Организация бухгалтерского учета в ОАО "СК "Татфлот"

- бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

8

Информация для заполнения отчетов во внебюджетные фонды срок представления (на примере одной формы)

Сроки сдачи отчетности, представления расчетов по страховым взносам в ПФ РФ, ФФОМС РСВ-1, РСВ-3, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - РСВ-1 в 2015: на "бумаге" - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. в электронном виде - не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки Сдачи отчета 4-ФСС.: на "бумаге" - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. в электронном виде - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Рассмотрим пример заполнения декларации 4-ФСС. Приложение к таблице 5.

9

Состав статистической отчетности

Состав статистической формы:

- бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, приложения к ним (отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств, отчет об изменениях капитала) и пояснительную записку.

- сведения о финансовом состоянии организации (П-З)

- сведения о численности, заработной плате и движении работников организации (П-4) .

- сведения о наличии и движении основных фондов (средств)

10

Наличие учетной политики

Общество осуществляет ведение бухгалтерского учета в соответствии с утвержденной Учетной политикой.

11

Технология составления отчетности (ручная или автоматизированная)

Автоматизированная технология обработки, используемая программа 1С: бухгалтерия 8.2.

6. Экономический анализ хозяйственной деятельности

6.1 Управленческий анализ

1. Для определения способности ОАО «СК «Татфлот» погашать текущую задолженность за счет имеющихся текущих активов, рассчитаем коэффициент ликвидности денежного потока.

Динамика и структура денежных средств 2012-2013 г. ОАО «СК «Татфлот»

Виды деятельности	Поступило денежных ср-в 2013г. 2012 г.	Абсолютное отклонение поступивших денежных ср-в (+,-)	Темп роста %	Удельный вес пост. денежных ср-в. 2013г. 2012г.
Денежные потоки от текущих операций	874721	1710811	-836090	51,13	82,93	88,94
Денежные потоки от инвестиционных операций	173277	134815	+38462	128,53	16,43	7,00
Денежные потоки от финансовых операций	6720	77917	-71197	8,62	0,64	4,05
Всего	1054718	1923543	-	-	100	100
Денежные потоки от текущих операций	1002926	1699784	-696858	59,00	95,00	88,20
Денежные потоки от инвестиционных операций	51202	133650	-82448	38,31	4,86	6,93
Денежные потоки от финансовых операций	1512	93640	-92128	1,61	0,15	4,86
Всего	1055640	1927074	-	-	100	100

Расчёт коэффициента производится по следующей формуле:

КлДС= ПДП/ОДП

где: ПДП -- положительный денежный поток (поступления всего);

ОДП -- отрицательный денежный поток (выбыло всего).

Расчёт коэффициента ликвидности денежных средств по видам операций ОАО «СК «Татфлот»

	По текущим операциям	По инвестиционным операциям	По финансовым операциям
	2012 год	2013 год	2012 год	2013 год	2012 год	2013 год
КЛдс	1,01	0,87	1,01	3,38	0,83	4,44

Вывод.

Для обеспечения необходимой ликвидности денежного потока коэффициент должен иметь значение не ниже единицы. Произведенные расчёты показали, что коэффициент ликвидности по текущим операциям за 2013 год , инвестиционным операциям в период с 2012 по 2013 гг. и финансовым операциям приближен к меньшему значению т.е. к единице. Это означает, что на предприятии сложился недостаточный уровень ликвидности.

2.Рассмотрим анализ материальных (товарных) ресурсов их материалоемкость и материалоотдачу в ОАО «СК «Татфлот»

Материалоемкость продукции, рассчитывается как отношение стоимости израсходованных материалов, изделий к выполненному объему реализации продукции:

МЕ = МЗ / ВП, где

ME - материалоемкость продукции;

МЗ - сумма материальных затрат, руб.;

ВП - валовой объем продукции (работ, услуг), руб.

Материалоотдача - рассчитывается как отношение общего объема реализации продукции к сумме материальных затрат:

МО = ВП / МЗ, где

МО - материалоотдача.

Виды деятельности/Годы	2013 г.	2012 г.
	Обороты без НДС, тыс. руб.	Удельный вес в отгрузке, %	Обороты без НДС, тыс. руб.	Удельный вес в отгрузке, %
2	3	4	5	6
Реализация добытой продукции	520 678	51,30	546 506	28,10
Реализация КОФ	20 067	1,98	8 737	0,45
Реализация переработанной продукции	210 448	20,73	297 838	15,32
Реализация покупных товаров	24 501	2,41	37 896	1,95
Реализация прочих услуг	27 613	2,72	14 340	0,74
Реализация услуг	133 724	13,17	157 031	8,07
Реализация услуг ВГР	30 625	3,02	71 599	3,68
Реализация услуг по перевозке НСМ	26 568	2,62	12 289	0,63
Реализация билет.пас.пригород.линии	20 809	2,05	19 908	1,02
Реализация билет.переправ. (а/м)			1 647	0,08
Строительство			776 870	39,95
Итого по предприятию:	1 015 034	100	1 944 661	100

Показатели	2012г.	2013г.	Отклонения от предыдущего года (+, -)	Темп роста %
Валовой объем продукции	1944 661	1015 034	- 929 627	52,19
Сумма материальных затрат	1901 421	1003 428	- 897 993	52,77
Материалоемкость продукции, руб.	0,977	0,988	+ 0,011	101,12
Материалоотдача, руб./руб.	1,023	1,011	- 0,012	98,83

Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Рассчитаем данные показатели.

Анализ показателей материалоемкости и материалоотдачи материальных ресурсов ОАО «СК «татфлот»

Материалоемкость 2012 год - 1901421/1944661 = 0,977;

Материалоемкость 2013 год - 1003428/1015034 = 0,988.

Материалоотдача 2012 год - 1944661/1901421 = 1,023;

Материалоотдача 2013 год - 1015034/1003428 = 1,011

Вывод.

Главной причиной отрицательного отклонения уровня материалоотдачи в 2013 году по сравнению с 2012 являются отрицательные изменения в структуре работ (они были более материалоемкими, чем предусматривалось), за счет этого материальные затраты возросли, что свидетельствует о несоблюдении режима более экономного расходования материальных ресурсов и применения ресурсосберегающих технологий на рассматриваемом предприятии.

6.2 Финансовый анализ

1.Рассмотрим анализ расходов доходов ОАО «СК «Татфлот», их динамику и структуру.

Динамика и структура расходов доходов ОАО «СК «Татфлот» в 2012-2013 гг.

Доходы Расходы	2013 г. тыс.руб	2012 г. тыс. руб	Абс. изм. (+,-)	Темп роста, %	Структура доходов и расходов, % 2013 г. 2012 г.
1.Доходы в том числе:
Проценты к получению	102	207	-105	49,27	0,006	0,009
Выручка от продаж	1015034	1944661	-929627	52,19	59,71	91,32
Валовая прибыль(убыток)	-	1985	-	-	-	0,09
Чистая прибыль (убыток)	2156	2519	-363	85,59	0,13	0,12
Прибыль (убыток) до налогообложения	18592	4905	+13687	379,04	1,09	5,84
Прочие доходы	663919	175190	+488729	378,97	39,06	8,23
Всего доходов	1699803	2129467	-429664	79,82	100	100
2.Расходы в том числе:
Себестоимость продаж	1113559	1942676	-829117	57,32	57,05	87,56
Валовая прибыль(убыток)	(98525)	-	-	-	0,05	-
Управленческие расходы	88786	103919	-15133	85,44	4,55	4,68
Прибыль (убыток) от продаж	(187311)	(101943)	+85368	183,74	9,60	4,59
Проценты к уплате	3092	7490	-4398	41,28	0,16	0,34
Прочие расходы	455026	61059	+393967	745,22	23,31	2,75
Текущий налог на прибыль	5624	1444	+4180	389,47	0,33	0,06
Всего расходов	1951923	2218531	-266608	87,98	100	100

Вывод.

Отклонения показателей удельного веса доходов в 2013 г. по сравнению с 2012 г. можно считать незначительными. Преобладающим источником доходов ОАО «СК «Татфлот» оставалась выручка от продаж, удельный вес которой составляет более 91,32%, причем в 2013 г.она снизилась значительно на 31,61%.

Важно, что более высокое “качество” доходов любой компании характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках обычных видов деятельности, т.е. за счет выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Получение прочих видов доходов (финансовых, инвестиционных и др.) также способствует росту прибыли организации, но вместе с тем имеет эпизодический характер. Отметим, что удельный вес прочих доходов в 2013 г. составляют 39,06%, а в 2012 г. лишь 8,23%. Такое повышение на 30,83%, говорит о положительном и качественном результате доходов.

Расходы организации в 2013 г. уменьшились. Их общая величина составила 1951923 млн. руб. Это на 266608 руб. меньше, чем в 2012 г. Рост совокупных расходов организации 87, 98 % ,темп роста совокупных доходов составил (79,82%).К тому же прибыль от продаж находится в убытке и расходы только увеличиваются с каждым годом, показатель прибыли от продаж (убыток) составляет в 2013 г. больше на 85368 руб. Таким образом расходы организации ОАО «СК «Татфлот» превышают ее доходы т.е. организация работает не эффективно.

Рассматривая состав расходов ОАО «СК «Татфлот» следует отметить, что показатели себестоимости проданной продукции, величина которой снизилась по сравнению с 2012 г. на 829117 руб., или на 30,51%. Поскольку данный показатель себестоимости включает в себя производственные расходы, которые в значительной степени испытывают воздействие увеличения объема производства в целях роста выручки от продаж, целесообразно сравнить темпы роста этих показателей. Как видно из представленных показателей темпы роста реализации пошли на снижение (-52,19%) снижение производственной себестоимость (-30,51%), т.е. наблюдалась не благоприятная тенденция.

Вместе с тем управленческие расходы в 2013 г. понизились незначительно показатели 2012 г., соответственно на 15133 руб., темп роста составил (-85,44%) что может оцениваться положительно, поскольку рост данных видов расходов приводит ровно к такому же уменьшению прибыли.

Негативная тенденция роста наблюдалась по таким видам расходов как прочие расходы на 393967 руб. и по расходам, связанным с налогообложением прибыли 4180 руб., В результате совокупного влияния перечисленных факторов чистая прибыль ОАО «СК «Татфлот» в 2013 г. составила 2156 руб. Это на 363 руб., (или на 0,13 %) меньше, чем в 2012 г.

2.Рассмотрим анализ платежеспособности ОАО «СК «Татфлот» на основе показателей бухгалтерского баланса за 2013 год (Приложение к таблице 5)

Наименование показателя	На 31 декабря 2013г.	На 31 декабря 2012г.	На 31 декабря 2011г.	Темп прироста %
Коэффициент абсолютной ликвидности	-	0,1	0,14	-100
Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности	0,43	0,51	0,87	-50,57
Коэффициент текущей ликвидности	1,00	1,03	1,11	-9,91

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:

Денежные ср-ва, краткосрочные фин. вложения / Текущие краткосрочные обязательства.

Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности определяется по формуле:

(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

Общая величина оборотных активов / Краткосрочные обязательства.

Данные, приведенные в таблице, позволяют сделать следующие выводы:

Уровень платежеспособности предприятия в течение анализируемого периода времени существенно снизился: если на 31.12.2011 г..платежеспособность составляет 0,14 %, то в 2012 г. 0,1%, а в 2013 г. и вовсе равна нулю. Все показатели постепенно снижаются.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности на последнюю отчетную дату свидетельствует о том, что предприятие за счет наиболее ликвидных активов не может погасить краткосрочных обязательств, тогда как по норме эта величина должна составлять не менее 20%.

Значение коэффициента срочной ликвидности свидетельствует о том, что при условии своевременных расчетов с дебиторами предприятие в состоянии погасить 43% краткосрочных обязательств;

Значение коэффициента текущей ликвидности демонстрирует отрицательную динамику, коэффициент абсолютной ликвидности в течение анализируемого периода снизился на -100%, коэффициент срочной ликвидности - на -50,57%, коэффициент текущей ликвидности - на -9,91%.

6.3 Анализ экономико-статистических данных

1.Рассмотрим анализ дебиторской задолженности в организации ОАО «СК «Татфлот» и дебиторской задолженности по РФ. Проведем анализ структуры дебиторской задолженности за 2011-2013 гг.

Проведенный анализ показал, за 2013 год сопоставляя с 2011 годом, что сумма дебиторской задолженности по РФ увеличилась на 4467 млрд. руб. (или на 82,99 %), за счет увеличения статьи задолженность покупателей и заказчиков на сумму 3299 млрд. руб., а сумма дебиторской задолженности ОАО «СК «Татфлот» значительно уменьшилась на 445098 тыс. руб. (или на 174,35%) за счет уменьшения статьи задолженность покупателей и заказчиков на сумму 35874 тыс. руб. Это говорит о том, что ОАО «СК «Татфлот» за счет эффективного контроля за дебиторской задолженностью пытается повысить сумму своего дохода в целом в отличие от предприятий расположенных на территории РФ. Еще нужно отметить, что жесткий контроль ОАО «СК «Татфлот» за дебиторской задолженностью сократил просроченную задолженность, которая в 2012 г. и в 2013г. вовсе отсутствует. Просроченная дебиторская задолженность по РФ пусть незначительно, но увеличилась на сумму 316 млрд. руб. (или на 78,69%).

	2013г.	2012г	2011г	Изменение
	млрд. тыс.руб.	Абс.изм. (+,-)	млрд. тыс. руб.	Абс.изм. (+,-)	млрд. тыс. руб.	Абс.изм. (+,-)	сумма млдр. тыс. руб.	Темп роста%
1.Дебиторская задолженность по РФ	26264	61,99	22867	62,03	21797	64,09	+4467	82,99
Из нее просроченная по РФ	1483	3,50	1225	3,32	1167	3,43	+316	78,69
2.Из общего объема дебиторской задолженности по РФ:	-	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность покупателей и заказчиков по РФ	13420	31,68	11824	32,08	10121	29,76	+3299	75,42
Из нее просроченная	1199	2,83	946	2,57	925	2,72	+274	77,15
Всего	42366	100	36862	100	34010	100	-	80,28
Дебиторская задолженность ОАО «СК «Татфлот»	598639	56,06	737752	58,99	1043737	66,10	-445098	174,35
Из нее просроченная	-	-	-	-	26479	1,68	-	-
2.Из общего объема дебиторской задолженности ОАО «СК «Татфлот»	-	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность покупателей и заказчиков ОАО «СК «Татфлот»	469144	43,94	512800	41,00	505018	31,98	-35874	107,65
Из нее просроченная	-	-	-	-	3679	0,23	-	-
Всего	1067783	100	1250552	100	1578913	100	-	147,88

Статистические показатели по РФ

Просроченная задолженность по заработной плате работников в Российской Федерации.
	на 31 декабря 2011г.	на 31 декабря 2012г.	на 31 декабря 2013г.
млн.рублей
Всего	2399958	1765813	1559955
Сельское хозяйство,охота и лесозаготовки	215918	176403	167163
Рыболовство,рыбоводство и предоставление услуг в этих областях	11724	1488	1417
Промышленность	1480375	963607	917487
Добыча полезных ископаемых	95999	86761	66989
Обрабатывающие производства	1233796	777477	784824
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	150580	99369	65674
Строительство	342783	346230	265627
Транспорт	234271	175292	99746
Управление недвижимым имуществом	38833	25601	24271
Научные исследования и разработки	60715	60219	69169
Образование	7723	4254	4267
Здравоохранение и предоставление социальных услуг	3587	3508	3992
Сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность	2670	6225	2185
Деятельность в области культуры	1359	2986	4631

В таблице представлены основные показатели, характеризующие просроченную задолженность предприятий по заработной плате на территории РФ и предприятия ОАО «СК «Татфлот»

Просроченной задолженностью по заработной плате работникам считаются фактически начисленные суммы заработной платы, но не выплаченные в срок, установленный коллективным договором или договором на расчетно-кассовое обслуживание, заключенным с банком (расчетно-кассовым центром).

	Сумма млн. руб тыс. руб	Абс. изм (+,-)	Темп роста %
		2012г.-2011г.	2013г.-2012г.	2012г.-2011г.	2013г.-2012г
Просроченная задолженность предприятий по З/П на территории РФ	-	-	-
На 31 декабря 2011г.	2399958	-634145	-205858	73,58	88,34
На 31 декабря 2012г.	1765813
На 31 декабря 2013г.	1559955
Просроченная задолженность по З/П ОАО «СК «Татфлот»
На 31 декабря 2011г.	186	+7857	+3489	4324,19	143,38
На 31 декабря 2012г	8043
На 31 декабря 2013г.	11532

Вывод.

Анализируя статистические показатели предприятий находящие на территории РФ отметим, что с 2011 года по 2013год просроченная заработная плата, ее задолженность становилась только меньше в 2012г. составила (-634145) руб. или на (73,58%) , в 2013г. (-205858) руб. или на (88,34%).Что касается показателей ОАО «СК «Татфлот» просроченная задолженность по заработной плате в 2012 году быстрыми темпами (4324,19 %) увеличилась на (+7857) руб., в 2013 году увеличилась на (+3489) руб. или на (143,38%).

7. Бухгалтерский учет «Учет расчетов с подотчетными лицами»

Таблица 7

№.№	Содержание	Ответы на вопросы (применительно в организации)
1	Синтетические счета и субсчета, применяемые для учета расчетов с подотчетными лицами	Сч.71.01 «Расчеты с подотчетными лицами»
2	Виды подотчетных сумм, используемых в организации	Под отчет наличные деньги выдаются через кассу организации: - аванс на командировочные расходы; - на хоз. нужды (на приобретение канцелярских и хоз. товаров, бензина через АЗС,на оплату ремонта и иных услуг.)
3	Порядок выдачи подотчетных сумм	Основанием для поездки работника в командировку является служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении. Данное задание подписывается руководителем структурного подразделения и утверждается руководителем организации. На основании этого документа издается приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку и оформляется командировочное удостоверение. В организации приняты нормативы расходов по найму жилого помещения (гостиницы), а также размера суточных. Для разных местностей могут устанавливаться разные нормативы. На основании действующих в организации нормативов, предполагаемого срока пребывания работника в командировке и предполагаемой стоимости проезда бухгалтерия рассчитывает сумму аванса на командировочные расхода и оформляет на эту сумму расходный кассовый ордер. На его основании из кассы организации работнику выдается аванс на командировочные расходы. Работник организации подает заявление руководителю организации с просьбой выдать ему конкретную денежную сумму на конкретные операционно-хозяйственные расходы. Руководитель организации утверждает это заявление. Бухгалтер-кассир оформляет расходный кассовый ордер, к которому прилагается заявление, утвержденное руководителем.
	Порядок отчета за использование подотчетных сумм	Расходуя полученные деньги, подотчетное лицо собирает документы, подтверждающие произведенные расходы. При приобретении материальных ценностей в организации розничной торговли (магазине) подотчетное лицо должно получить чек кассового аппарата и товарный чек. При приобретении материальных ценностей непосредственно на заводе-изготовителе или в организации оптовой торговли подотчетному лицу следует получить накладную, счет-фактуру и чек кассового аппарата. При оформлении авансового отчета подотчетное лицо перечисляет все собранные документы и рассчитывает общую сумму расходов, понесенных в пользу своей организации. Все собранные документы прилагаются к авансовому отчету. Другой распространенный вид расходов организации, производимых через подотчетных лиц, - командировочные расходы, т. е. расходы, связанные со служебной командировкой работника организации. Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации в другую местность на определенный срок. Работникам, направляемым в командировку, оплачиваются расходы на наем жилого помещения, на проезд к месту назначения и обратно, а также суточные за время нахождения в командировке. Не позднее чем через три рабочих дня по возвращении из командировки работник обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет о денежных суммах, израсходованных в связи с выполнением служебного задания. К авансовому отчету он должен приложить документы, подтверждающие произведенные расходы: проездные документы (билеты), документы, подтверждающие расходы на наем жилья, и т. д. Оплата расходов на наем жилья ограничивается верхним пределом, установленным в организации. А если документы, подтверждающие расходы на наем жилья, не будут приложены к авансовому отчету, то расходы на эти цели все равно будут оплачены работнику, но по пониженному нормативу
4	Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами	- Д71 К50 - выдача денежных средств подотчет; - Д10 К71 - произведены расходы подотчетным лицом на приобретение материальных ценностей; - Д20,23,25,26,29,44 К71 - Произведены подотчетными лицами расходы, относящиеся к: - основному производству, - вспомогательному производству, - общепроизводственным нуждам, - общехозяйственным нуждам, - обслуживающим производствам и хозяйствам, - расходам по продаже продукции; - Д50 К71 - возвращены подотчетные суммы в кассу организации; - Д70 К71 - удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда.
5	Первичная документация по расчетам с подотчетными лицами	- выдача денежных средств подотчет (№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"); - произведены расходы подотчетным лицом на приобретение материальных ценностей (№ АО-1 "Авансовый отчет", № М-7 "Акт о приемке материалов") - произведены подотчетными лицами расходы, относящиеся к: - основному производству, - вспомогательному производству, - общепроизводственным нуждам, - общехозяйственным нуждам, - обслуживающим производствам и хозяйствам, - расходам по продаже продукции. (№ АО-1 "Авансовый отчет"); - возвращены подотчетные суммы в кассу организации (№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"); - удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда (№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость").
6	Технология обработки операций по учету основных средств (ручная (автоматизированная), используемая программа)	Автоматизированная технология обработки, используемая программа 1С: бухгалтерия 8.2.
7	Отражение информации по счету в бухгалтерской отчетности	Информация по счету 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами» в бухгалтерской отчетности, бухгалтерского баланса отражается по строке (1230), является активом и находится во втором разделе, входит как сумма дебиторской задолженности организации.

Приложение 1

Рис. 1. «Организационная структура «ОАО «СК «Татфлот»

Приложение 2

Рис.2. Схема документооборота по учету кассовых операций

ОАО «СК «Татфлот»

Приложение 3

Расчеты платежными поручениями в ОАО «СК «Татфлот». Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.

Последовательность операций при осуществлении расчетов и платежными поручениями (рис. 3.) состоит из следующих действий:

1.Поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги.

2.Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги.

3.Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя.

4.Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств.

5.Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.

Рис.3. Схема документооборота по учету операций на расчетном счете (платежными поручениями) ОАО «СК «Татфлот»

Приложение 3

Если по условиям договора между поставщиком и покупателем производится предварительная оплата - аванс (аванс до отгрузки поставщиком материальных ценностей, до выполнения работ, до оказания услуг), то последовательность операций меняется (рис. 4.).

1.Покупатель сдает в свой банк платежное поручение.

2.Банк покупателя списывает с его расчетного счета сумму денежных средств,указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика.

3.Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств.

4.Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.

5.Поставщик поставляет покупателю материальные ценности, выполняет работы,оказывает услуги.

Рис. 4. Схема документооборота по учету операций на расчетном счете (платежными поручениями при предварительной оплате - авансе)

ОАО «СК «Татфлот»

Размещено на Allbest.ru