Анализ бухгалтерского баланса ООО "Карине"

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1 Баланс как основная форма финансовой отчетности. Структура бухгалтерского баланса

1.2 Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки финансового состояния организации

1.3 Методика анализа показателей бухгалтерского баланса

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «КАРИНЕ»

2.1 Общая характеристика ООО «Карине»

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Карине» на основе бухгалтерского баланса

2.3 Пути оптимизации структуры баланса и повышения эффективности деятельности ООО «Карине»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

Балансовый отчет представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Балансовый отчет является завершающим этапом учетной работы. Данные балансового отчета используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем данные балансового отчета необходимы для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служат базой для последующего планирования.

Умение и культура составления балансового отчета - немаловажный фактор успешного ведения бизнеса как с позиции самой организации, подготовившей отчет, так и с позиции ее внешних контрагентов.

Во-первых, хорошо структурированный отчет позволяет руководству предприятия и его владельцам по-новому взглянуть на состояние дел на предприятии, достигнутые результаты финансово-хозяйственной деятельности, определиться с перспективами ее развития.

Во-вторых, для контрагентов предприятия бухгалтерская отчетность все в большей степени становится основным информационным документом, подтверждающим возможность и экономическую целесообразность взаимодействия с данным предприятием.

В-третьих, отчетность - это своеобразный способ рекламы деятельности (нередко первым шагом фирмы-контрагента при установлении производственных контактов является запрос о возможности ознакомления с годовым бухгалтерским отчетом потенциального партнера), поэтому от того, насколько грамотно и привлекательно составлен отчет, может в значительной степени зависеть результат предстоящих переговоров о сотрудничестве.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что важную роль при принятии решений относительно эффективного управления и делового сотрудничества играет информация о деятельности организации, доступ к которой пользователи получают через бухгалтерскую отчетность.

Цель курсовой работы - провести анализ бухгалтерского баланса ООО "Карине" и выявить пути оптимизации структуры баланса и повышения эффективности деятельности.

Задачи курсовой работы:

рассмотреть баланс как основную форму финансовой отчетности и его структуру;

исследовать бухгалтерский баланс как информационную модель оценки финансового состояния организации;

определить методику анализа показателей бухгалтерского баланса;

дать общую характеристику ООО «Карине»;

проанализировать бухгалтерский баланс ООО «Карине»;

предложить пути оптимизации структуры баланса и повышения эффективности деятельности ООО «Карине».

Объект исследования - ООО "Карине".

Предмет исследования - бухгалтерский баланс ООО "Карине" .

Научно-методической основой для написания работы явились, в первую очередь, нормативные акты, касающиеся вопросов бухгалтерского учета, а также широкий круг методической литературы по экономическому анализу.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1 Баланс как основная форма финансовой отчетности. Структура бухгалтерского баланса

предприятие баланс оптимизация анализ

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении.

Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств - актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению - пассив баланса.

Актив баланса включает в себя следующие статьи:

внеоборотные активы - «Основные средства», «Нематериальные активы», «Финансовые вложения» и др.;

оборотные (краткосрочные) активы - «Запасы», «Краткосрочная дебиторская задолженность», «финансовые вложения», «Денежные средства», прочие оборотные активы.

Основные средства (внеоборотные активы) участвуют в производственном процессе многократно, перенося свою стоимость на готовую продукцию по частям. Оборотные средства потребляются полностью в течение одного производственного цикла, и их стоимость переносится на готовую продукцию целиком.

В пассиве отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования. Пассив включает в себя:

собственные средства предприятия - «Собственный капитал», «Уставный капитал (фонд)», «Добавочный капитал», «Резервный капитал (фонд)» и др.;

заемные средства - «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Пассивы показывают, сколько денег было получено предприятием, активы - как предприятие использовало полученные средства, во что оно их вложило.

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности [Агеева, 2010, c. 53].

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы - по фактической себестоимости; готовую продукцию и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.

Материальные ценности, на которые цена в течение года снижалась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной продажи, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на последнее число отчетного периода.

Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности является аннулирование задолженности. Она отражается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов и кредиторов.

В случае продажи и прочего выбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг) убыток или доходов по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.

Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации на финансовые результаты отчетного года организации (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки») [Сотникова, 2010, c. 6].

Основное содержание бухгалтерского баланса представлено в ПБУ 4/99. С 1 января 2011 г. приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н утверждены новые формы финансовой отчетности. Состав новой отчетности следующий: бухгалтерский баланс (Приложение № 1 к приказу); отчет о прибылях и убытках (Приложение № 1 к приказу); отчет об изменениях капитала (Приложение № 2 к приказу); отчет о движении денежных средств (Приложение № 2 к приказу); отчет о целевом использовании полученных средств, (для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг)).

Начиная с отчетности за 2011 г. организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям новых форм отчетности, а дополнительное раскрытие информации излагаются в соответствующих пояснениях. Пояснения (ранее - пояснительная записка) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее -- Пояснения) могут быть оформлены в табличной и (или) текстовой форме. В случае выбора организацией табличной формы пояснений, за основу берется Приложении № 3 к приказу, которое напоминает действующую до 01.01.2011 г. форму №5.

Остановимся на изменениях, внесенных в форму бухгалтерского баланса.

В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы государственной власти (налоговые инспекции), в данные формы отчетности добавляется еще одна графа «Код», где указываются соответствующие коды показателей.

Перечень кодов содержится в Приложении № 4 к приказу. Сведения отражаются на отчетную дату указанного периода и на 31 декабря как предыдущего года, так и того, который ему предшествует. Для этого теперь предусмотрены три графы вместо двух.

Состав статей бухгалтерского баланса сократился, дополнительной расшифровки (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, резервный капитал) отсутствует. Однако информация к строке бухгалтерского баланса (отчета о прибылях и убытках), которая является существенной для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации, должна раскрываться в Пояснениях. Номер таких Пояснений должен указываться в специально отведенной графе.

Из состава внеоборотных активов бухгалтерского баланса исключено незавершенное строительство. В то же время появилась новая строка «Результаты исследований и разработок». В разделе III баланса «Капитал и резервы» введена новая строка «Переоценка внеоборотных активов», а строка «Добавочный капитал» должна отражаться без учета переоценки. В разделе IV баланса «Долгосрочные обязательства» появился новый показатель «Резервы под условные обязательства».

В новой форме баланса исключена «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах», а в новой форме отчета о прибылях и убытках исключена «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» [Суглобов, 2012, c. 29].

Структура бухгалтерский баланса.

Имущество в активе баланса отражается по двум разделам:

Внеоборотные активы;

Оборотные активы.

Раздел 1. Внеоборотные активы (код 1100).

По статье «Нематериальные активы» (код 1110) отражается остаточная стоимость принадлежащих организации НМА (счета 04, 05).

Статья «Результаты исследований и разработок» (код 1120) заполняется в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

По статье «Основные средства» (код 1130) указываются данные по всем основным средствам организации по остаточной стоимости (счета 01, 02).

По строке «Доходные вложения в материальные ценности» (код 1140) организация указывает остаточную стоимость имущества, предназначенного для аренды или проката с целью получения дохода (счета 03, 02).

По строке «Финансовые вложения» (код 1150) приводятся финансовые вложения со сроком обращения (погашения) более 12 месяцев (счета 58, 59).

По строке 1160 организация указывает отложенные налоговые активы, учтенные на одноименном счете 09 в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

В строку 1170 «Прочие внеоборотные активы» вносятся средства и вложения не нашедшие отражения в вышеперечисленных строках бухгалтерского баланса.

Раздел 2. «Оборотные активы» (код 1200).

В данном разделе баланса по строке 1210 «Запасы» показываются остатки сырья и материалов, топлива, запасных частей, тары, покупных полуфабрикатов и др. материальных ценностей, а также затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (остатки по счетам 10,14,15,16,20,21,23,29,44,46,41,42,43,45,97).

В частности, по строке 1210 отражается фактическая себестоимость остатков материалов, учтенных на счетах 10, 14, 15, 16. Фактическая себестоимость включает в себя стоимость приобретения, а также все расходы по заготовке и доставке ценностей.

По строке 1220 «НДС по приобретенным ценностям», отражается сумма НДС, которая не была отнесена к вычету из бюджета (счет 19).

По строке 1230 баланса учитывается дебиторская задолженность (счета 60 субсчет «Авансы выданные», 62,63,68,71, 73,75,76 и т.д.).

По строке 1240 приводятся финансовые вложения (на срок не более 12 месяцев). Данная строка заполняется аналогично строке 1150 «Финансовые вложения» 1 раздела бухгалтерского баланса.

По статье «Денежные средства» (строка 1250) отражается сальдо по счетам 50,51,52,55,57.

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» учитываются суммы не нашедшие отражения по другим статьям раздела 2 бухгалтерского баланса.

Валюта актива баланса (стр. 1600) = Итог 1 раздела + Итог 2 раздела.

Раздел 3. Капитал и резервы (код 1300).

По строке 1310 приводится сумма уставного (складочного) капитала, уставного фонда, вкладов товарищей по договору простого товарищества (совместной деятельности) (счет 80), которая должна соответствовать данным учредительных документов.

В нижерасположенной строке 1320 в круглых скобках указываются собственные акции, выкупленные у акционеров (счет 81) в сумме фактических затрат, для их последующей перепродажи или аннулирования.

По строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» отражаются результаты переоценки основных средств, НМА.

В строку 1350 вписывается сумма добавочного капитала (счет 83).

По строке 1360 отражается сумма резервного капитала (счет 82), созданного как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли (Д-т 84 К-т 82).

По строке 1370 указывается остаток нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) как за прошлые, так и за отчетный периоды (остаток по счету 84).

Раздел 4. Долгосрочные обязательства (код 1400).

В этом разделе по строке 1410 приводятся данные о долгосрочных кредитах и займах со сроком погашения свыше 12 месяцев (счет 67) в соответствии с требованиями ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам».

В строку 1420 организация записывает отложенные налоговые обязательства (одноименный счет 77) в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

В строке 1430 организации приводят резервы, образованные под условные обязательства в соответствии с требованиями ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».

По строке «Прочие обязательства» учитываются суммы не нашедшие отражения по другим статьям раздела 4 бухгалтерского баланса.

Раздел 5. Краткосрочные обязательства (код 1500).

По строке 1510 указываются заемные средства предприятия со сроком погашения в течение 12 месяцев с учетом начисленных процентов (счет 66).

По строке 1520 записывается сумма кредиторской задолженности. В частности по этой строке отражают:

сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками (счета 60,76);

задолженность перед персоналом по оплате труда - счет 70;

задолженность по страховым взносам во внебюджетные социальные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) (счет 69);

задолженность перед бюджетом по начисленным налогам и сборам (счет 68);

суммы авансов, полученных от других организаций под предстоящие поставки продукции (работ, услуг) - счет 62 субсчет «Авансы полученные»;

задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (счет 75) (задолженность по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.д. (Д-т 84 К-т 70, 75).

По строке 1530 указывается сумма доходов организации, которые относятся к будущим отчетным периодам, а получены уже в этом периоде (счет 98) - арендная плата, начисленная арендодателем за несколько сроков вперед (Д-т 76 К-т 98); суммы разницы между рыночной и остаточной стоимостью имущества при недостаче (Д-т 73 К-т 98) и т.д.

По строке 1540 «Резервы предстоящих расходов» счет 96) учитываются остатки средств, зарезервированных предприятием в целях равномерного включения расходов и платежей в издержки производства или обращения (на оплату отпусков, на выплату вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, на дорогостоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.д.) - Д-т 20,23,25,26 К-т 96; Д-т 96 К-т 23,60,70.

По строке 1550 «Прочие обязательства» приводятся суммы краткосрочных пассивов не нашедших отражения по другим статьям 5 раздела баланса.

Валюта пассива баланса (стр. 1700) = Итог 3 раздела + Итог 4 раздела + Итог 5 раздела.

1.2 Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки финансового состояния организации

Для принятия решений в области управления финансами предприятия необходимо иметь информацию о деятельности предприятия за прошлые периоды, позволяющую оценить потенциальные финансовые возможности предприятия на предстоящие периоды.

Такая информация должна содержать сведения, необходимые для:

оценки текущего финансового положения предприятия, его активов, обязательств и собственного капитала, а также оценки изменений в этих статьях за определенный период;

оценки потоков денежных средств предприятия, их суммы, времени притока и оттока и связанного с этим фактора риска;

принятия инвестиционных решений и решений по выбору источников финансирования.

Основные показатели, отражающие финансовое положение предприятия, представлены в балансе. Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования - с другой (пассив) [8, 2010, с. 119].

Баланс содержит подробную характеристику ресурсов предприятия. Однако для финансового управления необходимо выделить некоторые основные параметры, которые характеризуют эффективность решений, принятых в прошлые отчетные периоды, и являются базой предстоящих финансовых решений. К этим показателям относятся: общая стоимость активов предприятия; доли долгосрочные и краткосрочных активов в общей сумме активов; доли вложений в физические и финансовые активы в общей сумме активов; общая стоимость собственного капитала; прирост стоимости вложенного капитала; стоимость заемного капитала; доли долгосрочных и краткосрочных источников финансирования в общей сумма пассивов.

Некоторые показатели содержатся непосредственно в балансе и пояснительной записке. Однако ряд показателей должен быть получен с помощью дополнительных расчетов, перегруппировке данных баланса или же привлечения данных бухгалтерского учета. С точки зрения финансового управления активы предприятия отражают инвестиционные решения, принятые предприятие за период деятельности. В основе расположения статей актива баланса находится критерий ликвидности, то есть способности превращения средств предприятия в денежную наличность. Принципиальным для финансового управления является разделение активов на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные активы - это средства, которые используются в течение более чем одного отчетного периода, приобретаются с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года. Краткосрочные активы или оборотные средства - это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного отчетного периода. Для принятия финансовых решений важно из состава оборотных активов выделить следующие группы ресурсов: денежные средства; краткосрочные финансовые вложения; дебиторская задолженность; материально-производственные запасы.

Наиболее ликвидная часть оборотных активов - денежные средства. Следует отметить, что денежные средства, на расходование которых установлены определенные ограничения и которые не могут быть сняты с банковского счета в течение соответствующего цикла, не должны при анализе включаться в состав оборотных средств. Оптимальная для предприятия сумма денежной наличности определяется под влиянием противоположных тенденций. Деловая репутация фирмы и возможные конъюнктурные осложнения обязывают предприятие иметь определенный денежный запас. В частности, это необходимо для своевременного погашения текущих обязательств, оплаты труда, развития производства. Отсутствие денежных средств может привести к банкротству предприятия. Неоднозначное влияние на сумму денежных средств предприятия оказывает инфляция: с одной стороны, она увеличивает опасность обесценения свободных денежных средств, а с другой - с учетом инфляции для соответствующих выплат требуется все больше и больше денег. Вместе с тем, крупные суммы денежных средств осложняют проблему учета и контроля за движение этих средств.

Краткосрочные финансовые вложения отражают инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий, в облигации, а также предоставленные займы на срок более одного года. В системе финансового управления покупка этих ценных бумаг производится не с целью завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие предприятия, а в интересах выгодного помещения временно свободных денежных средств. Эти вложения делаются предприятиями на период, в течение которого не потребуется денежных средств для погашения текущих обязательств или других текущих платежей. Условием эффективности размещения таких средств является реализуемость этих ценных бумаг, что требует наличия достаточно емкого рынка для их продажи в любой требуемый момент.

Дебиторская задолженность. В целях управления финансами в составе оборотных средств учитывается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года. Дебиторская задолженность учитывается в балансе по фактической стоимости реализации, то есть исходя из той суммы денежных средств, которая должна быть получена при погашении этой задолженности. Однако для финансового управления необходимо получить более реалистическую картину дебиторской задолженности. С этой целью должна быть рассчитана чистая дебиторская задолженность - разница между фактической суммой дебиторской задолженности и резервов по сомнительным долгам [9,2010, c. 117].

Следующая укрупненная статья, рассчитываемая по данным баланса - «Материально-производственные запасы». Материально-производственные запасы являются наименее ликвидной статьей из всех оборотных активов. Обращение этой статьи в денежные средств требует времени не только на то, чтобы найти покупателя, но и чтобы получить с него плату за продукцию. Анализ статьи «Материально-производственные запасы» имеет большое значение для эффективного финансового управления. Запасы могут иметь значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, то и в целом в активах предприятия. Это может свидетельствовать о том, что предприятие испытывает затруднения со сбытом своей продукции, что, в свою очередь, может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры. Нарушение оптимального уровня материально-производственных запасов приводит к убыткам в деятельности компании, поскольку увеличивает расходы на хранение запасов, отвлекает из оборота ликвидные средства, увеличивает опасность обесценения запасов и снижения их потребительских качеств, приводит к потере клиентов, если это вызвано нарушением каких-либо характеристик готовой продукции. Таким образом, вопросы определения и поддержания оптимального объема запасов являются важным разделом управления финансами.

Обобщим далее информацию об основных средствах предприятия и прочих внеоборотных активах. В этой группе выделяются основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения.

Стоимость основных средств включается в баланс по их остаточной стоимости, под которой понимаются все затраты на приобретение основных средств, доставку и монтаж за вычетом амортизации. Влияя на основные финансовые пропорции предприятия, на его чистую прибыль и денежный оборот, на внутреннюю структуру финансирования, выбор методов амортизации приобретает большое значение для финансового управления.

Нематериальные активы. В эту статью включаются средства, не имеющие физически осязаемой формы, но приносящие предприятию доход. В состав долгосрочных активов включаются вложения в ценные бумаги других компаний, облигации и кредиты другим предприятия на срок более одного года. Вместе со статьей краткосрочных финансовых вложений данная статья отражает деятельность предприятия на финансовом рынке.

В пассиве баланса отражаются решения предприятия по выбору источника финансирования. Для целей финансового управления необходимо выделить следующие группы статей пассива: краткосрочные обязательства; долгосрочные обязательства; собственный капитал.

Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Выделением краткосрочных обязательств в отдельную группу важно для мониторинга ликвидности предприятия.

Долгосрочные обязательства - это обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего один год.

Следующим показателем является собственный капитал. Для финансового управления важно выделение в данной группе статей вложенного капитала и накопленной прибыли. Вложенный капитал - это капитал, инвестированный собственниками. Сюда включаются такие статьи, как номинальная стоимость вложенного капитала, эмиссионная премия, уставный, добавочный, резервный капитал. Накопленная прибыль - это прибыль за вычетом налогов и дивидендов, которую предприятие заработало за все годы своего существования [Агеева, 2010, c. 55] .

Для расчета показателей собственного и заемного капитала для целей финансового управления необходимо сделать ряд корректировок. Наибольшие проблемы существуют с расчетом собственного капитала. Эти проблемы связаны с тем, что порядок расчета в бухгалтерском учете чистой прибыли отчетного года в России отличается от экономического понимания чистой прибыли как разницы между всеми доходами и расходами предприятия. При этом под расходами предприятия понимаются все направления использования средств, за исключением реинвестирования прибыли и выплаты дивидендов. Именно на такой концепции прибыли строятся модели финансового управления. Другая проблема связана с тем, что в статье «Добавочный капитал» в российской отчетности объединены два разных экономических показателя: эмиссионная премия и результат переоценки основных средств. Эмиссионная премия показывает превышение рыночной цены вложенного капитала над его номинальной ценой. Резерв переоценки отражает инфляционные процессы в экономике, и хотя отдельная его часть и приходится на вложенный капитал, экономически более корректно показывать его стоимость отдельно от эмиссионной премии [Унароков, 2012, с. 19].

Таким образом, финансовая отчетность, составление которой отвечает принципу полезности для принятия решений внутренними и внешними пользователями, является важным инструментом управления финансами. Баланс является основной формой финансовой отчетности, позволяющей рассчитать коэффициенты отчетности, используемые в финансовом управлении.

1.3 Методика анализа показателей бухгалтерского баланса

Показатели, содержащиеся в бухгалтерском балансе, позволяют оценить платежеспособность предприятия.

Коэффициенты платежеспособности (ликвидности) - отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легко реализуемыми средствами.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:

(1)

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

КО - краткосрочные обязательства.

Этот коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую конкретную дату. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости никакого временного лага для превращения их в платежные средства. Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет 0,20-0,25. Если предприятие в текущий момент может на 20-25% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

Коэффициент промежуточной ликвидности рассчитывается следующим образом:

(2)

где ДЗ - дебиторская задолженность.

Этот показатель характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Значение коэффициента признается достаточным, если оно составляет 0,7-1,0. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение большее. Если в составе текущих активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть меньшим.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов) рассчитывается по формуле:

(3)

где З - запасы и затраты.

Этот коэффициент показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы. При исчислении Ктл в стоимость запасов и затрат не включаются суммы расходов будущих периодов. Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении или ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Другими словами, коэффициент покрытия определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванными непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств. Удовлетворяет обычно коэффициент больший 1-2. Если значение коэффициента покрытия гораздо ниже оптимального, это говорит о том, что краткосрочные обязательства превышают текущие активы, а финансовое положение предприятия не совсем благополучное.

К показателям платежеспособности относится также удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств (коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей):

(4)

Клзз показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, реализовав материальные и товарные ценности.

Расчет коэффициентов ликвидности целесообразно дополнять анализом структуры активов предприятия по их ликвидности и структуры пассивов по степени срочности их оплаты. В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

наиболее ликвидные активы (А1). К ним относятся денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения;

быстрореализуемые активы (А2): готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов;

медленно реализуемые активы (А3): производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность, платежи, по которой ожидается через 12 месяцев;

труднореализуемые активы (А4): основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное производство.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

наиболее срочные обязательства (П1): кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили;

краткосрочные пассивы (П2): краткосрочные кредиты и займы;

долгосрочные пассивы (П3): долгосрочные кредиты банка и займы;

постоянные пассивы (П4): статьи IV раздела пассива баланса «Капитал и резервы».

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:



А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей степени отличатся от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитывается общий показатель ликвидности:

(5)

Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов.

Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, его независимость от заемных средств, является коэффициент независимости (автономии), который вычисляется по формуле:

(6)

где СС - собственные средства;

СИ - стоимость имущества.

Коэффициент независимости отражает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия, авансированных им для осуществления устойчивой деятельности. Считается, что чем выше доля собственных средств (капитала), тем больше шансов у предприятия справиться с непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной экономике. Минимальное пороговое значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Такое значение дает основание предполагать, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Уровень автономии интересует не только само предприятие, но и его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств и расширяет возможности привлечения средств со стороны.

Показателем, обратным коэффициенту независимости, выступает удельный вес заемных средств в стоимости имущества:

(7)

где СЗ - сумма задолженности.

Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который вычисляется по формуле:

(8)

Этот коэффициент указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Нормальное значение: Ккзс не более 1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств - наиболее нестабильный из всех показателей финансовой устойчивости. Расчет его по состоянию на определенную дату недостаточен для оценки финансовой независимости предприятия. Надо дополнительно к расчету коэффициента определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. При высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения заемных и собственных средств может значительно превышать единицу.

Данные о задолженности предприятия необходимо сопоставить с долгами дебиторов, удельный вес которых в стоимости имущества рассчитывается по формуле:

(9)

где ДЗ - дебиторская задолженность.

Финансовую устойчивость предприятия отражает также удельный вес собственных средств и долгосрочных заемных средств (сроком более года) в стоимости имущества:

(10)

где ДЗС - долгосрочные заемные средства.

Перечисленные финансовые коэффициенты могут рассчитываться на основе фактических отчетных данных или прогнозных величин на планируемый период. При стабильной экономике или относительно стабильном положении предприятия оценка финансового состояния в будущем опирается на фактические характеристики в прошлые периоды. В зарубежной практике такие фактические показатели берутся как минимум за три года. В этом случае основой расчета коэффициентов финансового состояния являются средние за год (квартал, полугодие, месяц остатки запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, средства в кассе и на счетах в банке, размер акционерного капитала (уставного фонда), собственного капитала.

В условиях нестабильной экономики (например, спад производства), высоких темпах инфляции фактические показатели за прошлые периоды не могут являться единственной базой оценки способности предприятия погасить свои обязательства, в будущем. В этом случае должны использоваться прогнозные данные для расчета названных коэффициентов.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется не только системой относительных, но и абсолютных показателей. Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат, то есть разница между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов [24; C. 122].

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используют несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

1. Наличие собственных оборотных средств, которое определяется:

(11)

где Ес - наличие собственных оборотных средств,

Ис - источники собственных средств (итог IV раздела пассива баланса),

F - основные средства и иные внеоборотные активы (итог I раздела актива баланса).

2. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат, определяется по формуле:



(12)

где Ет - наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников средств,

Кт - долгосрочные кредиты и заемные средства (V раздел баланса).

3. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат:

(13)

где Е? - общая сумма источников средств для формирования запасов и затрат,

Кt - краткосрочные кредиты и заемные средства без просроченных ссуд (VI раздел баланса).

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствует три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования: излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств источников формирования запасов и затрат:

1.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

или

где Z - запасы и затраты.

2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств:

или



3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

или

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. При определении типа финансовой ситуации используется (трехмерный) трехкомпонентный показатель, рекомендованный в экономической литературе:

где функции определяются следующим образом:

1, если х ?0

S (х) =

0, если х ?0 .

Пользуясь этими формулами, можно выделить четыре типа финансовой ситуации:

Абсолютная устойчивость финансового состояния. Эта ситуация задается условиями:

± Ес ?0

± Ет ?0

± Е? ?0

Трехмерный показатель ситуации: S = (1, 1, 1).

Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность:

± Ес <0

± Ет ?0

± Е? ?0

S = (0, 1, 1).

Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при этом сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств (кредиты банков, дополнительные займы, собственные резервы):

± Ес <0

± Ет <0

± Е? ?0

S = (0, 0, 1).

Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд:

± Ес <0

± Ет <0

± Е? < 0

S = (0, 0, 0) [11, 2010, c. 153] .

Абсолютная и нормальная устойчивость финансового состояния характеризуется высоким уровнем рентабельности предприятия и отсутствием нарушений финансовой дисциплины. Неустойчивое финансовое состояние характеризуется наличием нарушений финансовой дисциплины, перебоями в поступлениях денежных средств на расчетный счет, снижением доходности деятельности предприятия. Кризисное финансовое положение предприятия, кроме вышеуказанных признаков неустойчивого финансового состояния, характеризуется наличием регулярных неплатежей (просроченных ссуд банков, просроченной задолженности поставщикам, наличием недоимок в бюджет).

Исчисление относительных и абсолютных показателей финансового состояния предприятия и сопоставление их со стандартными показателями позволяет отнести предприятие к определенному классу финансовой устойчивости.

Вывод по первой главе

Бухгалтерский баланс выполняет множество различных функций, основными из них являются следующие:

Баланс служит основным источником информации о финансовом положении организации для обширного круга пользователей.

Бухгалтерский баланс отражает конечный финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток).

Баланс позволяет определить состав и структуру имущества предприятия, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности.

По бухгалтерскому балансу можно определить сумеет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед учредителями, собственниками, кредиторами, покупателями, налоговыми органами и другими пользователями.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование в любой организации и осуществляется контроль за движением денежных потоков.

Показатели баланса используются налоговыми органами, кредитными учреждениями, органами государственного управления и т.д.

Таким образом, бухгалтерский баланс является одним из основных источников информации для широкого круга пользователей о финансовом положении организации за отчетный период.

Особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива. Оно обеспечивается тем, что в активе и пассиве отражается одна и та же сумма (все средства предприятия), но в разных группировках. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению всегда равняется общей сумме источников этого имущества. Итог статей актива и пассива называется валютой бухгалтерского баланса.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «КАРИНЕ»

2.1 Общая характеристика ООО «Карине»

Сеть продуктовых магазинов ООО «Карине» является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). ООО - это организационно-правовая форма предприятия. Под ООО понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО несут ответственность в пределах своего вклада.

Первый магазин был открыт в г. Стерлитамаке, по адресу: ул. Черноморская,13.

В настоящее время, сеть насчитывает уже 6 магазинов, 4 магазина находится в г. Стерлитамаке (ул. Дружбы, 12; ул. Гоголя, 135; ул. Артема, 149; ул. Речная, 26); г. Салават, ул. Уфимская, 80\2; ул. Шафиева, 17.

Дата образования ООО «Карине» 06.10.1999, находится по адресу 453103, респ Башкортостан, Стерлитамакский, г. Стерлитамак, ул Одесская, 42.

Директор: Манукян Левуш Гегамович

Виды деятельности:

52.21 Розничная торговля фруктами, овощами и картофелем

52.25.11 Розничная торговля алкогольными напитками, кроме пива

52.24.22 Розничная торговля сахаристыми кондитерскими изделиями, включая шоколад

Уставный капитал: 608 500 руб.

Единственным участником Общества является: - Манукян Левуш Гегамовйч.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Карине».

Сокращенное фирменное наименование: ООО «Карине».

Место нахождения Общества: 453103 Республика Башкортостан г. Стерлитамак ул. Одесская, д. 42.

Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим Уставом.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество не несет ответственности по обязательствам своих участников.

Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале.

Участники Общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.

Основной целью создания Общества является осуществление производственно-коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Уставный капитал определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 608.500 (шестьсот восемь тысяч пятьсот) рублей.

К органам управления Общества относятся:

- общее собрание участников;

- единоличный исполнительный орган - генеральный директор.

Высшим органом Общества является общее собрание участников Общества, которое руководит деятельностью Общества в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом.

Генеральный директор Общества является единоличным исполнительным органом |без доверенности действует от имени Общества, подотчетен Общему собранию.

Организационная структура управления - это форма разделения труда, закрепляющая определенные функции управления за соответствующими структурными подразделениями аппарата управления.

Структура управления в значительной мере определяет результативность взаимодействий и эффективность функционирования организационной структуры в целом. Поэтому она должна строится с таким расчетом, чтобы обеспечить достижение целей организации с наименьшими затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов (см. рис. 1).

Рис. 2.1 - Структура управления ООО «Карине»



Организационная структура управления ООО «Карине» имеет линейную структуру, при которой от каждой руководящей должности исходят указания нижестоящей должности. ООО «Карине» предоставляет широкий ассортимент пищевых продуктов. Цены на производимую продукцию ООО «Карине» аналогичны ценам конкурирующих фирм. У магазина «Карине» имеется несколько конкурентов:

Таблица 2.1 - Конкуренты

Конкуренты	Реализуемые товарные группы	Цена	Реклама	Торговое оборудование
«Семерочка»	Мясная гастрономия Молочные товары Кондитерские изделия Алкогольные и безалкогольные напитки Хлебобулочные изделия Чай и кофе Овощи и Фрукты Непродовольственные товары	От 100 руб. От 15 руб. От 10 руб. От 15 руб. От 10 руб. От 17 руб. От 20 руб. От 5 руб	Вывески, устная реклама, листовки, каталог, информация для потребителей, видеоэкспресс информация	Горки пристенные и островные, витрины, шкафы, корзины для фруктов, кассы, столы, холодильное оборудование
«7 копеек»	Мясная гастрономия, Молочные товары, Кондитерские изделия, Алкогольные и безалкогольные напитки, Хлебобулочные изделия, Чай и кофе, Овощи и Фрукты, Непродовольственные товары	От 68 руб. От 15 руб. От 9 руб. 50 коп От 14 руб. От 10 руб. От 16 руб. От 20 руб. От 5 руб	Вывески, устная реклама, листовки, каталог, информация для потребителей, радио-реклама	Горки пристенные и островные, витрины, шкафы, корзины для фруктов, кассы, столы, холодильное оборудование
«Магнит»	Мясная гастрономия, Молочные товары, Кондитерские изделия, Алкогольые и безалкогольные напитки, Хлебобулочные изделия, Чай и кофе, Овощи и Фрукты	От 73 руб. От 16 руб. От 11 руб. От 16 руб. От 11 руб. От 18 руб. От 23 руб	Вывески, устная реклама, информация для потребителей	Горки пристенные и островные, витрины, холодильное оборудование, кассы



Все конкуренты являются стабильными и крупными продуктовыми сетями, и поэтому у этих магазинов часто бывают акции и скидки, в связи с большими закупками у поставщиков им предоставляется товар по более низким ценам.