Ведение бухгалтерского учета сельскохозяйственного производственного кооператива "Невский"

Таблица 19 - Схема записей хозяйственных операций

по счёту 99 «Прибыли и убытки» за февраль 2011 г.

Дебет Кредит

13. УЧЁТ КАПИТАЛА

Капитал каждой коммерческой, в том числе сельскохозяйственной, организации является главной экономической базой её создания и развития и в процессе своего функционирования обеспечивает интересы государства, собственников и персонала.

Паевой фонд представляет собой совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности. Обязательный паевой взнос члена кооператива составляет 50000 р. Каждый член кооператива не менее 10% от обязательного паевого взноса должен внести к моменту государственной регистрации кооператива. Остальную часть - в течение года с момента регистрации. Уставный капитал расписан по пайщикам, ведутся лицевые счета. Члены кооператива несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в пределах 5 % обязательного пая.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала и его учёта предназначен пассивный синтетический счёт 80 «Уставный капитал». Начальное сальдо по кредиту этого счёта соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах. Записи по счёту выполняются лишь в случаях его изменения - увеличения или уменьшения. В исследуемом периоде изменений в размере уставного капитала не происходило. На основании анализа счёта (приложение 105) рассмотрим схему записей хозяйственных операций.

Таблица 20 - Схема записей хозяйственных операций

по счёту 80 «Уставный капитал» за февраль 2011 г.

Дебет Кредит

После государственной регистрации уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают записью по дебету счёта 75 и кредиту счёта 80.

Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по дебету счетов учёта денежных средств (50, 51) и кредиту 75 счёта. При внесении в счёт вкладов зданий, сооружений, машин, оборудования и другого имущества: дебет 08 и кредит 75. Затем дебет 01 и кредит 08.

Решением общего собрания членов кооператива размер паевого фонда кооператива может быть увеличен или уменьшен. Увеличение размера осуществляется путём увеличения размеров паевых взносов или за счёт прироста приращенных паёв.

На основании исходных данных (первичный учёт, корреспонденция счетов, нормативно-справочная информация и др.) формируются оборотные ведомости по счёту 80. При автоматизации учёта операций с уставным капиталом одновременно обеспечивается систематизация и накапливание данных по учредителям организации, стадиям формирования уставного капитала.

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков. Кооператив в обязательном порядке формирует резервный фонд, который является неделимым, размером 15 % от паевого фонда.

Резервный капитал формируется путём обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом кооператива. Для его учёта используется пассивный синтетический счёт 82 «Резервный капитал». Сальдо по кредиту этого счёта отражает размер созданного капитала на начало отчётного периода. По кредиту данного счёта отражают формирование и увеличение резервного капитала в отчётном периоде, по дебету - его использование на покрытие убытка.

Отчисления в резервный фонд из нераспределённой прибыли отражаются по кредиту счёта 82 в корреспонденции с дебетом счёта 84.

Средства резервного капитала могут использоваться на покрытие убытков за отчётный год на основании решения общего собрания учредителей, что отражается по дебету 82 счёта и кредиту счёта 84.

При компьютерной форме ведения бухучёта на основе исходных данных формируются оборотные ведомости по синтетическому счёту 82, одновременно обеспечивается систематизация и накапливание информации по каналам его поступления и использования. На основании анализа счёта (приложение 106) рассмотрим схему записи.

Таблица 21 - Схема записей хозяйственных операций

по счёту 80 «Резервный капитал» за февраль 2011 г.

Дебет Кредит

Добавочный капитал организации формируется в процессе её деятельности и образуется при переоценке внеоборотных активов. Для отражения прироста стоимости активов используется пассивный синтетический счёт 83 «Добавочный капитал». Суммы, отнесённые в кредит счёта, как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему появляются лишь в случаях: погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки, направления средств на увеличение уставного капитала, покрытия убытка и т.п.

На предприятии открыты 2 субсчёта 83-1 «Прирост стоимости при переоценки» и 83-3 «Прочие источники». При переоценке руководствуются нормативными актами, в соответствии с которыми переоценка проводится по своей инициативе не чаще раза в год путём индексации или прямого пересчёта по документально подтверждённым рыночным ценам. На основе анализа счета (приложение 107) рассмотрим схему записи.

Таблица 22 - Схема записей хозяйственных операций

по счёту 83 «Добавочный капитал» за февраль 2011 г.

Дебет Кредит

На основе исходных данных в программе 1С формируются оборотные ведомости по счёту 83, одновременно обеспечивается систематизация и накапливание информации по направлениям его формирования и использования.

Финансовый результат - это выраженный в денежной форме итог хозяйственной деятельности за отчётный период. Он может выражаться в форме прибыли или в форме убытка.

Нераспределённая прибыль прошлых лет представляет собой часть прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлые отчётные периоды и принятых решений по её использованию. Непокрытый убыток - это отражаемая в бухгалтерском балансе организаций сумма убытков, не покрытых в установленном законодательном порядке за счёт собственных источников, что ведёт к уменьшению собственного капитала организации.

Для учёта наличия и движения суммы нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) предназначен активно-пассивный счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», который может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Сальдо по кредиту этого счёта - размер нераспределённой прибыли, по дебету - непокрытый убыток.

Аналитический учет по счету ведется по направлениям использования прибыли; ещё не использованные. К счету открыты следующие субсчета:

· 84-1 «Прибыль, подлежащая распределению»;

· 84-2 «Убыток, подлежащий покрытию»;

· 84-3 «Нераспределенная прибыль в обращении»;

· 84-4 «Нераспределенная прибыль использованная».

На основе исходных данных (первичного учёта, корреспонденции счетов, учредительных документов и др.) формируется оборотная ведомость по синтетическому счёту 84. В рассматриваемом периоде движения по данному счёту не происходило.

Как уже отмечалось выше, в «Невском» был взят инвестиционный кредит на покупку трактора и часть затрат на уплату процентов уплачивается государством в виде субсидий. Субсидия предоставляется заемщику из бюджета субъекта Российской Федерации ежемесячно при условии своевременных погашения кредита и уплаты процентов, начисленных в соответствии с кредитным договором, заключенным с банком. Субсидия предоставляется сельскохозяйственным товаропроизводителям и организациям агропромышленного комплекса из бюджета субъекта Российской Федерации в размере 2/3 произведенных затрат на уплату процентов, но не более 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату заключения кредитного договора.

Счет 86 «Целевое финансирование» пассивный, предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. При получении субсидии делается запись по дебету денежных счетов (50, 51) и кредиту 86 счёта. Списание бюджетных средств со счёта происходит на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов согласно действующим правилам амортизации.

Аналитический учет по счету ведется по назначению целевых средств и источникам их поступлений. На основе исходных данных формируются оборотные ведомости по синтетическому счёту 86. В рассматриваемом периоде движения по счёту не было.

Заключение

В заключении можно отметить, что в целом в СПК «Невский» бухгалтерский учёт организован правильно, соблюдаются необходимые нормы и правила ведения. Единственное, что в кооперативе на субсчёте 73-3 «Прочие расчёты с персоналом» учитывают удержание алиментов с работников из заработной платы. Отражение удержания алиментов на 73 счёте является ошибочным, так как в Инструкции по применению плана счетов указывается, что на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» должны отражаться суммы, удержанные из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов. Следовательно, нужно операции по удержанию алиментов учитывать на счёте 76.

Также можно отметить, что не является верным отражение долгосрочного кредита на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», т.к. для этого существует счёт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», который можно разбить по субсчетам для отражения двух долгосрочных кредитов.

Размещено на Allbest.ru