Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее роль в управлении некоммерческой организации

Раскрытие порядка, состава и сроков формирования бухгалтерской отчетности в бюджетном учреждении. Анализ порядка составления баланса, сметы доходов и расходов, отчета об ее исполнении по бюджетным средствам в администрации Рахманского сельсовета.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 24.09.2010
Размер файла 287,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Согласно ст. 106 Федерального закона от 26.12.2005 N 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год" средства в валюте РФ, полученные федеральными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, учитываются на лицевых счетах, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства, и расходуются федеральными учреждениями в соответствии со сметами доходов и расходов, утвержденными в порядке, определяемом главными распорядителями средств федерального бюджета.

Кроме того, право устанавливать порядок утверждения смет доходов и расходов передано главным распорядителям Приказом N 46н. С целью реализации порядка учета операций со средствами, полученными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, утвержденного Приказом N 46н, Минфин выпустил Письмо от 12.11.2001 N 3-01-01/12-333 "О порядке реализации Приказа Минфина России от 21.06.2001 N 46н бюджетными организациями", которое устанавливает правила составления сметы доходов и расходов по внебюджетной деятельности. Согласно данному Письму смета доходов и расходов по внебюджетным средствам составляется на текущий финансовый год в соответствии с разрешением главного распорядителя, распорядителя на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Причем в доходной части сметы указываются все ожидаемые в текущем финансовом году поступления денежных средств по всем источникам образования внебюджетных средств с учетом остатка средств на начало года. В свою очередь, в расходной части сметы показываются предполагаемые направления расходования внебюджетных средств по подстатьям ЭКР. Расчет данной части сметы аналогичен порядку составления проекта сметы по бюджетной деятельности. Отметим, что жесткая привязка подстатей экономической классификации расходов к конкретным кодам экономической классификации доходов при составлении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам отсутствует.

Смету доходов и расходов по внебюджетной деятельности утверждает главный распорядитель бюджетных средств. Один ее экземпляр направляется в орган Федерального казначейства.

При необходимости в течение финансового года учреждение может вносить уточнения в смету доходов и расходов. Порядок внесения изменений устанавливает главный распорядитель средств федерального бюджета. Как правило, при внесении изменений в смету составляется уточненная смета, которая утверждается руководителем как бюджетного учреждения, так и главного распорядителя бюджетных средств. Уточненная смета доходов и расходов по внебюджетной деятельности также представляется в орган Федерального казначейства.

3.3 Анализ формирования отчета об исполнении сметы доходов и расходов и рекомендации по повышению эффективности деятельности бюджетного учреждения

Повышенное внимание к вопросам привлечения, использования внебюджетных средств и развития многоканального финансирования в бюджетных учреждениях обусловливает необходимость и возможность рационализации и оптимизации финансовых средств на основе информационных технологий.

Исследование логистизации потоковых процессов в бюджетных учреждениях имеет особенности, поскольку бюджетная организация создается органами государственной власти всех уровней для оказания услуг, с целью удовлетворения социально-культурных потребностей населения, основная деятельность которого финансируется собственником из средств бюджета полностью или частично, на основе сметы доходов и расходов.

Предполагается, что изменение роли государства в распределении финансовых средств, пересмотр направлений уже существующих финансовых потоков поможет избежать кризиса системы, повысить эффективность распределения финансовых ресурсов.

Компания "Кейсистемс", широко известная финансистам России, в 2006 г. предложила новое интересное решение для формирования отчетности об исполнении бюджетов всех уровней консолидированного бюджета, а также произвольной дополнительной отчетности по требованиям пользователей программный комплекс - "Свод-WEB", обладающий солидным набором преимуществ перед аналогичными продуктами. На сегодняшний день уже имеется положительный опыт применения этого программного продукта в Липецкой области, в республике Чувашия и в других субъектах РФ.

Продолжая линию программных продуктов, имеющих обозначение "WEB", а значит основанных на использовании интернет-технологий, компания предлагает очередное эффективное решение. Технология, применяемая в "Свод-WEB", основана на использовании центрального сервера и общей базы данных для консолидации всей отчетности главных распорядителей, сельских поселений и получателей средств бюджета. Все участники бюджетного процесса обеспечиваются доступом к единой базе данных с помощью различных каналов связи, а на местах не требуется установки дополнительных клиентских программ. Финансовым органам и главным распорядителям не нужно требовать сдачи ни "на бумаге", ни "на дискетах", ведь данные сразу вносятся получателями в общую базу данных.

Чтобы сдать свою отчетность, бухгалтеру достаточно иметь компьютер с модемом. Бухгалтер запускает браузер MS Internet Explorer, вводит назначенный ему пароль и заполняет свою отчетность, причем существует возможность выгрузить данные из программ для бухгалтерского учета, например "1С", "Смета-КС", "Парус". Сразу после завершения ввода показателей форма передается на сервер "Свод-WEB", где проверяется выполнение контрольных соотношений, и бухгалтер сразу видит результат в виде полного протокола проверки. Примечательно, что не требуется устанавливать или обновлять какие бы то ни было программы на местах, а актуальность форм и контрольных соотношений гарантируется.

Каждый бюджетополучатель должен иметь возможность самостоятельно формировать и проверять свою отчетность. Однако он не всегда может организовать подключение к единому серверу даже через модем по телефонной линии. Именно поэтому дополнительно к "Свод-WEB" поставляются специализированные шаблоны ввода отчетности. Обычный документ Microsoft Excel, не требующий инсталляции, позволяет получить полный комплект отчетности: достаточно открыть шаблон в Excel и заполнить формы, а затем, проверив протокол проверки контрольных соотношений, напечатать и выгрузить отчетность в формате Минфина России.

Главные распорядители и финансовые органы контролируют процесс сбора отчетности в реальном времени. Применяемая система статусов документа ("на редактировании", "готов к своду", "включен в свод", "на доработке") позволяет распорядителю контролировать готовность итоговых форм отчетности его подведомственных учреждений.

Финансистам знакома ситуация, когда необходимо оперативно собрать дополнительные показатели по формам, применяемым только на своей территории, а типовые программные решения не содержат соответствующих форм отчетности. "Свод-WEB" предусматривает и такую ситуацию. В специализированном режиме "Редактор отчетов" создаются дополнительные пользовательские формы отчетности и контрольные соотношения к ним. Работать с "редактором" не сложнее, чем в офисной программе Microsoft Excel, участия программиста не требуется. Аналогичным образом можно оперативно вносить изменения в стандартные формы и контрольные соотношения.

Примечание. Ключевые преимущества "Свод-WEB"

- Обеспечивается сбор отчетности всех участников бюджетного процесса

- Гарантируется актуальность используемых контрольных соотношений

- Процесс сбора отчетности контролируется в реальном времени

- Пользователь может самостоятельно создать новую отчетную форму

- Нет необходимости раздавать обновленные версии программы

Для качественного сбора отчетности очень важно иметь полный набор последних контрольных соотношений. Опыт последних лет показал, что в период сдачи отчетности обновления форм и контрольных соотношений порой производятся по нескольку раз в день. В аналогичных программных продуктах такие обновления приходится распространять и устанавливать в каждом учреждении, сдающем отчетность. Все это приводит к тому, что в условиях жестких ограничений по времени возникает угроза срыва установленных сроков.

"Свод-WEB" лишен подобных недостатков, обновление форм и контрольных соотношений достаточно провести один раз и в одном месте: обновляется только центральная база данных. Таким образом, с момента появления обновления на сайте компании и до получения всеми организациями последних контрольных соотношений проходят считанные часы.

Компания "Кейсистемс" гарантирует своевременность и актуальность форм отчетности и контрольных соотношений, их соответствие всем нормативным документам.

Недостаточно только сформировать отчетность, требуется иметь возможность всестороннего анализа собранных показателей. "Свод-WEB" предоставляет пользователю удобный механизм многомерного анализа данных в разрезе любой аналитики, есть возможность проанализировать отчеты и своды вплоть до поселений и конечных бюджетополучателей. Поддерживаются и выборка данных, и анализ сводных показателей в разрезе составляющих.

Для руководителя предусмотрена так называемая интерактивная карта региона. Перемещаясь указателем мыши по графическому изображению территории с административно-территориальным делением, руководитель в режиме реального времени видит расчетные или статистические показатели, полученные на основании собранной отчетности.

"Свод-WEB" содержит все утвержденные формы отчетности в соответствии с текущим законодательством. Все новые формы отчетности (такие как форма "Мониторинг местных бюджетов" и т.д.), утверждаемые Минфином России, реализуются разработчиками и входят в плановое обновление без каких-либо дополнительных финансовых затрат со стороны пользователя. Более подробную информацию о программном комплексе "Свод-WEB" вы можете получить на сайте компании.

Рассчитаем эффективность внедрения данного программного комплекса в деятельность учреждения.

В табл. 3.2 представлена структура единовременных затрат на внедрение системы финансового анализа на предприятии.

Таблица 3.2 Расчет дисконтированных единовременных затрат при внедрении предложений

Вид единовременных затрат

Обозначение

Единица измерения

В случае внедрения

1. обследование

-

тыс. руб.

-

2. разработка решения

-

тыс. руб.

-

3. приобретение оборудования

-

тыс. руб.

40

4. приобретение программного обеспечения

-

тыс. руб.

150

5. создание информационного обеспечения

-

тыс. руб.

100

6. подготовка кадров

-

тыс. руб.

60

7. прочие

-

тыс. руб.

20

8. всего единовременных затрат

К1

тыс. руб.

370

9. коэффициент дисконтирования

1/(1+Е)

тыс. руб.

0,909

10. дисконтируемые единовременные затраты

К/(1+Е)

тыс. руб.

336,3

11. всего дисконтированных единовременных затрат

К2

тыс. руб.

336,3

Таким образом, затраты на внедрение предложений составят 370,0 тыс. руб., дисконтируемые затраты - 336,3 тыс. руб.

Эффект, достигаемый на 1 году внедрения проекта, определяется разностью достигнутых результатов и понесенных затрат

Э t = R t - З t = (R t - Зтек t ) - К t = Этек t - К t (3.1)

где R t - результат, достигаемый на t-м шаге, руб.;

З t - затраты, производимые на t-м шаге, руб.;

Зтек t - текущие затраты, производимые на t-м шаге, руб.;

К t - единовременные затраты, производимые на t-м шаге, руб.;

Этек t - текущий эффект (без учета единовременных затрат), достигаемый на t-м шаге, руб.

Таким образом, интегральный эффект может быть представлен как разность между суммой приведенных текущих эффектов (Этек) и приведенным единовременными затратами (К)

Индекс доходности (ИД) представляет отношение суммы приведенных текущих эффектов к величине приведенных единовременных затрат

ИД = Этек / К (3.3)

ИД= 27270 : 336,3= 81,1

Таким образом, экономический эффект от внедрения проекта составит 26933,7 тыс. руб., индекс доходности составляет 81,1.

Заключение

Отчетность бюджетного учреждения формируется в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденной Приказом Минфина России от 21.01.2005 N 5н (далее - Инструкция N 5н). В данный порядок Приказом Минфина России от 11.11.2005 N 137н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденную Приказом Минфина России от 21.01.2005 N 5н" (далее - Приказ N 137н) были внесены существенные изменения и дополнения, многие из которых исправили ошибки и неточности, содержавшиеся в прежней редакции Инструкции N 5н.

Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности органов государственной власти, органов управления государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и созданные ими бюджетные учреждения.

Согласно Приложению N 1 к Инструкции N 5н годовая бюджетная отчетность, составляемая получателями бюджетных средств, включает в себя следующие формы:

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130);

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127);

Пояснительная записка (ф. 0503160).

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 №63-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, №31, ст. 3823.

2. Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 №281 "Об утверждении Положения о представлении в Правительство Российской Федерации ежеквартальной и годовой отчетности об исполнении федерального бюджета" // Собрание законодательства РФ, 15.05.2006, №20, ст. 2178.

3. Приказ Министерства образования и науки Российской Федерации и Федерального Агентства по образованию от 07.06.2006 "О закреплении за учреждениями, находящимися в ведении рособразовани, полномочий администраторов доходов бюджетов Российской Федерации" // Официальные документы в образовании, №21, июль, 2006.

4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.06.2003 №50н "Об утверждении порядка организации работы по доведению через территориальные органы федерального казначейства объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов федерального бюджета" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.12.2004 №125н) // Российская газета, №145, 22.07.2003.

5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 №123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета" // Финансовая газета, №45, 2005.

6. Письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 \318 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" // Экономика и жизнь, №№42 - 43, 1993.

7. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2007. - 315 с.

8. Ван Хорн Д.К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика. 2006. - 740 с.

9. Васильев Ю. Отчетность бюджетного учреждения // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, №3.

10. Воробьева Л.П. Методика бюджетного учета доходов и расходов в образовательных и научных учреждениях // Советник в сфере образования, 2007, №3.

11. Воробьева Л.П. Методика бюджетного учета материальных запасов // Советник бухгалтера бюджетной сферы, 2006, №12.

12. Гарнов И. Поступления денежных средств учреждения на банковские счета // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2005, №11.

13. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-615с.

14. Горлова О.С. Разграничение и распределение доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2006, №17.

15. Гронь Т.М. Когда финансовый результат становится прибылью // Бюджетный учет, 2006, №7.

16. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2007. - 576 с.

17. Ефремов В.С. Виртуальное обучение как зеркало новой информационной технологии // Менеджмент в России и за рубежом № 6, 2006. -- 23 с.

18. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: Компьютерно - ориентированный подход: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2006. - 304 с.

19. Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. - Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2006. - 412 с.

20. Колесников С.И. Учет внебюджетных средств в бюджетных учреждениях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, №4.

21. Котовская Л.Г., Воробьева Л.П. Инвентаризация нефинансовых, финансовых активов и обязательств бюджетных учреждений // Советник бухгалтера бюджетной сферы, 2006, №11.

22. Курочкина Л.П. Налоговый и бюджетный учет основных средств: сходства и различия // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, №3.

23. Люблинская Я.Э. Финансирование социальной помощи гражданам // Главбух. Приложение "Учет в медицине", 2005, №2.

24. Макух О.В. Правовое регулирование контроля в бюджетном процессе // Юрист, 2006, №7.

25. Маслова Т.С. Учет расчетов с персоналом по оплате труда // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, №11.

26. Найговзина Н.Б. Организация медицинской помощи и источники финансирования в здравоохранении в современных условиях. Разграничение полномочий по уровням власти // Советник бухгалтера в здравоохранении, 2005, №4.

27. Перевалов В.Д. Проблемы финансирования и налогообложения государственных ВУЗов // Юридическое образование и наука, 2003, №1.

28. Постатейный комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. М., 2002.

29. Самонин А.И. Особенности составления отчета об исполнении бюджета // Ваш бюджетный учет, 2006, №7.

30. Шиндер И. Учет нематериальных активов // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, №1.

Приложения

Приложение 1 Учетные записи хозяйственных операций, приведенные в соответствие строкам ф. 0503121

Вид хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Код строки отчета ф. 0503121

Дебет

Кредит

К дебету счета

К кредиту счета

1

2

3

4

5

6

1. Капитальные вложения в компьютерную сеть

1 106 01 310

1 302 19 730

2 510 000

321

541

2. Включены в стоимость компьютерной сети расходы на монтаж

1 106 01 310

1 302 09 730

16 000

321

541

3. Оплата поставщику компьютерного оборудования

1 302 19 830

1 304 05 310

2 510 000

542

412.1

4. Оплата монтажа компьютерного оборудования

1 302 09 830

1 304 05 226

16 000

542

412

5. Ввод в эксплуатацию компьютерной сети

1 101 04 310

1 106 01 410

2 526 000

321

322

6. Начислена амортизация на административное здание учреждения

1 401 01 271

1 104 02 410

400 000

261

322

7. Начислена амортизация на транспортное средство

1 401 01 271

1 104 05 410

130 000

261

322

8. Начислена амортизация на компьютерное оборудование

1 401 01 271

1 104 04 410

84 200

261

322

9. Начислена зарплата за 2006 г. (ФОТ = 40 000)

1 401 01 211

1 302 01 730

480 000

161

541

10. Начислен ЕСН за год

1 401 01 213

1 303 02 730

124 800

163

541

11. Начислены страховые взносы от несчастных случаев

1 401 01 213

1 303 06 730

960

163

541

12. Исчисление НДФЛ с зарплаты <1>

1 302 01 830

1 303 01 730

62 400

542

541

13. Списание на основании заявки средств со счета ОФК на счет для выплаты наличных денег получателю бюджетных средств

1 210 03 560

1 304 05 211

417 600

481

412

14. В течение 2006 г. получены наличные в кассу для выплаты зарплаты (по ПКО)

1 201 04 510

1 210 03 660

417 600

411

482

15. Выплачена зарплата из кассы

1 302 01 830

1 201 04 610

417 600

542

412

16. Перечислен ЕСН

1 303 02 830

1 304 05 213

114 400

542

412

17. Перечислены страховые взносы от несчастных случаев

1 303 06 830

1 304 05 213

880

542

412

18. Удержан из зарплаты и перечислен в бюджет НДФЛ <2>

1 303 01 830

1 304 05 211

62 400

542

412

<1> По строкам 411, 412 и кодам по КОСГУ 510 "Поступления на счета бюджетов" и 610 "Выбытия со счетов бюджетов" в форме 0503121 отражаются обороты по счету 0 304 05 000;

<2> По строкам 541, 542 и кодам КОСГУ 730 (830) отражаются суммы увеличения (уменьшения) прочей кредиторской задолженности по соответствующим счетам:

- 0 302 00 000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

- "Прочие расчеты с кредиторами": 0 304 01 000, 0 304 02 0000, 0 304 03 0000, 0 304 04 00.

Приложение 2 Учетные записи хозяйственных операций, приведенные в соответствие кодам строк ф. 0503121, произведенные в отчетном году в рамках деятельности, приносящей доход

Вид хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Код строки отчета ф. 0503121

Дебет

Кредит

К дебету счета

К кредиту счета

Формирование расходов при оказании платных услуг сторонним организациям

Начисление заработной платы работникам, занятым оказанием платных услуг

2 106 04 340

2 302 01 730

40 000

361

541

Начисление на зарплату страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев

2 106 04 340

2 303 06 730

80

361

541

Начисление на зарплату ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование

2 106 04 340

2 303 02 730

10 400

361

541

исчисление НДФЛ с зарплаты работников, занятых оказанием платных услуг

2 302 01 830

2 303 01 730

5 200

542

541

Списание на основании Заявки денежных средств для выплаты зарплаты

2 210 03 560

2 201 01 610

34 800

481

412

Получение наличных денег в кассу получателем бюджетных средств на основании приходного кассового ордера

2 201 04 510

2 210 03 660

34 800

411

482

Выплата зарплаты

2 302 01 830

2 201 04 610

34 800

542

412

Перечисление взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев

2 303 06 830

2 201 01 610

80

542

412

Перечисление ЕСН

2 303 02 830

2 201 01 610

10 400

542

412

Удержание и перечисление НДФЛ в бюджет

2 303 01 830

2 201 01 610

5 200

542

412

Учет доходов от оказания платных услуг

Начисление доходов от оказания платных услуг

2 205 03 560

2 401 01 130

130 480

481

040

Списание затрат, понесенных при оказании платных услуг

2 401 01 130

2 106 04 440

50 480

150.1

362

Начисление налога на прибыль на доходы от внебюджетной деятельности

2 401 01 130

2 303 03 730

19 200

292

541

Перечисление в бюджет налога на прибыль

2 303 03 830

2 201 01 610

19 200

542

412

Поступление денежных средств на банковский счет (в оплату оказанных платных услуг)

2 201 01 510

2 205 03 660

130 480

411

482

Приложение 3 Отчет о финансовых результатах деятельности

Форма 0503121 с. 3

Форма 0503121 с. 4

Приложение 4 Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета

Форма 0503127 с. 2

2. Расходы бюджета

Форма 0503127 с. 3

3. Источники финансирования дефицитов бюджетов

Наименование показателя

Код стро- ки

Код источника финансирования по КИВФ, КИВнФ

Источники финансиро- вания, ут- вержденные сводной бюджетной росписью

Исполнено

Неиспол- ненные назначе- ния

через лицевые счета органов, осущест- вляющих кассовое обслужи- вание исполне- ния бюд- жета

через банков- ские счета

некас- совые опера- ции

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Источники финансирования дефицита бюджетов - всего

500

3 121 280

3 121 280

источники внешнего финансирования бюджета

620

из них:

Изменение остатков средств

700

увеличение остатков средств

710

000 08 02 01 00 01 0000 510

уменьшение остатков средств

720

000 08 02 01 00 01 0000 610

Изменение остатков в расчетах (стр. 810 + 820)

800

3 121 280

3 121 280

изменение остатков в расчетах с органами, организующими исполнение бюджетов (стр. 811 + 812)

810

3 121 280

3 121 280

уменьшение счетов расчетов (кредитовый остаток счета 30405000)

812

3 121 280

3 121 280

Изменение остатков во внутренних расчетах (стр. 821 + стр. 822)

820

в том числе: увеличение остатков во внутренних расчетах (кредит счета 130404000)

821

Приложение 5 Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета

АКТИВ

Код стро- ки

На начало года

На конец отчетного периода

бюджетные средства

внебюд- жетные средст- ва

средства во вре- менном распоря- жении

итого

бюджетные средства

внебюд- жетные средст- ва

средства во вре- менном распоря- жении

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

I. Нефинансовые активы Основные средства (первоначальная стоимость, 010100000) <*>

010

64000000

-

64000000

66526000

66526000

Амортизация основных средств (010401000 - 010406000) <*>

020

2600000

-

2600000

3214200

3214200

Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010 - стр. 020)

030

61400000

-

61400000

63311800

63311800

Итого по разделу I (стр. 030 + стр. 040 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 120)

150

61400000

-

61400000

63311800

63311800

II. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000)

160

-

-

-

60800

60800

в том числе: денежные средства учреждения на банковских счетах (020101000)

161

60800

60800

Расчеты с подотчетными лицами (020800000)

280

-

-

-

расчеты с подотчетными лицами по приобретению материалов (020814000)

295

Итого по разделу II (стр. 160 + стр. 180 + стр. 210 + стр. 230 + стр. 260 + стр. 280 + стр. 320 + стр. 340)

350

60800

60800

БАЛАНС

360

61400

61400

63311800

60800

63372600

<*> Данные по этим строкам в валюту баланса не входят.

ПАССИВ

Код стро- ки

На начало года

На конец отчетного периода

бюджетные средства

внебюд- жетные средст- ва

средства во вре- менном распоря- жении

итого

бюджетные средства

внебюд- жетные средст- ва

средства во вре- менном распоря- жении

итого

Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)

420

-

-

-

10480

10480

в том числе: расчеты по налогу на доходы физических лиц (030301000)

421

-

-

-

расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации (030302000)

422

-

-

-

10400

10400

расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (030306000)

426

-

-

-

80

80

Прочие расчеты с кредиторами (030400000)

440

-

-

-

3121280

3121280

в том числе: расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов (030405000)

445

-

-

-

3121280

3121280

Итого по разделу III (стр. 370 + стр. 373 + стр. 420 + стр. 440 + стр. 450)

460

-

-

-

3131760

3131760

IV. Финансовый результат Финансовый результат учреждения (040100000) (стр. 480 + 490 + 493 + 494)

470

61400000

-

61400000

60180040

60800

60240840

Финансовый результат текущей деятельности учреждения (040101000)

480

-

-

-

-1219960

60800

-1159160

в том числе: доходы учреждения (040101100)

481

-

130480

130480

расходы учреждения (040101200)

482

-

-

-

1219960

69680

1289640

Финансовый результат по резервному фонду (040102000)

490

в том числе: доходы резервного фонда (040102100)

491

расходы резервного фонда (040102200)

492

Финансовый результат прошлых отчетных периодов (040103000)

493

61400000

-

61400000

61400000

61400000

Доходы будущих периодов (040104100)

494

БАЛАНС (460 + 470)

500

61400000

-

61400000

63311800

60800

63372600

Приложение 6 Заключение счетов текущего отчетного года

Дебет

Кредит

Сумма

Комментарий

Бюджетная деятельность

Закрытие кредиторской задолженности по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов

1 304 05 211

1 401 03 000

480 000

по оплате труда

1 304 05 213

1 401 03 000

115 280

по начислениям на оплату труда

1 304 05 226

1 401 03 000

16 000

по оплате услуг на монтаж оборудования

1 304 05 310

1 401 03 000

2 510 000

по оплате основного средства

Итого

3 121 280

Закрытие расходов, произведенных в рамках бюджетной деятельности

1 401 03 000

1 401 01 211

480 000

по оплате труда

1 401 03 000

1 401 01 213

125 760

по начислениям на оплату труда

1 401 03 000

1 401 01 271

614 200

по расходам на амортизацию основных средств

Итого

1 219 960

Деятельность, приносящая доход

Закрытие доходов, полученных в рамках текущей деятельности, приносящей доход:

2 401 01 130

2 401 03 000

60 800

по доходам от рыночных продаж платных услуг

Итого

60 800

Приложение 7 Справка к балансу по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года

Приложение 8 Сальдо по счету 0 401 03 000

Приложение 9 Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета

АКТИВ

Код стро- ки

На начало года

На конец отчетного периода

бюджетные средства

внебюд- жетные средст- ва

средства во вре- менном распоря- жении

итого

бюджетные средства

внебюд- жетные средст- ва

средства во вре- менном распоря- жении

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

I. Нефинансовые активы Основные средства (первоначальная стоимость, 010100000) <*>

010

64000000

-

64000000

66526000

66526000

Амортизация основных средств (010401000 - 010406000) <*>

020

2600000

-

2600000

3214200

3214200

Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010 - стр. 020)

030

61400000

-

61400000

63311800

63311800

Итого по разделу I (стр. 030 + стр. 040 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 120)

150

61400000

-

61400000

63311800

63311800

II. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000)

160

-

-

-

60800

60800

в том числе: денежные средства учреждения на банковских счетах (020101000)

161

60800

60800

Расчеты с подотчетными лицами (020800000)

280

-

-

-

расчеты с подотчетными лицами по приобретению материалов (020814000)

295

Итого по разделу II (стр. 160 + стр. 180 + стр. 210 + стр. 230 + стр. 260 + стр. 280 + стр. 320 + стр. 340)

350

60800

60800

БАЛАНС

360

61400

61400

63311800

60800

63372600

<*> Данные по этим строкам в валюту баланса не входят.

ПАССИВ

Код стро- ки

На начало года

На конец отчетного периода

бюджетные средства

внебюд- жетные средст- ва

средства во вре- менном распоря- жении

итого

бюджетные средства

внебюд- жетные средст- ва

средства во вре- менном распоря- жении

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)

420

-

-

-

10480

10480

в том числе: расчеты по налогу на доходы физических лиц (030301000)

421

-

-

-

расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации (030302000)

422

-

-

-

10400

10400

расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (030306000)

426

-

-

-

80

80

Итого по разделу III (стр. 370 + стр. 380 + стр. 420 + стр. 440 + стр. 450)

460

-

-

-

10480

10480

IV. Финансовый результат Финансовый результат учреждения (040100000) (стр. 480 + 490 + 493 + 494)

470

61400000

-

61400000

63301320

60800

63362120

в том числе: доходы учреждения (040101100)

481

-

-

расходы учреждения (040101200)

482

-

-

-

Финансовый результат прошлых отчетных периодов (040103000)

493

61400000

-

61400000

63301320

60800

63362120

Доходы будущих периодов (040104100)

494

-

-

-

-

-

-

-

БАЛАНС (460 + 470)

500

61400000

-

61400000

63311800

60800

63372600

Приложение 10 Проверка контрольных соотношений между показателями форм бюджетной отчетности главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджетов. Проверка контрольных соотношений между финансовыми показателями бюджетной деятельности учреждения, отраженными в формах 0503130 и 0503121

N п/п

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130)

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)

Сумма

Сумма

1

Сумма строк 030 "Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010 - стр. 020)", 091 "Капитальные вложения в основные средства (010601000)", 141 "Основные средства в пути (010701000)"; соответственно разница граф 7 - 3

Строка 320 "Чистое поступление основных средств", графа 4

63 311 800 - 61 400 000 + 0

1911800

1 911 800

1911800

2

Строка 060 "Нематериальные активы (остаточная стоимость, стр. 040 - стр. 050)", 092 "Капитальные вложения в нематериальные активы (010602000)", 142 "Нематериальные активы в пути (010702000)"; соответственно разница граф 7 - 3

Строка 330 "Чистое поступление нематериальных активов", графа 4

0 + 0 + 0

0

0

0

3

Сумма строк 070 "Непроизведенные активы (первоначальная стоимость, 010300000)", 093 "Капитальные вложения в непроизведенные активы (010603000)"; соответственно разница граф 7 - 3

Строка 350 "Чистое поступление непроизведенных активов", графа 4

0 + 0

0

0

0

4

Сумма строк 080 "Материальные запасы, (010500000)", 094 "изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг) (010604000)", 143 "Материалы в пути (010703000)"; соответственно разница граф 7 - 3

Строка 360 "Чистое поступление материальных запасов", графа 4

0 + 0 + 0 + 0

0

0

0

5

а. До заключительных оборотов: Сумма строк 160 "Денежные средства учреждения (020100000)", 342 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов (021002000)", минус 445 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов (030405000)"; соответственно разница граф 7 - 3

Строка 410 "Чистое поступление средств на счета бюджетов", графа 4

0 + 0 - 3 121 280

-3121280

-3 121 280

-3121280

б. После заключительных оборотов по бюджетной деятельности: Строка 160 "Денежные средства учреждения (020100000)" (гр. 7 - гр. 3) + 121002000 (гр. 2 Справки) - 130405000 (гр. 3 Справки)

Строка 410 "Чистое поступление средств на счета бюджетов", графа 4 "Бюджетная деятельность"

0 + 0 - 3 121 280

-3121280

-3 121 280

-3121280

8

Строка 181 "Депозиты, иные финансовые вложения (020401000)" соответственно разница граф 7 - 3

Строка 470 "Чистое поступление депозитов, иных финансовых активов", графа 4

0 - 0

0

0

0

9

Строка 182 "Акции и иные формы участия в капитале (020402000)" соответственно разница граф 7 - 3

Строка 440 "Чистое поступление акций и иных форм участия в капитале", графа 4

0 - 0

0

0

0

10

Строка 183 "Облигации, векселя (020403000)" соответственно разница граф 7 - 3

Строка 420 "Чистое поступление ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале", графа 4

0

0

0

0

11

Строка 260 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам (020700000)" соответственно разница граф 7 - 3

Строка 460 "Чистое предоставление бюджетных кредитов", графа 4

0

0

0

0

12

Сумма строк 210 "Расчеты с дебиторами по доходам (020500000)", 230 "Расчеты по выданным авансам (020600000)", 280 "Расчеты с подотчетными лицами (020800000)", 320 "Расчеты по недостачам (020900000)", 341 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам (021001000)", 343 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств (021003000)"; соответственно разница граф 7 - 3

Строка 480 "Чистое увеличение дебиторской задолженности (кроме бюджетных кредитов)", графа 4

0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0

0

0

0

13

Строка 371 "Расчеты с кредиторами по внутренним долговым обязательствам (030101000)"; соответственно разница граф 7 - 3

Строка 520 "Чистое увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам", графа 4

0

0

0

0

14

Строка 372 "Расчеты с кредиторами по внешним долговым обязательствам (030102000)"; соответственно разница граф 7 - 3

Строка 530 "Чистое увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам", графа 4

0

0

0

0

15

а. До заключительных оборотов: Сумма строк 380 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (030200000)", 420 "Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)", 441 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000)", 442 "Расчеты с депонентами (030402000)", 443 "Расчеты по удержаниям из заработной платы (030403000)", 444 "Внутренние расчеты между главными распорядителями, распорядителями и получателями средств (030404000)"; соответственно разница граф 7 - 3

Строка 540 "Чистое увеличение кредиторской задолженности (кроме внутреннего и внешнего долга)", графа 4

0 + 10 480 + 0 + 0

10480

10 480

10480

б. После заключительных оборотов по бюджетной деятельности: Строка 380 (гр. 7 - гр. 3) + строка 420 (гр. 7 - гр. 3) + строка 442 (гр. 7 - гр. 3) + строка 443 (гр. 7 - гр. 3) + строка 444 (гр. 7 - гр. 3) + 130404000 (гр. 3 - гр. 2 справки)

Строка 540 "Чистое увеличение кредиторской задолженности (кроме внутреннего и внешнего долга)" графа 4 "Бюджетная деятельность

0 + 10 480 + 0 + 0 + 0

10480

10 480

10480

16

а. До заключительных оборотов по бюджетной деятельности: Сумма строк 491 "Доходы учреждения (040101100)", 511 "Доходы резервного фонда (040102100)", соответственно разница граф 7 - 3

Строка 010 "Доходы", графа 4 "Бюджетная деятельность"

0 + 0

0

0

0

б. После заключительных оборотов по бюджетной деятельности: 140101100 (гр. 3 - гр. 2 справки) + 140102100 (гр. 3 справки)

Строка 010 "Доходы" графа 4 "Бюджетная деятельность"

0 + 0

0

0

0

17

а. До заключительных оборотов по бюджетной деятельности: Сумма строк 492 "Расходы учреждения (040101200)", 512 "Расходы резервного фонда (040102200)"; соответственно разница граф 7 - 3

Строка 150 "Расходы", графа 4 "Бюджетная деятельность"

1 219 960 + 0

1219960

1 219 960

1219960

б. После заключительных оборотов по бюджетной деятельности: 140101200 (гр. 2 справки) + 140102200 (гр. 2 справки)

Строка 150 "Расходы" графа 4 "Бюджетная деятельность"

1 219 960 + 0

1219960

1 219 960

1219960

18

а. До заключительных оборотов: Строка 480 "Финансовый результат учреждения (040100000)" минус строка 520 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов (040103000)"; соответственно разница граф 7 - 3

Строка 290 "Чистый операционный результат", графа 4

60 180 040 - 61 400 000

-1219960

-1 219 960

-1219960

б. После заключительных оборотов по бюджетной деятельности: Строка 480 "Финансовый результат учреждения (040100000)" (гр. 7 - гр. 3) + (121002000 (гр. 2 справки) + 130404000 (гр. 2 справки) - (130405000 гр. 3 справки) - 130404000 (гр. 3 справки))

Строка 290 "Чистый операционный результат", графа 4 "Бюджетная деятельность"

(63 301 320 - 61 400 000) - 3 121 280

-1219960

-1 219 960

-1219960

Приложение 11 Проверка контрольных соотношений между финансовыми показателями внебюджетной деятельности учреждения, отраженными в формах 0503130 и 0503121

N п/п

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130)

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)

Сумма

Сумма

1

Сумма строк 030 "Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010 - стр. 020)", 091 "Капитальные вложения в основные средства (010601000)", 141 "Основные средства в пути (010701000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 320 "Чистое поступление основных средств", графа 5

0

0

0

0

2

Строка 060 "Нематериальные активы (остаточная стоимость, стр. 040 - стр. 050)", 092 "Капитальные вложения в нематериальные активы (010602000)", 142 "Нематериальные активы в пути (010702000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 330 "Чистое поступление нематериальных активов", графа 5

0

0

0

0

3

Сумма строк 070 "Непроизведенные активы (первоначальная стоимость, 010300000)", 093 "Капитальные вложения в непроизведенные активы (010603000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 350 "Чистое поступление непроизведенных активов", графа 5

0

0

0

0

4

Сумма строк 080 "Материальные запасы, (010500000)", 094 "Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг) (010604000)", 143 "Материалы в пути (010703000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 360 "Чистое поступление материальных запасов", графа 5

0

0

0

0

5

а. До заключительных оборотов: Сумма строк 160 "Денежные средства учреждения (020100000)", 342 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов (021002000)", минус 445 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов (030405000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 410 "Чистое поступление средств на счета бюджетов", графа 5

60 800 + 0 + 0

60800

60 800

60800

8

Строка 181 "Депозиты, иные финансовые вложения (020401000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 470 "Чистое поступление депозитов, иных финансовых активов", графа 5

0

0

0

0

9

Строка 182 "Акции и иные формы участия в капитале (020402000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 440 "Чистое поступление акций и иных форм участия в капитале", графа 5

0

0

0

0

10

Строка 183 "Облигации, векселя (020403000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 420 "Чистое поступление ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале", графа 5

0

0

0

0

11

Строка 260 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам (020700000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 460 "Чистое предоставление бюджетных кредитов", графа 5

0

0

0

0

12

Сумма строк 210 "Расчеты с дебиторами по доходам (020500000)", 230 "Расчеты по выданным авансам (020600000)", 280 "Расчеты с подотчетными лицами (020800000)", 320 "Расчеты по недостачам (020900000)", 341 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам (021001000)", 343 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств (021003000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 480 "Чистое увеличение дебиторской задолженности (кроме бюджетных кредитов)", графа 5

0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0

0

0

0

13

Строка 371 "Расчеты с кредиторами по внутренним долговым обязательствам (030101000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 520 "Чистое увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам", графа 5

0

0

0

0

14

Строка 372 "Расчеты с кредиторами по внешним долговым обязательствам (030102000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 530 "Чистое увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам", графа 5

0

0

0

0

15

а. До заключительных оборотов: Сумма строк 380 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (030200000)", 420 "Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)", 441 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000)", 442 "Расчеты с депонентами (030402000)", 443 "Расчеты по удержаниям из заработной платы (030403000)", 444 "Внутренние расчеты между главными распорядителями, распорядителями и получателями средств (030404000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 540 "Чистое увеличение кредиторской задолженности (кроме внутреннего и внешнего долга)", графа 5

0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0

0

0

0

18

а. До заключительных оборотов: Строка 480 "Финансовый результат учреждения (040100000)" минус строка 520 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов (040103000)"; соответственно разница граф 8 - 4

Строка 290 "Чистый операционный результат", графа 5

60 800 - 0

60800

60 800

60800

б. После заключительных оборотов для внебюджетной деятельности Строка 480 "Финансовый результат учреждения (040100000)" (гр. 8 - гр. 4)

Строка 290 "Чистый операционный результат" графа 5 "Внебюджетная деятельность"

60 800

60800

60 800

60800


Подобные документы

  • Составление сметы доходов и расходов некоммерческой организации. Методы формирования и использования финансовых ресурсов бюджетных учреждений. Аудит бухгалтерской отчетности некоммерческой организации. Имущество автономной организации, ее учредители.

    контрольная работа [29,1 K], добавлен 01.04.2014

  • Проведение на основании бухгалтерской отчетности фирмы, анализа порядка формирования ее отдельных форм. Правила составления "Отчета о прибылях и убытках", "Отчета об изменениях капитала", "Отчета о движении денежных средств", "Бухгалтерского баланса".

    отчет по практике [31,4 K], добавлен 09.04.2012

  • Нормативное регулирование порядка составления отчетности. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности в "Газпромжелдортранс": составление бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала. Анализ основных показателей.

    дипломная работа [150,9 K], добавлен 09.08.2010

  • Изучение концепции бухгалтерской отчетности в России. Характеристика бухгалтерского баланса. Особенности составления отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств. Искажения бухгалтерской отчетности. Способы выявления и исправления ошибок.

    тест [38,9 K], добавлен 11.03.2010

  • Бухгалтерская отчетность на предприятии. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей. Основные направления развития показателей бухгалтерской отчетности. Учетные процедуры для составления.

    курсовая работа [210,7 K], добавлен 31.07.2009

  • Понятие, роль и значение бухгалтерской отчетности в управлении организацией. Составляющие бухгалтерской отчетности организации, общие правила ее составления и особенности формирования. Требования к бухгалтерской отчетности, порядок ее представления.

    реферат [235,6 K], добавлен 16.12.2011

  • Теоретико-методические основы составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Сравнительная характеристика ОСФО и МСФО. Составление финансовой отчетности предприятия, основные направления совершенствования порядка ее составления.

    дипломная работа [1,7 M], добавлен 09.08.2011

  • Понятие изначальной бухгалтерской отчетности. Роль промежуточной отчетности в управлении организацией. Требования к оформлению документации. Зарубежный опыт в формировании бухгалтерской отчетности. Характеристика составления отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [41,6 K], добавлен 18.10.2011

  • Главные задачи, цели и принципы формирования индивидуальной и консолидированной финансовой отчетности предприятия. Описание порядка составления и предоставления бухгалтерского баланса и приложений к нему, а также отчета о прибылях и убытках фирмы.

    курсовая работа [952,4 K], добавлен 20.09.2011

  • Государственный бюджет и бюджетная система России. Порядок формирования доходной части государственного бюджета. Анализ показателей бухгалтерской отчетности, порядок составления баланса и отчета о финансовых результатах на примере ГОУ НПО ПУ № 44.

    курсовая работа [122,0 K], добавлен 12.05.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.