Финансовое планирование на предприятии и его усовершенствование

Программы изучения

Процедуры привлекательности и подбора| кадров

Анализ трудовых операций

Содержательность работы

Система премий

Организационная структура.

Власть и лидерство

Форма делегирования полномочий

Тип организационной структуры

Отношения между менеджерами и рабочими

Характер собственности Эффективность менеджера

Источники|родники,истоки| информации могут иметь разнородный характер. Многие предприятия для использования|употребления| четкой|редкой| и достоверной информации стремятся найти некоторые|некие| особенные источники|родники,истоки|, в т.ч. и нелегальные. Однако нужно иметь в виду, что около|порядка| 90% нужной, существующей информации можно использовать из легальных источников|родников,истоков|.

Сбором|сборкой,собиранием| нужной информации всегда занимается служба планирования. В то же время этот процесс координируется и контролируется высшим менеджментом. Высший менеджмент, кроме того, самостоятельно занимается сбором информации, потому что имеет доступ к|до| разнличным|различным| информационным каналам.

На предприятиях существуют отделы, которые систематически|систематично| готовят информацию. К|до| ним принадлежат, в первую очередь, исследовательский отдел, отдел развития, а также конструкторский отдел, отделы документации, исследование рынка и отдел учета. Информация, которая предоставляется этими отделами, используется в качестве "воспроизведенного|воссозданный| товара", а также для составления|складывания,сдачи| планов.

Далее, исследуя методы, используемые в финансовом планировании, необходимо отметить, что основным является балансовый метод. Его содержание заключается в том, что не только балансируются| итоговые показатели доходов и расходов, а для каждой статьи расходов отмечаются конкретные источники|родники,истоки| покрытия. При этом используются различные|различные| способы: нормативный, расчетно-аналитический, оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования [38, с. 330].

Сущность|сущность| нормативного способа финансового планирования заключается в том, что на основе установленных финансовых норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность субъекта предпринимательской деятельности в финансовых ресурсах и определяются источники|родники,истоки| этих ресурсов. Упомянутыми нормативами являются ставки налогов, ставки, сборов и взносов|вкладов|, нормы амортизационных отчислений, нормы оборотных средств. Нормы и нормативы бывают отраслевыми, региональными и индивидуальными.

При использовании|употребление| расчетно-аналитического метода плановые показатели рассчитываются на основе анализа фактических финансовых показателей, которые|какие| берутся за базу, и их изменения|смены| в плановом периоде.

Оптимизация плановых решений заключается в разработке вариантов плановых расчетов для того, чтобы выбрать|избрать| из|с| них самый оптимальный. Следовательно могут использоваться различные|различные| критерии выбора:

* максимум прибыли (дохода) на денежную единицу вложенного капитала;

* экономия финансовых ресурсов, то есть минимум финансовых расходов;

* экономия текущих расходов;

* минимум вложение капитала при максимально эффективном результате;

* максимум абсолютной суммы полученной прибыли.

Финансовое планирование (кроме уже упоминавшихся способов расчетов) нуждается в широком использовании|употреблении| экономико-математического моделирования. Этот способ делает возможным нахождение количественного выражения взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, которые|какие| их определяют. Экономико-математическая модель -- это точное математическое описание факторов, которые|какие| характеризуют структуру и закономерности изменения|смены| данного экономического|экономичного| явления и осуществляются с помощью математических приемов. Моделирование может осуществляться за функциональной и корреляционной связью. Экономико-математическое моделирование дает возможность перейти в планировании от средних величин к|до| оптимальным вариантам. Повышение уровня научной обоснованности планирования нуждается в разработке нескольких вариантов планов исходя из разных|различных| условий и путей развития предприятия со следующим выбором оптимального варианта финансового плана.

Методология финансового планирования включает в себя организацию планирования финансов, которая строится на определенных принципах. К|до| принципам финансового планирования относятся:

- научность;

- комплексность;

- оптимальность.

Принцип научности планирования финансов значит|означает|, что расчет плановых показателей должен базироваться на анализе отчетных данных, на определении перспектив развития финансовых показателей.

Принцип комплексности планирования финансов предусматривает, что показатели финансового плана должны быть взаимоувязанными между собой.

Принцип оптимальности планирования финансов нуждается в наиболее рациональном использовании|употреблении| капитала и всех финансовых ресурсов.

Таким образом, финансовый план - это заключительная часть бизнес-плана, которая|какая| обобщает все предыдущие|предварительные| разделы в стоимостном выражении. В нем должны быть отображены данные об объеме продажи и общей прибыли, объеме инвестиций, источника|родника,истока| финансирования, использования|употребления| собственных средств|стоимостей|, а также ссудных (с указанием сроков и источников|родников,истоков| погашения задолженности), сроки окупаемости капиталовложений, расходы производства и обращения, процентное соотношение доходов и расходов, сроки выплаты дивидендов (для акционерного общества|товарищества|).

Условия, от которых|каких| зависит эффективность финансового планирования, вытекают из|с| самих целей этого процесса и необходимого конечного|концевого| результата.

РАЗДЕЛ 2

АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Объектом наших исследований является ЧП Фирма «Индустриал», которое создана как частное предприятие с юридическим адресом:

г. Мариуполь, ул.Менжинского, 52/21.

Предприятие создано в целях удовлетворения потребностей населе-ния, предприятий, учреждений и организаций в продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления, работах и услуг, а также в целях получения прибыли.

Предметом деятельности предприятия является:

- производство продукции производственно-технического назначения;

- производство товаров народного потребления;

- производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

- строительство, ремонтные работы;

- техническое обслуживание и ремонт автомобилей и других техни-ческих средств;

- гостиничное дело;

- оказание бытовых услуг;

- работы в области маркетинга и рекламы;

- оказание консультационных и информационно - справочных услуг;

- издательская деятельность;

- торговля, торгово-посредническая, посредническая и иная коммер-ческая деятельность;

- внешнеэкономическая деятельность;

- организация общественного питания;

- транспортные услуги;

- видео и аудиозапись, прокат видео - и аудиокасет;

- организация видео салонов;

- разработка и изготовление научно-технической продукции, проведе-ние научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, проекти-рование, внедренческая деятельность;

- проведение факторинговых и диверсификанионных мероприятий;

- организация и проведение аукционов, конкурсов, концертов, спортив-ных, культурно-массовых и иных зрелищных мероприятий;

- услуги в сфере туризма;

- игорный бизнес.

Осуществление видов деятельности, требующих специального разрешения /лицензии/, допускается только при наличии соответствующей лицензии.

Предприятие является юридическим лицом и имеет право от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в арбитражном суде и третейском суде.

Предприятие:

- имеет печать, фирменный бланк, товарный знак, эмблему и прочие реквизиты;

- приобретает, права юридического типа с момента его го-сударственной регистрации;

- имеет право открывать расчетный и другие счета в учреждениях банков;

- имеет право создавать на территории Украины и за ее пределами филиалы, представительства, а так же дочерние предприятия в соответствии с действующим законодательством Украины;

- отвечает по своим обязательствам только в пределах своего имущества.

В своей деятельности предприятие руководствуется действующим законодательством Украины, учредительным договором и настоящим Уста-вом.

Его имущество составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в само-стоятельном балансе.

Предприятие является собственником:

- имущества, переданного ему участниками в собственность;

- продукции, произведенной в результате осуществления хозяйственной деятельности;

- полученных доходов;

- иного имущества, приобретенного на основаниях не запрещенных законом.

Риск случайной гибели или повреждения имущества, являющегося собственностью предприятия или переданного ему в пользование, несет предприятие.

Предприятие владеет, пользуется и распоряжается принадлежащим ему имуществом по своему усмотрению; вправе совершать в отношении своего имущества любые действия, не противоречащие закону, в том числе продавать и передавать другим предприятиям, учреждениям и организациям, обменивать, сдавать в аренду, предоставлять безвозмездно во временное пользование или взаймы принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, сырье и другие материальные ценности, а также списывать их с балансов.

Предприятие имеет право:

- выпускать собственные ценные бумаги и продавать их гражданам и юридическим лицам Украины, а также гражда-нам и юридическим липам других государств;

- имеет право приобретать пенные бумаги юридических лиц Украины и других государств.

Для обеспечения деятельности предприятию за счет средств учредителя создается уставный фонд в размере 50.000 / пятьдесят тысяч/ карбованцев.

Принадлежащие предприятию денежные средства, включая выручку от распродажи его имущества при ликвидации, после расчетов по оплате труда лиц, работающих на условиях найма, и выполнения обязательств перед бюджетом, банками и другими кредиторами остаются в распоряжении учредителя.

В настоящем ЧП «Фирма «Индустриал» использует в своей деятельности ссылки на следующие документы:

Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», № 996-XIV от 16.07.1999 г.;

Постановление Кабинета Министров «Об утверждении порядка представление финансовой отчетности» № 419 от 28.02.2002 г.;

Положение о Главных бухгалтерах, утвержденное постановлением Совета Министров;

Положение (Стандарты) бухгалтерского учета, утвержденные приказами Министерства Финансов Украины;

Типовое положение по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в промышленности, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 26 апреля 1996 года №473;

Действующее законодательство по вопросам начисления и уплаты всех видов налогов и неналоговых платежей;

Постановлениями и приказами Правления Национального банка Украины по вопросам ведения операций по расчетным и валютным счетам предприятия, а также по кассовым сделкам;

Должностные инструкции;

Приказы и распоряжение руководства ЧП «Фирма «Индустриал».

По форму собственности предприятие относится к коллективной форме собственности и к разряду малых предприятий.

Организационная структура ЧП «Фирма «Индустриал» представлена на рисунке 2.1.

Высшим органом управления предприятием является общее собрание учредителей.

Текущее управление и руководство деятельностью предприятия осуществляет директор, назначаемый на должность учредителем. Функции финансового менеджмента на предприятии выполняет именно он.

Рисунок 2.1 - Организационная структура управления

ЧП «Фирма «Индустриал»

Бухгалтерия является структурным подразделением ЧП “Индустриал”, которая кроме учетных функций выполняет и финансовые функции.

В своей деятельности бухгалтерия руководствуется Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», №996-XIV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями), Постановление Кабинета Министров «Об утверждении порядка представление финансовой отчетности» № 419 от 28.02.2002 г., Положениями (Стандарты) бухгалтерского учета, утвержденные приказами Министерства Финансов Украины Положением о Главных бухгалтерах, утвержденного Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1980 года № 59, «Планом счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций», утвержденного Министерством финансов Украины 30.11. 1999 года № 291, действующим законодательством по вопросам начисления и уплаты всех видов налогов и неналоговых платежей, постановлениями и приказами Правления Национального банка Украины по вопросам ведения операций по расчетным и валютным счетам предприятия, по кассовым сделкам, приказами и распоряжениями руководства комбината, должностными инструкциями.

Основные задачи бухгалтерии:

осуществление учета и контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей и средства;

осуществление контрольного снятия остатков товарно-материальных ценностей по всем подразделениям предприятия на 1 число каждого месяца;

учет затрат на производство продукции, согласно действующим нормативным и законодательным актам;

определение результатов производственно-хозяйственной деятельности;

расчет и учет, согласно действующему законодательству, всех видов налогов и обязательных неналоговых платежей;

своевременное перечисление всех обязательных платежей и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками;

своевременное представление статистической и налоговой отчетности в Жовтневый районный отдел статистики и ГНИ;

своевременное представление расчета фактических затрат на качество.

Структура и штатное расписание предприятия не позволяет содержать финансовый отдел на предприятии, в связи с этим, работники бухгалтерии выполняют следующие финансовые функции:

получают из банка и обрабатывает информацию о поступлении средств от потребителей для представления руководству предприятия;

на основании выписок банка о движении денежных средств осуществляет заполнение с помощью компьютерной программы журнала-ордера №2 по кредиту счета №51 «Расчетный счет», по кредиту счета №52 и 53 «Расчеты в иностранной валюте» (приложение №72,73) и журнала-ордера № 3 по кредиту счета №55 «Другие денежные средства»;

соответственно инструкции «О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины»,с 02.08.1996года №204 делает перечисление средств в национальной и иностранной валюте поставщикам и подрядчикам на основании служебных записок руководителей служб и подразделов предприятия;

делает регистрацию, акцепт и оплату платежных требований и счетов, которые поступили от поставщиков и подрядчиков;

делает проведение взаимозачетов с поставщиками и подрядчиками на основании служебных записок и отчетов, по форме, разработанной на предприятии;

осуществляет учет и контроль средств, которые поступили в виде предоплаты от потребителей в национальной и иностранной валюте. В конце месяца с помощью компьютерной программы составляет сведение остатков по счету №61 «Расчеты по авансам» по клиентам;

делает свод операций за месяц;

распечатывает оборотную ведомость по счету №61 «Расчеты по авансам»;

делает сверку остатков предоплаты с отделом сбыта;

осуществляет учет и контроль финансовых операций по внешнеэкономической деятельности предприятия;

учет отгрузки готовой продукции на экспорт и оплате ее;

учет отгрузки, оплаты и неоплаченных остатков по каждому клиенту в отдельности;

на основании данных по отгрузке и оплате экспорта ежемесячно составляет отчет по задолженности перед предприятием по разработанной форме;

делает учет импортных операций:

поступление импорта и оплата его;

составляет акты сверок с иностранными предприятиями, соответственно разработанной форме;

составляет расшифровку отгруженной и оплаченной продукции на экспорт;

осуществляет налоговый учет доходов по остаткам предоплаты и затрат по бартерным договорам;

осуществляет получение денежной наличности по чеку из банка и выдачу их по целевому назначению на основании правильно заполненных и оформленных прибыльных и расходных кассовых ордеров: на командировочные расходы, на выплату заработной платы, пособий и другие цели, осуществляет сдачу денежной наличности, поступившей, в банк для зачисления на расчетный счет предприятия;

каждый день составляет отчет в кассовой книге предприятия о поступлении и затрате имеющегося средства;

ежемесячно составляет журнал-ордер №1 по счету №50 «Касса»;

рассчитывает и сдает в банк кассовую заявку на получение денежной наличности из банка;

рассчитывает лимит остатка кассы и подает в банк на утверждение;

осуществляет расчет, своевременную оплату и составляет отчетность по:

отчислению средств на дорожные работы по форме 10-Д, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины с 29.06.1993 года №126;

расчет платы за использование пресных водных ресурсов по форме, утвержденной инструкцией «О порядке начисления и уплаты платежей за специальное использование пресных водных ресурсов»;

расчет отчислений на геологоразведочные работы по форме, утвержденной инструкцией о порядке отчислений и уплаты отчислений на геологоразведочные работы;

расчет земельного налога;

расчет коммунального налога согласно положению о порядке вычитания и уплаты налогов в Местные бюджеты;

расчет налога на добавленную стоимость, согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость » от 03.04..1997 года »№ 168/97-ВР (с всеми изменениями и дополнениями) с заполнением журнала-ордера №8 (приложение №2) и декларации по налогу на добавленную стоимость для предоставления ГНИ;

учет начисления и использование фондов экономического стимулирования, фондов специального назначения, целевое финансирование.

составляет и своевременно предоставляет налоговую отчетность:

о результатах расчета авансового взноса налога на прибыль, согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины от 04.08 1997 года №279 (с изменениями и дополнениями);

Декларации о прибыли предприятия, согласно Закону «О налогообложении прибыли предприятия» с 22.05.1997 года «283/97-ВР (с изменениями и дополнениями);

отчет о суммах полученных льгот по налогообложению, утвержденной Приказом Минстата Украины с 23.12.1996 года №376;

принимает участие в составлению и своевременной сдаче отчетов в органы статистики:

Баланс предприятия, утвержденный Минфином Украины;

отчете о финансовых результатах ф.2, утвержденной Министерством Финансов Украины;

отчет об финансово-имущественном состоянии предприятия, утвержденной Министерством Финансов Украины;

сводной таблицы основных показателей, утвержденной Минстатом Украины с 29.06.1998 года №159;

отчет про дебиторской и кредиторской задолженности форма №1-Б, утвержденная Минстат Украины с 25.09.1996 года №282;

«Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе резидента Украины», согласно приказу Министерства Финансов Украины с 25.12.1995 года №207;

справки о проведении декларирования ценностей, доходов и имущества, утвержденной приказом Министерства Финансов Украины с 25.12.1995 года №207 (с изменениями и дополнениями).

Непосредственно производство, снабжение и реализацию произведенной продукции осуществляют: отдел материально-технического обеспечения, производственные цеха №1 и №2, отдел реализации продукции.

Полное представление о хозяйственной деятельности предприятия дают основные финансово-экономические показатели. В настоящее время в мировой практике известны десятки показателей, которые используются для оценки финансово-имущественного состояния предприятия. Использование тех или иных показателей обуславливается целями анализа, информационными потребностями заинтересованных лиц.

При этом, информационной основой для анализа экономического состояния послужили:

- Форма № 1 (Приложения А, Б);

- Форма № 2 (Приложения В, Г);

- др.формы финансовой отчетности.

Для оценки экономического состояния предприятия составим, таблицу 2.1.

Таблица 2.1 - Основные показатели хозяйственной деятельности ЧП «Фирма «Индустриал» за 2003 - 2004гг.

№ п/п	Показатели	Ед. измерения	2003	2004	Отклонение
					в сумме, +,-	в %
1	2	3	4	5	6	7
1.	Доход от реализации	Тыс. грн.	153,7	169,8	+16,1	110,47
2.	Чистые доходы	Тыс. грн.	128,1	141,5	+13,4	110,46
3.	Чистые доходы в % к товарообороту	%	83,3	83,3	0	100,00
Продолжение таблицы 2.1
1	2	3	4	5	6	7
4.	Затраты оборота	тыс. грн.	119,6	122,9	+3,3	102,76
5.	Затраты оборота в % к товарообороту	%	93,4	86,8	- 6,6	92,72
6.	Чистая прибыль	тыс. грн.	8,5	18,6	+10,1	218,82
7.	Чистая прибыль в % к товарообороту	%	6,64	13,14	+6,5	149,47
8.	Среднегодовая стоимость основных	тыс. грн.	57,65	49,4	- 8,25	85,69
9.	Среднегодовая стоимость оборотных	тыс. грн.	21,65	27,1	+5,45	125,17
10.	Фондоотдача	грн./грн.	2,22	2,86	+0,64	128,83
11.	Оборачиваемость оборотных средств	Оборотов	5,9	5,2	- 0,7	88,14
12.	ФОТ	тыс. грн.	55,9	66,2	+10,3	118,43
13.	Численность рабочих	Чел.	26	28	+2	107,69

Успех и процветание предприятия зависит от трёх важных показателей: дохода от реализации, затрат и прибыли.

Динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Фирма «Индустриал» представлена на рисунке 2.1.

Из таблицы 2.1 видно, что в целом доход от реализации по предприятию за анализируемый период возрос на 16,1 тыс.грн. или на 10,47 %, а учитывая то, что чистый доход предприятия на прямую зависит от суммы налога на добавленную стоимость, то соответственно произошло увеличение чистого дохода на 13,4 тыс.грн. или на 10,46 %.

В то же время затраты предприятия в анализируемом периоде снизились на 6,6 тыс.грн. или на 7,28 %.

Поэтому можно точно говорить об увеличении прибыли предприятия в анализируемом периоде на сумму 10,1 тыс.грн. или на 118,82 % за счет увеличения товарооборота предприятия и снижения его затрат.

Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия снизилась, за счет их физического износа, на 8,25 тыс.грн. или на 14,31 %, что говорит об неэффективной инновационной политике предприятия и необходимости обновления основных фондов.

Показатели фондоотдачи показывают динамический рост стоимостного измерения объемов реализации на 1 грн. основных фондов. Так в 2003 году 1 грн. основных фондов приносила 2,22 грн. выручки от реализации, а уже в 2003 году - 2,86 грн., т.е. увеличение произошло на 0,64 грн. или на 28,83 %. Такое значительное увеличение также объясняется увеличением товарооборота предприятия и снижением стоимости основных фондов.

Не менее значительным фактором, который влияет на объем товарооборота является персонал работающих: его квалификация и четкость выполнения ими своих обязанностей.

Сравнительно с 2003 годом общая численность работающих увеличилась на 2 человека. На протяжении года на предприятие было принято на работу - 5 лиц и уволено - 3. В соответствии с этим, произошло и увеличение фонда оплаты труда на 10,3 тыс.грн. или на 18,43 %.

Таким образом, можно говорить о стабильной работе предприятия, его персонала и руководства, в анализируемом периоде, с целями, поставленными перед предприятием, оно справляется в достаточной степени. В то же время хотелось бы рекомендовать руководству предприятия направлять часть получаемой прибыли на инновации.

Более полное представление о хозяйственной деятельности предприятия дают показатели имущественного состояния, структуры и источников финансовых ресурсов предприятия.

Стабильность финансового состояния предприятия зависит от правильности и целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы, поэтому для его оценки необходимо, прежде всего, изучить структуру имущества и источников его образования, причины изменения составных имущества и источников. Особое внимание при этом отводится изучению причин, которые отрицательно влияют на финансовое состояние предприятия.

Методика анализа состава и источников образования имущества предприятия следующая:

По данным баланса (Приложение А, Б) определяется стоимость всего имущества предприятия (итог актива баланса, валюта баланса) и сумма источников образования этого имущества (итог пассива баланса) на определенную отчетную дату.

Далее определяется отклонение по каждому виду имущества и источниках его образования, для чего сопоставляются данные на конец отчетного периода с его началом. Для изучения структурных изменений необходимо дополнительно определить удельный вес каждого вида имущества в общей валюте баланса и изучить причины изменений структуры имущества и источников их образования.

Детальный анализ этого вопроса разрешает установить, к какой границе можно рассчитывать на собственные средства, сколько необходимо привлечь заемных средств, а также насколько эффективно используются средства - собственные и заемные. Это разрешит руководству решить, надежные ли источники получения средств и что следует сделать, чтобы в перспективе обеспечить денежные поступления, насколько направления использования средств отвечают стратегии предприятия с тем, чтобы в случае необходимости принять меры для исправления ситуации.

Модель и этапы анализа и структуры могут быть такими:

Оценка структуры имущества ЧП «Фирма «Индустриал» за 2003 - 2004 гг. приведен в таблице 2.2.

Итак, по данным таблицы 2.2 и на рисунке 2.2, видно, что общая стоимость имущества предприятия в 2004 году по сравнению с 2003 годом уменьшилась на 7,0 тыс.грн. или на 8,75 %.

	Таблица 2.2 - Оценка структуры имущества ЧП «Фирма «Индустриал» за 2003 - 2004 гг.
№		2003 год,	Удельный	2004 год,	Удельный	Абсолютное	Темп
п/п	Статья баланса	тыс. грн.	вес, %	тыс. грн.	вес, %	отклонение,	изменения,
						тыс.грн.	%
1.	Необоротные активы, в т.ч.	52,4	65,50	46,4	63,56	-6,0	88,55
1.1	Основные средства,
	остаточная стоимость	52,4	100,00	46,4	100,00	-6,0	88,55
1.2	Незавершенное строительство	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
1.3	Долгосрочные фин. инвестиции	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
2.	Оборотные активы, в т.ч.	27,6	34,50	26,6	36,44	-1,0	96,38
2.1	Производственные запасы	10,1	36,59	14,6	54,89	4,5	144,55
2.2	Товары	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
2.3	Дебиторская задолженность	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
	за товары, работы, услуги
2.4	Дебиторская задолженность	4,9	17,75	6,3	23,68	1,4	128,57
	перед бюджетом
2.5	Другая дебиторская задолженность	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
2.6	Денежные средства	12,6	45,65	5,7	21,43	-6,9	45,24
2.7	Затраты будущих периодов	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
3.	Имущество вместе	80,0	100,00	73,0	100,00	-7,0	91,25

	Таблица 2.3 - Анализ состава и структуры источников средств ЧП «Фирма «Индустриал» за 2003-2004 годы
№		2003 год,	Удельный	2004 год,	Удельный	Абсолютное	Темп
п/п	Статья баланса	тыс. грн.	вес, %	тыс. грн.	вес, %	отклонение,	изменения,
						тыс.грн.	%
1.	Собственный капитал, в т.ч.	71,7	89,63	65,2	89,32	-6,5	90,93
1.1	Уставный капитал	60,9	84,94	60,9	93,40	0,0	100,00
1.2	Дополнительный капитал	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
1.3	Резервный капитал	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
1.4	Нераспределенная прибыль	10,8	15,06	4,3	6,60	-6,5	39,81
1.5	Неоплаченный капитал	0,0	0,00	0,0	0,00	0	0,00
2.	Текущие обязательства, в т.ч.	8,3	10,38	7,8	10,68	-0,5	93,98
2.1	Краткосрочные кредиты банков	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
2.2	Кредиторская задолженность	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
	за товары, работы, услуги
2.3	Текущие обязательства по расчетам
	с бюджетом	1,8	21,69	1,3	16,67	-0,5	72,22
	по оплате труда	5,1	61,45	5,5	70,51	0,4	107,84
	по страхованию	1,4	16,87	1,0	0,00	-0,4	0,00
2.4	другие текущие обязательства	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
3.	Имущество вместе	80,0	100,00	73,0	100,00	-7,0	91,25

Необоротные активы предприятия в анализируемом периоде 2003-2004 годах состоят на 100 % только лишь из основных средств, поэтому отметим, что стоимость основных средств предприятия снизилась в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 6,0 тыс. грн. или на 11,45 %. В связи с чем, доля необоротных активов в общей сумме имущества также постепенно снижалась и соответственно составляла в 2003 году - 65,50 % и в 2004 году - 63,56 %.

Доля оборотных активов, в общей сумме имущества, увеличивалась в анализируемом периоде и составила, в 2003 году - 34,5 % и в 2004 году - 36,44 %.

Анализируя это увеличение, отметим, что оборотные активы в 2004 году по сравнению с 2003 годом снизились на 1,0 тыс.грн. или на 3,62 %.

Произведем анализ изменений оборотных активов по структуре, и отметим:

Производственные запасы увеличились в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 4,5 тыс.грн. или на 44,55 %;

Дебиторская задолженность перед бюджетом в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 1,4 тыс.грн. или на 28,57 %;

Денежные средства в 2004 году по сравнению с 2003 годом уменьшились на 6,9 тыс.грн. или на 54,76 %.

Второй этап анализа включает оценку динамики состава и структуры источников собственных (рисунок 2.3) и привлеченных средств (рисунок 2.4), для которого составим таблицу 2.3.

Рост источников формирования имущества предприятия в 2003 году на 1,4 тыс.грн или на 1,78 % и уменьшением за 2004 год на 7,0 тыс.грн. или на 8,75% обусловлен ростом суммы собственных средств на 11,2 тыс.грн. или на 18,51 % и уменьшением на 6,5 тыс.грн. или на 9,07 % соответственно анализируемым годам.

Анализируя источники средства, вложенных в имущество и используя отчётные данные о собственном капитале за 2003 - 2004 гг. можно сделать следующие выводы:

собственный капитал предприятия представлен уставным капиталом и нераспределенной прибылью;

общая сумма собственного капитала в 2004 году по сравнению с 2003 годом произошло его снижение на 9,07 %, а именно с 71,7 тыс. грн. до 65,2 тыс.грн.;

в составе собственного капитала отсутствуют паевой, неоплаченный и изъятый капитал, дополнительно вложенный капиталом, другой дополнительный капитал и резервный капитал;

наибольший удельный вес в составе собственного капитала занимает уставный капитал в 2003 году - 84,94% и в 2004 - 93,40%;

изменения в структуре собственного капитала предприятия в анализируемом периоде происходили только лишь за счет нераспределенной прибыли, при этом прибыльная работа предприятия в анализируемом периоде соответственно повлияли на структуру и сумму собственного капитала предприятия;

показатели уставного капитала не меняются на протяжении всего анализируемого периода, что говорит не о совсем рациональной стратегии предприятия.

Таким образом, анализ источников формирования собственных средств предприятия показал, что важнейшее место в собственных средствах занимает прибыль, которая и является важнейшим источником формирования собственных средств предприятия. А снижение нераспределенной прибыли в анализируемом периоде привело к уменьшению собственных средств предприятия.

Привлеченные средства играют незначительную роль в формировании средств предприятия их доля в структуре источников на конец 2003 года - 10,38 % (8,3 тыс.грн.) и на конец 2004 года - 10,68 % (7,8 тыс.грн.), т.е. происходило их снижение в каждом из периодов.

Беспокойство вызывает лишь текущие обязательства по оплате труда, сумма которых увеличилась на конец 2003 года - 61,45 % (5,1 тыс.грн.) и на конец 2004 года - 70,51 % (5,5 тыс.грн.) в общих текущих обязательствах, хотя это и закономерный процесс, т.к. с каждым годом возрастает минимальный уровень заработной платы, которая как раз и начисляется на конец месяца.

Третий этап анализа имущества предприятия - расчет и анализ основных показателей оценки имущественного состояния предприятия.

Основные показатели имущественного состояния предприятия и методика их расчета такие:

1. Коэффициенты износа основных средств рассчитывается как отношение суммы износа к первоначальной стоимости основных средств.

Данный показатель показывает уровень физического и морального сноса основных фондов. Увеличение коэффициента износа является признаком ухудшения состояния материально-технической базы предприятия. Тем не менее этот коэффициент не отображает фактического износа основных средств по ряду причин. Например, на законсервированное оснащение и транспортные средства начисляется амортизация на полное восстановление, то есть физически эти средства не снашиваются, но общая оценка сноса этих основных средств изменяется.

2. Коэффициент обновления основных средств показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства. Рассчитывается как отношение стоимости основных средств, которые поступили за период отчета к первоначальной стоимости основных средств. Положительной тенденцией уменьшение данного показателя в динамике.

3. Коэффициент мобильности активов показывает сколько оборотных средств приходится на единицу необратимых; потенциальную возможность преобразования активов в ликвидные средства. Рассчитывается как отношение мобильных активов к немобильных. Оптимальный уровень коэффициента мобильности равняется 0,5, положительным есть увеличение данного показателя в динамике.

Анализируя основные показатели оценки имущественного состояния предприятия (таблица 2.4) необходимо отметить, что износ основных средств предприятия увеличивается с каждым годом, часть стоимости основных средств, списанная на затраты в отчетных периодах, в первичной стоимости составляет 17% и 11% соответственно в 2003 и 2004 годах, что говорит о том, что предприятие осуществляет свою деятельность неравномерно, т.к. амортизация начисленная в 2004 году ниже последующего периода и даже с учетом того, что обновление основных средств не производилось.

Таблица 2.4 - Анализ показателей имущественного состояния ЧП «Фирмы «Индустриал» за 2003 - 2004 гг.

№ п/п	Показатель	На конец 2003 год	На конец 2004 года	Изме-нение
1.	Коэффициент износа	0,17	0,11	-0,06
2.	Коэффициент обновления	0,65	0,63	-0,02
3.	Коэффициент мобильности активов	0,53	0,57	0,04

Обновление основных фондов на предприятии не происходит, доля основных средств в общей их стоимости снижается с каждым годом, и составила в 2003 году - 65% и в 2004 году 63%.

Коэффициент мобильности активов на конец 2003 года и 2004 года превзошел рекомендуемый уровень и составил соответственно 53% и 57%.

Итак, принимая во внимание проведенный анализ, можно утверждать, что структура финансовых ресурсов предприятия за отчетный год была удовлетворительной (это связан с превышением собственного капитала в структуре пассивов), несмотря на возрастающий износ основных средств предприятия и отсутствие обновления основных фондов.

Таким образом, для анализа выбрано финансово устойчивое предприятие с достаточным уровнем собственного капитала, получающим стабильный и устойчивый доход.

2.2. Оценка стратегического финансового планирования

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства|воспроизводства,воспроизведения|, является основной формой реализации главных|головных| целей предприятия. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирования его финансовой деятельности.

При условиях рыночной экономики, самостоятельности предприятий, их ответственности за результаты деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций развития финансового состояния|стана| и перспективных финансовых возможностей. На решение таких вопросов и направлена финансовая стратегия предприятия. Разработка финансовой стратегии -- это отрасль финансового планирования. Как составная часть общей стратегии экономического|экономичного| развития, она должна согласовываться с целями и направлениями последней. В свою очередь, финансовая стратегия оказывает существенное влияние на общую экономическую|экономичную| стратегию предприятия. Изменение|смена| ситуации на макроуровне и на финансовом рынке влечет|вызывает| коррекцию как финансовой, так и общей стратегии развития предприятия.

Теория финансовой стратегии, исследуя объективные экономические|экономичные| закономерности рыночных отношений, разрабатывает формы и способы выживания и развития в новых условиях. Финансовая стратегия включает методы и практику формирования финансовых ресурсов, их планирования и обеспечения финансовой устойчивости предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Финансовая стратегия охватывает все формы финансовой деятельности предприятия: оптимизацию основных и оборотных|обратимых| средств, формирование и распределение|распределение| прибыли, денежные расчеты, инвестиционную политику.

Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятий, объективно оценивая характер внутренних и внешних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, которые|какие| сложились|состояли| на рынке товаров и финансовом рынке. Финансовая стратегия предусматривает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор самых эффективных способов их достижения. Цели финансовой стратегии должны подчиняться|соподчиняться| общей стратегии экономического|экономичного| развития и направляться|устремляться| на максимизацию прибыли и рыночной стоимости предприятия. При разработке финансовой стратегии следует учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденции развития отечественных финансовых рынков возможности диверсификации деятельности предприятия.

Финансовая стратегия предприятия обеспечивает:

* формирование и эффективное использование|употребление| финансовых ресурсов;

* выявление|обнаружение| самых эффективных направлений инвестирования и сосредоточения финансовых ресурсов на этих направлениях;

* соответствие финансовых действий экономическому положению и материальным возможностям предприятия;

* определение главной|головной| угрозы со стороны конкурентов, правильный выбор направлений финансовых действий и маневрирования для достижения решающего преимущества над конкурентами.

Заданиями|задачами| финансовой стратегии являются:

-- определение способов проведения успешной финансовой стратегии и использования|употребления| финансовых возможностей;

-- определение перспективных финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, бюджетом, банками и другими финансовыми институтами;

-- финансовое обеспечение операционной и инвестиционной деятельности на перспективу;

-- изучение экономических|экономичных| и финансовых возможностей вероятных конкурентов, разработка и осуществление мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости;

-- разработка способов выхода из кризисного состояния|стана| и методов управления в условиях кризисного состояния|стана| предприятий.

На основании финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия за основными направлениями финансовой деятельности: налоговая, ценовая, амортизационная, дивидендная, инвестиционная.

В процессе разработки финансовой стратегии особенное внимание уделяется производству конкурентоспособной продукции, полноте выявления|обнаружения| денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и делению|распределению| прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию|употреблению| привлеченных средств|стоимостей|, эффективному использованию|употреблению| капитала предприятия.

Изучая финансовую работу на ЧП «Фирма «Индустриал» нами было определено, что основным направлением стратегического планирования на предприятии является составление плана доходов и расходов денежных средств.

Анализируя эффективность стратегического финансового планирования на предприятии в 2003-2004 годах, рассчитаем отклонения плановых показателей стратегического финансового плана от фактических в 2003 году. Для осуществления анализа составим таблицу 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ плана доходов и расходов денежных средств ЧП «Фирма «Индустриал» в 2003 году.

тыс.грн.

Статьи доходов и расходов	Ряд	План	Факт	Отклонение
				В сумме	В %
1	2	3	4	5	6
I. Поступления
А. От основной деятельности
1. Доходы от реализации продукции, работ, услуг	1	120,0	128,1	+8,1	106,75
2. Другие операционные доходы	2	10,0	3,5	-6,5	35,0
Итого по разделу А	3	130,0	131,6	+1,6	101,23
Б. От финансовых операций
1. Доходы от участия в капитале	4	---	---	---	---
2. Дивиденды и проценты полученные	5	---	---	---	---
1	2	3	4	5	6
3. Доходы от других финансовых операций	6	---	---	---	---
Итого по разделу Б	7	---	---	---	---
В. От другой обычной деятельности
1. Доходы от реализации финансовых инвестиций	8	---	---	---	---
2. Доходы от реализации необоротных активов	9	---	3,5	+3,5	100,0
3. Доходы от реализации имущественных комплексов	10	---	---	---	---
4. Другие доходы от обычной деятельности	11	---	8,0	+8,0	100,0
Итого по разделу В	12	---	11,5	+11,5	100,0
Г. От чрезвычайных событий
1. Возмещение убытков от чрезвычайных событий	13	---	---	---	---
2. Другие чрезвычайные доходы	14	---	---	---	---
Итого по разделу Г	15	---	---	---	---
Всего поступлений	16	130,0	143,1	+13,1	110,08
II.Затраты
А. По основной деятельности
1. Затраты на реализованную готовую продукцию, работы, услуги	17	50,0	67,3	+17,3	134,60
2. Административные затраты	18	10,0	8,7	-1,3	87,00
3. Затраты на сбыт	19	30,0	27,8	-2,2	92,67
4. Другие операционные затраты	20	10,0	15,8	+5,8	158,00



Продолжение таблицы 2.4
1	2	3	4	5	6
Итого по разделу А	21	100,0	119,6	+19,6	119,60
Б. По финансовым операциям
1. Затраты от участия в капитале	22	---	---	---	---
2. Проценты за пользование кредитами	23	---	---	---	---
3. Другие финансовые затраты	24	---	---	---	---
Итого по разделу Б	25	---	---	---	---
В. По другой обычной деятельности
1. Затраты по реализованным финансовым инвестициям	26	---	---	---	---
2. Затраты по реализованным необоротным активам	27	---	3,5	+3,5	100,0
3. Затраты по реализованным имущественным комплексам	28	---	---	---	---
Итого по разделу В	29	---	3,5	+3,5	100,0
Г. По чрезвычайным событиям
1. Затраты от стихийного бедствия	30	---	---	---	---
2. Затраты от техногенных аварий	31	---	---	---	---
3. Другие чрезвычайные затраты	32	---	---	---	---
Итого по разделу Г.	33	---	---	---	---
Всего затрат	34	100,0	134,6	+34,6	134,60
Финансовый результат (стр.16 - стр.37)	35	30,0	8,5	-21,5	28,33
III. Налог на прибыль	36	5,0	4,5	-0,5	90,00
Результат от основной деятельности (стр.3 - стр.21)	37	30,0	12,0	18,00	40,00

Анализируя процесс стратегического планирования в ЧП «Фирма «Индустриал», необходимо отметить, что на предприятии используется расчетно-аналитический метод планирования, при этом, в результате анализа таблицы 2.4 нами были выявлены следующие результаты.

Планирование на предприятии осуществляется по доходам и расходам связанным с основной деятельностью, т.к. доходов по финансовыми операциями и от чрезвычайных событий предприятие не имеет, а соответственно и не несет расходов по этим направлениям деятельности.

Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Фирма «Индустриал» от плановых в 2003 году, необходимо отметить, что доход от реализации работ и услуг возрос на 8,1 тыс.грн. или на 6,75 %, однако план по другим операционным доходам не был выполнен, он снизился на 6,5 тыс.грн. или на 65,0 %. В целом же, поступления от основной деятельности возросли на 1,6 тыс.грн. или на 1,23 %.

В анализируемом периоде не было запланировано поступлений от другой обычной деятельности, однако, предприятием были получены доходы по реализации необоротных активов в сумме 3,5 тыс.грн. и другие доходы от обычной деятельности в сумме 8,0 тыс.грн.

Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 13,1 тыс.грн. или на 10,8 %.

Анализируя выполнения плана по расходам (затратам), отметим, что фактические затраты предприятия превысили на 34,6 тыс.грн. или на 34,6 %.

Такие изменения произошли за счет:

1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 17,3 тыс.грн. или на 34,6 %;

2. Роста других операционных затрат на 5,8 тыс.грн. или на 58,0 %;

3. Затрат по реализованным необоротным активам на 3,5 тыс.грн.

При этом, фактические расходы по административным затратам и затратам на сбыт ниже плановых, соответственно, на 1,3 тыс.грн. или на 13,0 % и на 2,2 тыс.грн. или на 7,33 %.

Фактически полученный финансовый результат значительно ниже планового на 21,5 тыс.грн. или на 71,67 %, что связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми.

Далее проведем анализ плана доходов и расходов денежных средств ЧП «Фирма «Индустриал» в 2004 году (см.табл. 2.5).

Таблица 2.5 - Анализ плана доходов и расходов денежных средств ЧП «Фирма «Индустриал» в 2004 году.

тыс.грн.

Статьи доходов и расходов	Ряд	План	Факт	Отклонение
				В сумме	В %
1	2	3	4	5	6
I. Поступления
А. От основной деятельности
1. Доходы от реализации продукции, работ, услуг	1	130,0	141,5	+11,5	108,85
2. Другие операционные доходы	2	10,0	6,8	-3,2	68,00
Итого по разделу А	3	140,0	148,3	+8,3	105,92
Б. От финансовых операций
1. Доходы от участия в капитале	4	---	---	---	---
2. Дивиденды и проценты получен.	5	---	---	---	---
3. Доходы от других финансовых операций	6	---	---	---	---
Итого по разделу Б	7	---	---	---	---
В. От другой обычной деятельности
1. Доходы от реализации финансовых инвестиций	8	---	---	---	---
Продолжение таблицы 2.5
1	2	3	4	5	6
2. Доходы от реализации необоротных активов	9	---	---	---	---
3. Доходы от реализации имущественных комплексов	10	---	---	---	---
4. Другие доходы от обычной деятельности	11	---	---	---	---
Итого по разделу В	12	---	---	---	---
Г. От чрезвычайных событий
1. Возмещение убытков от чрезвычайных событий	13	---	---	---	---
2. Другие чрезвычайные доходы	14	---	---	---	---
Итого по разделу Г	15	---	---	---	---
Всего поступлений	16	140,0	148,3	+8,3	105,93
II.Затраты
А. По основной деятельности
1. Затраты на реализованную готовую продукцию, работы, услуги	17	50,0	75,5	+25,5	151,00
2. Административные затраты	18	10,0	9,8	-0,2	98,00
3. Затраты на сбыт	19	30,0	30,4	+0,4	101,33
4. Другие операционные затраты	20	10,0	7,2	-2,8	72,00
Итого по разделу А	21	100,0	122,9	+22,9	122,9
Б. По финансовым операциям
1. Затраты от участия в капитале	22	---	---	---	---
2. Проценты за пользование кредитами	23	---	---	---	---
3. Другие финансовые затраты	24	---	---	---	---
Итого по разделу Б	25	---	---	---	---
1	2	3	4	5	6
В. По другой обычной деятельности
1. Затраты по реализованным финансовым инвестициям	26	---	---	---	---
2. Затраты по реализованным необоротным активам	27	---	6,8	+6,8	100,0
3. Затраты по реализованным имущественным комплексам	28	---	---	---	---
Итого по разделу В	29	---	6,8	+6,8	100,0
Г. По чрезвычайным событиям
1. Затраты от стихийного бедствия	30	---	---	---	---
2. Затраты от техногенных аварий	31	---	---	---	---
3. Другие чрезвычайные затраты	32	---	---	---	---
Итого по разделу Г.	33	---	---	---	---
Всего затрат	34	100,0	129,7	+29,7	129,70
Финансовый результат (стр.16 - стр.34)	35	40,0	18,6	-21,4	46,5
III. Налог на прибыль	36	5,0	3,8	-1,2	76,00
Результат от основной деятельности (стр.3 - стр.21)	37	40,0	12,0	-18,0	30,00

Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Фирма «Индустриал» от плановых в 2004 году, отметим, что доход от реализации работ и услуг возрос на 11,5 тыс.грн. или на 8,85 %, однако план по другим операционным доходам, как и в прошлом периоде, не был выполнен, он снизился на 3,2 тыс.грн. или на 32,0 %. В связи с чем, поступления от основной деятельности возросли на 8,3 тыс.грн. или на 5,92 %.

Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 8,3 тыс.грн. или на 5,93 %, т.к. иных поступлений на предприятие не планировалось и не было осуществлено фактически.

Анализируя выполнения плана по затратам, необходимо отметить, что в целом, фактические затраты предприятия превысили плановые на 29,7 тыс.грн. или на 29,7 %.

Такие изменения произошли за счет:

1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 25,5 тыс.грн. или на 51,0 %;

2. Роста затрат на сбыт на 0,4 тыс.грн. или на 1,33 %;

3. Затрат по реализованным необоротным активам на 6,8 тыс.грн.

При этом, фактические расходы по административным затратам и другим операционным расходам ниже плановых, соответственно, на 0,2 тыс.грн. или на 2,0 % и на 2,8 тыс.грн. или на 22,9 %.

Фактически полученный финансовый результат полученный в анализируемом периоде, так же, значительно ниже планового на 21,4 тыс.грн. или на 53,5 %, что так же связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми, как и в 2003 году.

Делая общий вывод по стратегическому финансовому планированию на ЧП «Фирма «Индустриал» в 2003 и в 2004 годах, отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия.

2.3. Оценка оперативного финансового планирования

Оперативное финансовое планирование необходимо предприятию с целью контроля за фактическим поступлением денежных средств на текущий счет и расходованием средств|стоимостей| в процессе хозяйственной деятельности, выполнения стратегического финансового плана. Это связано|повязано| с тем, что финансовое обеспечение предпринимательской и инвестиционной деятельности происходит за счет собственных и привлеченных средств|стоимостей|, которое нуждается в повседневном эффективном контроле за формированием и использованием|употреблением| финансовых ресурсов.

Годовой финансовый план (план доходов и расходов денежных средств) характеризует объем финансовых ресурсов, необходимых для финансово-хозяйственной деятельности. Он является ориентиром для финансовой работы предприятий в плановом году.

Выполнение финансового плана осуществляется непосредственно в процессе финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая стабильную платежеспособность предприятия через|из-за| оперативное финансовое планирование. С этой целью составляется|складывать,сдавать| баланс денежных поступлений -- оперативный финансовый план (см.табл. 2.6 и 2.7).

Баланс поступлений средств|стоимостей| показывает, когда в предприятия возникают временно свободные средства|стоимости|, а когда оно нуждается дополнительно в них. Это дает финансовому менеджеру возможность временно свободные финансовые средства вложить на депозитные счета коммерческих банков или инвестировать в ценные бумаги для получения доходов, а в периоды, когда возникает дополнительная потребность, -- обеспечить привлечение средств|стоимостей|.

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении|складывании,сдаче| и выполнении платежного календаря. Его составляют|складывают,сдают| на квартал с разбивкой по месяцам|лунам| или на месяц|луну| с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого|какого| проходит через текущий, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отражено движение денежных средств в соответствии с|соответственно| их поступлением и использованием|употреблением| (см.табл. 2.6 и 2.7).