Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО "Гимея-Продукт"

Строка 1130 «Основные средства». По данной строке бухгалтерского баланса отражается информация об объектах основных средств, учитываемых в бухгалтерском учете ООО «Гимея-Продукт» на счете 01 «Основные средства».

По этой строке указывается остаточная стоимость основных средств организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Остаточная стоимость основных средств на отчетную дату определяется как разница между сальдо по счетам 01 и 02 (с учетом переоценки, если таковая проводилась).

Показатели по счетам 01 и 02 в бухгалтерском учете ООО «Гимея-Продукт» следующие:

Таблица 5

Показатель	На отчетную дату (31.12.2013)	На 01.01.2013	На 01.01.2012
1. По дебету счета 01	5337	5748	244
2. По кредиту счета 02, аналитический счет учета амортизации по основным средствам, учитываемым на счете 01	566	536	502

Остаточная стоимость основных средств составляет:

на отчетную дату - 4771 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. - 5212 тыс. руб.;

на 31 декабря 2011 г. - 1942 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Таблица 6

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2013г.	На 31 декабря 2012г.	На 31 декабря 2011г.
Основные средства	1130	4771	5212	1942

Поскольку остальных объектов внеоборотных активов, предусмотренных формой бухгалтерского баланса в ООО «Гимея-Продукт» нет, в соответствующих строках ставятся прочерки.

Строка 1100 «Итого по разделу I». Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у ООО «Гимея-Продукт».

Значение строки «Итого по разделу I» в ООО «Гимея-Продукт» равно соответственно равно значениям строки 1130 «Основные средства».

Фрагмент бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Таблица 7

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2013г.	На 31 декабря 2012г.	На 31 декабря 2011г.
Итого по разделу I	1100	4771	5212	1942

Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса). В указанном разделе представляется информация об оборотных (более ликвидных по сравнению с внеоборотными) активах.

Строка 1210 «Запасы». По данной строке бухгалтерского баланса отражается информация о запасах ООО «Гимея-Продукт», а именно, о товарах (сч. 41).

Стоимость товаров ООО «Гимея-Продукт» составляет:

на отчетную дату - 1169 тыс.руб.

на 31 декабря 2012 г. - 1642 тыс. руб.

на 31 декабря 2011 г. - 1520 тыс. руб.

Фрагмент бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Таблица 8

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2013г.	На 31 декабря 2012г.	На 31 декабря 2011г.
II. Оборотные активы Запасы	1210	1169	1642	1520

Строка 1230 «Дебиторская задолженность». По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В составе дебиторской задолженности ООО «Гимея-Продукт» учитывается задолженность покупателей по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме задолженности за проданные товары» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме перечисленной ООО «Гимея-Продукт» предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров.

Таким образом, в ООО «Гимея-Продукт» при заполнении этой строки бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60.

Показатели по счетам 62, 60 в ООО «Гимея-Продукт» представлены ниже

Таблица 9

Показатель	На 31 декабря 2013 г.
	Со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты	Со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты
1. По дебету счета 62	3876	1250
2. По дебету счета 60	1562	-

Величина дебиторской задолженности за 2013 г. составляет:

на отчетную дату - 6688 руб. (3876 + 1250 + 1562 тыс.руб.)

в том числе долгосрочная - 1250 тыс. руб.;

краткосрочная - 5438 тыс.руб. (6688 - 1250 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. - 6463 тыс.руб.;

в том числе долгосрочная - 1325 тыс. руб.;

краткосрочная - 5138 тыс. руб.;

на 31 декабря 2011 г. - 5543 тыс. руб.;

в том числе долгосрочная - 855 тыс. руб.;

краткосрочная - 4688 тыс. руб.

Фрагмент бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Следует отметить, что разбивка дебиторской задолженности ООО «Гимея-Продукт» на краткосрочную и долгосрочную в балансе не предусмотрена.

Таблица 10

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2013г.	На 31 декабря 2012г.	На 31 декабря 2011г.
Дебиторская задолженность, в том числе	1230	6688	6463	5543
Долгосрочная	1231	1250	1325	855
Краткосрочная	1232	5438	5138	4688

Строка 1240 «Финансовые вложения». По строке 1240 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса указывается стоимость краткосрочных финансовых вложений на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

По краткосрочным финансовым вложениям, обращающимся на ОРЦБ, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения» ООО «Гимея-Продукт».

Показатели по счету 58 в части краткосрочных финансовых вложений в бухгалтерском учете ООО «Гимея-Продукт» приведены ниже (сальдо по счетам 55, субсчет 55-3, 73, субсчет 73-1, и 59 в части краткосрочных финансовых вложений отсутствует).

Таблица 11

Показатель	На начало отчетного года	На отчетную дату
1. По дебету счета 58, аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений	0	5000

Стоимость краткосрочных финансовых вложений ООО «Гимея-Продукт» составляет:

на отчетную дату - 5000 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. - 0 тыс. руб.;

на 31 декабря 2011 г. - 0 тыс. руб.

Фрагмент бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Таблица 12

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2013г.	На 31 декабря 2012г.	На 31 декабря 2011г.
Финансовые вложения	1240	5000	-	-

Строка 1250 «Денежные средства». По данной строке указывается информация об имеющихся у ООО «Гимея-Продукт» денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о платежных и денежных документах.

Сальдо по дебету счета 50 «Касса» ООО «Гимея-Продукт» показывает остаток наличных денежных средств в рублях (средств в иностранной валюте и денежных документов в организации нет).

Сальдо по дебету счета 51 «Расчетные счета» показывает остаток денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах ООО «Гимея-Продукт», открытых в ОАО «Сбербанк России».

Показатели по счетам 50, 51 в бухгалтерском учете ООО «Гимея-Продукт» приведены ниже.

Таблица 13

Показатель	На 31 декабря 2013 г.
1. По дебету счета 50	6
2. По дебету счета 51	5197

Величина денежных средств ООО «Гимея-Продукт» составляет:

на отчетную дату - 5203 тыс.руб. (6 тыс.руб.+5197 тыс.руб.);

на 31 декабря 2012 г. - 3813 тыс. руб.;

на 31 декабря 2011 г. - 798 тыс. руб.

Фрагмент бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Строка 1260 «Прочие оборотные активы». По данной строке указывается информация об имеющихся у ООО «Гимея-Продукт» прочих, не перечисленных выше, оборотных активах.

Таблица 14

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2013г.	На 31 декабря 2012г.	На 31 декабря 2011г.
Денежные средства	1250	5203	3813	798

В общем случае, при заполнении этой строки бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 46, 94 и 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» и дебетовых остатках по аналитическим счетам 62-НДС, 68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам), 76-НДС и 45-НДС на отчетную дату.

По?ка?за?те?ли стро?ки 1260 «Про?чие? о?бо?ро?тные? а?ктивы» на? 31 де?ка?бря пре?дыдуще?го? го?да? и на? 31 де?ка?бря го?да?, пре?дше?ствующе?го? пре?дыдуще?му, пе?ре?но?сятся из Бухга?лте?рских ба?ла?нсо?в, со?ста?вле?нных на? ука?за?нные? о?тче?тные? да?ты.

В со?ста?ве? про?чих о?бо?ро?тных а?ктиво?в ООО «Гимея-Продукт» учитыва?ются суммы НДС, на?числе?нные? при о?тгрузке? то?ва?ро?в (про?дукции, иных це?нно?сте?й), выручка? о?т про?да?жи ко?то?рых о?пре?де?ле?нно?е? вре?мя не? мо?же?т быть призна?на? в бухга?лте?рско?м уче?те?, учитыва?е?мые? о?рга?низа?цие?й о?бо?со?бле?нно? на? сче?те? 45 «То?ва?ры о?тгруже?нные?».

По?ка?за?те?ли по? сче?ту 62-НДС в бухга?лте?рско?м уче?те? ООО «Гимея-Продукт» пре?дста?вле?ны ниже?.

Таблица 15

По?ка?за?те?ль	На? 31 де?ка?бря 2013 г.
По? де?бе?ту сче?та? 62-НДС	87

Ве?личина? про?чих о?бо?ро?тных ООО «Гимея-Продукт» со?ста?вляе?т:

на? о?тче?тную да?ту - 87 тыс.руб.;

на? 31 де?ка?бря 2012 г. - 95 тыс. руб.;

на? 31 де?ка?бря 2011 г. - 53 тыс. руб.

Фра?гме?нт бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? выглядит сле?дующим о?бра?зо?м.

Таблица 16

На?име?но?ва?ние? по?ка?за?те?ля	Ко?д	На? 31 де?ка?бря 2013г.	На? 31 де?ка?бря 2012г.	На? 31 де?ка?бря 2011г.
Про?чие? о?бо?ро?тные? а?ктивы	1260	87	95	53

Стро?ка? 1200 «Ито?го? по? ра?зде?лу II». По?ка?за?те?ль это?й стро?ки пре?дста?вляе?т со?бо?й сумму по?ка?за?те?ле?й по? стро?ка?м с ко?да?ми 1210 - 1260 Бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? и о?тра?жа?е?т о?бщую сто?имо?сть о?бо?ро?тных а?ктиво?в, име?ющихся у о?рга?низа?ции.

По?ка?за?те?ли по? стро?ка?м ра?зд. II бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? на? 31 де?ка?бря 2013 г. ООО «Гимея-Продукт» пре?дста?вле?ны ниже?.

Таблица 17

По?ка?за?те?ль	На? 31 де?ка?бря 2013г.	На? 31 де?ка?бря 2012г.	На? 31 де?ка?бря 2011г.
По? стро?ке? 1210 «За?па?сы»	1169	1642	1520
По? стро?ке? 1220 «На?ло?г на? до?ба?вле?нную сто?имо?сть по? прио?бре?те?нным це?нно?стям»	-	-	-
По? стро?ке? 1230 «Де?бито?рска?я за?до?лже?нно?сть»	6688	6463	5543
По? стро?ке? 1240 «Фина?нсо?вые? вло?же?ния»	5000	-	-
По? стро?ке? 1250 «Де?не?жные? сре?дства?»	5203	3813	798
По? стро?ке? 1260 «Про?чие? о?бо?ро?тные? а?ктивы»	87	95	53

Зна?че?ние? стро?ки «Ито?го? по? ра?зде?лу II» ра?вно?:

на? о?тче?тную да?ту - 18147 тыс.руб.

на? 31 де?ка?бря 2012 г. - 12013 тыс.руб.

на? 31 де?ка?бря 2011 г. - 7914 тыс.руб.

Фра?гме?нт Бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? в буде?т выгляде?ть сле?дующим о?бра?зо?м.

Таблица 18

На?име?но?ва?ние? по?ка?за?те?ля	Ко?д	На? 31 де?ка?бря 2013г.	На? 31 де?ка?бря 2012г.	На? 31 де?ка?бря 2011г.
Ито?го? по? ра?зде?лу II	1200	18147	12013	7914

Стро?ка? 1600 «БА?ЛА?НС» а?ктива? бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса?. По?ка?за?те?ль это?й стро?ки пре?дста?вляе?т со?бо?й сумму по?ка?за?те?ле?й по? стро?ка?м 1100 «Ито?го? по? ра?зде?лу I» и 1200 «Ито?го? по? ра?зде?лу II» и о?тра?жа?е?т о?бщую сто?имо?сть а?ктиво?в, име?ющихся у о?рга?низа?ции. Зна?че?ние? стро?ки 1600 «БА?ЛА?НС» ха?ра?кте?ризуе?т ва?люту ба?ла?нса?.

По?ка?за?те?ли по? стро?ка?м 1100 «Ито?го? по? ра?зде?лу I» и 1200 «Ито?го? по? ра?зде?лу II» бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? ООО «Гимея-Продукт» на? 31 ма?рта? 2011 г. пре?дста?вле?ны ниже?.

Таблица 19

По?ка?за?те?ль	На? 31 де?ка?бря 2013г.	На? 31 де?ка?бря 2012г.	На? 31 де?ка?бря 2011г.
По? стро?ке? 1100 «Ито?го? по? ра?зде?лу I»	4771	5212	1942
По? стро?ке? 1200 «Ито?го? по? ра?зде?лу II»	18147	12013	7914

Зна?че?ние? стро?ки «БА?ЛА?НС» ООО «Гимея-Продукт» ра?вно?:

на? о?тче?тную да?ту - 22918 тыс. руб.;

на? 31 де?ка?бря 2012 г. - 17225 тыс. руб.;

на? 31 де?ка?бря 2011 г. - 9856 тыс. руб.

Фра?гме?нт бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? буде?т выгляде?ть сле?дующим о?бра?зо?м.

Таблица 20

На?име?но?ва?ние? по?ка?за?те?ля	Ко?д	На? 31 де?ка?бря 2013г.	На? 31 де?ка?бря 2012г.	На? 31 де?ка?бря 2011г.
БА?ЛА?НС	1600	22918	17225	9856

Ка?пита?л и ре?зе?рвы (ра?зде?л III Бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса?). В ука?за?нно?м ра?зде?ле? по?ка?зыва?е?тся инфо?рма?ция о? со?сто?янии со?бстве?нно?го? ка?пита?ла?? ООО «Гимея-Продукт».

Стро?ка? 1310 «Уста?вный ка?пита?л». По? да?нно?й стро?ке? о?тра?жа?е?тся ве?личина? уста?вно?го? ка?пита?ла? ООО «Гимея-Продукт».

В бухга?лте?рско?м уче?те? на? сче?те? 80 «Уста?вный ка?пита?л» о?тра?жа?е?тся сумма? уста?вно?го? (ка?пита?ла?, за?ре?гистриро?ва?нна?я в учре?дите?льных до?куме?нта?х и пре?дста?вляюща?я со?бо?й со?во?купно?сть вкла?до?в учре?дите?ле?й ООО «Гимея-Продукт». Са?льдо? по? сче?ту 80 со?о?тве?тствуе?т ра?зме?ру уста?вно?го? ка?пита?ла?, за?фиксиро?ва?нно?му в учре?дите?льных до?куме?нта?х о?рга?низа?ции. Та?ким о?бра?зо?м, не? име?е?т зна?че?ния, по?лно?стью уча?стники на? о?тче?тную да?ту вне?сли сво?и вкла?ды или не?т.

При за?по?лне?нии это?й стро?ки Бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? испо?льзуются да?нные? о? кре?дито?во?м са?льдо? по? сче?ту 80 на? о?тче?тную да?ту.

По?ка?за?те?ли по? сче?ту 80 ООО «Гимея-Продукт» пре?дста?вле?ны ниже?.

Таблица 21

По?ка?за?те?ль	На? 31 де?ка?бря 2013 г.
1. По? кре?диту сче?та? 80	10

Ве?личина? уста?вно?го? ка?пита?ла? ООО «Гимея-Продукт»:

на? о?тче?тную да?ту - 10 тыс. руб.;

на? 31 де?ка?бря 2012 г. - 10 тыс. руб.;

на? 31 де?ка?бря 2011 г. - 10 тыс. руб.

Фра?гме?нт Бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? буде?т выгляде?ть сле?дующим о?бра?зо?м.

Таблица 22

На?име?но?ва?ние? по?ка?за?те?ля	Ко?д	На? 31 де?ка?бря 2013г.	На? 31 де?ка?бря 2012г.	На? 31 де?ка?бря 2011г.
III. Ка?пита?л и ре?зе?рвы Уста?вный ка?пита?л	1310	22918	17225	9856

Стро?ка? 1370 «Не?ра?спре?де?ле?нна?я прибыль (не?по?крытый убыто?к)» По? это?й стро?ке? о?тра?жа?е?тся сумма? не?ра?спре?де?ле?нно?й прибыли или не?по?крыто?го? убытка? ООО «Гимея-Продукт».

Сумма? прибыли о?рга?низа?ции за? о?тче?тный пе?рио?д в бухга?лте?рско?м уче?те? о?тра?жа?е?тся по? кре?диту сче?та? 99 «Прибыли и убытки», а? сумма? чисто?го? убытка? - по? де?бе?ту сче?та? 99.

За?ключите?льными о?бо?ро?та?ми де?ка?бря сумма? чисто?й прибыли (убытка?) о?тче?тно?го? го?да? списыва?е?тся на? сче?т 84 «Не?ра?спре?де?ле?нна?я прибыль (не?по?крытый убыто?к)».Сумма? не?ра?спре?де?ле?нно?й прибыли учитыва?е?тся по? кре?диту сче?та? 84, а? сумма? не?по?крыто?го? убытка? - по? де?бе?ту сче?та? 84.

Ве?личина? не?ра?спре?де?ле?нно?й прибыли со?ста?вляе?т:

на? о?тче?тную да?ту - 10247 тыс.руб.

на? 31 де?ка?бря 2012 г. - 5404 тыс. руб.

на? 31 де?ка?бря 2011 г. - 2780 тыс. руб.

Фра?гме?нт бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? буде?т выгляде?ть сле?дующим о?бра?зо?м.

Таблица 23

На?име?но?ва?ние? по?ка?за?те?ля	Ко?д	На? 31 де?ка?бря 2013г.	На? 31 де?ка?бря 2012г.	На? 31 де?ка?бря 2011г.
Не?ра?спре?де?ле?нна?я прибыль (не?по?крытый убыто?к)	1370	10247	5404	2780

Стро?ка? 1300 «Ито?го? по? ра?зде?лу III». По?ка?за?те?ль это?й стро?ки пре?дста?вляе?т со?бо?й сумму по?ка?за?те?ле?й по? стро?ка?м ра?зд. III с ко?да?ми 1310 - 1370 и о?тра?жа?е?т о?бщую ве?личину ка?пита?ла? ООО «Гимея-Продукт».

По?ка?за?те?ли по? стро?ка?м ра?зд. III Бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? на? 31 де?ка?бря 2013 г. пре?дста?вле?ны ниже?.

Таблица 24

По?ка?за?те?ль	На? 31 де?ка?бря 2013 г.	На? 31 де?ка?бря 2012 г.	На? 31 де?ка?бря 2011 г.
1. По? стро?ке? 1310 «Уста?вный ка?пита?л (скла?до?чный ка?пита?л, уста?вный фо?нд, вкла?ды то?ва?рище?й)»	10	100	10
2. По? стро?ке? 1320 «Со?бстве?нные? а?кции, выкупле?нные? у а?кцио?не?ро?в»	-	-	-
3. По? стро?ке? 1340 «Пе?ре?о?це?нка? вне?о?бо?ро?тных а?ктиво?в»	-	-	-
4. По? стро?ке? 1350 «До?ба?во?чный ка?пита?л (бе?з пе?ре?о?це?нки)»	-	-	-
5. По? стро?ке? 1360 «Ре?зе?рвный ка?пита?л»	-	-	-
6. По? стро?ке? 1370 «Не?ра?спре?де?ле?нна?я прибыль (не?по?крытый убыто?к)»	10247	5404	2780

Зна?че?ние? стро?ки «Ито?го? по? ра?зде?лу III» ООО «Гимея-Продукт» ра?вно?:

на? о?тче?тную да?ту - 10257 тыс. руб.);

на? 31 де?ка?бря 2012 г. - 5414 тыс. руб.;

на? 31 де?ка?бря 2011 г. - 2790 тыс. руб.

Фра?гме?нт бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? выглядит сле?дующим о?бра?зо?м.

Таблица 25

На?име?но?ва?ние? по?ка?за?те?ля	Ко?д	На? 31 де?ка?бря 2013г.	На? 31 де?ка?бря 2012г.	На? 31 де?ка?бря 2011г.
Ито?го? по? ра?зде?лу III	1300	10257	5414	2790

До?лго?сро?чные? о?бяза?те?льства? (ра?зде?л IV Бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса?). В ука?за?нно?м ра?зде?ле? по?ка?зыва?е?тся инфо?рма?ция о? до?лго?сро?чных о?бяза?те?льства?х о?рга?низа?ции. До?лго?сро?чными являются о?бяза?те?льства?, сро?к по?га?ше?ния ко?то?рых пре?выша?е?т 12 ме?сяце?в (п. 19 ПБУ 4/99).

По?ско?льку ООО «Гимея-Продукт» не? привле?ка?е?т до?лго?сро?чные? фина?нсо?вые? ре?сурсы, во? все?х стро?ка?х да?нно?го? ра?зде?ла? бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? ста?вятся про?че?рки.

Кра?тко?сро?чные? о?бяза?те?льства? (ра?зде?л V Бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса?). В ука?за?нно?м ра?зде?ле? по?ка?зыва?е?тся инфо?рма?ция о? кра?тко?сро?чных о?бяза?те?льства?х о?рга?низа?ции. Кра?тко?сро?чными являются о?бяза?те?льства?, сро?к по?га?ше?ния ко?то?рых не? пре?выша?е?т 12 ме?сяце?в по?сле? о?тче?тно?й да?ты (п. 19 ПБУ 4/99).

Из кра?тко?сро?чных о?бяза?те?льств ООО «Гимея-Продукт» име?е?т то?лько? кре?дито?рскую за?до?лже?нно?сть, по?это?му за?по?лняе?тся то?лько? стро?ка? 1520, в о?ста?льных ста?вятся про?че?рки.

Стро?ка? 1520 «Кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть». По? да?нно?й стро?ке? по?ка?зыва?е?тся кра?тко?сро?чна?я кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть ООО «Гимея-Продукт», сро?к по?га?ше?ния ко?то?ро?й не? пре?выша?е?т 12 ме?сяце?в по?сле? о?тче?тно?й да?ты.

По? стро?ке? 1520 «Кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть» в ра?зд. V Бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? приво?дится инфо?рма?ция о? сле?дующих вида?х кра?тко?сро?чно?й кре?дито?рско?й за?до?лже?нно?сти:

1. Кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть пе?ре?д по?ста?вщика?ми и по?дрядчика?ми, ко?то?ра?я учитыва?е?тся на? сче?те? 60 «Ра?сче?ты с по?ста?вщика?ми и по?дрядчика?ми» в сумма?х, призна?ва?е?мых ООО «Гимея-Продукт» пра?вильными.

В ча?стно?сти, на? сче?те? 60 о?тра?жа?е?тся за?до?лже?нно?сть о?рга?низа?ции:

- за? прио?бре?те?нные? то?ва?ры;

- за? принятые? выпо?лне?нные? ра?бо?ты;

2. Кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть пе?ре?д ра?бо?тника?ми ООО «Гимея-Продукт», ко?то?ра?я мо?же?т учитыва?ться на? сле?дующих сче?та?х бухга?лте?рско?го? уче?та?:

- 70 «Ра?сче?ты с пе?рсо?на?ло?м по? о?пла?те? труда?» - в ча?сти на?числе?нных, но? не? выпла?че?нных за?ра?бо?тно?й пла?ты, пре?мий, по?со?бий, сумм ра?спре?де?ляе?мо?го? до?хо?да?, причита?ющихся учре?дите?лям - ра?бо?тника?м о?рга?низа?ции, и т.п.;

- 71 «Ра?сче?ты с по?до?тче?тными лица?ми» - в ча?сти сумм пе?ре?ра?схо?да? по? а?ва?нсо?вым о?тче?та?м, не? во?зме?ще?нным ра?бо?тника?м;

- 73 «Ра?сче?ты с пе?рсо?на?ло?м по? про?чим о?пе?ра?циям» - в ча?сти на?числе?нных, но? не? выпла?че?нных ра?бо?тника?м ко?мпе?нса?ций за? испо?льзо?ва?ние? лично?го? имуще?ства?, сумм ма?те?риа?льно?й по?мо?щи, мо?ра?льно?го? вре?да? и т.п.;

- 76 «Ра?сче?ты с ра?зными де?бито?ра?ми и кре?дито?ра?ми», субсче?т 76-4 «Ра?сче?ты по? де?по?ниро?ва?нным сумма?м», - в ча?сти на?числе?нных, но? не? выпла?че?нных из-за? не?явки по?луча?те?ле?й сумм о?пла?ты труда?.

3. Кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть по? о?бяза?те?льно?му со?циа?льно?му стра?хо?ва?нию, включа?юща?я за?до?лже?нно?сть по? взно?са?м с уче?то?м штра?фо?в и пе?не?й, на?числе?нных к упла?те? в го?суда?рстве?нные? вне?бюдже?тные? фо?нды. Да?нные? виды за?до?лже?нно?сти учитыва?ются на? сче?те? 69 «Ра?сче?ты по? со?циа?льно?му стра?хо?ва?нию и о?бе?спе?че?нию» .

4. Кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть по? на?ло?га?м и сбо?ра?м. Да?нные? виды за?до?лже?нно?сти учитыва?ются на? сче?те? 68 «Ра?сче?ты по? на?ло?га?м и сбо?ра?м».

5. Кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть пе?ре?д по?купа?те?лями и за?ка?зчика?ми, ко?то?ра?я во?зника?е?т в случа?е? по?луче?ния а?ва?нса? (пре?два?рите?льно?й о?пла?ты) по?д по?ста?вку про?дукции, то?ва?ро?в (выпо?лне?ние? ра?бо?т, о?ка?за?ние? услуг) и включа?е?т за?до?лже?нно?сть по? ко?мме?рче?ским кре?дита?м. Ука?за?нна?я за?до?лже?нно?сть о?тра?жа?е?тся по? кре?диту сче?та? 62 «Ра?сче?ты с по?купа?те?лями и за?ка?зчика?ми».

Кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть пе?ре?д по?купа?те?лями, во?зникша?я в связи с по?луче?ние?м а?ва?нса? (пре?два?рите?льно?й о?пла?ты), о?тра?жа?е?тся в бухга?лте?рско?м уче?те? и о?тче?тно?сти в по?лно?й сумме? по?луче?нных де?не?жных сре?дств, т.е?. не? уме?ньша?е?тся на? сумму НДС, на?числе?нную с по?луче?нно?го? а?ва?нса? (пре?два?рите?льно?й о?пла?ты) и учитыва?е?мую о?бо?со?бле?нно? на? сче?те? 62 (или на? сче?те? 76).

6. Кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть по? не?го?суда?рстве?нно?му пе?нсио?нно?му о?бе?спе?че?нию ра?бо?тнико?в о?рга?низа?ции, учитыва?е?ма?я на? сче?те? 69 «Ра?сче?ты по? со?циа?льно?му стра?хо?ва?нию и о?бе?спе?че?нию».

7. Кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть пе?ре?д учре?дите?лями (уча?стника?ми) по? выпла?те? де?йствите?льно?й сто?имо?сти до?ли (рыно?чно?й сто?имо?сти а?кций) при выхо?де? из о?бще?ства?, а? та?кже? по? выпла?те? до?хо?до?в в виде? ра?спре?де?ле?нно?й прибыли, учитыва?е?ма?я на? сче?те? 75 «Ра?сче?ты с учре?дите?лями».

8. Про?ча?я кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть по? имуще?стве?нно?му и лично?му стра?хо?ва?нию, по? пре?те?нзиям, по? о?шибо?чно? за?числе?нным на? сче?та? о?рга?низа?ции сумма?м, по? а?ре?ндно?й пла?те?, по? лице?нзио?нным пла?те?жа?м, по? та?мо?же?нным пла?те?жа?м, по? ра?сче?та?м с ко?мите?нто?м и иным вида?м за?до?лже?нно?сти, не? упо?мянутым выше?. Ука?за?нные? виды кре?дито?рско?й за?до?лже?нно?сти о?тра?жа?ются по? кре?диту сче?та? 76 «Ра?сче?ты с ра?зными де?бито?ра?ми и кре?дито?ра?ми».

При за?по?лне?нии это?й стро?ки бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? испо?льзуются да?нные? о? кре?дито?вых о?ста?тка?х ООО «Гимея-Продукт» на? о?тче?тную да?ту):

- по? сче?ту 60 (в ча?сти кра?тко?сро?чно?й кре?дито?рско?й за?до?лже?нно?сти);

- по? сче?та?м 70, 71, 73 (кро?ме? выда?нных ра?бо?тника?м по?д про?це?нты за?ймо?в);

- по? сче?ту 69 (в ча?сти кра?тко?сро?чно?й кре?дито?рско?й за?до?лже?нно?сти);

- по? сче?ту 68 (в ча?сти кра?тко?сро?чно?й кре?дито?рско?й за?до?лже?нно?сти);

- по? сче?ту 62 (в ча?сти кра?тко?сро?чно?й кре?дито?рско?й за?до?лже?нно?сти);

- по? сче?ту 75, субсче?т 75-2;

- по? сче?ту 76 (в ча?сти кра?тко?сро?чно?й кре?дито?рско?й за?до?лже?нно?сти).

По?ка?за?те?ли по? сче?та?м 60, 70, 71, 76, 69, 68, 62, 75 (кре?дито?вый о?ста?то?к по? сче?ту 73 о?тсутствуе?т).

Таблица 26

По?ка?за?те?ль	На? 31 де?ка?бря 2013г.
1. По? кре?диту сче?та? 60, а?на?литиче?ские? сче?та? уче?та? кра?тко?сро?чно?й за?до?лже?нно?сти	9455
2. По? кре?диту сче?та? 70	952
3. По? кре?диту сче?та? 71	56
4. По? кре?диту сче?та? 69	908
5. По? кре?диту сче?та? 68	255
6. По? кре?диту сче?та? 62 (а?на?литиче?ский сче?т уче?та? по?луче?нных а?ва?нсо?в (пре?два?рите?льно?й о?пла?ты))	1035

Ве?личина? кра?тко?сро?чно?й кре?дито?рско?й за?до?лже?нно?сти ООО «Гимея-Продукт» со?ста?вляе?т:

на? о?тче?тную да?ту - 12661 тыс.руб.;

на? 31 де?ка?бря 2012 г. - 11811 тыс. руб.;

на? 31 де?ка?бря 2011 г. - 7066тыс. руб.

Фра?гме?нт бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? буде?т выгляде?ть сле?дующим о?бра?зо?м.

Таблица 27

На?име?но?ва?ние? по?ка?за?те?ля	Ко?д	На? 31 ма?рта? 2011г.	На? 31 де?ка?бря 2010г.	На? 31 де?ка?бря 2009г.
Кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть	1520	12661	11811	7066

Стро?ка? 1500 «Ито?го? по? ра?зде?лу V». По?ка?за?те?ль это?й стро?ки пре?дста?вляе?т со?бо?й сумму по?ка?за?те?ле?й по? стро?ка?м с ко?да?ми 1510 - 1550 и о?тра?жа?е?т о?бщую ве?личину кра?тко?сро?чных о?бяза?те?льств ООО «Гимея-Продукт».

По?ка?за?те?ли по? стро?ка?м ра?зд. V Бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? на? 31 де?ка?бря 2013 г. пре?дста?вле?ны ниже?

Таблица 28

По?ка?за?те?ль	На? 31 де?ка?бря 2013 г.	На? 31 де?ка?бря 2012 г.	На? 31 де?ка?бря 2011 г.
1. По? стро?ке? 1510 «За?е?мные? сре?дства?»	-	-	-
2. По? стро?ке? 1520 «Кре?дито?рска?я за?до?лже?нно?сть»	12661	11811	7066
3. По? стро?ке? 1530 «До?хо?ды будущих пе?рио?до?в»	-	-	-
4. По? стро?ке? 1540 «Ре?зе?рвы пре?дсто?ящих ра?схо?до?в»	-	-	-
5. По? стро?ке? 1550 «Про?чие? о?бяза?те?льства?»	-	-	-

Зна?че?ние? стро?ки 1500 «Ито?го? по? ра?зде?лу V» ООО «Гимея-Продукт» ра?вно?:

на? о?тче?тную да?ту - 12661 тыс.руб.;

на? 31 де?ка?бря 2012 г. - 11811 тыс. руб.;

на? 31 де?ка?бря 2011 г. - 7066тыс. руб.

Фра?гме?нт бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? буде?т выгляде?ть сле?дующим о?бра?зо?м.

Таблица 29

На?име?но?ва?ние? по?ка?за?те?ля	Ко?д	На? 31 де?ка?бря 2013г.	На? 31 де?ка?бря 2012г.	На? 31 де?ка?бря 2011г.
Ито?го? по? ра?зде?лу V	1500	12661	11811	7066

Стро?ка? 1700 «БА?ЛА?НС» па?ссива? бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса?. По?ка?за?те?ль это?й стро?ки пре?дста?вляе?т со?бо?й сумму по?ка?за?те?ле?й по? стро?ка?м 1300 «Ито?го? по? ра?зде?лу III», 1400 «Ито?го? по? ра?зде?лу IV» и 1500 «Ито?го? по? ра?зде?лу V» и о?тра?жа?е?т о?бщую сто?имо?сть па?ссиво?в о?рга?низа?ции. Зна?че?ние? да?нно?й стро?ки ха?ра?кте?ризуе?т ва?люту ба?ла?нса? О?ОО «Гимея-Продукт».

По?ка?за?те?ли по? стро?ка?м 1300 «Ито?го? по? ра?зде?лу III», 1400 «Ито?го? по? ра?зде?лу IV» и 1500 «Ито?го? по? ра?зде?лу V» Бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? на? 31 ма?рта? 2011 г. пре?дста?вле?ны ниже?.

Таблица 30

По?ка?за?те?ль	На? 31 де?ка?бря 2013г.	На? 31 де?ка?бря 2012г.	На? 31 де?ка?бря 2011г.
По? стро?ке? 1300 «Ито?го? по? ра?зде?лу III»	10257	5414	2790
По? стро?ке? 1400 «Ито?го? по? ра?зде?лу IV»	-	-	-
По? стро?ке? 1500 «Ито?го? по? ра?зде?лу V»	12661	11811	7066

Зна?че?ние? стро?ки 1700 «БА?ЛА?НС» ООО «Гимея-Продукт» ра?вно?:

на? о?тче?тную да?ту - 22918 тыс. руб.;

на? 31 де?ка?бря 2012 г. - 17225 тыс. руб.;

на? 31 де?ка?бря 2011 г. - 9856 тыс. руб.

Фра?гме?нт бухга?лте?рско?го? ба?ла?нса? буде?т выгляде?ть сле?дующим о?бра?зо?м.

Таблица 31

На?име?но?ва?ние? по?ка?за?те?ля	Ко?д	На? 31 де?ка?бря 2013г.	На? 31 де?ка?бря 2012г.	На? 31 де?ка?бря 2011г.
БА?ЛА?НС	1700	22918	17225	9856

Та?ким о?бра?зо?м, а?ктив ба?ла?нса? ра?ве?н па?ссиву.

Заполненная форма бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт» представлена в Приложении.

Заключение

Одной из основных форм финансовой отчетности является бухгалтерский баланс. Баланс состоит из двух частей: актива, где показывается имущество по видам и группам, и пассива, где показывается собственный капитал и обязательства организации.

Основными требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому балансу, являются правдивость, реальность, единство, преемственность и ясность.

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи в регистрах, которые подтверждены оправдательными документами (счет, счет-фактура, товарная накладная). Обороты и остатки по всем счетам, сверяются с данными аналитического учета. Бухгалтерский баланс составляется на основании оборотно-сальдовой ведомости и состоит из пяти разделов, два из которых в активе и три в пассиве.

Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Гимея-Продукт», расположенное по адресу: 15088, г. Москва, ул. Южнопортовая, д. 21, корп. 20.

Основной вид деятельности организации - розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями. ООО «Гимея-Продукт» функционирует на рынке со 2 октября 1970 года.

Нами сделан вывод о том, что ООО «Гимея-Продукт» платежеспособно.

Показатели годового бухгалтерского баланса формируются в ООО «Гимея-Продукт» после выполнения следующих этапов подготовительных работ.

1. Исправление выявленных до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности ошибок при отражении хозяйственно-финансовых операций.

2. Уточнение оценок активов и обязательств, принятых к бухгалтерскому учету организации.

3. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, охватывающей все исправительным, корректирующие и дополнительным записи, вызванные описанными выше действиями.

Рассмотренный в работе порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «Гимея-Продукт» позволяет сделать вывод о его соответствии требованиям законодательства.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014).

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 35, 30.08.2010.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

5. Бочаров В.В. Финансовый анализ. М., 2011.

6. Бухалина Ю.Ф. Бухгалтерский баланс как информационный источник оценки финансового положения коммерческой организации // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2012. № 12. С. 148-151.

7. Вахорина М.В., Савичева О.В. Место баланса в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности // Вестник Тульского филиала Финуниверсета. 2014. № 1-1. С. 54-56.

8. Годовая и квартальная отчетность: алгоритм решения задачи // Налог. вестник. 2012. N 4. С.66-67.

9. Греченюк А.В. Современные аспекты анализа бухгалтерского баланса предприятия // Теория и практика общественного развития. 2014. № 13. С. 129-132.

10. Дибирова Э.З. Оценка статей бухгалтерского баланса в условиях инфляции // Наука и современность. 2013. № 22. С. 211-215.

11. Дружиловская Т.Ю. Требования к составлению бухгалтерского баланса // Бухгалтерский учет. 2011. № 3. С. 52-55.

12. Калимуллина А.М., Галиахметова С.С. Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления и использование в анализе // Путь науки. 2014. № 1 (1). С. 121-123.

13. Карзаева Н.Н. Обеспечение достоверности показателей бухгалтерской отчетности // Бух. учет. 2012. N 12. C.16-20.

14. Когденко В.Г., Крашенинникова М.С. Особенности анализа новой бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о прибылях и убытках) // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 18. С. 21-32.

15. Коноваленко И.Е. Нововведения в заполнении бухгалтерского баланса // Все для бухгалтера. 2012. № 3. С. 39-43.

16. Куприянова Л.М., Осипова И.В. Общеметодологические основы формирования и анализа бухгалтерского баланса // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2014. № 8-2. С. 59-63.

17. Курчатова А.А., Варкулевич Т.В. Изменения в бухгалтерском балансе и их влияние на его аналитичность // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2014. № 12. С. 178-185.

18. Лысова Н.А., Нугаева А.Ф. Новый бухгалтерский баланс как основной источник финансового анализа // Интеллектуальный потенциал XXI века: ступени познания. 2011. № 6. С. 276-280.

19. Мамошина О.В. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности // Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 2 (048). С. 67-73.

20. Пищулов В.М. Методология формирования бухгалтерского баланса и переход к международным стандартам бухгалтерской отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 30. С. 28-41.

21. Скворцова Н.С. Влияние учетной политики организации на формирование показателей бухгалтерского баланса // Вестник международного Института управления. 2013. № 5-6 (123-124). С. 71-76.

22. Слабинская И.А. К вопросу о сущности бухгалтерского баланса // Белгородский экономический вестник. 2014. № 1 (73). С. 84-89.

23. Стерлигова К.Г. Бухгалтерский баланс как форма бухгалтерской отчетности // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. 2013. № 1. С. 144-146.

Приложение

Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на	31 декабря	20	13	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	31	03	2014
Организация	ООО «Гимея-продукт»	по ОКПО	56959625
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	6450613921
Вид экономической деятельности	розничная торговля	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	Общество с ограниченной
Ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес) 15088, г. Москва, ул. Южнопортовая, д. 21, корп. 20.

	На 31 декабря	На 31 декабря	На 31 декабря
Наименование показателя 2	20	13	г.3	20	12	г.4	20	11	г.5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	-	-	-
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	-	-	-
Материальные поисковые активы	-	-	-
Основные средства	4771	5212	1942
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-
Финансовые вложения	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-
Итого по разделу I	4771	5212	1942
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1169	1642	1520
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-	-
Дебиторская задолженность	6688	6463	5543
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	5000	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	5203	3813	798
Прочие оборотные активы	87	95	53
Итого по разделу II	18147	12013	7914
БАЛАНС	22918	17225	9856

Форма 0710001 с. 2

	На 31 декабря	На 31 декабря	На 31 декабря
Наименование показателя 2	20	13	г.3	20	12	г.4	20	11	г.5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(-)7	(-)	(-)
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10247	5404	2780
Итого по разделу III	10257	5414	2790
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	-	-	-
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-
Итого по разделу IV	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	-	-	-
Заемные средства
Кредиторская задолженность	12661	11811	7066
Доходы будущих периодов	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-
Итого по разделу V	12661	11811	7066
БАЛАНС	22918	17225	9856

Размещено на Allbest.ru