Аудит операций с основными средствами
Аудит как независимая экспертиза состояния бухгалтерского учета, финансовой отчетности. Рассмотрение методов исследования аудиторской проверки. Характеристика ООО "Партнер": анализ видов деятельности, знакомство с особенностями аудита основных средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.06.2013 |
| Размер файла | 197,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Необоснованно отнесены на затраты транспортные расходы
Гл. 25 НК РФ
40000
В результате выяв. Наруш. занижена нал. база по налогу на прибыль
2.2.4 Выводы и предложения по результатам проверки
Аудит основных средств в ООО «Партнер» проведен за 2011 год. Обязанность аудита заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности отчетности в части основных средств во всех существенных аспектах на основе проведенного аудита.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие бухгалтерской информации.
При проведении аудита бухгалтерской отчетности рассмотрено соблюдение применяемого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций, с целью получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит проводился в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ, Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696.
ООО «Партнер» - юридическое лицо, имеющее, расчетные счета в банках и другие реквизиты. Предприятие действует с соблюдением требований Гражданского кодекса и иных федеральных законов.
Для осуществления бухгалтерского учета на предприятии создана бухгалтерская служба. Во главе этой службы стоит главный бухгалтер, который подчиняется руководителю предприятия. Для всех бухгалтеров разработаны должностные инструкции. В подчинении главбуха находятся четыре бухгалтера, на одного из которых возложены обязанности кассира. Все работники бухгалтерии имеют специальное образование и опыт работы на компьютере. Кадровый состав бухгалтерии подобран таким образом, что его можно охарактеризовать как аккуратные, компетентные, заслуживающие доверия работники.
Бухгалтерский учет в ООО «Партнер» ведется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, другими Положениями по бухгалтерскому учету, а также правовыми актами, действующими на момент отражения в учете конкретной хозяйственной операции.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций на предприятии ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении в рублях и копейках путем сплошного, непрерывного их отражения методом двойной записи.
Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета. Обработка учетной информации осуществляется с применением компьютерной техники и программы «1С: Предприятие» (версия 7.7). Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
В ООО «Партнер» утверждены Учетная политика, рабочий План счетов бухгалтерского учета, которые в полной мере отражают особенности производства. Приказ «Об учетной политике» составлен грамотно, полно с отражением и Плана счетов, используемых бухгалтерией для ведения бухгалтерского учета и Графика документооборота. Предприятие соблюдает положения, установленные учетной политикой.
На предприятии используют типовые унифицированные формы документов и утвержденные учетной политикой предприятия. Обязательные реквизиты документов заполняются в момент их составления. Особое внимание было уделено изучению документов, регулирующих организацию и порядок ведения учета основных средств на данном предприятии.
Наличие компьютерных программ «1С: Предприятие» и «Зарплата» существенно повышают уровень систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Занося данные с первичных документов в программу, автоматически формируется корреспонденция счетов, а затем обработанные данные используются при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности. Положительным моментом является еще и то, что на предприятии существует практика введения паролей. Каждый бухгалтер работает в программе под своим «логином» и паролем. Доступ ко всем информационным базам есть только у главного бухгалтера. Задача каждого работника бухгалтерской службы обеспечить точный количественный и качественный перенос данных в систему учета.
Оформление документов и порядок учета операций соответствуют требованиям, предъявляемым к ним.
В ходе аудита не выявлено существенных ошибок или нарушений, способных повлиять на изменение финансовых результатов деятельности предприятия. Хорошая организация бухгалтерского учета хозяйственных операций, в том числе и операций с основными средствами способствует полному и своевременному отражению всех совершаемых операций на счетах бухгалтерского учета с использованием не только унифицированных форм первичной учетной документации, но и самостоятельно разработанных форм.
Для проверки наличия основных средств в ООО «Партнер» был осуществлен осмотр основных средств, числящихся на балансе предприятия.
Проведенное выборочное аудиторское обследование по учету начисленной амортизации основных средств за 2011 год показало, что в основном учет осуществляется в соответствии с действующим законодательством и внутренними документами ООО «Партнер». Применяемый линейный способ начисления амортизации отвечает выбранной цели предприятия о поддержании стабильного уровня рентабельности и умеренного уровня накопления амортизационных отчислений. Однако при проверке были выявлены нарушения норм ПБУ 6/01, норм главы 30 НК РФ, 25 НК РФ. Для того чтобы в дальнейшем избежать нарушений необходимо прежде всего усилить выполнение требований по соблюдению правил внутреннего контроля на предприятии.
По результатам проведенного аудита, можно сделать вывод, что предоставленная ООО «Партнер» бухгалтерская отчетность подготовлена во всех существенных аспектах в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерских учет и отчетность, и отражает активы и пассивы предприятия на отчетную дату и финансовые результаты его деятельности за отчетный период.
В целом учет основных средств в ООО «Партнер» ведется без грубых нарушений. В качестве рекомендации можно посоветовать руководству ООО «Партнер» применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов, используемых в процессе производства продукции. Данная норма определена в ст.10 Закона о государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации, каковым является ООО «Партнер».
Заключение
Целью данной работы является аудит операций с основными средствами.
В первой главе были изучены теоретические аспекты аудита основных средств:
- цели и задачи аудита операций с основными средствами;
- перечень основных нормативных документов, имеющих отношение к изучаемой теме;
- документы, на основании которых проводится аудит основных средств;
- последовательность работ, применяемых аудитором при проверке основных средств;
- основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита основных средств.
Во второй, практической, части работы на ООО «Партнер» проведен аудит операций с основными средствами. Аудит включал проверку на выборочной основе, при этом особое внимание уделено аудиторскому обследованию обоснованности применения норм и достоверности начисления амортизации, поскольку эти данные связаны с формированием себестоимости продажи продукции и в конечном итоге влияют на финансовые результаты предприятия.
В результате выполненной аудиторской проверки установлено, что бухгалтерский и финансовый учет основных средств соответствует установленному законодательству, осуществляется в полном объеме, существенных ошибок или нарушений, способных повлиять на изменение финансовых результатов деятельности предприятия не обнаружено, что обусловило выдачу обследуемому предприятию безусловно-положительного аудиторского заключения.
Список используемой литературы
1.Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: Практическое пособие / Ю.Б.Агеева, А.Б.Агеева. - М.: Бератор-Паблишинг, 2003. - 160 с.
2.Бычкова С.М. Практический аудит: Учебное пособие / С.М.Бычкова, Т.Ю.Фомина. - М.: Эксмо, 2009. - 176 с.
3.Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт / И.П.Кондраков. - М.: ИНФРА М, 2002. - 515 с
4.Мерзликина Е.М. Аудит: Учебник / Е.М.Мерзликина, Ю.П.Никольская. - М.: Инфра-М, 2006. - С.198-210, 260-337.
5.Налетова И.А. Аудит / И.А.Налетова, Т.Е.Слободчикова. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 176 с. С.96-100.
6.Плучевская Э.В. Аудит: учебное пособие / Э.В.Плучевская. - Томск: Изд-во ТПУ, 2010. - 200 с.
7.Соколова Е.С. Аудит: Учебное пособие, тесты / Е.С.Соколова. - М.: МГУЭСИ, 2006. - 191 с.
8.Табалина С.А. Аудит / С.А.Табалина, Н.А.Ремизов. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 240 с.
9.Шеремет А.Д. Аудит. Учебник / А.Д.Шеремет, В.П.Суйц. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 448 с. С.335-357, 366-407.
10.Шешукова Т.Г. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб. пособие / Т.Г.Шешукова, М.А.Городилов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 184 с.
11.Юдина Г.А. Основы аудита: учебное пособие / Г.А.Юдина, М.Н.Черных. - М.: КНОРУС, 2006. - 296 с.
Приложения
Приложение 1
Структура управления ООО «Партнер»
Схема
Приложение 2
ООО «ПАРТНЕР» ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ № 165 от 31.12.2010
Способы ведения бухгалтерского учета
Учет основных средств и амортизации.
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.
Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
По основным средствам, приобретенным по договору лизинга, амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка, с применением специального коэффициента-3 (п. 19 ПБУ 6/01).
Основные средства включаются в амортизационные группы согласно классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01. 01.2002 № 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Срок полезного использования основных средств устанавливать в рамках диапазона, предусмотренного для каждой амортизационной группы.
Сумма начисленных процентов по заемным средствам, использованным для приобретения объекта основных средств, относится на увеличение первоначальной стоимости объекта (до момента постановки объекта на учет) или на внереализационные расходы (после постановки объекта на учет). Учет ремонта основных производственных фондов.
Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Основание - ст. 260 НК РФ.
Приложение 3
Таблица. Анкета для опроса персонала ООО «Партнер» при проверке системы бухгалтерского учета
|
Вопрос |
Ответ |
Примечание |
|
|
1. Существует ли на предприятии бухгалтерская служба |
Да |
Положение о бухгалтерской службе |
|
|
2. Сколько человек находится в ее составе |
Четыре |
- |
|
|
3. Кто возглавляет бухгалтерскую службу |
Главный бухгалтер |
- |
|
|
4. Какова организационная структура бухгалтерии |
двухуровневая |
Приложение |
|
|
5. Какова структура подчиненности работников бухгалтерии |
вертикальная |
- |
|
|
6. Как распределены обязанности и полномочия между учетными работниками |
В соответствии с должностными инструкциями |
- |
|
|
7. Какая форма бухгалт. учета применяется организацией |
Автоматизированная система учета |
- |
|
|
8. Какова технология обработки информации |
Автоматизированный способ |
Исп. программы «1С: Предприятие», «Зарплата» |
|
|
9. Прим. ли еще, какие компьютерные программы для работы |
Да |
Консультант Плюс |
|
|
10. Составляется ли внутренняя отчетность для представления информации руководству и собственникам организации |
Да |
Внутренняя отчетность предоставляется руководству ежеквартально |
|
|
11. Утверждены ли формы внутрихозяйственной отчетности |
Да |
Формы внутренней отчетности закреплены учетной политикой предприятия |
Приложение 4
Таблица. Анкета для опроса персонала ООО «Партнер» при проверке системы внутреннего контроля
|
Вопрос |
Ответ |
Примечание |
|
|
1. Позволяет ли распределение обязанностей между работниками бух. ограничить возможности злоупотреблений |
Да |
- |
|
|
2. Разделены ли функции управления и учета активов |
Разделены |
- |
|
|
3. Закреплено ли расп. обязанностей документах организации |
В должностных инструкциях |
- |
|
|
4. Действует ли в организации подразделение внутреннего аудита (ревизионная комиссия) |
Подразделения внутреннего аудита на предприятии нет |
- |
|
|
5. Определен ли приказом руководителя круг подотчетных лиц |
Определен |
Приказ № 156 от 25. 12.2005 |
|
|
6. Определен ли приказом руководителя круг лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов |
Определен |
- |
|
|
7. Проводятся ли обязательные инвентаризации |
Да |
В соответствии с учетной политикой |
|
|
8. Утвержден ли график проведения инвентаризаций |
Да |
В соответствии с учетной политикой |
|
|
9. Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, материалов на складе, незавершенного производства |
Проводятся |
- |
|
|
10. Ограничен ли доступ к информации, содержащейся в компьютерных базах данных бухгалтерского учета |
Ограничения к доступу баз данных существуют |
Каждый бухгалтер работает в прог. под свои "именем" и паролем. Доступ ко всем информац. |
|
|
11. Создаются ли арх. копии баз данных бухгалтерского учета |
Создаются |
Ежедневно, в начале рабочего дня |
|
|
12. Как организовано хранение документов бухгалтерского учета, обеспеч. ли сохранность бухгалтерских документов |
Для хранения документов на предп. оборудован архив. |
- |
Приложение 5
Таблица. Оценка состояния внутреннего контроля в ООО «Партнер»
|
Наименование процедуры контроля |
Конечные задачи процедуры контроля |
Метод проведения процедуры контроля на предприятия |
Оц. Нал. конт. |
Примечание |
||
|
+ |
- |
|||||
|
1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа |
Все хозяйственные операции совершаются и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства |
Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей |
+ |
Контроль удовлет. |
||
|
2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов |
Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает треб. Зак. о бухгалтерском учете |
Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов. |
+ |
Контроль удовлетворительный |
||
|
3. Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам |
Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафик. оперативный факт |
Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу |
+ |
Контроль удовлетворительный |
||
|
4. Контроль точности регистрации и обработки первичных документов |
Точный количественный и качественный перенос данных в систему учета |
Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью программы "1С: Бухгалтерия" и Зарплата |
+ |
Имеется вероятность расхождений |
||
|
5. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов |
Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности на предприятии соблюден |
Проведение инвентаризации и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату |
+ |
Контроль удовлетворительный |
||
|
6. Контроль за дифференцированностью сроков пров. инвен. в зав. от вида имущества и обязательств |
Достижение уверенности в том, что на предприятии проводятся инвентаризации в соответствии с учетной политикой |
Контроль со стороны работников бухгалтерии за сроками проведения инвентаризаций |
+ |
Контроль удовлетворительный |
||
|
7. Контроль организации обработки и регистрации документов (с точки зрения защиты информации) |
Достижение уверенности в том, что в процессе регистрации и обработки информации, вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа |
Определен круг лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них в обработке. На предприятии существует практика введения паролей на автоматизированных рабочих местах, администратором определен порядок доступа польз. к информационным базам. |
+ |
Контроль удовлетворительный |
||
|
8. Контроль системы защиты информации |
+ |
Высокий уровень контроля |
||||
|
9. Контроль организации хранения документов |
Достижение уверенности в том, что в организованной на предприятии системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной док. на протяжении всего срока хранения |
Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации |
+ |
Контроль удовлетворительный |
||
|
10. Контроль за правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета |
Достижение уверенности в том, что все операции по учету готовой продукции и ее продажи соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учета |
Использование в на предприятии программы "1С: Бухгалтерия", в которой реализована возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям |
+ |
Высокий уровень контроля |
Приложение 6
Таблица
|
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Сроки проверки |
Исполнитель |
|
|
1 |
Аудит наличия и сохранности основных средств |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. Новикова Д.И. |
|
|
2 |
Аудит движения основных средств |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. Новикова Д.И. |
|
|
3 |
Аудит правильности начисления амортизации |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. Новикова Д.И. |
|
|
4 |
Аудит инвентаризации с целью переоценки основных средств |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. Новикова Д.И. |
|
|
5 |
Проверка правильности налогообложения по основным средствам |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. Новикова Д.И. |
Руководитель аудиторской организации: Минин С.А.
Руководитель проверки: Смирнова Е.С.
Приложение 7
Таблица. Программа проведения аудита основных средств
|
№ п/п |
Перечень аудиторских мероприятий (процедур) |
Период |
Рабочие документы |
|
|
1 |
Аудит наличия и сохранности основных средств |
В течение года |
||
|
1.1 |
Проверка создания комиссии по приемке основных средств |
Ежеквартально |
Приказы, распоряжения |
|
|
1.2 |
Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств |
Ежеквартально |
Договоры, соглашения |
|
|
1.3 |
Проверка оформления протоколов договорной цены |
Ежеквартально |
Протоколы, соглашения, приказы |
|
|
1.4 |
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств |
Ежеквартально |
Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации |
|
|
1.5 |
Проверка прав. отражения первоначальной стоимости после достройки и дооб. объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов |
Ежеквартально |
Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации |
|
|
1.6 |
Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств |
Ежеквартально |
Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
|
|
1.7 |
Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств |
Ежеквартально |
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
|
|
1.8 |
Проверка результатов произведенной переоценки основных средств |
По мере соверш. опер-й |
Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
|
|
1.9 |
Проверка результатов последней инвентаризации основных средств |
В течение года |
Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
|
|
1.10 |
Ознак. с порядком ведения карт. основных средств и инвентарных списков по конк. материально-ответ. лицам бухгалтерией предприятия |
Ежеквартально |
Картотека, инвент. документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
|
|
1.11 |
Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами |
Ежеквартально |
Приказы, распоряжения |
|
|
1.12 |
Проверка отражения в отчетности наличия основных средств |
Ежеквартально |
Формы отчетности |
|
|
2 |
Аудит движения основных средств |
В течение года |
||
|
2.1 |
Проверка прав. отражения в бухг. учете взносов в уставный капитал |
Ежеквартально |
Приказы, акты при., регистры бух. учета |
|
|
2.2 |
Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств |
Ежеквартально |
Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
|
|
2.3 |
Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств |
Ежеквартально |
Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
|
|
2.4 |
Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями |
Ежеквартально |
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс |
|
|
2.5 |
Проверка отражения в отчетности движения основных средств |
Ежеквартально |
Формы отчетности |
|
|
3. |
Аудит проведения инвентаризации |
Ежегодно |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
|
|
3.1 |
Проверка последней инвентаризации и её результаты |
Ежегодно |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
|
|
3..2. |
Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте |
Ежегодно |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
|
|
3.3. |
Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и закл. ли с ними договора о материальной ответственности. |
Ежегодно |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
|
|
3 |
Аудит правильности начисления амортизации |
В течение года |
Расчеты |
|
|
4.1 |
Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения |
Помесячно |
Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
|
|
4.2 |
Проверка объектов осн. средств, по которым не начисляется амортизация |
Помесячно |
Справки, расчеты, регистры бух. учета, док. |
|
|
4.3 |
Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация |
Помесячно |
Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы |
|
|
4.4 |
Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал |
По мере внесения в уставный капитал |
Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
|
|
4.5 |
Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств |
Помесячно |
Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств |
|
|
4.6 |
Проверка отражения в отчетности нач. амортизации основных средств |
Ежеквартально |
Формы отчетности |
|
|
4 |
Проверка правильности налогообложения по основным средствам |
В течение года |
||
|
5.1 |
Проверка правильности расчетов по НДО |
По срокам налог. |
НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет |
|
|
5.2 |
Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль |
По срокам нал. платежей |
НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
|
|
5.3 |
Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц |
По ср. нал. Плат. |
НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения |
|
|
5.4 |
Проверка прав. расчетов по налогу на имущество юридических лиц |
По срокам налог. платежей |
ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инс. ГНС № 33, справки, расчеты, сведения |
|
|
5.5 |
Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам |
По срокам плат. |
НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения |
|
|
5.6 |
Проверка отраж. в отчетности всех операций по учету основных средств |
Ежеквартально |
Формы отчетности |
Приложение 8
Таблица.
|
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнители |
|
|
1 |
Формирование аудиторской группы |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. |
|
|
2 |
Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. |
|
|
3 |
Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хоз. деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. |
|
|
4 |
Проведение аудита согласно программы |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. Новикова Д.И. |
|
|
5 |
Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. |
|
|
6 |
Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. |
|
|
7 |
Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. |
|
|
8 |
Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. Новикова Д.И. |
|
|
9 |
Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. Новикова Д.И. |
|
|
10 |
Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита |
Март 2012 |
Смирнова Е.С. |
Приложение 9
Таблица
|
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Рабочие документы |
Примечания (методы проверки) |
Период проведения |
|
|
1. |
Аудит правильности начисления амортизации |
||||
|
1. 1 |
Проверка прав. ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бух. учета и нал. |
Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
Арифметическая, документальная |
Март 2012 |
|
|
1. 2 |
Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств |
Справки, расчеты, акты, регистры бухгалтерского учета |
Прослеживание, документальная |
Март 2012 |
|
|
1. 3 |
Проверка от. в отчетности нач. амортизации основных средств |
Формы отчетности |
Прослеживание |
Март 2012 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Исследование доходов и расходы в ООО "Стройсервис". Аудит как независимая проверка состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля. Знакомство с основными особенностями порядка проведения аудиторской проверки операций по доходам и расходам.
курсовая работа [716,8 K], добавлен 17.05.2014Теоретические аспекты аудиторской проверки операций с основными средствами. Понятие, сущность аудита. Планирование аудиторской проверки. Методика аудиторской проверки операций с основными средствами. Краткая экономическая характеристика предприятия.
курсовая работа [38,8 K], добавлен 24.10.2008Цели, задачи и объекты аудиторской проверки основных средств. Рабочая программа аудита операций с основными средствами. Проверка порядка налогообложения операций их поступления и выбытия. Аудит операций по учету амортизации и расходов на ремонт.
курсовая работа [41,1 K], добавлен 23.02.2010Основные средства как объекты бухгалтерского учета и финансово-хозяйственного контроля. Анализ системы учета и методики аудита операций по движению основных средств. Аудит операций с основными средствами. Документальное оформление материалов аудита.
дипломная работа [259,3 K], добавлен 08.04.2015Характеристика основных средств и раскрытие информации в бухгалтерской финансовой отчетности. Нормативно–правовые документы, регулирующие проведение учета и аудита. Методика аудита основных средств. Планирование аудиторской проверки основных средств.
курсовая работа [89,4 K], добавлен 06.09.2014Независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ. Аудит объектов инвестирования и инвестиционный консалтинг.
реферат [24,5 K], добавлен 04.12.2009Организационно-экономическая характеристика ОАО "Родина" Каневского района. Методика проведения проверки учета операций с основными средствами. Планирование аудита и оценка правильности учета ремонтов основных средств. Обобщение результатов проверки.
курсовая работа [60,6 K], добавлен 28.07.2015Цели и задачи аудита, характеристика его основных видов. Этапы аудиторской проверки. Документальное оформление кассовых операций, ревизия кассы. Проведение аудита кассовых операций на примере ООО "Информтехника". Методология ведения бухгалтерского учета.
курсовая работа [3,4 M], добавлен 14.08.2012Нормативное регулирование и методика аудита операций с основными средствами. Экономическая характеристика деятельности предприятия ООО "Гостиница Кузбасс". Составление программы аудита операций основными средствами, представление результатов ревизии.
курсовая работа [111,3 K], добавлен 24.01.2012Независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Основные подходы к планированию аудита, определение его стратегии и тактики, выбор методов для достижения поставленой цели. Внутрифирменный контроль качества аудиторских проверок.
контрольная работа [22,2 K], добавлен 21.11.2008
