Анализ бухгалтерского баланса ООО "Карине"

Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО "Карине" выполнен за период с 01.01.2012 по 31.12.2013 г. При качественной оценке финансовых показателей учитывалась принадлежность организации к отрасли "Оптовая торговля, включая торговлю через агентов" (класс по ОКВЭД - 51).

Таблица 2.2 - Анализ структуры и динамики внеоборотных активов

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "внеоборотные активы" в активе (-1 296 тыс. руб.).

Таблица 2.3 - Анализ структуры и динамики оборотных активов

Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей): запасы - 5 620 тыс. руб. (13%); денежные средства и денежные эквиваленты - 512 тыс. руб. (22%); дебиторская задолженность - 2494 тыс. руб.

Рост запасов говорит о затоваривание продукции, то есть необходимо налаживать сбыт продукции более продуктивно, а также рост дебиторской задолженности говорит о плохо продуманной политики с поставщиками.

Таблица 2.4 - Анализ структуры и динамики собственного капитала

Значение собственного капитала на 31 декабря 2013 г. составило 8 980 тыс. руб.

Собственный капитал организации за анализируемый период возрос на 9%, за счет нераспределенной прибыли.

Таблица 2.5 - Анализ структуры и динамики заемного капитала

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

* краткосрочные заемные средства - +6469 тыс. руб. (+10 %), за счет роста кредиторской задолженности на 21, 86%, что говорит о нехватке средств у предприятия.

Таблица 2.6 - Анализ показателей ликвидности

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,04.

На 31.12.2013 значение коэффициента текущей ликвидности 0,68 не соответствует норме. Этот показатель позволяет установить, в какой пропорции оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства (пассивы). Значение этого показателя должно составлять не менее двух, то есть у нашего предприятия нехватка собственных средств для покрытия своих обязательств.

Таблица 2.7 - Анализ платежеспособности методом определения достаточности источников средств для формирования запасов и затрат

Поскольку на последний день анализируемого периода (31.12.2013) наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное.

При этом нужно обратить внимание, что все показатели покрытия собственными оборотными средствами запасов за весь рассматриваемый период ухудшили свои значения.

Таблица 2.8 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Коэффициент автономии организации на 31.12.2013 составил 0,11. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение свидетельствует о ее значительной зависимости от кредиторов по причине недостатка собственного капитала. В течение всего анализируемого периода наблюдалось снижение на 0,01.

Коэффициент задолженности и долга также находятся ниже нормы, ято говорит о недостатке собственных средств.

Далее в таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата вложенных в предпринимательскую деятельность денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 2.9 - Расчет показателей деловой активности

Оборачиваемость активов за 2013 г. показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 113 календарных дней.

Ниже обобщены ключевые финансовые показатели ООО "Карине" за год.

Среди показателей финансового положения организации, имеющих критические значения, можно выделить такие:

* коэффициент текущей (общей) ликвидности существенно ниже нормативного значения;

* коэффициент абсолютной ликвидности существенно ниже нормы;

* крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

2.3 Пути оптимизации структуры баланса и повышения эффективности деятельности ООО «Карине»

Так как у ООО «Карине» в результате анализа выявилась нехватка собственных средств для эффективной деятельности, необходимо оптимизировать структуру баланса таким образом, чтобы она стала более прозрачной, особенно, что касается второго раздела, в котором и отражаются оборотные активы, необходимо раскрывать их детально.

Основные рекомендации по стабилизации финансово-хозяйственного состояния предприятия ООО «Карине» могут быть следующими.

Для стабилизации финансового состояния предприятия рекомендуется:

проводить работу по снижению дебиторской задолженности,

увеличить долю источников собственных средств в оборотных активах,

использовать в практике работы предприятия заемные средства,

понизить остатки товарно-материальных ценностей путем реализации малоподвижных, либо неиспользуемых в производстве запасов,

постоянно проводить работу по ускорению оборачиваемости оборотных средств, что дает дополнительные источники для сокращения недостатка собственных оборотных средств.

Общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям,

по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями,

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных средств, превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия,

предоставлять скидки при досрочной оплате. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие - производитель получает лишь часть стоимости реализованной продукции. Поэтому возникает необходимость оценить возможность предоставления сидки при досрочной оплате.

Необходимо провести классификацию покупателей по их степени платежеспособности и перспективности для предприятия с использованием метода ABC-анализа. Целесообразно также дифференцировать условия оплаты товаров в зависимости от категории, к которой будет отнесен покупатель.

Целесообразно также разработать норматив дебиторской задолженности, исходя из которого будет определяться нормативная дебиторская задолженность на первое число отчетного периода. Такой норматив может быть представлен в качестве удельного веса дебиторской задолженности в выручке от реализации (за отчетный период).

Необходимо провести инвентаризацию состояния имущества с целью выявления активов «низкого» качества, и уточнить реальную величину стоимости имущества. Эта мера способствует сокращению оттока денежных средств, направленных на уплату налога на имущество, а также средств необходимых для хранения труднореализуемых активов, изношенного оборудования.

Для повышения платежеспособности предприятия необходимо прибыль, полученную от основной деятельности, направлять на увеличения наиболее ликвидной части оборотного капитала, то есть денежных средств; во-вторых, произвести расчеты по определению оптимального запаса товарно-материальных ценностей, а необоснованную сумму запасов следует или продать или использовать, не увеличивая запасов в изучаемом периоде; в-третьих, наладить отношения с покупателями и заказчиками, так как именно из-за того, что в отчетном периоде произошло увеличение дебиторской задолженности предприятия не смогли рассчитаться с кредиторами.

Значительный объем средств предприятия отвлечен в расчеты. При этом темп прироста предоставляемого покупателям и заказчикам выше темпа прироста кредиторской задолженности. Очевидно, что результатом такой динамики становится резкий дефицит денежных средств, так как дебиторская задолженность выступает, как отвлечение средств из оборота, а кредиторская наоборот. Исходя из изложенного, следует изменить политику в области сбыта, с целью увеличения оборачиваемости готовой продукции и высвобождение денежных средств.

С целью недопущения сокращения временно свободных денежных средств у предприятия необходимо совершенствовать управление денежными средствами. Следует создавать резервные фонды денежных средств из прибыли и не допускать отсутствия временно свободных денежных средств на расчетном и прочих счетах.

Обеспечение рентабельного использования временно свободного остатка денежных активов может быть осуществлено за счет следующих мероприятий:

согласования с банком условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента;

использования краткосрочных денежных инструментов (в первую очередь, депозитных вкладов в банках) для временного хранения свободных денежных средств;

использования высокодоходных краткосрочных фондовых инструментов для размещения резерва денежных активов, но при условии достаточной их ликвидности на фондовом рынке.

Обеспечение ускорения оборота денежных активов возможно при:

ускорении инкассации денежных средств, при котором сокращается остаток денежных активов в кассе;

сокращении объема расчетов с поставщиками с помощью аккредитивов и чеков, так как они отвлекают на продолжительный период денежные активы из оборота в связи с необходимостью предварительного их резервирования на специальных счетах в банках.

Представленные рекомендации позволят предприятию увеличить объем собственного капитала, а также оборотных активов, что будет способствовать совершенствованию структуры баланса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении.

Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств - актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению - пассив баланса.

Финансовая отчетность, составление которой отвечает принципу полезности для принятия решений внутренними и внешними пользователями, является важным инструментом управления финансами. Баланс является основной формой финансовой отчетности, позволяющей рассчитать коэффициенты отчетности, используемые в финансовом управлении.

В работе проведен анализ финансовой структуры баланса ООО "Карине".

Проведенное исследование показало, что:

* коэффициент текущей (общей) ликвидности существенно ниже нормативного значения;

* коэффициент абсолютной ликвидности существенно ниже нормы;

* крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Для стабилизации финансового состояния предприятия рекомендовано:

проводить работу по снижению дебиторской задолженности,

увеличить долю источников собственных средств в оборотных активах,

использовать в практике работы предприятия заемные средства,

понизить остатки товарно-материальных ценностей путем реализации малоподвижных, либо неиспользуемых в производстве запасов,

постоянно проводить работу по ускорению оборачиваемости оборотных средств, что дает дополнительные источники для сокращения недостатка собственных оборотных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (действующая редакция от 05.05.2014)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (действующая редакция от 04.10.2014)

3. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (посл. изм. от 04.11.2014 № 344 ФЗ).

4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждения положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (ред. от 24.12.2010).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2009, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2009 г. № 106 н. Электронная система Консультант Плюс, 06.10.2009 (ред. от 18.12.2012г.).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (с изм. 08.11.2010 г.).

7. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н (с изм. от 04.12.2012).

8. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. Пособие / под ред. Ларионова А.Д. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 389 с.

9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / под. ред. Лащинской Л.В. - издательство «Перспектива», 2010. - 249 с.

10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. Пособие / под ред. проф. Новодворского В.Д. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 312 с.

11. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования: учебник / под ред. Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А. - Ан-Пресс, 2010. - 478 с.

12. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / 2-е изд., доп. И испр. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 411 с.

13. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. Пособие. /под. ред. Ковалева В.В, Ковалева Вит. В. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 441 с.

14. Агеева О.А. Требования к формированию отчетности по МСФО//Бухгалтерский учет.-2010.-№14.- С.51-57

15. Бочкова Л.С. Баланс: доскональный анализ важнейших показателей // Главбух.- 2011.-№1.- С.38-43

16. Сотникова Л.В. Как избежать возможных ошибок при составлении отчетности//Бухгалтерский учет.- 2010.-№13.- С.5-11

17. Суглобов А.Е. Роль пояснительной записки в повышении аналитичности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации//Бухгалтерский учет.-2011.-№7.- С.18-26

18. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Представление финансовой отчетности в соответствии с международными и российскими стандартами//Консультант бухгалтера.-2012.-№7.-С.27-32.

19. Унароков Т. Шаги подготовки бухгалтерской отчетности за 1 полугодие// В курсе правого дела. - 2012. - № 5. - С. 16-27.

Размещено на Allbest.ru