредитных карточек. При предъявлении расчетного чека в уплату за товар контролер-кассир после тщательной проверки самого чека и просмотра паспорта предъявителя погашает чек штампом с надписью "Чек принят в уплату за товар" и пробивает сумму, указанную в чеке, через ККМ.

При предъявлении в кассу покупателем вместе с личным паспортом заполненного чека в составе чековой книжки, кассир их проверяет. Затем изымает чек из книжки, ставит на его обороте дату и подпись. Этот чек сдается вместе с денежными средствами в обслуживающий банк.

Покупка товаров при помощи кредитных карточек осуществляется таким образом. Карточка с закодированными параметрами ее владельца вставляется в щель кассового терминала, который имеет связь с банком. По каналу связи производится подтверждение платежеспособности клиента и дается команда на списание с его расчетного счета в банке суммы, набранной на терминале.

В настоящее время расчеты с помощью банковских карточек (карт) получает дальнейшее развитие. Планируется широкий выпуск следующей их номенклатуры:

- кредитная карта - для расчетов в пределах установленных банком-эмитентом лимитов с удержанием процентов за предоставленный клиенту кредит;

- дебетная карта - для расчетов в пределах суммы, находящейся на счете клиента;

- дебетно-кредитная карта, являющаяся комбинацией двух предыдущих;

- револьверная карта - для расчетов на принципах возобновляемого без дополнительного соглашения кредита клиенту (в пределах установленного лимита).

В кассе кроме наличных денежных средств могут храниться ценные бумаги (путевки, билеты, чеки, марки и т.п.). Для их учета открывается специальный субсчет 50-3 "Денежные документы" и заводится отдельная книга с выделением на каждый вид документа отдельной строки.

Поступление денежных средств в кассу отражается на основании кассового отчета по дебету счета 50, а выбытие денежных средств по кредиту этого счета (табл.1).

Таблица 1 - Корреспонденция счетов по кассовым операциям

№ п/п	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Поступление денежных средств в кассу
1	Выручка торговых организаций за реализованные товары	50	90
2	Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета	50	51
3	Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса, выданного подотчетным лицам	50	71
4	Поступление денежных средств в кассу со специальных счетов в банках	50	55
5	Отражена выручка оптовых организаций от реализации товаров за наличный расчет в пределах установленных лимитов	50	62
6	Поступление платежей от прочих дебиторов	50	76
1	2	3	4
7	Поступление платежей в погашение материального ущерба	50	73
8	Возмещения поставщиками сумм недостачи, недопоставки товаров	50	60
9	Поступления денежных средств с валютного счета	50	52
10	Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков	50	66, 67
11	Выявлены излишки в кассе	50	91
12	Поступление арендной платы, полученной наличными в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам	50	98
Выбытие денежных средств из кассы
13	Сданы денежные средства на расчетный и валютные счета	51, 52	50
14	Сдана выручка в банк через инкассатора	57	50
15	Выдано работникам подотчет	71	50
16	Выдана работникам заработная плата	70	50
17	Выданы работникам займы	73	50
18	Приобретены за наличный расчет товарно-материальные ценности	10, 41	50
19	Произведены расходы, относящиеся у будущим периодам	97	50
20	Оплата поставщикам в пределах установленных лимитов	60	50
21	Выплата дивидендов учредителям	75	50
22	Произведена оплата наличными кредиторам	76	50
23	Выявлена недостача наличных денег при инвентаризации кассы	94	50
23	Списание денежных средств в кассе в связи с чрезвычайными обстоятельствами	99	50

Аналитический учет кассы ведется по каждому кассиру. Синтетический учет при журнально-ордерной форме учета осуществляется в журнале-ордере № 1 с дебетовой ведомостью к нему.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

При ведении бухгалтерского учета с использованием программных продуктов регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

По окончании месяца путем сопоставления итоговых оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.



ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Безналичные расчеты

Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк следующие документы:

1) копии учредительных документов;

2) копии свидетельства о государственной регистрации предприятия;

3) справку о постановке на учет в налоговой инспекции;

4) справки о постановке на учет в фондах социального страхования и обеспечения;

5) карточки с образцами подписей должностных лиц, заверенные в установленном порядке.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс.

Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Операции по расчетному счету могут быть оформлены одной из следующих проводок:

Д 51 - К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 - получено на расчетный счет;

Д 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 - К 51 - списано с расчетного счета,

где: счет 20 "Основное производство", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 44 "Расходы на продажу, счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Кроме расчетного счета, банк открывает на каждого клиента (предприятие) соответствующий лицевой счет, на котором ведет учет взаимодействия с ним.

Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Таблица условных кодов денежных операций с расчетного счета приведена ниже (см. табл.10.1.). При расшифровке записей следует иметь в виду, что выписка - это банковский документ, а, значит, стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет.

В настоящее время в России для безналичных расчетов используются 7 следующих основных способов:

1) платежными поручениями;

2) платежными требованиями;

3) инкассовыми поручениями;

4) аккредитивами;

5) чеками;

6) при помощи векселей;

7) с использованием банковских карт.

Общие требования к оформлению документов, предъявляемых в банк для осуществления безналичных расчетов, приведены в "Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации", утвержденном ЦБ РФ 03.10.2002 г. N 2-П, и заключаются в следующем. Расчетные документы действительны в течение 10-ти дней, не считая дня выписки. Документы на бумажных носителях печатаются или на пишущей машинке, или на принтере персонального компьютера, исключение составляют чеки, бланки которых заполняются ручками с пастой или чернилами синего, фиолетового и черного цвета. Налог, подлежащий уплате, выделяется в документах отдельной строкой, иначе должна быть обязательная надпись о том, что налог по данной операции не уплачивается. Плательщики вправе отзывать свои платежные поручения, а взыскатели - платежные требования и инкассовые поручения, не оплаченные из-за недостатка средств на расчетном счете клиента банка.

Очередность списания денежных средств с расчетных счетов предприятия определяется ст.855 Гражданского кодекса РФ (с изменениями, внесенными Конституционным судом):

в первую очередь, по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работников, и взыскание алиментов;

во вторую очередь, по исполнительным документам, отражающим обязательства по выплатам выходных пособий и заработной платы по трудовым договорам, контрактам и авторским договорам;

в третью очередь, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также по текущей оплате труда персонала, работающего по трудовым договорам (контрактам), в порядке календарной очередности после выполнения обязательств по предыдущим пунктам;

в четвертую очередь удовлетворение других денежных требований в порядке календарной очередности.

2.2 Расчеты платежными поручениями

По оценкам специалистов, примерно 95% платежей в России осуществляется с помощью платежных поручений. Они используются:

при перечислениях за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

для платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

при возврате или размещении кредитов (займов), депозитов и процентов по ним;

для платежей в других целях.

Если на расчетном счете предприятия нет средств для осуществления платежей, то платежные поручения помещаются в картотеку до момента поступления денег.

2.3 Расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями

Расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями объединены общим понятием "расчеты по инкассо", смысл которого заключается в получении (востребовании) платежей (см. упомянутое "Положение о безналичных расчетах в РФ" от 03.10.2002 г. N 2-П).

Отличие операций, осуществляемых согласно платежным требованиям и инкассовым поручениям, заключается в том, что первые могут проводиться плательщиком с акцептом (т.е. с учетом его согласия) или без него, а вторые - всегда в бесспорном порядке.

Платежные требования используются при расчетах за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также в некоторых других случаях. Списание денежных средств с расчетного счета плательщика без его согласия проводится в случаях, установленных законодательством, или если это определено условиями договора.

Срок для акцепта не может быть менее 5-ти рабочих дней. Если в платежном поручении нет записи "без акцепта", то платежное требование считается акцептным со сроком 5 дней. Покупатель имеет право частичного или полного отказа от акцепта. Отказ может быть обусловлен недостачей полученных товаров, а также несоответствием их качества и ассортимента. При отказе от акцепта продукция принимается на ответственное хранение (забалансовый счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение") и затем отгружается в адрес поставщика после его распоряжения.

Инкассовые поручения применяются при списании денежных средств с расчетного счета плательщика:

если такой порядок установлен законодательными (в том числе контрольными) органами;

при взысканиях по исполнительным документам;

в случаях, предусмотренных договором между сторонами, и при условии предоставления банку-эмитенту (банку покупателя) такого права.

Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения, если исполнительные документы предъявлены им по истечении срока, установленного законодательством.

Для безакцептных платежных требований и инкассовых поручений, исполнение которых не требует согласия покупателей.

Примечание. Инкассовые поручения применяются не только в случаях взаимодействия покупателей и поставщиков. В общем случае расчеты проводятся между различными контрагентами, один из которых является плательщиком, а другой - получателем. Банк плательщика при этом носит название банка-эмитента, а банк получателя - банка исполняющего.



2.4 Расчеты с использованием банковских карт

В последние годы в практике безналичных расчетов появилась новая форма, связанная с применением расчетно-корпоративных и кредитно-корпоративных карт, о которых упоминалось в параграфе 10.1. Эти карты предоставляют возможность, как наличных, так и безналичных расчетов.

Юридические лица с помощью банковских корпоративных карт могут осуществлять безналичные операции на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции по обналичиванию денежных средств. Подробности проведения всего спектра хозяйственных действий держателями банковских корпоративных карт изложены в "Положении о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемых с их использованием", утвержденным ЦБ РФ от 09.04.1998 г. N 23-П (в редакции от 29.11.2000 г.).

Перечень операций, которые могут осуществляться с использованием этих карт, включает:

получение наличных денежных средств в рублях для расчетов по хозяйственной деятельности и оплаты командировочных расходов в пределах России;

безналичную оплату в рублях командировочных расходов;

безналичную оплату в рублях расходов, связанных с основной деятельностью предприятия;

безналичные платежи в рублях, обусловленные хозяйственной деятельностью организации;

безналичные расчеты в рублях представительского характера внутри России;

безналичную оплату расходов в иностранной валюте, связанных с командировками в иностранные государства;

безналичные расходы представительского характера в иностранной валюте за пределами России;

получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами страны для оплаты командировочных расходов работников предприятия.

Все операции, кроме тех, которые относятся к основной деятельности организации, в бухгалтерском учете признаются в качестве расходов подотчетных лиц, которым выдана соответствующая банковская корпоративная карта. Запрещено использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и осуществления платежей социального характера.

Ниже на рис.10.6 представлена упрощенная схема расчетов, связанных с основной деятельностью предприятия, когда покупатель оплачивает в торговой организации товары, используя имеющиеся в ней электронные устройства, включающие импринтер или электронный терминал (эл. терминал). Для удобства понимания банк, являющийся эмитентом банковской карты, определен в качестве банка покупателя, а эквайрер (кредитная организация, осуществляющая расчеты с предприятиями торговли и сферы услуг посредством банковских карт) определен в качестве банка поставщика.

Импринтер - это устройство, позволяющее печатать слипы (отчетные бланки) для всех участников расчетов, а электронный терминал - это устройство, формирующее электронные документы для всех участников расчетов и выводящее для них на печать соответствующие квитанции.

Согласно упомянутому выше Положению N 23-П организации, использующие в расчетах банковские карты, обязаны по требованию банков-эмитентов предоставлять им все необходимые первичные документы для осуществления контроля:

счета за проживание;

билеты на транспорт;

квитанции;

чеки;

иные документы с приложением оригиналов слипов, квитанций электронных терминалов, банкоматов по всем операциям, а также отчеты о командировках, если средства списывались на командировочные расходы.

Расчеты между участниками сделки проводятся следующим образом. Покупатель обращается в банк-эмитент с заявлением о заключении договора на выдачу соответствующей банковской карты (1). Банк под расчетно-корпоративную карту депонирует часть средств покупателя (2), что оформляется в его бухгалтерском учете следующей проводкой:

Д 55-4 - К 51 - депонированы средства для расчетно-корпоративной карты, где: счет 51 "Расчетные счета", субсчет 55-4 "Банковские карты" счета 55 "Специальные счета в банках".

В случае заключения договора о выдаче кредитно-корпоративной карты банк заключает кредитное соглашение с покупателем на сумму кредитно-корпоративной карты с учетом величины процентов, что оформляется в бухгалтерском учете покупателя проводкой:

Д 55-4 - К 66 - получен краткосрочный кредит на открытие кредитно-корпоративной карты, где: субсчет 55-4 "Банковские карты" счета 55 "Специальные счета в банках", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

После этого покупателю предоставляется соответствующая банковская карта. При закупке товара у торговой организации для основной деятельности покупателя его представитель расплачивается с помощью банковской карты, вставляя ее в читающее устройство терминала, с помощью которого происходит оформление расчетных документов для всех участников процесса взаиморасчетов: покупателя, поставщика, банка-эмитента и эквайрера. Согласно расчетным документам покупателю отгружается товар. На основании расчетных документов списываются денежные средства со специального счета покупателя на расчетный счет поставщика. Затем банк поставщика извещает банк покупателя о завершении операции и оба банка делают выписки своим клиентам.

ГЛАВА 3. СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ НА НАЧАЛО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

Выведение таблицы с исходными данными

Таблица 1 - Имущество организации и источники его формирования на начало отчетного периода

№	Наименование	Оценка,руб.
1	Здание управления	2 700 000
2	Производственное здание	15 000 620
3	Незавершенное капитальное строительство участка фурнитуры	0
4	Комплекс деревообрабатывающего оборудования	2 590 000
5	НДС, учтенный при приобретении мат.ценностей	268 400
6	Спецодежда на складе	110 000
7	Тара	95 500
8	Мебельная фурнитура	0
9	Готовая продукция шкафы на складе	0
10	Готовая продукция столы на складе	0
11	Задолженность покупателя-магазина "Люкс-мебель" за отгруж.пр-цию	960 000
12	Денежные средства в кассе	15 000
13	Денежные средства на расчетном счете	28 000 000
14	Уставный капитал	39 132 500
15	Нераспределенная прибыль	0
16	Непокрытый убыток	0
17	Задолженность перед банком по краткосрочному кредиту	799 000
18	Задолженность перед поставщиком ООО"Ураллес" за материалы	1 760 000
19	Предоплата от "Мир Мебели" в счет буд.поставки	0
20	Задолженность предприятия перед работниками по зарплате	84 000
21	Задолженность фабрики перед бюджетом по налогам	63 000
22	Амортизация по зданию управления	300 300
23	Амортизация по производственному зданию	6 800 000
24	Амортизация по комплексу деревообрабатывающего оборудования	800 720

Производим расчет баланса на начало отчетного периода



Таблица 2 -Баланс на начало отчетного периода

Актив	Пассив
Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.	Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
1	Основные средства	20290620	2	Амортизация основных средств	7901020
8	Вложения во внеоборотные активы	0	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	760000
10	Материалы	205500	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	799000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	268400	68	Расчеты по налогам и сборам	63000
43	Готовая продукция	0	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	84000
50	Касса	15000	80	Уставный капитал	39 711 500
51	Расчетные счета	28000000	84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	0
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	960000
Итого	49739520	Итого	49739520

ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Таблица 3- Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

Содержание операции	Изменения в бухгалтерском балансе (увел. + умен. -)	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
	актив	пассив	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
1. Поступили в кассу с расчетного счета наличные денежные средства на хозяйственные нужды и выплату заработной платы за декабрь предыдущего года	А+	А-	50	51	90 000,00
2. Выдана заработная плата работникам из кассы	П-	А-	70	50	84 000,00
3. Выдано из кассы под отчёт Петрову А.Е. на командировочные расходы по расходному кассовому ордеру №1 от 10.01.2012 (оформлен документ)	А+	А-	71	50	6 000,00
4. Оприходована на склад плита мебельная ламинированная ДВП-М от предприятия «ДОК-3»	А+	П+	10.1	60.1	14 100,00
5.Учтена сумма НДС по оприходованной ДВП-М (ставка НДС 18 %)	А+	П+	19.1	60.1	2 538,00
6.Отпущена со склада в производство шкафов ДВП-М	А+	А-	20(ш)	10.1(ш)	7 690,00
7.Отпущена со склада в производство столов ДВП-М	А+	А-	20(с)	10.01(с)	5 000,00
8.Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщику «ДОК-3» за ДВП-М по платежному поручению №1 от 12.01.2012	П-	А-	60	51	16 638,00
9. Утверждён авансовый отчёт Петрова А.Е. Командировочные расходы списаны на затраты основного производства столов (оформлен документ)	А-	А+	20(с)	71	14 980,00
10. Произведен окончательный расчет по авансовому отчёту Петрова А.Е. (оформлен кассовый документ)	А+	А-	71	50	- 8 980,00
11. Оприходован деревообрабатывающий станок и акцептован счет ОАО «Спецмаш»	А+	П+	8.4	60	100 847,46
12. Учтена сумма НДС (18 %) по приобретенному станку	А+	П+	19.1	60	18 152,54
13. Акцептован счет транспортной организации за доставку станка	А+	П+	8.4	60.1	1 610,17
14. Учтена сумма НДС (18%) по затратам на транспортировку станка	А+	П+	19.1	60.1	289,83
15.Введен в эксплуатацию деревообрабатывающий станок по первоначальной стоимости	А+	А-	1.1	8.4	102 457,63
16. Выдана спецодежда рабочим основного производства столов на 6 месяцев	А+	А-	10.11	10.10	7 100,00
17. Списана стоимость спецодежды, выданной рабочим основного производства за январь	А+	А-	20(с)	10.11	1 183,33
18. Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по налогам перед бюджетом	П-	А-	68	51	59 000,00
19. Акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на эксплуатацию производственного оборудования цеха	А-	П-	25	60.1	3 813,56
20.Учтен НДС (18 %) по электроэнергии п.19	А+	П+	19.1	60.1	686,44
21.Акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на отопление и освещение здания управления	А-	П-	26	60.1	1 822,03
22.Учтен НДС (18 %) по электроэнергии п.21	А+	П+	19	60.1	327,97
23.Погашена задолженность перед ООО «Ураллес» за сырьё и материалы	П-	А-	60	51	1 000 000,00
24.Выставлен счет ЗАО "Лайн" за отгруженные им излишние материалы	А+		62.1	91.1	35 990,00
25.Начислен НДС (18%) по проданным материалам		П+	91.2	68.2	5 490,00
26.Списана учетная стоимость проданных материалов		А-	91,2	10,1	29 640,00
27.Поступили денежные средства на расчетный счет от ЗАО "Лайн" за реализованные материалы	А+	А-	51	62.1	35 990,00
28.Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет погашения краткосрочного кредита	П-	А-	66	51	0,00
29.Отпущена в производство шкафов мебельная фурнитура	А+	А-	20(ш)	10(ш)	0,00
30.Отпущена в производство столов мебельная фурнитура	А+	А-	20(с)	10(с)	0,00
31.Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	А+	П+	51	66	1 900 000,00
32.Оприходованы материалы и акцептован счет поставщика ООО «Ураллес»	А+	П+	10.1	60.1	110.169,49
33.Учтен НДС по оприходованным материалам на основании счета поставщика (18%)	А+	П+	19	60.1	19 830,51
34.Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов	А+	П+	10.1	60.1	1 237,29
35.Учтен НДС по затратам на транспортировку (18%)	А+	П+	19	60.1	222,71
36.Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед «Уралэнерго» за электроэнергию	П-	А-	60.1	51	6 650,00
37.Акцептован счет рекламного агентства за рекламу продукции фабрики	А-	П-	44	60	2 932,20
38.Учтен НДС на основании счета рекламного агентства (18%)	А+	П+	19	60	527,80
39.Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиком ООО «Ураллес» за материалы	П-	А-	60	51	153 400,00
40.Начислена заработная плата обслуживающему персоналу основного производства	А-	П-	25	70	18 000,00
41.Начислена заработная плата рабочим основного производства шкафов	А-	П-	20(ш)	70(ш)	80 000,00
42.Начислена заработная плата рабочим основного производства столов	А-	П-	20(с)	70(с)	80 000,00
43.Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия	А-	П-	26	70	25 400,00
44.Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату обслуживающего персонала основного производства	А-	П-	25	69	5 400,00
45.Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату рабочих основного производства шкафов	А-	П-	20(ш)	69(ш)	24 000,00
46.Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату рабочих основного производства столов	А-	П-	20(с)	69(с)	24 000,00
47.Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату управленческого персонала предприятия	А-	П-	26	69	7 620,00
48.Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы обслуживающего персонала основного производства	П-	П+	70	68.1	080,00 2
49.Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы рабочих	П-	П+	70	68.1	13 000,00
50.Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы управленческого персонала предприятия	П-	П+	70	68.1	2 340,00
51.Начислена амортизация деревообрабатывающего оборудования за январь (линейный способ; срок полезного использования 10 лет, распределяется в отношении 2 к 1 между производством шкафов и производством столов)	А+	П+	20	0 2	34 000,00
					17 000,00
52.Начислена амортизация здания управления за январь (линейный способ; срок полезного использования 30 лет)	А+	П+	26	0 2	20 277,78
53.Начислена амортизация производственного здания за январь (способ суммы чисел лет срока полезного использования, срок полезного использования 20 лет)	А+	П+	25	0 2	134 761,90
54.Списаны общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам на продукцию	А+	П+	20	25	80 700,39
					77 403,89
55.Сдана готовая продукция по видам из цеха на склад по фактической себестоимости	А+	А-	43	20	190 280,39
					175 970,56
56.Выставлен счет покупателю-магазину «Мир мебели» за отгруженную продукцию шкафы	А+		62.1	90.1	299 012,00
57.Начислен НДС по отгруженной продукции		П+	90.3	68.2	45 612,00
58.Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции шкафы		А-	90.2	43	120 000,00
59.Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции	А+	П+	44	60.1	1 949,15
60.Учтен НДС по счету за транспортировку готовой продукции	А+	П+	19	60.1	350,85
61.Списаны расходы на продажу на себестоимость реализованной продукции		А-	90.7	44	2 193,55
62.Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции пропорционально себестоимости реализованной продукции		А-	90.8	26	14 949,40
63.Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателя - магазина «Мир мебели»	А+	А-	51	62.1	299 012,00
64.Предъявлен НДС к возмещению в бюджет	П-	А-	68	19	188 315,49
65.Выявлен финансовый результат от обычных видов деятельности за январь			90.9	99	116 257,05
66.Выявлен финансовый результат от прочих операций за январь			91.9	99	1 000,00
67.Исчислен текущий налог на прибыль			99	68.4	23 451,41

Таблица 4 - Расчет оценки совершенных хозяйственных операций

№ операции, по которой производится расчет	Показатели, используемые при расчете	Порядок расчета	Оценка, руб.
5	Дог.Ст плиты-16300,Ндс-18 %	11200*0,18	2538
10	Сумма,выданная Петрову; утвержденный аванс.отчет Петрова	11200+2016	16 638,00
12	Дог.Ст станка;Ндс-18 %	5000-11400	-8 980,00
14	затр.натрансп.станка,ндс	126000-19220	100847,46
15	Счет 11+счет 13	126000*18/118	18152,54
17	цена спецод.,кол-во мес (6)	1200-183,05	1610,17
20	Счет 19,НДС-18 %	1200*18/118	289,83
22	Счет 21,НДС-18 %	106780+1017	102457,63
25	Счет 24,НДС	34000/6	1183,33
33	Счет 32,НДС	3000-457,63	3813,56
35	Счет 34,НДС	3000*18/118	686,44
36	Счет 19,Счет 21	2300-350,85	1822,03
38	Счет 37,НДС	2300*18/118	327,97
44	Счет 40,стр.взносы-30 %	30208*18/118	5490
45	Счет 41,стр.взносы	135000-20593,22	110169,49
46	Счет 42,стр.взносы	135000*18/118	19830,51
47	Счет 43,стр.взносы	1580-129,66	1237,29
48	Счет 40,НДФЛ	30208-4608-25000	222,71
49	Счет 41+42 ,НДФЛ	(46786+600)*0,2	6650,00

На основе рассчитанных и исходных данных составляем оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период



Таблица 5 - Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период

Счет	Наименование счета	На начало периода	Обороты за период	На конец периода
		Д	К	Д	К	Д	К
1	основные средства	20 290 620,00		102 457,63		20 393 077,63
2	амортизация основных средств		7 901 020,00	-	148 135,87		8049 155,87
8	вложения во внеоборотные активы	-		102 457,63	102 457,63	-
10	материалы	205 500,00		132 606,78	50 613,33	287 493,45
19	НДС по приобретенным ценностям	268 400,00		42 963,25	311 363,25	-
20	основное производство			404 702,77	404 702,77	-
25	общепроизводственные расходы			146 266,10	146 266,10	-
26	общехозяйственные расходы			42 342,03	19 878,75	22 463,28
43	готовая продукция	-		404 702,77	190 000,00	214 702,77
44	расходы на продажу			5 084,75	2 753,22	2 331,52
50	касса	15 000,00		81 020,00	90 000,00	6 020,00
51	расчетные счета	28 000 000,00		2285 388,00	1 325 688,00	28 959 700,00
60	расчеты поставщиками и подрядчиками		1 760 000,00	1176 688,00	281 648,00		864 960,00
62.1	расчеты с покупателями и заказчиками	960 000,00		385 388,00	385 388,00	960 000,00
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		799 000,00	-	-	799 000,00
68	расчеты по налогам и сборам			-	1 900 000,00		1900 000,00
69	расчеты по социальному страхованию и обеспечению		63 000,00	370 363,25	102 095,60	205 267,65
70	расчеты с персоналом по оплате труда			-	61 020,00		61 020,00
71	расчеты с подотчетными лицами		84 000,00	110 442,00	203 400,00		176 958,00
80	уставной капитал			6 000,00	6 000,00	-
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Подобные документы

• Учет кассовых операций

  Наличные денежные средства, их значение в хозяйственном обороте и использование для расчетов на территории республики Беларусь. Нормативно-правовое обеспечение учета кассовых операций. Основные задачи контроля денежных средств банковских операций.
  
  курсовая работа [2,4 M], добавлен 03.03.2014
  

• Учет кассовых операций

  Теоретические особенности регулирования наличного денежного обращения кассовых операций на предприятии, а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей ООО "Котельщик".
  
  курсовая работа [54,1 K], добавлен 23.04.2012
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Порядок проведения кассовых операций на ООО "Окна". Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег. Порядок проведения операций по расчетному счету. Бухгалтерский учет операций по валютным счетам и кассовых операций в иностранной валюте.
  
  курсовая работа [657,9 K], добавлен 16.01.2015
  

• Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций

  Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций. Контроль над соблюдением правил их учета и меры ответственности за их нарушение. Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО "Муромский ЛПК". Учет и аудит кассовых операций.
  
  курсовая работа [74,4 K], добавлен 27.03.2009
  

• Учет кассовых операций в Торговом Доме "Перекресток"

  Нормативно-законодательное регулирование учета кассовых операций в Российской Федерации. Сущность и правила осуществления кассовых операций. Применение контрольно-кассовой техники. Бухгалтерское оформление кассовых операций в Торговом Доме "Перекресток".
  
  курсовая работа [47,2 K], добавлен 20.03.2017
  

• Аудит кассовых и банковских операций

  Характеристика, цели, задачи и особенности, нормативно-методическая и законодательная база аудиторской проверки кассовых операций. Документальное оформление кассовых операций, методы организации аудиторской проверки банковских операций на предприятии.
  
  курсовая работа [34,9 K], добавлен 10.06.2010
  

• Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"

  Правовые аспекты кассовых и расчетных операций кредитной организации. Основные направления аудита кассовых и расчетных операций. Расчет уровня существенности. Вопросник для обследования учета кассовых операций и составления плана и программы проверки.
  
  дипломная работа [213,8 K], добавлен 20.10.2010
  

• Кассовые операции

  Ведение кассовых операций, основные понятия. Анализ учета денежных средств в кассе на примере брестского филиала РУП "Белтелеком". Документальное оформление кассовых операций и их учет. Ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций.
  
  курсовая работа [52,3 K], добавлен 19.04.2008
  

• Правила ведения кассовых операций

  Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций. Принципы проведения кассовых операций, организация синтетического и аналитического учета. Документальное оформление поступления и выбытия наличных денежных средств.
  
  курсовая работа [482,6 K], добавлен 24.06.2015
  

• Кассовые операции

  Правила осуществления кассовых операций. Наличные деньги и денежные документы. Документальное оформление кассовых операций. Приходные и расходные кассовые ордера. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы. Синтетический учет кассовых операций.
  
  контрольная работа [34,5 K], добавлен 10.11.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам