Реализация продукции и формирование финансовых результатов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Тема моей курсовой работы «Реализация продукции и формирование финансовых результатов». Эта тема является актуальной, так как, рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями.

В своей курсовой работе, эту тему я проанализировала на примере торгового предприятия ОАО "Оренбургнефть". Данная организация является одной из старейших, динамично развивающихся нефтедобывающих предприятий в Приволжском Федеральном округе Российской Федерации.

В настоящие время необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка. Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль.

Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности предприятия. Поэтому при новых условиях хозяйствования, важнейший показатель оценки эффективности деятельности предприятия является реализация продукции и прибыль получаемая от этого - это обобщающий качественный показатель эффективности хозяйствования.

Прибыль от реализации продукции ОАО «Оренбургнефть» представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

Получение прибыли от реализации продукции, является обязательным условием функционирования предприятия. Прибыль рассматривается как критерий эффективности воспроизводства и как показатель, имеющий две границы -- объем реализации и себестоимости -- обладает одним важным свойством: она отражает конечный результат интенсивного и экстенсивного развития.

Прибыль - объективная экономическая категория товарно-денежных отношений. Формирование регулируемого рынка товаров сопровождается повышением роли прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности предприятий. К тому же прибыль - реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.

Прибыль и реализация продукции, занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

В данной курсовой работе изучается сущность реализации продукции, формирование финансовых результатов и прибыли, роль этих показателей в деятельности предприятия, а также порядок рассматривается процесс реализации продукции за период существования ОАО «Оренбургнефть», и до настоящего финансового состояния предприятия на данный период времени.

Целью работы является изучение сущности, структуры и формирования финансовых результатов предприятия.



В соответствии с поставленной целью предстоит решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты экономического содержания финансовых результатов.

- проанализировать формирование финансовых результатов на отдельном предприятии.

- разработать предложения по повышению финансовых результатов деятельности на предприятии.

Предметом курсовой работы являются процессы, возникающие на предприятии по поводу формирования финансовых результатов деятельности.

В качестве объекта исследования выступает выручка от реализации продукции ОАО «Оренбургнефть».



1. Планирование и распределение выручки и прибыли

1.1 Теоретические подходы к планированию выручки на предприятии

Планирование выручки необходимо для определения плана прибыли и плановых платежей в бюджет. От обоснованности расчета плановой выручки во многом зависит реальность всех других финансовых показателей.

Плановая выручка может быть рассчитана несколькими способами:

- путем прямого по ассортиментного счета (метод прямого счета);

- исходя из общего объема выпуска товарной продукции, скорректированного на изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода (расчетный метод);

- по факторный метод;

- метод суммарного расчета (экстраполяции).

Планирование выручки от реализации продукции может осуществляться на предстоящий год, квартал и оперативно. Годовое планирование выручки возможно при стабильной экономической ситуации. В нестабильной ситуации оно затруднено и неэффективно, поэтому приходится использовать квартальное планирование. Оперативное планирование выручки преследует конкретную цель - контроль за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на счет предприятия. Общая выручка от основной деятельности предприятия включает в себя выручку от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг промышленного и непромышленного характера. Для определения выручки от реализации продукции надо знать объем реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.

Первый метод используется на предприятиях с небольшой номенклатурой продукции и коротким циклом производства, когда нет переходящих остатков готовой продукции на складе или эти остатки по периодам времени меняются незначительно. Здесь большое значение имеет уровень разработки номенклатуры продукции по видам, маркам, сортам и согласование с заказчиками их объема и цен на планируемый период. Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. При этих условиях выручку от реализации можно определить путем умножения объема реализуемой продукции на цену единицу продукции./1/

В условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции, предприятия вынуждены проводить ежедневную работу по расширению рынка для своей продукции. В этих условиях для планирования выручки применяется расчетный метод по указанной выше формуле. По этому методу необходимо учитывать:

- на планируемый год: объем производства продукции, работ и услуг;

- на начало нового периода: ожидаемые остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, товаров отгруженных, не оплаченных в срок, товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей;

- на конец периода: рассчитанные по нормативам остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

Количество ожидаемых остатков готовой продукции на начало периода берется из отчетных данных или прогноза исходя из реального положения дел. По бухгалтерскому учету остатки нереализованной продукции показываются по производственной или полной себестоимости, поэтому для пересчета в оптовые цены используются коэффициенты перевода.

При определении переходящих остатков готовой продукции на конец периода на складе предприятия необходимо провести анализ факторов, их формирование, определить причины сверхнормативных остатков, установить ожидаемые изменения условий реализации (изменения местоположения потребителей, транспорта, порядка безналичных расчетов). Эти расчеты делаются при планировании величины собственных оборотных средств под запасы готовой продукции по нормативам. Расчеты остатков готовой продукции отгруженной, срок оплаты которой не наступил, или продукции на ответственном хранении у покупателей делается через анализ и планирование дебиторской задолженности. При высоких темпах инфляции необходимо учитывать изменение цен через инфляционные коэффициенты. Если отпускные цены не совпадают с оптовыми ценами предприятия, при составлении товарного баланса необходимо учитывать разницу между отпускными и оптовыми ценами для расчета выручки от реализации продукции. Выручка от реализации по третьему методу рассчитывается на основе фактической выручки от реализации продукции в базисном периоде и тех изменений, которые планируются в предстоящем периоде. Основными факторами, корректирующими объем выручки, являются изменения: объема реализации; структуры реализуемой продукции; цен на продукции.

ВРпл= ВРбаз.х Jоб.х Jстр.х Jц.

Где ВРбаз. - фактическая выручка от реализации в базисном году;

Jоб. - индекс изменения объема реализации продукции; Jстр.- индекс структурных изменений в номенклатуре реализуемой продукции; Jц.- индекс изменения цен на реализуемую продукцию.



Jоб.=?Ц1К1/?Ц0К0, Jстр.=?Ц0К1/?Ц0К0, Jц=?Ц1К1/?Ц0К1

Где Ц0, Ц1- цены соответственно базисного и планируемого периодов,

К0, К1- количество продукции в базисном и планируемом периодах.

Выручка от реализации продукции по четвертому методу определяется прогнозированием темпов роста или снижения объемов выручки на основе анализа их за предыдущие периоды времени и экспертных оценок по сохранению этих темпов или их изменению:

ВРпл.= ВРбаз.х К

Где К - коэффициент роста или снижения объемов;

Этот метод можно применять в условиях стабильной экономики.

Прогнозирование выручки от реализации возможно через установление ее минимального, оптимального и максимального объемов. Делается это при составлении гибких финансовых смет./2/

На предприятиях применяются различные методы прогнозирования продаж:

- экспертные методы, основанные на использовании опыта и знаний руководителей;

- статистические, основанные на исследовании тенденций изменения объема реализации за предыдущие годы;

- метод заключения долгосрочных договоров форвардного типа.

Для планирования и прогнозирования выручки от реализации продукции, работ и услуг важное значение имеет анализ и расчет величины дебиторской задолженности, сроков ее погашения, размеров просроченной задолженности.

В практике работы предприятий обычно выделяют четыре вида дебиторской задолженности: по коммерческому кредиту, по авансам за товары в случае предоплаты, по потребительскому кредиту, прочая задолженность.

По срокам погашения выделяют нормальную дебиторскую задолженность, просроченную (срок инкассаций которой нарушен) и безнадежную.

В целом между поступлением денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существует следующая зависимость:

Сумма выручки = Сумма от отгрузки реализации + Дебиторская задолженность на начало периода - Дебиторская задолженность на конец периода

Для прогнозирования величины дебиторской задолженности необходимо знать выручку от реализации продукции, средние остатки дебиторской задолженности за предыдущий период и длительность периода ее оборота. Так как эти величины взаимозависимы, то

Одз = Вр х Тдз / Д

Где Одз - средние остатки дебиторской задолженности, руб., Тдз - период оборота дебиторской задолженности, дн., Вр - выручка от реализации продукции, руб., Д- длительность календарного периода, дн.

Руководство предприятия должно стремиться к сокращению сроков дебиторской задолженности, предоставлять льготные условия, скидки в случае более ранней оплаты за отгруженную продукцию, составлять графики погашения задолженности покупателей. Управление дебиторской задолженностью - важный этап планирования поступлений денежных средств за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги. Для расчета выручки от реализации на предстоящий период составляется специальный раздел финансового плана предприятия.

Источниками информации для определения фактического объема и выручки от реализации продукции являются:

- план-график выпуска готовой продукции и оказания услуг;

- данные о поступлении готовой продукции на складе предприятия нарастающим итогом;

- данные по отгрузке продукции нарастающим итогом;

- отказы в отгрузке продукции;

- остатки готовой продукции, не имеющей сбыта;

- данные о поступлении денежных средств на расчетный счет и в кассу за отгруженную или выданную со склада готовую продукцию предприятия нарастающим итогом;

- данные по отгруженной продукции, но не оплаченной в срок;

- данные об увеличении дебиторской задолженности;

- сумма дебиторской задолженности к взысканию.

Отпуск готовой продукции или ее отгрузка на предприятии оформляются товарно-транспортной накладной или приказом-накладной, в которую включают приказ складу и товарно-транспортную накладную на отпуск продукции. Приказ складу выписывает соответствующая служба (отдел сбыта) в двух экземплярах на основании договора с покупателем, с указанием наименования и срока отгрузки продукции. Один экземпляр остается у кладовщика, второй - у экспедитора, который после сдачи продукции транспортной организации и получения квитанции передает ее в бухгалтерию предприятия для выписки платежного документа. Одновременно выписывается счет-фактура.

В финансовом отделе или в бухгалтерии предприятия ведется журнал по отгрузке, отпуску и выручке от реализации продукции и материальных ценностей. На основании журнала и платежных документов составляется оперативная ведомость, в которой отражаются ежедневные сведения об объеме отгруженной и реализованной продукции./2/

Кроме того, в ведомости имеется раздел, в котором по окончании месяца заполнятся общими суммами: А - оплата и списание реализованной продукции, Б - уменьшение списания в связи с возвратом продукции, - не оплачено, не списано в связи с тем, что продукция оставлена на ответственном хранении. Это данные нужны для расчета переходящих остатков продукции.

Направления распределения выручки показаны на рис. 1. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

Рисунок 1- Распределение и использование выручки от реализации продукции (работ, услуг)

1.2 Расчет плановой выручки от реализации продукции

Плановую выручку от реализации продукции определяют, как мы уже отметили выше, с помощью нескольких методов. При использовании метода прямого счета умножают количество реализованных изделий на их реализационную цену и добавляют полученные суммы по всей номенклатуре изделий.

Выручку от реализации каждой номенклатуры изделий определяют по формуле:



В = Р * Ц

Где В - выручка; Р- количество реализованных изделий; Ц - цена реализации каждого изделия.

Объем реализации можно рассчитать, исходя из товарного выпуска изделий в плановом периоде, прибавляя остатки изделий на начало планового периода и отнимая такие на конец планового периода. Плановый объем реализации рассчитывают по формуле:

Р = О1 + Т - О2

Где Р - объем реализации в плановом периоде; О1 - остатки каждого вида готовых изделий на складе и отгруженных на начало планового периода; Т - выпуск товарной продукции в плановом периоде; О2 - остатки каждого вида изделий на складе на конец планового периода.

Реализационные цены в плановом периоде определяют на основе цен базового периода, которые корригируют на предвиденные изменения в плановом периоде, в том числе с учетом спроса и предложение.

Когда ассортимент изделий большой, расчет плана реализации можно осуществлять комбинированным методом. Выручку от реализации основных видов продукции определяют методом прямого счета, а для подсчета выручки от реализации изделий другого ассортимента пользуются укрупненным методом. Для расчета берут товарный выпуск по всей номенклатуре остатков изделий, прибавляют к нему стоимость остатков на начало планового периода и отнимают ожидаемые остатки на конец планового периода по отпускным свободным ценам и за себестоимостью.

Таким образом, что выручка от реализации продукции, работ и услуг является основным источником возмещения средств на производство и реализацию продукции, образование доходов и формирования финансовых ресурсов.

При рыночной экономике объемам продажи и выручке отводится особое место. От величины выручки зависит не только внутрипроизводственное возмещение затрат и формирования прибыли, а и своевременность и полнота налоговых платежей, погашение банковских кредитов, что в конечном счете сказывается на финансовом результате деятельности предприятия.

Учёт товаров и их реализации в торговых организациях предполагает соблюдение следующих принципов:

Принцип материальной ответственности работников за товарно-материальные ценности при их приёмке, хранении и отпуске. Применение полной индивидуальной или бригадной материальной ответственности определяет ведение учёта товаров и тары по местам хранения и материально ответственным лицам.

Принцип документального оформления хозяйственных операций. Этот принцип торговые организации реализуют путём применения типовых и специализированных форм товарных документов для учёта поступления и реализации товаров и тары, которые являются бланками строгой отчётности.

Принцип периодической отчётности материально ответственных лиц обусловлен периодичностью бухгалтерской отчётности и необходимостью своевременной обработки и обобщения текущих данных по движению товаров и тары с целью получения информации о товарных запасах, об их реализации, выявления валового дохода от реализации товаров и т.п.

Принцип использования в учёте денежного и натурального измерителей определяет ведение натурально-стоимостного и стоимостного учёта в натуральных единицах и национальной денежной единице независимо от валюты контрактов.

Принцип соответствия в учёте товарных операций требует:

- отражения в учёте поступления, выбытия, внутреннего перемещения товаров и тары, результатов их инвентаризации в том отчётном периоде, в котором совершены хозяйственные операции, проведена инвентаризация;

-единства оценки поступивших и выбывших товаров, что обусловливает списание с материально ответственных лиц выбывших товаров и тары по тем же ценам, по которым они были оприходованы под отчёт;

- соответствия учётных и отчётных данных фактическому наличию товаров и тары, что обеспечивается их инвентаризацией и отражением в учёте выявленных отклонений;

- тождества данных натурально-стоимостного и стоимостного учёта, синтетического и аналитического учёта товаров, что обусловлено отражением одной и той же информации на счетах бухгалтерского учёта и обеспечено сверкой соответствующих учётных данных в регистрах бухгалтерского учёта.

Оценка реализованных товаров и отражение товаров в отчётности по себестоимости. Себестоимость реализованных товаров (товаров в остатке) в торговле - их покупная без налогов с реализации. В оптовых торговых организациях учёт товаров осуществляют по отпускным ценам (без налога на добавленную стоимость) или фиксированным розничным ценам. Полную себестоимость продаж (остатка) товаров в оптовой торговле определяют суммированием себестоимости реализованных товаров (остатка товаров) по покупным ценам и расходов на их реализацию (на остаток товаров).

Определение момента реализации (признания выручки) и оценки доходов от видов деятельности позволяет обеспечить единые методические основы учёта выручки, валового дохода и прибыли, контролировать уплату налоговых платежей в бюджет.

Таким образом, полный и достоверный учёт и глубокий анализ движения товаров даёт возможность торговой организации влиять на скорость оборота торгового капитала, не допускать затоваривания, осуществлять контроль сохранности товаров, предупреждать образование недостач и, в конечном счёте, получить максимальную прибыль. /4/



1.3 Характеристика результатов финансово-хозяйственной деятельности

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид: ГПн + ТП = РП + ГПк.

Отсюда РП = ГПн + ТП - ГПк.

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так: ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк

Отсюда РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк - ГПк,

Где ГПн, ГПк-- соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП - стоимость выпуска товарной продукции; РП - объем реализации продукции за отчетный период; ОТн, ОТк -- остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:

обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;



обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

Где Дв - доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:



Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

Где РВПкр, РВПфрв, РВПчв - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки; РКР -- резерв увеличения количества рабочих мест; РФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; РЧВ -- резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВв - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (РК) времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машинно/час (PЧB) рассчитываются по формуле:

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

в) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения объемов реализации продукции и суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе реализации продукции и прибыли являются накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 “Отчет о прибылях и убытках”, а также соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия.

Методика анализа финансовых результатов представляет анализ результатов деятельности предприятия из нескольких разделов:

- анализ состава и динамики балансовой прибыли;

- анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг;

- анализ уровня среднереализационных цен;

- анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

- анализ рентабельности деятельности предприятия;

- методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- анализ распределения и использования прибыли предприятия.

Обращу внимание лишь на некоторые из вышеперечисленных разделов.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП); ее структуры (УДi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Основные источники внереализационных финансовых результатов. Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от стихийных бедствий и т.д.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушение договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой политикой государства и т.д.

В заключении анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Прибыль обеспечивается формированием бюджетных доходов. Поэтому прибыль является конечным результатом деятельности предприятия.

Анализ прибыли находится в непосредственной связи с порядком ее формирования.



2. Финансово-хозяйственная деятельность результатов на предприятии ОАО «Оренбургнефть»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Оренбургнефть»

выручка планирование продажа контроль

ОАО «Оренбургнефть» реорганизовано в форме присоединения к нему Открытого акционерного общества «Оренбурггеология» (ОАО «Оренбурггеология») в соответствии с Договором о реорганизации в форме присоединения ОАО «Оренбурггеология» к ОАО «Оренбургнефть», утвержденным решением внеочередного общего собрания акционеров ОАО «Оренбургнефть», решением внеочередного общего собрания акционеров «Оренбурггеология» 20 декабря 2007 года.

Общество является универсальным правопреемником Открытого акционерного общества «Оренбурггеология» по всем гражданско-правовым и иным передаваемым в порядке правопреемства обязательствам, включая без ограничений обязательства, оспариваемые третьими лицами, за исключениями, предусмотренными положениями действующего законодательства Российской Федерации.

Организация осуществляет свою деятельность на основании устава, утверждённого решением внеочередного общего собрания акционеров ОАО «Оренбургнефть» от 24 февраля 2009 г.

Основной целью Общества, как коммерческой организации, является получение прибыли.

Основными видами деятельности ОАО «Оренбургнефть» являются:

- разведка и разработка нефтяных и газовых месторождений;

- бурение параметрических, поисковых, разведочных, структурных, наблюдательных и эксплуатационных скважин на углеводородное сырье, воду;

- добыча, транспортировка, подготовка, переработка и реализация углеводородного сырья и продуктов его переработки;

- ведение баланса запасов нефти, газа, конденсата, попутных компонентов и учет совместно с ними залегающих полезных ископаемых в границах лицензионных участков;

- производство топографо-геодезических и картографических работ в составе маркшейдерских работ.

Для обеспечения деятельности Общества создаются органы управления: Общее собрание акционеров, Совет директоров и исполнительные органы: Генеральный директор и Правление

Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров Общества.

Общество обязано ежегодно проводить годовое Общее собрание акционеров.

Совет директоров Общества осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных Федеральным законом «Об акционерных обществах» и настоящим Уставом к компетенции Общего собрания акционеров.

Отделения и участки ОАО «Оренбургнефть» территориально охватывают всю область:

Нефтегазодобывающее управление «Бугурусланнефть»

Место нахождения: 461600, г. Бугуруслан, ул. Московская, 75

Дата открытия: 15.03.1994

Руководитель филиала: Торопчин Олег Петрович

Нефтегазодобывающее управление «Сорочинскнефть»

Место нахождения: 461130, г. Сорочинск, ул. Зеленая, 25 а

Дата открытия: 15.03.1994

Руководитель филиала: Воропаев Андрей Михайлович

Нефтегазодобывающее управление «Бузулукнефть»

Место нахождения: 461040, г. Бузулук, ул. Магистральная, 12

Дата открытия: 14.03.2007

Руководитель филиала: Рустамов Игорь Фаиг-оглы

Зайкинское газоперерабатывающее предприятие

Место нахождения: 461040, г. Бузулук, ул. Магистральная, д.2 «А»

Дата открытия: 15.03.1994

Руководитель филиала: Хромов Николай Матвеевич

Спортивно-оздоровительный комплекс «Нефтяник»

Место нахождения: 461040, г. Бузулук, 3 микрорайон, д.6 «А»

Дата открытия: 15.03.1994

Руководитель филиала: Пантелеев Анатолий Николаевич

C 2004 года ведение бухгалтерского учета Общества осуществляет специализированная организация ООО «ТНК-ВР Бизнессервис».

Лицо, ответственное за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества - ООО «ТНК-ВР Бизнессервис», в лице первого заместителя директора филиала - директора управления учета в добывающих предприятиях г-на Бойчука Ивана Георгиевича (доверенность от 15.12.2006 №466 и доверенность от 29.12.2007 №1035).

Исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации, а также иных нормативных актов, входящих в систему регулирования бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации в ОАО «Оренбургнефть» утверждена учётная политика для целей бухгалтерского и налогового учёта, план счетов учёта финансово-хозяйственной деятельности, перечень регистров налогового учёта, график документооборота.

На сегодняшний день ОАО «Оренбургнефть» - компания, занимающаяся добычей нефти и газа. Важная черта политики Общества - открытый диалог с потребителями, как крупными промышленными предприятиями, так и обычными бытовыми абонентами, внимание к специфике их деятельности и проблемам. Партнёрские отношения, основанные на доверии, честности и открытости, - особенности данной организации.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Оренбургнефть» за 2007 - 2011 годы отражены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Оренбургнефть» за 2007 - 2011 годы

Наименование показателей	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	Тепм роста,%
Выручка, млн. руб.	87279	111138	123405	147933	201104	180,95
Валовая прибыль, млн. руб.	37074	55805	50880	69040	105120	188,37
Прибыль от продаж, млн. руб.	29424	43011	32945	48839	74723	173,73
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	28942	42804	38493	49656	83826	195,84
Чистая прибыль, млн. руб.	22850	33026	30647	42139	70863	214,57
Рентабельность активов, проценты	39,47	22,20	35,59	35,00	37,35	94,63
Рентабельность продаж, проценты	23,20	38,70	26,70	33,01	37,34	96,49
Среднесписочная численность персонала, чел.	4437	4150	4056	4153	4242	4242
Среднемесячная зарплата работников, руб.	20371	28529	33232	36592	37546	37546
Производительность труда, млн. руб./чел.	19,67	26,78	30,43	4,04	5,33	5,33

Как видно из данных таблицы 1, на предприятии в 2011 году были снижены показатели эффективности (рентабельности),что объясняется более низкими темпами роста прибыли по отношению к темпам роста выручки, активов и собственного капитала.

На предприятии из года в год улучшается финансовое положение: растет выручка, заработная плата персонала, имеется прибыль, увеличивается производительность труда при одновременно освобождении работников.

Выручка в 2011 году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 80,5 %. Чистая прибыль в 2011 составляет 114,6 % к уровню 2007 года.

За счет оптимизации численности персонала в 2011 году выросла заработная плата работников предприятия на 84,3% по сравнению с 2007 годом. При этом выработка на одного работника в 2011 году уменьшилась на 2,3 % к уровню 2007 года.

2.2 Анализ продаж ОАО «Оренбургнефть»

Компания ТНК-ВР успешно осуществляет добычу на территории Оренбургской области. В 2011 году на промыслах ТНК-ВР в Оренбуржье добыто более 19,9 млн. тонн нефти, что является очередным историческим рекордом. Это на 8,1% больше, чем в 2009 году. Предприятием в 2010 году добыто 18,4 млн. тонн.

Рост добычи нефти достигнут за счет открытия новых месторождений и залежей нефти в пределах разрабатываемых площадей, внедрения альтернативных способов добычи.

Проведение мероприятий в сочетании с совершенствованием управления нефтяным производством дало хорошие результаты. Если в 2002 году общество добывало чуть более 10 млн. тонн нефти, то в 2004 году оренбургские нефтяники побили рекорд советского времени в 13,1 млн. тонн. В дальнейшем ежегодно добыча возрастала, и в 2008 году был поставлен очередной исторический рекорд - 17 млн. 317 тыс. тонн нефти. В 2009 году оренбургскими предприятиями ТНК-ВР добыто 19,9 млн. тонн нефти. А в 2011 году добыто уже более 20,3 млн. тонн нефти.



Таблица 2 - Динамика добычи нефти

Годы	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
млн т	10,1	13,0	15,2	15,8	16,8	17,0	17,3	18,4	19,9	20,3

Таблица 3 - Динамика добычи газа (ресурсы)

Годы	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
млн.м3	2,4	2,8	3,4	3,1	2,8	2,5	2,4	2,4	2,5	2,7

Доходы предприятий ОАО «Оренбургнефть» формируются из выручки от реализации продукции, а также от выполнения работ и оказания услуг, включая капитальный ремонт собственного оборудования.

Для анализа финансовых показателей, анализ будет проведен по каждому году.

Таблица 4 - Анализ финансовых показателей

Показатель	2009	2010	2011
Валовая прибыль от реализации товаров и услуг, тыс.руб.	68669522	69040553	949884063
Затраты организации, тыс.руб.	58937330	78893328	105120545
Итого валовая прибыль от реализации товаров и услуг, тыс. руб.	9732192	-9852775	-10136482

Как видно из таблицы, в 2010 году на предприятие произошло снижение итога валовой прибыли от реализации товаров и услуг на 120583 тыс.руб.по сравнению с 2009 годом. В 2011 году также произошло снижение итога валовой прибыли на 404290 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом. 
Проанализировав затраты организации, можно сделать вывод . Минимум затрат было в 2009 году работы предприятия, в тот промежуток времени, когда валовая прибыль организации была максимальной, вследствие чего и снизились собственные затраты. 

Выручка общества формируется в результате операций по продаже нефти и газа.

Основными мероприятиями по увеличению добычи нефти в 2010-2011 годах являются: бурение новых скважин, оптимизация работы скважин, приобщение и переводы на другой горизонт. Кроме того, для сокращения бездействующего фонда планируются такие мероприятия, как ограничение водопритока из пласта, восстановление целостности эксплуатационной колонны, переход на вышележащие объекты.

Таблица 5 - Выручка от продаж в 2010-2011 гг. в тысячах рублей

Вид продаж	2010 год	2011 год
Продажа нефти:	143264440	193130082
- на экспорт	103958092	124454238
- на внутренний рынок	39306348	68675844
Продажа газа	3431410	4833013
Продажа прочих товаров, работ, услуг	1238031	2141513
Итого выручка	147933881	200104608

Продажа нефти в 2011 году по сравнению с прошедшим 2010 годом возросла на 49865642 т.р. или на 25%.

Соответственно возросла выручка по экспорту нефти на 20496146 т.р. или на 16,5%; выручка по продаже нефти на внутренний рынок возросла на 29369496 т.р. или на 43%.

Выручка от продажи газа возросла на 1401603 или на 29%, выручка от продажи прочих товаров, работ и услуг возросла на 903482 или на 42%. Итого за год выручка возросла на 52170727 т.р. или на 26%.



2.3 Анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Оренбургнефть»

Выручка от реализации является основным доходом ОАО «Оренбургнефть», главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени.

«Выручка от реализации продукции составляет 90% всех доходов в производстве. Она является основным источником возмещения затрат на производство и сбыт продукции и используется предприятием для:

- оплаты счетов поставщиков за материальные ценности

- выплаты заработной платы рабочим и служащим

- создания амортизации фонда

- создания фондов экономического стимулирования

- взноса платежей в бюджет (налога с оборота, плата за производственные фонды, фиксированных платежей, свободного остатка прибыли) уплаты процентов за кредит погашение банковского кредита и т.д.»

От того, насколько достоверно спланирована выручка, зависит успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. 

Таблица 6 - Анализ себестоимости и прибыли

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год
Себестоимость, тыс.руб.	58 937 330	78 893 328	105 120 545
Прибыль, тыс.руб.	32 945 775	48 839 981	74 723 390

Приведенная выше таблица себестоимости, и прибыли дает сделать анализ получения прибыли, и наглядно сделать вывод, что при различном объеме получения прибыли, себестоимость оказывается почти одинаковой в процентном соотношение к прибыли.

Расчет плановой выручки экономически обоснован, что позволяет осуществлять своевременное и полное финансирование, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками предприятия ОАО «Оренбургнефть». Правильное планирование выручки на предприятии имеет ключевое значение в формировании финансовых результатов ОАО «Оренбургнефть».



3. Финансовые результаты предприятия и оптимизация припыли

3.1 Внутренний контроль сбытовой деятельности в современных условиях хозяйствования ОАО «Оренбургнефть»

Работа ОАО «Оренбургнефть» в новых экономических условиях предполагает реструктурирование всех функциональных сфер деятельности предприятия, но главным образом это касается сферы сбыта готовой продукции. Переход на рыночную форму хозяйствования коренным образом меняет подходы к планированию и контролю сбытовой деятельности.

Нет сомнений в том, что для успешной работы в рыночных условиях ОАО «Оренбургнефть» необходима комплексная структурная перестройка системы управления сбытом, созданной при плановом ведении хозяйства.

Известно, что при плановой экономике системы планирования и контроля сбыта ориентировались исключительно на директивы органов Госснаба СССР, в которых ведущим разделом были производственные планы предприятий и объединений. Планирование сбыта на основе производственных планов привело к тому, что сбытовая деятельность отечественных промышленных организаций оказалась вторичной по отношению к производству.

В условиях же конкуренции главная задача системы управления сбытом - обеспечить завоевание и сохранение организацией предпочтительной доли рынка и добиться превосходства организации над конкурентами.

Сбыт продукции ОАО «Оренбургнефть» должен рассматриваться под принципиально иным углом зрения - через призму рыночного спроса и предложения. Необходимо четко понимать новое содержание сбытовой деятельности.

В условиях рыночной системы хозяйствования под сбытом (сбытовой деятельностью) следует понимать комплекс процедур продвижения готовой продукции на рынок (формирование спроса, получение и обработка заказов, комплектация и подготовка продукции к отправке покупателям, отгрузка продукции на транспортное средство и транспортировка к месту продажи или назначения) и организацию расчетов за нее (установление условий и осуществление процедур расчетов с покупателями за отгруженную продукцию).

Главная цель сбыта ОАО «Оренбургнефть» - реализация экономического интереса производителя (получение предпринимательской прибыли) на основе удовлетворения платежеспособного спроса потребителей.

Хотя сбыт - завершающая стадия хозяйственной деятельности товаропроизводителя, в рыночных условиях планирование сбыта предшествует производственной стадии и состоит в изучении конъюнктуры рынка и производственных возможностей предприятия производить пользующуюся спросом (перспективную) продукцию и в составлении планов продаж, на основе которых должны формироваться планы снабжения и производства ОАО «Оренбургнефть».

Грамотно построенная система организации и контроля сбытовой деятельности ОАО «Оренбургнефть» способна обеспечить конкурентоспособность предприятия. В данном пункте моей курсовой работы рассмотрены основные аспекты, организации системы внутреннего контроля сбытовой деятельности ОАО «Оренбургнефть» в современных условиях хозяйствования.

Контрольная система сбытовой деятельность ОАО «Оренбургнефть».

Внутренний контроль (аудит) сбытовой деятельности ОАО «Оренбургнефть» - это система, состоящая из элементов входа (информационное обеспечение контроля), элементов выхода (информация об объекте управления, полученная в результате контроля) и совокупности следующих взаимосвязанных звеньев: среда контроля сбытовой деятельности, центры ответственности, техника контроля (информационно-вычислительная техника и технология), процедуры контроля, система учета сбытовой деятельности.

Следует указать, что система внутреннего контроля сбытовой деятельности - это основа функционирования управленческой информационной системы (УИС), т.е. системы обработки и интеграции разнообразной внутренней и внешней информации ОАО «Оренбургнефть», необходимой для принятия решений на всех уровнях управления сбытом.

В качестве основных целей функционирования системы внутреннего контроля (аудита) сбытовой деятельности ОАО «Оренбургнефть» можно назвать:

- сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов и потенциала коммерческой организации;

- своевременная адаптация организации к изменениям во внутренней и внешней среде;

- обеспечение эффективного функционирования организации и ее устойчивости и максимального развития в условиях многоплановой конкуренции.

Функционирование системы внутреннего контроля сбыта ОАО «Оренбургнефть», призвано сводить к минимуму различного рода риски в сбытовой деятельности (здесь риск - возможность неблагоприятных событий в деятельности организации: хищений, порчи ценностей, недополучения доходов, санкций, потери рыночных долей и т.д.).

Достижение целей системы внутреннего контроля ОАО «Оренбургнефть» обеспечивается реализацией задач, в которых от взаимосвязи и взаимодействия различных ее элементов требуется достичь общие или конкретные показатели (рубежи), по которым с различных сторон можно судить об эффективности управления в ОАО «Оренбургнефть».

Основные задачи системы внутреннего контроля (аудита) сбытовой деятельности заключаются в достижении следующих показателей эффективности управления ОАО «Оренбургнефть»:

Соответствие сбытовой деятельности, организации принятому курсу действий (целевым установкам и ориентирам) и стратегии.

Устойчивость ОАО «Оренбургнефть» с финансово-экономической, рыночной и правовой точек зрения.

Сохранность ресурсов и потенциала ОАО «Оренбургнефть» (внеоборотных активов и оборотных средств), в том числе сохранность систематизированных и обобщенных данных для их использования в управлении.

Здесь два аспекта контроля:

- контроль, ориентированный на адекватность оргмероприятий по обеспечению физической безопасности ресурсов ОАО «Оренбургнефть» - обеспечение защиты от воровства, потерь в результате пожаров, наводнений, отказов компьютеров, перебоев в энергоснабжении, умышленных повреждений и т.д.;

- контроль на предмет обоснованности и рациональности финансово-хозяйственных операций и политики в области управления, платежеспособности и добросовестности контрагентов по договорам ОАО «Оренбургнефть», добросовестности менеджеров, принимающих решения по данным операциям.

Должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для успешного руководства и принятия эффективных управленческих решений по сбыту продукции ОАО «Оренбургнефть».

Безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций ОАО «Оренбургнефть» - наличие, полнота, арифметическая точность, разноска по счетам, формальная разрешенность, временная определенность, представление и раскрытие данных в отчетности.

Рациональное и экономное использование всех видов ресурсов ОАО «Оренбургнефть».

Соблюдение работниками установленных администрацией требований, правил и процедур - положений о подразделениях, должностных инструкций, правил поведения, планов документации и документооборота, планов организации труда, приказа об учетной политике, иных приказов и распоряжений.

Соблюдение требований федеральных законов и подзаконных актов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и полномочных органов местного самоуправления.

Эти и многие другие задачи обусловливают создание в ОАО «Оренбургнефть» эффективной системы внутреннего контроля сбытовой деятельности.

Одной из форм внутреннего контроля сбытовой деятельности является внутренний аудит.

Внутренний аудит - это регламентированная внутренними документами ОАО «Оренбургнефть» деятельность по контролю различных элементов управления сбытовой деятельностью, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу).

Цель внутреннего аудита сбытовой деятельности ОАО «Оренбургнефть» - помощь органам управления в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы сбыта. Под главной задачей внутренних аудиторов ОАО «Оренбургнефть» следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления сбытовой деятельностью в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам.