Учёт денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

Аналитический учет по счету 55, субсчет «Аккредитивы», ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Таким образом, основными проводками по учету поступления денежных средств на аккредитивный счет являются:

Д - т 55 К - т 51 - на сумму денежных средств, списанных с расчетного счета и зачисленных на аккредитивный счет;

Д - т 55 К - т 52 - на сумму валютных средств, списанных с валютного счета и зачисленных на аккредитивный счет.

Движение средств, находящихся в чековых книжках, учитывается на субсчете «Чековые книжки». Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.

Аналитический учет по счету 55, субсчет «Чековые книжки», ведется по каждой полученной чековой книжке.

Таким образом, отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций, при которых используется чековая форма оплаты, аналогично отражению в учете использования аккредитивов, то есть суммы, предназначенные для расчетов чеками, списываются со счета 51 на счет 55, а по использованию чека - на счета учета расчетов. Л. И. Сафонова, Л. И. Желбунова, В. М. Кац Бухгалтерский учет: учебное пособие. - Томск: Изд ТПУ, 2009 г.-175 с.

Заключение

В деятельности организаций весьма часто возникает необходимость осуществления расчетов наличными денежными средствами. Как правило, наличными денежными средствами оплачиваются материально-производственные запасы при их приобретении в розничной сети и командировочные расходы. С целью сокращения сроков исполнения договорных обязательств расчеты наличными денежными средствами могут производиться и при оплате товаров (работ, услуг), приобретаемых по этим договорам. Расчеты наличными денежными средствами также практикуются при оплате через подотчетных лиц задолженности по некоторым налогам и сборам (например, по суммам государственной пошлины) и страховым взносам.

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии

Расчеты с подотчетными лицами являются разновидностью кассовых операций, которые, в свою очередь, характерны для любой организации. При этом расчеты наличными денежными средствами осуществляются не только при выплатах работникам сумм оплаты труда, материального поощрения и т.д.

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выдаваемых работникам предприятий и организаций на выполнение задач операционно-хозяйственного характера и возмещение расходов на служебные командировки.

Бухгалтерский учёт денежных средств и расчетов с подотчетными представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы.

Денежная наличность подотчетным лицам выдается на следующие цели: операционные расходы; административно-хозяйственные расходы; служебные командировки.

Выдача наличности в подотчет производится:

· только тем сотрудникам, список которых утвержден руководителем;

· после полного расчета сотрудника по ранее полученным подотчетным суммам;

· не ранее наступления действительной надобности в расходах, размер которой утверждается руководителем.

В установленные сроки подотчетные лица должны отчитаться об использование полученных сумм путем представления авансового отчета. Расходование подотчетных сумм, указанные в авансовом отчете, должны подтверждаться оправдательными документами.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ,(ред. от 06.04.2011) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011)// Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, N 5, ст. 410.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ(ред. от 18.07.2011)(с изм. и доп., вступающими в силу с 02.08.2011)//Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 3.

4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ(ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете»(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, N 48, ст. 5369.

5. Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (в ред. от 12.08.2008 N 587)

6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

7. Бакаев А.С. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета. - М.: «ИПБ-БИНФА», 2001.

8. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Ю.И. Акулич, И.Н. Бурцева, О.А. Левкович; Под общей редакцией О.А. Левковича. - Мн.: Дикта, 2003.

9. Бухгалтерский учет / Н.И. Ладутько, П.Е. Борисевский, Н.П. Дробышевский, Е.Н. Ладутько; Под общей редакцией Н.И. Ладутько. - 2-е издание,переработанное и дополненное. - Мн.: «ФУАинформ», 2006.

10. Владимир Захарьин. Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение. ЛитРес, 2009.

11. Крутякова Т.Л. Командировки по России и за рубеж. - М.: «АКДИ экономика и жизнь», 2001.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: ИНФРА-М, 2007.

13. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет.- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.

14. Л.И. Сафонова, Л. И. Желбунова, В. М. Кац Бухгалтерский учет: учебное пособие. - Томск: Изд ТПУ, 2009 г.

15. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. -М.:ТК Велби, 2007.

16. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007.

17. Черемисина С.В., Тюленева Н.А., Земцов А.А Бухгалтерский и налоговый учет. Изд. 2-е, доп. и испр. - Томск: Изд-во НТЛ, 2008.

Размещено на Allbest.ru