Учет и анализ банкротств
Особенности составления ликвидационного баланса, являющегося ключевым бухгалтерским документом предприятия-банкрота, и в котором отражаются все активы предприятия, составляющие его конкурсную массу, а также результаты рассмотрения требований кредиторов.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | лекция |
Язык | русский |
Дата добавления | 18.08.2010 |
Размер файла | 19,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
9
Конспект лекций
УЧЕТ И АНАЛИЗ БАНКРОТСТВ
Составление ликвидационного баланса
Ключевым бухгалтерским документом предприятия банкрота является ликвидационный баланс, в котором отражаются все активы предприятия составляющие его конкурсную массу, а также результаты рассмотрения требований кредиторов.
Таким образом, баланс характеризует состояние имущества и обязательств организации на дату ее ликвидации.
Задача.
Решение о ликвидации предприятия в связи с признанием его банкротом, принято в январе 2003 года.
По состоянию на 1 января бухгалтерский баланс предприятия выполнен следующим образом:
Актив |
Пассив |
|||
Основные средства (01) |
138 000 |
Уставной капитал (80) |
15 000 |
|
Амортизация основных средств (02) |
(56 250) |
Убытки отчетного года (99) |
(69 050) |
|
Сырье и материалы (10) |
27 500 |
Краткосрочные кредиты банков (66) |
50 000* |
|
НДС по приобретенным ценностям (19) |
12 500 |
Кредиторская задолженность: - поставщики (60) - налоги (68) - внебюджетные фонды (69) - персонал (70) - прочие (76) |
75 000 21 000 14 000 18 000 16 000 |
|
Дебиторская задолженность (62) |
18 200 |
|||
Баланс |
139 950 |
Баланс |
139 950 |
* кредит банка обеспечен залогом имущества.
1. При проведении инвентаризации выявлено:
1) недостача основных средств на сумму 5000 руб. (амортизация - 4500 руб.). Виновники не обнаружены.
2) выявлены излишки материалов на сумму 3000 руб.
3) выявлена недостача основных средств на сумму 800 руб. (удерживается из зарплаты виновного).
1. а) выявлена остаточная стоимость: Д02 - К01 - 4500
б) списана сумма недостачи: Д94 - К01 - 500
в) недостача списана на финансовый результат: Д91 - К94 - 500
2. излишек материалов: Д10 - К91 - 3000 - оприходованы, выявлены излишки.
3. а) списана сумма недостачи: Д94 - К01 - 800
б) погашена недостача за счет виновного: Д70 - К94 - 800
Выявлен финансовый результат при инвентаризации: Д91 - К99 - 2500
91 |
||
Д - |
К + |
|
500 |
3000 |
|
2500 |
Актив |
Пассив |
|||
Основные средства (01) |
132 200 |
Уставной капитал (80) |
15 000 |
|
Амортизация основных средств (02) |
(51 750) |
Убытки отчетного года (99) |
(66 550) |
|
Сырье и материалы (10) |
30 500 |
Краткосрочные кредиты банков (66) |
50 000* |
|
НДС по приобретенным ценностям (19) |
12 500 |
Кредиторская задолженность: - поставщики (60) - налоги (68) - внебюджетные фонды (69) - персонал (70) - прочие (76) |
75 000 21 000 14 000 17 200 16 000 |
|
Дебиторская задолженность (62) |
18 200 |
|||
Баланс |
141 650 |
Баланс |
141 650 |
При выверке расчетов с дебиторами и кредиторам в учете - расхождений не обнаружено.
Заказчик, имеющий задолженность за выполненные работы в размере 18 200 руб. является также кредитором за поставленные материалы на сумму 75 000 руб. При выверке расчетов с налоговой службой начислено дополнительно: 2 500 руб. задолженности по налогу и 800 руб. штрафа.
1. операция взаимозачета:
а) проверен зачет взаимных требований: Д60 - К62 - 18200
б) зачет НДС по погашенной задолженности: Д68 - К19 - 3033
18 200 : 75 000 = 0,24 (% оплачиваемой задолженности)
12 500 х 0,24 = 3033
2. налоги + штраф
доночисления: Д90 - К68 - 2500
штраф: Д91 - К68 - 800
Списан на финансовый результат: Д99 - К90,91 - 3300
Актив |
Пассив |
|||
Основные средства (01) |
132 200 |
Уставной капитал (80) |
15 000 |
|
Амортизация основных средств (02) |
(51 750) |
Убытки отчетного года (99) |
(69 850) |
|
Сырье и материалы (10) |
30 500 |
Краткосрочные кредиты банков (66) |
50 000* |
|
НДС по приобретенным ценностям (19) |
9 467 |
Кредиторская задолженность: - поставщики (60) - налоги (68) - внебюджетные фонды (69) - персонал (70) - прочие (76) |
56 800 21 267 14 000 17 200 16 000 |
|
Баланс |
120 417 |
Баланс |
120 417 |
Реализация имущества.
Ввиду отсутствия денежных средств на счетах организации необходимо реализовать имущество (основные средства, материалы).
1. Основные средства проданы за 96 000 руб. (в т.ч. НДС - 16 000 руб.).
2. Материалы проданы за 30 000 руб. (в т.ч. НДС - 5 000 руб.).
1. а) списана амортизация: Д02 - К01 - 51750
б) списана остаточная стоимость ОС: Д91 - К01 - 80450
(132 000 - 51 750) = 80 450
в) признана выручка от продажи: Д62 - К91 - 96000
г) начислен НДС: Д91 - К68 - 16000
д) поступили денежные средства от покупателя: Д51 - К62 - 96000
е) выявлен финансовый результат: Д99 - К91 - 450 (убыток)
91 |
||
Д - |
К + |
|
84500 |
96000 |
|
16000 |
||
4500 |
2. Продажа материалов:
а) списана стоимость материалов: Д91 - К10 - 30500
б) признана выручка от продажи: Д62 - К91 - 30000
в) начислен НДС: Д91 - К68 - 5000
г) поступили денежные средства от покупателя: Д51 - К62 - 30000
д) выявлен финансовый результат: Д99 - К91 - 5500 (убыток)
91 |
||
Д - |
К + |
|
30500 |
30000 |
|
5000 |
||
5500 |
Актив |
Пассив |
|||
НДС по приобретенным ценностям (19) |
9 467 |
Уставной капитал (80) |
15 000 |
|
Убытки отчетного года (99) |
(75 800) |
|||
Краткосрочные кредиты банков (66) |
50 000* |
|||
Кредиторская задолженность: - поставщики (60) - налоги (68) - внебюджетные фонды (69) - персонал (70) - прочие (76) |
56 800 42 267 14 000 17 200 16 000 |
|||
Денежные средства (51) |
126 000 |
|||
Баланс |
135 467 |
Баланс |
135 467 |
Арбитражный управляющий производит расчеты с кредитами согласно реестру требований кредиторов в очередности предусмотренной законодательством. Последовательность удовлетворения требований кредиторов основывается на следующих принципах:
1. Переход к последующей очереди осуществляется только после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущих очередях.
2. При недостаточности средств для удовлетворения требований кредиторов в рамках одной очереди, осуществляется пропорционально удовлетворению.
Вне очереди:
1. судебные расходы должникам;
2. текущие коммунальные платежи;
3. требования кредиторов возникшие в ходе конкурсного производства;
4. задолженность по оплате.
Очередность удовлетворения требований:
1. Расчеты по исполнительным листам;
2. Расчеты по выплате выходных пособий;
3. Расчеты с другими кредиторами.
Требования кредиторов по обязательствам обеспеченным залогом имущества должникам удовлетворяются за счет стоимости заложенного имущества и имеют преимущества перед кредиторами 3-й очереди.
Реестр требований кредиторов
Наименование кредиторов |
Сумма требований, руб. |
|
Вне очереди: Задолженность по налогам возникшая в ходе реализации имущества в процессе конкурсного производства |
21 000 |
|
Кредиторы 1-й очереди: нет |
- |
|
Кредиторы 2-й очереди: Задолженность перед персоналом |
17 200 |
|
Кредиторы 3-й очереди: 1. Краткосрочные кредиты банка (под залог имущества) 2. Задолженность по налогам и сборам 3. Задолженность перед внебюджетными фондами 4. Задолженность перед поставщиками 5. Прочая кредиторская задолженность 6. Штрафы Итого: |
50 000 21 267 14 000 56 800 16 000 800 158 867 |
|
Итого: |
197 067 |
Денежные средства |
126 000 руб. |
|
Вне очереди |
- 21 000 руб. |
|
Сумма: |
105 000 руб. |
|
2-я очередь |
- 17 200 руб. |
|
Сумма: |
87 800 руб. |
|
Краткосрочная кредиторская задолженность |
- 50 000 руб. |
|
Итоговая сумма: |
37 800 руб. |
Распределение итоговой суммы пропорционально по кредиторам 3-й очереди:
Задолженность по налогам и сборам: 21 267 : 108 067 х 37 800 = 7438,84 руб.; (158 867 - 50 000 - 800) = 108 067 руб.
Задолженность перед бюджетом: 14 000 : 108 067 х 37 800 = 4896,96 руб.
Задолженность перед поставщиками: 56 000 : 108 067 х 37 800 = 19867,67 руб.
Прочая кредиторская задолженность: 16 000 : 108 067 х 37 800 = 5596,53 руб.
Итого: 37 800 руб.
Д60, 66, 68, 69, 76, 70 - К51 - 126 000
Актив |
Пассив |
|||
НДС по приобретенным ценностям (19) |
9 467 |
Уставной капитал (80) |
15 000 |
|
Убытки отчетного года (99) |
(75 800) |
|||
Кредиторская задолженность: - поставщики (60) - налоги (68) - внебюджетные фонды (69) - прочие (76) |
36 932 13 828 9 103 10 404 |
|||
Баланс |
9 467 |
Баланс |
9 467 |
- поставщики: 56 000 - 19 867,67 = 36 932 руб.
- налоги: 21 267 - 7438,84 = 13 828 руб.
- внебюджетные: 14 000 - 4896,96 = 9 103 руб.
- прочая задолженность: 16 000 - 5596,53 = 10 404 руб.
1. Списан НДС по приобретенным ценностям: Д91 - К19 - 9467;
2. Списана неоплаченная задолженность поставщикам: Д60 - К91 - 36932;
3. Списана неоплаченная задолженность по налогам: Д68 - К91 - 13828;
4. Списана задолженность перед внебюджетными социальными фондами: Д69 - К91 - 9103;
5. Списана неоплаченная задолженность перед прочими кредиторами: Д76 - К91 - 10404;
6. Убытки от хозяйственной деятельности списываются за счет уставного капитала: Д80 - К99 - 15000
91 |
||
Д - |
К + |
|
9467 |
36932 |
|
13828 |
||
9103 |
||
10404 |
||
70267 |
70 267 - 9 467 = 60 800 Д91 - К99 - 60800
Подобные документы
Общие принципы составления и состав ликвидационного баланса. Очередность удовлетворения требований кредиторов. Формирование актива и пассива промежуточного ликвидационного баланса предприятия. Специфические черты учета некоторых хозяйственных операций.
курсовая работа [96,2 K], добавлен 12.05.2012Причины ликвидации предприятия, его процесс и законодательная база. Характеристика, содержание, необходимость, особенности, цели и порядок составления санируемого или ликвидационного баланса. Источники формирования конкурсной массы предприятия-банкрота.
контрольная работа [33,0 K], добавлен 12.11.2009Признаки несостоятельности. Основные процедуры банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, конкурсное производство. Отражение в учете операций по реализации имущества и удовлетворению требований кредиторов. Составление ликвидационного баланса.
контрольная работа [39,1 K], добавлен 23.12.2014Теоретические аспекты составления ликвидационного баланса. Этапы формирования актива и пассива промежуточного баланса. Основные процедуры банкротства, предусмотренные в Федеральном Законе РФ "О несостоятельности (банкротстве)" и их применение на практике.
курсовая работа [38,2 K], добавлен 13.02.2009Процедуры банкротства должника-гражданина. Состав и содержание финансовой отчетности при конкурсном производстве. Формирование окончательного ликвидационного баланса предприятия. Принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом.
контрольная работа [68,0 K], добавлен 27.04.2011Понятие, цель, назначение ликвидационного баланса. Состав и порядок составления промежуточного ликвидационного баланса, форма, порядок и требования к его оформлению. Особенности формирования агрегированных балансов на примере компании "Обувь для всех".
курсовая работа [36,3 K], добавлен 24.01.2009Изучение сути и назначения бухгалтерской отчетности. Исследование понятия бухгалтерского баланса и основных требований к нему. Методика составления платежного или сальдового, ликвидационного, провизорного (предварительного) и консолидированного баланса.
контрольная работа [30,3 K], добавлен 16.12.2012Понятие и общие положения составления годовой бухгалтерской отчетности предприятия, его состав и оценка статей. Порядок составления типовых форм отчетности. Порядок и особенности составления, сущность ликвидационного баланса, его статьи и формы.
курсовая работа [67,6 K], добавлен 09.11.2009Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности. Содержание, оценка статей, техника заполнения разделов актива баланса "Внеоборотные активы" и "Оборотные активы". Пример составления годовой бухгалтерской отчетности на примере предприятия ООО "Эталон".
курсовая работа [52,6 K], добавлен 06.08.2014Внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение - процедуры банкротства. Внешнее управление, его задачи, права и обязанности. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов. Расчеты с кредиторами и составление ликвидационного баланса.
курсовая работа [37,9 K], добавлен 17.06.2008