Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс

Анализ структуры имущества и обязательств предприятия на основе построения агрегированного сравнительного аналитического бухгалтерского баланса. Факторная оценка прибыли и рентабельности организации. Отчет о движении денежных средств прямым методом.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	контрольная работа
Язык	русский
Дата добавления	02.03.2012
Размер файла	78,6 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию "Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)"

Нижегородский колледж экономики, статистики и информатики - филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Московского государственного университета экономики, статистики и информатики (МЭСИ)"

(Нижегородский филиал МЭСИ)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ "АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ"

Нижний Новгород

2010г.

Задание №1

Аналитические возможности формы № 1 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс".

Анализ структуры имущества и обязательств предприятия на основе построения агрегированного сравнительного аналитического баланса - нетто.

Схема построения аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных величинах	В структуре	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
Актив А…А_1…А_n	А₁	А₂
Пассив П…П₁…П_m	П₁	П₂
	Б₁	Б₂	100	100		0		100

Сравнительный аналитический баланс нетто

Наименование статей	Код	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
		на начало года	на конец года	Изменение (+.-)	на начало года	на конец года	изменение (+,-)	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1. Внеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы	110	-	9	+9	-	0,6	+0,6	-	+1
1.2. Основные средства	120	488	374	-114	75,5	24,1	-51,4	-23,4	-12,5
1.3.Прочие внеоборотные активы	130, 135, 140, 150	-	141	+141	-	9,1	+9,1	-	+15,5
ИТОГО по разделу	190	488	524	+36	75,5	33,8	-41,7	-7,4	+4
2.Оборотные активы 2.1. Запасы	210, 220	49	76	+27	7,6	4,9	-2,7	+55	+3
2.2.Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	230	-	-	-	-	-	-	-	-
2.3.Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	240	28	38	+10	4,3	2,4	-1,9	+35,7	+1,1
2.4.Краткосрочные финансовые вложения	250	-	28	+28	-	1,8	+1,8	-	+3,1
2.5.Денежные средства	260	81	888	+807	12,5	57,1	+44,6	+996	+88,8
ИТОГО по разделу	290	158	1030	+872	24,4	66,2	+41,8	+552	96
Медленно реализуемые активы	210+ 220+230 +270	49	76	+27	7,6	5	-2,6	+55,1	+3
Наиболее ликвидные активы	250 + 260	81	916	+835	12,5	59	+46,5	1030	+92
Величина финансово-эксплуатационных потребностей	210+220+230+ 240-620	42	-290	-248	6,5	-18,7	-25,2	-590	-27,3
Стоимость имущества	190+ 290	646	1554	+908	100	100	0	+140,5	1
3. Капитал и резервы 3.1.Уставный капитал	410	500	500	-	77,4	32,2	-45,2	-	-
3.2.Добавочный и резервный капитал	420 + 430	50	75	+25	3,8	4,8	+1	+50	+2,8
З.З.Фонд социальной сферы и целевые финансирования	440 + 450	-	-	-	-	-	-	-	-
3.4.Нераспределенная прибыль	460 + 470-465 -475	62	179	+117	9,6	11,5	+1,9	+188,7	+12,9
ИТОГО по разделу	490	612	754	+142	94,8	48,5	-42,3	+23,2	+15,7
4.Долгосрочные обязательства	590	-	362	+362	-	23,3	+23,3	-	+40
5.Краткосрочные обязательства 5.1 .Заемные средства	610	-	56	+56	-	3,6	+3,6	-	+6,2
5.2.Кредиторская задолженность	620	35	366	+331	5,4	23,5	+18,1	+945,7	+36,5
5.3.Прочие обязательства	630+640+650+660	-	16	+16	-	1	+1	-	+1,7
ИТОГО по разделу	690	35	438	+403	5,4	28,1	+22,7	+1151,4	+44,4
Краткосрочные пассивы	610 + +630, 660	-	56	+56	-	3,6	+3,6	-	+6,1
Всего заемных средств	590+690	35	800	+765	5,4	51,5	+46,1	+2186	+84,3
Итог баланса	300 или 700	646	1554	+908	100	100	0	+140,5	100
Рабочий капитал	290 -690	123	592	+469	19	38,1	+19,1	+381,1	+51,7
Величина собственных средств в обороте	490-190	124	230	+106	19,2	14,8	-4,4	+85,5	+11,7

Расчет относительных величин:

(0?646)?100%=0%

(9?1554)?100%=0,6%

(9?908)?100%=1%

(488?646)?100%=75,5%

(374?1554)?100%=24,1%

(-114?488)?100%= -23,4%

(-114?908)?100%= -12,5% и т.д.

Вывод: Как мы видим из данных таблицы "Сравнительный аналитический баланс нетто" за отчетный период активы организации возросли на 908 тыс. руб., или на 140,5%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов -- на 36 тыс. руб., или на 4 %, и прироста оборотных активов -- на 872 тыс. руб., или на 96%.

Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в 24 раза больше средств, чем основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 27 тыс. руб., денежные средства на 807 тыс. руб., а краткосрочные финансовые вложения на 28 тыс. руб. На конец рассматриваемого периода дебиторская задолженность уменьшилась на 1,9 %. Данные колонки 10 таблицы показывают, за счет каких средств и в какой мере ''изменилась стоимость имущества организации.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным преуменьшением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 32,4%, их доля значительно (на 50%) увеличилась в течение года. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств на начало года. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела рад изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и другим увеличилась на 18,1%. Доля собственного капитала увеличилась на 142 тыс. руб. и составляет 48,5% к имуществу предприятия. На заемный капитал приходиться 26,9%, т.е. 23,3% - долгосрочные обязательства и 3,6% краткосрочные обязательства. В целом капитал предприятия сформирован на (48,5)% за счет собственных источников и на 51,5% за счет заемных средств.

Горизонтальный анализ баланса

Наименование статей	На начало 2007 года	На начало 2008 года
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства	488	100	374	76,6
1.2. Нематериальные активы	-	-	9
1.3. Прочие внеоборотные средства	-	-	141
Итого по разделу 1	488	100	524	107,4
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	48	100	46	95,8
2.2. Дебиторская задолженность (платежи через 12 мес.)	-	-	-	-
2.3. Дебиторская задолженность (платежи в теч.12 мес.)	28	100	38	135,7
2.4. Краткосрочные фин. вложения	-		28
2.5. Денежные средства	81	100	888	1096,3
2.6. Прочие оборотные активы	-	-	-	-
Итого по разделу 2	158	100	1030	651,9
Баланс	646	100	1554	240,56
4. Капитал и резервы
4.1. Уставный капитал	500	100	500	100
4.2. Добавочный и резервный капитал	50	100	75	150
4.3. Спец. фонды и целевое финансирование	-	-	-	-
4.4. Нераспределенная прибыль	62	100	179	288,7
Итого по разделу 4	612	100	754	123,2
5. Долгосрочные пассивы	-	-	362
6. Краткосрочные пассивы
6.1. Заемные средства	-	-	56
6.2. Кредиторская задолженность	35	100	366	1045,7
6.3. Прочие пассивы	-	-	16
Итого по разделу 6	35	100	438	1251,4
Баланс	646	100	1554	240,56

Вывод: На предприятии валюта баланса увеличилась на 140,56% и составила на конец отчетного периода 1554 тыс. руб., внеоборотные активы увеличились на 7,4% и составили 524 тыс. руб., оборотные активы увеличились на 552%, незначительно уменьшились запасы на 4,2 и составили на конец отчетного периода 468 тыс. руб. Отрицательным моментом является увеличение дебиторской задолженности на 35,7%, а также большое повышение кредиторской задолженность на 331 тыс. руб. (945,7%).

Анализ ликвидности баланса

Активы	На начало года	На конец года	Пассивы	На начало года	На конец года	Отклонение(+/-)
						На начало года	На конец года
Наиболее ликвидные активы (А1)	81	916	Наиболее срочные обязательства (П1)	35	366	+46	+550
Быстрореализуемые активы (А2)	28	38	Краткосрочные пассивы (П2)	-	72	+28	+34
Медленно реализуемые активы	49	76	Долгосрочные пассивы (П3)	-	362	+49	-286
Труднореализуемые активы (А4)	488	524	Постоянные пассивы (П4)	612	754	-124	-230
Баланс	646	1554	Баланс	646	1554	-	-

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 >П1, А2>П2, A3 > ПЗ, А4<П4.

Вывод: На начало отчетного года баланс является абсолютно ликвидным.

На конец отчетного года ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организация обладает достаточной платежеспособностью.

Но сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами показывает перспективную ликвидность, т.е. прогнозируется снижение платежеспособности организации.

Анализ платежеспособности организации

Коэффициенты платежеспособности

Коэффициенты платежеспособности	На начало периода	На конец периода	Отклонение
1. Общий показатель ликвидности (L₁)	3,13	1,88	-3,47
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L₂)	2,31	2,09	-0,22
3. Коэффициент "критической оценки" (L₃)	3,11	2,18	-0,93
4. Коэффициент текущей ликвидности (L₄)	4,51	2,35	-2,16
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала	0,45	0,13	-0,32
6. Доля оборотных средств в активах (L₆)	0,24	0,66	+0,42
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L₇)	0,78	0,22	-0,56

L₁ = А1 + 0,5 А2 + 0,3 А3 / П1 + 0,5П2 + 0,3П3

L_1н.г. = (81 + 0,5?28 + 0,3?49) ? 35 = 3,13

L_1к.г. = (916 + 0,5?38 + 0,3?76) ? (366 + 0,5?72 + 0,3?362) = 1,88

L2 = А1/П1+П2

L2н.г. = 81 / 35 = 2,31

L2к.г. = 916 / 366 +72 = 2,09

L3 = А1+А2/П1+П2

L_3н.г. = (81 + 28) ? 35 = 3,11

L_3к.г. = (916 + 38) ? (366 + 72) = 2,18

L4 = А1+А2+А3/П1+П2

L_4н.г. = (81 + 28 + 49) ? 35 = 4,51

L_4к.г. = (916 + 38 + 76) ? (366 + 72) = 2,35

L5 = А3/(А1+А2+А3)-(П1+П2)

L_5н.г. = 49 ? (81 + 28 + 49) - 35 = 0,45

L_5к.г. = 76 ? (916 + 38 + 76) - (366 + 72) = 0,13

L6 = А1+А2+А3/Б

L_6н.г. = (81 + 28 + 49) ? 646 = 0,24

L_6к.г. = (916 + 38 + 76) ? 1554 = 0,66

L7 = П4-А4/А1+А2+А3

L_7н.г. = 612 - 488 ? (81 + 28 + 49) = 0,78

L_7к.г. = 754 - 524 ? (916 + 38 + 76) = 0,22

Вывод: Динамика коэффициентов L₁ L₂ и L₁ анализируемой организации отрицательная. В конце отчетного периода организация может погасить все свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент L₃показывает все краткосрочные обязательства организация может немедленно погасить за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Коэффициент текущей ликвидности L4 показывает, что текущие активы покрывают краткосрочные обязательства в 2,35 раза.

Уменьшение показателя L₅в динамике это положительный факт. L5 показывает, что 13% функционирующего капитала обездвижено в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

Доля оборотных средств в активах составляет 66%. Предприятие располагает достаточным количеством оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

Прогноз банкротства организации

Оценка структуры баланса

Наименование показателя	Расчет	Ограничения	На конец периода	Отклонение от норматива
Коэффициент восстановления платежеспособности		?1,0	L8 = (2,35+((6?12)?(-2,16)))?2 = 0,635	0,365
Коэффициент утраты платежеспособности		?1,0	L9 = (2,35+((3?12)?(-2,16)))?2 = 0,905	0,095

Вывод: L8 принимает значение < 1 это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Диагностика банкротства по системе Бивера

Наименование показателя	Расчет по строкам отчетности	Значение на конец периода	Характеристика
1. Коэффициент Бивера		-0,023	Коэффициент попадает в группу III (кризисное финансовое положение)
2. Коэффициент текущей ликвидности (L₄)		2,35	Коэффициент попадает в группу I
3. Экономическая рентабельность (R_ty		9	Коэффициент чуть больше норматива группы I
4. Финансовый леверидж		51,5	Коэффициент чуть больше норматива группы II
5. Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами		2,23	Коэффициент соответствует нормативу группы 1

Вывод: Таким образом, по системе оценки Бивера организацию можно отнести ко 2-ой группе - "за 5 лет до банкротства"

Прогноз банкротства предприятия по уравнению Альтмана

Z^F= 0,717 х₁ + 0,847х₂ + 3,107х₃ + 0,42х₄ + 0,995х₅

Z^F= 0,717?0,663 + 0,847?0,115 + 3,107?0,119 + 0,42?0,287 + 0,995?0,596 = 1,65

х₁ =1030/1554

х₂ =179/1554;

х₃ =185/1554

х₄ =230/800

х₅ =926/1554

Вывод: Значение Z > 1,23 значит, банкротство предприятию в ближайшее время не грозит.

Оценка финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя	На начало периода	На конец периода	Отклонение
1. Коэффициент капитализации (U₁)	0,057	1,061	+1,004
2. Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования (U₂)	0,784	0,223	-0,561
3. Коэффициент финансовой независимости (U₃)	0,947	0,485	-0,462
4. Коэффициент финансирования(U₄)	17,48	0,943	-16,537
5. Коэффициент финансовой устойчивости (U₅)	0,947	0,718	-0,229

U1 = (стр. 590+стр. 690) / стр.490

U1 =35/612 = 0,057

U1 = (362+438)/754 =1,061

U2 = (стр. 490 -стр. 190) / стр. 290

U2 = (612-488)/158 = 0,784

U2 = (754-524)/1030 = 0,223

U3 = стр. 490 / стр.700

U3 =612/646 = 0,947

U3 =754/1554 = 0,485

U4 = стр. 490 /(стр. 590 + стр.690)

U4 = 612 /35 = 17,48

U4 = 754 /(362 + 438) = 0,943

U5 = (стр. 490 +стр. 590) / стр. 300

U5 = 612 / 646 = 0,947

U5 = (754+362)/1554 = 0,718

Вывод: Коэффициент капитализации U1 свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости (< 1,5). У анализируемой организации U2 коэффициент низкий. Собственными оборотными средствами покрывалось в конце периода лишь 22,3% оборотных активов. Значение коэффициента финансовой независимости U3 чуть выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежат 48,5% в стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования U4. U5 показывает, что 71,8% активов финансируется за чет устойчивых источников.

Балльная оценка финансового состояния организации

Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния

Показатели финансового состояния	Условия снижения критерия	Границы классов согласно критериям
		1-й класс	2-й класс	3-й класс	4-й класс	5-й класс
Коэффициент абсолютной ликвидности	За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,2 балла	0,70 и более -- присваивается 14 баллов	0,69+0,50 -- присваивается от 13,8 до 10 баллов	0,49+0,30 -- присваивается от 9,8 до 6 баллов	0,29+0,10 -- присваивается от 5,8 до 2 баллов	Менее 0,10 -- присваивается от 1,8 до 0 баллов
Коэффициент "критической" оценки	За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,2 балла	1 и более >11 баллов	0,99+0,80 >10,8 до 7 баллов	0,79+0,70 > 6,8 до 5 баллов	0,69+0,60 >4,8 до 3 баллов	0,59 и менее> от 2,8 до 0 баллов
Коэффициент текущей ликвидности	За каждую сотую (0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла	2 и более 20 баллов, >ОТ 1,70 ДО 2,0->19 баллов	1,69+1,50 > от 18,7 до 13 баллов	1,49+1,30 >от 12,7 до 7 баллов	1,29+1,10> от 6,7 до 1 балла	1,09 и менее - от 0,7 до 0 баллов
Доля оборотных средств в активах	-	0,5 и более >10 баллов	0,49+0,40 >от 9 ,8 до 8 баллов	0,39+0,30 > ОТ 7,8 до 6 баллов	0,29+0,20 > от 5,8 до 4 балла	Менее 0,20 > от 3,8 до 0 баллов
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла	0,5 и более > 12,5 балла	0,49+0,40 >от 12,2 ДО 9,5 балла	0,39+0,20 > от 9,2 ДО 3,5 балла	0,19+0,10 > от 3,2 до 0,5 балла	Менее 0,10 > 0,2 балла
Коэффициент капитализации	За каждую сотую (0,01) пункта повышения снимается по 0 3 балл;	Меньше 0,70 до 1,0 >от 17,5 до 17,1 балла	1,01+1,22 >от 17,0 ДО 10,7 балла	1,23+1,44 >от 10,4 до 4,1 балла	1,45+1,56 >от 3,8 до 0,5 балла	1,57 и более от 0,2 до 0 баллов
Коэффициент финансовой независимости	За каждую сотую (0,01 пункта снижения снимается по 0,4 балла	0,50+0,60 и более > 10+9 баллов	0,49+0,45 >от 8 до 6,4 балла	0,44+0,40 -ют 6 до 4,4 балла	0,39+0,31 >от 4 до 0,8 балла	0,30 и менее > от 0,4 до 0 баллов
Коэффициент финансовой устойчивости	За каждую десятую (0,1) пункте снижения снимается	0,80 и более >5 баллов	0,79+0,70 > 4 балла	0,69+0,60 > 3 балла	0,59+0,50 > 2 балла	0,49 и менее > от 1 до 0 баллов
Границы классов		100+97,6 балла	94,3+68,6 балла	65,7+39 баллов	36,1+13,8 балла	10,9+0 баллов

Классификация уровня финансового состояния

Показатели финансового состояния	На начало года	На конец года
	Фактическое значение коэффициента	Количество баллов	Фактическое значение коэффициента	Количество баллов
L₂	2,31		2,09
L₃	3,11		2,18
L₄	4,51		2,35
L₆	0,24		0,66
L7 (U₂)	0,78		0,22
U₁	0,057		1,061
U₃	0,947		0,485
U₅	0,947		0,718
Итого	--		--

Оценка деловой активности организации

Коэффициенты деловой активности

Наименование показателя	Отчетный период	Аналогичный прошедший период	Отклонение (+/-)
1. Ресурсоотдача (d₁)	0,6	1,35	-0,75
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (d₂)	0,9	5,54	-4,64
3. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (d₃)	2,23	1,43	+0,8
4. Срок оборачиваемости материальных средств (запасов) (d₄)	18	20	-2
5. Срок оборачиваемости денежных средств (d₅)	350	194	+156
6. Средний срок погашения дебиторской задолженности (d₆)	15	12	+3
7. Средний срок погашения кредиторской задолженности (d₇)	144	15	+129

d1 = 926/524+1030 = 0,6

d1 = 876/488+158 = 1,35

d2 = 926/1030 = 0,9

d2 = 876/158 = 5,54

d3 = 926/754 = 2,23

d3 = 876/612 = 1,43

d4 = 46/926 ?365 = 18

d4 = 48/876 ?365 = 20

d5 = (888?365)/926 = 350

d5 = (81?365)/876 = 194

d6 = 38/926 ?365 = 15

d6 = 28/876 ?365 = 12

d7 = 366/926 ?365 = 144

d7 = 35/876 ?365 = 15

Вывод: Коэффициент общей оборачиваемости d1 отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников и составляет 0,6 оборота за период и это меньше на 55,5% чем в прошлом году. Скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных) составляет 0,9 оборотов за период и это меньше на 4,46 оборота, чем в прошлом году. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает, что на каждый вложенный 1руболь в собственный капитал приходится 2,23 рубля выручки, этот показатель по сравнению с прошлым годом увеличился на 36%. Срок оборачиваемости материальных средств (запасов) сократился на 2 дня, а денежных средств увеличился на 156 дней. С рок погашения дебиторской задолженности увеличился на 3 дня, а кредиторской на 129 дней -что является отрицательным моментом.

Расчет потребности в собственном оборотном капитале

Показатели	Сумма
1. Средняя величина авансов, выданных поставщикам (до 12 месяцев)	-
2. Средняя величина производственных запасов	34
3. Средние остатки незавершенного производства	5
4. Средние остатки готовой продукции	11
5. Средняя величина дебиторской задолженности, исключая авансы выданные (погашение в течение 12 мес.)	33
6. Средняя величина дебиторской задолженности, за исключением содержащейся в ней доли, приходящейся на прибыль от реализации (26,7% -- уровень прибыли от реализации по ф. № 2, см. приложение 2), т.е. 26,7% от п. 5	24
7. Итого средняя величина вложенного в текущие активы капитала (с.1 + с.2 + с.З + с.4 + с.6)	74
8. Средние остатки кредиторской задолженности	201
9. Средние авансы, полученные от покупателей	-
10. Потребность в собственных оборотных средствах (в оборотном капитале) (с.7 - с.8 - с.9)	-127

Задание №2

Аналитические возможности формы № 2 годовой (квартальной) отчетности "Отчет о прибылях и убытках"

Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Факторный анализ прибыли

Наименование показателя	Код	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Отклонение (+.-)	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % к выручке в прошлом периоде	Отклонение уровня, %
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)	010	926	876	+50	100	100	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	020	498	420	+78	53,8	48	+5,8
В том числе: готовой продукции	011	-	-	-	-	-	-
товаров	012	-	-	-	-	-	-
услуг промышленного характера	013	-	-	-	-	-	-
Коммерческие расходы (КР)	030	84	71	+13	9	8	+1
Управленческие расходы (УР)	040	161	149	+12	17,4	17	+0,4
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (П^п)	050	182	236	-54	19,6	27	-7,4
Проценты полученные (%пол)	060	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате (%упл)	070	-	-	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях (ДрД)	080	-	-	-	-	-	-
Прочие операционные доходы (ПрОД)	090	-	-	-	-	-	-
Прочие операционные расходы (ПрОР)	100	-	-	-	-	-	-
Прочие внереализационные доходы (ВнД)	120	67	64	+3	7,2	7,3	-0,1
Прочие внереализационные расходы (ВнР)	130	64	61	+3	6,9	6,9	-
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060-070+080+090--100+120-130ИПБ)	140	185	239	-54	20	27,3	-7,3
Отложенные налоговые активы	141	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-	-	-	-	-
Налог на прибыль (н/п)	150	45	57	-12	4,8	6,5	-1,7
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 140 + 141-142-150) (Пч)	190	140	182	-40	15	20,7	-5,7
Всего доходов (010 + 060 + 080 + 090 + 120 + 141), (Д)		993	940	+53	-	-	-
Всего расходов (020 + 030 + 040 + 070 + 100 + 130 + 142 + 150), (Р)		852	758	+94	-	-	-
Коэффициент соотношения доходов и расходов		1,17	1,24	-0,07	-	-	-

Вывод: Чистая прибыль отчетного периода по сравнению с прошлым сократилась на 23% (на 40 тыс. руб.) это произошла за счет роста себестоимости продукции на 14% (на 78 тыс. руб.), а так же за счет роста коммерческих и управленческих расходов на 15,5% (13 тыс. руб.) и 7,5% (12 тыс. руб.) соответственно. Прочие внереализационные доходы возросли на 3 тыс. руб., но расходы также выросли на 3 тыс. руб. и эти показатели не оказали влияние на размер чистой прибыли в отчетном году.

Анализ влияния факторов на прибыль

1. Расчет влияния фактора "Выручка от продажи":

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 8%. Тогда индекс цены составит:

J_ц = (100+8) ? 100 = 1,08.

Следовательно, выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна: В' = В₁ / J_ц=926/1,08 = 857 тыс. руб. Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на 69 тыс. руб. (926-857 = 69 тыс. руб.). А сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 19 тыс. руб. (857- 876 = -19 тыс. руб.), общий же прирост выручки (+50 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 8%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

2. Расчет влияния фактора "Цена":

69 ? 28,3/100% = 20 тыс. руб.

То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 8% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 20 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора "Себестоимость проданной продукции":

926 ? 5,8/100% = 54 тыс. руб.

Себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 78 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи - на 48% и это привело к уменьшению суммы выручки от продаж на 54 тыс. руб.

4. Расчет влияния фактора "Коммерческие расходы":

926 ? 1/100% = 9 тыс. руб.

Перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 1 % привели к уменьшению суммы прибыли от продаж на 9 тыс. руб.

5. Расчет влияния фактора "Управленческие расходы":

926?0,4/100% = 4 тыс. руб.

Перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с предыдущим и повышение их уровня на 0,4 процентного пункта уменьшил сумму прибыли на 4 тыс. руб.

Анализ рентабельности организации

Наименование показателя	Расчет	Показатель	Вывод
Рентабельность продаж		19,6	19,6% прибыли приходится на единицу реализованной продукции
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности		20	Уровень прибыли после выплаты налога составляет 20%
Чистая рентабельность		15,1	15,1% чистой прибыли приходится на единицу выручки
Экономическая рентабельность		9	Эффективность использования всего имущества организации составляет 9%
Рентабельность собственного капитала		18,6	Эффективность использования собственного капитала составляет 18,6%
Валовая рентабельность		46,2	46,2% валовой прибыли приходится на единицу выручки
Затратоотдача		24,5	24,5% прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат
Рентабельность перманентного капитала		12,5	Эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок составляет 12,5%
Коэффициент устойчивости экономического роста		18,7	Собственный капитал увеличился на 18,7% за счет финансово-хозяйственной деятельности

1. 182/926 ? 100% = 19,6%

2. 185/926 ? 100% = 20%

3. 140/926 ? 100% = 15,1%

4. 140/1554 ? 100% = 9%

5. 140/754 ? 100% = 18,6%

6. 428/926 ? 100% = 46,2%

7. 182/743 ? 100% = 24,5%

8. 140/1116 ? 100% = 12,5%

9. 140/754 ? 100% = 18,7%

Задание №3

Аналитические возможности формы № 3 бухгалтерской отчетности "отчет об изменениях капитала"

Анализ состояния и движения собственного капитала

Анализ движения собственного капитала

Наименование показателя	Остаток на 1 января 2006 г.	Остаток на 31 декабря 2006 г.	Остаток на 1 января 2007 г.	Остаток на 31 декабря 2007 г.	Отклонение	Темп роста, %
					за 2006 г.	за 2007 г.	за 2006 г.	за 2007 г.
1. Уставный капитал	-	-	500	500	-	0	-	100
2. Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Резервный капитал	-	-	50	75	-	+25	-	150
4. Нераспределенная (чистая) прибыль (непокрытый убыток)	-	-	62	177	-	+115	-	285,5
Итого собственный капитал	-	-	612	752	-	140	-	122,8

Вывод: Данные таблицы показывают, что в анализируемой организации за отчетный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивались резервный капитал (+50%) и прибыль (+185,5%), следовательно, полученный доход направлялся на резервирование и потребление. Движения уставного, добавочного капитала не было.

Расчет чистых активов (в балансовой оценке)

Наименование показателя	Код	На начало года	На конец года
Активы
1.1. Нематериальные активы	110	-	9
1.2. Основные средства	120	488	374
1.3. Незавершенное строительство	130	-	141
1.4. Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
1.5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	140 + 250	-	28
1.6. Прочие внеоборотные активы	150	-	-
1.7. Запасы	210	48	46
1.8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1	30
1.9. Дебиторская задолженность	230 + 240	28	38
1.10. Денежные средства	260	81	888
1.11. Прочие оборотные активы	270	-	-
1.12. Итого активы (сумма пунктов 1.1--1.11)		646	1554
Пассивы
2.1. Долгосрочные обязательства по займам	510	-	362
2.2. Прочие долгосрочные обязательства	515 + 520	-	-
2.3. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	610	-	56
2.4. Кредиторская задолженность	620	35	366
2.5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
2.6. Резервы предстоящих расходов и платежей	650	-	16
2.7. Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
2.8. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2.1--2.7)		35	800
Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов, п.1.12--п.2.8)		612	754

Вывод: Оба рассчитанных показателя записываются в справку по форме № 3 по строке 200. В анализируемой организации показатель чистых активов на начало 2007 г. был больше уставного капитала на 112 тыс. руб. (612-500), а к концу 2007 г. сумма чистых активов увеличилась на 142 тыс. руб. (754-612), и этот показатель превышает уставный капитал на 254 тыс. руб. Тенденция положительна.

Задание №4

Аналитические возможности формы № 4 "Отчет о движении денежных средств"

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

Показатели	Код	Сумма	В том числе	Относительные величины
			По текущей деятельность	По инвестиционной деятельности	По финансовой деятельности	Всего	По текущей деятельность	По инвестиционной деятельности	По финансовой деятельности
1.Остаток денежных средств на начало года	010	81	-	-	-	-	-	-	-
2. Поступило денежных средств - всего	020	1729	1329	-	400	100	76,9	-	23,1
В том числе:
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	030	1175	1175	-	-	68	68	-	-
Выручка от продажи основных средств и иного имущества	040	-	-	-	-	-	-	-	-
Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	050	-	-	-	-	-	-	-	-
Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	060	-	-	-	-	-	-	-	-
безвозмездно	070	-	-	-	-	-	-	-	-
Кредиты полученные	080	400	-	-	400	23	-	-	23
Займы полученные	085	-	-	-	-	-	-	-	-
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям из банка	090	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие поступления	110	154	154	-	-	9	9	-	-
Справочно из стр.020: Поступило из банка в кассу организации	295	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Направлено денежных средств - всего	120	923	923	-	-	100	100	-	-
В том числе:						-	-	-	-
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг	130	406	406	-	-	44	44	-	-
На оплату труда	140	152	152	-	-	16,5	16,5	-	-
Отчисления в государственные внебюджетные фонды	150	64	64	-	-	7	7	-	-
На выдачу подотчетных сумм	160	-	-	-	-	-	-	-	-
На выдачу авансов	170	-	-	-	-	-	-	-	-
На оплату долевого участия в строительстве	180	-	-	-	-	-	-	-	-
На оплату машин, оборудования и транспортных средств	190	-	-	-	-	-	-	-	-
На финансовые вложения	200	-	-	-	-	-	-	-	-
На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам	210	-	-	-	-	-	-	-	-
На расчеты с бюджетом	220	147	147	-	-	16	16	-	-
На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам	230	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие выплаты и перечисления	280	154	154	-	-	16,5	16,5	-	-

Вывод: Сумма поступивших денежных средств составила 1729 тыс. руб. Из них 76,9% приходится на текущую деятельность и 23,1% - на финансовую. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 923 тыс. руб. и это средства, приходящиеся на текущую деятельность.

Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации работ, товаров, услуг - 68% и на полученные кредиты - 44%.

Положительным моментом в движении денежных средств организации является превышение притока средств над их оттоком на 806 тыс. руб. что обеспечивает финансовую стабильность предприятия.

Задание №5

Аналитические возможности формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

Анализ наличия и движения основных средств

Наименование показателя	Движение средств	Изменение УД-веса остатков (+,-), %	Темпы роста остатков, %
	Остаток на начало периода	Поступило	Выбыло	Остаток на конец периода
	тыс. руб.	УД-вес, %	тыс. руб.	УД-вес, %	тыс. руб.	УД-вес, %	тыс. руб.	УД-вес, %
1. Здания	300	50,7	-	-	-	-	300	56,5	-	-
2. Сооружения и передаточные устройства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Машины и оборудование	171	29	-	-	72	90	99	18,6	-72	58
4. Транспортные средства	84	14,2	-	-	-	-	84	15,8	-	-
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	36	6,1	20	100	8	10	48	9,1	+12	133,3
6. Рабочий скот	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
7. Продуктивный скот	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
8. Многолетние насаждения	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
9. Другие виды основных средств	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
10. Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
11. Капитальные вложения на коренное улучшение земель	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
12. Итого	591	100	20	100	80	100	531	100	-60	90
13. Амортизация	103	17,4	-	-	-	-	157	29,6	+54	152,4

Вывод: По данным таблицы можно сказать, что обеспеченность организации основными средствами снизалась, а их стоимость уменьшилась за отчетный год на 10%. Это произошло за счет выбытия машин и оборудования (меньше на 58%). Наибольшую долю в общей сумме основных средств занимают машины и оборудование (примерно 18,6%), а меньше всего приходится на производственный и хозяйственный инвентарь (9,1%). Сумма амортизации за отчетный период увеличилась на 52,4%. Активная часть основных средств уменьшилась за отчетный период и составила 43,5% в удельном весе всех основных средств.

имущество бухгалтерский баланс рентабельность

Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение +, -	Темп роста%
1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	591	531	-60	90
2. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	236	182	-54	77
3. Коэффициент износа, %	0,17	0,30	+0,13	176,5
4. Коэффициент годности, %	0,83	0,7	-0,13	84,3
5. Коэффициент обновления, %		0,04
6. Срок обновления основных средств, лет		29,5
7. Коэффициент интенсивности обновления		0,25
8. Коэффициент выбытия, %		0,15
9. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе, %
10. Уд. вес активной части в общем объеме основных средств, %	0,49	0,44	-0,05	89,8
11. Фондорентабельность, % (стр. 2/стр. 1)		0,34

103/591= 0,17

157/531= 0,30

1-0,17 = 0,83

1-0,30 = 0,7

20/531 = 0,04

591/20 = 29,5

20/80 = 0,25

80/531 = 0,15

291/591 = 0,49

231/531 = 0,44

Вывод: По данным таблицы можно сделать вывод, что среднегодовая стоимость основных средств у анализируемой организации в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 10%. В отчетном году выбыло 15% основных средств и произошло обновление на 4%. Доля неизношенных основных средств в отчетном году сократилась на 15,7%.

Размещено на Allbest.ru

контрольная работа "Бухгалтерский баланс" скачать

Подобные документы

Бухгалтерский баланс и анализ финансовых отчетов
Заполнение статей бухгалтерского баланса по необоротным и оборотным активам, долгосрочным и краткосрочным обязательствам. Отчет о прибылях и убытках по доходам, расходам и финансовым результатам предприятия. Отчет о движении денежных средств, капитала.

курсовая работа [135,3 K], добавлен 01.07.2011
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
Оценка структуры бухгалтерского баланса. Определение платежеспособности и финансовой устойчивости организации по данным баланса. Изучение способов построения агрегированного и аналитического баланса. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости.

презентация [238,3 K], добавлен 13.04.2014
Анализ финансовой отчетности предприятия
Рассмотрение организационно-экономической характеристики ОАО "Магнит". Оценка структуры активов, пассивов и денежных потоков. Анализ форм "Бухгалтерский баланс", "Отчет о прибылях и убытках", "Отчет об изменении капитала и движении денежных средств".

курсовая работа [66,0 K], добавлен 29.07.2013
Полный анализ бухгалтерского баланса
Понятие бухгалтерского баланса и его роль. Расчет сравнительного аналитического баланса (форма № 1). Характеристика финансового состояния предприятия. Комплексная оценка ликвидности баланса и анализ показателей финансовой устойчивости предприятия.

курсовая работа [103,7 K], добавлен 04.01.2015
Бухгалтерский учет движения денежных средств
Назначение отчета о движении денежных средств, прямой и косвенный методы представления соответствующих потоков. Организационно-экономическая характеристика предприятия, анализ отчетов о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами.

курсовая работа [52,2 K], добавлен 22.03.2015
Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии ООО "Лига"
Анализ рентабельности, уровня структуры и динамики финансовых показателей ООО "Лига". Составление бухгалтерского баланса, оборотно-сальдовой ведомости, отчета о движении денежных средств. Учет реализации готовой продукции и прочих доходов и расходов.

курсовая работа [89,2 K], добавлен 13.11.2014
Анализ бухгалтерского баланса предприятия ОАО "Хлеб"
Анализ основных статей и расчетных показателей бухгалтерского баланса предприятия ОАО "Хлеб". Анализ ликвидности и оценка платежеспособности, оценка финансовой устойчивости предприятия. Анализ отчета о прибылях и убытках, движении денежных средств.

контрольная работа [88,5 K], добавлен 22.05.2014
Аудиторский отчет
Консолидированный отчет независимых аудиторов о движении денежных средств АО "Экотон +" за год. Консолидированный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях в собственном капитале, отчет о движении денежных средств компании.

практическая работа [699,9 K], добавлен 07.06.2010
Сравнительный аналитический баланс
Методика и способы построения сравнительного аналитического баланса, важнейшие характеристики финансового состояния организации. Вертикальный анализ актива и пассива баланса. Анализ качества дебиторской задолженности и изменения остатка денежных средств.

контрольная работа [21,7 K], добавлен 27.12.2009
Изучение содержания и анализ формы №4 "Отчет о движении денежных средств"
Обзор нормативно-правового регулирования бухгалтерской отчетности, теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. Расчет коэффициентов денежного покрытия прибыли и капитальных затрат, рентабельности денежных потоков.

курсовая работа [80,1 K], добавлен 29.02.2012

Другие документы, подобные "Бухгалтерский баланс"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.