Учет доходов и расходов

Выручка от ПУЛьных соглашений в доходах от основной деятельности составляет 8,57%, причем по сравнению с 2012 г. доля в доходах уменьшилась на 2,16%.

Таксы и сборы за оформление бланков пассажирской перевозочной документации составляют 1,79%, при этом их доля в доходах от основной деятельности по сравнению с 2012 г. имела тенденцию к росту. Наибольший удельный вес занимают таксы и сборы за оформление международных воздушных перевозок.

Комиссионное вознаграждение за оформление документов на рейсы других транспортных компаний на бланках ООО ТД «Контракт сервис» составляет 1,05%. Наибольшую долю занимает комиссионное вознаграждение от иностранных авиакомпаний - 55,08%.

Чартерные перевозки занимают всего 0,9% от выручки ООО ТД «Контракт сервис». Причем, 97% - это международные перевозки, реализованные на территории РФ.

Остальные доходы от основной деятельности составляет так называемая «прочая реализация», а именно: прочая выручка от грузоперевозок - 1,97%; доходы от заправки топливом воздушных судов других - 0,95%; доходы от техническо-коммерческого обслуживания воздушных судов других авиакомпаний - 0,38%; доходы в качестве бонусного вознаграждения от поставщиков систем бронирования - 0,32%; доходы от оказания услуг по обеспечению полетов сторонним авиакомпаниям - 0,1%.

В части прочих доходов основную долю занимают следующие доходы: курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании; прибыль прошлых лет.

Согласно справке к отчету о прибылях и убытках за январь - декабрь 2013 г., себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 7.630.559 тыс. руб. и составила 32.161.472 тыс. руб. Темп прироста составил 31,11% (см. табл. 3.2).

Таблица 3.2. Динамика структуры себестоимости за 2011-2012 гг.

Показатель	2012 г., тыс. руб.	Удельный вес.%	2013 г., тыс. руб.	Удельный вес.%	Отклонения
					Абсолют., тыс. руб.	Относит., %	Удельный вес, %
Себестоимость	24 530 913	100	32 161 472	100,00	7 630 559	31,11	-
1. Лизинг	10 063 465	41,02	12 797 759	39,79	2 734 294	27,17	-1,23
2. АвиаГСМ	5 676 646	23,14	7 709 676	23,97	2 033 030	35,81	0,83
3. Автомобильное обслуживание	2 560 364	10,44	3 110 373	9,67	550 009	21,48	-0,77
4. Аэронавигация	2 006 580	8,18	2 884 490	8,97	877 910	43,75	0,79
5. Отчисления на кап. ремонт	1 646 063	6,71	2 042 156	6,35	396 093	24,06	-0,36
6. Глобальные дистрибутивные системы	1 378 638	5,62	1 938 745	6,03	560 107	40,63	0,41
7. Взлет-посадка	639 454	2,61	848 473	2,64	209 019	32,69	0,03
8. Услуги по обработке груза	319 632	1,30	517 958	1,61	198 326	62,05	0,31
9. Прочие затраты	240 071	0,98	311 842	0,97	71 771	29,90	-0,01

В большей степени на рост себестоимости повлияли расходы на лизинг воздушных судов, которые в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 2.734.294 тыс. руб., темп прироста составил 27,17%. Вместе с тем, удельный вес расходов на лизинг воздушных судов уменьшился на 1,23%.

Существенное влияние на рост себестоимости также оказали расходы на авиаГСМ. В 2013 г. они увеличились на 2.033.030 тыс. руб., темп пророста составил 35,81%, при этом удельный вес в структуре себестоимости увеличился на 0,83%.

В меньшей степени на рост себестоимости повлияло увеличение расходов на аэронавигационное и автообслуживание обслуживание, глобальные дистрибутивные системы, капитальный ремонт, взлет-посадку, услуги по обработке груза и прочие затраты.

На основании сметы расходов за 2013 г. проведем анализ состава и структуры расходов от основной деятельности ООО ТД «Контракт сервис».

Согласно смете расходов, наибольший удельный вес в себестоимости занимает лизинг воздушных судов. Лизинг воздушных судов составляет 39,79% от расходов от основной деятельности, причем в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась доля расходов на лизинг в себестоимости на 1,23%.

Кроме того, одной из основных статей себестоимости являются затраты на авиаГСМ для осуществления полетов, в 2013 г. их доля занимает 23,92%. В общей доле расходов на себестоимость по сравнению с 2012 г. расходы на авиаГСМ увеличились на 0,83%.

Значительную часть составляют такие расходы, как: аэронавигационное обслуживание - 8,97%; наземное обслуживание автомашин и воздушных судов - 7,54%; отчисления на капитальный ремонт автомашин и воздушных судов - 6,35%; глобальные системы бронирования перевозок - 6,03%; взлет-посадка - 2,64%.

Кроме того, в себестоимость также входят следующие расходы: специальные жидкости и масла для воздушных судов; метеообслуживание; телетрапы и самоходные трапы; реклама; услуги сторонних организаций по буксировке воздушных судов; амортизация наземных основных средств; членские взносы; юридические услуги.

Согласно справке к отчету о финансовых результатах за январь - декабрь 2013 г., коммерческие расходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 992.891 тыс. руб. и составили 5.000.751 тыс. руб. Темп прироста составил 24,8%.

На основании сметы расходов за 2013 г. можно сделать вывод, что основную долю коммерческих расходов составляют комиссионные вознаграждения агентам, это около 90,3%. Кроме того, 9% коммерческих расходов составляют услуги сторонних организаций по использованию кредитных карт при оплате авиаперевозок.

Управленческие расходы, согласно справке к отчету о прибылях и убытках за январь - декабрь 2013 г., в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 96.664 тыс. руб. и составили 174.478 тыс. руб. Темп прироста составил -35,7%.

Согласно смете расходов за 2013 г., основную долю управленческих расходов составляет оплата труда, это 63,4%. 16% занимают отчисления на социальные нужды. 12% занимает сопровождение и поддержание, а также списание программных продуктов. А также 4% составляет аренда помещений.

В части прочих расходов основную долю занимают следующие расходы: курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; убыток прошлых лет; штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании.

3.2 Влияние доходов и расходов на финансовый результат ООО ТД «Контракт сервис»

Прибыль от продаж по сравнению с 2012 г. увеличилась на 8.672.651 тыс. руб. и в 2013 г. составила 64.734.704 тыс. руб. Темп прироста составил 15,5%. Существенное влияние на рост прибыли от продаж оказал рост выручки от продажи товаров на 17.199.436 тыс. руб. В тоже время увеличение себестоимости на 7.630.559 тыс. руб. и увеличение коммерческих расходов на 992.891 тыс. руб. оказало обратное влияние и уменьшило прибыль от продаж. Уменьшение управленческих расходов на 96.664 тыс. руб. привело к небольшому росту прибыли от продаж.

Таблица 3.3. Состав и динамика источников формирования чистой прибыли за 2012-2013 гг.

Показатель	2012 г., тыс. руб.	Удельн. вес, %	2013 г., тыс. руб.	Удельн. вес, %	Абсол. отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %	Отклонение удельн. веса, %
Выручка	84 871 968	100	102 071 404	100	+17 199 436	+20,27	-
Себестоимость	24 530 913	28,90	32 161 472	31,51	+7 630 559	+31,1	+2,61
Вал.прибыль	60 341 056	71,10	69 909 933	68,49	+9 568 877	+15,9	-2,61
Ком.расходы	4 007 860	4,72	5 000 751	4,89	+992 891	+24,8	+0,17
Управ.расходы	271 142	0,32	174 478	0,17	-96 664	-35,7	-0,15
Прибыль от продаж	56 062 053	66,06	64 734 704	63,43	+8 672 651	+15,5	-2,63
Проценты к получению	1 683	-	6 348	-	+4 665	+277,2	-
Проценты к уплате	135 087	-	31 432	-	-103 655	-76,7	-
Доходы от участия в др. организациях	31 619	-	15 496	-	-16 123	-51,0	-
Прочие доходы	12 967 199	-	12 067 653	-	-899 546	-6,9	-
Прочие расходы	9 891 671	-	8 031 078	-	-1 860 593	-18,8	-
Прибыль до налогообложения	59 035 797	-	68 761 691	-	+9 725 894	+16,5	-
Чистая прибыль	59 035 797	-	68 761 691	-	+9 725 894	+16,5	-

Рассчитаем влияние на прибыль от продаж следующих факторов: изменение объема продаж (прямое влияние); изменение уровня валовой прибыли (прямое влияние); изменение уровня коммерческих расходов; изменение уровня управленческих расходов.

Рассмотрим влияние каждого из этих факторов.

1) рост продаж на 20,27%

Прибыль от продаж за 2012 г. * Темп прироста продажи

56.062.053 * 20.27% = + 11.357.371 тыс. руб.;

2) изменения уровня валовой прибыли

?Уровня валовой прибыли * Продажи 2013 г.

(0,6849-0,7110) * 102.071.404 = - 2.664.264 тыс. руб.;

3) изменение уровня коммерческих расходов

- (?Уровня коммерческих расходов * Продажи 2013 г.)

- (0,0489-0,0472) * 102.071.404 = - 173.563 тыс. руб.;

4) изменение уровня управленческих расходов

- (?Уровня управленческих расходов * Продажи 2013 г.)

- (0,0017-0,0032) * 102.071.404 = + 153.107 тыс. руб.

В большей степени на прибыль от продаж повлиял рост продаж. Рост продаж в 2013 г. на 20,27% по сравнению с 2012 г. привел к увеличению прибыли от продаж на 11.357.371 тыс. руб. За счет снижения уровня управленческих расходов произошел рост прибыли от продаж на 153.107 тыс. руб.

Таблица 3.4. Факторный анализ прибыли от продаж

Показатель	Сумма
Отклонение прибыли от продаж всего	+8 672 651
1. Изменения объема продаж	+11 357 371
2. Изменения уровня валовой прибыли	-2 664 264
3. Изменения уровня коммерческих расходов	-173 563
4. Изменения уровня управленческих расходов	153 107

За счет изменения уровня валовой прибыли произошло снижение прибыли от продаж на 2.664.264 тыс. руб. За счет увеличения уровня коммерческих расходов так же произошло снижение прибыли от продаж на 173.563 тыс. руб.

Поскольку наибольший удельный вес в доходах от основной деятельности занимают доходы от реализации на регулярные перевозки, данные доходы в большей степени и влияют на рост выручки от продажи. Рост выручки происходит за счет роста объемов перевозок: парк пополняется новыми автомобилями и воздушными судами, увеличивается количество рейсов, открываются новые направления, грузоперевозки увеличивается.

В свою очередь увеличивается и себестоимость: пополнение парка автомобилями и воздушными судами влечет увеличение лизинговых платежей и отчислений на капитальный ремонт. Соответственно, увеличиваются и расходы на ГСМ, что происходит в том числе и из-за постоянного роста цен.

Рост коммерческих расходов также связан в первую очередь с ростом объемов продаж, что соответственно влечет за собой увеличение комиссионных вознаграждений агентам.

В данном случае имеет место опережающий рост затрат по сравнению с выручкой.

Кроме результатов основной деятельности компании (прибыли от продаж), существенное влияние на изменение прибыли до налогообложения оказали прочие группы финансовых результатов.

В результате осуществления операций, не связанных с основной деятельностью ООО ТД «Контракт сервис», компания получила прибыль, но меньшую, чем в прошлом году. Прочие доходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 899.546 тыс. руб. и составили 12.067.653 тыс. руб. Темп роста составил -6,9%. Соответственно, прибыль до налогообложения тоже снизилась.

Прочие расходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 1.860.593 тыс. руб. и составили 8.031.078 тыс. руб. Темп прироста составил -18,8%. Таким образом, за счет уменьшения прочих расходов, финансовый результат увеличился.

Проценты к получению в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 4.665 тыс. руб. и составили 6.348 тыс. руб., что привело и к росту прибыли до налогообложения. Темп прироста составил 277,2%.

Расходы по процентам к уплате в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 103.655 тыс. руб. и составили 31.432 тыс. руб., что повлекло рост прибыли до налогообложения. Темп прироста составил -76,7%.

Доходы от участия в других организациях по сравнению с 2012 г. уменьшились на 16.123 тыс. руб. и в 2013 г. составили 15.496 тыс. руб. Темп пророста составил -51%.

Таким образом прибыль до налогообложения в 2013 г. составила 68.761.691 тыс. руб., по сравнению с 2012 г. увеличилась на 9.725.894 тыс. руб. Темп прироста составил 16,5%.

Поскольку в прибыли до налогообложения существенную долю составляет прибыль от продаж (94%), являющаяся целью функционирования авиакомпании, кроме того, она имеет тенденцию к росту (+15,5%), финансовый результат заслуживает положительной оценки.

Анализ финансовых результатов организации завершается оценкой эффективности ее текущей деятельности на основе показателей рентабельности.

Для оценки рентабельности рассчитаем следующие показатели: рентабельность продукции; рентабельность продаж; рентабельность капитала; рентабельность собственного капитала.

1. Определим рентабельность продукции:

Прибыль от реализации / Себестоимость *100%

Rпродукции за 2013 г. = 64.734.704 / 32.161.472 * 100% = 201,3%

Rпродукции за 2012 г. = 56.062.053 / 24.530.913 * 100% = 228,5%

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности продукции уменьшился на 27,2% и составил 201,3%. На основе полученного результата можно сделать вывод о том, что прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, уменьшилась.

2. Определим рентабельность продаж:

Прибыль от реализации / Выручка от реализации продукции * 100%

Rпрод за 2013 г. = 64.734.704 / 102.071.404 * 100% = 63,4%

Rпрод за 2012 г. = 56.062.053 / 84.871.968 * 100% = 66,1%

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности продаж также уменьшился на 2,7% и составил 63,4%. На основе полученного результата можно сделать вывод о том, что доходность от реализации всей продукции имеет тенденцию к снижению.

В данном случае на снижение рентабельности продукции и рентабельности продаж оказало влияние опережающего роста себестоимости по отношению к выручке. Такая тенденции должна стать стимулом для руководства в части проведения работ по минимизации затрат. Также рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен.

3. Определим рентабельность капитала:

Чистая прибыль / Стоимость активов * 100%

Rкап за 2013 г. = 68.761.691 / 81.539.304 * 100% = 84,3%

Rкап за 2012 г. = 59.035.797 / 69.522.435 * 100% = 84,9%

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности капитала уменьшился на 0,6% и составил 84,3%. На основе полученного результата можно сделать вывод о том, что эффективность использования всего имущества организации снизилась.

4. Определим рентабельность собственного капитала:

Чистая прибыль / Собственный капитал * 100%

Rск за 2013 г. = 68.761.691 / 68.768.511 * 100% = 99,9%

Rск за 2012 г. = 59.035.797 / 59.042.630 * 100% = 99,9%

В 2013 г. показатель рентабельности собственного капитала не изменился и составил 99,9%. На основе полученного результата можно сделать вывод о том, что прибыль на один рубль собственного капитала не изменилась.

Таблица 3.5. Динамика показателей рентабельности за 2012-2013 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	Отклонение
1. Рентабельность продукции	228,5	201,3	-27,2
2. Рентабельность продаж	66,1	63,4	-2,7
3. Рентабельность капитала	84,9	84,3	-0,6
4. Рентабельность собственного капитала	99,9	99,9	0

В целом, можно сделать вывод о том, что ООО ТД «Контракт сервис» является рентабельным предприятием, в результате реализации продукции, работ, услуг оно покрывает все свои издержки и получает прибыль, но в тоже время на основе анализа показателей рентабельности видно, что рентабельность имеет тенденцию к снижению.

3.3 Рекомендации по оптимизации затрат

Управление затратами - это область управленческой деятельности, средство достижения предприятием высокого экономического результата.

Оптимизация затрат - это не минимизация затрат, что может привести к сокращению производства, а более эффективное использование ресурсов компании, их экономия и максимизация отдачи от них на всех этапах производственного процесса. Оптимизация затрат позволит сократить издержки, повысить доходы, тем самым увеличить эффективность своего бизнеса, найти скрытые резервы компании.

Решение по оптимизации затрат может находиться в следующих направлениях:

1. Прямое снижение издержек производства за счет поиска внутренних ресурсов (например, сокращение управленческих расходов и штатов, снижение материальных затрат, повышение производительности труда и т.п.).

2. Относительное снижение издержек производства (главным образом в части условно-постоянных затрат) за счет увеличения объемов производства продукции. При этом на единицу готовой продукции будут затрачиваться существенно меньшие средства.

3. Проведение грамотных маркетинговых исследований для формирования конкурентоспособных предложений с целью стимулирования повышения объема закупок постоянными клиентами и привлечения новых покупателей.

Управление затратами на предприятии должно быть не бюджетным или автоматическим, когда выделяются статьи и доводятся лимиты, а «ручным», когда изучается целесообразность каждого платежа, эффективность всех издержек по отдельности. Управление затратами должно соизмерять тактические потребности и стратегические задачи, находя между ними золотую середину.

Рассмотрим возможные пути оптимизации затрат в ООО ТД «Контракт сервис».

Поскольку наибольший удельный вес в доходах от основной деятельности занимают доходы от регулярных грузоперевозках, за счет данных доходов и нужно увеличивать выручку от продажи, но не путем роста цен на перевозки, а путем роста объемов перевозок. Постоянный рост объемов перевозок необходимо обеспечивать за счет привлечения клиентов, пополнения парка новыми автомобилями воздушными судами, увеличения количества маршрутов, что соответственно приведет к увеличению грузоперевозок.

Увеличение объемов продаж предполагает использование маркетинговых стратегий. С этой целью стоит рассмотреть расходы на маркетинг и рекламу. До некоторого времени реклама у компании отсутствовала вообще, что привело к тактическим и стратегическим потерям и некоторое время оказывало негативное влияние на продажи.

ООО ТД «Контракт сервис» - национальный российский перевозчик, внутри страны у компании огромный потенциал для развития, поэтому в большей степени, компания должна уделить внимание развитию на внутреннем рынке.

Соответственно, приоритетное значение должны получить мероприятиям по продвижению бренда ООО ТД «Контракт сервис» внутри страны. Грамотная рекламная кампания приведет к росту продаж.

В 2013 г. затраты на рекламу составили 160.743 тыс. руб. В структуре себестоимости доля затрат на рекламу составила 0,49%.

Увеличивая расходы на рекламу до 300.000 тыс. руб. в структуре себестоимости, планируемый рост выручки от продажи составит 2.000.000 тыс. руб.

Рассчитаем возможную рентабельность продаж:

Rпрод план. = 66.834.704 / 104.071.404 * 100% = 64,2%

В случае увеличения расходов на рекламу и роста выручки от продажи возможный рост рентабельности продаж составит 0,8%.

Помимо традиционных форм рекламной активности требуется увеличение расходов на интернет-маркетинг, и как цель - увеличение доли заключения постоянных договоров ООО ТД «Контракт сервис». Сайт - это отличный бизнес-инструмент, а создание сайта преследует собой четыре цели: укрепление общего имиджа предприятия, увеличение рекламной массы, размещение подробной информации о товарах и услугах и привлечение клиентов через всемирную сеть.

Информационные технологии - это один из основных факторов развития бизнеса. Информационные технологии являются надежным партером бизнеса, помогают решать многие актуальные задачи, такие как повышение эффективности организации бизнес-процессов и оптимизация расходов на их сопровождение, управление информацией, использование интеллектуального потенциала сотрудников для развития инноваций. В области информационных технологий в ООО ТД «Контракт сервис» в 2012-2013 годах были реализованы важные проекты, которые позволили получить высокий экономический эффект и внесли свой вклад в общее улучшение сервиса компании, что нашло свое отражение в ряде международных рейтингов.

Поэтому, особое внимание стоит уделить расходам по статье «информационные технологии», которые являются стратегическим фактором инновационного развития ведущей российской компании. На данный момент к ключевому направлению развития, которым занимается ООО ТД «Контракт сервис», относится внедрение новой системы учета доходов SIRAX. Благодаря оптимизации управления доходами прибыль компании повысится и в тоже время сократятся расходы.

Еще одна статья «информационных технологий», над которой стоит задуматься ООО ТД «Контракт сервис» - это введение системы «Банк-клиент» для осуществления расчетов в иностранной валюте. На данный момент платежные поручения создаются в программе SAP ERP, распечатываются на бумажном носителе и доставляются курьером в банки. Ввод системы «Банк-клиент» позволит значительно оптимизировать работу с банками, добиться экономии времени, высвобождения сотрудников и сокращения расходов.

Планируемое снижение расходов в связи с вводом системы «Банк-клиент» с учетом увеличения затрат на приобретение системы составит 2%.

Рассчитаем возможную рентабельность продаж:

Rпрод план. = 64.928.172 / 102.071.404 * 100% = 63,6%

При вводе системы «Банк-клиент» и снижении расходов на 2% возможный рост рентабельности продаж составит 0,2%.

Еще одним направлением оптимизации затрат может быть предоставление скидок на постоянные заказы перевозок. Рассмотрим рейс Москва - Сочи - Москва. На данный момент это направление востребовано у заказчиков. Средняя стоимость доставки груза по данному маршруту составляет 107.500 рублей. Если заказчикам предоставить скидку в размере 10%, то в таком случае заказы увеличатся.

В случае увеличения доли продаж путем предоставления скидок и увеличения выручки, возможный рост рентабельности продаж составит 0,3%.

Одна из самых существенных статей себестоимости компании - ГСМ. Стоит рассмотреть пути снижения данных затрат. Основная проблема затрат на ГСМ состоит в постоянном повышении цен.

Во многих аэропортах России работает единственный топливозаправочный комплекс и авиакомпании не имеют возможности выбора. В таких аэропортах отсутствует регулирование тарифов и керосин дорожает гораздо быстрее.

В московском авиационном узле речь идет о незначительном росте цен (на 1,5-1,8%). В тоже время, по данным «Аэрофьюэлз-групп», в красноярском аэропорте Емельяново в ближайшие дни топливо подорожает на 8%, в Нижневартовске - на 9%. Топливозаправочные комплексы (ТЗК) аэропортов Челябинска, Перми, Нижнего Новгорода будут продавать керосин на 4,6-4,8% дороже.

Сегодня авиакомпаниям разрешено самим закупать и отдавать на хранение в аэропорты керосин. Поэтому целесообразно рассмотреть вопрос о хранении топлива в некоторых аэропортах. Такой вариант предполагает затраты на хранение, и в некоторых случаях доставку керосина к месту хранения. Но тем не менее, решение данного вопроса приведет к частичной минимизации затрат на заправку.

В аэропорту Шереметьево воздушные суда ООО ТД «Контракт сервис» заправляются авиационным керосином по средней цене 15.000 рублей за тонну. В тоже время средняя цена авиационного керосина в аэропорту Норильска составляет 35.000 рублей за тонну.

Стоимость авиационного керосина в Норильске в «Арктур-Альянс» составляет 27.000 рублей за тонну. Услуги по хранению обойдутся компании в 5.000 рублей за тонну. Таким образом, заправка в Норильске может составить 32.000 рублей за тонну.

В 2013 г. затраты на авиаГСМ составили 7.709.676 тыс. руб. За счет оптимизации затрат на авиаГСМ плановое снижение расходов составит 8%.

Рассчитаем возможную рентабельность продаж:

Rпрод план. = 65.351.478 / 102.071.404 * 100% = 64,0%

В случае снижения расходов на заправку и экономии расходов возможный рост рентабельности продаж составит 0,6%.

Еще одним направлением оптимизации расходов компании может быть сокращение расходов на содержание персонала. Сокращение численности - один из самых распространенных способов быстрого сокращения затрат на персонал.

В случае снижения расходов на содержание персонала возможный рост рентабельности продаж составит 0,4%.

Несмотря на некоторые дополнительные расходы, связанные с компенсационными выплатами при сокращении, этот способ дает быстрый и заметный эффект экономии фонда оплаты труда.

В основной статье расходов - лизинге воздушных судов ставка, по которой рассчитываются платежи по лизингу, является плавающей. Необходимо рассмотреть возможность перевода ставки из плавающей в фиксированную, либо достижением такой договоренности с лизинговой компанией, либо заключением соответствующей сделки с банком. В случае превышения фактического значения над фиксированной ставкой ООО ТД «Контракт сервис» избежит излишних расходов на лизинговые платежи.

Кроме того, компания имеет дополнительные резервы для сокращения расходов. К примеру, в июле 2012 г. перевозчик стал спонсором футбольного детского клуба ЦСКА. На это тратится порядка 300 млн. рублей в год, при этом дивиденды составляют лишь 250 млн. рублей. Данные расходы не нужны для компании.

Рассчитаем возможную рентабельность продаж:

Rпрод план. = 64.784.704 / 101.821.405 * 100% = 63,6%

В случае отказа от спонсорства футбольного детского клуба ЦСКА возможный рост рентабельности продаж составит 0,2%.

В таблице 3.6 приведены основные экономические показатели с учетом возможности оптимизации затрат.

Таблица 3.6. Анализ основных экономических показателей

Показатель	2013 г., тыс. руб.	План. период, тыс. руб.	Отклонения
			Абсолютные	Относительные, %
Выручка от продажи	102 071 404	104 842 119	2 770 715	2,71
Затраты	37 336 701	35 406 701	-1 930 000	-5,17
Прибыль от продаж	64 734 704	69 435 418	4 700 715	7,26
Рентабельность продаж, %	63,4	66,1	2,7



В планируемом периоде выручка от продажи по сравнению с 2013 г. увеличится на 2.770.715 тыс. руб. и составит 104.842.119 тыс. руб. Темп прироста составит 2,71%. Затраты по плановым данным по сравнению с 2013 г. уменьшатся на 1.930.000 тыс. руб. и составят 35.406.701 тыс. руб. Темп прироста составит -5,17%. Прибыль от продаж в планируемом периоде по сравнению с 2013 г. увеличится на 4.700.715 тыс. руб. Темп прироста составит 7,26%. Планируемый рост показателя рентабельности продаж по сравнению с 2013 г. составит 2,7%.

Анализ является очень важной частью анализа организации. Именно выручка от продаж является целью существования коммерческого предприятия, так как ее положительное значение показывает социальную значимость вложенного в производство труда и материальных ресурсов. Доходы и расходы при рациональном использовании ресурсов, в свою очередь, создают определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия. В дальнейшем они будут являться источником формирования бюджетов, стимулом к обновлению выпускаемой продукции, расширению ассортимента услуг.



Заключение

Доходы и расходы, наряду с финансовыми результатами являются важнейшими показателями деятельности предприятия и основными элементами отчета о финансовых результатах. Из доходов и расходов организации по всем видам деятельности за отчетный период складывается финансовый результат организации. От доходов и расходов зависит финансовая устойчивость предприятия. Анализ доходов и расходов предоставляет возможность изучения результатов деятельности организации, а следовательно, и оценки эффективности ее деятельности.

Анализ деятельности ООО ТД «Контракт сервис» показал, что прибыль от продаж по сравнению с 2012 г. в 2013 г. увеличилась на 15%. Основным показателем, повлиявшим на рост прибыли от продаж, стала выручка от продажи, которая увеличилась на 20%. Кроме того, на прибыль от продаж существенное влияние оказала себестоимость, которая увеличилась на 31%. Себестоимость в данном случае имела опережающий темп роста по сравнению с выручкой от продажи. Также на прибыль от продажи повлияло увеличение коммерческих расходов на 24% и уменьшение управленческих расходов на 25%.

Поскольку наибольший удельный вес в доходах от основной деятельности занимают доходы от регулярных перевозок, данные доходы в большей степени и влияют на рост выручки от продажи. Рост выручки происходит за счет роста объемов перевозок: парк пополняется новыми автомобилями и воздушными судами, увеличивается количество маршрутов, открываются новые направления, грузоперевозки увеличивается.

В свою очередь увеличивается и себестоимость: пополнение парка автомобилями и воздушными судами влечет увеличение лизинговых платежей и отчислений на капитальный ремонт. Соответственно, увеличиваются и расходы на ГСМ, что происходит в том числе и из-за постоянного роста цен.

Рост коммерческих расходов также связан в первую очередь с ростом объемов продаж, что соответственно влечет за собой увеличение комиссионных вознаграждений агентам.

Кроме результатов основной деятельности компании (прибыли от продаж), существенное влияние на финансовый результат оказали прочие группы доходов и расходов.

В результате осуществления операций, не связанных с основной деятельностью ООО ТД «Контракт сервис», компания получила прибыль, но меньшую, чем в прошлом году. Прочие доходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 6,9%. Соответственно, прибыль до налогообложения тоже снизилась.

Прочие расходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 18,8%. Таким образом, за счет уменьшения прочих расходов, финансовый результат увеличился.

Поскольку в прибыли до налогообложения существенную долю составляет прибыль от продаж (94%), являющаяся целью функционирования компании, кроме того, она имеет тенденцию к росту (+15%), финансовый результат заслуживает положительной оценки.

Оценка эффективности текущей деятельности ООО ТД «Контракт сервис» путем расчета показателей рентабельности позволяет сделать следующие выводы.

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности продукции уменьшился на 27,2%. Прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, уменьшилась.

Показатель рентабельности продаж в 2013 г. по сравнению с 2012 г. также уменьшился на 2,7%. Доходность от реализации всей продукции имеет тенденцию к снижению.

В данном случае на снижение рентабельности продукции и рентабельности продаж оказало влияние опережающего роста себестоимости по отношению к выручке. Такая тенденции должна стать стимулом для руководства в части проведения работ по минимизации затрат.

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности капитала уменьшился на 0,6%. Эффективность использования всего имущества организации снизилась.

Показатель рентабельности собственного капитала в 2013 г. остался на уровне 99,9%, что говорит о том, что прибыль на один рубль собственного капитала не изменилась.

В целом, можно сделать вывод о том, что ООО ТД «Контракт сервис» является рентабельным предприятием, в результате реализации продукции, работ, услуг оно покрывает все свои издержки и получает прибыль.

В тоже время на основе анализа динамики показателей рентабельности видно, что рентабельность имеет тенденцию к снижению, что отрицательно характеризует баланс ООО ТД «Контракт сервис».

К возможным путям оптимизации затрат в ООО ТД «Контракт сервис» и увеличению показателей рентабельности можно отнести следующие.

Поскольку наибольший удельный вес в доходах от основной деятельности занимают доходы от реализации билетов на регулярные перевозки, за счет данных доходов и нужно увеличивать выручку от продажи, но не путем роста цен на заказы, а путем роста объемов перевозок. Постоянный рост объемов перевозок необходимо обеспечивать за счет привлечения клиентов, пополнения парка новыми автомобилями и воздушными судами, увеличения количества маршрутов, что соответственно приведет к увеличению грузоперевозок. С этой целью стоит рассмотреть расходы на маркетинг и рекламу.

ООО ТД «Контракт сервис» - это российский перевозчик, поэтому в большей степени, компания должна уделить внимание развитию на внутреннем рынке. Приоритетное значение должны получить мероприятиям по продвижению бренда ООО ТД «Контракт сервис» внутри страны. Грамотная рекламная кампания приведет к росту продаж.

За счет увеличения расходов на рекламу в структуре себестоимости, планируется увеличение выручки от продажи. Возможный рост рентабельности продаж составит 0,8%.

Информационные технологии - это один из основных факторов развития бизнеса. Информационные технологии являются надежным партером бизнеса, помогают решать многие актуальные задачи, такие как повышение эффективности организации бизнес-процессов и оптимизация расходов на их сопровождение, управление информацией, использование интеллектуального потенциала сотрудников для развития инноваций. Информационные технологии являются стратегическим фактором инновационного развития компании.

Статья «информационных технологий», над которой стоит задуматься ООО ТД «Контракт сервис» - это введение системы «Банк-клиент» для осуществления расчетов в иностранной валюте. Ввод системы «Банк-клиент» позволит значительно оптимизировать работу с банками, добиться экономии времени, высвобождения сотрудников и сокращения расходов.

Планируемое снижение расходов в связи с вводом системы «Банк-клиент» с учетом увеличения затрат на приобретение системы составит 2%. При этом возможный рост рентабельности продаж составит 0,2%.

Еще одним направлением оптимизации затрат может быть предоставление скидок на постоянные заказы. Постоянный мониторинг тарифов и предоставление скидок на востребованные направления приведут к росту продаж.

Ожидаемый рост выручки составит 1%, а возможный рост рентабельности продаж составит 0,3%.

Кроме того, стоит рассмотреть пути снижения затрат на ГСМ. Основные проблемы затрат на ГСМ состоят в постоянном росте цен на авиационный керосин и отсутствии у компаний в некоторый аэропортах возможности выбора топливозаправочного комплекса. В таких аэропортах отсутствует регулирование тарифов и керосин дорожает гораздо сильнее.

Сегодня компаниям разрешено самим закупать и отдавать на хранение в аэропорты керосин. Такой вариант предполагает затраты на хранение, и в некоторых случаях доставку керосина к месту хранения. Но тем не менее, решение данного вопроса приведет к частичной минимизации затрат на заправку.

За счет оптимизации затрат на ГСМ плановое снижение расходов составит 8%, а возможный рост рентабельности продаж составит 0,6%.

Еще одним направлением оптимизации расходов компании может быть сокращение расходов на содержание персонала. Сокращение численности - один из самых распространенных способов быстрого сокращения затрат на персонал. Несмотря на некоторые дополнительные расходы, связанные с компенсационными выплатами при сокращении, этот способ даст быстрый и заметный эффект экономии фонда оплаты труда.

Снижение расходов на содержание персонала на 5% приведет к планируемому росту прибыли от продаж на 1%, возможный рост рентабельности продаж составит 0,4%.

В основной статье расходов - лизинге автомобилей и воздушных судов ставка, по которой рассчитываются платежи по лизингу, является плавающей. Необходимо рассмотреть возможность перевода ставки из плавающей в фиксированную, либо достижением такой договоренности с лизинговой компанией, либо заключением соответствующей сделки с банком. В случае превышения фактического значения над фиксированной ставкой ООО ТД «Контракт сервис» избежит излишних расходов на лизинговые платежи.

Кроме того, компания имеет дополнительные резервы для сокращения расходов. В июле 2012 г. компания стала спонсором футбольного детского клуба ЦСКА. Доходы по договору спонсорства не оправдывают затраты, поэтому следует отказаться от данных расходов.

В случае отказа от спонсорства футбольного детского клуба ЦСКА возможный рост рентабельности продаж составит 0,2%.

Путем оптимизации предложенных затрат по плановым данным ООО ТД «Контракт сервис» достигнет следующих экономических показателей.

В планируемом периоде выручка от продажи по сравнению с 2013 г. увеличится на 2.770.715 тыс. руб. и составит 104.842.119 тыс. руб. Темп прироста составит 2,71%.

Затраты по плановым данным по сравнению с 2013 г. уменьшатся на 1.930.000 тыс. руб. и составят 35.406.701 тыс. руб. Темп прироста составит -5,17%.

Прибыль от продаж в планируемом периоде по сравнению с 2013 г. увеличится на 4.700.715 тыс. руб. Темп прироста составит 7,26%.

Показатель рентабельности продаж по плановым данным по сравнению с 2013 г. увеличится на 2,7% и составит 66,1%.

В целом, можно сделать вывод, что на данный момент ООО ТД «Контракт сервис», является динамично развивающейся компанией. Ресурсы компании используются эффективно, достигая их экономии и максимизации отдачи от них на всех этапах производственного процесса. Доходы увеличиваются, тем самым увеличивая эффективность бизнеса и демонстрируя стабильный рост финансовых результатов.



Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г.

2. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 г. №106н. (ред. от 08.11.10)

3. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 г. №43н. (ред. от 08.11.10)

4. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32н. (ред. от 08.11.10)

5. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №33н. (ред. от 08.11.10)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (5/01), Приказ Минфина РФ от 09 июня 2001 г. №44 н. (ред. от 08.11.10)

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94н.

8. Учетная политика ООО ТД «Контракт сервис» за 2012 г.

9. Рабочий план счетов ООО ТД «Контракт сервис».

10. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский финансовый учет», М.: КноРус, 2011 г.

11. Черненко Н.Ю., Черненко А.Ф. «Бухгалтерский финансовый учет», М.: Феникс, 2011 г.

12. Пласкова Н.С. «Экономический анализ», М.: Эксмо, 2011 г.

13. Косорукова И.В. «Экономический анализ», М.: МФПА, 2011 г.

14. Маркарьян Э.А. «Экономический анализ хозяйственной деятельности», М.: КноРус, 2010 г.

15. Морозова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности М.: КноРус, 2012 г.

16. Хамидуллина З.Ч. «Бухгалтерский финансовый учет», М.:МИЭМП, 2010 г.

17. Архарова З.П., Соколова Е.С. «Бухгалтерский учет и аудит», М.: ЕАОИ, 2009 г.

18. Маркин Ю.П. «Экономический анализ», М.: Омега-Л, 2009 г.

19. Когденко В.Г. «Экономический анализ», М.: Юнити-Дана, 2009 г.

20. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. «Бухгалтерский финансовый учет», М.: Эксмо, 2011 г.

21. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский финансовый учет», М.: Вузовский учебник, 2010 г.

22. Соколова Е.С. «Бухгалтерский учет», М.: ЕАОИ, 2009 г.

23. Гинзбург А.И. «Экономический анализ», М.: Питер, 2010 г.

24. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», М.: Инфра-М, 2009 г.

25. Канке А.А., Кошевая И.П. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия», М.: Инфра-М, 2009 г.

26. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», М.:Инфра-М, 2010 г.

Размещено на Allbest.ru