Бухгалтерский учет кассовых операций в ОАО ПМК "Союзпарфюмерстрой"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе предприятия

1.1 Денежные средства в кассе: понятие, задачи и основы организации учета

1.2 Нормативно-правовое регулирование наличных денежных средств в Российской Федерации

Глава 2. Бухгалтерский учет кассовых операций В ОАО ПМК «Союзпарфюмерстрой»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО ПМК «Союзпарфюмерстрой»

2.2 Организация учета наличных денежных средств предприятия

2.3 Учет кассовых операций

2.4 Контроль за ведением кассовых операций

2.5 Пути совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в кассе ОАО ПМК «Союзпарфюмерстрой»

Заключение

Список используемых источников

Приложения

Введение

Предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

В хозяйственной жизни организации достаточно часто возникают ситуации, когда ей приходится рассчитываться наличными средствами. Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными физическими и юридическими лицами. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценения. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Актуальность выбранной темы определяется тем, что осуществление расчетов наличными деньгами требует от организаций точного, полного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, с целью предотвращения неблагоприятных последствий в виде потерь, хищений и наложений административных штрафов.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром».

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

· изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром»;

· проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств на предприятии;

· рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром»;

· выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств на предприятии;

· разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств в ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром».

Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерский учет денежных средств в кассе ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром».

В ходе исследования, для достижения поставленной цели, будут использоваться следующие методы исследования: сбор, обобщение, систематизация и анализ информации об ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром».

Информационной базой по написанию курсовой работы послужат:

- федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

- положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

- информационно-правовые системы;

- периодические издания и учебная литература.

Конкретными источниками по написанию курсовой работы послужат:

- устав и учетная политика ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром»

- баланс предприятия

- документация ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром», касающаяся оформления кассовых операций: приходные и расходные кассовые ордера, авансовый отчет, кассовая книга и др.

Курсовая работа состоит из: введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.

В первой главе рассмотрены теоретические основы учета кассовых операций. Освещены основные правила ведения кассовых операций, контроль за правильностью его ведения и ответственность за нарушение кассовой дисциплины, документальное оформление кассовых операций, а также синтетический и аналитический учет кассовых операций.

Во второй главе представлена организационно-экономическая характеристика ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром», проанализированы технико-экономические показатели деятельности фирмы, раскрыт учет кассовых операций, а также проведен аудит операций по кассе на исследуемом объекте.

Глава 1. Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе предприятия

1.1 Денежные средства в кассе: понятие, задачи и основы организации учета

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. [16 с. 92]

Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. [16 с. 94]

Правильное использование, контроль над сохранностью денежных средств - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. [19 с. 10]

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль над соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. [19 с. 12]

В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). [15 с. 201]

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

-обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

-изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка являются:

-контроль за оплатой счетов,

-получение долгов с заемщиков и дебиторов;

-наблюдение за кассовой дисциплиной;

-правильное заполнение первичной документации. [19 с. 13]

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов. [17 с. 319]

Если организация нуждается в расчетах с помощью наличных денег - это значит, что она должна иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций в РФ регулируется следующим документом: "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40. Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. До 2012 года каждая компания, должна была иметь изолированную и укрепленную кассовую комнату. Выполнить это требование было трудно, а порой и просто невозможно. Новый порядок ведения кассовых операций никаких требований к обустройству кассы не предъявляет. Более того, выбор места, где компания будет производить наличные расчеты, полностью оставлен на усмотрение ее руководства. То есть кассой может быть и отдельная комната, и бухгалтерия, и кабинет руководителя. Руководство само определяет перечень мер для защиты кассы компании и сохранности наличности.

Ведение кассовых операций возложено на кассира или на иного работника (из числа штатных работников) с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми он должен быть ознакомлен под роспись. Кассовые операции могут проводиться и самим руководителем. При наличии нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. [25 с. 178] В новом Положении не определены нормы об обязательности заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности, однако это не означает, что данные нормы не действуют с 2012 года. Обязанность заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности прописана в нормативных документах высшего уровня, а именно в ст. 244 ТК РФ и Постановлении Минтруда от 31.12.2002 №?85. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате, как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. У назначенного кассира должны быть штампы с текстом, подтверждающим проведение кассовой операции, например, такие, как «Оплачено», «Получено», «Депонировано» и пр., а также образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы и разрешать выдачу денег.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

Ш соблюдение лимита остатка кассы;

Ш соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами;

Ш применение контрольно-кассовой техники.

Соблюдение лимита остатка кассы. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимит кассы - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Организации самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе. При этом лимит остатка наличных средств утверждается внутренним распорядительным документом (приказом, распоряжением), который хранится в определенном порядке руководителя. Лимит кассы может пересматриваться руководителем. Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель. Накопление денег сверх лимита допускается в дни выплаты заработной платы и в выходные (праздничные), если в этот день организация осуществляла кассовые операции. Выплата заработной платы может осуществляться в течение 5 дней. [21 с. 735]

Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами. В соответствие с Указанием ЦБ РФ №1843-У от 20.06.2007 года «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Применение контрольно-кассовой техники. Контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях - продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. [17 с. 179]

Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия и находятся на техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания контрольно-кассовых машин или непосредственно на предприятиях-изготовителях контрольно-кассовых машин. [17 с. 183]

1.2 Нормативно-правовое регулирование наличных денежных средств в Российской Федерации

В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. [15 с. 195]

Законодательство Российской Федерации «О бухгалтерском учете» состоит из Федерального закона, устанавливающего единые, правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации. [18 с. 75]

Основными целями законодательства являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. [18 с. 76]

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) распространяется на все организации, находящиеся на территории России, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное использование товарных и (или) платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. До июня 2007 года ЦБ РФ регулярно устанавливал лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. [18 с. 211]

Существующие сложности и ограничения в расчетах наличными деньгами вынуждают предприятия совершать нарушения законодательства, и соответственно возникает необходимость определения достоверности их учетных данных на основе анализа движения денежных средств. [24 с. 233]

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). [24 с. 235]

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы, которая показана на рисунке 1.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы. К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций относятся:

КО - 1 "Приходный кассовый ордер" - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;

КО - 2 "Расходный кассовый ордер" - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;

КО - 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов" - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

КО - 4 " Кассовая книга " - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

КО - 5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу. [20 с. 64]

Первичные документы оформляются согласно Положению по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и содержат следующие реквизиты:

- наименование документа (формы);

- код формы;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции;

- наименование должностей работников;

- личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством. [23 с. 147]

учет кассовый денежный

Глава 2. Бухгалтерский учет кассовых операций в ОАО ПМК «Союзпарфюмерстрой»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром»

Предприятие ПМК «СПП» является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, лицензию на право производства строительных работ. Предприятие было создано в июле 1979 года. Организационно-правовая форма предприятия и основные положения его деятельности закреплены в Уставе ОАО ПМК «СПП», который является учредительным документом.

ПМК «Союзпарфюмерпром» - открытое акционерное общество. Общество организовано на основе добровольного соглашения юридических и физических лиц, объединивших свои средства путем выпуска акций в целях получения прибыли, содействия наиболее полному удовлетворению потребностей общества, расширения конкуренции и преодоления отраслевого регионального монополизма, реализации на основе получения прибыли социально-экономических интересов учредителей, акционеров и членов трудового коллектива.

Полное наименование ОАО: Передвижная механизированная колонна «Союзпарфюмерпром». Сокращенное наименование ОАО ПМК «СПП». Местонахождения общества: г. Алексеевка Белгородской области, ул. Фрунзе, дом 2 «а».

В информационном письме генеральному директору ОАО ПМК «СПП» Белгородский областной комитет государственной статистики подтверждает наличие в составе Единого государственного регистра предприятий и организаций (ЕГРПО) юридического лица ОАО ПМК «СПП» и даёт расшифровку кодов видов экономической деятельности предприятия:

- 45.21.1. Производство общестроительных работ по возведению зданий и сооружений;

- 26.61. Производство изделий из бетона для использования в строительстве;

- 26.63. Производство товарного бетона;

- 52.63. Прочая розничная торговля.

Учредителями общества являются юридические и физические лица, владеющие акциями общества, согласно законодательства РФ. Обществом выпущено 4609 акций.

Структура ОАО ПМК «СПП» носит иерархический характер, то есть подчиненность и подотчетность нижестоящих структурных подразделений вышестоящим. Структура согласована председателем профкома и генеральным директором (Приложение 1).

Одним из подразделений ОАО ПМК «СПП» выступает бухгалтерия со своим структурным делением. На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное образование, опыт работы на нескольких участках бухгалтерского учета, умеющее принимать управленческие и административные решения, умеющее организовать производительную работу и нормальный психологический климат в коллективе и наладить конструктивные взаимоотношения с другими подразделениями предприятия, налоговыми органами и иными контролирующими органами.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно управляющему директору и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В состав бухгалтерии ОАО ПМК «СПП» также входят бухгалтеры, занятые на различных участках бухгалтерского учета (расчеты с поставщиками и подрядчиками, ТМЦ, реализация готовой продукции, расчеты с персоналом по оплате труда и т.д.), экономист.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется на основе требований, закрепленных в нормативных актах, а также в соответствии с учетной политикой предприятия, которая разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н. (Приложение 2)

На предприятии используется рабочий план счетов (Приложение 3), утвержденный приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94н. ОАО ПМК «СПП» ведет бухгалтерский учет с использование компьютерной техники и бухгалтерской программы «1С: Предприятие, 7.7»». Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а также формами разработанными предприятием самостоятельно. Учетные документы хранятся на предприятии в течение срока, определенного графиком документооборота.

Для анализа эффективности деятельности предприятия необходимо рассмотреть основные экономические показатели работы предприятия за 2009 (приложение 4), за 2010 год (приложение 5) и 2011 год (приложение 6). Данные показатели должны быть точными, полными и достоверными, так как на их основании можно оценить финансовые риски, перспективы развития и сформировать инвестиционные программы.

Показатели деятельности ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» за 2009-2011 гг приведены ниже в таблице 1.

Проанализировав основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, можно сделать вывод, что в ОАО ПМК «СПП» в анализируемом периоде показатели изменились в основном в лучшую сторону.

Таблица 1

Основные показатели деятельности ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» за 2009-2011 гг.

№ п/п	Показатели	Годы	Отклонение
		2009	2010	2011	Абсолютное(+,-)	Относительное (%)
					2010г от 2009г	2010г от 2011г	2010г к 2009г	2010г от 2011г
1	2	2	3	4	5	6	7	8
1	Объём выпущенной продукции (работ, услуг), тыс.руб.	574498	1030390	2102282	455892	1071892	179,35	204,03
2	Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс.руб.	574498	1030390	2102282	455892	1071892	179,35	204,03
3	Среднесписочная численность работников, чел.	174	216	221	42	5	124,14	102,31
4	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	13069	12973	113168	-96	195	99,27	101,5
5	Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс.руб.	777014	333712	598308	-443302	264596	42,95	179,29
6	Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности, тыс.руб.	875997	480940	841732	-395057	360792	54,9	175,01
7	Материальные затраты на выпуск продукции, тыс.руб.	219610	375358	731574	155748	356216	170,92	194,9
8	Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс.руб.	573398	1025917	2053339	452519	1027422	178,92	200,15
9	Прибыль от продажи продукции, тыс.руб.	1100	4473	48943	3373	44470	406,64	1094,19
10	Чистая прибыль, тыс.руб.	-6075	782	-1517	6857	735	-12,87	194
11	Производительность труда, тыс.руб.	3301,7	4770,3	9512,6	1468,6	4742,3	144,48	199,41
12	Материалоотдача тыс.руб.	2,61	2,75	2,8	0,14	0,05	105,36	101,82
13	Материалоёмкость, тыс.руб.	0,38	0,36	0,35	-0,02	-0,01	94,74	97,22
14	Фондоотдача, руб.	43,96	79,43	159,65	35,47	80,22	180,69	200,99
15	Фондоёмкость, руб.	0,02	0,01	0,006	-0,01	0,004	50	166,7
16	Уровень рентабельности, %	-1,06	0,08	-0,07	1,14	-0,15	-	-
17	Рентабельность продаж, %	0,19	0,43	2,33	0,24	1,9	-	-

Объём выпуска продукции в ОАО ПМК «СПП» в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличение выпуска продукции составило 455892 тыс. руб. или 79,35%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилось на 1071892 тыс. руб. или на 104,03%

Выручка от продажи продукции, выполненных работ и оказанных услуг в ОАО ПМК «СПП» в 2010 году по сравнению с 2009 годом выручка увеличилась на 455892 тыс. руб. или на 79,35%., а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 1071892 тыс. руб. или на 104,03%.

Среднесписочная численность работников предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом численность работников предприятия увеличилась на 42 чел. или на 24,14%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 5 чел. или на 2,31%,

Среднегодовая стоимость основных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 96 тыс. руб. или на 0,73%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 195 тыс. руб. или на 1,5%

Среднегодовая сумма дебиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 443302 тыс. руб. или на 57,05% и составила в 2010 году 333712 тыс. руб., а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 264596 тыс. руб. или на 79,29%.

Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности в, 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 395057 тыс. руб. или на 45,1% и составила в 2010 году 480940 тыс. руб., а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 360792 тыс. руб. или на 75,01%

Следует отметить, что в 2011 году в ОАО ПМК «СПП» темпы роста кредиторской задолженности превышают темпы роста дебиторской задолженности.

Материальные затраты ОАО ПМК «СПП» в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 155748 тыс. руб. или на 70,92%. Уменьшение материальных затрат в 2009 году и их увеличение в 2010 году напрямую связано с изменениями объемов выпуска продукции предприятия, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилось на 356216 тыс. руб. или на 94,9%,

Так же себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 452519 тыс. руб. или на 78,92%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 1027422 тыс. руб. или на 100,15%.

По итогам работы ОАО ПМК «СППВ» в 2010 году по сравнению с 2009 годом прибыль от продаж продукции увеличилась на 3373 тыс. руб. или на 306,64%, чистая прибыль увеличилась на 6857 тыс. руб. или на 112,87% и составила 782 тыс. руб. В 2011 году по сравнению с 2010 годом прибыль от продаж продукции увеличилась на 44470 тыс. руб. или на 994,19%, а чистая прибыль увеличилась на 735 тыс. руб. или на 94%.

Проанализировав данные динамики показателей объёмов выпуска продукции (работ, услуг), выручки от продажи продукции (работ, услуг), себестоимости проданной продукции (работ, услуг) и материальных затрат можно отметить их увеличение в ОАО ПМК «СПП» в 2011 году по сравнению с 2010 годом и увеличение в 2010 году.

Проанализировав динамику прибыли ОАО ПМК «СПП» можно отметить, что прибыль от продажи продукции и чистая прибыль за анализируемый период увеличилась, в связи с увеличением объемов строительства.

Вышеперечисленные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия оказали влияние на изменения следующих экономических показателей деятельности ОАО ПМК «СПП» за 2009-2011 гг.

Изменения объёмов выпуска продукции и среднесписочной численности работников привели к тому, что производительность труда в 2010 году по сравнению с 2009 годом - увеличилась на 1468,61 тыс. руб. /чел. или на 44,48%, что связано с увеличением численности персонала наряду с увеличением объёмов выпуска продукции, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 4742,3 тыс. руб. /чел. или на 99,41%,

Изменения объемов выпуска продукции (работ, услуг) и материальных затрат оказали влияние на увеличение материалоотдачи в 2010 году по сравнению с 2009 годом материалоотдача увеличилась на 0,14 тыс. руб. или на 5,36%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилось на 0,05 тыс. руб. или на 1,82%,

При этом материалоёмкость в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 0,02 тыс. руб. или на 5,26%, что является положительным моментом в деятельности ОАО ПМК «СПП», а в 2011 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 0,01 тыс. руб. или на 2,78%

Изменения объемов выпуска продукции и среднегодовой стоимости основных средств предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом фондоотдача увеличилась на 35,47 руб. или на 80,69%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 80,22 руб. или на 100,99%, Фондоемкость при этом уменьшилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,01 руб. или на 50,0%, что является положительным моментом в использовании основных производственных фондов ОАО ПМК «СПП» в 2010 году, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 0,004 руб. или на 66,7%

По итогам работы ОАО ПМК «СПП» за анализируемый период уровень рентабельности в 2010 году увеличился на 1,14% с -1,06% до 0,08%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшился на 0,15% с -0,07% до -1,06%

Так же уровень рентабельности продаж в 2010 году увеличился на 0,24% и составил 0,43%, а в 2011 году увеличился на 1,9% и составил 2,33%.

Проанализировав основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод, что в ОАО ПМК «СПП» в анализируемом периоде показатели изменились. Анализируемое предприятие по итогам работы получает чистую прибыль, а уровень рентабельности находится на среднем уровне.

Финансовая работа в организации осуществляется работниками бухгалтерии. Это работа по выявлению резервов доходности организации и поиску путей повышения уровня рентабельности; мобилизации внутренних ресурсов для обеспечения текущей деятельности; своевременному выполнению обязательств перед партнёрами; контролю за рациональным использованием финансовых средств. От того, как будет организована финансовая работа в организации, зависит и её финансовое состояние. Финансовое состояние определяется результатами производственной и коммерческой деятельности организации.

Финансовое состояние организации характеризуется рядом показателей, значение которых представлены в таблице 2. Расчёт выполнен на основе бухгалтерского баланса организации ОАО ПМК «СПП» за 2009-11

Таблица 2

Показатели финансового состояния ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» за 2009-2011 гг.

№ п/п	Показатели	Нормативное значение	Годы	Отклонение (+;-)
			2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
1	Собственный капитал, тыс.руб.		-2255	-1473	-2989	782	-1516
2	Долгосрочные обязательства, тыс.руб.		503	841	655	338	186
3	Краткосрочные обязательства, тыс.руб.		359757	602122	1081341	242365	479219
4	Внеоборотные активы, тыс.руб.		9426	8700	12855	-726	4155
5	Оборотные активы, тыс.руб.		348579	592790	1066152	244211	473362
6	Валюта баланса, тыс.руб.		358005	601490	1079007	243485	477517
7	Коэффициент финансовой независимости (автономии)	?0,4-0,6	-0,006	-0,002	-0,003	0,004	-0,001
8	Коэффициент финансовой устойчивости	?0,6	-0,005	-0,001	-0,003	0,004	-0,001
9	Коэффициент финансирования	?0,7	-51,25	-0,005	-0,7	51,245	-0,695
10	Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала	<1,0	-0,02	-194,9	-1,5	-194,88	193,4
11	Коэффициент маневренности	?0,5	-154,6	-402,4	-356,7	-247,8	759,1
12	Индекс постоянного актива	-	0,026	0,014	0,012	-0,012	-0,002
13	Коэффициент привлечения долгосрочных займов	-	0,0014	0,0014	6,0704	0	6,069

Проанализировав коэффициенты, характеризующие финансовое состояние ОАО ПМК «СПП» можно отметить, что они хуже нормативных и оптимальных значений. Так коэффициент финансовой независимости (автономии) в 2011 году уменьшился на 0,001, однако он не соответствует оптимальному значению от 0,4 до 0,6. Коэффициент финансовой устойчивости в ОАО ПМК «СПП» в 2011 году по отношению к 2010 году уменьшился на 0,001, но ниже оптимального значения 0,6. Коэффициент финансирования в ОАО ПМК «СПП» в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшился на 0,695, и увеличился по отношению к 2009 году на 51,245, что ниже нормативного значения 0,7, это свидетельствует о том, что предприятие существует за счет заемных средств.

2.2 Организация учета наличных денежных средств предприятия

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром». Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности общества, осуществление строжайшего режима экономии.

Все организации предприятия и учреждения без исключения, обязаны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные организацией в банке, расходуются на цели, которые указаны в чеке (на выдачу заработной платы, на операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы).

В своей кассе организация на конец рабочего дня может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного банком.

Кассовые документы, по которым производится прием и выдача наличных денег, представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и организаций. Они должны быть надлежащим образом оформлены.

Формы документов, которые применяются при совершении кассовых операций:

· приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

· расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

· кассовая книга (форма № КО-4);

2.3 Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами в ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» образована касса, удовлетворяющая требованиям безопасности и надежности, и ведется кассовая книга по установленной форме.

Для ведения кассовых операций в ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» введена должность бухгалтер. Бухгалтер при поступлении на работу был ознакомлен с порядком ведения кассовых операций и заключил с администрацией ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

Между ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» и обслуживающим его банком ОАО "Сбербанк России" был заключен договор, по которому банк устанавливает для организации лимит остатка денег в кассе на конец дня смотрите приложение 7. Размер этого лимита на 2012 год составляет 215000 рублей. Сверх лимита наличные деньги в кассе хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» сдает в банк.

В кассу организации наличные денежные средства поступают с расчетного счета.

При каждом поступлении наличных денег в кассу предприятия оформляется приходный кассовый ордер смотрите приложение 8 (форма № КО-1). Он состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции.

Отрывная квитанция, подписанная главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром и заверенная печатью, выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. В тех случаях, когда в приходном кассовом ордере регистрируется приход в кассу денег, снятых с расчетного счета, квитанцию прикладывают к банковским документам.

Приходный кассовый ордер составляют в одном экземпляре. Его выписывает работник бухгалтерии, и заверяют своими подписями главный бухгалтер и кассир. Кроме того, квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью организации.

После составления приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3) смотреть приложение 9. После получения денег в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись смотреть приложение 10.

Исправления в кассовых документах не допускаются.

При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специальной строке основание для принятия денег в кассу

В приложении 11 указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале. Порядковые номера присваиваются в хронологической последовательности, с начала и до конца года.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также оформляется приходным кассовым ордером. В этом случае в строке «Принято от» указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в банке, номер счета, а в строке «Основание» -- цели, на которые эти деньги получены.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов смотрите приложение 12. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным платежным ведомостям, счетам, заявлениям с наложением на них специального штампа, заменяющего кассовый ордер.

Выдачу наличных денег из кассы предприятия фиксируют в расходном кассовом ордере (форма № КО-2). Основанием для составления этого документа может быть приказ руководителя, подписанный руководителем к оплате счет, платежная или расчетно-платежная ведомость и т. д.

Расходный ордер выписывает в одном экземпляре работник бухгалтерии. После составления документ регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). После выдачи денег в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна только в том случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.).

Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.

2.4 Контроль за ведением кассовых операций

Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются:

- кассовая книга;

- отчеты кассира;

- приходные кассовые ордера;

- расходные кассовые ордера;

- журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров;

- журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров;

- журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;

- журнал (книга) регистрации депонентов;

- журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

- оправдательные документы к кассовым документам;

- авансовые отчеты.

Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

- главная книга;

- бухгалтерский баланс;

- отчет о движении денежных средств.

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы смотрите приложение 13 (рабочего документа аудитора).

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения кассовых операций в организации, описание которых отсутствует в имеющихся у него наборе стандартных процедур.

Для выявления возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.

Все процедуры построены по единой схеме:

- наименование, цель процедуры;

- средства, необходимые для выполнения процедуры; техника выполнения процедуры;

- оформление результатов.

Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе:

- первый знак - номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций);

- второй знак - номер разновидности нарушения (от 1 до 4);

- третий знак - порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.

2.5 Пути совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в кассе ОАО ПМК «Союзпарфюмерстрой»

На предприятие ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С-Бухгалтерия» версии 7.7, но в силу времени, данная версия устарела, поэтому целесообразно предложить обновление программы «1С-Бухгалтерия» до версии 8.3. Данная версия программы приобрела более удобный и дружественный пользователям интерфейс, а также множество улучшений. Среди них можно выделить следующие:

1. Автоматически проверяется правильность заполнения отчетности по наиболее важным формам. При этом проверяются соотношения отдельных показателей отчетности как в рамках одной формы, так и в увязке с другими формами. О выявленных несоответствиях в показателях отчетности сообщается пользователю.

2. Отправлять отчетность через интернет можно непосредственно из программы, дополнительных программ для этого не требуется. Непосредственно в программе можно получать информацию о состоянии отправленной отчетности: доставлена, получена, сдана и т.д.

3. Помощник закрытия месяца:

· Определит необходимые регламентные операции закрытия месяца по данным учетной политики о применяемых видах деятельности и способах налогообложения, а также по данным бухгалтерского учета.

· Проконтролирует последовательность выполнения регламентных операций.

· Выявит ошибки учета, которые не позволяют выполнить закрытие месяца.

· Позволит сформировать справки-расчеты по выполненным операциям и отчет о ходе выполнения закрытия месяца.

Операции завершения месяца включают трудоемкие расчеты начисления амортизации, расчета себестоимости и т.д. Эти операции отражаются в учете в определенной последовательности, которую нельзя изменять. Кроме того, операции одновременно выполняются и для налогового учета по налогу на прибыль. Перед выполнением регламентных операций закрытия месяца выполняется контроль хронологической последовательности проведения документов, который позволяет обнаружить ошибки учета, связанные с изменением документов «задним числом».

4. Календарь бухгалтера помогает спланировать работу по подготовке отчетности и уплате налогов. Он наглядно показывает сроки сдачи отчетности, уплаты авансовых платежей, налогов и напоминает об этом при приближении соответствующих событий.

Использование программы «1С-Бухгалтерия» версии 8.3 позволит перейти на качественно новый уровень ведения бухгалтерского учета на предприятии ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром». Внедрение указанных разработок в деятельность предприятия принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

В целом, ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» - перспективная фирма, совершенствование учета которого, окажет положительный результат на эффективность его деятельности.

Заключение

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Важное место в финансово-хозяйственной деятельности организации занимает учет и анализ движения денежных средств.

Проведенные исследования организационно-экономического состояния и учета кассовых операций в ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» за последние два года позволили сделать следующие выводы:

ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» - небольшое предприятие, специфика деятельности которого - производство строительно-монтажных работ.

Основные показатели размера по некоторым позициям увеличились. Увеличилось количество сотрудников. Объемы строительно-монтажных работ увеличиваются, рост выручки обусловлен повышением цен на предоставляемые услуги.

При всех сложностях и негативных факторах внешней экономической среды, руководству ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» удается покрывать расходы, что позволяет получать прибыль.

Бухгалтерский учет в ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

В данной работе были рассмотрены теоретические вопросы, связанные с учетом денежных средств в кассе предприятия. Рассмотрены понятия, задачи, основы организации учета денежных средств, нормативно-правовое регулирование наличных денежных средств в Российской Федерации и бухгалтерский учет кассовых операций в ОАО ПМК «Союзпарфюмерпром» правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины, В частности, подробно раскрыты такие темы, как лимит кассы, ограничения на расчеты наличными денежными средствами между организациями - юридическими лицами, рассмотрели типовые хозяйственные операции и соответствующие им бухгалтерские записи.

Подводя итог проделанной работе можно сказать, что цель работы была достигнута за счет выполнения поставленных задач: изучение правил, норм, форм оформления и учета наличных денежных средств на предприятии. Изучение документов, которые помогли написать данную работу помогли сформировать представление о ведении учета наличных денежных средств в организации.

Необходимо отметить, что каждый элемент, входящий в учет наличных денежных средств в организации, очень важен и не может быть упущен.

Выводы, которые можно сделать после изучения данного вопроса следующие: Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством; По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе, а все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки; кассир играет важную роль в принятии и выдаче наличных средств. Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема на личных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

Список используемых источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. Части 1,2,3,4. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. 19.10.2010)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. Часть 1 и 2. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. 10.11.2010)

3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. (в ред. 30.09.2010)

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс] (в ред.01.01.08.) -

5. О центральном банке РФ (Банке России) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 10.07.02 г. (в ред. 03.11.2010)

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [Электронный ресурс] (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изм. От 18 сентября 2006 г.).

7. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации [Электронный ресурс]: Положение ЦБ РФ от 05.01.98 N 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).

8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Письмо ЦБ РФ 22.09.1993 № 40.