Учет и аудит валютных операций в Республике Казахстан
Организационно-производственная характеристика TOO "TS Market". Организация и форма ведения бухгалтерского учета на предприятии. Теоретический анализ учета валютных операций. Оценка системы внутреннего контроля. Программа аудита и аналитические процедуры.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.11.2010 |
| Размер файла | 126,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Список использованных источников
1. Государственная Программа развития и поддержки малого предпринимательства в Республики Казахстан 1999-2000г. /Казахстанская правда, 1999, 7 января.
2. Постановление Правительства Республики Казахстан № 492 от 4 апреля 2000 года «О развитии единого информационного пространства в Республике Казахстан и создание ЗАО «Национальные информационные технологии» //Собрание актов Правительства Республики Казахстан, 2000, № 18, 89-90.
3. О бухгалтерском учете. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона от 26 декабря 1995, №-2732 // Казахстанская правда, 1996, 5 января.
4 Жуков В. Н. Учет операций по валютным счетам// Бухгалтерский учет. - № 5, 2004.
5 Поленова С. Н., Миславская Н. А. Учет курсовых разниц// Бухгалтерский учет. - № 12, 2004.
6 Аникина М. Л. Бухгалтерский учет операций по обязательной продаже валюты// Советник бухгалтера. - № 4, 2005.
7 Лытнева Н. А. Учет валютных операций// Бухгалтерский учет - № 8, 2005
8 Львов Ю.А. Основы экономики и организация бизнеса. - С-Петербург: 2005 г.
9 Проблемы и перспективы развития МСФО в Казахстане//"МСФО: практика применения".2008, №4
10 Шалашов В.П. “Валютные расчеты в Российской Федерации”/ 5-е издание переработанное и дополненное . - М. Бизнес-школа интел-синтез 1999 год.
11 Шалашова Н.Т. “Учет валютных операций” - М. Бизнес-школа интел-синтез 1999 год.
12 МСФО (IAS) 21 Влияние изменений валютных курсов (The Effects of Changing in Foreign Exange Rates)
13 МСФО (IAS) 7 Отчеты о движении денежных средств (Cash Flow Statements)
14 Учет операций по покупке иностранной валюты//Журнал "Бухгалтерский учёт" № 9 2004 г
15 Шаменова А.А. Учетная политика в условиях работы по МСФО//Бюллетнь Бухгалтера №7, февраль 2006 года
16 П.А. Аникин Учет операций в иностранной валюте и валюта отчетности в соответствии с МСФО//Art.Thelib.Ru
17 Сахариев С.С., Сахариева А.С. «Современный курс экономической теории» - Алматы, 2002г.
18 Худяков А.И. «Финансовое право Республики Казахстан» - Алматы, 2001г.
19 «Общая теория финансов» /Под редакцией проф.-корр. РЕАН Л.А. Дробзиной, 1995г.
20 Беседина В.Н. Оценка финансового состояния и управление прибылью на предприятии: Учебное пособие. / Под науч. ред. Э.Н. Кузьбожева. - Курский факультет МГУК, 1998. - 120с
Приложения
Приложение А
Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2008 года
|
Наименование статьи |
Примечание |
на конец отчетного периода |
на конец предыдущего года |
|
|
Активы |
||||
|
Основные средства (за вычетом амортизации) |
1 |
3 877 |
2482 |
|
|
Нематериальные активы (за вычетом амортизации) |
||||
|
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи |
||||
|
Инвестиционная недвижимость |
||||
|
Инвестиции в капитал других юридических лиц |
||||
|
Дебиторская задолженность (за вычетом резервов на возможные потери) |
2 |
1 490 |
120 653 |
|
|
Ценные бумаги, удерживаемые до погашения (за вычетом резервов на возможные потери) |
||||
|
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (за вычетом резервов на возможные потери) |
3 |
6 889 |
39 716 |
|
|
Отсроченное налоговое требование |
4 |
366 |
0 |
|
|
Прочие активы |
5 |
1 572 |
406 |
|
|
Требования к бюджету по налогам и другим обязательным платежам в бюджет |
6 |
305 |
20 |
|
|
Операция "Обратное РЕПО" |
||||
|
Производные финансовые инструменты |
||||
|
Торговые ценные бумаги (за вычетом резервов на возможные потери) |
||||
|
Вклады размещенные (за вычетом резервов на возможные потери) |
||||
|
Деньги и денежные эквиваленты |
7 |
13 228 |
19 354 |
|
|
Итого активы: |
27 727 |
182 631 |
||
|
Капитал |
||||
|
Уставный капитал |
48 550 |
48 550 |
||
|
Премии (дополнительный оплаченный капитал) |
||||
|
Изъятый капитал |
||||
|
Резервный капитал |
0 |
2 291 |
||
|
Прочие резервы |
||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
- 23024 |
- 13 349 |
||
|
в том числе: |
||||
|
отчетного года |
-9675 |
-13 275 |
||
|
предыдущих лет |
-13 349 |
- 74 |
||
|
Итого капитал: |
25 526 |
37 492 |
||
|
Доля меньшинства |
||||
|
Обязательства |
||||
|
Полученные займы |
||||
|
Кредиторская задолженность |
8 |
1 372 |
160 |
|
|
Оценочные обязательства |
||||
|
Выпущенные долговые ценные бумаги |
||||
|
Отсроченное налоговое обязательство |
70 |
|||
|
Начисленные расходы по расчетам с акционерами по акциям |
||||
|
Начисленные расходы по расчетам с персоналом |
8 |
787 |
787 |
|
|
Обязательство перед бюджетом по налогам и другим обязательным платежам в бюджет |
9 |
42 |
1 122 |
|
|
Операция "РЕПО" |
||||
|
Производные финансовые инструменты |
||||
|
Прочие обязательства |
10 |
143 000 |
||
|
Итого обязательства: |
2 201 |
145 139 |
||
|
Итого капитал и обязательства |
27 727 |
182 631 |
Первый руководитель ____________________
Главный бухгалтер ____________________
Приложение Б
Отчет о прибылях и убытках по состоянию на 31.12.2008 г.
|
Наименование статей |
Примечание |
За отчетный период |
За предыдущий год |
|
|
Доходы в виде вознаграждения от основной деятельности |
25 704 |
5 418 |
||
|
Доходы в виде вознаграждения по текущим счетам и размещенным вкладам |
1 323 |
|||
|
Доходы в виде вознаграждения (купона и/или дисконта) по приобретенным ценным бумагам |
1 763 |
1 311 |
||
|
Доходы (убытки) от купли - продажи ценных бумаг (нетто) |
12 859 |
2 533 |
||
|
Доходы (убытки) от изменения стоимости торговых ценных бумаг (нетто) |
-4751 |
8 400 |
||
|
Доходы по операциям «обратное РЕПО» |
12 |
|||
|
Доходы (убытки) от переоценки иностранной валюты (нетто) |
- 1 553 |
-513 |
||
|
Доходы от реализации нефинансовых активов и получения активов |
||||
|
Прочие доходы |
1 069 |
|||
|
Итого доходов |
11 |
35133 |
18 472 |
|
|
Комиссионные расходы |
||||
|
Расходы в виде вознаграждения (премии) по приобретенным ценным бумагам |
||||
|
Расходы в виде вознаграждения по выпущенным ценным бумагам |
||||
|
Расходы по операциям «РЕПО» |
1 143 |
707 |
||
|
Расходы в виде вознаграждения по полученным займам и финансовой аренде |
738 |
2 033 |
||
|
Общие административные расходы |
30 575 |
28 570 |
||
|
Расходы от реализации нефинансовых активов и передачи активов |
||||
|
Прочие расходы |
12 047 |
|||
|
Итого расходов |
12 |
44 503 |
31 310 |
|
|
Прибыль (убыток) до отчисления в резервы (провизии) |
-9 370 |
- 12 838 |
||
|
Резервы (восстановление резервов) на возможные потери по операциям |
||||
|
Доход от участия в капитале других юридических лиц |
||||
|
Прибыль (убыток) за период |
||||
|
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности |
||||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
-9370 |
- 12 838 |
||
|
Корпоративный подоходный налог |
13 |
305 |
437 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) после налогообложения |
-9 675 |
-13 275 |
||
|
Доля меньшинства |
||||
|
Чистая прибыль (убыток) за период |
-9 675 |
-13 275 |
Первый руководитель ____________________
Главный бухгалтер ____________________
Приложение В
Отчет о движении денег (косвенный метод) за период с 01 января по 31декабря 2008 г.
|
Наименование статей |
Примечание |
За отчетный период |
За предыдущий период |
|
|
Денежные поступления и платежи, связанные с операционной деятельностью |
||||
|
Чистая прибыль (убыток) до налогообложения |
-9 675 |
-12 838 |
||
|
Корректировки на неденежные операционные статьи: в том числе: |
- 2 184 |
3 088 |
||
|
амортизационные отчисления и износ |
956 |
779 |
||
|
расходы по резервам на возможные потери |
||||
|
нереализованные доходы и расходы в виде курсовой разницы по операциям с иностранной валютой |
||||
|
доходы, начисленные в виде вознаграждения к получению |
-442 |
|||
|
расходы на выплату вознаграждения |
||||
|
прочие корректировки на неденежные статьи |
-2524 |
2 751 |
||
|
Операционный доход (убыток) до изменения в операционных активах и обязательствах |
-11 243 |
- 9 750 |
||
|
(Увеличение) уменьшение в операционных активах: |
150 536 |
-112 898 |
||
|
(увеличение) уменьшение долгосрочной дебиторской задолженности |
||||
|
(увеличение) уменьшение ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
32 826 |
-39 274 |
||
|
(увеличение) уменьшение расходов будущих периодов |
-369 |
-116 |
||
|
(увеличение) уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности |
119 045 |
-121 052 |
||
|
(увеличение) уменьшение операции "Обратное РЕПО" |
||||
|
(увеличение) уменьшение торговых ценных бумаг |
||||
|
(увеличение) уменьшение размещенных вкладов |
-966 |
47 544 |
||
|
(увеличение) уменьшение прочих активов |
-142 936 |
145 013 |
||
|
Увеличение (уменьшение) в операционных обязательствах: |
||||
|
увеличение (уменьшение) долгосрочной кредиторской задолженности |
||||
|
увеличение (уменьшение) доходов будущих периодов |
||||
|
увеличение (уменьшение) краткосрочной кредиторской задолженности |
802 |
160 |
||
|
увеличение (уменьшение) операции "РЕПО" |
-143 738 |
144 853 |
||
|
увеличение (уменьшение) прочих обязательств |
||||
|
Увеличение (уменьшение) денег от операционной деятельности |
7 600 |
32 115 |
||
|
Корпоративный подоходный налог |
110 |
20 |
||
|
Итого увеличение (уменьшение) денег от операционной деятельности после налогообложения |
7 490 |
32 095 |
||
|
Денежные поступления и платежи, связанные с инвестиционной деятельностью |
||||
|
Покупка (продажа) ценных бумаг, удерживаемых до погашения |
||||
|
Покупка основных средств и нематериальных активов |
-2 373 |
-3 260 |
||
|
Продажа основных средств и нематериальных активов |
||||
|
Инвестиции в капитал других юридических лиц |
||||
|
Прочие поступления и платежи |
||||
|
Итого увеличение (уменьшение) денег от инвестиционной деятельности |
-2 373 |
- 3 260 |
||
|
Денежные поступления и платежи, связанные с финансовой деятельностью |
||||
|
Выпуск акций |
||||
|
Выпуск долговых ценных бумаг |
||||
|
Изъятие или погашение акций и долей участия |
||||
|
Займы полученные |
||||
|
Выплата дивидендов по акциям |
||||
|
Прочие поступления и платежи |
||||
|
Итого увеличение (уменьшение) денег от финансовой деятельности |
0 |
0 |
||
|
Итого чистое увеличение (уменьшение) денег за отчетный период |
-6 126 |
19 085 |
||
|
Остаток денег на начало периода |
19 354 |
269 |
||
|
Остаток денег на конец периода |
13 228 |
19 354 |
Первый руководитель ____________________
Главный бухгалтер ____________________
Приложение Г
Отчет об изменениях в собственном капитале по состоянию на 31 декабря 2008 г.
|
Капитал родительской организации |
Доля меньшинства |
Итого капитал |
||||||
|
Уставный капитал |
Резервный капитал |
Прочие резервы |
Нераспределенная прибыль (убыток) |
Всего |
||||
|
Сальдо на начало предыдущего периода |
48 550 |
-74 |
48 476 |
48 476 |
||||
|
Изменения в учетной политике и корректировка ошибок |
||||||||
|
Пересчитанное сальдо на начало предыдущего периода |
48 550 |
-74 |
48 476 |
48 476 |
||||
|
Переоценка основных средств |
||||||||
|
Изменение стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
2 291 |
2 291 |
2 291 |
|||||
|
Хеджирование денежных потоков |
||||||||
|
Прибыль (убыток) от прочих операций |
||||||||
|
Прибыль (убыток), признанная/ый непосредственно в самом капитале |
||||||||
|
Прибыль (убыток) за период |
-13 275 |
-13 275 |
-13 275 |
|||||
|
Всего прибыль (убыток) за период |
-13 275 |
-13 275 |
-13 275 |
|||||
|
Дивиденды |
||||||||
|
Эмиссия акций (вклады и паи учредителей) |
||||||||
|
Выкупленные акции (вклады и паи учредителей) |
||||||||
|
Внутренние переводы в том числе: |
||||||||
|
изменение накопленной переоценки основных средств |
||||||||
|
формирование резервного капитала |
||||||||
|
Прочие операции |
||||||||
|
Сальдо на начало отчетного периода |
48 550 |
2 291 |
-13 249 |
37 492 |
37 492 |
|||
|
Изменения в учетной политике и корректировка ошибок |
||||||||
|
Пересчитанное сальдо на начало отчетного периода |
48 550 |
2 291 |
-13 249 |
37 492 |
37 492 |
|||
|
Переоценка основных средств |
||||||||
|
Изменение стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
-2 065 |
-2065 |
||||||
|
Хеджирование денежных потоков |
||||||||
|
Прибыль (убыток) от прочих операций |
||||||||
|
Прибыль (убыток), признанная/ый непосредственно в самом капитале |
||||||||
|
Прибыль (убыток) за период |
-311 |
-9 364 |
-9 675 |
-9 675 |
||||
|
Всего прибыль (убыток) за период |
-9 364 |
-9 675 |
-9 675 |
|||||
|
Дивиденды |
||||||||
|
Эмиссия акций (вклады и паи учредителей) |
||||||||
|
Выкупленные акции (вклады и паи учредителей) |
||||||||
|
Внутренние переводы |
||||||||
|
в том числе: |
||||||||
|
изменение |
||||||||
|
накопленной переоценки основных средств |
||||||||
|
формирование резервного капитала |
||||||||
|
Прочие операции |
||||||||
|
Сальдо на конец отчетного периода |
48 550 |
0 |
-22 713 |
25 526 |
25 526 |
Генеральный директор ___________________
Главный бухгалтер ____________________
Подобные документы
Понятие и особенности учета валютных операций. Понятие и организация аудиторской выборки. Цель проверки аудита операций с денежными средствами. Порядок и особенности аудита валютных операций. Организация системы внутреннего контроля на предприятии.
курсовая работа [48,5 K], добавлен 27.07.2010Порядок осуществления валютных операций в Республике Казахстан. Этапы аудита операций в иностранной валюте. Экономическая характеристика деятельности ТОО "Бальзам-Эк". Организация синтетического и аналитического учета импортных и экспортных операций.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 17.05.2014Виды валютных операций и особенности их учета. Законодательная база регулирования аудита валютных операций. Составление плана и программы аудиторской проверки валютных средств и валютных операций. Унифицированные формы первичной учетной документации.
курсовая работа [74,7 K], добавлен 16.04.2015Проблемные вопросы учета операций в иностранной валюте, обсуждаемые в экономической литературе. Организация учета валютных операций. Учет операций по продаже, покупке валюты, курсовых разниц. Регламентирование порядка ведения операций на валютном счете.
курсовая работа [89,9 K], добавлен 23.10.2012Понятие и нормативы валютных счетов. Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Порядок открытия валютных счетов. Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте. Отражение и учет валютных операций. Учет курсовых разниц.
курсовая работа [164,8 K], добавлен 19.12.2008Правовые основы валютных операций. Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюты. Порядок открытия валютных счетов в банке. Учет в бухгалтерии операций на валютных счетах. Учет покупки и продажи иностранной валюты и курсовой разницы.
реферат [40,8 K], добавлен 24.05.2010Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Порядок открытия валютных счетов. Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте. Учет операций по валютным счетам. Учет операций по покупке-продаже валюты.
курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.12.2006Характеристика и классификация валютных операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций на валютных счетах предприятия. Налогообложение операций покупки–продажи валюты. Развитие инкассовой формы международных расчетов.
курсовая работа [4,0 M], добавлен 11.08.2011Организационно-экономическая характеристика предприятия. Методика аудиторской проверки товарных операций. Рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета, эффективности торговой деятельности и внутреннего контроля товарных операций в организации.
дипломная работа [93,3 K], добавлен 23.07.2013Нормативно-правовая база экспортных операций в республике Казахстан. Особенности бухгалтерского учета экспорта. Аудит экспортных операций в ТОО "ASTARTA". Аудит учета приобретенных товаров и расходов по реализации товаров, пути его совершенствования.
дипломная работа [71,3 K], добавлен 14.05.2009
