Анализ и использование финансовой отчетности в управлении предприятием (организацией, фирмой) на примере Открытого акционерного общества "Автотранспортное предприятие" города Лесного

- специалисты - инженеры, механики автоколонн, диспетчеры, экономисты, бухгалтеры;

- прочие служащие - работники, занимающие должности, связанные с делопроизводством, кассиры, контролеры пассажирского транспорта.

Среднесписочная численность работников АТП за 2008 год составила 534 человека.

Численность производственных пенсионеров на 01 .01 .2009 год составляет --82 человека, что составляет к общей численности работающих -- 15,35 %.

Количество служащих -- 91 человек;

- с высшим образованием --19 человек, к общей численности служащих это составляет -- 20,9 %;

- со средне- специальным образованием -- 42 человека или 46,15%.

В целях регулирования отношений администрации и трудового коллектива на предприятии заключен коллективный трудовой договор, вступивший в силу с 1-го сентября 1993 года. В договоре предусмотрены меры социальной защиты и материального стимулирования работников.

ОАО «Автотранспортное предприятие» является смешанным по организационной структуре, видам деятельности и составу транспортных средств автотранспортным предприятием.

Основными видами деятельности предприятия являются:

- услуги автотранспорта;

- услуги транспортно -- экспедиционного агентства (ТЭА);

- услуги ремонтно -- механической мастерской (РММ);

- услуги автозаправочной станции (АЗС);

- услуги столовой;

- услуги мойки автотранспорта;

- реализация горюче -- смазочных материалов (ГСМ);

- реализация товарно -- производственных запасов (ТПЗ).

Оказание услуг автомобильного транспорта осуществляется разным подвижным составом:

- автоколонна № 1 оказывает услуги, связанные с перевозкой пассажиров, в колонне имеются автобусы и легковые автомобили;

- автоколонна № 2 оказывает услуги по перевозке грузов, для чего имеет грузовые бортовые автомобили, фургоны, седельные тягачи, самосвалы, специализированные машины и механизмы.

На балансе автотранспортного предприятия в 2008 году находилось 257 среднесписочных единиц транспортной техники (См. Приложение Б).

Весь транспорт распределен по подразделениям: так в автоколонне № 1 насчитывается -- 70 единиц автотранспорта; в автоколонне № 2 насчитывается 173 единицы транспортных средств, включая 124 единицы дорожно -- строительной техники и 12 прицепов; в службе охраны -- 3 единицы и для обслуживания работников предприятия -- 11 единиц.

Основным видом услуг автотранспорта ОАО «АТП» являются пассажироперевозки, которые подразделяются на внутригородские и междугородние. Междугородние перевозки имеют заказной характер.

Также предприятие «АТП» осуществляет деятельность, связанную с эксплуатацией специальной техники. Эта деятельность носит монопольный характер и связана, как правило, с обеспечением жизнедеятельности города, например, вывоз мусора, снегоуборочные работы, уборка территории города, доставка продуктов в социально значимые учреждения (школы, детские сады, больницы и т.д.). Предприятие располагает также строительной техникой такой, как экскаваторы, трактора.

Ремонтно-механическая мастерская (РММ) осуществляет ремонт и
диагностику подвижного состава предприятия и транспортных средств других организаций и населения.

Предприятие в небольших объемах занимается реализацией ГСМ и запасных частей.

Столовая оказывает услуги общепита работникам предприятия.

Транспортно-эксплуатационное агентство (ТЭА) оказывает услуги населению: заказ автотранспорта, продажа билетов и бронирование мест на междугородние рейсы, выполняемые предприятием, продажа авиабилетов.

Основной задачей автотранспортного предприятия является выполнение плана перевозок грузов, пассажиров, оказание услуг.

Выполнение объемов по перевозке грузов осуществляется грузовым автотранспортом, а перевозка пассажиров наличными автобусами предприятия. Рассмотрим динамику выполнения объемов грузовыми автомобилями и автобусами, основываясь на выполнении основных технико-эксплуатационных показателей за 2006 год, 2007 год и 2008 год.

К основным технико-эксплуатационным показателям в автотранспорте относятся: коэффициент выпуска автомобилей на линию.

Коэффициент выпуска автомобилей на линию зависит от технической готовности автомобильного парка, режима работы автомобиля на линии и от уровня организация производства АТП.

Рассмотрим выполнение объемов по перевозке грузов и пассажиров в Приложении В. Анализируя показатели перевозки пассажиров, отмечаем динамику роста из года в год объемов перевозок и выполнения пассажирооборота. Рост выработки в пассажиро -- километрах на один средне -- списочный автобус в 2007 году к 2006 году составил -- 108,2%, а отношение выработки в 2008 году к 2007 году -- 100,8%. Однако, следует выделить факт роста автомобиле -- часов работы автобусов на линии при одновременном сокращении продолжительности рабочей смены, т.е. увеличение объемов по часам произошло из -- за увеличения сверхурочных дней работы.

Структура и объемы оказываемых услуг достаточно стабильны, что обусловлено особенностью расположения предприятия в закрытом административно -- территориальном образовании. В то же время практически вся деятельность АТП ориентирована на потребности города Лесного. Поэтому по основным видам соей деятельности предприятие является практически стабильной величиной и не имеет четко выраженной сезонности. Объем услуг по основным видам деятельности за 2006 год, 2007 год 2008 год приведен в Приложении Г.

Договора на перевозку пассажиров заключаются на год. Сумма каждого договора определяется в соответствии со сметой на сумму, покрывающую предполагаемые затраты АТП по перечню маршрутов и утвержденному графику, плюс прибыль в размере 20--30 %.

Как следует из данного приложения, динамика роста реализации услуг по грузоперевозкам выше, чем по пассажироперевозкам, это объясняется улучшением финансового положения заказчиков, способностью оплатить услуги АТП. В 2006 году реализация пассажирооборота составляла 37681 тыс. руб., а грузооборота -- 39318 тыс.руб., в 2008 году -- пассажирооборота -- 45326 тыс. руб., а грузооборота -- 46203 тыс. руб.

Основными потребителями услуг АТП являются: предприятие комбинат «Электрохимприбор» и финансовый отдел администрации. Основные услуги, осуществляемые автотранспортным предприятием -- это перевозка работников комбината и населения города.

Практически вся система хозяйственного управления и регулирования производства основана на методах планирования.

Так в планах автотранспортного предприятия органически связаны численность работающих, объемы выполняемых перевозок, расходы, связанные с их выполнением, доходы от выполняемых услуг. Кроме технико -- экономических показателей на автотранспортным предприятии разрабатываются показатели, связанные с работоспособностью транспортных средств (коэффициент выхода подвижного состава на линию, коэффициент технической готовности, коэффициент использования пробега, грузоподьемности и т.д.), которые увязаны с объемами перевозок.

Выполнение планов постоянно контролируется и при несоответствии плановых и фактических данных производится анализ отклонений.

Рассмотрим динамику изменений основных технико-экономических показателей АТП в Приложении Д.

За два года на предприятии объем услуг вырос на 16,8 %, прибыль от реализации -- уменьшилась до 62 %. Увеличенный объем услуг выполнен меньшей численностью. Вырос пассажирооборот на 10,2 % и грузооборот -- на 41,4 %. Себестоимость оказанных услуг выросла на 34,0 %, в том числе расходы, связанные с оплатой труда -- на 38,9 %.

Исходя из структуры себестоимости, мы видим, что основную и равную долю затрат в 2008 году составляют заработная плата -- 32,3 % и горюче -- смазочные материалы, шины, материалы, запчасти -- также 32,3 %.

2.2 Анализ финансовой отчетности

Бизнес в любой сфере деятельности требует ответа на три основных вопроса:

- каким производственным потенциалом должен располагать субъект хозяйствования для достижения поставленной цели?

- где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?

- как организовать управление финансами, чтобы обеспечить финансовую устойчивость предприятия, его конкурентоспособность?

Основными источниками информации для анализа состояния финансов предприятия, формирования и размещения его капитала служат: отчетный бухгалтерский баланс (форма №1 по ОКУД), отчет о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД), отчет об изменениях капитала (форма №3 по ОКУД), отчет о движении денежных средств, о наличии и движении основных средств (приложение к бухгалтерскому балансу, форма №5 по ОКУД) и другие формы отчетности Крейшина М.И. Финансовое состояние предприятия. - М.: ДИС, 2004. С. 17. Данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи и баланса. Подробно статьи баланса были рассмотрены в разделе «Информационное обеспечение анализа финансовой отчетности».

По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

Рассмотрим наличие, состав и динамику источников формирования капитала на автотранспортном предприятии по годам (См. Приложение Е).

На анализируемом предприятии за 2006 год сумма заемного капитала снизилась на 13166 тыс.руб. при увеличении собственного капитала на 11233 тыс.руб.. К 2007 году увеличилась сумма собственного и заемного капитала на 28451 т. руб. или на 42,3 %, в 2008 году, мы наблюдаем, что заемный и собственный капитал находится примерно на одном уровне, из этого следует, что на предприятии за год не было значительных капитальных вложений.

Проанализируем динамику структуры собственного капитала автотранспортного предприятия за 2008 год (См. Примечание Ж).

Данные, приведенные в Приложении Ж, показывают изменения в размере и структуре собственного капитала. Из года в год капитал растет за счет прибыли. Общая сумма собственного капитала за два года увеличилась на 16099 тыс. руб. или на 27,1 %.

В Приложении И представлен анализ структуры заемного капитала.

Из Приложения И, следует, что за отчетный год ( 2008 г.) сумма заемного капитала снизилась на 5166 тыс.руб. или на 79,6 %. Это объясняется тем, что предприятию хватает собственного капитала и в привлечении заемных средств оно пока не нуждается. Доля долгосрочных и краткосрочных кредиторов в общей сумме заемного капитала на конец года составляет 77 %. Кредиторская задолженность за 2006 год уменьшилась на 617 тыс. руб. или на 88,2 %.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия -- явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они замораживаются на продолжительное в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

Определим коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности и периоды погашения кредиторской задолженности:

, где

ВП -- выручка нетто;

Зкр -- средняя за период величина кредиторской задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности:

, где

Д -- длительность периода, дни.



Большое внимание на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Рассмотрим динамику и структуру дебиторской задолженности. Нестабильная ситуация в стране отрицательно сказывается и на положении других предприятий, являющихся заказчиками услуг АТП, что приводит к высокой дебиторской задолженности предприятия.

Отметим, что дебиторская задолженность за последние три года имеет тенденцию к повышению от 7386 на конец 2006 года до 11900 на конец 2008 года. Из этого следует, что финансовое положение дебиторов в 2008 году резко ухудшилось и они не в состояния своевременно погасить свою задолженность перед автотранспортным предприятием.

Оценивая состояние текущих активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели является коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

, где

Зд -- средняя за период величина дебиторской задолженности.



Период оборачиваемости дебиторской задолженности:

, где

Д -- длительность периода, дни.

Таким образом, отмечаем, что на предприятии в 2008 году произошло повышение дебиторской задолженности, а также увеличение периода о6орашваемости дебиторской задолженности с 28 дней в 2007 году до 33,6 дня в 2008 году.

Кредиторская задолженность является источником покрытия дебиторской задолженности. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую в два раза, то финансовое состояние предприятия считается нестабильным. В нашем примере, кредиторская задолженность в 2008 году сложилась ниже дебиторской.

Вывод: финансовое состояние АТП устойчивое.

Особое внимание необходимо уделить изучению состояния динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

Основные фонды АТП подразделяются на две группы -- производственные и непроизводственные.

Производственные фонды группируются по видам: подвижный состав, здания, оборудование производственных мастерски; сооружения, инвентарь и прочие основные фонды.

Непроизводственные фонды -- это средства жилищно -- коммунального хозяйства, культурно -- просветительного назначения. В широком понимании непроизводственные основные фонды также способствуют производству, ибо создают культурно -- бытовые условия для трудящихся.

Основные фонды и степень их использования оказывают большое влияние на выполнение производственной программы. Наиболее полное использование основных фондов и в первую очередь подвижного состава, оборудования мастерских и зон технического обслуживания, а также производственных площадей способствуют увеличению объема перевозок без дополнительных капитальных вложений.

Структура основных фондов транспортных предприятий бывает различной в зависимости от целевого назначения и их размеров. Однако во всех случаях она характеризуется высоким удельным весом стоимости подвижного состава.

Доля транспортных средств в общей сумме основных средств составляет более половины всей суммы или 66,6 %. Степень изношенности автомобильного парка -- 38,8 %. Особую озабоченность вызывает показатель изношенности гаражного оборудования -- 75,3 %, т.к. это сказывается на качестве ремонтов и проведении технического обслуживания транспорта.

Проанализируем наличие, движение и структуру основных средств предприятия за три предшествующих года.

Эффективность использования основных фондов зависит от их технического состояния, которое может быть охарактеризовано коэффициентом износа, коэффициентом обновления, прироста основных фондов.

Рассчитаем следующие коэффициенты:

ь Коэффициент обновления (Кобн) - характеризует долю новых фондов в общей стоимости на конец года:

, где

Фп -- стоимость поступивших основных средств;

Фк -- стоимость основных средств на конец периода.

Кобн.2006 = 4997 / 93482 = 0,053;

Кобн.2007=36324/124688 = 0,29;

Кобн.2008 = 1710/124941 = 0,013

ь Срок обновления основных фондов (Тобн.):

Тобн.=Фн/Фп,

где, Фн -- стоимость основных средств на начало периода.

Тобн.2006 = 92527 / 4997 = 18,5 года;

Тобн.2007 = 93482 / 36324 = 2,6 года;

Тобн.2008 = 124688 / 1710=73 года

ь Коэффициент выбытия (Кв)

Кв=Фв/Фн,

где, Фв -- стоимость выбывших основных средств.

Кв2006 = 4042 / 92527 = 0,043;

Кв2007 = 5118/93482 0,054;

Кв2008 = 1457/ 124688 = 0,011

ь Коэффициент прироста (Кпр.);

Кпр.Фпр/Фн,

где, Фпр. -- стоимость прироста основных средств.

Кпр.2006 = (4997-4042) / 92527 = 0,01;

Кпр.2007 = (36324-5118)/93482=0,ЗЗ;

Кпр.2008 = (1710-1457) / 124688 = 0,002

ь Коэффициент износа (Кизн.);

Кизн.= Фи/Ф,

где, Фи -- стоимость износа основных средств;

Ф -- первоначальная стоимость основных фондов.

Кизн.2006 = 41263 / 93482 0,441;

Кизн.2007 = 42694 / 124688 = 0,342;

Кизн.2008 = 50220 / 124941 = 0,402

ь Коэффициент годности (Кг);

Кг=Фо/Ф=1 --Кизн.,

где, Фо -- остаточная стоимость основных фондов.

Кг.2006 = 1 -- 0,44 = 0,56;

Кг.2007 = 1 -- 034 = 0,66;

Кг.2008= 1 -- 0,4 = 0,6

Анализируя показатели технического состояния основных фондов, необходимо выделить, что показатели 2007 года являются лучшими, по сравнению с показателями 2006 и 2008 года, т.к. в этом году приобреталась новая техника. В 2008 году все показатели находятся в норме.

Большое влияние на производственные результаты и финансовое состояние предприятия оказывает качество производственных запасов. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается ФСП.

В тоже время недостаток запасов (сырья, материалов, топлива) также отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как растут цены за срочность поставок, сокращается производство продукции в связи с простоями, повышается чувствительность к росту цен на сырьевые ресурсы, уменьшается сумма прибыли.

Рассмотрим структуру оборотных активов ОАО АТП в Приложении К.

На анализируемом предприятии за 2008год отмечаем рост запасов, по сравнению с 2005 годом, и повышение дебиторской задолженности, в связи с ухудшением финансового положения дебиторов АТП.

Рассмотрим коэффициент оборачиваемости запасов:

Коб.з.=Ср/Сз,

где, Ср -- себестоимость реализованной продукции;

Сз -- средняя за период стоимость запасов.

Коб.з.2006 = 64760 / (4862+5096) * 0,5 = 13,0;

Коб.з.2007 = 71797 / (5096+4452) * 0,5 = 15,0;

Коб.з.2008 = 86788 1(4452+4946) * 0,5 = 18,5

Период оборачиваемости запасов (сырья и материалов) равен времени хранения их на складе от момента поступления до передачи в производство. Чем меньше этот период, тем меньше при прочих равных условиях производственно- коммерческий цикл. Он определяется:

Поб.з. = Д/ Коб.з.,

где, д -- длительность периода, дни;

Коб.з. -- коэффициент оборачиваемости запасов.

Поб.з.2006 = 360 / 13,0 = 27,7;

Поб.з.2007 =360115,0;

Поб.з.2008 = 360 / 18,5 = 19,5

Приведенные данные свидетельствуют об увеличении скорости запасов. Увеличение оборачиваемости запасов произошло за счет приобретения дополнительных запасов.

Длительность производственного цикла:

Пп.ц. = Поб.д. + Поб.з.,

где, Пп.ц. = Период оборачиваемости дебиторской задолженности +

Период оборачиваемости запасов;

Пп.ц. 2006 = 33,3+27,7 = 61 день;

Пп.ц..2007 = 28+24 =52 дня;

Пп.ц. 2008 = 33,6+19,5 = 53,1 дня

Период производственного цикла зависит от уровня техники, технологии, организации производства, материально -- технического снабжения и других факторов. Сокращение его свидетельствует о повышении деловой активности предприятия, что и наблюдается в нашем случае в 2008 году, по сравнению с 2006 годом.

Эффективность использования капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью) -- отношением суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости (отношение выручки от реализации продукции, работ и услуг среднегодовой стоимости капитала).

Обратным показателем коэффициенту оборачиваемости капитала является капиталоемкость (отношение среднегодовой суммы капитала к сумме выручки).

Взаимосвязь между показателями рентабельности совокупного капитала и его оборачиваемости выражается следующим образом:

прибыль / среднегодовую сумму капитала =прибыль / выручку от реализации * выручку от реализации / среднегодовую сумму капитала,

ROA=Коб.*Rпр.,

где, ROA -- рентабельность активов;

Rпр. -- рентабельность продаж;

Коб. -- коэффициент оборачиваемости капитала.

Рассмотрим динамику показателей эффективности использования совокупного капитала предприятия АТП в Приложении М.

Данные, приведенные в Приложении М, показывают, что доходность капитала за два года снизилась на 26,7 % (8,4 -- 35,1).Скорость оборачиваемости капитала и рентабельности продаж также стали меньше, это происходит из-за того, что расходы предприятия превышают его доходы.

Для обобщающей характеристики эффективности исполъзования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукция.

Наиболее обобщающим показателем эффективности основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависят не только от фондоотдачи, но и от рентабельности услуг. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

Rопф = П/ОПФ=ВП/ОПФ*П/ВП=ФО* R вп или

Rопф=П /ОПФ=РП/ОПФ*П/РП=ФО*Rрп,

где, Rопф -- рентабельность основных производственных фондов;

П -- прибыль от реализации продукции;

ОПФ -- среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ВП -- стоимость произведенной продукции;

РП -- стоимость реализованной продукции;

ФО - фондоотдача

Rвп -- рентабельность произведенной продукции;

Rрп -- рентабельность реализованной продукции.

Показатели эффективности использования основных фондов предприятия АТП за два года сложилась следующим образом (См. Приложение Р).

На основании Приложения М, отмечаем падение фондорентабельности -- с 21,4 % в 2006 году -- до 9,9 % в 2008 году, также наблюдаем падение рентабельности услуг и фондоотдачи. В связи с этим из года в год темпы роста расходов предприятия становятся выше, чем темпы роста реализации своих услуг.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации, а также от других видов деятельности. Прибыль -- это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.

В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль за два года снизилась на 46,6 %, почти в половину, чистая прибыль из года в год становится все меньше -- с 14024 тыс.руб. в 2006, году -- до 5230 тыс.руб. в 2008 году. Падение балансовой прибыли происходит из-за того, что договора с основными заказчиками АТП, это администрация города и комбинат “ЭХП” заключаются на условиях того, что рентабельность (доходность) предприятия в плане будет составлять 8-15 %, хотя АТП требует со своих заказчиков 25 % дохода, но в связи с не лучшим финансовым положением, администрация и комбинат не могут согласиться с условиями своего партнера и поэтому АТП вынуждено согласиться на условия своих заказчиков.

В связи с этим из года в год темпы роста расходов предприятия становятся выше, чем темпы роста реализация своих услуг.

Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Ликвидность баланса -- это возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые сгруппированы по степени срочности их погашения.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву.

Для оценки платежеспособности предприятия рассчитываем коэффициенты и сравниваем их нормальными значениями (См.Приложение Н).

Коэффициент текущей ликвидности (L3) позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Нормальным значением для данного показателя считается соотношение от 2 до 3. В нашем случае, на конец 2008 года L3= 2,2 -- это значит, нет никакого риска, что предприятие не расплатится по своим счетам. Доля оборотных средств в активах уменьшилась, по сравнению, с 2006 годом, но увеличилась, в сравнении с 2007 годом. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец 2008 года сложился у предприятия отрицательным -- это свидетельствует о том, что осталась не выплачена не большая доля заемного капитала с 2007 года.

Все основные результаты финансово -- экономического анализа автотранспортного предприятия занесем в Приложение П.

Выводы: В Приложении П приведены данные за три года. Они показывают, что автотранспортное предприятие работает стабильно. Значительно повысились темпы роста объема перевозки пассажиров. Снизились темпы роста балансовой и чистой прибыли. Судя по коэффициентам оборачиваемости капитала, предприятие незначительно снизило деловую активность, от чего снизилась доходность предприятия. Отмечая отрицательные стороны предприятия, в тоже время следует отметить и некоторые положительные тенденции, наметившиеся в структуре капитала -- это касается, прежде всего, уменьшения доли заемного капитала и увеличение доли собственного капитала в 2008 году, в сравнение с 2007 годом. В структуре активов предприятия в 2007 году увеличилась доля основных средств. Это связано с приобретением новых автобусов. Вследствие этого снизилась степень изношенности основных фондов. В 2008 году степень изношенности основных фондов у предприятия повысилась и составила -- 40,2 %. Отрицательный факт -- увеличение продолжительности оборота основного капитала, в сравнении с 2006 годом. Рассматривая показатели, характеризующие качество прибыли, необходимо отметить, что темпы роста прибыли и сама прибыль с каждым годом становятся все ниже. Это связано с тем, что финансовое состояние заказчиков АТП, а это комбинат ЭХП и администрация города, заметно ухудшилось, они не в состоянии вовремя расплачиваться по своим долгам перед автотранспортным предприятием, вследствие чего растет дебиторская задолженность. В связи с этим, из года в год темпы роста расходов предприятия становятся выше, чем темпы роста реализации услуг.

В 2008 году отмечаем незначительное увеличение финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов, в сравнение с 2007 годом. По этой причине к концу 2008 года снизился уровень коэффициентов ликвидности и приблизился к верхней границе нормативного значения. Из этого следует, предприятие полностью платежеспособно.

Таким образом, сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемого предприятия ОАО АТП является довольно устойчивым и стабильным.

2.3 Предложения по совершенствованию использования финансовой отчетности предприятия ОАО «АТП»

На предприятии ОАО «АТП» используется несколько информационных программ: «АМБА» - по расчету заработной платы; 1С: Предприятие Бухгалтерия версия 8,0; 1 С: Кадры.

Введем вместо имеющихся трех программ установить усовершенствованную версию 8.1 бухгалтерской профессиональной версии 1С «Предприятие «Бухгалтерия», редакция 1,6. Данная программа является удобным инструментом для руководителей всех уровней предприятия, финансовых аналитиков, для аудиторских фирм, занимающихся анализом хозяйственной деятельности предприятия и использования финансовой отчетности на всех уровнях. Она позволяет оценить положение дел на предприятии по данным бухгалтерского учета и провести сравнительный анализ по данным отчетности либо других исходных форм.

Программа содержит большое количество готовых регламентированных и финансовых отчетов:

- бухгалтерская отчетность. Содержит баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, о движении денежных средств, приложение к балансу, отчет о целевом использовании полученных средств, расчет чистых активов;

- налоговая отчетность: декларации по ЕСН, ПФР, НДС, прибыль, земле, акцизам, имуществу, транспортному налогу ЕНВД и другие;

- отчетность в фонды: фонд социального страхования, форма 1- квотирование, форма использование сумм страховых взносов;

- отчетность по статистике: формы П-1, П-2, П-3, П-5 и др.;

- отчетность по физическим лицам: персонифицированный учет - формы АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3, СЗВ-4, 2-НДФЛ;

- справки: о рублевых счетах, о валютных счетах, о дебиторской задолженности, о кредиторской задолженности и т.д.

- прочие отчеты: о среднесписочной численности, о расчетах платы за негативное воздействие на окружающую среду и другие.

Информационная база содержит блок «Сервис», в котором программист может настроить дополнительные виды отчетности по требованию руководителей предприятия.

Программа дает возможность быстро и качественно формировать отчетность для внешних и внутренних пользователей :

- отчеты для налоговых органов;

- бухгалтерские отчеты ;

- отчеты по обязательному пенсионному страхованию, фонду социального страхования; единому социальному налогу; персонифицированному учету;

- подготовить консолидированную отчетность по подразделениям предприятия;

- проанализировать потенциальных партнеров фирмы.

Приобретение данной информационной программы дает возможность сдачи отчетности в электронном виде, возможность обновления форм отчетности через Интернет.

Программа содержит следующие блоки финансового (бухгалтерского) учета:

информационный блок предприятия, банк, касса, покупка, продажа, склад, производства, учет основных средств, учет нематериальных активов, учет заработной платы, кадровый учет.

Приобретение программы для ведения комплексного бухгалтерского учета, складского и кадрового учета. Экономический эффект от приобретения и внедрения составит:

- стоимость приобретения информационной базы «1С «Предприятие «Бухгалтерия» составляет 21600 руб., обновление программы в год составляет 5200 руб.

Всего стоимость данной программы в год составляет 26800 руб.

Сокращение одной ставки бухгалтера, в связи с введением новой программы, составляет: годовой фонд заработной платы 180000 руб. + отчисления на социальные нужды 46800 руб. = 226800 руб.

Обновление трех действовавших программ на год, которыми пользовалось предприятие составляет (5200 руб. х 3) = 15600руб.

Экономический эффект от внедрения новой профессиональной информационной базы составляет:

226800 руб.- 15600 руб. - 26800 руб. = 184400 руб. в год

Это значит, что приобретение и установка единой профессиональной информационной базы экономически выгодно, кроме того позволит более эффективно использовать финансовую (бухгалтерскую) отчетность в управлении предприятием.

Заключение

Информация финансовой отчётности используется, прежде всего, в управлении предприятием, для экономического анализа в самой организации, а также внешними пользователями, заинтересованными юридическими и физическими лицами: поставщиками, покупателями, настоящими и потенциальными кредиторами, кредитными учреждениями, налоговыми и статистическими органами. В результате бухгалтерские отчёты способствуют информированности служащих об управленческих планах и политике, побуждают работающих в организации действовать в соответствии с общими целями и задачами.

Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку:

- платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.);

- рентабельности;

- степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

Все эти цели достигаются при помощи информационного моделирования. Наиболее общей моделью, которая оберегает имущество предприятия, его обязательства и фонды на определенный момент времени, является бухгалтерский баланс. Баланс, отчёт о прибылях и убытках и некоторые др. формы отчётности документально связывают предприятие с «внешним лицом», т.е. сторонними юридическими и физическими лицами.

В результате выполненной дипломной работы, проведенному анализу хозяйственной и экономически эффективной деятельности автотранспортного предприятия города Лесного отмечаем следующее:

- за период с 2006 по 2008 годы производственная и финансовая ситуация на предприятии занимают стабильное положение;

- значительно повысились темпы роста объемов перевозки грузов и пассажиров;

- структура управления предприятия оптимальна и позволяет справиться с задачами, стоящими перед АТП;

- предприятие работает стабильно, хотя доля прибыли уменьшается из года в год;

- замедление оборачиваемости капитала свидетельствует о снижении деловой активности предприятия;

- доходность предприятия снижается, но финансовое положение предприятия все - таки устойчивое;

- обновление автобусного парка свидетельствует о том, что руководство предприятия уделяет этой важной проблеме огромное значение;

- потребителям услуг автотранспортного предприятия необходимо улучшить свое финансовое положение, так как их задолженность перед АТП с каждым годом становится все больше;

- для увеличения прибыли предприятия, экономически выгодно будет перейти на свои источники теплоснабжения.

Все выше сказанное позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемого предприятия является довольно устойчивым и стабильным.

Для дальнейшего совершенствования хозяйственной деятельности предприятия, использования финансовой (бухгалтерской) отчетности, поизводственно-технических показателей и других финансово- экономических показателей предлагается:

- введение новой профессиональной версии программы «1С «Предприятие «Бухгалтерия 8.1», которая объединит три бухгалтерских программы по бухгалтерскому учету, учету труда и заработной платы, кадровому учету. Экономический эффект от внедрения составит за год 184400 руб.

Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, предприятие располагает еще достаточными резервами для улучшения своего финансового состояния, для этого ему следует более полно использовать автомобильный парк; сократить простои автотранспорта, потери рабочего времени и текучесть кадров; постоянно работать над обновлением автомобильного парка, приобрести транспорт, удовлетворяющий международным требованиям; повысить качество транспортного обслуживания, совершенствовать маркетинговую деятельность; повысить эффективность работы за счет использования финансовой (бухгалтерской) отчетности и других финансовых показателей.

Глоссарий

№ п/п	Новые понятия	Содержание
1	2	3
1	Актив	состоит из имущества и обязательств организации, т.е. в него входит то, чем владеет данная организация как обособленный субъект хозяйствования
2	Бухгалтерская отчетность	система взаимосвязанных показателей, составляемая нарастающим итогом с начала года и отражающая имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период
3	Внешние пользователи бухгалтерской отчетности	инвесторы, работники, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительственные учреждения, общественность и другие заинтересованные пользователи
4	Внутренние пользователи бухгалтерской отчетности	руководители, участники и собственники имущества организации
5	Вознаграждение	это все то, что человек считает ценным для себя
6	Дебиторская задолженность	имущество, в том числе и денежные средства, которые другие лица должны данной организации
7	Денежные средства организации	средства организации, которые находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
8	Информационное обеспечение	совокупность реализованных решений по объему, размещению и формам организации информации
9	Карьера	индивидуально осознанная позиция и поведение, связанные с трудовым опытом и деятельностью на протяжении рабочей жизни человека
10	Кредиторская задолженность	долги поставщикам и прочим кредиторам
11	Материально-производственные запасы	активы (имущество), которые в процессе промышленного производства под воздействием живого труда работников и при помощи средств труда переходят в готовую продукцию. Они целиком потребляются в одном производственном цикле и стоимость полностью переносят на себестоимость вновь созданного продукта
1	2	3
12	Мотивация	процесс побуждения себя и других к деятельности для достижения личных целей и целей организации
13	Нематериальные активы	объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход
14	Основные средства	пользователь средства труда, которые создают необходимые условия для нормального производственного процесса, способствуют его правильной организации
15	Пассив	характеризует источники имущества (активного капитала) обособленной организации и включает собственный и заемный капитал
16	Поставщик	юридическое или физическое лицо, отпустившее материальные ценности
17	Фонд оплаты труда	общая сумма средств в денежной и натуральной формах, распределяемых между работниками организации в соответствии с количеством и качеством их труда

Список используемых источников

1. Абрютина М.С., Грачев А.В., Анализ финансово -- экономической деятельности предприятия. // - М.: Дело и Сервис, 2005.

2. Аксенова З.И. Анализ производственно -- хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий. // - М.: Транспорт, 2005.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. // - М.: Финансы и статистика, 2005.

4. Балабанов И.Т.. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. // - М.: Финансы и статистика, 2004.

5. Бердникова ТБ. Анализ и диагностика финансово -- хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие.// - М.: ИНФРА -- М, 2ОО3.

6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. // - М.: Финансы и статистика, 2005.

7. Головин С.Д. Оценка результатов хозяйственной деятельности промышленных предприятий.// - М.: ИНФРА-М, 2004.

8. Каракоз И.И., Самборский В.И. Теория экономического анализа. // -Киев: Высшая школа, 2006.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. // - М.: ИНФРА-М, 2004.
10. Кранченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. // - Минск: ПКФ ”Экацит”, 2004.

11. Крейшина М.И. Финансовое состояние предприятий. // - М.: ДИС, 2004.

12. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия. Бухгалтерский учет. // - М.: ИНФРА-М, 2004.

13. Крылова О.И. и др. Оценка кредитоспособности предприятий. // -М.: АО” Арго”. 2005.

14. Курс экономического анализа. // Под. Ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2003.

15. Луговой В.А. Организация бухгалтерского учета и отчетность. // - М.: ИНФРА-М, 2004

16. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. // - М.: Финансы и статистика, 2003.

17. Муравьева А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. // - М.: Финансы и статистика, 2003.

18. Негошев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. // - М.: Высшая школа, 2001.

19. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. // - Минск: 000 “ Профит”, 2005.

20. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. // - М.: ИНФРА-М, 2004.

21.Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. // - М.: ЮНИТИ, 2004.

22. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. // -Минск: Высшая школа, 2006.

23. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. // - Минск: 000 “Новое издание”, 2005.

24. Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по анализу финансово -- хозяйственной деятельности. // Учебное пособие для ВУЗов. - Ростов-на -- Дону: Феникс, 2003.

25 .Стражев В.И., Мигун А.Ф., Русак Н.А. и др. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. // -- Мн.: Высшая школа, 2003.

26. Хелдерт Эрик. Теория финансового анализа. // - М.: ЮНИТИ, 2004.

27. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятий. // - М.: Экономика, 2003.

28. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. // - М.: ИНФОРМ, 2003.

29. Шишкин А.К., Вартанен С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет т финансовый анализ на коммерческих предприятиях. // - М.: ИНФРА-М, 2003.

30. Янкин В.Г. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия: Методика анализа. // - М.: ИНФРА-М, 2005.

Список сокращений

АЗС - автозаправочная станция

г. - год

г. - город

ГСМ - горюче-смазочные материалы

дн. - дни

др. - другие

изм. - изменения

к.г. - конец года

км - километр

м - метр

н.г. - начало года

пос. - поселок

ред. - редакция

руб. - рублей

см. - смотрите

соц..- социальные

спец. - специальность

т.е. - то есть

т.д. - так далее

т.к. - так как

ТО - техническое обслуживание

т.п. - тому подобное

т.ч. - том числе

тыс.руб. - тысяч рублей

учеб. - учебник

чел. - человек

Приложение А

Организационная структура предприятия ОАО «АТП»

Директор

Главный инженер		Зам. по эксплуатации		Коммерческий директор		Охрана

Механик автоколонны		Начальник автоколонны		Бухгалтерия, плановый отдел

Механик РММ		Инженер по эксплуатации		Компьютерный отдел

ТБ		Диспетчер		Трансагентство

ПТО		БД		АЗС

Склад		Столовая

Отдел снабжения

Источник: Аксенова З.И. Анализ производственной-хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Транспорт, 2005. - с. 45.

Приложение Б

Списочный состав автотранспортной техники по группам и маркам

№	Группа	Марка	Тип транспортного средства	Количество
Автоколонна № 1
1	11	ГАЗ-24	легковая	1
2	19	ГАЗ-32213	автобус	2
3	23	ЛАЗ-695Н; ЛИАЗ-677;	автобус	37
4	24	ЛАЗ-699Р; Iiхарус-256	автобус	5
5	25	Хенде, Мерседес Бенц	автобус	25
Итого по автоколонне № 1	70
Автоколонна № 2
6	31	УАЗ-3303	грузовой бортовой	1
7	32	ГАЗ-5204; ГАЗ-53А	грузовой бортовой	11
8	33	ЗИЛ-13080; -131А	грузовой бортовой	6
9	35	ГАЗ-3302 10	грузовой бортовой	З
10	42	3Т4Л-431410	тягач	1
11	43	МАЗ-5410;КАМАЗ	тягач	4
12	71	УАЗ-7341	фургон	5
13	72	ГАЗ-52; ГАЗ-53	фургон	36
14	73	ЗКЛ-130	фургон	8
15	75	ЗИЛ-5301	фургон	1
16	52	ЗИЛ-ММЗ-4502; -4505	самосвал	33
17	53	МАЗ-5549	самосвал	4
18	61	АНМ КО-503Б	груз.спец.ассанизатор	1
19	63	ЗИЛ-130 ТСВ-6	груз.спец.топливовоз	1
20	91	ЗИЛ-130м/в; ГАЗ-53м/в	груз.спец.мусоровоз	14
21	92	ЗИЛ-130 ПМ; -130КДМ	груз.спец.поливомоеч.	8
22	93	ЗИЛ-130 МШТС	груз.спед.автовышка	6
23	94	СМК-7	груз.спец.автокран	З
24	95	д-902	груз.спец.снегоочист.	1
25	01	дК-9М	механизм-компрессор	1
26	02	ЭО-2621	механизм-экскаватор	З
27	03	КО-707-1	механизм-трактор	1
28	04	ЭО-3323	механизм-экскаватор	З
29	06	ДЗ-11ОА	механизм-бульдозер	2
30	07	Д3-122А	механизм-автогрейдер	З
31	08	К-701	механизм-трактор	1
32		ЧМЗАП,”АLКА”, МАЗ	прицепы	12
Итого по автоколонне № 2	173
Охрана
33	74	УАЗ-3962	фургон	1
34	34	ЗИЛ-131А	грузовой бортовой	1
35	36	КАМАЗ - 53212	грузовой бортовой	1
Итого по охране	З
Внутреннее обслуживание
36	11	ГАЗ-3102	легковая	2
37	13	ВАЗ-21213; Мицубиси	легковая	2
38	22	ТАДЖ- 3 205	автобус	З
39	33	ЗИЛ - 13076	грузовой бортовой	2
40	75	ЗИЛ - 5301	грузовой фургон	1
41	63	3ИЛ - 130 ТСВ-6	груз.спец. топливовоз	1
Итого по внутреннему обслуживанию	11
Всего по АТП	257

Источник: Статистический отчет П-3 за 2008 год.

Приложение В

Выполнение планов по перевозке пассажиров и по перевозке грузов

	Показатели	2006г	2007г	2008г	Соотношение
					2007/ 2006	2008/ 2006	2008/ 2007
Выполнение плана по перевозке пассажиров
1	Средне -- списочное кол. автобусов, ед	75,3	74,9	76,1	99,5	101,0	101,6
2	Автомобиле--дни в работе, а--дни	17543	17940	18841	102,3	107,4	105,0
3	Время в наряде, а-час	9,03	8,86	8,72	98,2	96,6	98,4
4	Автомобиле--часы в работе, а-час	158389	159026	164386	100,4	103,8	103,4
5	Коэффициент тех. готовности, Кт.г.	0,92	0,93	0,93	100,7	101,3	100,6
6	Коэфф. выпуска автобусов, Кв	0,62	0,66	0,68	105,3	108,6	103,1
7	Общий пробег, км	2944544	2945516	3139719	100,0	106,6	106,6
8	Объем перевозок, т.пасс	14210,1	15511,6	15724,5	109,2	110,7	101,4
9	Пассжирооборот, т.пасс - км	89837,8	96695,3	99033,5	107,6	110,2	102,4
10	Выработка на один ср.спис.а/м,т.пасс-км	1193,1	1291,0	1301,4	108,2	109,3	100,8
Выполнение плана по перевозке грузов
1	Средне -- списочное количество грузовых а/м, ед	112,0	115,7	111,6	103,3	99,6	96,4
2	Автомобиле - дни в работе, а-дни	17671	18474	18611	104,5	105,3	100,7
3	Время в наряде, а час	7,73	7,46	7,43	101,3	100,8	99,6
4	Автомобиле - часы в работе, а--час	130233	137907	138239	105,9	106,1	100,2
5	Коэффициент техн. готовности, Кт. г	0,98	0,98	0,98	100,5	100,5	100,0
6	Коэфф. выпуска грузовых а/м, Кв.	0,43	0,44	0,46	101,2	105,2	104,5
7	Общий пробег, км	2408393	2235891	2185895	92,8	98,0	100,2
8	Объем перевозок, т. тонн	241,9	236,6	237,0	97,8	98,0	100,2
9	Грузооборот, т.тонн - км	3207,8	4213,5	4537,1	131,4	141,4	107,7
10	Среднее плечо перевозок	13,26	17,81	19,14	134,3	144,3	107,5
11	Выработка на один -- ср.сп. а/м, тонн-км	28641	36639	40655	127,9	141,9	111,0

Приложение Г

Объем услуг по видам деятельности и их удельный вес в общем объеме

	Вид деятельности	2006 год	2007 год	2008 год
		Выручка от реали-зации т. руб	Уд вес, %	Выручка от реалиции т. руб	Уд вес, %	Выручка от реали-ции т. руб	Уд вес, %
1	Услуги автотранспорта	76999	90,75	83674	92,8	91529	92,3
2	Услуги по командировкам	92	0,11	113	0,13	128	0,13
З	Услуги ТЭА	308	0,36	392	0,43	486	0,15
4	Услуги столовой	960	1,14	1187	1,32	1201	1,2
5	Реализация ГСМ	6225	7,34	4467	4, 955	5383	5,45
6	Реализация ТПЗ	126	0,15	154	0,17	187	0,19
7	Реализация ТНП	19	0,02	26,6	0,03	34	0,035
8	Услуги РММ	82	0,09	101	0,11	126	0,13
9	Услуги мойки	21	0,025	28	0,03	37	0,04
10	Услуги по аренде	13	0,015	18	0,02	19	0,02
11	Услуги АЭС	2	0,002	3,4	0,004	4	0,004
	Итого	84847	100,0	90164	100,0	99134	100,0

Источник: статистические отчеты П-3 за 2006, 2007, 2008 годы.

Приложение Д

Динамика выполнения основных технико-экономических показателей по ОАО «АТП» за 2006-2008г.г.

	Наименование показателей Объем продукции,	2006 г	2007 г.	2008 г	Отклонения
					2007/ 2006	2008/ 2006	2008/ 2007
1	Объем продукции, услуг, всего, т.руб.в т.ч.	84847	90164	99134	106,3	116,8	109,9
	- услуги автотранспорта, т.руб	76999	83674	91529	108,7	118,9	109,4
	- реализация ГСМ, руб.	6225	4467	5383	71,7	86,4	120,5
2	Себестоимость услуг, т.руб	64760	71797	86788	134,0	134,0	120,9
3	Прибыль от реализации, т.руб	19872	18261	12231	91,9	61,6	67,0
4	Численность работающих, ч	547	530	534	96,9	97,6	100,8
5	Фонд оплаты труда, т.р.	21247	25609	29518	120,5	138,9	115,3
6	Среднемесячная заработная плата на 1 работающего, руб.	3236	4026	4606	124,4	142,3	114,4
7	Объем пассажиров т.пасс	14210,1	15511,6	15724,5	109,2	10,7	101,4
8	Пассажирооборот, т.п-км	89837,8	96695,3	99033,5	107,6	110,2	102,4
9	Объем перевез. грузов, т.тн	241,9	236,6	237,0	97,8	98,0	100,2
10	Грузооборот, т.т-км	3207,8	4123,5	4537,1	131,4	141,4	107,7

Источник: Янкин В.Г. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия: Методика анализа. -М.: ИНФРА-М, 2005. - с. 121.

Приложение Е

Наличие, состав и динамика источников формирования капитала ОАО «АТП» за 2006-2008 г.г.

2006 год
Источник капитала	Сумма, труб.	Структура капитала, %
на начало года	На конец года	изменение	на начало года	на конец года	Изменение
Собствен. капитал	48200	59433	+1 1233	69,7	88,5	+18,8
Заемный капитал	20926	7760	-13166	30,3	11,5	-18,8
Итого	69126	67193	-1993	100,0	100,0	-
2007 год
Источник капитала	Сумма, труб.	Структура капитала, %
на начало года	На конец года	изменение	на начало года	на конец года	Изменение
Собствен. капитал	59433	70302	+10869	88,5	73,5	-15
Заемный капитал	7760	25342	+17582	11,5	26,6	+15
Итого	67193	95544	+28451	100,0	100,0	-
2008 год
Источник капитала	Сумма, труб.	Структура капитала, %
на начало года	На конец года	изменение	на начало года	на конец года	Изменение
Собствен. капитал	70302	75532	+5230	73,5	78,9	+5,4
Заемный капитал	25342	20176	-5166	26,5	21,1	-5,4
Итого	95644	95708	+64	100,0	100,0	-

Источник: Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2004. -с. 69.

Приложение Ж

Динамика структуры собственного капитала ОАО «АТП» за 2006-2008 г.г.

Источник капитала	Наличие средств на конец года	структура средств, %
	2006г	2007г	2008г	2006г	2007г	2008г
1. Уставный капитал	21	213	213	0,4	0,3	0,3
2.Добавочный капитал	33326	33316	33316	56,1	47,4	41,9
3. Резервный фонд	-	-	53	-	-	0,7
4.Фонды накопления и потребления	12062	12062	-	20,3	17,2	-
5. Нераспределенная прибыль прошлых лет	-	14024	-	-	19,9	-
6. Нераспределенная прибыль отчетного года	14024	10867	43650	23,6	15,5	57,8
Итого:	59433	70302	75532	100,0	100,0	100,0

Источник: Крейшина М.И. Финансовое состояние предприятий. - М.: ДИС, 2004. - с. 67.

Приложение И

Динамика структуры заемного капитала ОАО «АТП» за 2006-2008 г.г.

Источник капитала	Сумма на конец года, т.руб.	Структура капитала, %
	2006 год	2007 г	2008 г	2006 г	2007 г	2008 г
1. Долгосрочные кредиты	3720	20100	11000	47,9	79,3	54,5
в т. ч. кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 мес	3720	20100	-	4 7,9	79,3	-
- отложенные налоговые обязат	-	-	551	-	-	2,7
2.Краткосрочные кредиты	-	-	400	-	-	19,8
3. Кредиторская задолженность	4040	5242	4625	52,0	20,7	22,9
- поставщикам	1731	2676	1685	22,3	10,6	8,4
- персоналу по оплате труда	712	1007	1010	9,2	4,0	5,0
- органам соц. страхования	631	871	951	8,1	3,4	4,7
- бюджету	677	404	609	8,7	1,6	3,0
- авансы полученные	219	246	-	2,8	1,0	-
- прочие кредиторы	70	38	370	0,9	0,1	1,8
4.Задолжеккость учредителям	-	-	-	-	-	-
Итого	7760	25342	20176	100,0	100,0	100,0

Источник: Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2004. - с. 76.

Приложение К

Структура оборотных активов ОАО «АТП»

Наименование оборотных активов	По состоянию на01.01. 2006г.	По состоянию на01.01. 2007г	По состоянию на01.01. 2008г
	т.руб.	%	т.руб.	%	т.руб	%
1. Запасы и затраты, всего, в т.ч.	5096	34,3	4452	32,8	4946	25,1
- сырье, материалы и другие ценности	4991	33,6	4350	32,1	4462	22,6
- готовая продукция	70	0,48	85	0,6	153	0,8
расходы будущих периодов	35	0,2	17	0,1	331	1,7
2.НДС на ценности	308	2,1	294	2,2	413	2,1
3. Краткосрочная дебиторская задолженность	7386	49,7	6713	49,5	11900	60,3
4.Денежиые средства	2083	14,0	2100	15,5	2479	12,6
Итого:	14873	100,0	13559	100,0	19738	100,0

Источник: Головин С. Д. Оценка результатов хозяйственной деятельности промышленных предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2004. - с. 91.

Приложение Л

Показатели эффективности использования совокупного капитала

Показатели	2006г	2007г	2008г	Соотношения
				2007/ 2006	2008/ 2007	2008/ 2006
Балансовая прибыль, т.руб.	18592	15112	8099	81,2	53,6	43,6
Выручка от всех видов продаж т.руб.	84847	90164	99134	106,3	110,0	116,8
Сред. сумма капитала, т.руб	52920	67201	95676	127,0	142,4	180,8
Рентабельность капитала, %	35,1	22,5	8,4	64,1	37,3	23,9
Рентабельность продаж, %	21,9	16,8	8,2	76,7	48,8	37,4
Коэффициент оборачиваемости, %	1,6	1,3	1,0	81,2	77,0	62,5

Источник: Хелдерт Эрик. Теория финансового анализа. - М.: ЮНИТИ, 2004. - с. 53.

Приложение М

Показатели эффективности использования основных фондов

Показатели	2006	2007	2008
Выручка от реализации (ВП), т.руб.	84847	90164	99134
Прибыль от реализации, т.руб.	19872	18261	12231
Среднегод. стоимость основных фондов, в т.ч.	92941	108273	123246
-активной части фондов	59869	74330	89157
Удельный вес, К-т активной часта фондов, %	0,644	0,686	0,723
Фондорентабельность (Rопф),%	21,4	16,9	9,9
Рентабельность услуг (Rвп),%	23,4	20,2	12,3
Фондоотдача, руб.
- основных производственных фондов (ФО)	0,91	0,83	0,8
-активной части фондов	1,4	1,2	1,1

Источник: Негошев Е.В. Анализ финансов в условиях рынка. - М.: Высшая школа, 2003. - с. 154.

Приложение Н

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение	2006г	2007г	2008г
Коэффициент абсолютной ликвидности	L1=А1/П1+П2	L 1>0,2-0,7	0,52	0,4	0,29
Коэффициент быстрой ликвидности	L 2=А1+А2/П1+П2	Допустимое 0,7-0,8 желательно -1,5	2,4	1,7	1,7
Коэффициент текущей ликвидности	L 3=А1+А2+Аз/П1+П2	Необходимое 1, оптимальное- не менее 0,2	3,6	2,5	2,2
Коэффициент маневренности функционирую- щего капитала	L 4= А3 / (А1+А2+АЗ)- (П1-П2)	Уменьшение в динамике -- положительный факт	0,48	0,55	0,45
Доля оборотных средств в активах	L 5=А1+А2+А3/Б		0,28	0,16	0,2
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	L 6= П4-А4 / А1+А2+А3

Подобные документы

• Значение бухгалтерской и финансовой отчётности в управлении организацией

  Изучение сущности бухгалтерской финансовой отчетности, ее целей, задач, принципов и назначения. Роль финансовой отчетности в управлении организацией. Содержание и техника составления I раздела Бухгалтерского баланса (форма № 1) - "внеоборотные активы".
  
  курсовая работа [52,5 K], добавлен 21.08.2010
  

• Бухгалтерский баланс и его роль в управлении финансами

  Финансовая отчетность и ее раскрытие. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях. Бухгалтерский баланс – основная форма в системе отчетности. Его роль в управлении
  
  курсовая работа [23,6 K], добавлен 17.07.2007
  

• Аудит достоверности финансовой отчетности предприятия на примере ООО "Мюрего"

  Значение финансовой отчетности предприятия, ее основные виды и этапы организации аудита. Анализ финансовой отчетности на примере ООО "Мюрего" (бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках). Особенности оценки достоверности финансовой отчетности.
  
  дипломная работа [606,3 K], добавлен 29.07.2012
  

• Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО "Гимея-Продукт"

  Бухгалтерский баланс как основная форма финансовой отчетности. Анализ структуры активов, показателей ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия. Его содержание и порядок составления после выполнения подготовительных работ.
  
  курсовая работа [574,7 K], добавлен 24.06.2015
  

• Финансовая отчетность предприятий и ее анализ

  Требования, предъявляемые к финансовой отчетности, принципы ее составления. Состав, исправление ошибок и изменения в финансовой отчетности, ее представление и обнародование. Баланс как основная форма финансовой отчетности, его структура и содержание.
  
  курсовая работа [63,3 K], добавлен 23.02.2011
  

• Анализ имущественного положения промышленного предприятия по данным бухгалтерской отчетности

  Основная цель анализа финансовой отчетности предприятия. Формы бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках) как основной источник данных для проведения финансового анализа. Оценка эффективности активов предприятия.
  
  реферат [23,5 K], добавлен 10.02.2015
  

• Бухгалтерская отчетность как информационная база для финансового анализа

  Понятие, содержание бухгалтерской отчетности. Последовательность анализа финансовой отчетности. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности. Содержание форм финансовой отчетности, ее пользователи. Последовательность анализа финансовой отчетности.
  
  реферат [41,4 K], добавлен 22.11.2014
  

• Анализ бухгалтерского баланса ООО "Карине"

  Баланс как основная форма финансовой отчетности, его структура. Методика анализа показателей отчета. Общая характеристика ООО "Карине", анализ финансового состояния предприятия. Пути оптимизации структуры баланса и повышения эффективности деятельности.
  
  курсовая работа [73,4 K], добавлен 28.05.2015
  

• Бухгалтерский анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия, составление отчетности

  Бухгалтерская отчетность как основной источник анализа платежеспособности и ликвидности предприятия. Значение отчетности в управлении. Анализ финансового состояния и финансовой устойчивости организации. Содержание бухгалтерского баланса предприятия.
  
  дипломная работа [50,0 K], добавлен 27.06.2009
  

• Анализ финансовой отчетности ООО "Автотранс"

  Общая экономическая характеристика ООО "Автотранс". Основные задачи, направления, информационное обеспечение анализа финансовой отчетности. Анализ бухгалтерского баланса предприятия. Мероприятия по оптимизации состава и движения дебиторской задолженности.
  
  курсовая работа [79,3 K], добавлен 21.02.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам