Аудит и аудиторская деятельность
Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудиторской деятельности. Внутренний и внешний аудит. Качество и достоверность бухгалтерской отчетности. Наиболее уязвимые места в управлении финансово-экономической деятельности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.12.2002 |
| Размер файла | 23,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
15
БАШКИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ И УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
Учебно-методический центр
Программа профессиональной переподготовки
«Антикризисный менеджмент»
Контрольная работа
Аудит кризисного предприятия
Группа 3
_______________________________
Уфа - 2002
План:
- План: 2
- Введение 3
- Сущность аудита и аудиторской деятельности 5
- Цели и задачи аудиторской деятельности 8
- Внутренний и внешний аудит 13
- Аудит кризисного предприятия 17
- Список использованной литературы 18
Введение
Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые ауди-торы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.
Аудит -- это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономическо-го объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или ка-сающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной сто-роне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понима-ется независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчет-ности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении досто-верности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйствен-ного права и налогового законодательства.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предпри-ятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также госу-дарства как потребителя информации о результатах деятельности пред-приятий.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффектив-ность функционирования рынка капитала и дает возможность оцени-вать и прогнозировать последствия принятия экономических реше-ний.
Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хо-зяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по исполь-зованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих опе-раций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна под-крепляться возможностью получать и использовать финансовую ин-формацию всеми участниками сделок. Достоверность информации под-тверждается независимым аудитором.
Собственники и прежде всего коллективные собственники -- ак-ционеры, пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоя-тельно убедиться в том, что все операции предприятия, многочис-ленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным за-писям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.
Независимое подтверждение информации о результатах деятельно-сти предприятий и соблюдение ими законодательства необходимо го-сударству для принятия решений в области экономики и налогообло-жения.
Аудиторские проверки необходимы и государственным органам, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.
В России за последние годы проведена определенная работа по становлению института аудиторства. Принят Указ Президента об аудиторской деятельности в РФ № 2263 от 22.12.93. Этим Указом утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Феде-рации, образована Комиссия по аудиторской деятельно-сти при Президенте Российской Федерации. За период после принятия данного Указа Правительством РФ ут-вержден ряд нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации, оп-ределены порядок проведения аттестации на право осу-ществления аудиторской деятельности и порядок выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности, определены субъекты, которые должны подвергаться обя-зательному аудиту,
Комиссией по аудиторской деятельности при Прези-денте РФ предоставлено право проводить квалификационные экзамены (аттестацию) по общему аудиту более чем тридцати вузам и другим организациям, при кото-рых созданы специальные центры по проведению ква-лификационных экзаменов на право заниматься ауди-торской деятельностью. За прошедший период в этих центрах успешно сдали экзамены и получили аттестаты в области общего аудита более 26 000 аудиторов, в области инвестиционных институтов -- 1600 человек. Аналогич-ную работу в области банковского аудита проводит Цен-тральный банк РФ, в области страхового аудита -- Ми-нистерство финансов (ранее Росстрахнадзор).
Сущность аудита и аудиторской деятельности
В Российской Федерации финансовый контроль осуществ-ляется в виде государственного финансового контроля и ауди-торской деятельности, которые находятся в стадии станов-ления и постепенного совершенствования в соответствии с по-требностями правового государства. Государственный финансовый контроль ведется как в масштабе Российской Федерации, так и в субъектах России. Кроме того, на уровне местного самоуправ-ления осуществляется муниципальный финансовый контроль.
Государственный финансовый контроль в России осуществ-ляют: Счетная палата Российской Федерации, Контрольно-ревизионный аппарат Минфина России, состоящий из Депар-тамента государственного финансового контроля и аудита МФ РФ и контрольно-ревизионных управлений Минфина России в субъектах Российской Федерации, Министерство РФ по нало-гам и сборам, Федеральная служба России по валютному и экс-портному контролю, Федеральное казначейство. Государствен-ный таможенный комитет, контрольные органы Законодатель-ных (исполнительных) органов субъектов Российской Федера-ции (счетные палаты или аналогичные органы субъектов РФ).
Основные функции включают: проверку пра-вильности образования государственных средств, их сохранно-сти и целевого использования; контроль правильности и эффек-тивности использования кредитных ресурсов; осуществление обоснованности и правомерности действий кредитных учреждений в части использования средств организаций и физических лиц; контроль государственного внутреннего и внешнего долга.
При выявлении нарушений, за которые предусмотрена уго-ловная ответственность, органы государственного финансового контроля должны передать материалы ревизии или проверки в правоохранительные органы.
Правом назначения проверок соответствующими органами пользуются Президент РФ, Государственная Дума и Совет Фе-дерации Федерального Собрания РФ, Главное контрольное управление Президента РФ, федеральные органы исполнитель-ной власти, органы власти субъектов РФ, правоохранительные органы -- суды, прокуратура, милиция, федеральные службы безопасности и налоговой полиции -- в пределах их компетен-ции, руководители органов государственного финансового кон-троля.
Федеральные органы государственной власти, органы госу-дарственной власти субъектов Российской Федерации, государ-ственные и унитарные организации должны осуществлять ве-домственный контроль за законностью расходования государст-венных средств, поступивших в их распоряжение, полнотой и своевременностью исполнения обязательств перед бюджетом, бюджетами субъектов, внебюджетными фондами, в том числе по налогам и другим обязательным платежам, правильного ве-дения учета и др.
Аудит -- это лицензируемая предпринимательская деятельность ат-тестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) -- законных участников экономичес-кой деятельности, направленная на подтверждение достоверности фи-нансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприяти-ем (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физи-ческим лицам.
Данное определение аудита отражает:
1. единую цель проведения аудита -- подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической деятельности;
2. единые требования ведения аудита -- наличие аттестатов и лицен-зий;
3. единые и обязательные условия -- аудит проводится независимы-ми субъектами.
Аудиторская деятельность (аудит) в России представляет со-бой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудитор-ских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтер-ского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказа-нию иных аудиторских услуг [5].
Аудитор (от лат. auditor -- слушатель, ученик, последователь) -- лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной дея-тельности предприятия за определенный период. Аудитор отли-чается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д.
Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказа-ние различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обу-чение и др.
Известный американский специалист в области теории и практики аудита проф. Дж. Робертсон подчеркивает, что аудит -- это деятельность, направленная на уменьшение предпринима-тельского риска. И далее заключает, что аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Можно примерно под-считать (спрогнозировать) этот риск и определить вероятность благоприятных событий. В то же время предпринимательский риск компании (фирмы, организации) прямого влияния на ау-диторов не оказывает.
Аудит отличается и от судебно-бухгалтерской экспертизы. Отличие состоит в том, что аудит -- независимая проверка, а судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется по решению судебных органов. Специфика судебно-бухгалтерской эксперти-зы проявляется в ее процессуально-правовой форме, обеспечи-вающей получение источника доказательств в применении экс-пертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследо-вания совершенных хозяйственных операций.
Аудит существует независимо от наличия или отсутствия уго-ловного или гражданского дела, в то время как судебно-бухгалтерская экспертиза не может существовать вне уголовного или арбитражного дела, поскольку представляет собой процес-суально-правовую форму (правовую сторону данного вида экс-пертизы).
Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Эксперт как самостоятельная процессуальная фигура, как ква-лифицированный специалист в области бухгалтерского учета и контроля самостоятельно определяет методы исследования, так как несет ответственность за обоснованность своих выводов. Уголовный кодекс Российской Федерации не предусматри-вает никаких ограничений для аудиторов-специалистов в выполнении функций эксперта-бухгалтера.
В России аудиторская деятельность и профессия аудитора в их современном виде появились сравнительно недавно в связи с экономическими преобразованиями в стране в настоящее время. Между тем, как отмечает известный специалист в области ауди-та, контроля и ревизии проф. Ю. А. Данилевский, попытки соз-дать в России институт аудита предпринимались в 1889, 1912 и 1928 гг., но все они закончились провалом.
Четвертая попытка, предпринятая в конце 80-х годов, оказа-лась, как нам представляется, наиболее успешной. Первый тол-чок к появлению аудиторских фирм дало образование в СССР совместных предприятий (СП). Для этих предприятий аудитор-ская проверка стала обязательной для подтверждения годовых отчетов. В 1987г. на основе постановления СМ СССР в нашей стране была создана первая хозрасчетная фирма «Акционерное общество «Инаудит». Эта фирма занималась аудиторскими про-верками, консультированием СП по налогообложению, по раз-личным правовым вопросам и др.
В настоящее время в России создано и успешно функциони-рует более трех тыс. аудиторских фирм. К ним относятся такие, как «ФБК», «Росэкспертиза», «Руфаудит», «Аудиторская палата «АСВП» (Москва), «Актионаудит» (Екатеринбург) и др.
В Москве, Санкт-Петербурге и других городах России от-крыли свои филиалы крупнейшие межконтинентальные ауди-торские фирмы -- «Артур Андерсен», «Эрнст энд Янг», «KPMG» и др.
Кроме аудиторских фирм аудитом в России занимаются и частнопрактикующие аудиторы (аудиторы-предприниматели), которых насчитывается более 2000 человек.
Аудитор является представителем свободной профессии, как, например, частнопрактикующие адвокаты, врачи, музыканты. Однако аудиторы, работающие в одиночку, в развитых странах с рыночной экономикой в настоящее время встречаются все реже.
Цели и задачи аудиторской деятельности
Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогран-ны. Общая классификация аудиторской деятельности представ-лена на рисунке 1.
Исходя из приведенной классификации целесообразно рас-сматривать цели и задачи аудиторской деятельности. Примат в этом отношении принадлежит именно внешнему аудиту, цель и основные задачи которого приведены во Временных правилах аудиторской деятельности в Российской Федерации и россий-ских правилах (стандартах) аудиторской деятельности.
Главная цель внешнего аудита -- дать объективные, реаль-ные и точные сведения об аудируемом объекте.
Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок; конфиденциаль-ность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора; использование методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; уме-ние принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия его реко-мендаций и заключений по результатам аудиторских проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии.
Перечисленные выше особенности определяют нормы пове-дения аудитора.
Независимость аудитора обусловливается тем, что он не яв-ляется сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным органам и не работает под их контро-лем, соблюдает стандарты профессионального аудиторского объединения (ассоциации), не имеет на проверяемых предпри-ятиях никаких имущественных или личных интересов. Объек-тивность обеспечивается высокой профессиональной подготов-кой аудитора, большим практическим опытом, знанием новей-шей методической литературы.
Конфиденциальность -- важнейшее требование при осуществ-лении аудиторской деятельности. Аудитор не должен предостав-лять никакому органу каких-либо сведений о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. За разглашение секре-тов своих клиентов он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено договором, то и мате-риальную* ответственность.
Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном уров-не, соблюдать требования нормативных документов. Аудитор не должен оказывать клиенту услуги в тех областях экономики, в которых не имеет достаточных профессиональных знаний.
Применение методов статистики и экономического анализа позволяет организовать анализ проведенных проверок на высоком научном уровне, получить более объективные и достовер-ные данные для принятия решений.
Применение новых информационных технологий заключается преимущественно в использовании вычислительной техники для организации аудиторской деятельности. Это касается и прове-дения проверки, и анализа отчетности, ведения и восстановле-ния учета.
По результатам проверки аудитор может сделать необходимые рациональные выводы, которые помогут клиенту в организации работы и ведении бухгалтерского учета.
Ответственность аудитора проявляется в том, что он отве-чает за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия. Ответственность за содержание отчетов несет ру-ководство проверяемого предприятия.
Внешний аудит проводится на договорной основе аудитор-скими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и фи-нансовой отчетности хозяйствующего субъекта.
Внешний аудит в Российской Федерации с точки зрения на-правлений аудиторской деятельности и отраслевых особенно-стей подразделяется на .общий аудит, страховой аудит, аудит банков, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
Внутренний аудит представляет собой независимую деятель-ность в организации по проверке и оценке ее работы в интере-сах руководителей. Цель внутреннего аудита -- помочь сотруд-никам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредст-венно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.
Аудит может быть инициативным (добровольным), когда он проводится по решению руководства предприятия или его учре-дителей, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральном законе или постановлении Правительства РФ.
Основная цель инициативного аудита -- выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в на-логообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчет-ности.
Инициативный аудит проводится обычно по решению руко-водства экономического субъекта. Цели инициативного аудита могут быть самыми различными: контроль и анализ состояния бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов; выяв-ление состояния финансовой отчетности; организация делопро-изводства по бухгалтерскому учету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; оценка состояния рас-четов по налогообложению и др.
Можно назвать несколько причин проведения инициатив-ного аудита. Во-первых, многие предприятия, особенно эксгосударственные, ранее подвергавшиеся тщательному внутриве-домственному контролю, прошедшие в последние годы проце-дуру приватизации и акционирования и превратившиеся в ак-ционерные общества, лишились контроля со стороны специаль-ных органов. Во-вторых, текучесть бухгалтерских кадров, кото-рая в свою очередь вызывается различными обстоятельствами -- недостаточно высокой оплатой, нежеланием руководства новых экономических структур относиться к главному бухгалтеру как к одному из основных контролеров за законностью хозяйственных операций и др. В-третьих, низкая квалификация бухгалтерских кадров на некоторых предприятиях, особенно на вновь образо-ванных.
Руководители предприятий и организаций, сталкивающиеся с такими проблемами, сами обращаются в аудиторские фирмы с просьбами о помощи.
Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим, т. е. в этом случае контролю и анализу подверга-ются только отдельные разделы и участки учета. Различной мо-жет быть и глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учета начиная с первичных документов, проведение инвентаризации активов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учета или только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности.
Если инициативный аудит носит комплексный характер, то охватывает все приведенные выше цели. Методика проведения инициативного аудита не отличается от проведения обязатель-ного аудита.
Обязательный аудит в нашей стране проводится в соответст-вии с Постановлением Правительства РФ от 07.12.94г.
Аудит по специальным аудиторским заданиям проводится по Проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качест-венного состояния имущества, юридической и экономической экспертизы договоров (контрактов), регулирующих гражданско-правовые отношения, эффективности использования капитала и другим вопросам, непосредственно связанным с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта.
В последовательном развитии аудита можно выделить три стадии: подтверждающую, системно-ориентированную и стадию аудита, базирующуюся на риске.
На подтверждающей стадии аудита при проведении провер-ки аудитор-бухгалтер проверял и подтверждал практически каж-дою хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером созда-вал собственные учетные регистры. В настоящее время такую услугу назвали бы восстановлением или ведением учета.
Поскольку аудит -- деятельность предпринимательская, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы проверки, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества.
Системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Развитие аудита на данной стадии привело к тому, что аудиторы стали прово-дить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.
Аудит, базирующийся на риске, -- такой вид аудита, когда проверка может проводиться выборочно исходя из условий ра-боты предприятия, в основном узких мест (критических точек) в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу в областях с более высоким риском, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском. Те, кто полагается на суж-дение аудиторов, считают, что это может обеспечить более эф-фективную в отношении затрат проверку.
По объекту изучения принято выделять три вида аудита: финансовый, на соответствие и операционный
Финансовый аудит (аудит финансовой отчетности) преду-сматривает оценку достоверности финансовой информации. В качестве критериев оценки обычно выступают общепринятые принципы организации бухгалтерского учета. Финансовый ау-дит проводится преимущественно независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов. По форме и содержанию финансовый ау-дит наиболее близок к аудиту, осуществляемому в России.
Аудит на соответствие предназначен для выявления соблю-дения предприятием конкретных правил, норм, законов, инст-рукций, договорных обязательств, которые оказывают воздейст-вие на результаты операции или отчеты. В процессе проверки на соответствие устанавливают, соответствует ли деятельность предприятия его уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда, обоснованно ли производится начисление и упла-та налогов и др. Проверки на соответствие требуют установле-ния соответствующих критериев для оценки финансовой отчет-ности.
Операционный аудит используется для проверки процедур и методов функционирования предприятия, для оценки произво-дительности и эффективности. Его можно эффективно исполь-зовать для проверки выполнения бизнес-планов, смет, различ-ных целевых программ, работы персонала и др. Иногда такой аудит называют аудитом эффективности работы предприятия или деятельности администрации.
В зависимости от намеченных целей операци-онный аудит проводится: на межотраслевом, отраслевом, внут-рихозяйственном уровне; внешними или внутренними аудито-рами; в интересах внешних либо внутренних пользователей.
Внутренний и внешний аудит
Основными видами аудита являются внутренний и внешний аудит.
Внутренний аудит. Его основная задача -- решение отдельных фун-кциональных проблем управления, разработка и проверка информа-ционных систем предприятия. Внутренний аудит -- неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия. Он может быть и независи-мым, т.е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности в РФ определяет внутренний аудит как организованная экономическим субъектом, дей-ствующая в интересах его руководства и (или) собственников, регла-ментированная внутренними документами система контроля за соблю-дением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и на-дежностью функционирования системы внутреннего контроля.
Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, а именно его руководством и (или) собственниками в зависимости от:
1. содержания и специфики деятельности экономического субъекта;
2. объемов показателей финансово-экономической деятельности эко-номического субъекта;
3. сложившейся системы управления экономического субъекта;
4. состояния внутреннего контроля.
Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные служ-бы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъек-та, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внут-реннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.
К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собствен-никами и (или) руководством экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.
Работа внутреннего аудита имеет для руководства и (или) соб-ственников экономического субъекта информационное и консульта-ционное значение; она призвана содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его ру-ководства.
Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимос-ти от особенностей экономического субъекта и требований его руко-водства и (или) собственников. Как правило, функции внутреннего аудита включают:
1. проверки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработку рекомендаций по улучшению этих систем;
2. проверки бухгалтерской и оперативной информации, включая эк-спертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных ста-тей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
3. проверки соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;
4. проверку деятельности различных звеньев управления;
5. оценку эффективности механизма внутреннего контроля, изуче-ние и оценку контрольных проверок в филиалах, структурных под-разделениях экономического субъекта;
6. проверки наличия, состояния и обеспечения сохранности иму-щества экономического субъекта;
7. работу над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;
8. оценку используемого экономическим субъектом программного обеспечения;
9. специальные расследования отдельных случаев, например подо-зрений в злоупотреблениях;
10. разработку и представление предложений по устранению выяв-ленных недостатков и рекомендаций по повышению эффектив-ности управления.
Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначивше-му его руководству и (или) собственникам и независим от руководи-телей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.
Институтом внутренних аудиторов США (Institute of Internal Auditors) было разработано следующее определение:
Внутренний аудит -- это независимая деятельность в организации (на предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах. Цель внутреннего аудита -- помочь членам организации эффективно выпол-нять свои функции. Внутренние аудиторы предоставляют своей органи-зации (предприятию) данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверок.
Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате предприятия и подчиненные его руководству. Задачи внутреннего ауди-та определяются руководством, исходя из потребностей управления, как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.
Деятельность внутреннего аудитора заключается в выполнении ши-рокого круга различных функций, входящих в его обязанности.
Эти функции включают:
1. проверку систем контроля, направленную на выработку полити-ки компании в рамках законодательства;
2. оценку экономичности и эффективности операций компании;
3. проверку уровня достижений программных целей;
4. подтверждение достоверности информации, используемой руко-водством при принятии решений.
Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности са-мой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, ру-ководство предприятия может оперативно и своевременно осуществ-лять необходимые изменения внутри предприятия.
В определенной мере функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчи-ненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако фун-кции внутренних аудиторов шире.
Внутренний аудит решает следующие задачи:
1. Контроль за состоянием активов и недопущение убытков.
2. Подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных про-цедур.
3. Анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации.
4. Оценка качества информации, выдаваемой управленческой ин-формационной системой.
Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время существенно отличаются.
В таблице 1 перечислены основные особенности и отличия внутрен-него и внешнего аудита.
Таблица 1. Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита
|
Элементы |
Внутренний аудит |
Внешний аудит |
|
|
Постановка задач |
Определяется руководством, исходя из потребностей управ-ления: как внутренними подраз-делениями предприятия, так и предприятием в целом |
|
|
|
Решение отдельных функцио-нальных задач управления, раз-работка и проверка информа-ционных систем предприятия |
|
|
|
|
Определяется законодатель-ством по аудиту: оценка достоверности финансо-вой отчетности и подтверж-дение соблюдений действующего законода-тельства |
|
|
Выбираются самостоятельно (либо определяются стандарта-ми внутреннего аудита) |
|
|
|
|
Предпринимательская деятельность Определяется аудитором самостоятельно, исходя из общепринятых норм и пра-вил аудиторской проверки |
|
|
Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него |
|
|
|
|
Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на пра-во заниматься этим ви-дом предпринимательства |
|
|
Определяется по усмотрению руководства предприятия |
Регламентируется государством |
|
|
Начисление заработной платы по штатному расписанию |
Оплата предоставленных услуг по договору |
|
|
|
Перед клиентом и перед третьими лицами, установ-ленная законодательными и нормативными актами |
|
|
Методы могут быть и одинаковыми при решении одинаковых задач (например, оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности |
||
|
|
Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту |
Аудит кризисного предприятия
Необходимость аудиторской проверки кризисного предприятия:
1. Для анализа финансово-экономического состояния и оценки деятельности руководства нео6ходима достоверная информация;
2. Без аудиторской проверки специалисту по антикризисному управлению достаточно трудно объективно оценить ситуацию на предприятии и разработать программу реформирования и реструктуризации предприятия.
Значение аудиторской проверки кризисного предприятия:
1. Позволяет оценить качество и достоверность бухгалтерской отчетности;
2. Позволяет выявить наиболее уязвимые места в управлении финансово-экономической и юридической деятельности;
3. Позволяет на основе проведенного анализа отражения всех операций, произведенных предприятием, подготовить план оздоровления (реструктуризации, изменения экономической, учетной, финансовой, налоговой политики и т.д.)
Список использованной литературы
1. Временные правела аудиторской деятельности в Российской Федерации указ Президента РФ от 22.12.93 г. №2263
2. Гражданский кодекс РФ М. - 1994г.
3. Данилевский Ю.А. «Аудит в России» М. - 1994 г.
4. Суйц В.П. и др. «Аудит: общий, банковский, страховой» М. - 2000 г.
5. «Аудит в России» М. «Инвест Фонд» 1994 г.
6. Комыщанов П.И. «Практическое пособие по аудиту» М. - 1994 г.
7. Подольский В.И. «Аудит» Учебник М. - 2000 г.
8. Перекрестенко П.В. и др. «Бухгалтерский учет и аудит» М. - 1997г.
9. Подольский В.И. «Аудит» Уч. М. 1997г.
10. «Практика антикризисного управления». Учебное пособие, Екатеринбург, 1999 г.
Подобные документы
Возникновение и развитие аудита и аудиторской деятельности. Основные виды и принципы аудита и аудиторской деятельности. Причины необходимости услуг аудитора. Локальные задачи при проведении обязательного аудита организации. Внешний и внутренний аудит.
курсовая работа [45,0 K], добавлен 29.04.2010Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Достоверность бухгалтерской отчетности. Достижение основной цели проверки. Принципы проведения аудита. Независимость и конфиденциальность аудиторской проверки. Скептицизм аудита.
курсовая работа [27,6 K], добавлен 29.09.2006Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели аудита бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Организация и проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в ООО "Сельхозтехника".
дипломная работа [137,1 K], добавлен 24.06.2004Понятие, задачи и цели аудиторской деятельности, ее классификация. Состояние аудита в России сегодня. Перечень сопутствующих услуг согласно Закону, зафиксированный федеральными стандартами аудиторской деятельности. Составление бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [501,8 K], добавлен 21.02.2014Основные концепции развития аудита в России. Сущность и цели аудита. Правовое регулирование аудиторской деятельности. Федеральные стандарты аудиторской деятельности. Понятие и виды аудита: внутренний и внешний. Сопутствующие аудиторские услуги.
реферат [36,6 K], добавлен 08.07.2008Анализ сущности аудита и аудиторской деятельности. История возникновения аудита в России. Цели видов работ в аудиторской деятельности. Особенности внешнего и внутреннего аудита. Сопутствующие аудиторские услуги аудита, бухгалтерия и налоговый контроль.
курсовая работа [63,8 K], добавлен 23.08.2013Понятие аудита и аудиторской деятельности, их цели и задачи. Анализ основных видов аудита и сопутствующих аудиту услуг. Сравнительная характеристика внешней и внутренней аудиторской проверки. Специфика аудита по специальным аудиторским заданиям.
курсовая работа [45,2 K], добавлен 10.11.2012Сущность аудита и аудиторской деятельности. Независимая проверка бухгалтерской отчетности как основная задача аудита. Цель проверки финансовой, управленческой, налоговой деятельности. Внутренний и внешний аудит: особенности и отличительные черты.
курсовая работа [45,5 K], добавлен 26.02.2013Сущность аудита. Hеобходимость аудита. Сущность аудита и аудиторской деятельности. Принципы аудита. Виды аудита. Внутренний и внешний аудит. Аудит на соответствие требованиям. Финансовой отчетности и специальный аудит. Значение аудита в системе управления
курсовая работа [25,2 K], добавлен 10.04.2006Понятие аудита и аудиторской деятельности, их цели и задачи. Требования, предъявляемые к аудиторам. Правовое значение аудиторского заключения. Независимость аудиторов и аудиторских фирм при проведении проверки. Регулирование аудиторской деятельности.
реферат [34,8 K], добавлен 05.11.2014
