Организация и ведение бухгалтерского учета в организации
Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях. Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО "Стимул". Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты. Калькулирование себестоимости продукции.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.10.2011 |
| Размер файла | 161,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
20 000
20 000
58
22 000
22 000
3 190
3 190
1 210
1 210
2 200
2 200
1 100
1 100
33 092
33 092
Обороты
202 593
202 593
Сальдо
0
0
Таблица 3.17
|
Счет №28 Брак в производстве |
|||||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счётов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
||||||||
|
опер. |
№10 |
№25 |
№68 |
№69 |
№70 |
Итого |
опер. |
№20 |
№70 |
Итого |
|
|
26 |
283 |
|
|
|
|
283 |
59 |
|
3 000 |
3 000 |
|
|
55 |
|
|
|
|
4 000 |
4 000 |
62 |
3 482 |
|
3 482 |
|
|
58 |
|
|
800 |
|
|
800 |
|
|
|
||
|
|
|
|
116 |
|
116 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
44 |
|
44 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
80 |
|
80 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
40 |
|
40 |
|
|
|
|||
|
61 |
|
1 119 |
|
|
|
1 119 |
|
|
|
||
|
Обороты |
6 482 |
|
6 482 |
||||||||
|
Сальдо |
0 |
|
0 |
Таблица 3.18
|
Счет №43 Готовая продукция Куртки |
|||||||
|
№ |
Дебет с кредита счётов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
||||
|
опер. |
№000 |
№20 |
Итого |
опер. |
№90 |
Итого |
|
|
|
600000 |
|
600 000 |
68 |
1 131 362 |
1 131 362 |
|
|
64 |
|
1 190 807 |
1 190 807 |
69 |
147 879 |
147 879 |
|
|
65 |
|
132 312 |
132 312 |
|
|
0 |
|
|
Обороты |
1 923 119 |
|
|
1 279 241 |
|||
|
Сальдо |
643 878 |
|
|
0 |
Таблица 3.19
|
Счет №43 Готовая продукция Комбинезоны |
|||||||
|
№ |
Дебет с кредита счётов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
||||
|
опер. |
№000 |
№20 |
Итого |
опер. |
№90 |
Итого |
|
|
|
400000 |
|
400 000 |
68 |
740 289 |
740 289 |
|
|
64 |
|
832 825 |
832 825 |
69 |
96 204 |
96 204 |
|
|
65 |
|
92 414 |
92 414 |
|
|
0 |
|
|
Обороты |
1 325 239 |
|
|
836 493 |
|||
|
Сальдо |
488 746 |
|
|
0 |
Таблица 3.20
|
Счет №44 Расходы на продажу |
|||||||
|
№ |
Дебет с кредита счётов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
||||
|
опер. |
№10 |
№76 |
Итого |
опер. |
№90 |
Итого |
|
|
70 |
4 000 |
4 000 |
75 |
6 400 |
6 400 |
||
|
71 |
|
2 000 |
2 000 |
|
|
0 |
|
|
74 |
400 |
|
400 |
|
|
0 |
|
|
Обороты |
6 400 |
|
|
6 400 |
|||
|
Сальдо |
0 |
|
|
0 |
Таблица 3.21
|
Счет №50 Касса |
||||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счётов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||||
|
опер. |
№000 |
№51 |
№71 |
Итого |
опер. |
№51 |
№70 |
№71 |
Итого |
|
|
|
10 000 |
|
|
10 000 |
3 |
|
670 000 |
|
670 000 |
|
|
2 |
|
700 000 |
|
700 000 |
5 |
30 000 |
|
|
30 000 |
|
|
6 |
|
7 000 |
|
7 000 |
7 |
|
|
7 000 |
7 000 |
|
|
12 |
|
|
200 |
200 |
9 |
|
|
1 800 |
1 800 |
|
|
|
|
|
|
|
12 |
|
|
200 |
200 |
|
|
Обороты |
717 200 |
|
709 000 |
|||||||
|
Сальдо |
8 200 |
|
0 |
Таблица 3.22
|
Счет №51 Расчетные счета |
||||||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счётов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||||||
|
опер. |
№000 |
№50 |
№62 |
Итого |
опер. |
№50 |
№60 |
№68 |
№69 |
№76 |
Итого |
|
|
|
4 906 666 |
|
|
4 906 666 |
1 |
|
|
100 000 |
|
|
100 000 |
|
|
5 |
|
30 000 |
|
30 000 |
|
|
|
112 000 |
|
112 000 |
||
|
15 |
|
|
200 000 |
200 000 |
|
|
100 000 |
|
|
100 000 |
||
|
|
|
400 000 |
400 000 |
|
|
|
112 000 |
|
112 000 |
|||
|
76 |
|
|
1 928 343 |
1 928 343 |
|
|
|
8 000 |
|
8 000 |
||
|
|
|
1 261 615 |
1 261 615 |
|
|
|
40 000 |
|
40 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
2 |
700 000 |
|
|
|
|
700 000 |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
7 000 |
|
|
|
|
7 000 |
|
|
|
|
|
|
|
13 |
|
|
|
28 800 |
|
28 800 |
|
|
|
|
|
|
|
14 |
|
800000 |
|
|
|
800 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
300000 |
|
|
|
300 000 |
||
|
|
|
|
|
|
24 |
|
169920 |
|
|
|
169 920 |
|
|
|
|
|
|
|
|
11800 |
|
|
|
11 800 |
||
|
|
|
|
|
|
|
245440 |
|
|
|
245 440 |
||
|
|
|
|
|
|
|
324500 |
|
|
|
324 500 |
||
|
|
|
|
|
|
|
17700 |
|
|
|
17 700 |
||
|
|
|
|
|
|
|
21240 |
|
|
|
21 240 |
||
|
|
|
|
|
|
|
29500 |
|
|
|
29 500 |
||
|
|
|
|
|
|
|
2596 |
|
|
|
2 596 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
944 |
944 |
||
|
|
|
|
|
|
|
7080 |
|
|
|
7 080 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
590 |
590 |
||
|
|
|
|
|
|
38 |
|
826000 |
|
|
|
826 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
59000 |
59 000 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8260 |
8 260 |
||
|
|
|
|
|
|
43 |
|
|
|
|
10620 |
10 620 |
|
|
|
|
|
|
|
49 |
|
1000 |
|
|
|
1 000 |
|
|
|
|
|
|
|
52 |
|
118000 |
|
|
|
118 000 |
|
|
|
|
|
|
|
72 |
|
|
|
|
4720 |
4 720 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2360 |
2 360 |
||
|
Обороты |
8 726 624 |
|
4 152 870 |
|||||||||
|
Сальдо |
4 573 754 |
|
0 |
Таблица 3.23
|
Счет №66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счётов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||
|
опер. |
№ |
№ |
Итого |
опер. |
№000 |
№91 |
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
500 000 |
|
500 000 |
|
|
|
|
|
|
78 |
|
1700 |
1 700 |
|
|
Обороты |
0 |
|
501 700 |
|||||
|
Сальдо |
|
|
501 700 |
Таблица 3.24
|
Счет №60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
||||||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счётов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||||||
|
опер. |
№51 |
№ |
Итого |
опер. |
№000 |
№08 |
№10 |
№19 |
№25 |
№26 |
Итого |
|
|
14 |
800 000 |
|
800 000 |
|
300 000 |
|
|
|
|
|
300 000 |
|
|
300 000 |
|
300 000 |
|
800 000 |
|
|
|
|
|
800 000 |
||
24
|
342200 |
|
342200 |
16 |
|
|
|
2 700 |
|
|
2 700 |
|
|
181720 |
|
181720 |
|
|
275 000 |
|
|
|
275 000 |
|||
|
266680 |
|
266680 |
|
|
|
49 500 |
|
|
49 500 |
|||
|
32096 |
|
32096 |
|
|
15 000 |
|
|
|
15 000 |
|||
|
7080 |
|
7080 |
17 |
|
|
144 000 |
|
|
|
144 000 |
||
|
590 |
|
590 |
|
|
|
25 920 |
|
|
25 920 |
|||
|
944 |
|
944 |
|
|
10 000 |
|
|
|
10 000 |
|||
|
|
|
|
1800 |
|
|
1 800 |
||||||
|
18 |
|
|
208000 |
|
|
|
208 000 |
|||||
|
38 |
826000 |
|
826000 |
|
|
|
37440 |
|
|
37 440 |
||
|
49 |
1000 |
|
1000 |
|
|
18000 |
|
|
|
18 000 |
||
|
52 |
118000 |
|
118000 |
|
|
|
3240 |
|
|
3 240 |
||
|
|
|
|
|
20 |
|
|
6000 |
|
|
|
6 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1080 |
|
|
1 080 |
||
|
|
|
|
|
22 |
|
|
25000 |
|
|
|
25 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4500 |
|
|
4 500 |
||
|
|
|
|
|
|
|
2200 |
|
|
|
2 200 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
396 |
|
|
396 |
||
|
|
|
|
|
36 |
|
700000 |
|
|
|
|
700 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
126000 |
|
|
126 000 |
||
|
|
|
|
|
44
|
|
|
|
|
|
600 |
600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
108 |
|
|
108 |
||
|
|
|
|
|
46 |
|
|
|
|
30000 |
|
30 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5400 |
|
|
5 400 |
||
|
|
|
|
|
48
|
|
100000 |
|
|
|
|
100 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18000 |
|
|
18 000 |
||
|
|
|
|
|
49 |
|
1000 |
|
|
|
|
1 000 |
|
|
Обороты |
2 874 776 |
|
2 910 884 |
|||||||||
|
Сальдо |
|
|
36 108 |
Таблица 3.25
|
Счет №62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||
|
опер. |
№000 |
№90 |
№91 |
Итого |
опер. |
№51 |
Итого |
|
|
400 000 |
|
|
400 000 |
15 |
400 000 |
400 000 |
||
|
200 000 |
|
|
200 000 |
200 000 |
200 000 |
|||
|
34 |
|
|
550 000 |
550 000 |
76 |
1 928 343 |
1 928 343 |
|
|
66 |
|
1 928 343 |
|
1 928 343 |
1 261 615 |
1 261 615 |
||
|
|
1 261 615 |
|
1 261 615 |
|
|
|
||
|
77 |
|
|
300 |
300 |
|
|
|
|
|
Обороты |
4 340 258 |
|
|
3 789 958 |
||||
|
Сальдо |
550 300 |
|
|
0 |
Таблица 3.26
|
Счет №68 Расчеты по налогам и сборам |
|||||||||||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
||||||||||||||
|
опер. |
№19 |
№51 |
№69 |
Итого |
опер. |
№000 |
№20 |
№23 |
№25 |
№26 |
№28 |
№70 |
№90 |
№91 |
№99 |
Итого |
|
|
1 |
|
100 000 |
|
100 000 |
|
100 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100 000 |
|
|
13 |
|
100 000 |
|
100 000 |
|
100 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100 000 |
|
|
23 |
126 414 |
|
|
126 414 |
34 |
|
|
|
|
|
|
|
|
83 898 |
|
83 898 |
|
|
22 |
396 |
|
|
396 |
57 |
|
|
|
|
|
|
36 |
|
|
|
36 |
|
|
39 |
136 260 |
|
|
136 260 |
58
|
|
80 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
80 000 |
|
|
42 |
1 620 |
|
|
1 620 |
|
60 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
60 000 |
||
|
45 |
108 |
|
|
108 |
|
|
|
|
|
800 |
|
|
|
|
800 |
||
|
47 |
5 400 |
|
|
5 400 |
|
|
|
18 000 |
|
|
|
|
|
|
18 000 |
||
|
52 |
18 000 |
|
|
18 000 |
|
|
20 000 |
|
|
|
|
|
|
|
20 000 |
||
|
58 |
|
|
56 000 |
56 000 |
|
|
|
|
22 000 |
|
|
|
|
|
22 000 |
||
|
|
|
42 000 |
42 000 |
59 |
|
|
|
|
|
|
107 000 |
|
|
|
107 000 |
||
|
|
|
560 |
560 |
67 |
|
|
|
|
|
|
|
294 154 |
|
|
294 154 |
||
|
|
|
12 600 |
12 600 |
|
|
|
|
|
|
|
192 450 |
|
|
192 450 |
|||
|
|
|
14 000 |
14 000 |
81 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99 224 |
99 224 |
||
|
|
|
15 400 |
15 400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
||
|
73 |
1080 |
|
|
1080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
|
Обороты |
629 838 |
|
1 177 562 |
||||||||||||||
|
Сальдо |
|
|
547 724 |
Таблица 3.27
|
Счет №71 Расчеты с подотчетными лицами |
|||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
||||||
|
опер. |
№000 |
№50 |
Итого |
опер. |
№10 |
№26 |
№50 |
Итого |
|
|
|
3 000 |
|
3 000 |
8 |
|
3 000 |
|
3 000 |
|
|
2 000 |
|
2 000 |
|
3 000 |
|
3 000 |
|||
|
7 |
|
7 000 |
7 000 |
|
2 800 |
|
2 800 |
||
|
9 |
|
1 800 |
1 800 |
10 |
2 800 |
|
|
2 800 |
|
|
12 |
|
200 |
200 |
11 |
2 200 |
|
|
2 200 |
|
|
|
|
|
|
12 |
|
|
200 |
200 |
|
|
Обороты |
14 000 |
|
14 000 |
||||||
|
Сальдо |
0 |
|
0 |
Таблица 3.28
|
Счет №70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
||||||||||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||||||||||
|
опер. |
№28 |
№50 |
№68 |
№76 |
Итого |
опер. |
№000 |
№20 |
№23 |
№25 |
№26 |
№28 |
№69 |
№84 |
Итого |
|
|
3 |
|
670000 |
|
|
670000 |
|
700000 |
|
|
|
|
|
|
|
700 000 |
|
|
4 |
|
|
|
30000 |
30 000 |
55 |
|
400000 |
|
|
|
|
|
|
400 000 |
|
|
57 |
|
|
36 |
|
36 |
|
300000 |
|
|
|
|
|
|
300 000 |
||
|
59 |
|
|
107000 |
|
107000 |
|
|
|
|
|
4000 |
|
|
4 000 |
||
|
3000 |
|
|
|
3000 |
|
|
|
60000 |
|
|
|
|
60 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100000 |
|
|
|
|
|
100 000 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90000 |
|
|
|
90 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30000 |
|
|
|
|
30 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20000 |
|
4 000 |
|
24 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
56 |
|
|
|
|
|
|
3000 |
|
3 000 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2000 |
|
2 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
400 |
400 |
|||
|
Обороты |
810036 |
|
1 713 400 |
|||||||||||||
|
Сальдо |
0 |
|
903 364 |
Таблица 3.29
|
Счет №76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|||||||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
||||||||||
|
опер. |
№51 |
№ |
Итого |
опер. |
№000 |
№08 |
№10 |
№19 |
№26 |
№44 |
№70 |
Итого |
|
|
24 |
944 |
|
944 |
|
22 000 |
|
|
|
|
|
|
22 000 |
|
|
590 |
|
590 |
3 |
|
|
|
|
|
|
30 000 |
30 000 |
||
|
38 |
59 000 |
|
59 000 |
19 |
|
|
500 |
|
|
|
|
500 |
|
|
8 260 |
|
8 260 |
|
|
|
90 |
|
|
|
90 |
|||
|
43 |
10 620 |
|
10 620 |
21 |
|
|
800 |
|
|
|
|
800 |
|
|
72 |
4 720 |
|
4 720 |
|
|
|
144 |
|
|
|
144 |
||
|
2 360 |
|
2 360 |
36 |
|
50 000 |
|
|
|
|
|
50 000 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
9 000 |
|
|
|
9 000 |
||
|
|
|
|
|
|
7 000 |
|
|
|
|
|
7 000 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
1260 |
|
|
|
1 260 |
||
|
|
|
|
|
41 |
|
|
|
|
9000 |
|
|
9 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1620 |
|
|
|
1 620 |
||
|
|
|
|
|
70 |
|
|
|
|
|
4000 |
|
4 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
720 |
|
|
|
720 |
||
|
|
|
|
|
71 |
|
|
|
|
|
2000 |
|
2 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
360 |
|
|
|
360 |
||
|
Обороты |
86 494 |
|
138 494 |
||||||||||
|
Сальдо |
|
|
52 000 |
Таблица 3.30
|
Счет №69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|||||||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
||||||||||
|
опер. |
№69 |
№70 |
Итого |
опер. |
№000 |
№20 |
№23 |
№25 |
№26 |
№28 |
№68 |
Итого |
|
1
|
40 000 |
|
40 000 |
|
28 800 |
|
|
|
|
|
|
28 800 |
|
|
8 000 |
|
8 000 |
112 000 |
|
|
|
|
|
|
112 000 |
|||
|
112 000 |
|
112 000 |
8 000 |
|
|
|
|
|
|
8 000 |
|||
|
28 800 |
|
28 800 |
40 000 |
|
|
|
|
|
|
40 000 |
|||
|
112 000 |
|
112 000 |
112 000 |
|
|
|
|
|
|
112 000 |
|||
56
|
|
3 000 |
3 000 |
58
|
11 600 |
|
|
|
|
|
11 600 |
||
|
|
2 000 |
2 000 |
|
4 400 |
|
|
|
|
|
4 400 |
|||
|
|
4 000 |
4 000 |
|
8 000 |
|
|
|
|
|
8 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
56 000 |
56 000 |
||
|
|
|
|
|
4 000 |
|
|
|
|
|
4 000 |
|||
|
|
|
|
|
8700 |
|
|
|
|
|
8 700 |
|||
|
|
|
|
|
3300 |
|
|
|
|
|
3 300 |
|||
|
|
|
|
|
6000 |
|
|
|
|
|
6 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42000 |
42 000 |
|||
|
|
|
|
|
3000 |
|
|
|
|
|
3 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
116 |
|
116 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44 |
|
44 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
80 |
|
80 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
560 |
560 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40 |
|
40 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
2610 |
|
|
|
2 610 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
990 |
|
|
|
990 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
900 |
|
|
|
900 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12600 |
12 600 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
1800 |
|
|
|
1 800 |
|||
|
|
|
|
|
|
1100 |
|
|
|
|
1 100 |
|||
|
|
|
|
|
|
2000 |
|
|
|
|
2 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14000 |
14 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
1000 |
|
|
|
|
1 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
2900 |
|
|
|
|
2 900 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
3190 |
|
|
3 190 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
1210 |
|
|
1 210 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
2200 |
|
|
2 200 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15400 |
15 400 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
1100 |
|
|
1 100 |
|||
|
Обороты |
309 800 |
|
511 640 |
||||||||||
|
Сальдо |
|
|
201 840 |
Таблица 3.31
|
Счет №80 Уставный капитал |
||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||
|
опер. |
№ |
№ |
Итого |
опер. |
№000 |
№ |
Итого |
|
|
|
|
|
0 |
|
5 000 000 |
|
5 000 000 |
|
|
Обороты |
0 |
|
5 000 000 |
|||||
|
Сальдо |
0 |
|
5 000 000 |
Таблица 3.32
|
Счет №82 Резервный капитал |
||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||
|
опер. |
№ |
№ |
Итого |
опер. |
№000 |
№ |
Итого |
|
|
|
|
|
0 |
|
402 203 |
|
402 203 |
|
|
Обороты |
0 |
|
402 203 |
|||||
|
Сальдо |
0 |
|
402 203 |
Таблица 3.33
|
Счет №83 Добавочный капитал |
||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||
|
опер. |
№ |
№ |
Итого |
опер. |
№000 |
№ |
Итого |
|
|
|
|
|
0 |
|
1 000 000 |
|
1 000 000 |
|
|
Обороты |
0 |
|
1 000 000 |
|||||
|
Сальдо |
0 |
|
1 000 000 |
Таблица 3.34
|
Счет №84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||
|
опер. |
№70 |
№ |
Итого |
опер. |
№000 |
№ |
Итого |
|
|
57 |
400 |
|
400 |
|
3 003 800 |
|
3 003 800 |
|
|
Обороты |
400 |
|
3 003 800 |
|||||
|
Сальдо |
0 |
|
3 003 400 |
Таблица 3.35
|
Счет №90 Продажи |
||||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||||
|
опер. |
№43 |
№44 |
№68 |
№99 |
Итого |
опер. |
№62 |
№ |
Итого |
|
67
|
|
|
294 154 |
|
294 154 |
66 |
1 928 343 |
|
1 928 343 |
|
|
|
|
192 450 |
|
192 450 |
1 261 615 |
|
1 261 615 |
|||
68
|
1 131 362 |
|
|
|
1 131 362 |
|
|
|
|
|
|
740 289 |
|
|
|
740 289 |
|
|
|
|
||
69
|
147 879 |
|
|
|
147 879 |
|
|
|
|
|
|
96 204 |
|
|
|
96 204 |
|
|
|
|
||
|
75 |
|
6400 |
|
|
6 400 |
|
|
|
|
|
|
79 |
|
|
|
581220 |
581 220 |
|
|
|
|
|
|
Обороты |
3 189 958 |
|
3 189 958 |
|||||||
|
Сальдо |
0 |
|
0 |
Таблица 3.36
|
Счет №91 Прочие доходы и расходы |
||||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||||
|
опер. |
№01 |
№66 |
№68 |
Итого |
опер. |
№10 |
№62 |
№99 |
Итого |
|
|
34 |
550 000 |
|
|
550 000 |
34 |
|
550000 |
|
550 000 |
|
|
|
|
83 898 |
83 898 |
35 |
200 |
|
|
200 |
||
|
78 |
|
1 700 |
|
1 700 |
77 |
|
300 |
|
300 |
|
|
|
|
|
|
|
80 |
|
|
85 098 |
85 098 |
|
|
Обороты |
635 598 |
|
635 598 |
|||||||
|
Сальдо |
0 |
|
0 |
Таблица 3.37
|
Счет №99 Прибыли и убытки |
||||||||
|
№ |
Дебет с кредита счетов |
№ |
Кредит в дебет счетов |
|||||
|
опер. |
№68 |
№91 |
Итого |
опер. |
№90 |
№ |
Итого |
|
|
80 |
|
85 098 |
85 098 |
79 |
581220 |
|
581 220 |
|
|
81 |
99 224 |
|
99 224 |
|
|
|
0 |
|
|
Сальдо |
|
|
184 322 |
|
|
|
581 220 |
|
|
0 |
|
|
|
|
|
|
396 898 |
Затраты на производство каждого вида продукции собираются в аналитических счетах (карточках), которые открываются на каждый вид продукции: табл.3.38 - аналитический счет по курткам; табл. 3.39 - аналитический счет по брюкам. В аналитическом счете сначала отражается стоимость незавершенного производства по данному виду продукции на начало отчетного месяца. В течение месяца в аналитическом счете отражаются операции по затратам на производство данного вида продукции, которые группируются по статьям затрат. В конце месяца по дебету счета подсчитываются обороты по статьям затрат и всего затрат по виду продукции; определяется стоимость незавершенного производства на конец отчетного месяца. По кредиту аналитического счета показывается выпуск готовой продукции данного вида.
Таблица 3.38
Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.
|
Кредит счетов |
Операции |
Дебет счета 20-1 “Куртки” |
Кредит счета |
|||||||
|
Материалы |
Основнаязаработнаяплата |
Отчисления на социальныенужды |
Обшепроизв.расходы |
Общехоз..расходы |
Прочиерасходы |
Итого подебету |
||||
|
Незавершенное производство на 01.01.2009 г. |
80000 |
|
|
|
|
|
80000 |
|
||
|
10 |
|
463333 |
|
|
|
|
|
463333 |
|
|
|
10 |
|
5 000 |
|
|
|
|
|
5000 |
|
|
|
10 |
|
318 |
|
|
|
|
|
318 |
|
|
|
25 |
|
|
|
|
203764 |
|
|
203764 |
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
119222 |
|
119222 |
|
|
|
28 |
|
|
|
|
|
|
3482 |
3482 |
|
|
|
68 |
|
|
|
80000 |
|
|
|
80000 |
|
|
|
69 |
|
|
|
28000 |
|
|
|
28000 |
|
|
|
70 |
|
|
400000 |
|
|
|
|
400000 |
|
|
|
Оборот по дебету сч. 20-1 |
468651 |
400000 |
108000 |
203764 |
119222 |
3482 |
1383119 |
|
||
|
Незавершенное |
60000 |
|
|
|
|
|
60 000 |
|
||
|
Выпуск готовой продукции |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
1 323 119 |
Таблица 3.39
Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.
|
Кредит счетов |
Операции |
Дебет счета 20-1 “Комбинезоны” |
Кредит счета 20-1 ”Комбинезоны” |
|||||||
|
Материалы |
Основная заработная плата |
Отчисления на |
Обшепроизводственные расходы |
Общехозяй-ственные расходы |
Прочие расходы |
Итого по дебету |
||||
|
Незавершенное производство |
45 000 |
|
|
|
|
|
45 000 |
|
||
|
10 |
|
337 167 |
|
|
|
|
|
337 167 |
|
|
|
10 |
|
3 000 |
|
|
|
|
|
3 000 |
|
|
|
10 |
|
191 |
|
|
|
|
|
191 |
|
|
|
25 |
|
|
|
|
150 510 |
|
|
150 510 |
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
83 371 |
|
83 371 |
|
|
|
68 |
|
|
|
60 000 |
|
|
|
60 000 |
|
|
|
69 |
|
|
|
21 000 |
|
|
|
21 000 |
|
|
|
70 |
|
|
300 000 |
|
|
|
|
300 000 |
|
|
|
Оборот по |
340 358 |
300 000 |
81 000 |
150 510 |
83 371 |
0 |
1 000 239 |
|
||
|
Незавершенное |
75 000 |
|
|
|
|
|
75 000 |
|
||
|
Выпуск готовой продукции |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
925 239 |
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка должна производиться по фактической себестоимости. При организации учета отпуска материально-производственных запасов используется один из способов, устанавливаемых организацией в учетной политике: по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). По способу ФИФО материалы списываются по фактической себестоимости приобретения в хронологическом порядке поступления партий: сначала списываются запасы по фактической себестоимости первой закупленной партии, затем второй, третьей и т.д. (табл. 3.40-3.41)
Таблица 3.40
Ведомость поступления партий материалов (ткани)
|
Показатель |
Единица измерения |
Количество |
Цена покупная, руб. |
Стоимость партии, руб. |
Стоимость единицы, руб. |
|||
|
По ценам |
ТЗР |
Всего |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
Остаток на 01.01.2009 |
м |
5 000 |
50 |
250 000 |
50 000 |
300 000 |
60 |
|
|
Поступило за месяц: |
||||||||
|
1-я партия |
м |
5 000 |
55 |
275 000 |
15 000 |
290 000 |
58,00 |
|
|
2-я партия |
м |
3 000 |
48 |
144 000 |
10 000 |
154 000 |
51,33 |
|
|
3-я партия |
м |
4 000 |
52 |
208 000 |
18 000 |
226 000 |
56,50 |
|
|
Итого за месяц |
м |
12 000 |
|
627 000 |
43 000 |
670 000 |
|
|
|
Итого с остатком |
м |
17 000 |
|
877 000 |
93 000 |
970 000 |
|
Таблица 3.41
Ведомость расчета стоимости отпущенного материала (ткани) по методу ФИФО
|
Показатель |
Куртки |
Комбинезоны |
Брак |
|||||||
|
Количество, м. |
Стоимость единицы |
Сумма |
Количество,м. |
Стоимость единицы |
Сумма |
Количество,м. |
Стоимость единицы |
Сумма |
||
|
Отпуск ткани: |
||||||||||
|
Из остатка |
3 000 |
60,00 |
180 000 |
2 000 |
60,00 |
120 000 |
- |
|
|
|
|
Из 1-й партии |
4 000 |
58,00 |
232 000 |
1 000 |
58,00 |
58 000 |
- |
|
|
|
|
Из 2-й партии |
1 000 |
51,33 |
51 330 |
2 000 |
51,33 |
102 660 |
- |
|
|
|
|
Из 3-й партии |
- |
|
|
1 000 |
56,50 |
56 500 |
5 |
56,50 |
283 |
|
|
Итого |
8 000 |
|
463 330 |
6 000 |
|
337 160 |
5 |
|
283 |
Таблица 3.42
Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов
|
Показатель |
Единица измерения |
Ко-во, м. |
Цена, руб |
Стоимость по ценам, руб |
Сумма ТЗР, руб |
Фактичес-кая стои-мость, руб |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Остаток прочих материалов на 01.01.2009 |
|
|
|
38 000 |
2 000 |
40 000 |
|
|
Поступило за месяц |
|
|
|
6 000 |
800 |
6 800 |
|
|
Итого с остатком |
|
|
|
44 000 |
2 800 |
46 800 |
|
|
Средний процент ТЗР |
2800/44000*100= |
6,36% |
|||||
|
Отпущено за месяц: |
|||||||
|
На пошив курток сч.20/1 |
|
|
|
5 000 |
318 |
5 318 |
|
|
На пошив комбинезонов сч.20/2 |
|
|
|
3 000 |
191 |
3 191 |
|
|
На общепроизводственные расходы сч.25 |
|
|
|
3 500 |
223 |
3 723 |
|
|
На общехозяйственные расходы сч.26 |
|
|
|
800 |
51 |
851 |
|
|
В транспортный цех сч. 23 |
|
|
|
1 600 |
102 |
1 702 |
|
|
Итого отпущено |
|
|
|
13 900 |
885 |
14 785 |
|
|
Остаток прочих материалов на 01.02.2009 |
|
|
|
30 100 |
1 915 |
32 015 |
Таблица 3.43
Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина
|
Показатель |
Единица измерения |
К-во |
Цена, руб |
Стоимость по ценам, руб |
Сумма ТЗР руб |
Фактическая стоимость руб |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Остаток бензина на 01.01.2009 |
|||||||
|
Поступило за месяц |
|
|
|
25 000 |
2 200 |
27 200 |
|
|
Итого с остатком |
|
|
|
25 000 |
2 200 |
27 200 |
|
|
Средний процент ТЗР |
2200/25000*100= |
8,80% |
|||||
|
Отпущено за месяц: |
|
|
|
|
|
|
|
|
В транспортный цех |
|
|
|
20 000 |
1 760 |
21 760 |
|
|
Итого отпущено |
|
|
|
20 000 |
1 760 |
21 760 |
|
|
Остаток бензина на 01.02.2009 |
5 000 |
440 |
5 440 |
В организациях могут применяться следующие системы оплаты труда:
ь повременная, предусматривающая оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ. При повременной форме оплаты труда заработная плата начисляется по данным табельного учета;
ь сдельная, предусматривающая оплату выполненных работ по установленным расценкам. При сдельной оплате труда для начисления зарплаты необходимы данные о количестве изготовленной продукции (работ) и размере оплаты труда за единицу продукции (работ) при определенной квалификации.
Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:
· непосредственно на счет основного производства (счет 20) - прямая заработная плата;
· на счет общепроизводственных расходов - заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;
· на счет общехозяйственных расходов - заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;
· на счет потерь от брака - заработная плата по исправлению брака.
По суммам начисленной заработной платы производится начисление единого социального налога и страховых взносов (табл. 3.44).
Таблица3.44
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
|
Включено в затраты |
Дебет сч. |
Начисл з/пл (кр. сч. 70) |
сч. 68 |
Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69) |
ИТОГО |
||||||
|
ФБ |
ФСС |
ФФ ОМС |
ТФ ОМС |
ПФР |
ФСС н/с |
||||||
|
|
|
|
20% |
6% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
14,0% |
1,00% |
27% |
|
|
На пошив курток |
20-1 |
400 000 |
80 000 |
24 000 |
11 600 |
4 400 |
8 000 |
56 000 |
4 000 |
108 000 |
|
|
На пошив комбинезонов |
20-2 |
300 000 |
60 000 |
18 000 |
8 700 |
3 300 |
6 000 |
42 000 |
3 000 |
81 000 |
|
|
На исправлбрака |
28 |
4 000 |
800 |
240 |
116 |
44 |
80 |
560 |
40 |
1 080 |
|
|
В общепроизводств расходы |
25 |
90 000 |
18 000 |
5 400 |
2 610 |
990 |
1 800 |
12 600 |
900 |
24 300 |
|
|
Транспортного цеха |
23 |
100 000 |
20 000 |
6 000 |
2 900 |
1 100 |
2 000 |
14 000 |
1 000 |
27 000 |
|
|
В общехоз расходы |
26 |
110 000 |
22 000 |
6 600 |
3 190 |
1 210 |
2 200 |
15 400 |
1 100 |
29 700 |
|
|
ИТОГО |
|
1 004 000 |
200 800 |
60 240 |
29 116 |
11 044 |
20 080 |
140 560 |
10 040 |
271 080 |
Затраты вспомогательных производств могут учитываться по-разному в зависимости от характера технологии выпускаемой ими продукции. Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл. 3.45, а распределение услуг транспортного цеха производится в табл. 3.46.
Таблица 3.45
Ведомость. Затраты транспортного цеха за январь 2009 г.
|
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета |
Итого |
|||||||
|
№ счета |
Код статьи |
Наименование статьи расходов |
2 |
10 |
68 |
69 |
70 |
||
|
23 |
1 |
Материалы |
|
23462 |
|
|
|
23462 |
|
|
23 |
2 |
Заработная плата рабочих |
|
|
|
|
100000 |
100000 |
|
|
23 |
3 |
Отчисления на социальные нужды |
|
|
20000 |
7000 |
|
27000 |
|
|
23 |
4 |
Общепроизводственные расходы |
15000 |
|
|
|
|
15000 |
|
|
|
|
Итого по счету 23 |
15000 |
23462 |
20000 |
7000 |
100000 |
165462 |
Таблица 3.46
Распределение затрат вспомогательного производства
|
Потребители |
Объём услуг, т/км |
Фактические затраты |
||
|
Процент распределения |
Сумма |
|||
|
Пошивочный цех |
12000 |
80% |
132 370 |
|
|
Управление организации |
3000 |
20% |
33 092 |
|
|
ИТОГО: |
15000 |
100% |
165462 |
Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25.
Для контроля за уровнем общепроизводственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 25 ведется по статьям общепроизводственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.
Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов является: сумма прямых затрат (согласно учетной политики). Для распределения общепроизводственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).
Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25. Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 3.47, а распределение затрат производится в табл. 3.48.
Таблица 3.47
Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
|
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета |
Итого |
|||||||||
|
№ сч. |
Код статьи |
Наименование статьи |
02 |
10 |
23 |
60 |
68 |
69 |
70 |
||
|
25 |
1 |
Амортизация производственного оборудования |
75000 |
|
|
|
|
|
|
75000 |
|
|
25 |
2 |
Материалы |
|
3723 |
|
|
|
|
|
3723 |
|
|
25 |
3 |
Транспортный цех |
|
|
132370 |
|
|
|
|
132370 |
|
|
25 |
4 |
Поставщики и подрядчики (ремонт склада) |
|
|
|
30000 |
|
|
|
30000 |
|
|
25 |
5 |
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
18000 |
6300 |
|
24300 |
|
|
25 |
8 |
Заработная плата рабочих |
|
|
|
|
|
|
90000 |
90000 |
|
|
Итого по счету 25 |
75000 |
3723 |
132370 |
30000 |
18000 |
6300 |
90000 |
355393 |
Таблица 3.48
Распределение общепроизводственных расходов
|
Вид изделий |
База распределения |
Общепроизводственные расходы |
||
|
Процент распределения |
Сумма |
|||
|
Куртки |
976 333 |
57,33% |
203 764 |
|
|
Комбинезоны |
721 167 |
42,35% |
150 510 |
|
|
Брак |
5 363 |
0,31% |
1 119 |
|
|
ИТОГО |
1 702 863 |
100,00% |
355 393 |
Расходы по обслуживанию и управлению организацией учитываются на счете 26. Аналитический учет по счету 26 ведется по статьям общехозяйственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.
Общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Расходы, учтенные на счете 26, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счетов 26.
В соответствии с ПБУ 10/99 организации могут принять в учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 с кредита счета 26.
Информация по общехозяйственным расходам отражается в ведомости, приведенной в табл. 3.49. Распределение общехозяйственных расходов производится в табл. 3.50.
Таблица 3.49
Учет общехозяйственных расходов за январь 2009 г., руб.
|
Наименование статьи |
Кредитуемые счета |
Оборот по кредиту за месяц |
||||||||||
|
2 |
5 |
10 |
23 |
60 |
68 |
69 |
70 |
71 |
76 |
|||
|
1. Расходы на управление: |
||||||||||||
|
-оплата труда работников аппарата управления |
|
|
|
|
|
|
|
110000 |
|
|
110000 |
|
|
-прочие расходы |
|
|
851 |
33092 |
|
|
|
|
|
|
33943 |
|
|
2. Общехозяйственные расходы: |
||||||||||||
|
- содержание прочего хозяйственного персонала |
|
|
|
|
|
|
|
|
8800 |
|
8800 |
|
|
- амортизация основных средств |
10000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10000 |
|
|
- содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря |
|
550 |
|
|
600 |
|
|
|
|
9000 |
10150 |
|
|
3. Налоги, сборы и отчисления |
|
|
|
|
|
22000 |
7700 |
|
|
|
29700 |
|
|
Итого по сч. 26 |
10000 |
550 |
851 |
33092 |
600 |
22000 |
7700 |
110000 |
8800 |
9000 |
202593 |
Таблица 3.50
Распределение общехозяйственных расходов, руб.
|
Счет |
Варианты 1,2 |
|||
|
База распределения пропорционально цеховой себестоимости изделий |
Общехозяйственные расходы |
|||
|
Процент распределения |
Сумма |
|||
|
20-1 |
1 203 897 |
58,85% |
119 222 |
|
|
20-2 |
841 868 |
41,15% |
83 371 |
|
|
ИТОГО |
2 045 765 |
|
202 593 |
Калькулирование себестоимости продукции производится по статьям калькуляции, перечень которых устанавливается организацией в соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями. Фактическая себестоимость выпуска продукции (ФСвып) определяется следующим образом:
ФСвып = НЗПн + Змес - НЗПк ,
где НЗПн, НЗПк - соответственно, незавершенное производство на начало и на конец месяца, руб.; Змес - затраты на производство продукции за месяц, руб. Калькуляция себестоимости курток составляется в табл. 3.51, калькуляция себестоимости комбинезонов - в табл. 3.52.
Таблица 3.51
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток
Выпуск 2000 шт. Производственная себестоимость изделия 661,56 руб.
|
Статьи затрат |
Незавершённое производство |
Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-1) |
Незавершённое производство |
Фактическая производственная |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1.Материалы |
80 000 |
468 651 |
60 000 |
488 651 |
|
|
2.Основная заработная плата производственных рабочих |
400 000 |
400 000 |
|||
|
3.Отчисления на социальные нужды |
108 000 |
108 000 |
|||
|
4.Общепроизводственные расходы |
203 764 |
203 764 |
|||
|
5.Общехозяйственные расходы*) |
119 222 |
119 222 |
|||
|
6.Прочие |
3 482 |
3 482 |
|||
|
Производственная (цеховая) себестоимость |
1 323 119 |
||||
|
Учетная оценка выпуска |
Х |
Х |
Х |
1 190 807 |
|
|
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки |
Х |
Х |
Х |
132 312 |
Таблица 3.52
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов Выпуск 1800 шт. Производственная себестоимость изделия 514,02 руб.
|
Статьи затрат |
Незавершённое производство |
Затраты на ме-сяц |
Незавершённое производство |
Фактическая производственная |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1.Материалы |
45 000 |
340 358 |
75 000 |
310 358 |
|
|
2.Основная заработная плата производственных рабочих |
300 000 |
300 000 |
|||
|
3.Отчисления на социальные нужды |
81 000 |
81 000 |
|||
|
4.Общепроизводственные расходы |
150 510 |
150 510 |
|||
|
5.Общехозяйственные расходы*) |
83 371 |
83 371 |
|||
|
Производственная (цеховая) себестоимость |
925 239 |
||||
|
Учетная оценка выпуска |
Х |
Х |
Х |
832 825 |
|
|
Отклонение фактической производственной (цеховой) |
Х |
Х |
Х |
92 414 |
При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве учетных цен могут быть использованы оптовые цены на продукцию, ее средняя фактическая себестоимость за прошлые периоды, ее плановая себестоимость и др. В курсовом проекте в качестве учетной оценки принимаются средние оптовые цены на продукцию. Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции (ФСотг) определяется расчетным путем по окончании месяца следующим образом:
ФСотг = УОотг Оотг,
где УОотг - учетная оценка отгруженной продукции, руб.; Оотг -- отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетной оценке. Отклонение определяется следующим образом:
Оотг = УОотг Ч Рср/100; Рср = О / УО Ч 100,
где Рср - средний процент отклонений учетной оценки отгруженной продукции от ее фактической себестоимости, %;
О - общая сумма отклонений фактической себестоимости всей готовой продукции от стоимости по учетной оценке, руб.;
УО - стоимость по учетным оценкам всей готовой продукции, руб. Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции приводится в табл.3.53.
Таблица 3.53
Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
|
Показатели |
По учетной оценке |
Отклонение фактической себестоимости |
Фактическая |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Остаток готовой продукции на складе на начало месяца: |
||||
|
куртки |
510000 |
+90000 |
600000 |
|
|
комбинезоны |
340000 |
+60000 |
400000 |
|
|
Поступило на склад готовой продукции за месяц: |
||||
|
куртки - 2000 штук |
1 190 807 |
+132 312 |
1 323 119 |
|
|
комбинезоны - 1800 штук |
832 825 |
+92 414 |
925 239 |
|
|
Итого за месяц с остатком: |
||||
|
куртки |
1 700 807 |
+222 312 |
1 923 119 |
|
|
комбинезоны |
1 172 825 |
+152 414 |
1 325 239 |
|
|
Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по учетной оценке: |
||||
|
по курткам |
222 312/1 700 807*100= |
13,07% |
||
|
по комбинезонам |
152 414/1 172 825*100= |
13,00% |
||
|
Отгружено готовой продукции за месяц: |
||||
|
куртки - 1900 штук |
1 131 267 |
+147 867 |
1 279 134 |
|
|
комбинезоны - 1600 штук |
740 289 |
+96 204 |
836 493 |
|
|
Остаток готовой продукции на конец месяца: |
||||
|
куртки |
569 540 |
+74 444 |
643 878 |
|
|
комбинезоны |
432 536 |
+56 210 |
488 746 |
3.2 Отчетность организации
Таблица 3.54
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
|
№ счета |
Сальдо на 01.01.09 |
Обороты за январь |
Сальдо на 01.02.09 |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
1 |
7 396 600 |
|
757 000 |
640 000 |
7 513 600 |
|
|
|
2 |
|
2 200 000 |
90 000 |
100 000 |
|
2 210 000 |
|
|
4 |
55 537 |
|
101 000 |
|
156 537 |
|
|
|
5 |
|
10 000 |
|
550 |
|
10 550 |
|
|
8 |
|
|
858 000 |
858 000 |
|
|
|
|
10 |
340 000 |
|
709 700 |
837 728 |
211 972 |
|
|
|
19 |
|
|
289 278 |
289 278 |
|
|
|
|
20 |
125 000 |
|
2 258 358 |
2 248 358 |
135 000 |
|
|
|
23 |
|
|
165 462 |
165 462 |
|
|
|
|
25 |
|
|
355 393 |
355 393 |
|
|
|
|
26 |
|
|
202 593 |
202 593 |
|
|
|
|
28 |
|
|
6 482 |
6 482 |
|
|
|
|
43 |
1 000 000 |
|
2 248 358 |
2 115 734 |
1 132 624 |
|
|
|
44 |
|
|
6 400 |
6 400 |
|
|
|
|
50 |
10 000 |
|
707 200 |
709 000 |
8 200 |
|
|
|
51 |
4 906 666 |
|
3 819 958 |
4 152 870 |
4 573 754 |
|
|
|
60 |
|
1 100 000 |
2 858 576 |
1 810 884 |
|
52 308 |
|
|
62 |
600 000 |
|
3 740 258 |
3 789 958 |
550 300 |
|
|
|
66 |
|
500 000 |
|
1 700 |
|
501 700 |
|
|
68 |
|
200 000 |
629 838 |
977 562 |
|
547 724 |
|
|
69 |
|
300 800 |
309 800 |
210 840 |
|
201 840 |
|
|
70 |
|
700 000 |
810 036 |
1 013 400 |
|
903 364 |
|
|
71 |
5 000 |
|
9 000 |
14 000 |
|
|
|
|
76 |
|
22 000 |
86 494 |
116 494 |
|
52 000 |
|
|
80 |
|
5 000 000 |
|
|
|
5 000 000 |
|
|
82 |
|
402 203 |
|
|
|
402 203 |
|
|
83 |
|
1 000 000 |
|
|
|
1 000 000 |
|
|
84 |
|
3 003 800 |
400 |
|
|
3 003 400 |
|
|
90 |
|
|
3 189 958 |
3 189 958 |
|
|
|
|
91 |
|
|
635 598 |
635 598 |
|
|
|
|
99 |
|
|
184 322 |
581 220 |
|
396 898 |
|
|
|
14438803 |
14438803 |
25029462 |
25029462 |
14281987 |
14281987 |
Таблица 3.55
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
||||
|
К О Д Ы |
||||
|
Форма №1 по ОКУД |
0710001 |
|||
|
Дата (год, месяц, число) |
2008 |
12 |
31 |
|
|
Организация |
Закрытое Акционерное Общество ”Стимул” |
по ОКПО |
83863773 |
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7802422017 |
||
|
Вид деятельности |
пошив рабочей одежды |
по ОКВЭД |
|
|
|
Организационно-правовая форма / форма собственности |
||||
|
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|||
|
Единица измерения |
в рублях |
по ОКЕИ |
383 |
|
|
Местонахождение (адрес) |
194021, Санкт-Петербург, Тореза пр-т, дом № 26А |
|||
|
АКТИВ |
Код |
На начало отчётногогода |
На конец отчётного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы |
110 |
45 537 |
145 987 |
|
|
Основные средства |
120 |
5 196 600 |
5 303 600 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||
|
Отложенные финансовые активы |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
5 242 137 |
5 449 587 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
1 465 000 |
1 479 596 |
|
|
в том числе: |
||||
|
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
340 000 |
211 972 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
||
|
затраты в незавершённом производстве |
213 |
125 000 |
135 000 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
1 000 000 |
1 132 624 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
|||
|
расходы будущих периодов |
216 |
|||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям |
220 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) |
230 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) |
240 |
605 000 |
550 300 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
600 000 |
550 300 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
|
Денежные средства |
260 |
4 916 666 |
4 594 096 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
6 986 666 |
6 611 850 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
12 228 803 |
12 061 437 |
|
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На началоотчётногогода |
На конец отчётного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
уставный капитал |
410 |
5 000 000 |
5 000 000 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
|||
|
Добавочный капитал |
420 |
1 000 000 |
1 000 000 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
402 203 |
402 203 |
|
|
в том числе: |
||||
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
402 203 |
402 203 |
|
|
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
3 003 800 |
3 400 298 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
9 406 003 |
9 802 501 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
510 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
610 |
500 000 |
501 700 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
2 322 800 |
1 757 236 |
|
|
в том числе: |
||||
|
поставщики и подрядчики |
621 |
1 122 000 |
74 308 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
700 000 |
903 364 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
300 800 |
201 840 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
200 000 |
547 724 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
30 000 |
||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
2 822 800 |
2 258 936 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
12 228 803 |
12 061 437 |
|
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
||||
|
Арендованные основные средства |
910 |
|
500 000 |
|
|
в том числе по лизингу |
911 |
|
- |
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
|
- |
|
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
|
- |
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
|
- |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
|
- |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
|
- |
|
|
Износ жилищного фонда |
970 |
|
- |
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
|
- |
|
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
|
- |
Таблица 3.56
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за январь 2009 г.
|
Форма № 2 по ОКУД |
0710002 |
|||
|
Дата (год, месяц, число) |
2008.01.01 |
|||
|
Организация Закрытое Акционерное Общество "Орион" по ОКПО |
98765432 |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7815020097 |
||
|
Вид деятельности Производство одежды по ОКВЭД |
25.7.25 |
|||
|
Организационно-правовая форма Акционерное общество |
||||
|
форма собственности частная ОКОПФ / ОКФС |
51/28 |
|||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
тыс. руб. |
||
|
Показатель |
За отчетный период, тыс. руб. |
За аналогичный период предыдущего года |
||
|
Наименование |
код |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Доходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
10 |
2 703 354 |
||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
20 |
(2 122 134) |
( ) |
|
|
Валовая прибыль |
29 |
581 220 |
||
|
Коммерческие расходы |
30 |
( ) |
||
|
Управленческие расходы |
40 |
( ) |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
50 |
581 220 |
||
|
Прочие расходы |
||||
|
Проценты к получению |
60 |
|||
|
Проценты к уплате |
70 |
(1 700) |
( ) |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
80 |
|||
|
Прочие операционные доходы |
90 |
466 602 |
||
|
Прочие операционные расходы |
100 |
(550 000) |
( ) |
|
|
Внереализационные доходы |
120 |
|||
|
Внереализационные расходы |
130 |
( ) |
||
|
Прибыль (убыток) от налогообложения |
140 |
496 122 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
( ) |
||
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
(99 224) |
( ) |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
396 898 |
||
|
СПРАВОЧНО |
200 |
|||
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
190 |
|
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ |
||||||
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||||
|
наименование |
код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
210 |
300 |
- |
- |
- |
|
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
220 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
230 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
240 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Отчисления в оценочные резервы |
250 |
Х |
- |
Х |
- |
|
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
260 |
- |
- |
- |
- |
|
|
|
270 |
- |
- |
- |
- |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данный курсовой проект выполнялся в следующей последовательности:
· был составлен баланс организации по состоянию на 01.01.2009 г., записаны данные в графу баланса ”на начало отчетного периода” по данным.
· открыты счета бухгалтерского учета в виде учебных схем и записаны на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.2009 г. по данным.
· указаны корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций.
По каждой хозяйственной операции указаны наименование документов, на основании которых производятся эти операции. Наименование и шифры первичных документов указаны в соответствии с данными альбомов унифицированных форм первичной документации, утверждённых Постановлением Госкомстата от 30.10. 97г. № 71; от 18.08.98г. № 88; от 26.12. 98г. № 132;
· записаны на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;
· все необходимые расчеты проведены по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;
· подсчитаны обороты по дебету и кредиту счетов и определены конечные остатки;
· составлена оборотная ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
· заполнен на конец отчётного период баланс отчёт о прибылях и убытках.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34 н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 43н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 32н (в редакции приказов Минфина от 30.12.99г. № 107н, от 30.03.01г. № 27н).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н (в редакции приказов Минфина от 30.12.99г. № 107н, от 30.03.01г. № 27н).
7. О налоге на добавленную стоимость. Письмо МНС России от 05.06.02 № ВГ-8-03/418.
8. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: Проспект, 2008. - 520 с.
9. Бухгалтерский финансовый учет: Метод. указания: Н.Л. Вещунова. -- СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2008. -- 78 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Цели и задачи бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия. Особенности введения журнально-ордерной формы учета. Составление главных книг по счетам бухгалтерского учета.
курсовая работа [50,6 K], добавлен 22.01.2015Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.
контрольная работа [29,1 K], добавлен 23.11.2010Журнал регистрации хозяйственных операций. Синтетические счета бухгалтерского учета учебной формы. Аналитические счета к счету 10 – материалы. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета простой формы.
контрольная работа [21,3 K], добавлен 10.10.2013Определение понятия бухгалтерского учета, его основных методов и функций. Ознакомление с особенностями собственных источников и привлеченного капитала как объектов бухгалтерского учета. Вычисление корреспонденции счетов и суммы хозяйственных операций.
контрольная работа [300,0 K], добавлен 20.05.2015Отражение хозяйственных операций, указанных в Журнале регистрации хозяйственных операций ООО "Салют" за декабрь 2010 года, на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Схемы счетов, экономический смысл сальдо. Составление оборотной ведомости.
контрольная работа [23,4 K], добавлен 04.04.2012Организация бухгалтерского учета денежных средств, находящихся на расчетных счетах. Журнал хозяйственных операций предприятия "Автоколонна № 1209". Корреспонденции счетов по учету кассовых операций. Организация бухгалтерского учета денежных средств.
курсовая работа [306,8 K], добавлен 07.06.2015Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Учет материально-производственных запасов. Учет основных средств. Формы оплаты труда и их разновидности. Калькулирование себестоимости продукции и ее реализации.
отчет по практике [54,9 K], добавлен 09.06.2015Понимание бухгалтерского учета как памяти о хозяйственных процессах древности. История зарождения бухгалтерского учета, его основные задачи, базовые принципы и формы, план счетов бухгалтерского учета. Учетная политика организации и ее составные части.
курсовая работа [91,8 K], добавлен 29.02.2008Изучение теоретических и методических вопросов организации бухгалтерского учета производственных затрат. Анализ особенностей организации бухгалтерского учета на предприятии, основных показателей деятельности. Калькулирование себестоимости нефтепродуктов.
курсовая работа [55,4 K], добавлен 27.06.2013Первоначальная оценка финансовых вложений. Процесс ведения бухгалтерского учета в ООО "Илимпром". Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности. Журнал регистрации хозяйственных операций. Инвентаризация финансовых вложений.
курсовая работа [50,8 K], добавлен 23.06.2009
