Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО "Алгоритм"

Руководитель практики: __________ Куликова Г.А.

подпись ф.и.о.

Мп

Дневник производственной практики

Студента (ки): Бобковой Анны Ивановны Группа:2 бух.

Фамилия, имя, отчество

Специальность: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

База практики:_____ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АЛГОРИТМ"__153002, Ивановская область, г. Иваново, пр-кт Ленина______________________________________________

Наименование предприятия, адрес

Календарные сроки

практики: с «22» ноября 2021 г. по «19» декабря 2021 г.

Руководитель практики от ОУ:

преподаватель:_____ _________ Куликова Галина Анатольевна

Руководитель практики от предприятия:

_Генеральный директор_______________________Куварин. В. Б_________

Должность МП Подпись Фамилия, имя, отчество

Вичуга, 2021

Содержание дневника

Содержание

бухгалтерский баланс отчет финансовый

Введение

1. Экономическая характеристика предприятия

1.1 Краткая характеристика

1.2 Организационная структура

1.3 Учетная политика

2. Содержание бухгалтерского баланса и анализ его статей

2.1 Понятие и структура бухгалтерского баланса

2.2 Оценка финансового состояния ООО «Алгоритм» по данным бухгалтерского баланса

3. Бухгалтерский отчет о финансовых результатах, его содержание и анализ

3.1 Понятие и структура отчета о финансовых результатах

3.2 Анализ статей отчета о финансовых результатах

4. Отчет о движении денежных средств

5. Бухгалтерский отчет о собственном капитале, его содержание и анализ

Заключение

Список использованной литературы

Приложение 1

Приложение 2

Введение

В условиях рыночной экономики возрастает значение бухгалтерской (финансовой) отчетности, как одного из основных источников информации об имущественном и финансовом положении организации, а также результатах ее деятельности. Бухгалтерская отчетность - важные документы, которые позволяют рассмотреть и оценить деятельность предприятия и его перспективы. Главное, для чего служит не только бухгалтерская отчетность, но и любой документ бухгалтерского учета, - контроль перемещения средств, совершения хозяйственных и кассовых операций и тому подобного. Поскольку бухгалтерская отчетность является наиболее полным источником информации о состоянии предприятия и его собственности, она помогает понять состояние материальных, денежных и трудовых ресурсов, результативность проводимой политики предприятия.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность служит основным источником информации о ее деятельности. В результате своей деятельности любая организация осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируются показатели о финансовом, имущественном положении хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности и их изменениях. Информация об имущественном и финансовом положении раскрывается в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах деятельности организации, а информация о платежеспособности, о происхождении денежного капитала организации и способах его коммерческого использования в отчете о движении денежных средств. Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении обеспечивается единством указанных отчетов.

Целью производственной практики является закрепление теоретических знаний по составлению бухгалтерской отчетности и ее анализа, а так же расширение и углубление этих знаний в профессиональном отношении.

Цель производственной практики определят постановку следующих задач:

- познакомиться с работой предприятия, узнать его структуру и структуру бухгалтерии, изучить основные технико-экономические показатели предприятия;

- определить действующую систему налогообложения, виды налогов, уплачиваемых организацией, источники уплаты налогов и сборов;

- изучить структуру и порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности;

- провести оценку: структуры имущества организации и его источников по показателям баланса, несостоятельности (банкротства) организации, деловой активности организации;

- выполнить анализ: ликвидности бухгалтерского баланса, показателей финансовой устойчивости, уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;

- осуществить расчет финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности.

Базой для прохождения производственной практики было выбрано общество с ограниченной ответственность «Алгоритм» (далее, ООО «Алгоритм»), основной целью деятельности которого является осуществление торгово-хозяйственной и иной деятельности, направленной на получение прибыли и ее распределение между участниками в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества.

1. Экономическая характеристика предприятия ООО «Алгоритм»

1.1 Краткая характеристика

На сегодняшний день компания ООО «Алгоритм» - одно из успешно развивающихся торгово-производственных предприятий Ив.обл, деятельность которого ведется по трем основным направлениям:

- дистрибуция продуктов питания;

- производство кондитерских изделий;

- управление коммерческой деятельностью и оказание логистических услуг.

Основной вид продукции ООО «Алгоритм» Ї мучные, слоеные кондитерские изделия, которые производится под ТМ «НФС» (ТМ «Sofio» в РФ) по уникальной технологии пропитки слоеного печенья медово-сахарным сиропом на современном высокопроизводительном оборудовании.

Основными направлениями дистрибуционного бизнеса ООО «Алгоритм» являются:

- кондитерские изделия;

- молочная группа;

- бакалейная группа;

- корма для животных;

- вода;

- мороженое;

- полуфабрикаты.

ООО «Алгоритм» является одним из лидеров в логистике. Предприятие предлагает высококачественные и продуманные комплексные логистические услуги и решения. Быстро реагирует на изменения и потребности рынка, обеспечивает не только постоянный поиск, но и реализацию эффективных решений для бизнеса. Основой системы логистики компании является предоставление складских услуг (прием грузов, ответственное хранение, складская обработка на складских терминалах компании, формирование специализированных заказов); транспортных услуг (услуги по своевременной доставке грузов 24 часа, материальная ответственность за сохранность груза, соблюдение конфиденциальности и сохранения коммерческой тайны каждого клиента компании).

Приоритетными направлениями развития ООО «Алгоритм» является следование стратегии, максимально ориентированной на оперативное удовлетворение потребностей и запросов клиентов и организация эффективного взаимодействия с ними, создание механизма четкого реагирования предприятия относительно факторов постоянно изменяющейся конъюнктуры рынка, дальнейшее расширение сети представительств на территории ДНР и за ее пределами, разработка и внедрение системы мероприятий по оптимизации сроков поставки продукции, внедрение программ социальной ответственности перед потребителями и т.д.

Компания стремится максимально эффективно использовать имеющиеся возможности для того, чтобы оправдать доверие своих клиентов, зарекомендовав себя на рынке как надежного, перспективного и выгодного партнера.

1.2 Организационная структура

Управление ООО «Алгоритм» осуществляется в соответствии с его Уставом. Предприятие является юридическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью.

Управление предприятием осуществляется на базе определенной организационной структуры, которая обеспечивает эффективное распределение функций управления по подразделениям.

Предприятие " ООО «Алгоритм» имеет следующие структурные подразделения: руководство предприятия, бухгалтерия, складская логистика, транспортная логистика, отдел снабжения, отдел продаж, отдел кадров, служба безопасности. Организационная структура управления предприятием ООО «Алгоритм» представлена на рис

Рисунок 1.1 Организационная структура управления предприятием ООО «Алгоритм»

1.3 Учетная политика

Согласно Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» в ДНР экономический субъект самостоятельно определяет собственную учетную политику. При формировании учётной политики предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учётной политики.

На протяжении года организация строго следует принятой учетной политике. При необходимости можно внести изменения в учетную политику, но только с начала нового отчетного года, о чем обязательно указывается в пояснительной записке к годовому отчету за предыдущий год. В течение отчетного года учетная политика может быть заменена в случае ликвидации, реорганизации или преобразования организации, а также изменений нормативных и законодательных документов. Учетная политика, принятая организацией, утверждается приказом или распоряжением руководителя (лица, ответственного за организацию бухгалтерского учета) (Приложение1). Приказом утверждаются:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- формы учетных документов;

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств;

- правила документооборота и обработки информации;

- порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского и налогового учета.

2. Содержание бухгалтерского баланса и анализ его статей

2.1 Понятие и структура бухгалтерского баланса

Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени.

Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из оборотно-сальдовой ведомости.

ООО «Алгоритм» в конце каждого года составляет годовой бухгалтерский баланс и на протяжении года (по истечению 9 месяцев) - промежуточный бухгалтерский баланс. Годовой бухгалтерский баланс является как заключительным, т.е. завершающим отчетный год, так и вступительным, т.е. служащим основанием для открытия счетов в новом отчетном году. Заключительный и вступительный балансы должны быть тождественны между собой, так как только это условие обеспечивает одно из важнейших требований к бухгалтерской отчетности - преемственность балансов

Бухгалтерский баланс ООО «Алгоритм» за 2016 год сгруппирован в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Бухгалтерский баланс ООО «Алгоритм» за 2016 год

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей. В первой части баланса показывается имущество по составу и размещению - это актив баланса, во второй части отражаются источники формирования этого имущества - это пассив баланса. Актив баланса ООО «Алгоритм» включает в себя следующие статьи:

- необоротные активы - “Основные средства” и “Отсроченные налоговые активы”;

- оборотные активы - “Запасы”, “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)”, “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)”, “Денежные средства”, “Расходы будущих периодов”.

Пассив баланса ООО «Алгоритм» состоит из следующих статей:

- собственный капитал - “Уставный капитал”, “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”;

- заемный капитал - “Долгосрочные обязательства”, “Краткосрочные обязательства”.

Структура актива и пассива баланса предоставлена на рис. 2.1 и 2.2

Рисунок 2.1 Структура актива баланса за 2015-2016 года

Рисунок 2.2 Структура пассива баланса за 2015-2016 года

Исходя из вышеуказанного на рис. 2.1 и 2.2 видно, что в структуре актива и пассива баланса ООО «Алгоритм» на протяжении 2015-2016 годов не произошло существенных изменений. В активе баланса наибольший удельный вес занимают оборотные средства, занимающие в 2016 году 90,74% всех активов предприятия, что свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. В структуре пассива баланса наибольшая доля приходится на текущие обязательства, которая в 2016 году составляет 89,82%.Наличие задолженности по текущим обязательствам является негативным фактом, свидетельствующим о нерациональной структуре баланса и о высоком риске потери финансовой устойчивости.

Пассив баланса состоит из собственных и заемных средств. Собственные средства - это средства находящиеся в распоряжении предприятия, формируемые за счет внутренних источников. Заемные средства - это капитал организации формируемые за счет внешних источников. Заемный капитал в отличии от собственного классифицируется на долгосрочный и краткосрочный. Составляющие заемного капитала» ООО «Алгоритм» за 2015-2016 года предоставлены в табл. 2.2, а его структура - на рис. 2.3.

Таблица 2.2

Состав и структура заемных средств ООО «Алгоритм» за 2015-2016 года

Рисунок 2.3 Структура заемных средств ООО «Алгоритм» за 2015-2016 года

Рассматривая структуру заемных средств предприятия за 2015-2016 года видно, что к концу 2016 года, к примеру, прочие долгосрочные обязательства сокращаются на 4 800 руб., что влечет за собой уменьшении их доли в заемном капитале. Краткосрочные кредиты банков в 2016 году увеличились на 51 300 руб., но при этом из удельный вес сократилась на 2,6 %. Рост краткосрочных обязательств в 2016 году может быть связан с новым займом, необходимым для продолжения успешного функционирования предприятия в условиях финансового кризиса. При анализе краткосрочной задолженности ООО «Алгоритм» важно отметить, что большую ее часть формирует задолженность по оплате труда, которая в 2016 году составляет 34 300 руб., что на 15 600 руб. больше, чем в 2015 году, при этом удельный вес в структуре заемного капитала увеличился на 2,99 %. Далее по долям идет кредиторская задолженность перед поставщиками, которая увеличилась на 5 700 руб., а её доля возросла на 1,13 %.

Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе - по вещественному составу и их функциональной роли, т.е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и какую они функцию выполняют в организации; в пассиве - по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, из бюджета (кредиты от банков и займы от других организаций), от поставщиков и т.д.

Итоговая сумма остатков средств организации в активе и пассиве по строке “Баланс” называется валютой баланса.

2.2 Оценка финансового состояния ООО «Алгоритм» по данным бухгалтерского баланса

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Анализ финансового состояния - это оценка его деятельности, которая осуществляется с помощью системы показателей, характеризующих состояние, надежность и перспективу развития предприятия в условиях рынка.

Цель анализа финансового состояния состоит в том, чтобы с одной стороны, установить и оценить финансовое состояние предприятия, а с другой стороны, осуществить анализ финансовых результатов деятельности предприятия и на этой основе постоянно проводить работу, направленную на повышение его финансовой устойчивости, то есть определять наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Процесс аналитической работы начинается с рассмотрения активной части баланса, анализ которой предоставлен в табл. 2.3, а динамика показана на рис. 2.4. Анализ активов проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявлении имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.

Таблица 2.3

Анализ активов баланса за 2015-2016 года

Рисунок 2.4 Динамика активов баланса за 2015-2016 года

На основании данных анализа табл. 2.3 при рассмотрении актива баланса видно, что в 2016 и 2015 годах удельный вес оборотных активов превышает удельный вес необоротных активов и составляет на конец 2016 года 90,74%. Рассмотрев структуру оборотных активов, мы видим, что наибольший удельный вес, а именно 49,26 %, в их составе приходится на материальные оборотные средства, которые необходимы предприятию для осуществления своей деятельности. На конец 2016 года они увеличились на 171,33%, что составляет 907 000 руб. Увеличение материальных оборотных средств говорит о расширении производственной деятельности предприятия, о заготовлении предприятием запасов для дальнейшей работы. Далее по долям идет дебиторская задолженность, которая на конец 2016 года составляет 926 800 руб., что на 489 800 руб.(112,08%) больше, чем в предыдущем году, но при этом её удельный вес сократился на 4,55 %. Увеличение дебиторской задолженности на является негативным фактором для предприятия. На ООО «Алгоритм» величина денежных средств на конец 2016 года, по сравнению с 2015 годом увеличился на 74,56%, что составляет 72 400 руб. Увеличение величины денежных средств говорит о повышении платежеспособности предприятия на конец 2016 года и отражает финансовую деятельность предприятия, где происходит движение денежных потоков. В целом сумма второго раздела актива бухгалтерского баланса увеличился на конец 2016 года на 145,59%, что составляет 1 568 600 руб., по сравнению с 2015 годом, а удельный вес - на 1,17%, что свидетельствует о росте текущих активов предприятия.

Анализ пассивной части баланса показывает, каковы величина средств (капитала), вложенных в бизнес, и степень участия различных его частей в создании имущества предприятия. Анализ пассивов бухгалтерского баланса указан в табл. 2.4, а динамика на рис. 2.5.

Таблица 2.4

Анализ пассивов ООО «Алгоритм» за 2015-2016 года

Рисунок 2.5 Динамика пассивов баланса за 2015-2016 года

Из табл. 2.4 видно, что в пассиве баланса ООО «Алгоритм» преобладают заемные средства, это говорит о том, что финансирование деятельности предприятия идет в основном за счет кредиторской задолженности, а также краткосрочных кредитов и займов. К концу 2016 года собственный капитал увеличился на 181 100 руб. и составил 295 500, что является положительной тенденцией для предприятия. Однако о неблагополучии в финансах предприятия говорит увеличение в разделе баланса текущие обязательства на 1 536 800 руб., что на конец 2016 года составляет 2 619 100 руб. Это значит, что либо предприятие проводит неразумную политику распределения финансов по своим платежам, либо задерживает поставки. Также негативным фактором является сокращение в статье долгосрочные обязательства на 4 800 руб., что составляет 1 300 руб. Всё это повлекло за собой увеличение валюты баланса на 1 713 100 руб.

Исходя из данных табл. 2.4 были рассчитаны показатели эффективности использования пассивов, расчет которых приведен в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Показатели эффективности использовании пассивов за 2015-2016 года

Согласно расчета в табл. 2.5 коэффициент финансовой независимости равный на конец 2016 года 0,101 меньше норматива (< 0,5), что говорит о не способности предприятия в полной мере покрывать активы за счет собственных средств. Показатель коэффициента финансовой зависимости находится в пределах норматива, что означает о зависимости предприятия от внешних источников финансирования, к концу 2016 года предприятие привлекло 0,899 руб. заемных средств на 1 руб. собственного капитала. Коэффициент финансового риска превышает допустимое значение в пятикратном размере из чего следует, что у предприятия преобладают заемные средства, что имеет негативное влияние на финансовое положение предприятия. Однако сокращение показателя на 1,41 является положительной предпосылкой. Не соответствующий нормативу и составляющий на конец 2016 года 0,087 коэффициент маневренности собственного капитала говорит о не способности предприятия в полной мере поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. В 2015 году 9,418 активов финансировалось за счет устойчивых источников -- собственных средств и долгосрочных кредитов, а к концу 2016 года это значение сократилось на 0,46 и составляет 8,954. Коэффициент долгосрочного привлечения средств к концу 2016 года сократился на 0,05 и составил 0,004, что показывает независимость предприятия от долгосрочного заемного капитала, в следствии чего повышается финансовая устойчивость предприятия. Соответствующий нормативу коэффициент независимости капитализированных источников равный на конец 2016 года 0,996 свидетельствует о высокой доле собственного капитала в общей сумме источников долгосрочного финансирования. Так как коэффициент обеспеченности собственными средствами предприятия < 0,1, то это значит, что малая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств предприятия. На протяжении 2015-2016 годов предприятие располагает достаточной долей имущества производственного назначения, которая к концу 2016 увеличилась на 0,05.

На основании бухгалтерского баланса ООО «Алгоритм» за 2016 год был проведен анализ ликвидности баланса (табл.2.6 )

Таблица 2.6

Анализ ликвидности баланса

Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняется условие:

А₁ П₁; А₂ П₂; А₃ П₃; А₄ П_4.

Согласно табл. 2.6 в период 2015-2016 годов ООО «Алгоритм» является менее ликвидным, так как А₁<П_1, соответственно на 698 300 руб. и 2 111 400 руб., также в 2016 году А₄ >П₄ на 25 600 руб. Это свидетельствует о том, что на данный момент у предприятия недостаточно собственных средств для погашения своих краткосрочных обязательств, но реализуя свои текущие активы предприятие будет способно рассчитаться по всем своим обязательствам.

Исходя из табл. 2.6 были рассчитаны коэффициенты ликвидности, которые предоставлены в табл. 2.7, а их динамика - на рис. 2.6.

Таблица 2.7

Расчет коэффициентов ликвидности

Рисунок 2.6 Динамика коэффициентов ликвидности за 2015-2016 года

Опираясь на расчеты в табл. 2.7 можно сделать следующие выводы о ликвидности ООО «Алгоритм». Общий показатель ликвидности сократился на 0,061 и составил на конец 2016 года 0,448, что свидетельствует о снижении способности предприятия погашать все свои краткосрочные и долгосрочные финансовые обязательства перед кредиторами за счет активов. Так как коэффициент текущей ликвидности < 2, это означает, что у предприятия краткосрочных обязательств больше, чем оборотных активов, вследствие чего предприятие неспособно в краткосрочном периоде расплатиться по всем своим обязательствам. В 2016 году коэффициент критической ликвидности составил 0,419, что на 0,075 меньше, чем в предыдущем году, а коэффициент абсолютной ликвидности сократился на 0,030 и составил 0,06. Всё это говорит о не полном покрытии текущих обязательств предприятия высоколиквидными и быстро реализуемыми активами. Исходя из коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами равного на конец 2016 года 0,05, что свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса предприятия. Помимо этого предприятие финансово неустойчиво и у него не достаточно собственных средств для погашения текущих обязательств.

3. Бухгалтерский отчет о финансовых результатах, его содержание и анализ

3.1 Понятие и структура отчета о финансовых результатах

Отчёт о финансовых результатах -- одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.

ООО «Алгоритм» в отчете о финансовых результатах заполняет два раздела. В разделе І «Финансовые результаты» приводятся показатели деятельности предприятия за отчетный и предыдущий периоды, чтобы предоставить возможность пользователям определить изменения, которые произошли в отчетном периоде, и их тенденции сравнительно с предыдущим периодом. Здесь отображаются доходы, затраты и прибыли (убытки) предприятия за отчетный период. Финансовые результаты ООО «Алгоритм»за 2016 год сгруппирован в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Финансовые результаты ООО «Алгоритм» за 2016 год

В разделе III «Элементы операционных расходов» отображаются затраты по элементами -- материальные, на оплату работы, отчисления на социальные мероприятия, амортизация, другие операционные затраты - которые предоставлены в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Элементы операционных расходов ООО «Алгоритм» за 2016 год

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, то есть выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате задолженности предприятия. Чаще всего это происходит в момент предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

При заполнении отчета о финансовых результатах требуются данные бухгалтерских регистров за два календарных года - отчетный и предыдущий. Поэтому информация, представленная в отчете о финансовых результатах, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом. Отчет составляется на основе хозяйственных операций, которые должны быть подтверждены документами (счетами, договорами и т.д.).

Отчет о финансовых результатах показывает, что определяющим фактором является не только сумма прибыли, но и то, как она была получена.

3.2 Анализ статей отчета о финансовых результатах

Анализ отчета о финансовых результатах позволяет оценить потенциально возможные изменения в ресурсах компании, спрогнозировать движение денежных потоков, основываясь на уже имеющихся ресурсах, а также обосновать эффективность использования дополнительных ресурсов.

Задачей анализа данного отчёта о финансовых результатах является выявление причин изменения финансового результата - чистой прибыли или убытка. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Алгоритм» за 2015-2016 год отражены в табл. 3.3, а их динамика - на рис. 3.1.

Таблица 3.3

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Алгоритм» за 2015-2016 год

Рисунок 3.1 Динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Алгоритм» за 2015-2016 года

На основе анализа представленных в табл. 3.3 данных сделаны следующие выводы. ООО «Алгоритм» работает с положительными результатами в течение 2015-2016 годов, так как на предприятии имеет место абсолютный прирост по всем технико-экономическим показателям. Основными показателями являются выручка, уровень валового дохода, уровень издержек обращения, прибыль от реализации товаров и чистая прибыль. Выручка увеличилась на 9 741 900 руб. и составила на конец 2016 года 20 474 400 руб. В свою очередь увеличилась и себестоимость на 8 893 800 руб. и составляет 18 883 100 руб. Увеличение себестоимости не является негативным фактором, так как её темп роста не превышает темп роста выручки и равен соответственно 189,03 и 190,77%. Валовый доход составил 1 591 300 руб., что на 848 100 руб. (14,11%) больше, чем за аналогичный период 2015года, здесь же наблюдается увеличение на 824 800 руб. (39,82%) расходов на сбыт. Так как прирост по статье расходы на сбыт превышает прирост валовой прибыли, то следует пересмотреть рациональность использования таких расходов с целью их сокращения. Прибыль от продаж увеличилась на 34,35%, что в стоимостном выражении составляет 28 200 руб. Под влиянием всех этих факторов чистая прибыль увеличилась на 1,34%. На 2015 год она составляла 35 840 руб., а уже в 2016 стала 72 160 руб.

Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой. Ведь бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Принимая во внимание данные предоставленные в балансе и отчете о финансовых результатах ООО «Алгоритм» за 2015-2016 года были выполнены анализ основных средств и расчет изменения коэффициента оборачиваемости запасов, которые предоставлены соответственно в табл. 3.4 и 3.5.

Таблица 3.4

Основные средства ООО «Алгоритм»

Таблица 3.5

Динамика изменения коэффициента оборачиваемости запасов за 2015-2016 года

Как видно из табл. 3.4, первоначальная стоимость основных средств к концу 2016 года возросла на 132 200 руб. и составила 398 700 руб., а износ основных средств за время эксплуатации увеличился на 90 800 руб. и составил 146 200 руб. - это привело к росту степени износа основных средств на 5,14. В 2015 году на 1 руб. основных средств приходилось 61,08 руб. товарной продукции, в 2016 году 51,35 руб. Следовательно, фондоотдача основных средств сократилась на 9,73 руб., что не является положительным моментом. Из табл. 3.5 следует, что к концу 2016 года величина запасов увеличилась на 907 000 руб. и составила 1 436 400 руб. Также увеличилась и выручка на 9 741 900 руб., что составило 20 474 400 руб. Как следствие увеличилась и оборачиваемость складских запасов на 0,02 и составила 0,07, что свидетельствует о достаточной обеспеченности товарами на складах предприятия и без перебойным производственным процессом.