Определение роли и значения бухгалтерской и налоговой отчетности в учетной системе предприятия (на примере ООО "Витязь")

Форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и пять разделов:

- раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам";

- раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу";

- раздел 3 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов";

- раздел 4 "Сумма доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода";

- раздел 5 "Сведения, необходимые для применения положений пункта 1 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ…".

Титульный лист, разделы 1 и 2 оформляются независимо от наличия расчетной базы и обязанности по уплате страховых взносов. Раздел 3 -- если работаете на компанию, которая применяет пониженные тарифы страховых взносов.

Раздел 4 заполняется, если в текущем отчетном периоде были доначисления взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды. Раздел 5 нужно заполнять компаниям, которые производят выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой). Отчитаться нужно на новом бланке, утвержденном в Минтруде России приказом от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Декларация по упрощенной системе налогообложения: налогоплательщики, применяющие УСН, по итогам отчетных периодов уплачивают авансовые платежи, но не подают отчетность (подп. 3, 4 ст. 346.21, ст. 346.23 Налогового кодекса РФ). Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Декларацию нужно подать только по итогам года.

Декларация по единому налогу на вмененный доход: плательщиками единого налога на вмененный доход могут быть как организации, так и предприниматели. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Форма декларации по ЕНВД приведена в приказе ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13. Этим же приказом чиновники утвердили порядок заполнения отчетности и формат ее представления в электронном виде. Организации применяющие ЕНВД не должны отчитываться через Интернет, но они могут так делать при желании. Отчитываться обязаны все плательщики ЕНВД. Декларацию нужно подавать в каждую налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ и п. 2.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13. Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, то нужно подать одну декларацию с заполнением раздела 2 по каждому муниципальному образованию -- каждому коду ОКАТО (ОКТМО). Это предусмотрено пунктом 5.1 Порядка заполнения декларации.

Такой порядок надо соблюдать независимо от того, создано по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, обособленное подразделение или нет. Декларация по ЕНВД включает в себя:

- титульный лист;

- раздел 1 "Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет";

- раздел 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";

- раздел 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".

Таким образом, налоговая отчетность также представляет совокупность документов, которые отражают результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, но с точки зрения налогового законодательства. То есть в первую очередь налоговая отчетность отражает сведения об исчислении и уплате налогов. Налоговая отчетность зависит от размеров предприятия и численности его сотрудников, от деятельности предприятия, а также от формы налогообложения, которая установлена на предприятии - это решающий и главный фактор.

2. Бухгалтерская и налоговая отчетность ООО "Витязь"

2.1 Краткая характеристика финансово-экономической деятельности организации

ООО "Витязь" создано в декабре 2007 г. в г. Яровое. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием. Предприятие ООО "Витязь" является коммерческой организацией, которая в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ и действующим законодательством РФ. Уставный капитал ООО разделен между участниками на доли определенных размеров. Участники несут ограниченную ответственность за деятельность общества, т.е. не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Учредительными документами Общества являются Устав и Учредительный договор. Учредительный договор, заключенный учредителями в соответствии с Законом об ООО и действующий наряду с Уставом, определяет правовое положение общества, с одной стороны, а с другой - содержит в себе черты договора о совместной деятельности по созданию юридического лица.

Основной целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей в результатах его деятельности и извлечение прибыли. Предприятие самостоятельно устанавливает цены на свою продукцию и самостоятельно определяет оплату труда нанятым работникам.

Основные виды деятельности - изготовление и монтаж пластиковых окон и дверей, а также изготовление и продажа стеклопакетов. Деятельность по всем направлениям сертифицирована и соответствует требуемым стандартам качества. Деятельность позволяет ООО "Витязь" предлагать потребителям ассортимент товаров и услуг, удовлетворяя самые разнообразные требования даже придирчивых заказчиков. Окна из пластика представляют собой современные светопрозрачные системы, состоящие из профильной конструкции, фурнитуры и стеклопакетов. В основе пластиковых окон лежит ПВХ профиль, который представляет собой конструкцию из стойкого и безопасного полимера поливинилхлорида. Современное производство позволяет изготавливать пластиковые окна из экологически чистого материала, обеспечивая большую долговечность конструкции. Они определяют лицо дома, позволяют экономить энергию, они защищают от шума и дождя. В этом вопросе стоит обращать внимание на качество, т.к. качество окна определяет качество жилья, именно этой позиции придерживается предприятие.

В соответствии с индивидуальными заказами могут быть изготовлены окна различных размеров, форм, стилевых решений и способа открывания для новых объектов и для модернизации старых зданий. Поворотные и поворотно-откидные окна, фрамужные и форточные окна, многостворчатые окна с различным профилем, двустворчатые окна, окна со среднеподвесными и вращающимися створками, с глухим остеклением, фигурные и арочные окна, окна с накладками, двери, открывающиеся вовнутрь или наружу, а также раздвижные съемно-откидные двери и двери-гармошки. Возможно изготовление изделий различных форм и цветов.

Рассмотрим основные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ООО "Витязь", по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, данные представим в таблице 1.

Таблица 1 Экономические показатели деятельности предприятия ООО "Витязь" за 2011-2013 гг.

Показатели	Ед, изм.	2011	2012	2013	Отклонение
					абс., + (-)	отн.., %
					2012 от 2011	2013 от 2012	2012 от 2011	2013 от 2012
Выручка	тыс. руб.	8759,0	12211,0	14263,0	+3452,0	+2052,0	139,41	116,80
Себестоимость	тыс. руб.	8356,0	11987,0	14178,0	+3631,0	+2191,0	143,45	118,28
переменные затраты	тыс. руб.	6464,0	9819,0	11629,0	+3355,0	+1810,0	151,90	118,43
постоянные затраты	тыс. руб.	1892,0	2168,0	2549,0	+276,0	+381,0	114,59	117,57
Прибыль от продаж	тыс. руб.	403,0	223,0	85,0	-180,0	-138,0	55,58	37,95
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	403,0	223,00	3878,00	-180,0	+3655	55,33	1739
Запасы	тыс. руб.	1427,00	1178,0	1043,00	-249,0	-135,0	82,55	88,54
Численность работающих	чел.	14	15	15	1	0	107,14	100,00
Прибыль на одного работающего.	тыс. руб.	28,79	14,93	5,67	-13,85	-9,27	51,88	37,95
Затраты на 1 рубль продукции	руб.	0,95	0,98	0,99	+0,03	+0,01	102,90	101,26
Рентабельность производства	%	4,82	1,87	0,60	-2,95	-1,27	38,75	32,08
Рентабельность продаж	%	4,60	1,83	0,60	-2,77	-1,2385	39,87	32,49
Стоимость ОПФ	тыс. руб.	2419,0	2516,0	2863,0	97,0	347,0	104,01	113,79

По результатам анализа можно сделать следующие выводы: выручка увеличивается на протяжении исследуемого периода, так, в 2012 г. на 39,41 % в сравнении с предыдущим и в 2013 г. на 16,8 % в сравнении с 2012 г.

Увеличение происходит за счет увеличения заказов на изготовление и замену окон. Себестоимость также увеличивается за счет увеличения объемов производства и повышения стоимости расходных материалов, так как увеличение в основном происходит в части переменных затрат. Увеличение себестоимости составило в 2012 г. 43,45 % и 18,28 % в 2013 г. в сравнении с предыдущими годами.

Прибыль от продаж уменьшается в течение исследуемого периода и составляет 55,58 % в 2012 г. в сравнении с предыдущим и 37,95% в 2013 г. в сравнении с предыдущим 2012 г. При увеличении стоимости материалов предприятие вынуждено снижать процент прибыли, чтобы не потерять клиентов. Это также снижает и прибыль на одного работающего в 2012 г. на 51,88 % и в 2013 г. 37,95 %. Запасы уменьшаются, так как увеличивается стоимость материалов и предприятие сократило количество закупаемых партий, т.о. снижение составляет 249 тыс. руб. в 2012 году в сравнении с предыдущим годом и 135 тыс. руб. в сравнении с предыдущим, 2013 г. Численность работающих увеличилась в 2012 г. на одного человека (связано с увеличением количества заказов) и осталась неизменной в 2013г. в сравнении с предыдущими периодами. Стоимость основных производственных фондов увеличивается на протяжении исследуемого периода, ее рост составляет 4,01% в 2012 г. в сравнении с предыдущим 2011г. и 13,79 % в 2013 г. в сравнении с предыдущим, 2012 г. Предприятие осуществляет замену оборудования на более совершенное, так как изначально станки приобретались, уже бывшие в эксплуатации. Хотя в настоящий момент предприятие рентабельно, в течение исследуемого периода нарушается золотое правило экономики: темпы роста себестоимости продукции опережают темпы роста выручки, что является отрицательным фактом деятельности предприятия.

2.2 Характеристика предварительных процедур, предшествующих составлению финансовой отчетности. Состав бухгалтерской отчетности

Для повышения достоверности информации в ООО "Витязь" до формирования показателей бухгалтерской отчетности за год, ее составления, утверждения и представления, проводятся мероприятия по завершению финансового отчетного года (процедуры закрытия отчетного года), которые включают в себя: проведение обязательной итоговой инвентаризации; проверку на соответствие действующему законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий год; документальную выборочную проверку правильности оформления хозяйственных операций (в том числе первичными учетными документами) и отражения их в бухгалтерском учете; отражение заключительных бухгалтерских записей, закрытие счетов учета и проведение реформации баланса.

В рамках организации и проведения завершающих мероприятий определяется не только их перечень, но и конкретные сроки проведения, ответственные исполнители, а также порядок внутреннего контроля за их выполнением.

Все это отражено в Плане проведения мероприятий по завершению финансового (отчетного) года, который разрабатывает и утверждает главный бухгалтер ООО "Витязь". Наиболее ответственной и трудоемкой работой в этот период является проведение годовой инвентаризации, так как качественное ее проведение и своевременное урегулирование выявленных расхождений, включая записи на счетах, обеспечивают в значительной степени достоверность данных, представленных в отчетности.

ООО "Витязь" имеет два склада товарно-материальных ценностей: склад сырья и материалов и склад готовой продукции. За каждым складом закреплено МОЛ (кладовщик). До начала инвентаризации кладовщики сдают в бухгалтерию организации все последние документы по движению материальных ценностей.

Проведение итоговой инвентаризации имущества и обязательств в конце отчетного года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности является обязательным элементом подготовительных мероприятий перед составлением годового отчета в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона о бухгалтерском учете и пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации и закрепляются в приказе организации, а также в учетной политике. Кроме этого, в организации издается приказ о составе инвентаризационной комиссии, в которую в 2013г. вошли главный бухгалтер, главный технолог и прораб.

Инвентаризация имущества в исследуемой организации проводилась 23 ноября 2013г., в процессе которой все имеющиеся ценности перемеривались, пересчитывались, взвешивались членами комиссии с обязательным присутствием материально - ответственного лица.

В процессе инвентаризации было проверено наличие остатков материалов в кладовой, все ценности были занесены в инвентарную опись. Расхождений данных учета и фактического наличия не обнаружено. Инвентаризационную опись подписал главный бухгалтер, технолог, прораб и материально - ответственное лицо. Не проводилась проверка специального инструмента и хозяйственных принадлежностей, а также спецодежды, которые числиться на работниках организации. Все инструменты числятся на мастерах смен. Так как на каждого столяра, рабочего кладовщик заводит личную карточку, в которой отражаются полученные инструменты и спецодежда, необходимо было сравнить данные карточек и фактическое наличие данных видов материальных ценностей.

При проведении инвентаризации основных средств в ООО "Витязь" комиссия ограничивается проверкой количества объектов и их балансовой стоимости. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия должна составлять отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т. д.).

В ООО "Витязь" в данном случае комиссией составляется акт на списание оборудования в котором не находят отражения данные по технической характеристике объекта, сумма износа, инвентарный номер и т.д. Списание основных средств таким образом можно считать не совсем правомерным. Не проверяется правильность установления первоначальной стоимости основных средств на соответствие технической документации. Имеется случай, когда обозначенная в техдокументации комплектность не включена в состав основного средства, к которому она относится, а учитывается отдельно в составе материалов.

В процессе проведения инвентаризации оборудования в 2013 г., комиссия проверяла только наличие инвентарных номеров на оборудовании и сверяла их с данными инвентарных карточек. Не проводилась проверка технического состояния технологического оборудования цехов. Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками за исследуемый период не проводилась, о чем свидетельствует отсутствие актов сверки расчетов. По словам главного бухгалтера ООО "Витязь" такая процедура производится в случаях необходимости.

Данные инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись. По излишкам или недостачам оформляются сличительные ведомости. Инвентаризационные описи и сличительные ведомости подписывают все члены инвентаризационной комиссии. На основании сличительной ведомости и объяснительной записки материально - ответственного лица, на складе которого обнаружены расхождения фактического наличия ценностей с учетными данными, главный бухгалтер совместно с руководителем ООО "Витязь" выносят решение о порядке отражения возникших во время инвентаризации излишков и недостач в учете.

После проведения инвентаризации, отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации, проверки, обработки всех последних документов за отчетный период и осуществления всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических счетах главным бухгалтером выборочно проверяется, все ли операции, оформленные документально, нашли свое отражение в бухгалтерском учете, и наоборот, все ли бухгалтерские проводки подтверждены документально. В случае необходимости оправдательные документы восстанавливаются до начала составления отчетности.

В тех случаях, если при проверке выявлены неправильно оформленные бухгалтерские записи, они исправляются в бухгалтерском учете, отчетности и налоговых расчетах. Все исправления в организации осуществляются на основании бухгалтерских справок, подписанных главным бухгалтером.

При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций после 31 декабря 2013 года, но до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке, исправления производятся записями декабря 2013 года.

Следующим этапом подготовительных мероприятий является закрытие счетов. По мере закрытия счетов выдаются отчетные формы (например, журнал - ордер № 1 по счету 50 "касса", журнал - ордер № 2 по счету 51 "расчетный счет"). При закрытии производственных счетов отчетного года в начале производят распределение общепроизводственных (счет 25) и общехозяйственных (счет 26) расходов.

После этого, калькулируют себестоимость произведенных изделий, и списывают затраты со счета 20 "Основное производство" на счет 43 "Готовая продукция". Затем рассчитывают сумму валовой прибыли или убытка от производственной деятельности по специальному расчету: в регистре выполняют запись в корреспонденции со счет 99 "Прибыли и убытки", т.е. определяют финансовый результат финансово - хозяйственной деятельности ООО "Витязь" и закрывают счет 90 "Продажи" (Дебет 90 кредит 99 - получена прибыль). Затем на счет 99 списывается сальдо счета 91 "Прочие доходы и расходы" (дебет 99 кредит 91 - отрицательное сальдо; дебет 91 кредит 99 - положительное сальдо), распределяется прибыль и закрывается счет 99 "Прибыли и убытки". Сальдо по всем действующим счетам из журналов - ордеров переносятся в Главную книгу организации. Итоги Главной книги сверяются с итогами оборотной ведомости по синтетическим счетам, которые служат информационной основой для заполнения формы № 1 "Бухгалтерский баланс", после которого приступают к заполнению формы № 2 "Отчет о финансовых результатах". Таким образом, получают данные для заполнения бухгалтерской финансовой отчетности на конец, 2013 года, а из предыдущих отчетов переносят данные на конец предыдущих периодов.

ООО "Витязь" находится с 2013 года на упрощенной системе налогообложения (в качестве объекта налогообложения выбраны доходы за минусом расходов) и по итогам 2013 года представляет в ИФНС следующие виды отчетности: бухгалтерский баланс (с 2013 года бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах являются единым отчетом), налоговую декларацию в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заявление и справку, подтверждающую вид деятельности в ФСС для установления тарифа страховых взносов; справку о среднесписочной численности рабочих в ИФНС и сведения о доходах физических лиц за 2013 год. По итогам 4 квартала 2013 года следующие отчеты: 4-ФСС (в ФСС), РСВ-1 и индивидуальные сведения (в пенсионный фонд). Также, бухгалтерский баланс сдается в органы статистики.

Бухгалтерский баланс в ООО "Витязь" заполняют следующим образом: Основные средства - из дебетового сальдо счета 01 вычитают кредитовое сальдо счета 02 (3217-354=2863).

Запасы - складывают дебетовое сальдо счетов 10, 43 (980+63=1043).

Дебиторская задолженность отражается развернуто, т.е. по субсчетам: складывают дебетовое сальдо по счетам 60, 62, 71, 70. В организации сальдо только по счету 62 и составляет 41000 руб.

Денежные средства и денежные эквиваленты: сальдо по счету 50 и 51 (3000+1477000=1480000).

Уставный капитал отражается на счете 80 и составляет по данным учредительных документов 1865 тыс. руб.

При заполнении строки Нераспределенная прибыль со счета 84 переносится кредитовое сальдо (если есть нераспределенная прибыль), в ООО "Витязь" она составляет 3296 тыс. руб.

В строку 1510 переносится кредитовое сальдо счета 67 (51000 руб.)

Кредиторская задолженность состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками, задолженности по уплате налогов и страховых взносов в фонды и составляет 215 тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах заполняют следующим образом: выручка строка 2110 это кредитовый оборот субсчета "Выручка" счета 90. Себестоимость продаж строка 2120 это дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43. Валовая прибыль (убыток) строка 2100 это разница между строками 2110 и 2120. Текущий налог на прибыль строка 2410 это оборот по счету 99 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

2.3 Подготовка налоговой отчетности в ООО "Витязь"

До 31 марта 2014 года включительно все компании на УСН должны сдать декларации по упрощенному налогу за 2013 год. Пока форма декларации не поменялась. Она по-прежнему утверждена приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н. Этим же приказом утвержден официальный порядок заполнения данной формы отчетности. Организации подают декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения. Декларация может быть представлена как на бумаге (например, через уполномоченного представителя или по почте), так и через Интернет в электронной форме, либо с использованием специальной программы для сдачи отчетности (на предприятии используют программу Сбис++). Это программа для сдачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи с использованием усиленной электронной цифровой подписи.

Декларация по упрощенному налогу включает в себя: титульный лист; Раздел 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"; Раздел 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога".

В верхней части титульного листа и каждого из разделов указывается ИНН и КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет российской организации.

Поле "Номер корректировки". Если организация сдает первичную декларацию за истекший год, в поле "Номер корректировки" ставим "0--". Если организация уточняет налог, заявленный в ранее поданной декларации, указываем порядковый номер корректировки. Например, "1--", если это первое уточнение, "2--" при втором уточнении и т. д. Поле "Налоговый период (код)". В данном поле указывается код налогового периода, за который представляется декларация (годовая декларация код "34"). Поле "Отчетный год" это год, за который составлена декларация. Таким образом, в отчетности за 2013 год в поле "отчетный год" надо проставить "2013". Поле "Представляется в налоговый орган (код)". В данном поле надо отразить 4-значный код инспекции, в которую организация сдает декларацию по месту регистрации. Код можно взять из уведомления о постановке на учет российской организации (для ООО "Витязь" код 2201).

В поле "По месту нахождения (учета)" указывается код представления декларации по месту нахождения организации- 210.

Поле "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД". В данном поле указывается код вида предпринимательской деятельности, но так как ООО "Витязь" занимается изготовлением и монтажом пластиковых окон и дверей, а также изготовлением и продажей стеклопакетов, это попадает под несколько видов экономической деятельности, один из которых выбран как основной, в частности 25.23 "Производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве", остальные дополнительные.

Блок "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю". Сначала надо поставить код "1" или "2". Код "1" ставят, если декларацию подписал руководитель компании (как правило, это генеральный директор) или сам предприниматель. Код "2" ставят, если отчетность подписывает уполномоченный представитель.

Правила заполнения Разделов 1 и 2 декларации зависят от того, какой объект налогообложения выбрала компания ("доходы" или "доходы минус расходы").

Сначала надо заполнять Раздел 2, а потом Раздел 1. Есть и еще один общий момент - внизу каждого из разделов надо ставить подпись и дату подписания декларации. Эти реквизиты должны совпадать с аналогичной информацией на титульном листе.

Если объектом налогообложения выбраны "доходы за минусом расходов", заполняются почти все строки Раздела 2, исключение - строка 280, ее заполнять не надо.

Строка 201 "Ставка налога". При объекте "доходы минус расходы" по общему правилу ставка составляет 15 процентов с разницы между доходами и расходами (ст. 346.20 НК РФ). Строка 210 посвящена доходам, полученным в течение календарного года - это выручка, полученные авансы и внереализационные поступления (данные по строке 210 чаще всего не совпадают со строкой "Выручка" отчета о финансовых результатах, так как в декларации по УСН доходы и расходы определяются "кассовым" методом). Так, выручка ООО "Витязь" в 2013 году составила 14263 тыс. руб. (но по строке 210 отражается сумма 14003, т.к. 260 тыс. руб. еще не поступили от покупателей).

Строка 220 это расходы, произведенные в течение календарного года, но состав расходов является закрытым и можно учесть только те расходы, что указаны в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, а также каждый из расходов можно официально учесть, только если он одновременно удовлетворяет таким требованиям: экономически оправдан; документально подтвержден; направлен на получение дохода (после суммирования всех расходов ООО "Витязь" получили сумму 10125 тыс. руб. (т.к. в расчет не приняли стоимость материалов полученных, израсходованных но еще не оплаченных поставщику, а также штрафы).

В строке 230 надо показать сумму убытка прошлых лет, который уменьшал налоговую базу, так по итогам прошлых отчетных периодов в ООО "Витязь" убытка не было.

По строке 240 отражается налоговая база, если выполняется такое условие: строка 210 - строка 220 - строка 230 > 0, это значит, что в текущем году доходы оказались больше расходов (3878069 руб.). В строке 260 нужно показать сумму упрощенного налога, начисленного за год. Он рассчитывается по формуле: Строка 240 х Ставка налога 15%. Но при этом надо обязательно посчитать минимальный налог. Полученные суммы сравнить между собой, т.к. в бюджет перечисляется тот налог, сумма которого больше. Минимальный налог = Доходы, полученные за год (выручка + внереализационные доходы) * 1%

В Разделе 1 по строке 001 отражается код объекта налогообложения код "2". Строка 010 в данной строке надо отразить код ОКТМО, классификатор ОКАТО уже не действует - с 2014 года применяется классификатор ОКТМО только форму декларации еще не обновили.

Строка 020 "Код бюджетной классификации" для объекта "доходы минус расходы" код такой: 182 1 05 01021 01 1000 110 он вписывается в строку 020.

Строка 060. Здесь надо отразить сумму начисленного упрощенного налога за год с учетом суммы авансового платежа, но в 2013 году организация не платила авансовые платежи и поэтому данные строки 030-050 не заполняет, а сумма по строке 060 будет равна строке 260 Раздела 2.

Рассчитаем минимальный платеж: 14003105*1%=140031, т.о. 581710>140031, следовательно, заплатить в бюджет ООО "Витязь" необходимо налог в сумме 581710 руб..

До 1 апреля подаются данные о доходах работников за 2013 год по форме 2-НДФЛ кроме справок надо заполнить и подать реестр сведений о доходах физических лиц по форме, утвержденной в Приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576. Реестр заполняется в двух экземплярах и строго в бумажном виде.

На каждого работника заполняется одна справка по всем доходам, даже если некоторые сотрудники получали доходы, облагаемые по разным ставкам. В форме 2-НДФЛ отражаются все доходы за 2013 год, даже если их выплатили в 2014 году. В строки 5.1-5.5 справки отражается общая сумма дохода, налоговая база и НДФЛ, который рассчитали, удержали и направили в бюджет. Налог на доходы физических лиц надо платить в бюджет в тот же день, когда организация перечисляет деньги на счета работников или получает средства в банке для выдачи из кассы (декабрьская заработная плата включается в общую сумму доходов за 2013 год). Эти данные отражают в строке 5.2 справки. А январский НДФЛ отражается по строкам 5.3, 5.4, 5.5.) Такие рекомендации есть в письме ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74. Если зарплата начислена в 2013 году, но к 1 апреля (к сроку сдачи годовых справок) ее не выплатила, зарплату надо будет включать уже в справку 2-НДФЛ за 2014 год (письмо ФНС России от 7 октября 2013 г. № БС-4-11/17931).

Доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, в справку не заносятся.

В 2013 году ежемесячно доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, можно было уменьшать на 1400 руб. -- на первого и второго ребенка, и на 3000 руб. -- на третьего и следующих детей. Но до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 280 000 руб. Код таких вычетов зависит от того, в какой сумме и на какого ребенка по счету, они предоставлены. Код каждого вычета и его сумма отражается по строке 4.1 справки. Стандартные вычеты предоставляются сотруднику, только если он сам написал заявление об этом. А что если такую бумагу работник принес только в 2014 году, и просит предоставить вычеты с начала 2013 года, то есть задним числом, в этом случае ему нужно отказать. Такие запоздалые вычеты он может заявить, лишь обратившись в свою налоговую инспекцию по месту регистрации (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Так, у гр. Иванова Ивана Петровича сумма доходов за 2013 год составила 211100 руб. (строка 5.1), все доходы помесячно расписаны в табличной части строки 3 Приложения 3. Иванов написал заявление в январе 2013 года о предоставлении ему стандартного налогового вычета на одного ребенка в возрасте до 18 лет и приложил все подтверждающие документы, т.о. стандартный вычет за год составил 16800 и он отражается по строке 4.1 с кодом 114. По строке 5.2 указывается сумма доходов сотрудника за минусом налоговых вычетов (211100-16800=194300). А в строке 5.3 сумма налога исчисленная по итогам 2013 года. Вся сумма исчисленная была удержана и перечислена в бюджет, заполняются строки 5.5 и 5.6. В ООО "Витязь" по итогам года один экземпляр справки выдается сотруднику.

Таким образом, ООО "Витязь" является плательщиком следующих налогов: единый налог при применении упрощенной системы налогообложения (доходы минус расходы), страховые взносы, налог на доходы физических лиц и соответственно предоставляет в налоговые органы налоговую отчетность согласно действующего законодательства.

3. Анализ финансового положения ООО "Витязь", оценка налоговой нагрузки

3.1 Анализ финансового положения ООО "Витязь" по данным финансовой отчетности

Анализ динамики и структуры активов и пассивов баланса

Таблица 2 Анализ актива баланса ООО "Витязь"

Актив	На начало периода	На конец периода	Изменение
	в тыс. руб.	в %	в тыс. руб.	в %	в тыс. руб.	в %
1.Внеоборотные активы	2516	66,8	2863	52,8	347	-14,02
1.1 Основные средства	2516	100,0	2863	100	347	0,00
2. Оборотные активы	1252	33,2	2564	47,25	1312	14,02
2.1 Запасы	1178	94,1	1043	40,68	-135	-53,41
2.2.Дебиторская задолженность	38	3,0	41	1,60	3	-1,44
2.3 Денежные средства	24	1,9	1480	57,72	1456	55,81
Баланс	3768	100,0	5427	100	1659	0,00

Данные таблицы показывают, что общая стоимость активов предприятия увеличилась за отчетный период на 1659 тыс. руб. или на 44,03 %. В составе имущества на начало 2013 года внеоборотные активы составили 2516 тыс.руб., на конец - 2863 тыс. руб. Удельный вес внеоборотных активов снизился на 14,02% и составил на конец года 52,8 %. Уменьшение внеоборотных активов в сравнении с началом 2013 года произошло только за счет уменьшения стоимости основных средств предприятия на 347 тыс.руб.

В составе имущества на начало 2013 года оборотные активы составили 1252 тыс.руб., на конец - 2564 тыс. руб. Удельный вес оборотных активов увеличился на 14,02% и составил на конец года 47,25 %.

Существенно возросла доля денежных средств на 1456 тыс. руб. или на 55,58% в составе которой преобладает задолженность покупателей и заказчиков. Снизилась доля запасов на 53,41 % и доля дебиторской задолженности на 1,44%.

Таблица 3 Анализ пассива баланса ООО "Витязь"

Пассив	На начало периода	На конец периода	Изменение
	в тыс.руб	в %	в тыс.руб	в %	в тыс.руб	в %
1. Собственный капитал	2950	78,29	5161	95,10	2211	16,81
1.1 Уставный капитал	1865	63,22	1865	36,14	0	-27,08
1.2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1085	36,78	3296	63,86	2211	27,08
2. Заемный капитал	818	21,71	266	4,90	-552	-16,81
2.1. Прочие долгосрочные обязательства	389	47,56	51	19,17	-338	-28,38
2.2 Кредиторская задолженность	429	52,44	215	80,83	-214	28,38
Баланс	3768	100	5427	100	1659	0,00

Источники формирования средств предприятия увеличились на 1659 тыс. руб., за счет увеличения собственного капитала на 2211 тыс. руб. или на 16,81%; за счет снижения заемного капитала на 552 тыс. руб. или 16,81 %. По состоянию на начало года доля собственного и заемного капитала составляла соответственно 78,29 и 21,71%. По состоянию на конец года соотношение удельных весов не изменилось и составило соответственно 95,10% и 4,9%, что свидетельствует об уменьшении зависимости организации от заемных средств (практически в полном объеме).

Анализ динамики слагаемых собственного капитала свидетельствует, что уставный капитал в отчетном периоде сохранен, а увеличение финансовых ресурсов по сравнению с началом года произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 27,08 %.

В составе заемного капитала снизилась доля долгосрочные обязательства на 338 тыс. руб. или на 28,38 % и кредиторской задолженности на 214 тыс. руб. или на 28,38, но доля кредиторской задолженности в итоге всего заемного капитала на конец года значительно преобладает над прочими долгосрочными обязательствами и составляет 80,83%. Доля прочих долгосрочных обязательств в общем итоге заемного капитала составляет на конец года 19,17%, что значительно ниже чем на начало года 47,56%. Удельный вес заемного капитала в общем итоге источников формирования средств предприятия на начало года составил 21,71%, на конец года - 4.9%.

Таблица 4 Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
						На начало года	На конец года
А1	24	1480	П1	429	215	-405	1265
А2	38	41	П2	0	0	38	41
А3	1178	1043	П3	389	51	789	992
А4	2516	2863	П4	2950	5161	-434	-2298
Баланс:	3768	5427	Баланс:	3768	5427	0	0

Эталон абсолютной ликвидности	По данным баланса на начало периода	По данным баланса на конец периода
А1П1	А1П1	А1П1
А2П2	А2П2	А2П2
А3П3	А3П3	А3П3
А4П4	А4>П4	А4<П4

Показатели платежеспособности предприятия:

1. Коэффициент ликвидности баланса = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / (Краткосрочные обязательства - Доходы будущих периодов) (0,2<K<0,5)

К ликвидности баланса н.п. = 0,056

К ликвидности баланса к.п. = 6,88

2. Коэффициент критической ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность до 1 года) / (Краткосрочные обязательства - Доходы будущих периодов) (0,5<K<2)

К критической ликвидности н.п. = 0,144

К критической ликвидности к.п. = 7,07

3. Коэффициент текущей ликвидности = II актива / Краткосрочные обязательства - Доходы будущих периодов (2<K<3,75)

К текущей ликвидности н.п. = 2,92

К текущей ликвидности к.п. = 11,92

4. Коэффициент перспективной ликвидности = (А1+А2+А3+А4)/(П1+П2+П3) (K?1)

К перспективной ликвидности н.п. = 4,61

К перспективной ликвидности к.п. = 20,40

5. Коэффициент уточненной перспективной ликвидности = (А1*0,9+А2*0,7+А3*0,5+А4*0,3) / П1+П2+П3 (K?1)

К уточненной перспективной ликвидности н.п. = 1,7

К уточненной перспективной ликвидности к.п. = 10,3

Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы следует отметить, что на начало отчетного периода наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов (денежных средств) для покрытия наиболее срочных обязательств -405 тыс. руб., а на конец года излишек в сумме 1265 тыс. руб. В конце периода ожидаемые поступления от дебиторов составили 41 тыс. руб., краткосрочных кредитов не было, следовательно, излишек наиболее ликвидных активов и быстрореализуемых активов по сравнению с общей величиной краткосрочных обязательств на конец года составил 1306 тыс. руб. (1265+41).

Медленно реализуемые активы превышали долгосрочные пассивы в конце года на 992 тыс. руб., однако, этот платежный излишек не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств из-за низкой ликвидности. Таким образом, баланс является абсолютно ликвидным и предприятие улучшает свою платежеспособность.

Таблица 5 Анализ финансовой устойчивости на основе абсолютных показателей баланса ООО "Витязь"

Наименование показателя	Начало периода в тыс.руб.	Конец периода в тыс.руб.	Изменение
			в тыс.руб	в %
1. Наличие собственных оборотных средств (собственный капитал-внеоборотные активы)	434	2298
2. Запасы	1178	1043
3. Обеспеченность запасов собственными источниками финансирования (1-2)	-744	1255
4. Собственные оборотные средства + краткосрочные кредиты	1252	2564
5. Обеспеченность запасов собственными источниками и краткосрочными кредитами (4-2)	74	1521
6. Собственные оборотные активы + краткосрочные кредиты + кредиторская задолженность	1681	2779
7. Обеспеченность запасов всеми источниками финансирования (6-2)	503	1736

Анализ показателей финансовой устойчивости говорит об укреплении состояния организации, стабильности в работе. Увеличение капитала и резервов (получение прибыли). Увеличение производственных запасов, в части сырья и материалов (так как предприятию необходимо иметь рекомендуемый запас сырья для выполнения заказов в минимальный срок). Уменьшение кредиторской задолженности. Следовательно, данное предприятие можно назвать финансово устойчивым.

3.2 Анализ налоговых платежей и их динамика

Налоговые органы рекомендуют анализировать суммы исчисленных налоговых платежей и их динамику; суммы уплаченных налогов (по каждому виду налога или сбора) и их динамику; показатели налоговой и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и их динамику (выявление отклонений показателей текущего периода от аналогичных показателей за предыдущие периоды или от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов за определенный промежуток времени; выявление противоречий в представленных документах); факторы и причины, влияющие на формирование налоговой базы.

В числе расчетных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации анализу подлежат суммы убытков на протяжении нескольких налоговых периодов; значительные суммы налоговых вычетов за определенный период; опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг); размер среднемесячной заработной платы на одного работника; уровень рентабельности деятельности и др.

Аналитическая работа должна осуществляться систематически. Это позволит отслеживать динамику возникновения обязательств и своевременность их погашения, выявлять просроченную задолженность перед налоговыми органами, контролировать изменение налоговой нагрузки с точки зрения ее оптимальности для осуществления данного вида деятельности и предупреждать налоговые правонарушения.

В качестве источников информации для анализа используются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также показатели налогового учета и налоговой отчетности.

В соответствии с требованиями отчетности организаций информация о налоговых активах и обязательствах организации находит отражение в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах за отчетный период.

Таблица 6 Налоговые показатели, представленные в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

Вид отчетности	Код строки	Наименование показателя
Бухгалтерский баланс
Внеоборотные активы	1180	Отложенные налоговые активы
Оборотные активы	1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Долгосрочные обязательства	1420	Отложенные налоговые обязательства
Краткосрочные обязательства	1520	Кредиторская задолженность в части задолженности перед государственными внебюджетными фондами и задолженности по налогам и сборам
Отчет о финансовых результатах
	2410	Текущий налог на прибыль
	2421	Постоянные налоговые обязательства (активы)
	2430	Изменение отложенных налоговых обязательств
	2450	Изменение отложенных налоговых активов

Показатели, представленные в отчетности, отражают конечное сальдо или обороты по определенным счетам бухгалтерского учета за отчетный период. Кроме того, отдельные налоговые показатели могут найти отражение в других отчетных формах, к примеру, в отчете о движении денежных средств. В бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО "Витязь" из предложенных для анализа показателей информация отражена только по строке 1520 и 241, но одному из них уделяется особое внимание при анализе, это кредиторская задолженности перед государственными внебюджетными фондами (отражается в бухгалтерском учете на счете 69) и бюджетом по налогам и сборам (отражается на счете 68 "Учет расчетов по налогам и сборам"). Наличие таких долгов на балансе организации может повлечь за собой штрафные санкции и пени, что приведет к росту ее обязательств, возникновению проблем с платежеспособностью и, возможно, даже к банкротству. Значительные суммы текущей задолженности по налогам и сборам, не погашенные своевременно, обычно являются основной причиной проведения внеплановых налоговых проверок. Детализация этой информации по видам налогов позволяет проанализировать размеры задолженности.

Таблица 7 Расшифровка строки бухгалтерского баланса 1520 Кредиторская задолженность ООО "Витязь" по состоянию на 31.12.2013

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
Налог на доходы физических лиц	133
Единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравшей в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов	582
Страховые взносы во внебюджетные фонды	310
Транспортный налог	0
Итого:	1025

В отчете о прибылях и убытках отражаются суммы отложенных налоговых активов, обязательств и текущего налога на прибыль за отчетный период.

Налоговые показатели, отчета о финансовых результатах ООО "Витязь" на 31.12.2013 года представлены в таблице 8. Налоговый анализ базируется на традиционных методах экономического анализа. На основе налоговых показателей, представленных в бухгалтерской отчетности и бухгалтерском учете, осуществляют оценку качественных и структурных сдвигов в изменении налоговых активов и обязательств.

Таблица 8 Налоговые показатели, представленные в отчете о финансовых результатах ООО Витязь" на 31.12.2013

Наименование показателя	Код строки	Сумма, тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	3878
Текущий налог на прибыль	2410	582
Чистая прибыль (убыток)	2400	3296

Например, задолженность организации по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по страховым взносам изменяется согласно данных, представленных в таблице 9, где 69.01 "Расчеты по социальному страхованию"; 69.02 "Расчеты по пенсионному обеспечению"; 69.03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию"; 69.11 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Таблица 9 Показатели изменения задолженности по страховым взносам в бухгалтерском учете

Субсчета бухгалтерского счета 69	Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Удельный вес, %	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Удельный вес, %
69.01		2480	9,60	29560	29760		2680	10,36
69.02		18810	72,85	225690	225720		18840	72,80
69.03		4360	16,89	52321,2	52320		4358,8	16,84
69.11		171	0,66	2224,2	2052	1,2		0,00
Итого		25821	100,00	309795	309852	1,2	25878,8	100,00
Сальдо		25821					25877,6

На основании представленных данных можно проанализировать состав и структуру задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами по страховым взносам; динамику изменения задолженности в течение года и своевременность погашения.

Так, из таблицы 9 следует, что организация погашает налоговые обязательства по страховым взносам своевременно. Это подтверждают примерно равные суммы задолженности на начало периода по кредиту счета 69 в разрезе субсчетов и дебетовые обороты по аналогичным аналитическим счетам. Отсутствие существенных отклонений в изменении налоговых обязательств характеризует кредиторскую задолженность по страховым взносам как текущую и свидетельствует о том, что просроченных долгов у организации не имеется.

Так как предприятие ООО "Витязь" использует упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы), а перечень расходов при этом является закрытым, рассмотрим состав расходов и их удельный вес поквартально, при этом учитывая, что доходы и расходы определяются кассовым методом, т.е. доход - в момент поступления выручки на расчетный счет или в кассу, расходы в том случае, если выполняются два условия: они оплачены и поступили в организацию либо начислены в соответствующем периоде.

Таблица 10 Расходы ООО "Витязь" в целях определения налоговой базы при УСН в 2013 году

Состав расходов	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
	Сумма, тыс.руб.	Уд вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд вес, %
Материальные расходы	2190	86,60	2560	87,97	1895	85,09	2116	86,05
Расходы на оплату труда	223	8,82	223	7,66	223	10,01	224	9,11
Страховые взносы	64	2,53	65	2,23	64	2,87	65	2,64
НДФЛ	33	1,30	34	1,17	32	1,44	34	1,38
Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги	15	0,59	25	0,86	10	0,45	15	0,61
расходы на канцелярские товары	4	0,16	3	0,10	3	0,13	5	0,20
Итого:	2529	100	2910	100	2227	100	2459	100

Прежде всего следует отметить, что в течение всего периода расходы на оплату труда (а следовательно, и отчислений во внебюджетные фонды и НДФЛ), остаются неизменными а тот факт, что принимаются они в качестве расходов только в том случае, если были начислены и оплачены в соответствующем периоде говорит о том, что предприятие погашает налоговые обязательства своевременно. Поквартально общая сумма расходов в основном увеличивается за счет материальных расходов (увеличение числа заказов). Но в глаза бросается тот факт, что предприятие оставляет сальдо на конец года по страховым взносам и перед сотрудниками по заработной плате, соответственно принять в качестве расходов эти суммы они не могут ни в текущем году ни в следующем, следовательно, завышается налогооблагаемая база на сумму невыплаченной заработной платы и неоплаченных страховых взносов и НДФЛ (как за весь период в целом, так и поквартально).

Таким образом, самостоятельный налоговый анализ как ключевой элемент системы налогового управления организацией может способствовать повышению налоговой дисциплины и укреплению финансового благополучия.

3.3 Оценка налоговой нагрузки для ООО "Витязь"

Стремление к уменьшению налоговых обязательств является вполне понятным желанием собственника и руководителя в любом бизнесе. Применяемые способы минимизации налогообложения можно разделить на две группы: законные и незаконные. Законные способы снижения налогов представляют собой различные варианты оптимизации налогообложения (разработку налоговой политики, налоговое планирование, составление налогового календаря). Под оптимизацией налогообложения понимается уменьшение налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий, включающих использование льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. К ним относится, в частности, квалифицированная организация дел по уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов и начисления налоговых санкций. Под незаконными способами минимизации налогов понимается криминальное уклонение от их уплаты. Это способы уменьшения налоговых платежей, при которых налогоплательщик умышленно с нарушением действующего законодательства снижает размер налоговых обязательств.

Главным источником информации при определении уровня налоговой нагрузки служат данные налогового и бухгалтерского учета. Следует отметить, что они опираются на различные нормативные правовые базы: бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", положениями по бухгалтерскому учету, методическими указаниями, учетной политикой; налоговый же основан на НК РФ и приказах Минфина России и ФНС России, разъясняющих отдельные нормы. В связи с этим возможны расхождения, которые приводят к возникновению постоянных или отложенных налоговых обязательств и активов. Отражение обязательств по налогам и сборам, подлежащих к уплате в бюджет и внебюджетные фонды, происходит на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. По кредиту счетов 68 и 69 отражаются суммы налогов и страховых взносов, начисленные организацией за определенный период. В дебете счетов 68 и 69 будут отражены суммы, фактически уплаченные за период, а также налоговые вычеты, которые предоставляются по отдельным видам налогов. В пояснениях к счету 68 указано, что аналитический учет по этому счету ведется по видам налогов. Итоговое кредитовое сальдо по этим счетам показывает задолженность организации перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами на определенную дату. Данная задолженность формируется за счет средств предприятия. Для обобщения информации применяются регистры налогового учета.

Изменение налоговой нагрузки происходит под воздействием методов налогового планирования. Их теоретическую связь и влияние рассмотрим в виде конкретных мер налоговой оптимизации, предложенных экономистом Д.В. Бутовым (Таблица 11).

Таблица 11 Взаимосвязь методов налоговой оптимизации и уровней налогового риска

Метод оптимизации налогообложения	Влияние на налоговую нагрузку	Налоговый риск
Использование нелинейного метода амортизации (ст. 259 НК РФ)	Перераспределение во времени: снижение в текущем периоде, повышение в будущем периоде	Низкий. Возможно необоснованное применение повышающих коэффициентов
Признание процентов по кредитам с использованием обязательств с сопоставимыми условиями (п. 1 ст. 269 НК РФ)	Снижение за счет уменьшения налога на прибыль	Средний. Существуют проблемы в четком определении сопоставимых обязательств
Создание резервов: на ремонт основных средств (ст. 260, 324 НК РФ), на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 255, 324.1 НК РФ)

Подобные документы

• Бухгалтерский баланс как основа бухгалтерской отчетности

  Использование бухгалтерской отчетности для характеристики деятельности предприятия, значение и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности на примере ООО "Мартен", виды бухгалтерского баланса: подходы и отличия.
  
  курсовая работа [70,5 K], добавлен 02.02.2011
  

• Система показателей анализа бухгалтерской отчетности

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности в рыночной экономике. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и ее качественные характеристики. Взаимосвязь основных форм отчетности. Коэффициенты платежеспособности, деловой активности предприятия.
  
  курсовая работа [295,4 K], добавлен 04.01.2014
  

• Годовая бухгалтерская отчетность организации, порядок составления и анализ ее основных показателей

  Содержание и составление бухгалтерской отчетности. Основные требования, предъявляемые к составлению отчетности. Характеристики основных форм отчетности. Учетные процедуры для составления бухгалтерской отчетности. Круг пользователей.
  
  дипломная работа [134,3 K], добавлен 08.06.2007
  

• Анализ опыта предприятий по формированию бухгалтерской отчетности

  Понятие и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Особенности заполнения отчетных форм и подготовка пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. Краткая характеристика системы учета на ООО "Телекс", процесс составления отчетности.
  
  курсовая работа [72,0 K], добавлен 04.03.2012
  

• Содержание годовой бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней

  Понятие, значение бухгалтерской отчетности и её пользователи, порядок составления. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы, ее регулирующие. Значение бухгалтерского баланса и отдельных форм отчетности.
  
  курсовая работа [50,3 K], добавлен 06.12.2013
  

• Составление бухгалтерской отчетности

  Порядок открытия, документального оформления и учета операций на расчетном счете предприятия. Методика составления бухгалтерской отчетности и основные требования, предъявляемые к ней. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей.
  
  контрольная работа [16,9 K], добавлен 14.07.2009
  

• Содержание годовой бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней

  Понятие, основные требования, предъявляемые к составлению годовой бухгалтерской отчетности и правила ведения бухгалтерского учета. Учетная политика ООО "АВРОРА". Предложения по улучшению показателей отчетности предприятия и контролю за их достоверностью.
  
  курсовая работа [898,0 K], добавлен 13.06.2013
  

• Подтверждение достоверности и утверждение бухгалтерской финансовой отчетности

  Сущность, характеристики и требования, предъявляемые к бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее состав и правила предоставления. Составление аудиторского заключения: форма документа, содержание и виды. Международные стандарты бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [40,6 K], добавлен 18.12.2012
  

• Информационная емкость форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Основные понятия формирования бухгалтерской отчетности, общие требования к ее составлению. Порядок формирования бухгалтерской отчетности. Содержание бухгалтерского баланса и оценка его статей. Направления реформирования российского бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [71,9 K], добавлен 06.06.2011
  

• Составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам