Таблица 1

Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта денежных средств в кассе и денежных документов

Наряду с наличными денежными средствами в кассе хранятся также денежные документы, учитываемые на счёта 50 «Касса», субсчете 3 «Денежные документы».

К денежным документам относят приобретённые организацией путёвки в санаторий, дома отдыха, почтовые марки, талоны, абонементы на питание, оплаченные авиабилеты и др. При этом составляется опись денежных документов с указанием их вида, размера, серии и номинальной стоимости.

Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам в книге учёта движения денежных документов, записи в которой осуществляется на основании первичных документов, подтверждающих поступление и выбытие денежных документов.

Учёт денежных документов ведется обособлено от движения наличных денежных средств. Регистрация денежных документов ведется в отдельном Журнале регистрации денежных документов. В установлене сроки кассир предостовляет в бухгалтерию отче о поступлении, выбытии и остатках денежных документов.

Отражение операцый по счёту 50 «Касса» Субсчёту 3 «Денежные документы» [см.. таблицу 2]

Таблица 2

Учёт денежных документов

5. Пути совершенствования бухгалтерского учета кассовых операций

В целях совершенствования учета и контроля кассовых операций Октябрьского райпо следует усилить контроль над ведением учета кассовых операций, для чего следует:

1.Провести беседу с учетными работниками о недопустимости нарушений и ошибок в ведении учета операций связанных с денежными средствами.

2.Проводить чаще ревизионную проверку денежных средств в кассе.

3. Повышать профессионализм учетных работников.

Заключение

Результат проведенного в рамках выпускной курсовой работы исследования на актуальную тему позволяет сделать следующие выводы:

Касса в организациях не просто место для приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим операциям.

Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических.

Для ведения операций обращения с денежными наличными средствами в штате организаций или учреждений предусматривается должность - кассир, обязанности которого предусматривает должностная инструкция. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Деньги в кассе разрешается хранить только в установленных банком пределах лимита. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности организации и учреждения, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций или учреждений исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.

Выдача наличных денег из кассы организации или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк Республики Беларусь, применяя разработанные нормативные документы.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

Для исследованного организация Октябрьское райпо предметом деятельности занимается оказанием услуг населению. Организация ведет свою хозяйственную деятельность с прибылью.

Для осуществления расчетов наличными деньгами в Октябрьском райпо образована касса. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, Октябрьское райпо представила в банк специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в Октябрьском райпо оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы в Октябрьском райпо оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. Поскольку в Октябрьском райпо применяется автоматизированная форма учета кассовых операций, кассовая книга ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.

Не реже одного раза в месяц в организации ревизионная комиссия проводит ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Результаты инвентаризации оформляют актом. Акт является письменным аудиторским доказательством.

Соблюдение кассовой дисциплины в Октябрьское райпо проверяет обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, не сдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами белорусского законодательства.

Независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета кассовых операций, осуществляет аудит. Место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный «Закон об аудиторской деятельности в Республике Беларусь». Стандарты аудита содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в Республике Беларусь в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Характер временные рамки и процедуры аудита кассовых операций определяются в плане и программе аудита. Система внутреннего контроля бухгалтерского проверяется тестами средств контроля.

В работе была проведена апробация аудиторских процедур по проверке учета кассовых операций на организации Октябрьское райпо

По результатам проверки кассовых операций были выявлены нарушения законодательных норм ведения кассовых операций, обнаружены недостатки в оформлении кассовых первичных документов и арифметические ошибки.

В целях совершенствования учета и контроля кассовых операций Октябрьское райпо было предложено провести соответствующие мероприятия.

Таким образом, цель исследования - систематизация условий, нормативной базы, бухгалтерских положений и правил организации кассы, определение методологии аудиторской проверки, анализ порядка ведения учета на практике и разработка рекомендаций для улучшения учета и контроля кассовых операций, достигнута.

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учёт в потребительской кооперации П.Г. Том 1 Минск 2004 г стр.396-409.

2. Бухгалтерский учёт, анализ и аудит: учеб. пособие/ П. Г. Пономаренко [и др.]; Минск 2006г. 118-125с.

3. Бухгалтерский учёт. Теория Практическое пособие/Н.И. Ладутько [ и др.], под общей редакцией Е.Н. Ладутько Минск 2007г. 75-95

Размещено на Allbest.ru