Бухгалтерская отчетность предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

капитал баланс бухгалтерский финансовый

В соответствии с переходом нашей экономики на новые формы экономических отношений, а так же существования различных форм собственности, возникла необходимость перехода бухгалтерского учета на международные стандарты. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом, в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета.

Сущность новых подходов заключается в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета предприятия самостоятельно разрабатывают формы и методы ведения учета.

Это в свою очередь потребовало разработки учетной политики предприятия.

Учетная политика предприятия - это совокупность конкретных форм и методов бухгалтерского учета, основанных на общепринятых принципах и особенностей предприятия.

Учетная политика - это основополагающий документ ведения бухучета компании. Этот документ играет большую роль в налаживании правильной работы бухгалтерской службы предприятия и влияет на принятие управленческих решений.

В связи с этим руководителю, финансовому директору и главному бухгалтеру следует весьма серьезно относится к формированию и утверждению учетной политики, - от этого зависит, насколько эффективной, оперативной и гибкой будет дальнейшая деятельность организации.

Целью работы является исследование содержания, обоснования и формирования учетной политики и бухгалтерской отчетности как в целом, так в частности, на примере конкретного предприятия и практическая разработка предложений и дополнений по их применению.

Для достижения этой цели я изучу различные точки зрения по проблемным вопросам темы; изучу методологическую и законодательную основу это учебники, научная, нормативно-справочная, методическая литература, соответствующие Законы и кодексы РФ, Постановления правительства РФ, приказы и распоряжения, инструкции, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

способы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики предполагается, что:

активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);

факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).



1. Характеристика организации ООО «Блэк Си Карго»

Полное фирменное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью «Блэк Си Карго», сокращенное фирменное наименование - ООО «Блэк Си Карго». Место нахождения Общества - Россия, 353901, Краснодарский край, Новороссийск, ул. Максима Горького, 8

Организация является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

ООО «Блэк Си Карго» не является правопреемником, какой либо государственной или не государственной организации.

Основные направления работы предприятия - морские грузоперевозки

ООО «Блэк Си Карго» является самостоятельным субъектом. Является также юридическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством РФ. Предприятие имеет самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать с полным наименованием на русском языке, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.

Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.

В настоящее время компания в состоянии обеспечить максимальное качество поставляемой продукции и ее бесперебойное техническое обслуживание.

Административно-организационное управления предполагает определение структуры фирмы, установление взаимосвязей и распределение функций между всеми подразделениями, предоставление прав и установление ответственности между работниками аппарата управления. Оперативное управление обеспечивает функционирование фирмы в соответствии с утвержденным планом. Оно заключается в периодическом или непрерывном сравнении фактически полученных результатов с результатами, намеченными планом, и последующей их корректировке. Оперативное управление тесно связано с текущим планированием.

Организационная структура управления ООО «Блэк Си Карго»

Общая численность работников - 64 человек.

Администрация-6 человек

Бухгалтерия-3 человека

Экономический отдел-4 человека

Отдел менеджмента-6 человек

Отдел по таможенному оформлению-3 человека

Отдел экспедирования-41 человек

1.1 Процедура составления «Отчета об изменении капитала» и анализ его показателей

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №3 «Отчет об изменениях капитала». В ней отражаются показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Кроме того, форма №3 содержит сведения о формировании и использовании резервов.

Форму №3 «Отчет об изменениях капитала» (утвержденную приказом Минфина России от 22.07.2013 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности» (с изменениями и дополнениями от 31 декабря 2014 года)) заполняют в составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческие организации. Малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, и такие организации, как, например кооперативы, некоммерческие организации (НКО), бюджетные и унитарные предприятия, учреждения, отчет об изменениях капитала не обязаны предоставлять. Обязательный аудит проводиться, если годовой объем выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) превышает 500000 МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного гола 200000 МРОТ.

Форма №3 «Отчет об изменениях капитала» включает в себя:

1) раздел I «Изменения капитала»;

2) раздел II «Резервы»;

3) раздел III «Справки».

1.1 Изменение капитала

Раздел I отчета об изменении капитала имеет называние «Изменение капитала», представляет собой таблицу, в которой слева построчно перечислены показатели (например, остаток капитала на 1 января, его увеличение и уменьшение, остаток на 31 декабря), а справа дано их значение с разбивкой по столбцам:

1) Столбец 3 «Уставный капитал»;

2) Столбец 4 «Добавочный капитал»;

3) Столбец 5 «Резервный капитал»;

4) Столбец 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

5) Столбец 7 «Итого».

Уставный капитал - основной источник формирования собственных средств предприятия и представляет совокупность средств, первоначально вложенных в предприятие его собственником (собственниками). Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Учет движения средств уставного капитала осуществляется на счете 80 «Уставный капитал».

Добавочный капитал - один из внутренних источников финансовых средств, образуется, в основном, за счет прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, безвозмездно полученных ценностей, эмиссионного дохода. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Добавочный капитал учитывается на счете 83 «Добавочный капитал».

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. Резервный капитал образуется за счет отчислений от прибыли в размерах, установленных уставом или учредительными документами предприятия. Средства используются на покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год и на другие цели, предусмотренные законодательством. В случае когда резервный капитал образуется за счет отчислений от чистой прибыли, средства могут использованы на выплату дивидендов при недостаточности прибыли отчетного года. Учет движения средств уставного капитала осуществляется на счете 82 «Резервный капитал».

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -

В этом разделе отчета отражаются суммы, повлиявшие на изменение уставного, добавочного, резервного капитала и на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Раздел можно условно разделить на две части. В первой части отражаются данные за год, предшествующий отчет ному, во второй части - те же показатели за отчетный год.

2.3 Резервы

В данном разделе отражаются суммы резервов, созданных организацией. В разделе II выделяют четыре вида резервов:

1) резервы, образованные в соответствии с законодательством;

2) резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

3) оценочные резервы;

4) резервы предстоящих расходов.

II. Порядок формирования отчета

2.1 Порядок заполнения раздела I

Первую часть раздела I вносятся показатели из формы №3 за предыдущий» год. При этом по строке 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» отчета за отчетный год отражается сумма, указанная по строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» в разделе I отчета за предыдущий год.

Показатель строки 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» может отличаться от показателя строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года». Это случается, когда предприятие вносит изменения в учетную политику или проводит переоценку основных средств. Строки «Изменения в учетной политике» придется заполнять не всем организациям. Исключение составляют те из них, кто уже ведет учет на основании Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Дело в том, что ныне действующие российские нормативные акты по бухгалтерскому учету не предусматривают отражения в отчетности влияния на нераспределенную прибыль «фундаментальных ошибок» неоправданного.

1. Создавать резерв могут только организации, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления.

2. Резерв может быть создан по любой задолженности, за исключением процентов по долговым обязательствам.

3. Сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства. На полную сумму резерв создается только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 дней, в резерв включается только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 дней, резерв вообще не создается (ст. 266 НК РФ).

4. Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» - списана сумма резерва по материально-производственным запасам, рыночная стоимость которых увеличилась. По мере того как материально-производственные запасы, по которым ранее был создан резерв, будут переданы в эксплуатацию или проданы, начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов:

Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» - списана сумма ранее созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

В столбцах 3-6 отчета об изменениях капитала нужно отразить сальдо на начало отчетного года, поступление и использование средств резервов за год, сальдо на конец года.

Для заполнения этого подраздела формы №3 надо использовать данные по счетам: 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам». Нужно указать в отчете все показатели за 2 года - отчетный и предшествующий. В столбце 3 отражается величина резерва на начало отчетного года. Для этого нужно использовать кредитовое сальдо по счету 14 (59,63). Суммы, направленные на создание резерва в течение года, записывают в столбце 4, используя оборот по кредиту счета 14 (59, 63).

В столбце 5 указывают сумму резерва, которую израсходовали в отчетном году на покрытие соответствующих расходов, данные дебетового оборота по счету 14.

Размер резерва на конец отчетного периода нужно указать в столбце 6. Он равен кредитовому сальдо по счету 14 (59, 63) на конец года.

В целях равномерного списания расходов организации могут создавать резервы предстоящих расходов. Это резервы на:

1) предстоящую оплату отпусков работникам;

2) выплату вознаграждений по итогам работы за год;

3) выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

4) ремонт основных средств;

5) предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

6) производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

7) предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

8) гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

9) покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина России.

Для заполнения указанных строк раздела II используются остатки по соответствующим субсчетам счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Резервирование тех иных сумм отражается по Кредиту чета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.



2. Практическая часть

Таблица 1 - Оборотно-сальдовая ведомость за 2012 г.

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	72000	0	0	0	72000	0
02	Амортизация основных средств	0	10000	0	2200	0	12200
06	Долгосрочные финансовые вложения	16000	0	0	0	16000	0
10	Материалы	5000	0	8200	4600	8600	0
19	НДС	0	0	1476	0	1476	0
20	Основное производство	22000	0	52120	72200	1920	0
50	Касса	4000	0	42000	42000	4000	0
51	Расчетный счет	82000	0	70800	73000	79800	0
60	Расчеты с поставщиками и заказчиками	0	22000	22000	9676	0	9676
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	0	34000	21000	0	0	13000
68	Расчеты по налогам и сборам	0	5000	5000	8080	0	8080
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	0	4000	4000	8320	0	8320
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	0	41000	46160	32000	0	26840
71	Расчеты с подотчетными лицами	5000	0	0	5000	0	0
80	Уставный капитал	0	52000	0	0	0	52000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	0	38000	0	15680	0	53680
90	Продажи	0	0	91800	91800	0	0
99	Прибыли и убытки	0	0	19600	19600	0	0
ИТОГО	206000	206000	384156	384156	183796	183796



Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и оценки деятельности предприятия. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (банки, финансовые органы) и иными заинтересованными организациями.

В бухгалтерскую отчетность входят:

1) бухгалтерский баланс (форма №1);

2) отчет о прибылях и убытках (форма №2);

3) отчет об изменениях капитала (форма №3);

4) отчет о движении денежных средств (форма №4);

6) пояснительная записка,

7) отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

Бухгалтерский баламнс (фр. balance, буквально - весы, от лат. bilanx - имеющий две весовые чаши) - одна из четырёх основных составляющих бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике - способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении.



Рисунок 1 - «Бухгалтерский баланс Активы»

Пояснения к бухгалтерскому балансу

Строка 1150=Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» (без учёта аналитического счёта «Молодые насаждения) - Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» (без учёта амортизации по ОС, учитываемым на счете 03)

Строка 1150=72000-10000=62 тыс

Строка 1150=72000-12200=60 тыс

Строка 1160=сч. 58

Строка 1160=16000=16 тыс

Строка 1160=16000=16 тыс

Строка 1100. Итого по разделу I.

По строке 1100 отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110-1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

Строка 1100=строка1110 «Нематериальные активы» + 1120» Результаты исследований и разработок» + 1130 «Нематериальные поисковые активы» + 1140 «Материальные поисковые активы» + 1150 «Основные средства» + 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» + 1170 «Финансовые вложения» + 1180 «Отложенные налоговые активы» + 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Строка 1100=62+16=78 тыс.

Строка 1100=60+16=76 тыс.

Строка 1210= Сальдо дебетовое по счету 10 «Материалы» + + Сальдо дебетовое по счету 20 «Основное производство

Строка 2110=8600+1920=10520=11 тыс.

Строка 2110=22000+5000=27 тыс.

Строка 1220= Сальдо дебетовое по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Строка 1220=1 тыс

Строка 1220=0

Строка 1230= Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» + Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» + Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» + Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» + Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + Сальдо дебетовое по счеты 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» + Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями» + Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Строка 1230=0

Строка 1230=5 тыс.

Строка 1250=Сальдо дебетовое по счету 50 «Касса»+ Сальдо дебетовое по счету 51 «Расчетные счета»+ Сальдо дебетовое по счету 52 «Валютные счета»+ Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках» (за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами)+Сальдо дебетовое по счету 57 «Переводы в пути»+ Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» (аналитические счета учета денежных эквивалентов)+ Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитические счета учета денежных эквивалентов)

Строка1250=79800+4000=84 тыс.

Строка 1250=82000+4000=86 тыс.

Строка 1200=1210 «Запасы»+1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»+1230 «Дебиторская задолженность»+1240 «Финансовые вложения»+1250 «Денежные средства»+1260 «Прочие оборотные активы»

Строка1200=11+1+84=96 тыс. руб.

Строка 1200=27+5++86=118 тыс. руб.

По строке 1600 отражается сумма показателей по строкам 1100 и 1200.

Строка 1600=1100 «Итого по разделу I»+ 1200 «Итого по разделу II»

Строка 1600=76+96=172 тыс. руб.

Строка 1600=78+118=196 тыс. руб.

Строка 1310=Сальдо кредитовое по счету 80 «Уставный капитал»

Строка 1310=52000=52 тыс. руб.

Строка 1310=52000=52 тыс. руб.

Строка 1370=Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» _± Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов)

Строка 1370=53860=54 тыс. руб.

Строка 1370= 38000=38 тыс. руб.

Строка 1300= (1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»+1340 «Переоценка внеоборотных активов»+1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»+1360 «Резервный капитал») - 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» _±1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Строка 1300= 52+54=106 тыс. руб.

Строка 1300 =52+38=90 тыс. руб.

Строка 1520=Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»+ Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»+ Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»+ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»+ Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»+ Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»+ Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»+ Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»+ Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Строка 1520=22+34+5+4++42=106 тыс. руб.

Строка 1520=10+13+8+8+27=66 тыс. руб.

Строка 1700=1300 «Итого по разделу III»+1400 «Итого по разделу IV»+1500 «Итого по разделу V»

Строка 1700=106 тыс. руб.

Строка 1700=66 тыс. руб.

Отчёт о финансовых результатах - одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. Начиная с отчётности за 2012 год название «Отчёт о прибылях и убытках» изменено - теперь он называется «Отчёт о финансовых результатах». Кроме того, начиная с отчётности за 2012 год субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощённую форму отчёта.

В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

- прибыль / убытки от реализации продукции;

- операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

- расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

- затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

- коммерческие расходы, управленческие расходы,

- выручка нетто от реализации продукции,

- сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),

- чистая прибыль.

Рисунок 2- «Отчет о финансовых результатах»

Пояснения к Отчету о финансовых результатах:

Строка 2110 (Выручка) = Об Кт 90 - НДС

Строка 2110 = 91800=92 тыс. за отчетный период

Строка 2120 = Строка 2110 - Об 99

Строка 2120 = 92-20=72

Прибыль от продаж = Об 99

Прибыль от продаж = 20 тыс

Текущий налог = счет 68

Текущий налог = 8 тыс

Чистая прибыль = прибыль от продаж - текущий налог

Чистая прибыль = 92-8=84 тыс

Отчёт об изменениях капитала (форма №3) - отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. Отчет об изменениях капитала раскрывает для пользователя бухгалтерской отчетности структуру и причины изменения самого важного источник. Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов.

- Раздел I «Движение капитала»;

- Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;

- Раздел III «Чистые активы».

В разделе I «Движение капитала» по горизонтали отражается структура капитала, по вертикали - операции с капиталом (изменения уставного, добавочного, резервного капитала, акций, выкупленных у акционеров и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)).

- Показатели раздела группируются внутри периода по группам «Увеличение капитала» и «Уменьшение капитала»;

Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» состоит из трёх частей:

- Капитал всего;

- В том числе нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

- В том числе другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки;

Раздел III «Чистые активы» представлен на три отчетные даты.

Отметим, что новой формой Отчета об изменениях капитала графа «Код» не предусмотрена, однако согласно п. 5 Приказа №66н в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код», в которой указываются коды показателей согласно приложению №4 к Приказу. Новой формой также не предусмотрены свободные строки, однако пунктом 4 Приказа №66н законодатели обозначили право организаций самостоятельно вводить для этих целей дополнительные строки. В соответствии с п. 4 Приказа №66н организациям разрешается самостоятельно определять детализацию показателей по статьям всех отчетов.



Рисунок 3 - «Отчет о финансовых результатах»

Пояснение к Отчету об изменениях капитала

Строка 3200 (Величина капитала на 31 декабря предыдущего года)

Графа 1 = 80 «Уставный капитал»

Графа 1 = 52 тыс. руб.

Графа 5 = Сн 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Графа 5 = 38 тыс. руб.

Графа 6 = Графа 1 + Графа 5

Графа 6 = 52 тыс. руб. + 38 тыс. руб. = 90 тыс. руб.

Строка 3310 (Увеличение капитала - всего)

Графа 5= Об Кк 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Графа 5 = 16 тыс. руб.

Графа 6 = Графа 5

Графа 6 = 16 тыс. руб.

Строка 3300 (Величина капитала на 31 декабря отчётного года)

Графа 1 = Строка 3200

Графа 1=52 тыс. руб.

Графа 5 = Строка 3200 + Строка 3310

Графа 5 = 68 тыс. руб.

Графа 6 = Графа 1 + Графа 5

Графа 6 = 52 тыс. руб. + 38 тыс. руб. = 90 тыс. руб.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) - это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты. Данный отчет является одной из 4-х ключевых форм бухгалтерской отчетности (три другие: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет об изменениях капитала).

При косвенном методе данные о движении денежных средств получаются не напрямую, а путем корректировок прибыли на величину изменения неденежных статей.

Структура Отчета о движении денежных средств

Отчет состоит из трех разделов:

- денежные потоки от текущих операций (операции в рамках основной деятельности организации);

- денежные потоки от инвестиционных операций (операции, связанные с инвестициями в основные средства, нематериальные активы, выдачей займов и т.п.);

- денежные потоки от финансовых операций (операции по привлечению финансирования, как заемные средства, так и вложения собственников).

ри составлении отчёта разделяют приток и отток наличных по производственной (операционной или текущей), финансовой и инвестиционной деятельности компании:

- операционная деятельность - основной вид деятельности, а также прочая деятельность, создающая поступление и расходование денежных средств компании (за исключением финансовой и инвестиционной деятельности);

- инвестиционная деятельность - вид деятельности, связанной с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) и прочих инвестиций, не включённых в определение денежных средств и их эквивалентов^[11];

- финансовая деятельность - вид деятельности, который приводит к изменениям в размере и составе капитала и заёмных средств компании. Как правило, такая деятельность связана с привлечением и возвратом кредитов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности^..

Рисунок 4 - «Отчет о движении средств»



Пояснения к Отчету о движении средств

Строка 4110 (Поступления - всего) = Строка 4111+ 4119 или Об Дт 50 + Об Дт 51

Строка 4110 = 42+71=113 тыс. руб.

Строка 4111 (От продажи продукции, товаров, работ и услуг) = Об 90 «Продажи»

Строка 4111 = 92 тыс руб.

Строка 4119 (прочие поступления) = Строка 4110 - Строка 4111

Строка 4119 = 113 тыс. руб. -92 тыс. руб. =21 тыс. руб.

Строка 4120 (Платежи - всего) = Об Кт 50 «Касса» + Об Кт 51» Расчётный счёт»

Строка 4120 =42 тыс. руб. + 73 тыс. руб. = 115 тыс. руб.

Строка 4121 (поставщикам (подрядчикам) за сырьё, материалы, работы, услуги) = Об Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Строка 4121 = 22 тыс. руб.

Строка 4122 = (В связи с оплатой труда работников) = Об Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Строка 4122 = 46 тыс. руб.

Строка 4124 (Налог на прибыль) =68 «Расчёты по налогам и сборам»

Строка 4124 = 8 тыс. руб.

Строка 4129 (Прочие платежи) = Строка 4120 - Строка 4121 - Строка 4122 - Строка 4124

Строка 4129 = 115 тыс. руб. - 21 тыс. руб. - 46 тыс. руб. -4 тыс. руб. =44 тыс. руб.

Строка 4450 (Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчётного периода) = Сн 50 «Касса» + Сн 51 «Расчётный счёт»

Строка 4450 (за отчётный год) = 4 т.р + 82 т.р = 86 тыс. руб.

Строка 4500 (Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчётного периода) = Ск 50 «Касса» + 51 Ск «Расчётный счёт»

Строка 4500 (за отчётный год) = 4 тыс. руб. + 80 тыс. руб. = 84 тыс. руб.

Строка 4500 (за предыдущий год) = Строке 4550 (Графе 3)

Строка 4500 = 84 тыс. руб.

Пояснительная записка

К годовому бухгалтерскому балансу за 2014 год

ООО «Шамиль»

1. Основные сведения об организации

Дата государственной регистрации: «19» января 2005 г.

ОГРН: 1052300667385

ИНН: 2302048838

КПП: 231543002

Зарегистрировано Инспекция МНС России по г. Новороссийску Краснодарского края «17» августа 2004 г.

Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности и Федерального закона №402 - ФЗ «О бухгалтерском учете».

Существенных отступлений от правил ведения бухгалтерского учета в 2014 г. не возникало.

Численность работающих на конец отчетного периода составила 180 человек.

Основной вид деятельности Общества: Ремонт и строительство дорог

Деятельность осуществлялась Обществом на протяжении всего периода 2014 года и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.

Размер Уставного капитала Общества на 31.12.2014 г. составляет 10000 рублей.

2. Выручка (доходы) от реализации

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Доходы от реализации в 2014 году составили 78823000 руб. (без НДС):

Доходы за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):

2013 год - 62284 руб.;

3. Расходы, связанные с реализацией

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Расходы, связанные с реализацией в 2014 году составили 38086000. (без НДС)

Возникшая разница в учете производственных и управленческих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

3. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности

Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности в 2014 году составил 22712000 руб.

4. Сведения об учетной политике организации

Учетная политика на предприятии разработана на основании Федерального Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, введённых в действие приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, Положений (далее - ПБУ) и Методических указаний по бухгалтерскому учету, утверждённых Минфином России.

5. Задачи бухгалтерского и налогового учета

Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении для руководителя, собственников имущества, а также для инвесторов, кредиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности;

Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

Обобщение информации для определения налоговой базы, предусмотренной ст. 315 НК РФ для целей налогообложения, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года;

Формирование полных и достоверных данных о величине доходов и расходов предприятия для правильного исчисления налога на прибыль;

Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения его финансовой устойчивости

Информация об аффилированных лицах

см. гл 105.5 НК РФ изменения

Предприятие раскрывает информацию о связанных сторонах (аффилированных лицах) в случаях, когда:

- Предприятие контролирует или способно оказывать значительное влияние на юридическое лицо;

- Предприятие контролируется или на его оказывается значительное влияние юридическим (физическим) лицом;

- Предприятие и юридическое лицо контролируются или на них оказывается значительное влияние одним и тем же юридическим (физическим) лицом непосредственно или через третьи юридические лица;

Операциями между Предприятием и связанной стороной являются:

- выполнение работ и оказание услуг;

- приобретение и продажа товаров и материалов;

- аренда основных средств и предоставление основных средств в аренду;

- предоставление займов;

- предоставление и получение обеспечений или гарантий исполнения обязательств;

- передача имущества в виде вклада в уставный капитал;

11.3 Информацию о связанных сторонах, подлежащую раскрытию в составе пояснительной записки к годовому отчету определять в порядке и объёмах, установленным положением по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/200

Финансовые вложения

Финансовыми вложениями Предприятия в соответствии с ПБУ 19/02 являются:

- вклады в уставные капиталы других организаций;

- предоставленные займы другим организациям

Финансовые вложения принимать к учету по первоначальной стоимости, которую определять в соответствии с р. II ПБУ 19/02;



2.1 Анализ бухгалтерской отчётности ООО «Блэк Си Карго»

Рисунок 5 - «Пассив баланса»

Анализ выполнила в несколько этапов. Прежде всего, оценила динамику валюты (итога) баланса. Для этого сравнила итог баланса на конец и начало отчетного периода.

Снижение валюты за рассматриваемый период свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота, что требует указания в рамках курсовой работы возможных причин ситуации (передача части имущества дочерним организациям, списание дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, снижение прибыли, возникновение или увеличение непокрытого убытка и др.). Информация о конкретных причинах снижения валюты баланса может быть получена из бухгалтерского баланса (форма №1), расшифровки отдельных прибылей и убытков (форма №2), отчета об изменениях капитала.

Увеличение валюты баланса не обязательно является результатом расширения хозяйственной деятельности, а может быть следствием инфляционных процессов. Для

Таблица 1 - Структура источников средств предприятия

Наименование агрегированных разделов пассива Баланса	Показатель	Изменение показателя
	абсолютный, тыс. руб.	относительный (уд. вес), %
	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	абсолютного, тыс. руб. (гр. 3 - гр. 2)	относительного, % (гр. 5 - гр. 4)
1. Источники собственных средств (строка 490 баланса)	2803047	2 970 316	63,8	46,7	+167269	-17,1
2. Заемные средства (сумма строк 590, 690 баланса)	1584642	2610291	36,1	46,8	+1025649	+10,7
Валюта баланса (строка 700 баланса)	4387689	5580607	100	100	+1192918

Согласно проведенному анализу структуры источников средств предприятия можно сделать вывод, что заемные средства, по сравнению с предыдущим годом увеличились в абсолютном показателе на +1 025 649 тыс. руб., а в относительном на 10,7%. Все это говорит о том, что у предприятия достаточно заемных средств для эффективной работы.

Дальнейший анализ должен выявить главные источники, которые предприятие использует для активных операций, а также структуру источников и структурные сдвиги в динамике. Для решения этих задач рекомендуется использовать развернутый аналитический баланс.

Таблица 2 - Заемные средства

Источник	Показатель	Изменение показателя
	абсолютный, тыс. руб.	относительный (структура), %
	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	на начало отчетного периода (гр. 2/итог гр. 2)	на конец отчетного периода (гр. 3/итог гр. 3)	абсолютного, тыс. руб. (гр. 3- гр. 2)	структуры, % (гр. 5 - гр. 4)	структура изменения источников, % (гр. 6/итог гр. 6)
1. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-	-
2. Краткосрочные обязательства - Кредиторская задолженность	1362103	2317910	0,85	0,88	+955807	0,03	0,93
Итого (сумма строк 590, 690):	1584642	2610291	100	100	+1025649

Основании расчетов, представленных в таблице, можно сделать вывод, краткосрочные обязательства на начало отчетного года составили 1362103, и к концу года увеличились на 955807 тыс. руб. в относительном показателе, и так же увеличились в структуре на 0,3%. Повышение долгосрочных и краткосрочных обязательств говорит о том, что предприятие находится в критическом финансовом положении, и оно вынуждено брать кредиты.

Из представленных в табл. 2 и 3 показателей основное внимание следует уделить относительным показателям, поскольку они сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые искажают абсолютные показатели баланса, кроме того, они более «читаемы» (информативны).

Анализ граф 4, 5 и 7 позволит определить структуру источников средств предприятия, выделив основные из них, а также структурные сдвиги, произошедшие за отчетный период. Анализ показателей графы 8 должен ответить на вопрос о том, какие источники обеспечили основной приток новых средств в активы предприятия.

Оценка структуры и структурных сдвигов по всем выделенным группам источников должна быть произведена критически с указанием последствий таких изменений для финансового состояния предприятия. При анализе заемных средств, прежде всего, следует обратить внимание на динамику долгосрочных кредитов и займов. Их наличие и рост в динамике является положительным. Положительным является и рост заемных средств, которыми предприятия пользуются практически бесплатно (задолженность перед персоналом, государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам и др.), однако при условии, что они не являются просроченными.

В то же время возрастание удельного веса краткосрочных ссуд банка нежелательно, поскольку это дорогостоящий источник.

Особого внимания требует выявление и анализ обязательств предприятия, не выполненных в срок. Однако необходимая для этого информация не содержится в формах бухгалтерской отчетности. Она, как правило, расшифровывается только в пояснительной записке к бухгалтерской (финансовой) отчетности. При наличии такой информации, ее необходимо привести в курсовой работе.

Следующим этапом анализа источников является анализ собственного капитала



Таблица 3- Источники собственных средств

Источник	Показатель	Изменение показателя
	абсолютный, тыс. руб.	относительный (структура), %
	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	на начало отчетного периода (гр. 2/итог гр. 2)	на конец отчетного периода (гр. 3/итог гр. 3)	абсолютного, тыс. руб. (гр. 3-гр. 2)	структуры, % (гр. 5 - гр. 4)	структура изменения источников, %
1. Уставный капитал	2249756	2249756	0,82	0,78	0	0,03	-
2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	472349	632722	0,17	0,21	+160373	0,04	-
Итого:	2722105	2882478	100	100	+1	-	-

Согласно проведенному анализу источников собственных средств предприятия можно сделать вывод, что уставный капитал, в течение отчетного периода, не изменился в абсолютном показателе, но увеличился в относительном (структура) на 0,03%. Нераспределенная прибыль, по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 160 тыс. руб., в структуре же изменилась на 0,04%.

При анализе уставного капитала необходимо убедиться в стабильности величины уставного капитала в течение отчетного периода (на начало и конец года) и ее соответствие данным, зафиксированным в учредительных документах.

При анализе динамики добавочного капитала учитывают, что его изменение может быть вызвано изменением стоимости имущества по переоценке, полученным эмиссионным доходом и др.

Особое внимание уделяется размерам и динамике резервного капитала и нераспределенной прибыли, так как источником их формирования является чистая прибыль.

Крайне негативно оценивается в составе III раздела баланса непокрытый убыток, так как он уменьшает величину собственного капитала. Собственный капитал снижает и наличие собственных акций, выкупленных у акционеров. Поэтому при расчете показателей структуры (графы 4 и 5 табл. 3) их удельный вес в собственном капитале отражается со знаком минус.

Раздел должен заканчиваться краткими выводами о составе, структуре источников и ее изменении за рассматриваемый период.

Рисунок 6 - «Актив баланса»

Анализ структуры актива баланса выполняю в той же последовательности, что и анализ структуры пассива.

Агрегированный баланс должен выявить главные особенности актива баланса как с точки зрения участия средств в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности и направлений использования в хозяйстве предприятия.

Прежде всего, осуществить укрупненную группировку средств на внеоборотные и оборотные активы, определить структуру и структурные сдвиги на конец года по сравнению с началом года.

С точки зрения оценки ликвидности, активы следует сгруппировать по возможности их быстрого превращения в денежные средства, выделив следующие группы:

- трудно реализуемые активы, к которым относятся внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность (сумма строк 190, 230 баланса);

- медленно реализуемые активы. К ним относят запасы и НДС по приобретенным ценностям (сумма строк 210, 220 баланса);

- быстро реализуемые активы. Они включают краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы (сумма строк 240, 270 баланса);

- абсолютно и наиболее ликвидные активы. К ним относят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (сумма строк 250, 260 баланса).

По направлениям использования в хозяйстве активы делят следующим образом:

- средства, используемые внутри предприятия;

- средства, используемые за пределами предприятия.

За пределами предприятия функционируют финансовые вложения и дебиторская задолженность. Все остальные вложения используются внутри предприятия и относятся к первой группе.

Анализ активов в агрегированной форме позволит выявить сложившиеся пропорции в распределении средств по выделенным направлениям, их изменение в течение года и сделать общие выводы о прогрессивности таких изменений. Для того чтобы выявить конкретные факторы, определившие структуру средств и причины, изменившие ее к концу рассматриваемого периода, необходимо провести детальный анализ разделов и статей актива баланса.

Для анализа структуры оборотных средств целесообразно укрупнить статьи баланса, поскольку некоторые из них являются родственными по экономической сути. Это позволит сжать информацию и сделать ее более читаемой.

Таблица 4 анализ структуры и динамики оборотных активов предприятия

Источник	Показатель	Изменение показателя
	абсолютный, тыс. руб.	относительный (структура), %
	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	на начало отчетного периода (гр. 2/итог гр. 2)	на конец отчетного периода (гр. 3/итог гр. 3)	абсолютного, тыс. руб. (гр. 3-гр. 2)	структуры, % (гр. 5 - гр. 4)	структура изменения источников, %
Оборотные активы - Запасы	1785280	2890561	0,58	0,006	+1105281	-0,57	-
-Дебиторская задолженность	1213018	1446112	0,39	0,32	+233094	-0,07	-
-Денежные средства и денежные эквиваленты	75350	132108	0,02	0,029	+56758	0,009	-

Исходя из проведенного анализа структуры и динамики оборотных активов предприятия, можно сделать вывод, что запасы увеличились на 1105281 тыс. руб. в абсолютном показателе, и уменьшились на 0,57% в структуре. Уменьшение запасов может оказать влияние на уменьшение производственности предприятия.

Дебиторская задолженность, по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 233094 тыс. руб. в абсолютном показателе, но уменьшилась в структуре на 0,07%. Денежные средства и денежные эквиваленты, по сравнению с предыдущим годом увеличились в абсолютном показателе на 56758, также увеличились и в структуре на 0,009%. Это говорит о том, что в организации сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей и инвестиционной деятельности превысил приток денежных средств.

Прочие оборотные активы уменьшились на 1547 в абсолютном показателе, как и в структуре уменьшились на 0,00053%. Это характеризует недостаточное наличие средств для производства.

Анализируя внеоборотные активы, следует учитывать, что структура и структурные сдвиги в соотношении отдельных статей могут быть следствием не только движения средств, но и переоценки основных средств, величина которой показана справочно в разделе «Основные средства» формы №5, строки 171 и 172. Для оценки движения основных средств, помимо баланса, следует привлечь данные формы №5, раздела «Основные средства». Это позволит изучить динамику основных средств не только в целом, но и по составу, а также рассчитать специальные показатели интенсивности движения - коэффициенты поступления и выбытия.

Расчет показателей для анализа целесообразно выполнять в табличной форме (табл. 5).

Таблица №5 - Расчет показателей движения основных средств

Состав основных средств	Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на начало года	Коэффициент поступления (гр. 3 / гр. 5 100)	Коэффициент выбытия (гр. 4 / гр. 2 100)
-	-	-	-	-	-	-

Вывод: Так как на предприятии не используется отчет о движении основных средств, то таблица 5 - не заполняется.

Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой показателей, основными из которых являются:

- коэффициент автономии, ;

- коэффициент финансовой устойчивости, ;

- коэффициент финансовой активности, ;

- коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами ;

- коэффициент маневренности, ;

Важнейшей характеристикой финансовой устойчивости предприятия является коэффициент автономии. Он определяет собой долю собственного капитала в итоге всех средств, авансированных предприятию, и рассчитывается как отношение общей суммы собственных источников средств к итогу баланса:

= . (1)

Ка = 2249756/4387689=0,51 (начало отчетного периода)

Ка = 2249756/5580607=0,40 (конец отчетного периода)

Коэффициент автономии, а также ряд других финансовых коэффициентов следует рассчитывать в двух вариантах: упрощенном и уточненном. Упрощенный вариант расчета показателей основан на том, что величина собственного капитала определяется размером капитала и резервов (строка 490 баланса). Уточненный вариант - размером капитала и резервов, а также доходов будущих периодов (сумма строк 490, 640 баланса).

В том случае, если в балансе доходы будущих периодов отсутствуют, расчет показателей следует выполнять только по упрощенному варианту.

Коэффициент автономии, упрощенный вариант ():

=. (2)

Ка^УП = 2803047/4387689=0,63 (начало отчетного периода)

Ка^УП = 2970316/5580607=0,53 (конец отчетного периода)

Коэффициент автономии, уточненный вариант ():

=. (3)

Ка^ут = 2803089/4387689= 0,63 (начало отчетного периода)

Ка^ут = 2970355/5580607 = 0,53 (конец отчетного периода)

По данному показателю судят о независимости предприятия от заемного капитала.

Критическим для коэффициента автономии для производственных предприятий признается значение, равное 50% (или 0,5), то есть желательно, чтобы сумма собственных средств предприятия превышала половину всех средств, которыми оно располагает. В этом случае кредиторы уверены, что весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

В практике рекомендуют делить предприятия по так:

- 1 группа - более 60% (предприятие имеет стабильно устойчивое финансовое состояние, его можно определить как хорошее);

- 2 группа - от 40 до 60% (предприятия, финансовое состояние которых не является стабильно устойчивым его можно оценить как удовлетворительное);

- 3 группа - менее 40% (предприятие, имеющее неудовлетворительное финансовое состояние, оно не может обеспечить даже половины своей потребности собственными источниками).

Коэффициент финансовой устойчивости () показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время.

=; (4)

К_фу = 158/304848 = 0,005 (начало отчетного периода)

К_{фу =} 1717/331951 = 0,05 (конец отчетного периода)

=; (5)

К^уп_фу = 2803047/4387689= 0,63 (начало отчетного периода)

К^уп_фу = 2970316/5580607= 0,53 (конец отчетного периода)

=. (6)

К^ут_фу == 2803089/4387689= 0,63 (начало отчетного периода)

К^ут_фу = 2970355/5580607 = 0,53 (конец отчетного периода)

Нормативное значение - 50% (или 0,5) и более. В том случае, если предприятие не использует в своей деятельности долгосрочные обязательства, данный коэффициент в курсовой работе не рассчитывается.

Коэффициент финансовой активности характеризует соотношение участия в финансировании деятельности предприятия собственных и заемных средств:



=; (7)

=; (8)

К^уп_ф = 1584642/2803047= 0,57 (начало отчетного периода)

К^уп_ф = 2610291/2970316=0,87 (конец отчетного периода)

=. (9)

К^ут_ф = (1584642+42)/(2803047+42) = 1584684/2803071= 0.56 (начало отчетного периода)