Оцінка і калькуляція в системі бухгалтерського обліку

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Національний університет водного господарства та природокористування

Кафедра обліку і аудиту

Курсова робота

з дисципліни «Бухгалтерський облік»

на тему:

Оцінка і калькуляція в системі бухгалтерського обліку

Виконала: Меснікович Н.В.

ННІЕМіП, гр.Ф-31

Перевірила: Поліщук В.Л.

Рівне - 2013 р.

ЗМІСТ

Вступ

РОЗДІЛ 1. Теоретична частина

1.1 Оцінка як система вартісного виміру: поняття, значення, методи

1.2 Калькуляція в системі бухгалтерського обліку: поняття, значення, види, класифікація витрат

РОЗДІЛ 2. Практична частина

Завдання 2.1 Скласти баланс на початок місяця

Завдання 2.2 Нарахування заробітної плати робітникам з необхідними розрахунками та утримань із заробітної плати

Завдання 2.3 Скласти журнал реєстрації господарських операцій

Завдання 2.4 Реєстри бухгалтерського обліку

Завдання 2.5 Скласти оборотну відомість господарських операцій

Завдання 2.6 Скласти баланс на кінець звітного періоду

Висновок

Список використаної літератури

ВСТУП

Однією з найважливіших особливостей бухгалтерського обліку, є оцінка та калькуляція в системі бухгалтерського обліку. Вартісне оцінювання є складовою методу бухгалтерського обліку та його принципом, за відсутності якої бухгалтерський облік за двоїстою системою не може здійснюватися.

Оцінка в бухгалтерському обліку необхідна в процесі господарювання при надходженні і вибутті активів, при виникненні прав і зобов'язань, при здійсненні продажу-купівлі, оренді майна, заставі, страхуванні, інвестуванні, при переоцінці основних засобів, виділенні частки у статутному капіталі, виконанні судового вироку.

Предметом калькуляції виступає собівартість продукції, робіт та послуг як в цілому по підприємству, так і в розрізі його структурних підрозділів, центрів витрат і сфер відповідальності.

Питання щодо оцінки та калькуляції в системі бухгалтерського обліку розглянуто у вітчизняних літературних джерелах. Теоретичні й практичні аспекти цієї проблеми відображено в роботах учених і фахівців: В.А. Дерія, І.Д. Лазаришина, В.М. Краєвського, М.І. Скрипник, І.В. Супрунової й ін.

Метою даної роботи є визначення ролі і значення оцінки та дослідження і узагальнення калькуляції в системі бухгалтерського обліку.

Актуальність:

- вартісна оцінка в бухгалтерському обліку є загальним вимірником, який дає змогу узагальнити всі господарські факти - явища та процеси;

- калькулювання є одним із важливих блоків системи бухгалтерського обліку, без якого неможливо узагальнити у логічній послідовності витрати виробництва. Вдосконалення управлінського обліку і приведення його до відповідності сьогоднішнім запитам апарату управління не мислиме без подальшого розвитку калькулювання.



РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

1.1 Оцінка як система вартісного виміру: поняття, значення, методи

Оцінка господарських засобів ? спосіб переведення натуральних показників у грошові. Однією з особливостей бухгалтерського обліку є обов'язкове застосування в ньому грошового вимірника, що необхідно для отримання узагальнених показників про господарські засоби і їх джерела. Об'єкти, що не мають грошової оцінки, в бухгалтерському обліку не відображаються (земля, поклади корисних копалин, води, ліс та ін.). Точність даних бухгалтерського обліку залежить від об'єктивної оцінки, яка базується на науково-обґрунтованих методах, способах і прийомах її проведення. Основними вимогами, що пред'являються до оцінки, є її реальність і єдність. Реальність оцінки забезпечує точність грошових показників, відображення в них дійсної величини об'єктів обліку. Єдність оцінки полягає в тому, що у підприємствах різних галузей економіки однакові об'єкти обліку мають одну і ту ж оцінку. Це забезпечує зіставність однойменних показників для аналітичних розрахунків.

Стаття 4 Закону "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" одним із принципів бухгалтерського обліку визначає єдиний грошовий вимірник. Єдиний грошовий вимірник ? це вимірювання і узагальнення всіх господарських операцій підприємства в його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці [1].

Оцінка є складовою методу бухгалтерського обліку і тісно пов'язана з іншими його елементами:

- балансом;

- документацією і інвентаризацією;

- рахунками бухгалтерського обліку, калькуляцією.

Оцінку можна охарактеризувати як процес визначення вартості об'єкта, за якими повинні визначатися і відображатися статті у фінансовій звітності.

Об'єктами оцінки в бухгалтерському обліку є основні засоби, нематеріальні активи, капітальні і фінансові інвестиції, запаси, дебіторська заборгованість, довгострокові і поточні зобов'язання. Процес оцінки є процедурою привласнення об'єктами бухгалтерського обліку певних грошових величин, які використовуються для підсумкової оцінки активів і зобов'язань.

Технологія оцінки ? послідовність процесу оцінки вартості активів і зобов'язань, яка містить такі етапи: визначення об'єкта; цілі і функції оцінки; розробку способів оцінки; обґрунтування найефективнішого способу оцінки з метою визначення достовірної вартості майна і зобов'язань [3].

Принцип обліку за собівартістю вважається загальноприйнятою оцінкою активів підприємства. Згідно з цим принципом активи оцінюються за первісною вартістю, яку називають фактичною (історичною) собівартістю. Вона визначається у момент придбання активу, заноситься в "історію" об'єкта обліку і є незмінною впродовж терміну корисного використання даного об'єкта, за винятком випадків його переоцінки. Національними стандартами бухгалтерського обліку України встановлені різні правила визначення первісної вартості активів підприємства (рис. 1.1).

Дата оцінки ? точно зафіксований момент часу, на який здійснюється оцінка. Оцінка може бути здійснена на дату придбання або вибуття об'єкта, на дату складання балансів (вступного, поточного, консолідованого, ліквідаційного та ін.).

П(С)БО 19 "Об'єднання підприємств" дає таке визначення справедливої вартості: справедлива вартість ? сума, за якою може бути здійснений обмін активу або оплата зобов'язання в результаті операції між обізнаними, зацікавленими і незалежними сторонами. Крім первісної вартості, в бухгалтерському обліку використовуються інші методи оцінок, економічний зміст яких наведено на рис. 1.2.

За наявністю активного ринку базою для визначення справедливої вартості є ринкова вартість, яка залежить від попиту і пропозиції. У практичній діяльності для визначення справедливої вартості використовується ціна останньої аналогічної операції, якщо з моменту її проведення не відбулося істотних змін економічних умов. Інформацію про ринкову вартість можна одержати від заводів-виробників, з прайс-листів посередників, в агентствах нерухомості, у міському відділі цін і т.д. [5].

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.1 Правила визначення вартості активів



Унаслідок різних факторів вартість активів підприємства може змінюватися, тому найважливішим моментом у технології оцінки є встановлення дати оцінки.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Pиc. 1.2 Економічний змicт методів оцінки активів



Що стосується зобов'язань, то вони в основному враховуються за фактичною собівартістю їх придбання, тобто в сумі економічних вигод, одержаних підприємством у результаті утворення боргового зобов'язання, або в сумі нарахувань, у результаті яких утворилося зобов'язання (зарплата, відрахування до фондів пенсійного і соціального страхування та ін.) [5].

Використовуючи П(С)БО, методи оцінки активів і зобов'язань підприємство визначає самостійно і відображає в наказі про облікову політику.

Основні вимоги до оцінки:

- реальність;

- доречність;

- своєчасність;

- єдність;

- обачність.

Реальна оцінка забезпечує відображення в грошовому вимірнику дійсної величини активів і зобов'язань за фактичною (історичною) собівартістю. При цьому вона базується на чіткій законодавчій регламентації порядку створення і використання фондів і резервів, систематичній перевірці розрахунків з банками, постачальниками і покупцями, дебіторами і кредиторами.

Доречність оцінки проявляється рівнем задоволення зацікавлених користувачів і здатністю вплинути на управлінські рішення. Щоб не втратити доцільність, оцінка повинна здійснюватися своєчасно.

Вимога до єдності оцінки полягає в однаковому грошовому вимірнику однорідних засобів різних підприємств і незмінності методики оцінки впродовж тривалого періоду. Дуже важливо, щоб оцінка забезпечувала порівняння об'єктів обліку в різні періоди часу з метою виявлення тенденцій зміни у фінансовому стані і фінансових результатах діяльності підприємства.

Сутність вимоги "обачність" полягає в тому, що оцінка активів і доходів не повинна бути завищеною, а зобов'язань і витрат ? заниженою [9].

2.1 Калькуляція в системі бухгалтерського обліку: поняття, значення, види, класифікація витрат

Витрати як економічна категорія є процесом споживання матеріальних, нематеріальних, трудових та фінансових ресурсів для здійснення господарської та будь-якої іншої діяльності для досягнення поставлених цілей (отримання прибутку, задоволення потреб членів кооперацій, спілок, суспільних та політичних інтересів тощо).

П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" визначає витрати як зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

Виражені в грошовій формі поточні витрати є собівартістю, яка виступає одним з основних показників діяльності підприємства. Відповідно до національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку собівартість ? це витрати у вартісному вираженні, пов'язані з виробництвом і придбанням певного активу [2].

Для визначення собівартості використовується спосіб, який називається калькуляцією. Калькуляція (від латинського - обчислення) ? бухгалтерська категорія, яка є способом групування витрат, визначення собівартості отриманих матеріальних цінностей, виготовленої продукції і виконаних робіт та визначається як:

1) обчислення в єдиному грошовому вимірнику результатів будь-якого господарського процесу;

2) обчислення собівартості одиниці продукції (робіт, послуг).

Калькуляція ? це спосіб групування витрат для обчислення собівартості одиниці придбаних запасів, виробленої і реалізованої продукції, виконаних робіт і наданих послуг

В залежності від часу складання і призначення калькуляції бувають планові і звітні.

Планові (нормативні) складають на основі прогресивних норм витрачання засобів виробництва і робочого часу і використовують як вихідні дані при встановленні цін.

Звітні калькуляції, складені за даними бухгалтерського обліку, відображають фактичні витрати.

Калькулювання собівартості продукції ? це процес обчислення вартості об'єкта обліку, який здійснюється різними методами в залежності від виду, типу і характеру організації виробництва. Калькулювання здійснюється у всіх господарських процесах. Так, у процесі постачання визначається собівартість одиниці придбаних виробничих запасів [6].

У процесі виробництва калькулюванню підлягає виробнича собівартість одиниці окремих видів продукції (робіт, послуг). Остання використовується для оцінки реалізованої продукції (робіт, послуг) в процесі реалізації. Звідси з'являється такий термін, як "собівартість реалізації", який є ключовим для обчислення бази оподаткування податком на прибуток відповідно до нового Податкового кодексу України, чинного з 01.04.2011 року.

Складовою процесу калькулювання є калькуляційний облік ? система аналітичного обліку витрат на виробництво в інтересах достовірного і точного калькулювання, основною задачею якого є повне відокремлення прямих та непрямих витрат за об'єктами калькулювання.

Поєднання системи калькуляційного обліку та калькуляції здійснюється при застосуванні того чи іншого методу калькулювання. Метод калькулювання ? це сукупність способів аналітичного обліку витрат на виробництво та прийомів обчислення собівартості калькуляційних об'єктів [7].

Методи калькулювання відрізняються методикою калькуляційного обліку та способами калькуляції. У вітчизняній літературі найчастіше зустрічаються простий, позамовний, попередільний, нормативний методи.

Простий метод використовується на моновиробництвах (виробництво електроенергії, видобування нафти, вугілля та ін.), де всі витрати безпосередньо відносяться на виготовлений продукт. Собівартість одиниці продукції калькулюється шляхом розподілу витрат на кількість виготовленої продукції.

Попередільний (попроцесний) метод використовується у послідовних виробництвах (коли один технологічний процес настає за іншим), де він розділяється на окремі частини ? переділи (процеси) і за кожним із них окремо обчислюються витрати. При цьому витрати обліковуються за кожним переділом (цехом), передаються із переділу в переділ (із цеху в цех), і на останньому калькулюють собівартість виготовленої продукції.

Позамовний метод використовується у складних паралельних виробництвах, коли в ряді основних цехів паралельно виготовляють окремі частини, вузли, а потім збирають у загальному цеху. Собівартість одиниці виробу визначається шляхом розподілу всіх витрат на кількість виготовлених на замовлення виробів.

Нормативний метод полягає у визначенні фактичної собівартості виробленого продукту як алгебраїчна сума витрат за нормами, відхилень від норм, а також змін норм. При нормативному методі собівартість продукції визначається шляхом додавання нормативних витрат та виявлених відхилень від норм при обчисленні фактичної собівартості [8].

Собівартість продукції залежно від обсягу витрат, що включаються в неї, поділяється на: технологічну, виробничу, повну собівартість готової і реалізованої продукції.

Технологічна собівартість ? прямі витрати на сировину, матеріали, енергію, оплату праці з нарахуваннями.

Виробнича собівартість ? технологічна собівартість плюс загальновиробничі витрати.

Підприємство з метою аналізу впливу адміністративних витрат на фінансовий результат може визначати повну собівартість готової продукції, яка включає виробничу плюс адміністративні витрати. Повна собівартість реалізованої продукції є повною собівартістю готової продукції плюс витрати на її збут. Витрати, що входять у собівартість продукції, можна згрупувати за декількома ознаками (табл. 2.1).

Таблиця 2.1

Класифікація витрат виробництва

Ознаки	Групи витрат
Місце виникнення	в основному виробництві, цеху, бригаді у допоміжних та підсобних виробництвах в інших виробництвах
Вид витрат	за елементами за статтями витрат
Спосіб включення до собівартості	прямі непрямі
Відношення до виробничого процесу	основні накладні
Ступінь впливу обсягу виробництва на рівень витрат	умовно-змінні умовно-постійні
Структура витрат	одноелементні (прості) комплексні (складні)

Національні стандарти бухгалтерського обліку передбачають облік тільки виробничої собівартості. Проте вплив адміністративних витрат і витрат на збут на фінансовий результат може бути настільки значним, що при зниженні планової виробничої собівартості підприємство, зрештою, може одержати збиток. Тому в рамках управлінського обліку розрахунки повної собівартості виробленої і реалізованої продукції обов'язкові.

Місце виникнення витрат ? структурний підрозділ підприємства (цех, бригада, дільниця, відділ та ін.), де здійснюється первісне споживання виробничих ресурсів. Класифікація витрат за місцями виникнення має значення для нормування витрат і контролю за їх здійсненням, обчислення виробничої собівартості в структурних підрозділах основного, допоміжного та іншого виробництва підприємства [4].

Групування витрат за їх видами необхідне для відображення у фінансовій звітності витрат за економічними елементами. Проте з метою планування організації аналітичного обліку витрат і аналізу собівартості, витрати необхідно групувати за калькуляційними статтями (статтям витрат). Це групування більш деталізоване, наприклад, прямі матеріальні витрати в промисловості необхідно деталізувати, виділяючи такі статті калькуляції: сировина і матеріали; купівельні напівфабрикати і комплектуючі вироби; паливо і енергія на технологічні цілі; роботи і послуги, виконані сторонніми організаціями.

Класифікація витрат за економічними елементами є єдиною для всіх економічних галузей (промисловості, сільського господарства, будівництва, торгівлі). Класифікація витрат за калькуляційними статтями має в кожній галузі особливості, обумовлені специфікою технологічного процесу. У зв'язку з цим відповідні міністерства розробили для підприємств різних галузей Методичні рекомендації з формування собівартості. У них подано перелік методів обліку виробничих витрат, статей і методів калькуляції собівартості. Кожне підприємство з урахуванням специфіки діяльності самостійно визначає методи обліку витрат, перелік статей і методику калькуляції [8].

За способом включення в собівартість витрати поділяються на прямі і непрямі. Прямими називають витрати, що безпосередньо пов'язані з виробництвом конкретних видів продукції, виконанням робіт (послуг) і можуть бути прямо включені в їх собівартість. До них відносять прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати.

До непрямих відносять витрати, які мають загальний характер для виробництва кількох видів продукції і в момент здійснення їх неможливо віднести на конкретний вид продукції (робіт, послуг). Такі витрати розподіляються між окремими видами продукції (робіт, послуг) непрямим шляхом, згідно з обраною підприємством базою розподілу (пропорційно основній зарплаті, прямим витратам та ін.). До них відносять витрати на експлуатацію основних засобів, заробітну плату завідувача цеху, інші загальновиробничі витрати.

Відносно виробничого процесу витрати поділяють на основні та накладні. Основними називаються витрати, безпосередньо пов'язані з виробництвом (виконанням робіт, наданням послуг) і передбачені його технологією. Це вартість сировини, матеріалів, оплата праці основних виробничих робітників, відрахування на соціальні заходи, амортизація основних засобів та ін. До накладних належать витрати на обслуговування, організацію і управління виробничим процесом, тобто загальновиробничі витрати. Вони не пов'язані з технологією виробництва, проте забезпечують виконання плану виробництва та накладаються (приєднуються) до прямих витрат і в сукупності з ними утворюють виробничу собівартість.

Іноді ототожнюють основні витрати з прямими, а накладні ? з непрямими. Не всі основні витрати можна вважати прямими. Наприклад, амортизація відносно виробничого процесу ? основний вид витрат, але часто на практиці її відносять до непрямих, оскільки за допомогою машин і обладнання може бути вироблено кілька видів продукції. Амортизація, наприклад, деревообробних верстатів у столярному виробництві, де виготовляють дверні і віконні блоки, плінтуси та інші вироби, не може бути прямо віднесена на собівартість конкретних виробів. Це необхідно враховувати при плануванні, обліку і калькулюванні собівартості.

Обсяг виробництва по-різному впливає на рівень витрат, і для аналізу цього впливу витрати поділяють на умовно-змінні і умовно-постійні.

Умовно-змінні витрати ? це витрати, абсолютна величина яких збільшується із зростанням обсягу випуску продукції або зменшується зі зменшенням обсягу виробництва. До них належать витрати сировини, витрати на оплату праці основних виробничих робітників.

Умовно-постійні витрати ? це витрати, абсолютна величина яких залежно від збільшення або зменшення обсягу виробництва залишається постійною або змінюється незначною мірою. До них відносять витрати на утримання будівель, машин і обладнання, амортизацію, заробітну плату працівникам управління цехами і виробничими дільницями і т.п.

Проте провести чітке розмежування витрат на змінні і постійні досить складно, оскільки деякі з них є напівпостійними або напівзмінними. Тому їх називають умовно-змінними або умовно-постійними .

За структурою витрати поділяють на одноелементні (прості) і комплексні (складні).

Одноелементними (простими) називають витрати, які не можна розкласти на складові частини і які включають тільки один вид витрат ? паливо, амортизацію, заробітну плату чи ін.

Комплексні (складні) ? складаються з декількох одноелементних (простих), їх можна розчленувати на складові частини. До таких витрат відносять загальновиробничі витрати: оплата праці апарату управління цехами, дільницями, відрахування на соціальні заходи, витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць, амортизація основних засобів загальновиробничого призначення і т.п.

Розглянута класифікація витрат за різними ознаками має велике значення у плануванні та організації обліку фактичної собівартості продукції, робіт і послуг, а також в аналізі витрат з метою виявлення резервів зниження собівартості і поліпшення фінансового стану підприємства [4].



РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

2.1 Скласти баланс на початок місяця

Таблиця 2.1

Господарські засоби заводу «Універсал» і джерел їх формування

Найменування засобів і джерел її утворення	Сума, грн.
Будинок заводоуправління	20 000
Статутний капітал	1 012 000
Знос основних засобів	(344 000)
Резерв майбутніх витрат і платежів	7 000
Програмне забезпечення	42 000
Основні матеріали	202 000
Резервний капітал	34 000
Неоплачений капітал	(30 000)
Незавершене виробництво	130 000
Станки і обладнання	500 000
Тара	21 000
Невикористаний прибуток	101 000
Короткострокові кредити банку	70 300
Грошові кошти в касі	2 000
Споруди	300 000
Допоміжні матеріали	48 000
Готова продукція	300 000
Відвантажені товари і надані послуги	75 000
Довгострокові кредити	23 200
Паливо	30 000
Векселі видані	8 500
Аванс підрядній організації на ремонт заводоуправління	8 000
Резерв сумнівних боргів	(3 000)
Аванс від замовника на виконання робіт	10 700
Валютний рахунок	21 000
Заборгованість перед бюджетом за податками	12 600
Заборгованість різним кредиторам	78 300
Цільове фінансування	20 000
Витрати майбутніх періодів	6 000
Інші дебітори	2 500
Розрахунковий рахунок	107 200
Заборгованість перед соцстрахом	19 000
Незавершене будівництво	27 000
Векселі отримані	7 100
Заборгованість перед працівниками підприємства по оплаті праці	120 000
Знос нематеріальних активів	(2 000)
МШП	20 000
Переоцінка ОЗ	33 200

Баланс (Звіт про фінансовий стан). Форма №1

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи: Нематеріальні активи	1000
первісна вартість	1001	42000
накопичена амортизація	1002	(2000)
Незавершені капітальні інвестиції	1005	27000
Основні засоби	1010
первісна вартість	1011	820000
знос	1012	(344000)
Інвестиційна нерухомість	1015
Довгострокові біологічні активи	1020
Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	1030
інші фінансові інвестиції	1035
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040
Відстрочені податкові активи	1045
Інші необоротні активи	1090
Усього за розділом I	1095	543000
II. Оборотні активи: Запаси	1100	751000
Поточні біологічні активи	1110
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги	1125	75000 (3000)
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами	1130	8000
з бюджетом	1135
у тому числі з податку на прибуток	1136
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155	2500
Поточні фінансові інвестиції	1160
Гроші та їх еквіваленти	1165	130200
Витрати майбутніх періодів	1170	6000
Інші оборотні активи	1190	7100
Усього за розділом II	1195	976800
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	1200
Баланс	1300	1519800
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал: Зареєстрований (пайовий) капітал	1400	1012000
Капітал у дооцінках	1405	33200
Додатковий капітал	1410
Резервний капітал	1415	34000
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420	101000
Неоплачений капітал	1425	(30000)
Вилучений капітал	1430	( )
Усього за розділом I	1495	1150200
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення: Відстрочені податкові зобов'язання	1500
Довгострокові кредити банків	1510	23200
Інші довгострокові зобов'язання	1515	7000
Довгострокові забезпечення	1520
Цільове фінансування	1525	20000
Усього за розділом II	1595	50200
IІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення: Короткострокові кредити банків	1600	70300
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов'язаннями	1610	86800
товари, роботи, послуги	1615
розрахунками з бюджетом	1620	12600
у тому числі з податку на прибуток	1621
розрахунками зі страхування	1625	19000
розрахунками з оплати праці	1630	120000
Поточні забезпечення	1660
Доходи майбутніх періодів	1665
Інші поточні зобов'язання	1690	10700
Усього за розділом IІІ	1695	319400
ІV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття	1700
Баланс	1900	1519800

2.2 Нарахування заробітної плати робітникам з необхідними розрахунками та утримань із заробітної плати

Нарахувати заробітну плату працівникам підприємства з усіма необхідними розрахунками та поясненнями з обов'язкових платежів, базою обчислення яких є сума коштів, яку спрямовано на оплату праці, а також утримань із заробітної плати, які передбачені чинним заком України.

Середньоденний заробіток за 6 останніх місяців у О.І. Іванченка становить 118 грн., у Л.С. Лучка - 115 грн., страховий стаж у обох працівників більше 8 років.

Таблиця 2.2

Нарахувавання заробітної плати працівникам

№ з/п	П.І.П.	Посада	Посадовий оклад, грн.	Нарахований відрядний заробіток, грн	Використання робочого часу, днів	Нараховано лікарняні, грн.	Утримання із з/п	Сума до видачі
					Відпрацьовано	Невиходи	Підсава невиходу		ЄСВ	ПДФО
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Адміністративний персонал
1	Іванченко О.І.	директор	3600	-	20	2	Лік. лист	236	134,32	519,85	3181,83
2	Лозинський В.В.	гол. бух-галтер	2550	-	22	-	-	-	91,8	368,73	2089,47
3	Лаврик К.С.	секретар	1250	-	22	-	-	-	45	94,73	1110,27
Загальновиробничий персонал
4	Петренко А.О.	інженер-технолог	1580	-	22	-	-	-	56,88	142,44	1380,68
5	Павленко М.Ю.	майстер	1430	-	22	-	-	-	51,48	120,75	1257,77
6	Клименко О.В.	комірник складу	1280	-	22	-	-	-	46,08	99,06	1134,86
Робітники виробництва
7	Федоренко Т.С.	оператор	-	2400	22	-	-	-	86,4	347,04	1966,56
8	Дмитрієв О.О.	оператор	-	2410	22	-	-	-	86,76	348,49	1974,75
9	Ткаченко А.В.	оператор	-	2200	10	-	-	-	79,2	318,12	1802,68
10	Лучко Л.С.	оператор	-	2350	18	4	Лік. лист	460	93,8	338,43	2377,77
11	Алєксєєнко Ю.Д.	оператор	-	2320	22	-	-	-	83,52	335,47	1901,01
12	Іванюк В.А.	оператор	-	2380	22	-	-	-	85,68	344,15	1950,17

Відповідно до Закону України під єдиним внеском на загальнообов'язкове соціальне страхування (далі ЄСВ) розуміють консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Податок з доходів фізичних осіб (далі по тексту ПДФО) відіграє важливу роль у формуванні державного бюджету. Джерелом оподаткування є заробітна плата. Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - на суму обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду.

Розрахунки:

1. Іванченко О.І.:

Лікарняні: 118*2*1=236 (грн.)

ЄСВ: 0,036*3600+0,02*236=134,32 (грн.)

ПДФО: (3600-134,32)*0,15=519,85 (грн.)

Сума до видачі: 3600+236-134,32-519,85=3181,83 (грн.)

2. Лозинський В.В.:

ЄСВ: 0,036*2550=91,8 (грн.)

ПДФО: (2550-91,8)*0,15=368,73 (грн.)

Сума до видачі: 2550-91,8-368,73=2089,47 (грн.)

3. Лаврик К.С.:

ЄСВ: 0,036*1250=45 (грн.)

ПДФО: (1250-45-573,5)*0,15=94,73 (грн.)

Сума до видачі: 1250-45-94,7=1110,27 (грн.)

4. Петренко А.О.:

ЄСВ: 0,036*1580=56,88 (грн.)

ПДФО: (1580-56,88-573,5)*0,15=142,44 (грн.)

Сума до видачі: 1580-56,88-142,4=1380,68 (грн.)

5. Павленко М.Ю.:

ЄСВ: 0,036*1430=51,48 (грн.)

ПДФО: (1430-51,48-573,5)*0,15=120,75 (грн.)

Сума до видачі: 1430-51,48-120,75=1257,77 (грн.)

6. Клименко О.В.:

ЄСВ: 0,036*1280=46,08 (грн.)

ПДФО: (1280-46,08-573,5)*0,15=99,06 (грн.)

Сума до видачі: 1280-46,08-99,06=1134,86 (грн.)

7. Федоренко Т.С.:

ЄСВ: 0,036*2400=86,4 (грн.)

ПДФО: (2400-86,4)*0,15=347,04 (грн.)

Сума до видачі: 2400-86,4-347,04=1966,56 (грн.)

8. Дмитрієв О.О.:

ЄСВ: 0,036*2410=86,76 (грн.)

ПДФО: (2410-86,76)*0,15=348,49 (грн.)

Сума до видачі: 2410-86,76-348,49=1974,75 (грн.)

9. Ткаченко А.В.:

ЄСВ: 0,036*2200=79,2 (грн.)

ПДФО: (2200-79,2)*0,15=318,12 (грн.)

Сума до видачі: 2200-79,2-318,12=1802,68 (грн.)

10. Лучко Л.С.:

Лікарняні: 115*4*1=460 (грн.)

ЄСВ: 0,036*2350+0,02*460=93,8 (грн.)

ПДФО: (2350-93,8)*0,15=338,43 (грн.)

Сума до видачі: 2350+460-93,8-338,43=2377,77 (грн.)

11. Алєксєєнко Ю.Д.:

ЄСВ: 0,036*2320=83,52 (грн.)

ПДФО: (2320-83,52)*0,15=335,47 (грн.)

Сума до видачі: 2320-83,52-335,47=1901,01 (грн.)

12. Іванюк В.А.:

ЄСВ: 0,036*2380=85,68 (грн.)

ПДФО: (2380-85,68)*0,15=344,15 (грн.)

Сума до видачі: 2380-85,68-344,15=1950,17 (грн.)

2.3 Скласти журнал реєстрації господарських операцій

Таблиця 2.3

Журнал господарських операцій

№	Первинний документ обліку	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку	Сума, грн.
			Дебет	Кредит
1	Платіжне доручення	Акцептована платіжна вимога повчальника за: - матеріали - транспортно-заготівельні витрати ПДВ ПДВ	201 201 641 641	631 631 631 631	95560 2000 19112 400
2	Договір поставки, платіжне доручення, рахунок-фактура	Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості: - постачальникам за матеріали - транспортним організаціям за доставку матеріалів	631 631	311 311	95560 2000
3	Платіжне доручення	Відпущено зі складу в основне виробництво матеріали	23	201	92300
4	ОЗ-1 «Акт прийому-передачі основних засобів»	Отримано безоплатно від іншого заводу обладнання: - первісна вартість - знос об'єкта	104 424	424 131	1200 750
5	відомість нарахованої амортизації, бухгалтерська довідка	Нарахована амортизація за місяць: - машин і обладнання - будинків, споруд та інших засобів цехового призначення - будинків, споруд та інших основних засобів загальногосподарського призначення	23 91 92	131 131 131	6000 1000 600
6	МШП-8 «Акт на списання МШП»	Списані МШП у виробництво	23	22	650
7	Розрахунки та довідки бухгалтерії	Зроблені відрахування від прибутку у резервний фонд	443	43	7600
8	Відомість нарахування заробітної плати	Нарахована заробітна плата за місяць робітникам основного виробництва	23	661	97800
9	Відомість нарахування заробітної плати	Зроблені відрахування на соціальне страхування єдиного соціального внеску (39%)	23	65	38142
10	Розрахунково-платіжна відомість, журнал-ордер	Резервуються для включення в собівартість продукції суми на оплату чергових відпусток у розмірі 10% від нарахованої ЗП	23	471	9780
11	Платіжне доручення, меморіальний ордер	Оплачені з розрахункового рахунку платіжні вимоги Міськенерго за електроенергію, використану на виготовлення продукції	685	311	2700
12	Розрахунково-платіжна відомість	Утриманий податок з доходів працівників	661	641	16000
13	Накладна, розрахунок бухгалтерії, рахунок	Списуються загальновиробничі (цехові) витрати	23	91	1000
14	Накладна, розрахунок бухгалтерії	Списуються загальногосподарські витрати	79	92	600
15	Накладна	Випущена з основного виробництва і оприбуткована на склад готова продукція по виробничій собівартості	26	23	375672
16	Оборотно-сальдова відомість, бухгалтерська довідка	Списана фактична собівартість реалізованої продукції	901	26	375672
17	Видаткова накладна, податкова накладна	Відвантажена зі складу готова продукція, реалізована покупцям (в.т. числі ПДВ) Сума ПДВ	361 701	701 641	640000 106667
18	Банківська виписка	Надійшло на розрахунковий рахунок: - від покупців за реалізовану продукцію по оптових цінах - від різних дебіторів	311 311	361 377	706000 600
19	Оборотно-сальдова відомість, бухгалтерська довідка	Списуються результати від реалізації продукції	701 79	79 901	533333 375672
20	Бухгалтерська довідка	Відраховано з прибутку в резервний фонд	443	43	4000
21	Чекова книжка, банківська виписка, прибутковий касовий ордер	Отримано в касу з розрахункового рахунку на виплату ЗП, премій, господарських витрат, і витрат на відрядження	301	311	180000
22	Платіжне доручення, банківська виписка	Перераховано з розрахункового рахунку: - податок з доходів фізичних осіб - ЄСВ	641 65	311 311	16000 38142
23	Видатковий касовий ордер	Видано з каси: - ЗП - Під звіт на господарські витрати та відрядження	661 372	301 301	99300 80450
24	Платіжне доручення, банківська виписка	Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості: - Іншим кредиторам - Банку в погашення короткотермінової позики	685 601	311 311	2000 56000
25	Платіжне доручення, банківська виписка	Перераховано з розрахункового рахунку в бюджет: - Сума податку на додану вартість - Сума податку на прибуток	641 641	311 311	21000 21800
26	Оборотно-сальдова відомість, бухгалтерська довідка	Визначено фінансовий результат	79	441	157061

Довідки до журналу господарських операцій:

Операція 1. Вираховуємо ПДВ:

95560 : 5 = 19112 грн.

2000 : 5 = 400 грн.

Операція 9. Нарахування єдиного соціального внеску (39%):

97800*0,39=38142

Операція 10. 97800* 0,1=9780 грн.

Операція 13. Сума нарахованої амортизації будинків, споруд та інших засобів цехового призначення = 1000 грн.

Операція 14. Сума нарахованої амортизації будинків, споруд та інших засобів загальногосподарського призначення 600 грн.

Операція 15. Д23 + Початковий залишок 23 = 375 672 грн.

Операція 16. ?15 оп.

Операція 26. Списуємо рахунки 7 і 9 класу на фінансові результати.

2.4 Реєстри бухгалтерського обліку



бухгалтерський вартісний оцінка калькуляція



2.5 Скласти оборотну відомість господарських операцій

Таблиця 2.4

Оборотна відомість за даними реєстраційного журналу господарських операцій

Синтетичні рахунки	Початкове сальдо	Обороти	Кінцеві залишки
	Д	К	Д	К	Д	К
104	500000		1200		501200
103	320000				320000
22	20000			650	19350
23	130000		245672	375672	0
26	300000		375672	375672	300000
36	75000		640000	706000	9000
38		3000				3000
39	6000				6000
40		1012000				1012000
43		34000		11600		45600
44		101000	11600	157061		246461
46	30000				30000
48		20000				20000
65		19000	38142	38142		19000
79			533333	533333
91			1000	1000
92			600	600
127	42000				42000
131		344000		8350		352350
133		2000				2000
151	27000				27000
201	250000		97560	92300	255260
203	30000				30000
204	21000				21000
301	2000		180000	179750	2250
311	107200		706600	435202	378598
312	21000				21000
341	7100				7100
371	8000				8000
372			80450		80450
377	2500			600	1900
423		33200				33200
424			750	1200		450
471				9780		9780
474		7000				7000
501		23200				23200
601		70300	56000			14300
621		8500				8500
631			97560	117072		19512
641		12600	78312	122667		56955
661		120000	115300	97800		102500
681		10700				10700
685		78300	4700			73600
701			640000	640000
901			375672	375672
Баланс	12890	1911690	3810490	8090613	12370736	14430844

2.6 Скласти баланс на кінець звітного періоду

Баланс (Звіт про фінансовий стан) Форма №1

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи: Нематеріальні активи	1000
первісна вартість	1001	42000	42000
накопичена амортизація	1002	(2000)	(2000)
Незавершені капітальні інвестиції	1005	27000	27000
Основні засоби	1010
первісна вартість	1011	820000	821200
знос	1012	(344000)	(352350)
Інвестиційна нерухомість	1015
Довгострокові біологічні активи	1020
Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	1030
інші фінансові інвестиції	1035
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040
Відстрочені податкові активи	1045
Інші необоротні активи	1090
Усього за розділом I	1095	543000	535850
II. Оборотні активи: Запаси	1100	751000	625610
Поточні біологічні активи	1110
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги	1125	75000 (3000)	9000 (3000)
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами	1130	8000	8000
з бюджетом	1135
у тому числі з податку на прибуток	1136
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155	2500	82350
Поточні фінансові інвестиції	1160
Гроші та їх еквіваленти	1165	130200	401848
Витрати майбутніх періодів	1170	6000	6000
Інші оборотні активи	1190	7100	7100
Усього за розділом II	1195	976800	1136908
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	1200
Баланс	1300	1519800	1672758
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал: Зареєстрований (пайовий) капітал	1400	1012000	1012000
Капітал у дооцінках	1405	33200	33200
Додатковий капітал	1410		450
Резервний капітал	1415	34000	45600
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420	101000	246461
Неоплачений капітал	1425	(30000)	(30000)
Вилучений капітал	1430	( )	( )
Усього за розділом I	1495	1150200	1307711
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення: Відстрочені податкові зобов'язання	1500
Довгострокові кредити банків	1510	23200	23200
Інші довгострокові зобов'язання	1515	7000	16780
Довгострокові забезпечення	1520
Цільове фінансування	1525	20000	20000
Усього за розділом II	1595	50200	59980
IІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення: Короткострокові кредити банків	1600	70300	14300
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов'язаннями	1610	86800	82100
товари, роботи, послуги	1615		19512
розрахунками з бюджетом	1620	12600	56955
у тому числі з податку на прибуток	1621
розрахунками зі страхування	1625	19000	19000
розрахунками з оплати праці	1630	120000	102500
Поточні забезпечення	1660
Доходи майбутніх періодів	1665
Інші поточні зобов'язання	1690	10700	10700
Усього за розділом IІІ	1695	319400	305067
ІV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття	1700
Баланс	1900	1519800	1672758

Керівник

Головний бухгалтер

Журнал 1, 3, 4 заповнені та прикладені до роботи як Додатки 1,2,3.



ВИСНОВОК

У темі розглядалися два елементи методу бухгалтерського обліку - оцінка та калькуляція.

Таким чином, можна зробити висновок: оцінка і калькуляція тісно пов'язані між собою - точна калькуляція є необхідною умовою правильної вартісної оцінки майна підприємства, і, навпаки, застосування реальної оцінки витрат, що використані на будь-який об'єкт, необхідна передумова правильного обчислення його собівартості.

Визначено суть і значення оцінки та вартості у бухгалтерському обліку, їх види. З'ясовано, що називається собівартістю, об'єктом калькулювання, методом калькулювання, технологія оцінки, виробничою собівартістю.

Розглянуто поняття виробничої і технологічної собівартості здійсненого господарського факту та наголошено, що собівартість у вигляді витрат безпосередньо впливає на фінансовий результат діяльності і ефективність господарювання кожного підприємства та організації.

В сучасних умовах господарювання ефективність діяльності підприємства залежить від повноти, достовірності та своєчасності економічної інформації.

Основою оцінки засобів підприємств та здійснюваних господарських процесів є фактична собівартість. Для визначення її величини використовують калькуляцію. Способи оцінки і калькулювання досить тісно пов'язані між собою, а тому їх гармонічне поєднання, узгодженість дають змогу відобразити наявність та рух господарських засобів і процесів у грошовому вимірнику.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 p. №966-XIV.

2. Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: наказ Міністерства фінансів України від 07.02.2013 р. №73

3. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: [підручник для студентів вузів спеціальності 7.050106 “Облік і аудит” / Ф.Ф. Бутинець. - вид.2-е доп перероб. - Житомир: ЖІТІ, 2000. - С. 640.

4. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку : підручник / Н.М. Грабова; за ред. М.В. Кужельного. - 6-те вид. - К.: А.С.К., 2005 - 266 с. - Серія “Економіка. Фінанси. Право”.

5. Дерій В.А. Запозичені (зарубіжні) методи обліку витрат і калькулювання собівартості продукції та їхнє використання в Україні / В.А. Дерій // Бухгалтерський облік і аудит. - 2013. - №7. - с. 3-8.

6. Кірейцев Г.Г. Бухгалтерський облік та науковці, що генерують ідеї його розвитку / Г.Г. Кірейцев. - 2008. - №20(221). - С. 3-7.

7. Краєвський В.М. Проблеми оцінки у різних облікових системах / В.М. Краєвський // Вісник ЖДТУ. - 2010. - №2 (52). - с. 123-124.

8. Лазаришина І.Д. Бухгалтерський облік: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни / І.Д. Лазаришина, Н.Д. Погребняк. - Рівне : НУВГП, 2008. - 124с.

9. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. за №291 (зі змінами та доповненнями).

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс»: Наказ Міністерства фінансів України від 31.03. 1999 р. №87 (зі змінами та доповненнями).

11. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності” від 7.02. 2013 р. №75 - Електронний ресурс

12. Про податок на додану вартість: Закон України від 03.04.1997 №168/97 - ВР (з чинними змінами та доповненнями). - Електронний ресурс

13. Скрипник М.І. Особливості калькулювання собівартості продукції з використанням «директ-костингу» / М.І. Скрипник // Міжнародний збірник наукових праць. - 2012. - №1(16). - с. 263-272.

14. Ступарик М.Б. Вдосконалення методики оцінювання і калькуляції в системі бухгалтерського обліку [Електронний ресурс]

15. Супрунова І.В. Розвиток оцінки в бухгалтерському обліку / І.В. Супрунова // Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. - 2012. - №3 (24). - с. 481-483.

16. Пасько Т.О. Історія бухгалтерського обліку: навч.-метод. посібник для самост. вивчення дисципліни / Т.О. Пасько. - Суми: Ун. кн., 2010. - 128 с.

17. Полякова Л.М. Методика аудиту: конспект лекцій з курсу «Організація і методика аудиту» для студ. базового напряму 60501 «Економіка та підприємництво» спеціальності 7.050106 «Облік і аудит». Ч. 2 / Л.М. Полякова, В.С Мохняк., Н.І. Демків - Львів: вид-во НУ «Львівська політехніка», 2009. - 120 с.

18. Фінансовий облік: первинна документація та облікова реєстрація: навчальний посібник / М.Р. Лучко, М.Я. Остапюк, Й.Я. Даньків та ін.. - К.: Знання, 2005. - 319 с.

19. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник / В.Г. Швець. - К.: Знання, 2004 - 447 с.

20. Яремко І.Й. Теорія бухгалтерського обліку: навчальний посібник / І.Й. Яремко. - Львів: Новий Світ-2000, 2010. - 240 с.

ДОДАТОК 1

Розрахунково-платіжна відомість (зведена)

N п/п	Нараховано за видами оплат	N п/п	Утримано
	вид оплати	нараховано, грн.		вид утримання	утримано, грн.
	Фонд основної заробітної плати:
1.	Тарифна ставка, посадовий оклад		1.	Видано за I-у половину місяця (аванс)
2.	Комісійні від реалізації продукції			Внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування:
3.	Гонорар, авторська винагорода штатним працівникам		2.	до Пенсійного фонду
4.	Оплата праці за час перебування у відрядженні		3.	до Фонду зайнятості
5.	Оплата за профнавчання інших працівників		4.	до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності
6.	Вартість продукції, виданої працівникам при натуральній формі оплати праці		5.	Податок на доходи фізичних осіб
7.	Інші види нарахувань		6.	Профспілкові внески
	Фонд додаткової заробітної плати:		7.	Аліменти
8.	Премія		8.	Аванс в банк
9.	Відсоткові або комісійні винагороди		9.	Каса (належить до видачі)
10.	Оплата роботи в надурочний час, святкові та неробочі дні
11.	Оплата днів відпочинку
12.	Індексація заробітної плати
13.	Компенсації працівникам у зв'язку з порушенням термінів виплати заробітної плати
14.	Витрати на безкоштовний проїзд
15.	Вартість форменого одягу
16.	Відпустка за поточний місяць
17.	Відпустка за наступний період
18.	Інші нарахування за невідпрацьований час (простої, медогляд та ін.)
19.	Суміщення професій
20.	Розширення зони обслуговування або збільшення обсягу робіт
21.	Виконання обов'язків тимчасово відсутнього працівника
22.	Робота у важких і шкідливих та особливо важких і особливо шкідливих умовах праці
23.	Інтенсивність праці
24.	Робота в нічний час
25.	Керівництво бригадою
26.	Висока професійна майстерність
27.	Класність водіям транспортних засобів
28.	Високі досягнення праці
29.	Виконання особливо важливої роботи на певний термін
30.	Знання та використання в роботі іноземної мови
31.	Допуск до державної таємниці
32.	Дипломатичні ранги, персональні звання службових осіб, ранги державних службовців, кваліфікаційні класи суддів
33.	Науковий ступінь
34.	Нормативний час пересування у шахті
35.	Робота на територіях радіоактивного забруднення
36.	Інші надбавки та доплати
37.	Інші види нарахувань
	Інші заохочувальні та компенсаційні виплати:
38.	Винагороди та заохочення, що мають одноразовий характер
39.	Матеріальна допомога, що має систематичний характер
40.	Виплати соціального характеру
41.	Інші заохочувальні та компенсаційні виплати
	Інші виплати, що не належать до фонду оплати праці:
42.	Допомоги та інші виплати, що здійснюються за рахунок коштів фондів державного соціального страхування
43.	Оплата перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства
44.	Дивіденди, відсотки, виплати за паями
45.	Витрати на відрядження
46.	Матеріальна допомога разового характеру
47.	Внески підприємств на медичне та пенсійне страхування працівників
48.	Інші види нарахувань
Разом за весь період по організації:

Головний бухгалтер

Додаток 2

ЖУРНАЛ 3, відомості аналітичного обліку за кредитом рахунків:

16 "Довгострокова дебіторська заборгованість",	54 "Відстрочені податкові зобов'язання",
17 "Відстрочені податкові активи",	55 "Інші довгострокові зобов'язання",
34 "Короткострокові векселі одержані",	61 "Поточна заборгованість за довгостроковими
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками",	зобов'язаннями",
37 "Розрахунки з різними дебіторами",	62 "Короткострокові векселі видані",
38 "Резерв сумнівних боргів",	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками",
51 "Довгострокові векселі видані",	64 "Розрахунки за податками й платежами",
52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями",	67 "Розрахунки з учасниками",
53 "Довгострокові зобов'язання з оренди",	68 "Розрахунки за іншими операціями",
	69 "Доходи майбутніх періодів".

I. З кредиту рахунків 16, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68 в дебет рахунків

N пор.

Дебет рахунків

Кредит рахунків

Усього

N 16

N 34

N 36

N 37

N 38

N 51

N 62

N 63

N 68

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

15 "Капітальні інвестиції"

х

х

х

х

х

х

2

20 "Виробничі запаси"

х

х

х

х

х

х

3

22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"

х

х

х

х

х

х

4

23 "Виробництво"

х

х

х

х

х

х

5

28 "Товари"

х

х

х

х

х

х

6

30 "Каса"

х

х

х

7

31 "Рахунки в банках"

х

х

х

8

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

х

х

9

64 "Розрахунки за податками й платежами"

х

х

10

68 "Розрахунки за іншими операціями"

х

х

11

80 "Матеріальні витрати"

х

х

х

х

х

х

12

84 "Інші операційні витрати"

13

85 "Інші затрати"

х

х

х

14

91 "Загальновиробничі витрати"

х

х

х

х

х

х

15

93 "Витрати на збут"

х

х

х

х

16

94 "Інші витрати операційної діяльності"

х

17

10, 11, 12, 14, 16, 24, 25, 26,33, 34, 35, 37, 38, 39, 45, 47, 48, 50, 51, 60, 61, 62, 65, 66, 67, 70, 76, 92, 95, 97, 99

18

Усього

19

Відмітки

З кредиту рахунків 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69 в дебет рахунків

N пор.

Дебет рахунків

Кредит рахунків

Усього

N 17

N 52

N 53

N 54

N 55

N 61

N 64

N 67

N 69

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

15 "Капітальні інвестиції"

х

х

х

х

х

х

х

2

17 "Відстрочені податкові активи"

х

х

х

х

х

х

х

3

20 "Виробничі запаси"

х

х

х

х

х

х

х

х

4

22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"

х

х

х

х

х

х

х

х

5

23 "Виробництво"

х

х

х

х

х

х

х

х

6

30 "Каса"

х

х

х

х

х

х

7

31 "Рахунки в банках"

х

х

х

х

х

8

44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"

х

х

х

х

х

х

х

х

9

50 "Довгострокові позики"

х

х

х

х

х

х

10

54 "Відстрочені податкові зобов'язання"

х

х

х

х

х

х

х

11

64 "Розрахунки за податками й платежами"

х

х

х

х

х

12

84 Інші операційні витрати"

х

х

х

х

х

х

х

х

13

85 "Інші затрати"

х

х

х

х

х

х

14

91 "Загальновиробничі витрати"

х

х

х

х

х

х

х

х

15

92 "Адміністративні витрати"

х

х

х

х

х

х

х

х

16

93 "Витрати на збут"

х

х

х

х

х

х

х

х

17

94 "Інші витрати операційної діяльності"

х

х

х

х

х

х

х

х

18

10, 11, 12, 16, 24, 28, 35, 37, 39, 40, 41, 42, 45, 47, 48, 51, 52, 53, 54, 55, 60, 62, 63, 65, 66, 67, 68, 70, 71, 74, 82, 95, 98, 99

19

Усього

20

Відмітки

Журнал закінчено "___" __________________ 20__ р.

Виконавець (підпис)

У Головній книзі суми оборотів відображено

"___" __________________ 20__ р.

Головний бухгалтер



ДОДАТОК 3

Журнал 4 за кредитом рахунків 10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи", 12 "Нематеріальні активи", 13 "Знос необоротних активів", 14 "Довгострокові фінансові інвестиції", 15 "Капітальні інвестиції", 18 "Інші необоротні активи", 19 "Негативний гудвіл", 35 "Поточні фінансові інвестиції"

I. З кредиту рахунків 10, 11, 12, 13, 19 в дебет рахунків

N пор.	Дебет рахунків	Кредит рахунків	Усього
		10 "Основні засоби"	11 "Інші необоротні матеріальні активи"	12 Немате-ріальні активи	13 "Знос не оборотних активів	19 Негативний гудвіл
1	2	3	4	5	6	7	8
1	13 "Знос необоротних активів"				х	х
2	14 "Довгострокові фінансові інвестиції"	х	х	х	х
3	15 "Капітальні інвестиції"	х	х	х		х
4	23 "Виробництво"	х	х	х		х
5	37 "Розрахунки з різними дебіторами"			х	х
6	39 "Витрати майбутніх періодів"	х		х		х
7	42 "Додатковий капітал"					х
8	68 "Розрахунки за іншими операціями"	х	х	х	х
9	83 "Амортизація"	х	х	х		х
10	84 "Інші операційні витрати"				х	х
11	85 "Інші затрати"				х	х
12	91 "Загальновиробничі витрати"	х	х	х		х
13	92 "Адміністративні витрати"	х	х	х		х
14	93 "Витрати на збут"	х	х	х		х
15	94 "Інші витрати операційної діяльності"					х
16	97 "Інші витрати"					х
17	99 "Надзвичайні витрати"					х
26	Усього
27	Відмітки

II. З кредиту рахунків 14, 15, 18, 35 в дебет рахунків

N пор.	Дебет рахунків	Кредит рахунків	Усього
		14 "Довгострокові фінансові інвестиції"	15 "Капітальні інвестиції"	18 "Інші необоротні активи"	35 "Поточні фінансові інвестиції"
1	2	3	4	5	6	7
1	10 "Основні засоби"	х		х	х
2	11 "Інші необоротні матеріальні активи"	х		х	х
3	12 "Нематеріальні активи"			х	х
4	14 "Довгострокові фінансові інвестиції"		х
5	18 "Інші необоротні активи"	х	х	х
6	28 "Товари"	х		х	х
7	30 "Каса"			х	х
8	31 "Рахунки в банках"
9	35 "Поточні фінансові інвестиції"		х		х
10	37 "Розрахунки з різними дебіторами"			х	х
11	42 "Додатковий капітал"			х
12	48 "Цільове фінансування і цільові надходження"	х		х	х
13	50 "Довгострокові позики"			х	х
14	60 "Короткострокові позики"			х	х
15	64 "Розрахунки за податками й платежами"	х		х	х
16	68 "Розрахунки за іншими операціями"		х	х	х
17	84 "Інші операційні витрати"	х		х	х
18	85 "Інші затрати"
19	96 "Втрати від участі в капіталі"		х	х	х
20	97 "Інші витрати"
21	99 "Надзвичайні витрати"
27	Усього
28	Відмітки

Журнал закінчено

"___" __________________ 20__ р.

Виконавець

У Головній книзі суми оборотів відображено

"___" __________________ 20__ р.

Головний бухгалтер

Размещено на Allbest.ru