Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО "Гимея-Продукт"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

Российский государственный аграрный университет - МСХА имени К.А.Тимирязева

Кафедра: «Финансы, учёт и диагностика предприятия»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Тема: «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО «Гимея-Продукт»

Выполнила:

студентка гр. 21-Э/12-01

Болдырева В.С.

Москва 2015

Содержание

Введение

1. Теоретические основы составления бухгалтерского баланса

1.1 Бухгалтерский баланс как основная форма финансовой бухгалтерской отчетности

1.2 Содержание бухгалтерского баланса

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Гимея-Продукт»

2.1 Организационная характеристика

2.2 Экономическая характеристика

3. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт»

3.1 Организация подготовительной работы по составлению бухгалтерского баланса

3.2 Порядок составления бухгалтерского баланс

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

В современных условиях рыночных отношений от предприятия требуется повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективности форм хозяйствования и управления производством, с целью завоевания рынка и получения прибыли. Поэтому каждое из них должно четко ориентироваться в сложной обстановке рынка, правильно оценивать производственный и экономический потенциал, перспективы развития и финансовую устойчивость не только своего предприятия, но и возможных конкурентов.

Основным источником информации для осуществления финансового анализа являются формы бухгалтерской отчетности, центральной из которых является бухгалтерский баланс.

Общепринятым среди профессионалов является мнение о том, что бухгалтерский баланс дает наглядное представление о финансовом положении любой коммерческой организации. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности; по источникам образования имущества хозяйственной единицы.

Таким образом, проблемы формирования достоверных показателей бухгалтерского баланса являются очень актуальными в настоящий момент.

Объектом курсовой работы является предприятие оптовой торговли ООО «Гимея-Продукт» г. Москва. Предметом - формирование показателей бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт».

Основной целью курсовой работы является изучение порядка составления бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт».

Для достижения поставленной цели работы предстоит решить следующие задачи:

1. Рассмотреть бухгалтерский баланс как основную форму финансовой бухгалтерской отчетности;

2. Охарактеризовать содержание бухгалтерского баланса;

3. Дать организационную характеристику ООО «Гимея-Продукт»;

4. Дать экономическую характеристику деятельности ООО «Гимея-Продукт»;

5. Рассмотреть организацию подготовительной работы по составлению бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт»;

6. Описать порядок составления бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт».

Теоретическую и методологическую основу представленной работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, регламентирующие вопросы бухгалтерского учета и составления отчетности, а также обширная научная и учебная литература по теме исследования таких авторов, как: Абpaмов А.Е., Бадмаева Д.Г., Белый Ю.А., Безрукова Т.Л., Бланк И.А., Бородина Е.И., Бочаров В.В., Глазунов М.И., Грачев А.В., Евсеева С.В., Манченко В.А., Ефимова О.В., Житникова А.А., Захарова Ю.Н., Зубенин Д.С., Кириллова М.В., Киселев М.В., Ковалев В.В., Крейнина М.Н., Лукасевич И.Я., Любушин Н.П., Маркарьян Э.А., МакКензи В., Мельник М.В., Мочалова Л.А., Ованесян С.С., Слободняк И.А. и др.

1. Теоретические основы составления бухгалтерского баланса

1.1 Бухгалтерский баланс как основная форма финансовой бухгалтерской отчетности

Одной из основных форм финансовой отчетности является бухгалтерский баланс. Термин «баланс» (от лат. слов bis - дважды и lanx - чаша, что значит буквально «двучашие») употребляется как символ равновесия, равенства. Он не является специфическим бухгалтерским термином и также широко используется в других разделах экономической науки, политике, повседневной жизни. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет несколько значений:

а) равенство итогов при проведении записей по счетам и группировке средств хозяйствующего субъекта в различных разрезах;

б) итог основной отчетной формы;

в) наименование основной отчетной формы.

Бухгалтерский баланс - таблица, в которой сгруппированы статичные объекты учета с их численными значениями. В соответствии с рассмотрением объектов учета с двух точек зрения: имущество и источники финансирования этого имущества. Баланс состоит из двух частей: актива, где показывается имущество по видам и группам, и пассива, где показывается собственный капитал и обязательства организации. Стерлигова К.Г. Бухгалтерский баланс как форма отчетности // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. 2013. № 1. С. 144.

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояние организации в денежной оценке на отчетную дату. Руководство предприятия должно уметь читать бухгалтерский баланс, пользуясь его данными, видеть за каждой статьей реальную картину состояния предприятия, откуда поступили средства и где они размещены, достаточно ли их для нормальной работы.

Основными требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому балансу, являются правдивость, реальность, единство, преемственность и ясность.

Правдивость баланса обеспечивается полнотой и качеством документов, на основании которых он составляется. Если не все факты хозяйственной деятельности отчетного периода своевременно оформлены документально или оформлены неправильно, то баланс не отражает фактический итог работы предприятия. Каждая статья бухгалтерского баланса должна быть подтверждена документально, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией. Преднамеренное искажение данных бухгалтерского баланса называется его вуалированием. Вуалирование баланса может быть умышленным с целью скрытия нарушений или для приукрашивания отдельных сторон деятельности и неумышленным как результат незнания отдельных положений по составлению баланса. Мамошина О.В. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности // Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 3 (049). С. 100.

Реальность баланса означает соответствие оценок статей объективной действительности. Не следует смешивать понятия «правдивость» и «реальность» баланса. Баланс может быть правдивым, но не реальным, т. е. данные баланса составлены на основании документов и показывают действительное наличие средств, но некоторые статьи не показывают реального положения, например, основные средства, фактически морально устаревшие, дебиторская задолженность невостребуемая и т. п.

Единство баланса означает составление баланса по единым принципам учета и оценки, т. е. применение во всех структурных подразделениях предприятия и отраслях единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинакового содержания счетов, их корреспонденции и т. п. В Российской Федерации достигнуто единство балансов, так как принята единая форма бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 35, 30.08.2010., применяется единый План счетов.

Преемственность баланса выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего баланса. Например, заключительный баланс прошлого года (данные на конец года) должен быть начальным балансом отчетного года (данные на начало года), так как отчетный год является продолжением прошлого года.

Ясность баланса - это его доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех его читающих и анализирующих.

Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется, и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

1.2 Содержание бухгалтерского баланса

В настоящее время действует форма баланса, утвержденная в приложении № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н. Организации могут применять ее в предложенном виде, либо расширить или наоборот сузить детализацию показателей по статьям (п. 3 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). При этом утверждать в учетной политике организации эту форму не нужно (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации).

Учитывая обязанность организаций, которые применяют УСН, вести бухгалтерский учет с 2013 года такие организации также должны составлять бухгалтерскую отчетность, включая и баланс (ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", письма Минфина России от 23.10.12 № 03-11-09/80, от 04.02.13 № 07-01-06/2253). Если они относятся к субъектам малого предпринимательства, то могут применять упрощенные формы такой отчетности (приложение № 5 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н). В таком балансе показатели представляются с меньшей детализацией, объединенные в более крупные группы.

Процесс формирования данных бухгалтерского баланса включает в себя большое количество учетных работ самого разнообразного характера. Подготовительные работы включают в себя инвентаризацию и корректировку остатков по счетам бухгалтерского учета, проведение уточнения стоимости имущества и обязательств, образование фондов и резервов, предусмотренных учетной политикой или действующими нормативными актами, уточнение доходов и расходов между сметными отчетными периодами, выявление конечного финансового результата работы организации и реформация баланса, составление оборотной ведомости, которая должна включать в себя все корректирующие записи (исправленные записи по операциям отчетного года исправляют путем сторнирования, по операциям прежних лет, кроме сторнировочной записи, производится корректировка суммы прибыли).

Все вышеперечисленные процедуры должны проводиться только при формировании годового бухгалтерского баланса. Периодические балансы составляются на основе книжных данных текущего учета.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными за предыдущий период (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации, письмо Минфина России от 19.12.12 № 07-02-06/307).

К каждой статье баланса предусмотрено поле для указания номера пояснения. При этом пояснения являются обязательной частью бухгалтерской отчетности (ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 402-ФЗ, п. 3 и 4 приказа Минфина России от 02.07.10 № 66н, письма Минфина России от 23.05.13 № 03-02-07/2/18285, от 09.01.13 № 07-02-18/01). Они оформляются в табличном или текстовом виде, учитывая форму, приведенную в приложении № 3 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н.

Сумма показателей актива по разделам должна быть равна сумме показателей пассива -- валюта баланса должна совпадать.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета или любого другого аналогичного регистра, например того, который предусмотрен в используемой в организации компьютерной программе.

В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Заполняя баланс, необходимо помнить следующее:

ѕ основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости;

ѕ стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если вследствие проведенной инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв);

ѕ если организация после проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками создала резерв по сомнительным долгам, остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы этого резерва;

ѕ финансовые вложения отражаются в активе баланса за минусом созданного резерва под их обесценение.

Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». Рассмотрим подробно каждую статью этих разделов баланса. Вахорина М.В., Савичева О.В. Место баланса в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности // Вестник Тульского филиала Финуниверсета. 2014. № 1-1. С. 54.

Раздел «I. Внеоборотные» состоит из следующих статей

Нематериальные активы. По этой статье отражаются исключительные права организации на объекты, которые не имеют материально-вещественной формы, использующиеся в течение более 12 месяцев (ПБУ 14/200 "Учет нематериальных активов").

Отражаются данные со счета 04 «Нематериальные активы» за минусом данных по счету 05 «Амортизация нематериальных активов», так как в балансе все числовые показатели представляются в нетто-оценке - за вычетом регулирующих величин, которые нужно раскрыть в пояснениях к балансу (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", письмо Минфина России от 28.04.12 № 07-02-06/118).

Нужно помнить, что приобретение неисключительных прав по лицензионным договорам не признается НМА.

Результаты исследований и разработок. Произведенные затраты на НИОКР учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а потом в зависимости от результата:

- переводятся на специальный субсчет к счету 04 "Нематериальные активы" (НИОКР дали положительный результат),

- списываются на расходы (положительного результата нет).

Положительные результаты НИОКР в составе НМА учитываются обособленно пока компания не запатентует их и не получит соответствующие документы (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций).

Учет и отражение в отчетности регулируется ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Учет НИОКР отличается от учета НМА тем, что срок полезного использования НИОКР не может превышать 5 лет, а также не может применяться амортизация способом уменьшаемого остатка.

Нематериальные поисковые активы и Материальные поисковые активы. Эти активы связаны с отражением затрат на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов»). Их отражают только организации, занимающиеся поиском, оценкой, разведкой месторождений полезных ископаемых на определенном участке недр при наличии соответствующей лицензии (приложение к письму Минфина России от 09.01.13 № 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год").

Перечень затрат, которые компания будет отражать в составе внеоборотных активов утверждается в учетной политике, остальные затраты учитываются в расходах по обычным видам деятельности.

К материальным поисковым активам могут быть отнесены, например, сооружения, оборудование, транспортные средства, используемые в указанных целях (п. 7 ПБУ 24/2011). К нематериальным поисковым активам -- лицензия на проведение поиска, оценки месторождений полезных ископаемых, оценка коммерческой целесообразности добычи (п. 8 ПБУ 24/2011).

В балансе отражается остаточная стоимость поисковых активов -- за минусом начисленной амортизации (п. 16 - 18 ПБУ 24/2011).

Основные средства. Новое ПБУ по учету основных средств еще не принято, поэтому действуют нормы, установленные ПБУ 6/01 "Учет основных средств" ПБУ 6/01.

В «Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год» Минфин России указал, что если объект основных средств признан непригодным для дальнейшего использования или продажи, он подлежит списанию с бухгалтерского учета (письмо Минфина России от 29.01.14 № 07-04-18/01). Его остаточная стоимость учитывается в прочих расходах. Дружиловская Т.Ю. Требования к составлению бухгалтерского баланса // Бухгалтерский учет. 2011. № 3. С. 52.

Если у организации имеется ОС при ликвидации, которого придется нести затраты на демонтаж и утилизацию, восстановление окружающей среды, то такие затраты формируют оценочное обязательство, которое нужно включить в первоначальную стоимость ОС (письмо Минфина России от 09.01.13 № 07-02-18/01, ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы").

Незавершенное строительство учитывается на счетах 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». В соответствии с пунктом 20 ПБУ 4/99 эти данные входят в состав показателя «Основные средства», поэтому их можно учитывать при расчете данных по этой строке баланса. Либо компания может отразить их в составе прочих внеоборотных активов. В любом случае, в пояснениях необходимо привести соответствующие указания.

Доходные вложения в материальные ценности. В отличие от основных средств, учитываемых по счету 01 «Основные средства», имущество, приобретенное для сдачи в аренду должно отражаться обособленно на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Амортизация по таким объектам начисляется также на счете 02 «Амортизация основных средств». Поэтому при формировании соответствующих показателей баланса необходимо четко распределить суммы амортизации, относящиеся к ОС и к доходным вложениям в ценности.

Финансовые вложения. Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Аналогичный показатель предусмотрен и в разделе баланса «Оборотные активы». Для распределения активов важен срок погашения: более года - внеоборотный актив, менее года - оборотный актив.

В составе этого показателя нужно отразить данные по счетам 58 «Финансовые вложения» (акции, доли в уставных капиталах других организаций, дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, процентные займы, выданные другим компаниям), 55 «Специальные счета в банках» (депозиты на срок более года), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (процентные займы, выданные работникам).

При этом выданные беспроцентные займы, товарные векселя, собственные акции, выкупленные у акционеров, в составе финансовых вложений не отражаются и не учитываются (п. 3 ПБУ 19/02).

Если компания создала резерв под обесценение финансовых вложений, то данные по этой строке баланса приводятся за минусом этого резерва - в нетто-оценке.

Отложенные налоговые активы. Образуются и учитываются в соответствии с нормами ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Те, кто не платит этот налог могут не применять данное ПБУ.

Эта строка баланса заполняется на основании данных счета 09 «Отложенные налоговые активы». ОНА образуются, если бухгалтерские расходы в отчетном периоде больше, чем в налоговом, или, если бухгалтерский доход меньше налогового (п. 14 ПБУ 18/02). Если ситуация обратная: бухгалтерские расходы меньше налоговых, а доходы больше их, то в пассиве баланса отражается отложенное налоговое обязательство (счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»).

В балансе данные об ОНА и ОНО могут отражаться свернуто, кроме операций, по которым НК РФ предусмотрено раздельное формирование налоговой базы (п. 19 ПБУ 18/02).

Прочие внеоборотные активы. По этой статье баланса могут отражаться данные о несущественных показателях (письмо Минфина России от 24.01.11 № 07-02-18/01). Например, незавершенные капитальные вложения (счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"), расходы будущих периодов со сроком списания более 12 месяцев (счет 97 «Расходы будущих периодов»).

В числе расходов будущих периодов могут быть учтены фиксированные разовые платежи по лицензионным договорам (п. 39 ПБУ 14/2007, письмо Минфина России от 26.04.11 № 07-02-06/64), расходы, которые осуществлены в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда (п. 16 ПБУ 2/2008), а также затраты на разработку сайтов, лицензии на право осуществления деятельности. Калимуллина А.М., Галиахметова С.С. Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления и использование в анализе // Путь науки. 2014. № 1 (1). С. 122.

Раздел II. Оборотные активы состоит из следующих статей.

Запасы. Отражаются данные, учитываемые на счетах 10 «Материалы», 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 97 «Расходы будущих периодов». Кроме того затраты, числящиеся в незавершенном производстве, учитываемые по дебету счета 20 «Основное производство» и других счетов учета затрат.

Их учет осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". Новые стандарты на сегодняшний день не утверждены.

Как указал Минфин в «Рекомендациях аудиторским организациям..», сырье, материалы и другие активы, которые используются для создания внеоборотных активов, нельзя учитывать в составе запасов (письмо Минфина России от 29.01.14 № 07-04-18/01). Они должны учитываться на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" и отражаться составе внеоборотных активов (п. 2 ПБУ 5/01).

Если материально-производственные запасы

1) морально устарели;

2) полностью или частично потеряли свое первоначальное качество;

3) текущая рыночная стоимость, стоимость продажи снизилась,

то создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01). В балансе на конец отчетного года эти ценности приводятся за вычетом резерва, но в учете данные по счету 10 не уменьшаются. Резерв создается за счет финансового результата организации - чистой прибыли.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Отражается входной НДС, уплаченный продавцам товаров, работ, услуг и не предъявленный к вычету на конец отчетного периода. Он отражается в учете по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость».

Причинами того, что налог не заявлен к вычету могут быть не поступившие счета-фактуры от поставщиков, ошибки в полученных счетах-фактурах.

Дебиторская задолженность. По этой статье показываются данные о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности, отраженные в учете на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Эти данные приводятся за вычетом кредитового остатка по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». Формирование этого резерва в бухгалтерском учете - обязанность организации. Методика расчета отчислений разрабатывается самостоятельно. Изменение резерва в течение года можно не рассчитывать, если не составляется промежуточная отчетность, тогда корректировки будут вноситься только по итогу года.

Авансы, уплаченные в связи с приобретением запасов для производства продукции, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе II "Оборотные активы" (письмо Минфина России от 20.04.12 № 07-02-06/113). Авансы, выданные в связи со строительством основных средств, отражаются в составе разделе I баланса «Внеоборотные активы».

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Отражаются данные, аналогичные соответствующему показателю раздела «Внеоборотные активы», только со сроком обращения, погашения менее 12 месяцев.

Денежные средства и денежные эквиваленты. В состав показателя включаются данные по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути". Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 2010.

В качестве денежных эквивалентов отражаются, например, депозиты, открытые до востребования (ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", письмо Минфина России от 15.08.13 № 03-04-06/33238).

Прочие оборотные активы. Приводятся данные об активах, не вошедших в другие показатели, с несущественным удельным весом. Например, по этой строке отражаются расходы будущих периодов со сроком списания менее 12 месяцев (письмо Минфина России от 27.01.12 № 07-02-18/01).

Пассив баланса, как уже отмечалось, состоит из трех разделов:

раздел III «Капитал и резервы»;

раздел IV «Долгосрочные обязательства»;

раздел V «Краткосрочные обязательства».

Рассмотрим подробно, какие показатели отражаются в каждом из этих разделов.

III. Капитал и резервы состоит из следующих статей

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей). Указывается сумма, отраженная в учредительных документах, независимо от того, оплачен ли уставный капитал учредителями (участниками).

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Показывается стоимость собственных акций, которые общество выкупило у акционеров. Нужно помнить, что эти акции общество обязано распределить между акционерами, погасить, уменьшив уставный капитал, либо продать в течение одного года. Если акции выкуплены с целью перепродажи, то они отражаются в составе «Прочих оборотных активов».

Переоценка внеоборотных активов. Если компания решила проводить переоценку основных средств для их отражения по рыночной стоимости, то возникшие при этом положительные или отрицательные разницы в стоимости должны учитываться на счете 83 «Добавочный капитал» обособленно.

Переоценка производится на конец отчетного года (п. 15 ПБУ 6/01). При списании ОС, которые ранее были переоценены, учтенные на счете 83 суммы дооценки или уценки нужно списать на финансовый результат.

Добавочный капитал (без переоценки). Этот показатель может складываться из эмиссионного дохода при продаже акций организации выше номинала, курсовых разниц, возникших по вкладам в уставный капитал в валюте (п. 14 ПБУ 3/2006).

Резервный капитал. Создается по решению самой организации. Открытые акционерные общества обязаны сформировать резервный капитал (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). При этом ежегодные отчисления в него не должны быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом. Использоваться может только на покрытие убытков, погашение облигаций общества, выкуп акций общества.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Отражается сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", показывает полученный организацией финансовый результат (прибыль или убыток) за период, за который составляется баланс.

IV. Долгосрочные обязательства состоит из следующих статей

Заемные средства. Отражаются кредиты и займы, полученные на срок более 12 месяцев, учитываемые на счете 67 "Расчеты по долгосрочным займам и кредитам".

Задолженность показывается вместе с процентами, подлежащими уплате на отчетную дату. Если на дату составления баланса срок погашения полученного кредита или займа, или процентов по ним составляет менее 12 месяцев, то это обязательство учитывается в составе краткосрочных обязательств (письмо Минфина России от 28.01.2010 № 07-02-18/01).

Отложенные налоговые обязательства. Отложенное налоговое обязательство - это отложенный налог на прибыль, который должен привести к увеличению налога на прибыль в следующих отчетных периодах (ПБУ 18/02).

Возникает, например, при использовании различных методов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, применении амортизационной премии в налоговом учете, в бухгалтерском она не предусмотрена (ст. 258 НК РФ, ПБУ 6/2001), проценты по займам включаются в стоимость инвестиционного актива в бухгалтерском учете, а в налоговом - включаются в состав внерелизационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 10 ПБУ 14/2007, п. 7 ПБУ 15/2008).

Оценочные обязательства. Отражаются оценочные обязательства, признанные в соответствии с ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Они учитываются по счету 96 «Резервы предстоящих расходов». По данной строке отражаются те обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев.

Признаются такие обязательства, например, при убыточности заключенного договора, условия которого предусматривают штраф за его расторжение, при участии компании в судебных разбирательствах, в связи с оплатой предстоящих отпусков, годовых премий, по гарантийному ремонту.

Прочие обязательства. Отражается кредиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев, не включенная в другие показатели.

V. Краткосрочные обязательства состоит из следующих статей

Заемные средства. Отражаются данные о кредитах и займах со сроком погашения менее 12 месяцев, учитываемые на счете 66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам». А также долгосрочные кредиты и займы, начисленные по ним проценты, если срок их погашения стал меньше 12 месяцев (письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

Кредиторская задолженность. Отражается кредиторская задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Скворцова Н.С. Влияние учетной политики организации на формирование показателей бухгалтерского баланса // Вестник международного Института управления. 2013. № 5-6 (123-124). С. 76.

Авансы, полученные от покупателей и заказчиков, отражаются за минусом НДС, подлежащего уплате в бюджет (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Доходы будущих периодов. Отражаются данные по счету 98 "Доходы будущих периодов". На нем учитываются полученные организацией бюджетные средства на финансирование расходов (п. 9 ПБУ 13/2000), остатки средств целевого бюджетного финансирования (п. 20 ПБУ 13/2000), стоимость полученного безвозмездно имущества (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).

Оценочные обязательства. Отражаются оценочные обязательства, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев. Как указал Минфин России, если резерва на оплату отпусков не хватает на выплату отпускных, компенсаций за неиспользованные отпуска, то расходы признаются в текущем периоде, или включаются в стоимость актива, если работники заняты его созданием (письмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01).

Прочие обязательства. Необходимо указать краткосрочные обязательства, не учтенные по другим статьям баланса.

Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» декларирует сдачу итоговых балансов не позднее, чем через три месяца после окончания финансового периода (т.е. до 30 марта) один раз в год.

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Гимея-Продукт» г. Москва

2.1 Организационная характеристика

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Гимея-Продукт», расположенное по адресу: 15088, г. Москва, ул. Южнопортовая, д. 21, корп. 20.

Основной вид деятельности организации - розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями. ООО «Гимея-Продукт» функционирует на рынке со 2 октября 1970 года.

Миссия ООО «Гимея-Продукт»: Реализация широчайшего ассортимента продовольственных товаров, соответствующей мировым стандартам.

Генеральная цель: Занять одно из лидирующих положений на Московском продовольственном рынке.

Стратегические цели:

- Завоевание лидирующих позиций на рынке по показателям качества, цены, ассортимента продукции.

- Достижение передового уровня квалификации персонала, ориентированного на достижение результата.

- Расширение доли рынка, географии присутствия товаров.

Принципы ООО «Гимея-Продукт»:

Коллектив компании: люди - важнейший ресурс компании. Развитие ООО «Гимея-Продукт» зависит от благополучия и профессионального развития каждого отдельного работника.

Наши покупатели / потребители: Мы уважаем и любим каждого потребителя наших товаров. Ведь если не будет покупателей лояльных к нашим продуктам, не будет и нас.

Наши услуги: Чёткая, грамотная работа по отгрузке, логистике, доставке.

Наше будущее: Наша компания непрерывно развивается и непременно добьётся впечатляющих результатов.

Наша команда: Мы все рассматриваем нашу компанию как единую команду, идущую к цели. Мы все гордимся, что являемся частью нашей компании.

Наше отношение к переменам: Все работающие в компании готовы к переменам на рынке, к новым потребностям покупателей. Все способны и готовы приспосабливаться и действовать в соответствии с новыми тенденциями рынка, обстоятельствами и новыми условиями».

Организационная структура ООО «Гимея-Продукт» показана на рис. 1.

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Гимея-Продукт»

Данную организационную структуру можно назвать функциональной. Для неё характерно создание структурных подразделений, каждое из которых имеет свою четко определенную, конкретную задачу и обязанности. Конкретные характеристики и черты деятельности того или иного подразделения соответствуют наиболее важным направлениям деятельности всей организации. При формировании структуры управления организация делится на традиционные функциональные блоки.

К преимуществам функциональной структуры организации обычно относят:

ѕ Стимулирование деловой и профессиональной специализации.

ѕ Уменьшение дублирования усилий и потребления материальных ресурсов в функциональных областях.

ѕ Улучшение координации в функциональных областях.

Но эта структура не лишена и недостатков, и это, прежде всего то, что подразделения могут быть заинтересованы в реализации своих локальных целей и задач в большей степени, чем всей организации в целом. Кроме того, отрицательным моментом является то, что в большой организации при подобной структуре цепь команд от руководителя к исполнителю становится слишком длинной, что затрудняет коммуникацию.

2.2 Экономическая характеристика

Представленный анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Гимея-Продукт» выполнен за период с 2011 по 2013 гг. на основе данных бухгалтерской отчетности организации, представленной в Приложении.

Активы на 31 декабря 2013 г. характеризуются соотношением: 20,8% внеоборотных активов и 79,2% текущих. Активы ООО «Гимея-Продукт» за весь период значительно увеличились (на 132,5%). Учитывая значительное увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени - в 3,7 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.

Таблица 1 - Структура имущества ООО «Гимея-Продукт» и источники его формирования

Показатель	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
	2011г.	2012 г.	2013 г.	на начало анализируемого периода (2011г.)	на конец анализируемого периода (2013г.)
						тыс. руб	± %
Актив
1. Внеоборотные активы	1 942	5 212	4 771	19,7	20,8	+2 829	+145,7
в том числе: основные средства	1 942	5 212	4 771	19,7	20,8	+2 829	+145,7
2. Оборотные, всего	7 914	12 013	18 147	80,3	79,2	+10233	+129,3
в том числе: запасы	1 520	1 642	1 169	15,4	5,1	-351	-23,1
дебиторская задолженность	5 543	6 463	6 688	56,2	29,2	+1 145	+20,7
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	798	3 813	10 203	8,1	44,5	+9 405	+12,8 раза
Пассив
1. Собственный капитал	2 790	5 414	10 257	28,3	44,8	+7 467	+3,7 раза
2. Долгосрочные обязательства, всего	-	-	-	-	-	-	-
3. Краткосрочные обязательства, всего	7 066	11 811	12 661	71,7	55,2	+5 595	+79,2
Валюта баланса	9 856	17 225	22 918	100	100	+13062	+132,5

На рис. 2 ниже представлена структура активов организации в разрезе основных групп.

Рис. 2 - Структура активов ООО «Гимея-Продукт» на конец 2013 г.

Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

ѕ краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - 5 000 тыс. руб. (37,3%)

ѕ денежные средства и денежные эквиваленты - 4 405 тыс. руб. (32,8%)

ѕ основные средства - 2 829 тыс. руб. (21,1%)

ѕ дебиторская задолженность - 1 145 тыс. руб. (8,5%)

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

ѕ нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 7 467 тыс. руб. (57,2%)

ѕ кредиторская задолженность - 5 595 тыс. руб. (42,8%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "запасы" в активе (-351 тыс. руб.).

Собственный капитал организации по состоянию на 31.12.2013 составил 10 257,0 тыс. руб., что намного (в 3,7 раза) превышает значение собственного капитала на начало анализируемого периода.

Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса осуществляется при помощи аналитической формы (табл. 2).

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного.

Таблица 2 - Анализ соотношения активов ООО «Гимея-Продукт» по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения на конец 2013 г.

Активы по степени ликвидности	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Норм. соотношение	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.2 - гр.6)
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)	10 203	+12,8 раза	?	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)	12 661	+79,2	-2 458
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)	6 688	+20,7	?	П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.)	0	-	+6 688
А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы)	1 256	-20,2	?	П3. Долгосрочные обязательства	0	-	+1 256
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)	4 771	+145,7	?	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)	10 257	+3,7 раза	-5 486

У ООО «Гимея-Продукт» недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 2 458 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае краткосрочные кредиты и займы (среднесрочные обязательства) отсутствуют.

Таблица 3 - Расчет коэффициентов ликвидности ООО «Гимея-Продукт» за 2011-2013 гг.

Показатель ликвидности	Значение показателя	Изменение показателя
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,12	1,02	1,43	+0,31
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,9	0,87	1,33	+0,43
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,11	0,32	0,81	+0,7

Рис. 3 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Гимея-Продукт» за 2011-2013 гг.

По результатам анализа можно сделать следующие выводы.

На конец 2013 г. значение коэффициента текущей ликвидности (1,43) не соответствует норме. Несмотря на это следует отметить положительную динамику - за весь анализируемый период коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,31.

Таблица 4 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Гимея-Продукт» за 2011-2013 гг.

Показатель	Значение показателя	Изменение показателя	Методика расчета показателя и его нормативное значение
	2011г.	2012г.	2013г.
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,28	0,31	0,45	+0,17	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение: 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7).
2. Коэффициент финансового левериджа	2,53	2,18	1,23	-1,3	Отношение заемного капитала к собственному. Нормальное значение: не более 1 (оптимальное 0,43-0,67).
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,11	0,02	0,3	+0,19	Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение: 0,1 и более.
4. Индекс постоянного актива	0,7	0,96	0,47	-0,23	Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.
5. Коэффициент покрытия инвестиций	0,28	0,31	0,45	+0,17	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,75.
6. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,3	0,04	0,53	+0,23	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение: 0,05 и более.
7. Коэффициент мобильности имущества	0,8	0,7	0,79	-0,01	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
8. Коэффициент мобильности оборотных средств	0,1	0,32	0,56	+0,46	Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
9. Коэффициент обеспеченности запасов	0,56	0,12	4,69	+4,13	Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов. Нормальное значение: 0,5 и более.
10. Коэффициент краткосрочной задолженности	1	1	1	-	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1. В данном случае его значение составило 1,33.

Это свидетельствует о достаточности ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. В начале рассматриваемого периода коэффициент быстрой ликвидности не соответствовал норме, однако позднее ситуация изменилась.

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,81. При этом за рассматриваемый период 2011-2013 г. коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,7.

Рассмотрим основные финансовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Гимея-Продукт».

Коэффициент автономии организации на конец 2013 г. составил 0,45. Полученное значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (45% от общего капитала) организация в значительной степени зависит от кредиторов. За два года имело место существенное повышение коэффициента автономии (на 0,17).

Необходимо отметить, что долгосрочные обязательства полностью отсутствуют.

На конец 2013 г. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равнялся 0,3. За анализируемый период отмечено стремительное, на 0,19, повышение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. На последний день анализируемого периода значение коэффициента можно характеризовать как полностью укладывающееся в норму. В течение рассматриваемого периода можно наблюдать как позитивные значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, так и значения, не соответствующие норме.

Коэффициент покрытия инвестиций в течение анализируемого периода вырос на 0,17, c 0,28 до 0,45. Значение коэффициента по состоянию на конец 2013 г. значительно ниже допустимой величины (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 45%).

За рассматриваемый период имел место весьма значительный рост коэффициента обеспеченности материальных запасов - на 4,13 (до 4,69). В течение рассматриваемого периода можно наблюдать как позитивные значения коэффициента, так и значения, не соответствующие норме. На 31 декабря 2013 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов демонстрирует вполне соответствующее нормальному значение.

Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на конец анализируемого периода ООО «Гимея-Продукт» платежеспособно.

бухгалтерский баланс платежеспособность финансовый

3. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт»

3.1 Организация подготовительной работы по составлению бухгалтерского баланса

Показатели годового бухгалтерского баланса формируются в ООО «Гимея-Продукт» после выполнения следующих этапов подготовительных работ.

1. Исправление выявленных до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности ошибок при отражении хозяйственно-финансовых операций.

Исправления производятся путем внесения соответствующих записей в бухгалтерские регистры, составленные в декабре года, за который подготавливается баланс.

2. Уточнение оценок активов и обязательств, принятых к бухгалтерскому учету организации, путем:

ѕ проведения полной инвентаризации имущества и обязательств и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета;

ѕ создания и корректировки оценочных резервов на дату составления годового бухгалтерского баланса;

ѕ уточнения оценки финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

ѕ пересчета в рубли на дату составления годовой бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

ѕ отражения в бухгалтерской отчетности информации о последствиях событий после отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которые организация вела свою деятельность;

ѕ отражения в бухгалтерской отчетности условные фактов хозяйственной деятельности и условные обязательств;

ѕ уточнения оценки имущества (работ, услуг), полученные по неотфактурованным поставкам, сопроводительным документы по которым получены до даты представления бухгалтерской отчетности.

3. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, охватывающей все исправительным, корректирующие и дополнительным записи, вызванные описанными выше действиями.

До 2010 г. включительно ООО «Гимея-Продукт» самостоятельно разрабатывало и принимало форму бухгалтерского баланса на основе Образцов, рекомендованных Минфином России в Приказе от 22.07.2003 N 67н.

С 2011 г. бухгалтерский баланс в ООО «Гимея-Продукт» составляется и представляется по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. При этом детализацию показателей по статьям отчетов организация определяет самостоятельно.

По каждому числовому показателю бухгалтерского баланса данные приводятся за три года - отчетный и предшествующие отчетному. Для этого форма бухгалтерского баланса содержит графы, в которых по каждой статье приводятся показатели на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В случае отсутствия у ООО «Гимея-Продукт» числовых данных по активам и обязательствам, соответствующие строки (графы) в типовых формах прочеркиваются.

При подготовке бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт» обязательно наличие следующих данных:

- наименование формы бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс;

- указание отчетной даты, по состоянию на которую составлен бухгалтерский баланс, или отчетного периода, за который он составляется (2013 г.);

- полное наименование (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке - ООО «Гимея-Продукт»);

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН - 5105004435);

- вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным - розничная торговля);

- организационно-правовая форма/форма собственности (общество с ограниченной ответственностью);

- единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384).

- местонахождение (адрес) (15088, г. Москва, ул. Южнопортовая, д. 21, корп. 20);

- дата подписания (31.03.2014 г.).

Бухгалтерский баланс подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «Гимея-Продукт». Бухгалтерский баланс составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях.

При составлении бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт» соблюдает следующие правила.

1. Бухгалтерский баланс составляется на русском языке;

2. Бухгалтерский баланс составляется в валюте РФ (в рублях);

3. Данные бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

4. В бухгалтерском балансе не допускаются подчистки и помарки.

5. Если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в строке (графе) ставится прочерк.

6. Вычитаемый показатель или показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в круглых скобках.

7. Статьи бухгалтерского баланса оцениваются по правилам, установленным соответствующими положениями по бухгалтерскому учету, которые рассмотрен нами выше. При оценке статей отчетности ООО «Гимея-Продукт» обеспечивает соблюдение допущений и требований, предусмотренных п. п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008);

8. Бухгалтерский баланс включает числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

9. В бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

10. Данные бухгалтерского баланса должны быть сопоставимы с данными за предшествующие отчетные периоды.

3.2 Порядок составления бухгалтерского баланса

Рассмотрим порядок формирования каждой строки бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт».

Так, в разделе I бухгалтерского баланса данной организации «Внеоборотные активы» заполняется только одна строка 1130 «Основные средства», поскольку иных внеоборотных активов ООО «Гимея-Продукт» не имеет.