№

Содержание

Ответы на вопросы (применительно в организации)

1

Название организации, ИНН, КПП, Организационно-правовая форма (общество с ограниченной ответственностью и т.п.), форма собственности (частная, муниципальная и т.п.),

Вид предприятия (государственное, частное, муниципальное);

Дата образования организации

Вид экономической деятельности.

Производимая продукция, работы, услуги, продаваемые товары…

ОАО «СК «Татфлот» ИНН/КПП 1655063726/161501001,

Организационно-правовая форма (открытое акционерное общество), форма собственности (частная), Вид предприятия (частное);

Дата образования организации 25 февраля 2004 г.

Вид экономической деятельности

Перевозка грузов - ОКВЭД 61.20.2;

Услуги речных портов - ОКВЭД 61.20;

Производимая продукция, работы, услуги, продаваемые товары (добыча и перевозка НСМ, переработка и реализация НСМ, погрузочно-разгрузочные работы и складское хозяйство, пассажирские перевозки (бронирование билетов))

Характеристика организации (где расположено, чем занимается, объем производства, численность работников, историю, режим работы и т.д.)

ОАО «СК «Татфлот» расположено 420108, г. Казань, ул. Девятаева, 1., юр. адресс: 422595, Республика Татарстан (Татарстан), Верхнеуслонский район, с Введенская Слобода, пос Нижнее плато 1- ая очередь нп д 2., основными видами деятельности Общества являются:

-погрузо-разгрузочные работы;

-перевозка грузов;

-перевозка пассажиров;

-добыча и поставка нерудных строительных материалов;

-обслуживание судов;

-складские операции;

перевалка на речной транспорт грузов с других видов транспорта и обратно.

Кроме основных видов деятельности Общество имеет право осуществлять любые виды коммерческой деятельности, не запрещенные законом.

Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан №449 от 27 июля 1993 года Казанский речной порт преобразован в ГУП «Судоходная компания «Татфлот». В феврале 2004 года ГУП «СК «Татфлот» преобразовано в открытое акционерное общество - ОАО «СК «Татфлот», в апреле 2005 года на базе имущества ОАО «СК «Татфлот» создано открытое акционерное общество «Азимут».

Руководство:Генеральный директор Зайнутдинов Тимур Альхатович.

Пассажирские перевозки, несмотря на принимаемые меры по сокращению расходов, продолжают оставаться нерентабельными , только на перевозках, в том числе туристов и дачников пригородным речным транспортом, «Татфлот» потерял свыше 600 млн. рублей., главный намыватель песка на стройку и поставщик ОПГС, которым ранее являлась организация Татфлот» в прошлом году (в 2014 году) лишилась заказов на поставку, потеряв 776 млн. выручки по строке «строительство». Его доходы упали на 48% - с 1,94 млрд. рублей в 2013 году до 1,02 млрд., в 2014 году.

Исходя из детализации прибыли, на своих товарах (ОПГС и песок) компания заработала в прошлом году 413,3 млн. рублей - на 145,6 млн. рублей меньше, чем в 2013 году. А вот на услугах (погрузка-разгрузка, перевозки) потеряла 600,6 млн. рублей. Другими словами, сегмент услуг, в противовес товарам, хронически убыточен для предприятия. Нельзя здесь не отметить, что «Татфлот» - в РТ пассажирский перевозчик транспортом пригородного водного сообщения с применением регулируемых тарифов.

2

Ассортимент продукции, товаров, работ, услуг …

Перевозка грузов и пассажиров, добыча и поставка нерудно-строительных материалов (песок, ПГС, ОПГС, щебень).

3

Режим работы организации

Пн-Пт 8:00 - 17:00 ч. Сб-Вс -выходной.

4

Краткая характеристика организационной структуры предприятия.

Схему организационной структуры представить в виде рисунка в приложении 1.

Схема организационной структуры представлена в виде рисунка в Приложении 1.

5

Перечислить экономические службы организации, дать краткую характеристику экономическим службам предприятия.

1.Директор по экономике и финансам;

2.Директор по эконом. Безопасности;

3.планово-экономический отдел;

- экономисты.

6

Перечислить профессии, функции и обязанности работников экономических служб

Директор по экономике и финансам руководит финансово-экономической деятельностью предприятия, направленной на достижение высокой экономической эффективности производства, полного использования внутренних резервов, внедрение достижений экономической науки, разработкой перспективных, годовых и оперативных планов производства, прибыли и других показателей; организацией внутрихозяйственных отношений, определяет: перспективы экономического развития предприятия, порядок пополнения недостатка собственных оборотных средств, организует разработку мероприятий по повышению производительности, эффективности и рентабельности производства, качества продукции, снижение себестоимости, обеспечение роста производительности труда, достижения эффективных результатов в условиях рациональных затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов, координирует деятельность экономических подразделений предприятия.

Экономисты определяют экономическую эффективность организации труда и производства, внедрения новой техники и технологии, рационализаторских предложений и изобретений.

Участвуют в рассмотрении разработанных производственно-хозяйственных планов, проведении работ по ресурсосбережению, во внедрении и совершенствовании внутрихозяйственного расчета, совершенствовании прогрессивных форм организации труда и управления, а также плановой и учетной документации.

Оформляют материалы для заключения договоров, следит за сроками выполнения договорных обязательств.

Осуществляют контроль за ходом выполнения плановых заданий по предприятию и его подразделениям, использованием внутрихозяйственных резервов.

Участвуют в проведении маркетинговых исследований и прогнозировании развития производства.

Выполняют работу, связанную с нерегламентными расчетами и контролем за правильностью осуществления расчетных операций.

Ведут учет экономических показателей результатов производственной деятельности предприятия и его подразделений, а также учет заключенных договоров.

Подготавливают периодическую отчетность в установленные сроки.

Выполняют работы по формированию, ведению и хранению базы данных экономической информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

Участвуют в формировании экономической постановки задач либо отдельных их этапов, решаемых с помощью вычислительной техники, определяет возможность использования готовых проектов, алгоритмов, пакетов прикладных программ, позволяющих создавать экономически обоснованные системы обработки экономической информации.

Выполняют отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.

7

Организация бухгалтерского учета

- структура бухгалтерии (должности и количество работников);

- функциональные обязанности каждой группы (отдела) бухгалтерии;

- график представления информации внутри бухгалтерии;

- использование компьютерных технологий;

- связь бухгалтерии с другими отделами предприятия;

В подчинении главного бухгалтера находятся следующие отделы бухгалтерии:

- Материальный отдел;

- Расчетный отдел;

- Производственный отдел;

- Бухгалтер-кассир.

Материальный отдел состоит из четырех человек, которые контролируют правильность и своевременность оприходования, поступления материалов, выполненных работ, услуг и основных средств на склад, ведут расчеты по выдаче денежных средств с подотчетными лицами.

Расчетный отдел состоит из двух человек, которые занимаются расчетом больничных листов, по беременности и родам, по уходу за ребенком, расчет заработной платы, которые обязаны правильно и своевременно начислять и удерживать налоги в бюджет и другие фонды при начислении заработной платы.

Производственный отдел состоит из пяти человек, которые следят за выбытием материальных ценностей организации, производят калькуляцию всех видов расходов на создание выпускаемой продукции (предоставляемых услуг) и расчет ее себестоимости.

Кассир осуществляет прием наличных денежных средств в кассу предприятия, Выдает наличные денежные средства подотчетным лицам на основании служебных записок, заверенных подписью генерального директора.

В работе бухгалтерии важную роль играет использование компьютерных технологий. В ОАО «СК «Татфлот» учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8.2.» , которая обеспечивает:

-уменьшение объема рутинных операций;

-ускорение обработки данных первичных документов;

-автоматизацию расчетов (налоги, износ и т.д.);

-автоматизацию формирования отчетных форм;

-углубление аналитического учета;

-отказ от пользования типографскими бланками первичных документов и отчетности и т.д.

Связь бухгалтерии с другими отделами предприятия так же своей работой обеспечивают своевременному предоставлению и обрабатыванию бухгалтерских операций. К таким отделам относятся: Отдел снабжения, отдел гаражей, юридический отдел и т.д. Все отделы обязаны каждый месяц до 10 числа предоставлять в бухгалтерию отчеты, бухгалтерия ведет прием и обработку отчетов не позднее 20 числа каждого месяца.

8

Наличие аналитического отдела (характеристика подразделения, занимающегося анализом хозяйственной деятельности, выполняемые им работы)

Анализом хозяйственной деятельности на предприятии занимается директор по экономике и финансам. Выполняет работы по анализу и контролю за состоянием и результатами хозяйственной деятельности.

Следит за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в целях выявления внутрихозяйственных резервов, снижения себестоимости продукции, предупреждения потерь и непроизводительных расходов.

На основе данных бухгалтерского учета и отчетности проводит комплексный анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и его подразделений, подготавливает предложения по устранению недостатков в расходовании средств, повышению эффективности производства, последовательному осуществлению режима экономии.

9

Режим налогообложения (общий режим, упрощенная система налогообложения и другие)

Общий режим налогообложения.

10

Уплачиваемые организацией налоги

ОАО «СК «Татфлот» выплачивает следующие налоги:

- НДС;

- земельный налог;

- налог на имущество;

- транспортный налог;

- налог на прибыль;

- страховые взносы во внебюджетные фонды.

№.№

Содержание

Ответы на вопросы (применительно в организации)

1

Синтетические счета и субсчета, применяемые для учета операций по кассе

Сч. 50 «Касса»

50.01- Касса организации;

50.02 -Операционная касса.

2

Источники получения денежных средств в кассу

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного счета в виде платежей за мат. ценности, предоставление услуг и работ, остановочные пункты судов, билетные кассы портов пристаней. Деньги с расчетного счета получает кассир организации по чеку.

3

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств в кассу

Поступление денежных средств в кассу отражается следующими бухгалтерскими записями:

- Д50 К51 - поступление денежных ср-в в кассу с расчетного счета.

- Д50 К62,60 - поступление денежных ср-в в кассу от покупателя, поставщика.

- Д50 К62 - поступление аванса от покупателя.

- Д50 К71- поступление неизрасходованного ср-ва выданные ранее подотчетному лицу.

- Д50 К73 - внесена в кассу сумма переплаты з/п работникам организации.

- Д50-1. К50-2. - поступление денежных ср-в за продажу билетов.

4

Направления выдачи денежных средств из кассы

Выдача денежных средств осуществляется по следующим направлениям:

- выдача з/п.

- выдача из кассы подотчетному лицу.

- выдача депонированной з/п работнику.

- выдача аванса поставщику.

5

Бухгалтерские записи по выдаче денежных средств из кассы

Выдача денежных средств из кассы отражается следующими записям:

- Д70 К50 - выдача з/п.

- Д71 К50 - выдача из кассы подотчетному лицу.

- Д76 К50 - выдача депонированной з/п работнику.

- Д60 К50 - выдача аванса поставщику.

6

Первичная документация по поступлению денежных средств в кассу

К первичной документации по поступлению денежных средств в кассу относятся:

- поступление денежных ср-в в кассу с расчетного счета. (приходный кассовый ордер Форма №КО-1, выписка банка)

- поступление денежных ср-в в кассу от покупателя, поставщика (приходный кассовый ордер Форма №КО-1)

- поступление аванса от покупателя. (приходный кассовый ордер Форма №КО-1)

- поступление неизрасходованного ср-ва выданные ранее подотчетному лицу (приходный кассовый ордер Форма №КО-1)

- внесена в кассу сумма переплаты з/п работникам организации. (приходный кассовый ордер Форма №КО-1)

- поступление денежных ср-в за продажу билетов (приходный кассовый ордер Форма №КО-1)

7

Первичная документация по выдаче денежных средств из кассы

К первичной документации по выдаче денежных средств из кассы относятся:

- выдача з/п.( расходный кассовый ордер Форма №КО-2, расчетно-платежная ведомость) .

- выдача из кассы подотчетному лицу(авансовый отчет, расходный кассовый ордер Форма №КО-2).

- выдача депонированной з/п работнику ( расходный кассовый ордер Форма №КО-2, расчетно-платежная ведомость).

- выдача аванса поставщику ( расходный кассовый ордер Форма №КО-2).

8

Лимит остатка кассы и контроль за его соблюдением

Лимит остатка кассы и контроль за его соблюдением, установливаются учреждениями банков и по согласованию с руководителями предприятия

9

Технология обработки кассовых операций (ручная или автоматизированная), используемая программа

Автоматизированная технология обработки, используемая программа 1С: бухгалтерия 8.2.

10

Регистры аналитического учета для ведения кассовых операций

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

11

Схема документооборота по учету кассовых операций (описать и включить в приложение)

Приложение 2.

12

Отражение информации по счету в бухгалтерской отчетности

Денежные средства организации отражаются в следующих формах бухгалтерской отчетности:

1) бухгалтерский баланс (ф. № 1);

2) отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

В бухгалтерском балансе (ф. № 1) отражается остаток денежных средств на начало и конец отчетного года по строке 260 “Денежные средства” без расшифровки по их видам. Остаток денежных средств на начало и конец отчетного года отражается в приложении к бухгалтерскому балансу, отчете о движении денежных средств (ф. № 4) и должен соответствовать остатку денежных средств в бухгалтерском балансе.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

№.№

Содержание

Ответы на вопросы (применительно в организации)

1

Синтетические счета и субсчета, применяемые для учета операций по расчетному счету

Сч. 51.01 «Расчетные счета».

2

Источники поступления денежных средств на расчетный счет

Источниками поступления денежных средств на расчетный счет являются: реализованная продукция, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

3

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счете

В бухгалтерском учете ОАО «СК «Татфлот» поступление денежных средств на расчетный счет отражаются следующими записями:

- Д51 К50- сдача наличных денег на счета в банке;

- Д51 К76 - зачисление дебиторской задолженности;

- Д51 К66,67 - зачисления денежных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;

- Д51 К91 - зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров;

- Д51 К62,91 зачисление выручки от продаж, работ и услуг.

Первичная документация по зачислению денежных средств на расчетный счет

К первичной документации по зачислению денежных средств на расчетный счет относятся:

- сдача наличных денег на счета в банке (Платежное поручение, Банковская выписка);

- зачисление дебиторской задолженности (Платежное поручение, Банковская выписка);

- зачисления денежных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов (Платежное поручение, Банковская выписка);

- зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров (Платежное поручение, Банковская выписка);

- зачисление выручки от продаж, работ и услуг (Платежное поручение, Банковская выписка).

4

Направления перечисления денежных средств с расчетного счета

С расчетного счета производятся все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п.

5

Бухгалтерские записи по списанию денежных средств с расчетного счета

В бухгалтерском учете ОАО «СК «Татфлот» списание денежных средств с расчетного счета отражаются следующими записями:

- Д51 К51- перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации;

- Д50 К51 - перечисление денежных средств с расчетного счета в кассу организации;

- Д91 К51 - списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание;

- Д57 К51 - списаны со счета денежные средства на покупку валюты;

- Д57 К51 - перечислены доходы (дивиденды) участникам организации;

- Д79 К51 - перечисление денежных средств обособленному подразделению организации.

6

Первичная документация по перечислению денежных средств с расчетного счета

К первичной документации по перечислению денежных средств с расчетного счета относятся:

- перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации (Платежное поручение, Банковская выписка);

- перечисление денежных средств с расчетного счета в кассу организации (Платежное поручение, Банковская выписка);

- списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание (Платежное поручение, Банковская выписка);

- списаны со счета денежные средства на покупку валюты (Платежное поручение, Банковская выписка);

- перечислены доходы (дивиденды) участникам организации (Платежное поручение, Банковская выписка) ;

- перечисление денежных средств обособленному подразделению организации (Платежное поручение, Банковская выписка).

7

Технология обработки операций по расчетному счету (ручная или автоматизированная, используемая программа)

Автоматизированная технология обработки, используемая программа 1С: бухгалтерия 8.2.

8

Регистры аналитического учета для ведения операций по расчетному счету

Для учета операций, отражаемых на счете 51 "Расчетный счет", ведется журнал-ордер № 2, Записи в журналах-ордерах и ведомостях производятся на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним документов.

9

Схема документооборота по учету операций на расчетном счете (описать и включить в приложение)

Приложение 3.

10

Отражение информации по счету в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности денежные средства организации отражаются в следующих формах:

1) бухгалтерский баланс (ф. № 1);

2) отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

В бухгалтерском балансе (ф. № 1) отражается остаток денежных средств на начало и конец отчетного года по строке “Денежные средства” без расшифровки по их видам. Остаток денежных средств на начало и конец отчетного года отражается в приложении к бухгалтерскому балансу, отчете о движении денежных средств (ф. № 4) и должен соответствовать остатку денежных средств в бухгалтерском балансе.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Таким образом, по дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды и т. д. По кредиту - учитывается погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, суммы, полученные наличными в кассу, и т. д.

№.№

Содержание

Ответы на вопросы (применительно в организации)

1

Синтетические счета и субсчета, применяемые для учета запасов

Сч.10.01 «Материалы».

Сырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

3. Топливо

4. Тара и тарные материалы

5. Запасные части

6. Прочие материалы

7. Материалы, переданные в переработку на сторону

8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 

10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 

11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

2

Примеры материалов, товаров, находящихся в организации (не менее 5 наименований)

1.Бензин Аи-92, Аи-76/80, Аи-95, дизельное топливо;

2.Масло гидравлическое ВМГЗ;

3.Тосол, литол-24;

4.Бытовка 6*2,4(340);

5.Сурик железный «Raum-Profie»

3

Откуда и от кого поступают материалы (товары) в организацию

Материалы поступают из разных городов РТ и РФ от поставщиков. Наиболее тесно работа связана с контрагентами: ОАО «ХК «Татнефтепродукт», «Ойлгазпродукт», «Бункер-Трейд», ООО «Татнефть-АЗС Центр».

4

Бухгалтерские записи по поступлению товаров (материалов) на в организацию

В бухгалтерском учете ОАО «СК «Татфлот» поступление товаров (материалов) в организацию отражаются следующими записями:

- Д10-3 К60 - поступление дизельного топлива на склад;

- Д10 К71 - поступление материалов от подотчетного лица.

5

Первичная документация по поступлению товаров (материалов) в организацию

К первичной документации по поступлению товаров (материалов) в организацию относятся:

-поступление дизельного топлива на склад (счет-фактура, товарная накладная Форма №ТОРГ-12, приходный ордер (ТМФ №М-4)).

-поступление материалов от подотчетного лица (счет-фактура, товарная накладная Форма №ТОРГ-12, приходный ордер (ТМФ №М-4), авансовый отчет).

6

Порядок отпуска материалов (товаров) со склада

Материалы со склада отпускает материально ответственное лицо кладовщик, другому материально ответственному лицу в цеха, службы, отделы на производственно-эксплуатационные и хоз. нужды в порядке внутренних перемещений.

7

Бухгалтерские записи по отпуску товаров (материалов) со склада

- Д 20 К10 - отпущены материалы в основное производство;

- Д23 К10 - отпущены материалы во вспомогательные производства;

- Д25 К10 - отпущены материалы на общепроизводственные нужды;

- Д26 К10 - отпущены материалы на общехозяйственные нужды;

- Д10 К10 - отпущены материалы на склады (кладовые) подразделений (цехов).

8

Первичная документация по отпуску товаров, материалов со склада

К первичной документации по отпуску товаров, материалов со склада относятся:

-отпущены материалы в основное производство(Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15));

-отпущены материалы во вспомогательные производства (Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15));

-отпущены материалы на общепроизводственные нужды (Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15));

-отпущены материалы на общехозяйственные нужды (Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15));

-отпущены материалы на склады (кладовые) подразделений (цехов) (накладная на внутреннее перемещение).

9

Способ оценки материалов (товаров) при отпуске со склада (по себестоимости единицы, средней, ФИФО)

Способ оценки материальных ценностей по средней себестоимости. 

10

Технология обработки операций по движению запасов (ручная или автоматизированная, используемая программа)

Автоматизированная технология обработки, используемая программа 1С: бухгалтерия 8.2.

11

Регистры аналитического учета для товарных запасов

При поступлении материальных ценностей от поставщиков, кладовщик выписывается приходный ордер (ф. № М-И), если обнаружена недостача, излишек или пересортица, то составляет акт о приемке материалов по ф. № М-71.

Материальные ценности могут поступать на предприятие (в организацию) от подотчетных лиц, выписывает приходный ордер, с оставляется авансовый отчет о суммах, израсходованных на приобретение материальных ценностей, к нему следует приложить оправдательные документы, подтверждающие покупку: счета и чеки магазинов, квитанции, а также акты (справки).

При перемещении материальных ценностей из одного структурного подразделения (склада, цеха, участка) на другой склад данного предприятия составляется накладная на внутреннее перемещение материалов (ф. № М-11). Эта накладная выписывается на основании распоряжения отдела снабжения.

Расход материальных ценностей, отпускаемых на производство и другие нужды, ежедневно оформляют лимитно-заборными картами, которые выписывает отдел снабжения в двух экземплярах и, как правило, сроком на один месяц. Один экземпляр этого документа вручают получателю, другой -- складу. Кладовщик записывает количество отпущенных товарно-материальных ценностей в обоих экземплярах карты и расписывается в карте чека получателя, а представитель цеха получателя расписывается в получении ценности в карте, находящейся на складе.

Отпуск материалов на сторону и пропуск товарно-материальных ценностей оформляется накладной (ф. № М-15), выписываемой работником структурного подразделения в двух экземплярах при предъявлении получателем материальных ценностей доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.

12

Отражение информации по счету в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности по материально-производственным запасам подлежит отражению следующая информация: 

- способах оценки запасов по их группам (видам); 

- последствиях изменений способов оценки запасов; 

- стоимости запасов, переданных под залог; 

- величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

№.№

Содержание

Ответы на вопросы (применительно в организации)

1

Синтетические счета и субсчета, применяемые для учета расчетов по оплате труда

Сч. 70.01 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

2

Применяемые формы и системы оплаты труда (повременная, сдельная и другие);

В ОАО «СК «Татфлот» применяется повременная форма оплаты труда, при которой заработная плата работнику начисляется по установленному окладу за фактически отработанное время.

3

Виды начислений заработной платы

Виды начислений:

- заработная плата и доплата за выслугу лет;

- надбавка за напряженность и за вредность работы;

- компенсация проезда;

- премии в честь событий или иные дополнительные надбавки;

- доплата за работу в ночное время и другие.

4

Отражение в бухгалтерском учете начисления оплаты труда в организации

В бухгалтерском учете ОАО «СК «Татфлот» начисление заработной платы отражается в следующем порядке:

- Д 20 К 70 - 180 000 руб. - начислена заработная плата работникам основного производства;

- Д 23 К 70 - начислена заработная плата работникам вспомогательных производств;

- Д 25 К 70 - начислена заработная плата общепроизводственному персоналу;

- Д 26 К 70 - начислена заработная плата административно-управленческому персоналу;

- Д 44 К 70 - начислена заработная плата работникам, занятым продажей (доставкой) продукции;

- Д 84 К 70 - начислена заработная плата за счет нераспределенной прибыли;

- Д 70 К 50 (51) - выплачена заработная плата работникам из кассы (перечислено с расчетного счета).

- Д 20 К 69-1- начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- Д 20 К 69-1- начислены страховые взносы в фонд социального страхования;

- Д 68 К 69-2 -начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

- Д 20 К 69-3 -начислены страховые взносы в фонды медицинского страхования;

- Д 26 К 69-1- начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

- Д 26 К 69-1- начислены страховые взносы в фонд социального страхования;

- Д 68 К 69-2 - начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

- Д 26 К 69-3 -начислены страховые взносы в фонды медицинского страхования;

- Д 44 К 69-1 -начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

- Д 44 К 69-1 -начислены страховые взносы в фонд социального страхования;

- Д 68 К 69-2 -начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

- Д 44 К 69-3 -начислены страховые взносы в фонды медицинского страхования;

5

Виды и порядок удержаний из заработной платы

Виды удержаний

-обязательные - производимые в соответствии с действующим законодательством;

-производимые по инициативе работодателя в случаях, - установленных законодательством о труде;

В первую очередь производятся обязательные удержания, первыми удерживаются суммы налога на доходы физических лиц. Далее производятся удержания по исполнительным документам (требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, а также возмещению вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца).

Во вторую очередь удовлетворяются требования по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ.

В третью очередь удовлетворяются требования по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.

6

Отражение в бухгалтерском учете удержаний из заработной платы в организации

В бухгалтерском учете удержание из заработной платы отражается в следующем порядке:

- Д 70 К 68 - удержан с заработной платы рабочих основного производства налог на доходы физических лиц;

- Д70 К94- удержана сумма материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц.

- Д 70 К 68 - удержан с заработной платы работников отдела сбыта налог на доходы физических лиц;

7

Технология обработки операций по расчету заработной платы (ручная или автоматизированная), используемая программа

Автоматизированная технология обработки, используемая программа 1С: бухгалтерия 8.2.

8

Порядок расчеты оплаты труда за отпуск

Продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Учетный период не может превышать одного года.

Ежегодно составляется график отпусков работников организации.

За две недели до предполагаемой даты ухода в отпуск, указанной в графике отпусков работник должен заполнить заявление на уход в отпуск, где указывается количество дней. Заявление подписывается главным бухгалтером, работник бухгалтерии на основании этого заявления создает приказ, подписывает директор организации и производит расчет отпускных.

Порядок расчета:

- рассчитывается средний заработок, делится на 730 (дней);

- средний заработок умножается на количество календарных дней, если дни отпуска приходятся на праздничные дни, то количество праздничных дней переносится вперед.

9

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления, делится на 730 (дней), умножается на процент причитающегося пособию и умножается на количество дней нетрудоспособности.

Процент причитающегося пособия зависит от общего стажа работы:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;

2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;

3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

10

Отражение информации по счету в бухгалтерской отчетности

В существующих формах отчетности организаций информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в Бухгалтерском балансе (форма №1).

По строке 622 - кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда (начисленные, но не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы заработной платы, пособий, компенсаций и прочая задолженность по оплате труда персонала организации).

№.№

Содержание

Ответы на вопросы (применительно в организации)

1

Применяемая в организации система налогообложения

В организации ОАО «СК «Татфлот» применяется общая система налогооблажения (ОСНО)

2

Состав бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «СК «Татфлот» состоит из следующих отчетных форм:

- Бухгалтерский баланс (Форма № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2);

- Отчет об изменении капитала (Форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (Форма № 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках);

- Настоящей пояснительной записки к бухгалтерской отчетности.

3

Информация для заполнения бухгалтерской отчетности (на примере одной формы)

Бухгалтерская отчетность ОАО «СК «Татфлот» заполняется по общим правилам. Рассмотрим на примере заполнения «Отчета о финансовых результатах » (Форма №2). Шапка» отчета:

-отчетный период ( указывается год за который заполняется отчет);

-наименование согласно уставу: ОАО «СК «Татфлот», ИНН 1655063726;

из классификаторов берем коды

ОКПО 03146520,

ОКВЭД 61.20 деятельность внутреннего водного транспорта

ОКОПФ/ОКФС- 56653-D;

-организационно-правовая форма/форма собственности - ОАО «СК «Татфлот» и частная собственность;

-единицы измерения -- все суммы отчета также, как и в бухгалтерском балансе, выражены либо в тысячах (код 384), либо в миллионах (код 385), знаки после запятой округляются до целых тысяч/миллионов.

Заполнение строк:

Строка 2110 -- Выручка: сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (то есть выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3).

Строка 2120 -- Себестоимость: данные также берутся из дебета счета 90 «Продажи», но нужно исключить коммерческие расходы на продажу, к которым относятся все затраты за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки формы №2.

Строка 2100 -- Валовая прибыль (убыток): разница между строками

Строка 2110 и 2120.

Строка 2210 -- Коммерческие расходы: к ним относятся расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные берутся из дебета счета 44, эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90.

Строка 2220 -- Управленческие расходы: связанные с управлением организацией: административные, аренда, затраты на содержание персонала, налоги. Для этой строки данные берутся из счета 26 «Общехозяйственные расходы», эти же данные фигурируют по дебету сч. 90 в составе себестоимости.

Строка 2200 Прибыль (убыток) от продаж: определяется по формуле: стр. 2100 -- стр. 2210 -- стр. 2220.

Строка 2310 -- Доходы от других организаций: если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2.

Строка 2320 -- % к получению: указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению. Эти данные также можно взять из кредита 91.

Строка 2330 -- % к уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета 91.

Строка 2340 -- Прочие доходы: указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту сч. 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету сч. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320).

Строка 2350 -- Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету сч. 91 за вычетом данных строки 2330.

Строка 2300 -- Прибыль (убыток) до налогообложения: рассчитывается по формуле: стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 -- стр. 2330 + стр. 2340 -- стр. 2350.

Строка 2410 -- Текущий налог на прибыль: налог на прибыль за тот отчетный период, за который составляется отчет о прибылях и убытках форма №2, сформированный на сч. 68 «Налоги и сборы».

Строка 2421 -- Постоянные налоговые обязательстваотражается он на сч. 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета.

Строки 2430, 2450 -- Отложенные налоговых обязательства, активы. Данные для этих строк берутся либо из счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минус кредитовый оборот).

Строка 2460 -- Прочее: в данной строке отчета о прибылях и убытках форма 2 указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль).

Строка 2400 -- Чистая прибыль (убыток): определяется по формуле: 2300 -- 2410 +/- 2430 +/- 2450 -- 2460.

Строка 2510 -- Результат от переоценки: строка в форме 2 заполняется только в том случае, если отчет о прибылях и убытках составляется по результатам календарного года, в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка).

Строка 2520 -- Результат от прочих операций: здесь могут быть отражены все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о прибылях и убытках.

Строка 2500 -- Финансовый результат периода: определяется по формуле: 2400 +/- 2510 +/- 2520.

Строка 2900, 2910 -- Базовая / разводненная прибыль (убыток) на акцию.

4

Состав налогов, уплачиваемых организацией

Организация уплачивает следующие налоги:

- НДС;

- Налог на имущество;

- Налог на прибыль;

- Земельный налог;

- НДФЛ;

- Прочие налоги (в т.ч. штрафные санкции);

- Налоги в бюджет:

- Отчисления на соц. Нужды;

- Отчисления по страхованию от несчастных случаев.

5

Состав налоговой отчетности

Состав налоговой отчетности на ОСНО ежеквартально предоставляются следующие декларации в ИФНС:

-до 25 числа, месяца следующего за истекшим налоговым периодом (квартал) Декларацию по НДС;

-до 28 числа, месяца следующего за истекшим налоговым периодом (квартал) Декларацию по Прибыли;

-до 30 числа, месяца следующего за истекшим налоговым периодом (квартал) Авансовый расчет по налогу на имущество.

Ежегодно в ИФНС сдаются следующие формы налоговой отчетности:

-до 20 января, года следующего за истекшим годом Декларацию по НДС;

-до 20 января, года следующего за истекшим годом Сведения по среднесписочной численности сотрудников;

-до 28 марта, года следующего за истекшим годом Декларация по Прибыли;

-до 30 марта, года следующего за истекшим годом Декларация по Имуществу;

-до 01 апреля года, следующего за истекшим годом Сведения по форме 2-ндфл.

6

Информация для заполнения налоговой отчетности, срок представления (на примере одной формы)

Налоговая отчетность предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика,на которого возложены обязанности:

в срок предоставлять все налоговые декларации,

- по установленной форме на бумажном носителе,

- по установленным форматам в электронном виде,

вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:

- об объектах налогообложения,

- о полученных доходах и произведенных расходах,

- об источниках доходов,

- о налоговой базе, налоговых льготах,

- об исчисленной сумме налога,

- или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Рассмотрим на примере заполнения налоговой декларации по НДС:

Титульный лист декларации

Заполнение полей декларации следует осуществлять слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

ИНН, КПП - указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в ИФНС.

Номер корректировки - при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1», «2» и т.д.

Налоговый период (код) - в соответствии с Приложением №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

- 21 - 1 квартал;

- 22 - 2 квартал;

- 23 - 3 квартал;

- 24 - 4 квартал.

Отчетный год - указывается год, за налоговый период которого представляется декларация.

Представляется в налоговый орган (код) - указывается номер ИФНС, в которую предоставляется декларация.

По месту учета (код) - указывается код «400». Данный код означает, что декларация представляется по месту постановки на учет организации - налогоплательщика.

Код ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:

-цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;

-цифра «2», если декларация подписывается по доверенности (например - главным бухгалтером компании).

В поле «фамилия, имя, отчество полностью» указывается:

-Ф.И.О. руководителя, если Расчет подписывает руководитель.

-Ф.И.О. представителя организации, если Расчет подписывается «по доверенности».

В поле «Подпись» ставится подпись вышеуказанного лица. Подпись заверяется печатью организации.

В поле «Документ, подтверждающий полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например - доверенность, ее номер и дата). К декларации необходимо приложить копию указанного документа.

Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика, а так же код ОКТМО и код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению НДС.

Код по ОКТМО (строка 010) - отражается код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО).

Код бюджетной классификации (строка 020) - указывается цифровой код 18210301000011000110 (для зачисления НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ).

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в (руб.) (строка 030) - указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитываемая следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

-лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей; -налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

-налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в (руб.)(строка 040) - указывается сумма НДС к уплате в бюджет.

Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в (руб.) (строка 050) - указывается сумма НДС к возмещению из бюджета.

После представления налогоплательщиком декларации, по данным которой НДС подлежит возмещению из бюджета, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.

Раздел 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям облагаемым по налоговым ставкам,

Раздел 3 декларации - основной раздел, в котором отражаются данные:

-о налоговой базе по НДС;

-о налоговых ставках НДС;

-суммы начисленного НДС;

-суммы налоговых вычетов;

и т.д.

Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего - указываются суммы налоговой базы, % налоговой ставки и соответствующий им НДС начисленный. Эти суммы должны соответствовать данным книги продаж налогоплательщика.

Налоговая база отражается в сумме, не включающей в себя НДС при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых:

Строка 010 - по ставкам НДС 18%.

Строка 020 - по ставкам НДС 10%

Налоговая ставка определяется как процентное отношение ставки НДС 10% или 18%, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, в случаях, когда в соответствии с Налоговым Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом.

Это может происходить в случаях, когда налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, над суммой расходов на приобретение:

-имущественных прав/денежных требований (п.2-4 ст.155 НК РФ);

-имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС;

-автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи.

Такая налоговая база отражается в сумме, включающей в себя НДС:

Строка 030 - при определении суммы НДС расчетным методом исходя из ставки 18% (18/118).

Строка 040 - при определении суммы НДС расчетным методом исходя из ставки 10% (10/110).

По строкам 010 - 040 раздела 3 декларации не отражаются операции:

-не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);

-не признаваемые объектом налогообложения;

-когда местом реализации не признается территория РФ,

-облагаемые по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения);

-суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав» Строка 070 - указываются суммы авансов полученных, включающие в себя НДС (за исключением сумм авансов, полученных налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы и соответствующие суммы НДС.

При этом, деления на авансы, облагающиеся по ставке НДС 10% и авансы, облагающиеся по ставке 18% не происходит. И суммы авансов, облагаемых по разным ставкам и суммы НДС с них, отражаются в декларации в общей сумме.

НДС с поступивших авансов начисляется расчетным методом в соответствии с процентной ставкой НДС, по которой будет облагаться будущая реализация товаров, работ, услуг (18/118 или 10/110 соответственно).

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 - 090)»Строка 120 - указывается итоговая сумма показателей НДС начисленного к уплате в бюджет, отраженных в строках декларации 010-090.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, а также сумма налога, подлежащая вычету Строка 130 - указываются суммы НДС, подлежащие вычету, в соответствии с Налоговым кодексом. Данные суммы должны соответствовать данным книги покупок налогоплательщика.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя» Строка 150 - указываются суммы авансов уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг.

НДС с авансов выданных может быть принят к вычету при наличии корректно оформленных счетов-фактур от поставщика. Кроме того, так как принятие к вычету такого НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика, это обстоятельство следует отразить в учетной политике организаций для целей налогового учета.

Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)» Строка 200 - указываются суммы НДС, ранее начисленных к уплате в бюджет, с тех авансов полученных, которые были зачтены в связи с отгрузкой соответствующих товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210)» Строка 220 - указывается итоговая сумма показателей НДС к вычету, отраженных выше в строках декларации 130-210.

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу

(разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю)» Строка 230 - указывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет.

Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу

(разность величин строк 120, 220 меньше нуля)» Строка 240 - указывается сумма НДС, начисленная к возмещению из бюджета.

7

Состав отчетов во внебюджетные фонды

В состав отчетов во внебюджетные фонды относятся:

- бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

- бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;