Судебно-бухгалтерская экспертиза операций по учету материалов на материалах ООО "Ремтехстрой"

Общество имеет самостоятельный бухгалтерский баланс, расчетный и другие счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и место нахождения общества, иные реквизиты.

Организация осуществляет финансовую, хозяйственную деятельность, заключает договора со сторонними организациями и частными лицами по вопросам приобретения продукции, оказания услуг. Основной целью деятельности общества, так как оно является коммерческой организацией, является расширение рынка строительных товаров и услуг, а так же извлечение прибыли и распределение полученной прибыли между его участниками.

Общество с ограниченной ответственностью «Ремтехстрой» строительная организация с многопрофильной деятельностью, которая осуществляет учет строительных, столярных или плотничных работ подрядным способом.

ООО «Ремтехстрой» в качестве основной деятельности:

производит продукцию строительного характера;

оказывает столярные и плотничные услуги услуги;

занимается торговлей.

В свою очередь, производство продукции осуществляется последовательно в двух цехах: в цехе №1, где путем переработки сырья изготавливаются полуфабрикаты, и цехе №2, в котором с использованием полуфабрикатов собирается готовая продукция. Услуги оказывает цех №3.

Из вспомогательных производств на предприятии имеются ремонтный и транспортный цехи, при этом транспортный цех наряду с обслуживанием основного производства, некоторый объем услуг оказывает на сторону.

Организация ведет бухгалтерский учет согласно нормам российского законодательства, для чего имеет бухгалтерскую службу. Организационная структура бухгалтерии ООО «Ремтехстрой» представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Организационная структура бухгалтерии ООО «Ремтехстрой»

Опережающую прирост себестоимости (который также определяется по показателю доли себестоимости в выручке т.к. ее значение сократилось на 2,64%), что свидетельствует об обоснованной производственной программе предприятия и научном подходе к определению объемов реализации.

Прибыль от реализации возросла на 17 543,06 тыс. руб. в 2005г. по сравнению с 2004г., что предопределило темп роста в 228,35%, который свидетельствует об активном развитии ООО «Ремтехстрой». Также необходимо отметить рост доли прибыли в выручке от реализации на 3,41%.

В 2005г. по сравнению с 2004г. произошло резкое снижение операционных доходов на 42,48%. Однако, также существенно снизились и операционные расходы (на 44,47%), что и обусловило незначительное влияние на конечный финансовый результат хозяйственной деятельности.

По внереализационным операциям сложилась иная ситуация: внереализационные доходы возросли на 34,21%, а внереализационные расходы при этом увеличились на 129,69%.Но незначительное влияние данного показателя обусловлено его малой долей в выручке, которая даже с учетом роста составила 0,29%, а доля внереализационных доходов снизилась с 0,03% выручки до 0,02%.

Балансовая прибыль предприятия увеличилась с 11 573,00 тыс. руб. в 2004г. до 28 294,98 тыс. руб. в сопоставимых ценах в 2005г., то есть произошел прирост на 144,49%, что оказало соответствующее влияние и на уровень рентабельности, который увеличился на 45,52%.

Доля нераспределенной прибыли в выручке также существенно изменилась в положительном направлении. В целом она приросла на 45,94 % и составила 21 403,25 тыс. руб., что составило 8,86% выручки.

Фонд оплаты труда изменился с 1 920,00 тыс. руб. в 2004г. до 2 439,87 тыс. руб. в 2005г. в сопоставимых ценах, то есть произошел прирост на 27,08 %, но в то же время доля фонда оплаты труда в выручке сократилась на 0,33%. Среднесписочная численность работников увеличилась на 5 человек, а среднемесячная заработная плата увеличилась на 1 тыс. руб.

На основании данных бухгалтерского баланса можно графически представить структуру актива и пассива.

Рисунок 3 - Структура активов ООО «РЕМТЕХСТРОЙ» в 2005г.

Таким образом, можно говорить о преобладании основных средств (54%),практически равных долях в активе запасов и дебиторской задолженности (18%). Удельный вес денежных средств (2%) и незавершенного строительства (3%) наименьший.

Рисунок 4 - Структура активов ООО «РЕМТЕХСТРОЙ» в 2006г

В 2006 году ситуация с имуществом несколько изменилась. Можно говорить о практически равных долях в активе основных средств (32%) и запасов (30%), а также дебиторской задолженности (34%). Доля незавершенного строительства равна удельному весу денежных средств и составляет 2%.

Представим аналогичным образом пассив баланса, то есть источники, за счет которых формируется имущество.

Рисунок 5 - Структура пассива ООО «РЕМТЕХСТРОЙ» в 2005г.

Анализируя рисунок следует отметить, что основная часть пассива приходится на займы и кредиты, которые занимает 68% общего объема. Далее по значимости следует кредиторская задолженность (21%) и нераспределенная прибыль (11%). Данная ситуация свидетельствует о нестабильности положения предприятия из-за высокой степени зависимости от внешних источников имущества. Незначительный удельный вес занимает уставный капитал и прочие краткосрочные обязательства.

Рисунок 6 - Структура пассива ООО «РЕМТЕХСТРОЙ» в 2006г

Данная ситуация свидетельствует о нестабильности положения предприятия из-за высокой степени зависимости от внешних источников имущества и ее ростом. В целом можно сделать вывод о развитии предприятия за счет привлечения заемных средств, что несет в себе угрозу неплатежеспособности. В то же время наметившаяся тенденция увеличения прибыли свидетельствует о рациональном использовании заемного капитала.

Судебно-бухгалтерской Экспертизы Орловской области Адрес: 302027, г. Орел, ул. Цветаева, 16а

Заключение эксперта №636

На основании постановления следователя ОБЭП по Орловской области Иванова А.Н. От « 28 » января_ 2007г. в экспертном учреждении №2 при МВД Орловской области, экспертом-бухгалтером второй квалификационной категории (стаж работы по специальности 9,5 лет) Рогозиным Романом Евгеньевичем.

Экспертиза начата « 2 » февраля 2007г.

Экспертиза окончена « 12 » февраля 2007г.

При проведении экспертизы присутствовали следователь Иванов А.Н., проводящий расследование по делу заведующего складом ООО «Ремтехстрой» Луниной Н.Н, обвиняемой в совершении преступления предусмотренного ст. 160 УК РФ «Присвоение или растрата». Для проведения экспертизы были предоставлены следующие документы:

- Бухгалтерия ООО «Ремтехстрой» за 1 месяц 2007г.

В постановлении следователя о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы были поставлены следующие вопросы:

Было ли превышение норматива остатка материалов на складе 2?

Было ли материально ответственными лицами Допущены какие-либо нарушения?

Права и обязанности эксперта, предусмотренные ст.82 УПК РСФСР разъяснены: об ответственности за отказ или уклонение от дачи или за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 УК РФ предупрежден.

Эксперт(ы) Рогозин Р.Е.

Подпись(и)

ИССЛЕДОВАНИЕ

Было проведено основательное исследование всех предоставленных документов в соответствии с законодательством РФ. Особое внимание уделено инвентаризационной описи, в которой отражены фактически имеющиеся в наличии материальные ценности. Выводы были сделаны в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2001 г. № 119 н (в ред. от 23.04.2002 г.)

ВЫВОДЫ

Материально ответственные лица делали не верные записи в документации, которые привели к искажению информации в отчете, не соблюдалось соответствие между учетными данными и фактическим наличием материалов. Была выявлена недостача в сумме 17 000 руб.

Судебно-бухгалтерский эксперт /Р.Е. Рогозин/

Размещено на Allbest.ru