Организация бухгалтерского учета расчетных операций торгового предприятия в рыночных условиях хозяйствования
Характеристика форм расчётов. Порядок возникновения, сроки исковой давности и погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Правовое регулирование, документальное оформление, синтетический, аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.01.2014 |
| Размер файла | 221,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
При автоматизации учета на основании выписок банка составляются журнал проводок, в котором отражается каждая операция по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
2.3 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками
дебиторский кредиторский задолженность поставщик
Договор поставки является видом договора купли-продажи. Как и договор купли-продажи, он направлен на возмездное перенесение права собственности (иного вещного права) от поставщика (продавца) на покупателя. Поэтому к нему применимы общие нормы о купле-продаже.
Отличия договора поставки от иных договоров купли-продажи определены ст. 506 ГК. Договором поставки признается договор, по которому поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным применением. Договор поставки с учетом характерных для него черт является возмездным, двусторонним, консенсуальным.
При выполнении условий договора поставки оформляются следующие документы:
1) накладная, в которой указываются наименование переданного товара, его количество и цена. Она подписывается руководителем организации - поставщика, лицом, производящим сдачу товара, и представителем покупателя, принимающим товар, также ставятся печати поставщика и покупателя.
2) доверенность, которую должны иметь лица, осуществляющие сдачу и/или приемку товара (форма которой утверждена постановлением Госкомстата России №71а);
3) акты приемки, которые составляются, если приняты материалы, поступившие баз документов, или обнаружено количественное или качественное несоответствие, расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика;
4) транспортные документы при доставке:
1) автотранспортом или речным транспортом:
- товарно-транспортная накладная (4 экземпляра);
- путевой лист со штампами автопредприятия;
2) железнодорожным транспортом:
- железнодорожная накладная (1 экземпляр);
- грузовая квитанция (1 экземпляр);
3) воздушным транспортом:
- накладная отправителя;
- грузовая накладная (3 экземпляра, выписывается перевозчиком);
4) морским транспортом:
- коносамент (выписывает порт);
- расчетные документы:
- счет;
- счет-фактура, который должен быть зарегистрирован в книге покупок (порядок составления счетов - фактур утвержден постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914, последние изменения внесены в Правила постановлением Правительства РФ от 16.02.04 №84);
- приходный кассовый ордер (Приложение Г) необходим, если оплата производится за наличный расчет;
- расходный кассовый ордер (Приложение Д) для оформления выдачи наличных денег из кассы организации.
В случае предъявления покупателем претензий в связи с недопоставкой товаров поставщик, допустивший недопоставку товаров, обязан в соответствии со ст. 511 восполнить недопоставленное количество товаров. Обязанность восполнения установлена на случай недопоставки товаров, просрочки поставки или ненадлежащего исполнения поставщиком указаний покупателя о поставке товаров получателям (нарушения отгрузочной разнарядки). Недопоставка означает не только нарушение условий о количестве, но и о сроке, следовательно, недопоставка одновременно является и просрочкой поставки. Покупатель вправе отказаться от переданного товара, если же товар уже оплачен, - потребовать возврата уплаченной денежной суммы.
Если поставщик возвращает покупателю денежные средства за недопоставленный товар, то выписывается новая счет - фактура на фактически полученный покупателем объем товаров с указанием «По пересчету» и ссылкой на номер ранее оформленного счета - фактуры.
Стороны вправе избрать любую из тех форм расчетов, которые указаны в ст. 862 ГК. Если же в договоре отсутствует условие о форме расчетов, то применяется форма, предусмотренная нормой ст. 516 ГК, т.е. расчеты осуществляются платежными поручениями.
При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Аккредитив выписывают в 4 экземплярах.
Вексель должен быть составлен только на бумаге, любым способом - от руки, на компьютере, на пишущей машинке. Вексель подписывается собственноручно уполномоченным на то лицом.
Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя с помощью индоссамента.
Индоссамент - это специальная надпись на векселе (или на добавочном листе - аллонже), которая передает права по векселю новому держателю векселя.
Передаточная надпись должна содержать собственноручную подпись лица, передающего вексель.
Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом, а лицо, получающее вексель, - индоссатом.
При передаче векселя по индоссаменту оформляется акт приема-передачи. Составление акта приема-передачи не предусмотрено законодательством о векселях. Однако в соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые выполняют функции первичных учетных и на основании которых ведется бухгалтерский учет. Акт приема-передачи векселя имеет значение не только для целей бухгалтерского учета (устанавливает точную дату принятия векселя на баланс), но и при возникновении спорной ситуации между сторонами (актом юридически грамотно фиксируется факт приема-передачи векселя).
Операции взаимозачета оформляются актом взаимных требований (протокол о проведении взаимозачета, соглашение о погашении взаимных обязательств, акт сверки взаимных требований). Этот документ должен содержать информацию об основаниях возникновения задолженностей, сумму зачтенных взаимных требований и дату проведения зачета.
Уступка права требования оформляется путем заключения двустороннего соглашения (договора) между прежним и новым кредитором (ст.382 ГК РФ). Договор уступки права требования называется договором цессии, а стороны, участвующие в этом договоре, - цедент (прежний кредитор) и цессионарий (новый кредитор). До заключения договора лицо, которое будет цедентом, направляет своему кредитору письмо с просьбой дать согласие на перевод долга на лицо, которое будет цессионарием. После получения согласия заключается договор уступки прав требования в обмен на принятие долга.
Отступное оформляется соглашением (статья 409 ГК РФ), к которому предъявляются следующие требования к наличию обязательных реквизитов - размер, сроки и порядок предоставления отступного.
Если отступное при одностороннем отказе от полного или частичного исполнения договора не было предусмотрено условиями договора, то в него вносятся соответствующие изменения, устанавливающие объект и размер отступного, а также сроки и порядок исполнения обязательства.
Соглашение юридических лиц об отступном между собой и с физическими лицами должно быть заключено в письменной форме. Если в качестве объекта отступного выступает недвижимое имущество, то соглашение об отступном действительно только после его государственной регистрации.
Факт прекращения обязательства отступным должен быть зафиксирован сторонами сделки посредством оформления документов (актов), констатирующих приемку-передачу имущества (оказание работ, выполнение услуг), выступающего в качестве отступного.
3. ОТРАЖЕНИЕ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОМЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «Ясное»
3.1 Общая характеристика деятельности предприятия
Закрытое акционерное общество «Ясное», образованное в порядке реорганизации совхоза Ясная Поляна в 1992 г., является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётный и валютные счета, фирменное наименование, круглую печать и действует на основании Устава. Экономическую основу общества составляет коллективная собственность на землю и средства производства. Целью ЗАО является насыщение рынка сельскохозяйственной продукцией.
Закрытое акционерное общество «Ясное» находится по адресу: 238012, Калининградская область, Нестеровский район, посёлок Ясная Поляна, ул. Центральная, дом 33.
За последние годы численность работников значительно снизилась. На снижение численности работников повлиял рост уровня механизации и использование высокопроизводительной техники, применения современных технологий при возделывании сельскохозяйственных культур.
Самая высокая прибыль в хозяйстве была получена от растениеводства в 2009году - 13853 тыс. рублей, по животноводству в 2007году - 2252 тыс. рублей.
3.2 Исходные данные для составления баланса. Состав имущества организации, источников его образования по состоянию на 28 февраля 2012 г. и журнал хозяйственных операций за март 2012 г
Исходные данные приведены в таблицах 3.1,3.2,3.3.
Таблица 3.1- Состав имущества предприятия на 28.02.2012г.
|
№ |
Наименование имущества |
Сумма в руб. |
Номер счета |
Номер субсчета |
|
|
1. |
Готовая продукция на складе |
3 420 |
43 |
||
|
2. |
Производственное оборудование в цехах |
100 650 |
01 |
||
|
3. |
Товары, отгруженные покупателю |
5 200 |
45 |
||
|
4. |
Нематериальные активы |
10 000 |
04 |
||
|
5. |
Касса |
600 |
50 |
||
|
6. |
Прочие денежные средства |
2 380 |
55 |
||
|
7. |
Незавершенное промышленное производство |
5 250 |
20 |
||
|
8. |
Основные материалы |
6 500 |
10 |
10.1 |
|
|
9. |
Прочие дебиторы |
1 260 |
76 |
||
|
10. |
Расчетный счет |
85 725 |
51 |
||
|
11. |
Основные средства общепроизводственного назначения |
112 865 |
01 |
||
|
12. |
Подотчетные лица |
450 |
71 |
||
|
13. |
Прочие материалы |
1 334 |
10 |
10.6 |
|
|
14. |
Покупные полуфабрикаты |
7 200 |
10 |
10.2 |
|
|
15. |
Здания и оборудования складов отдела снабжения и сбыта |
245 000 |
01 |
||
|
16. |
Основные средства ЖКХ |
320 000 |
01 |
||
|
17. |
Основные средства цехов вспомогательных |
220 000 |
01 |
||
|
18. |
Валютный счет |
7 380 |
52 |
||
|
Итого: |
1135214 |
Таблица 3.2 - Источники образования имущества организации на 28.02. 2012 г.
|
№ |
Наименование источника имущества |
Сумма в руб. |
№ счета |
№ субсчета |
|
|
1. |
Задолженность предприятия за полученные у поставщиков материалы |
8 830 |
60 |
||
|
2. |
Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет ( по налогу на имущество организаций) |
8 216 |
68 |
68 им. |
|
|
3. |
Уставной капитал |
780 000 |
80 |
||
|
4. |
Резервный капитал |
180 330 |
82 |
||
|
5. |
Краткосрочные кредиты |
8 200 |
66 |
66.1 |
|
|
6. |
Долгосрочные кредиты |
5 500 |
67 |
67.1 |
|
|
7. |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
7 528 |
69 |
||
|
8. |
Задолженность работникам предприятия по оплате труда |
75 280 |
70 |
||
|
9. |
Краткосрочные займы |
4 800 |
66 |
66.2 |
|
|
10. |
Долгосрочные займы |
4 300 |
67 |
67.2 |
|
|
11. |
Прочие кредиторы |
2 700 |
76 |
||
|
12. |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
49 180 |
84 |
||
|
13. |
Задолженность поставщикам за оказанные услуги |
350 |
60 |
||
|
Итого |
1135214 |
Таблица 3.3 - Журнал хозяйственных операций за март 2012г
|
№ п/п |
Дата |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
Д |
К |
|||||
|
1. |
05.03. |
Получено с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы |
75 280 |
50 |
51 |
|
|
2. |
05.03. |
Выдана зарплата за февраль |
75 280 |
70 |
50 |
|
|
3. |
05.03. |
Перечислены органам соц. обеспечения |
7 528 |
69 |
51 |
|
|
4. |
06.03. |
Поступили от базы снабжения №1 основные материалы |
13 000 |
10.1 |
60 |
|
|
5. |
06.03. |
Поступили от базы снабжения №2 полуфабрикаты |
15 624 |
10.2 |
60 |
|
|
6. |
07.03. |
Отпущены в производство основные материалы |
13 520 |
20 |
10.1 |
|
|
7. |
07.03. |
Отпущены прочие материалы на общепроизводственные расходы |
630 |
25 |
10.6 |
|
|
8. |
22.03. |
Выпущено с производства готовая продукция |
85 240 |
43 |
20 |
|
|
9. |
26.03. |
Отгружена покупателю готовая продукция |
8 1400 |
62 |
43 |
|
|
10. |
26.03. |
Расходы по отгрузке готовой продукции |
1 215 |
44 |
60 |
|
|
11. |
27.03. |
Получены денежные средства на расчетный счет за продажу продукции |
119 000 |
51 |
62 |
|
|
12. |
27.03. |
Отражена реализация |
119 000 |
62 |
90.1 |
|
|
13. |
27.03. |
Оплачены счета базы №1 с расчетного счета |
15 200 |
60 |
51 |
|
|
14. |
27.03. |
Оплачены счета базы снабжения №2 |
17 800 |
60 |
51 |
|
|
15. |
27.03. |
Списана производственная себестоимость реализованной продукции |
81400 |
90.2 |
62 |
|
|
16. |
27.03. |
Начислен НДС по реализованной продукции |
19 833 |
90.3 |
68 |
|
|
17. |
28.03. |
Списаны расходы на продажу продукции |
1 215 |
90.2 |
44 |
|
|
18. |
30.03. |
Начислена зарплата рабочим за изготовление продукции |
40 240 |
20 |
70 |
|
|
19. |
30.03. |
Начислена зарплата общепроизводственному персоналу |
25 000 |
25 |
70 |
|
|
20. |
30.03. |
Начислена зарплата общехозяйственному персоналу |
48 000 |
26 |
70 |
|
|
21. |
30.03. |
Начислены в фонды социального страхования и обеспечения с оплаты труда рабочих |
14 325 |
20 |
69 |
|
|
22. |
30.03. |
Начислены в фонды социального страхования и обеспечения с оплаты труда общепроизводственного персонала |
7 250 |
25 |
69 |
|
|
23. |
30.03. |
Начислены в фонды социального страхования и обеспечения с оплаты труда общехозяйственного персонала |
17 090 |
26 |
69 |
|
|
24. |
30.03. |
Начислена амортизация по производственному оборудованию |
10 400 |
20 |
02 |
|
|
25. |
30.03. |
Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения |
4 950 |
25 |
02 |
|
|
26. |
30.03. |
Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения |
5 800 |
26 |
02 |
|
|
27. |
30.03. |
Включены в затраты расходы общепроизводственного назначения |
37830 |
20 |
25 |
|
|
28. |
30.03. |
Включены в затраты расходы общехозяйственного назначения |
70890 |
20 |
26 |
|
|
29. |
31.03. |
Списан финансовый результат по продаже продукции |
16552 |
90.9 |
99 |
|
|
30. |
31.03. |
Начислен налог на прибыль 20% |
3310 |
99 |
68 |
3.3 Подбор и обработка счетов и субсчетов графическим способом
Подборка счетов.
Открываются счета (субсчета):
1. По активу ( сальдо по счетам - см. табл. 1): 01, 04, 10 (10.1, 10.2, 10.6), 20, 43, 45, 50, 51, 52, 55, 71, 76.
2.По пассиву (сальдо по счетам - см. табл. 2): 60, 66 ( 66.1, 66.2), 67 (67.1, 67.2), 68 (68 им), 69, 70, 76, 80, 82, 84.
3.Добавляются новые счета и субсчета по операциям за отчетный период (см. табл.3 ): 02, 25, 26, 44, 62, 68 ( 68 ндс, 68 пр), 90 ( 90.1, 90.2, 90.3, 90.9), 99.
Обработка счетов.
Д 01 К
|
Сальдо: 998 515 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо: 998 515 на 31.03 |
Д 02 К
|
Сальдо : - на 28.02 24) 10 400 25) 4 950 26) 5 800 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: 21 150 |
|
|
Сальдо : 21 150 на 31.03 |
Д 04 К
|
Сальдо: 10 000 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо: 10 000 на 31.03 |
Д 10.1 К
|
Сальдо : 6 500 на 28.02 4)13 000 |
6) 13 520 |
|
|
Обороты: 13000 |
Обороты: 13 520 |
|
|
Сальдо : 5980 на 31.03 |
Д 10.2 К
|
Сальдо: 7200 на 28.02 5) 15624 |
||
|
Обороты: 15624 |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 22824 на 31.03 |
Д 10.6 К
|
Сальдо: 1334 на 28.02 |
7) 630 |
|
|
Обороты: - |
Обороты: 630 |
|
|
Сальдо : 704 на 31.03 |
Д 20 К
|
Сальдо: 5250 на 28.02 6) 13520 18) 40240 21) 14325 24) 10400 27) 37830 28) 70890 |
8) 85240 |
|
|
Обороты: 187205 |
Обороты: 85240 |
|
|
Сальдо : 107215 на 31.03 |
Д 25 К
|
Сальдо: - на 28.02 7) 630 19) 25000 22) 7250 25) 4950 |
27) 37830 |
|
|
Обороты: 37830 |
Обороты: 37830 |
|
|
Сальдо : - на 31.03 |
Д 26 К
|
Сальдо: - на 28.02 20) 48000 23) 17090 26) 5800 |
28) 70890 |
|
|
Обороты: 70890 |
Обороты: 70890 |
|
|
Сальдо: - на 31.03 |
Д 43 К
|
Сальдо : 3420 на 28.02 8) 85240 |
9) 81400 |
|
|
Обороты: 85240 |
Обороты: 81400 |
|
|
Сальдо : 7260 на 31.03 |
Д 44 К
|
Сальдо: - на 28.02 10) 1215 |
17) 1215 |
|
|
Обороты: 1215 |
Обороты: 1215 |
|
|
Сальдо: - на 31.03 |
Д 45 К
|
Сальдо : 5200 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 5200 на 31.03 |
Д 50 К
|
Сальдо: 600 на 28.02 1) 75280 |
2) 75280 |
|
|
Обороты: 75280 |
Обороты: 75280 |
|
|
Сальдо : 600 на 31.03 |
Д 51 К
|
Сальдо: 85725 на 28.02 11) 119000 |
2) 75280 3) 7528 13) 15200 14) 17800 |
|
|
Обороты: 119000 |
Обороты: 115808 |
|
|
Сальдо : 88917 на 31.03 |
Д 52 К
|
Сальдо: 7380 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 7380 на 31.03 |
Д 55 К
|
Сальдо: 2380 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 2380 на 31.03 |
Д 60 К
|
13) 15200 14) 17800 |
Сальдо: 9180 на 28.02 4) 13000 5) 15624 10) 1215 |
|
|
Обороты: 33000 |
Обороты: 29839 |
|
|
Сальдо : 6019 на 31.03 |
Д 62 К
|
Сальдо : - на 28.02 9) 81400 12) 119000 |
11) 119000 15) 81400 |
|
|
Обороты: 200400 |
Обороты: 200400 |
|
|
Сальдо : - на 31.03 |
Д 66.1 К
|
Сальдо: 8200 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 8200 на 31.03 |
Д 66.2 К
|
Сальдо : 4800 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 4800 на 31.03 |
Д 67.1 К
|
Сальдо: 5500 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 5500 на 31.03 |
Д 67.2 К
|
Сальдо: 4300 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 4300 на 31.03 |
Д 68им К
|
Сальдо: 8216 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 8216 на 31.03 |
Д 68ндс К
|
Сальдо: - на 28.02 16) 19833 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: 19833 |
|
|
Сальдо : 19833 на 31.03 |
Д 68пр К
|
Сальдо: - на 28.02 30) 3310 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: 3310 |
|
|
Сальдо : 3310 на 31.03 |
Д 69 К
|
3) 7528 |
Сальдо : 7528 на 28.02 21) 14325 22) 7250 23) 17090 |
|
|
Обороты: 7528 |
Обороты:38665 |
|
|
Сальдо : 38665 на 31.03 |
Д 70 К
|
2) 75280 |
Сальдо: 75280 на 28.02 18) 40240 19) 25000 20) 48000 |
|
|
Обороты: 75280 |
Обороты: 113240 |
|
|
Сальдо : 113240 на 31.03 |
Д 71 К
|
Сальдо : 450 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 450 на 31.03 |
Д 76 К
|
Сальдо: 1260 на 28.02 |
Сальдо: 2700 на 28.02 |
|
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 1260 на 31.03 |
Сальдо : 2700 на 31.03 |
Д 80 К
|
Сальдо: 780000 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 780000 на 31.03 |
Д 82 К
|
Сальдо: 180330 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 180330 на 31.03 |
Д 84 К
|
Сальдо: 49180 на 28.02 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 49180 на 31.03 |
Д 90.1 К
|
Сальдо: - на 28.02 12) 119000 |
||
|
Обороты: - |
Обороты: 119000 |
|
|
Сальдо : 119000 на 31.03 |
Д 90.2 К
|
Сальдо : - на 28.02 15) 81400 17) 1215 |
||
|
Обороты: 82615 |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 82615 на 31.03 |
Д 90.3 К
|
Сальдо: - на 28.02 16) 19833 |
||
|
Обороты: 19833 |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 19833 на 31.03 |
Д 90.9 К
|
Сальдо : - на 28.02 29) 16552 |
||
|
Обороты: 16552 |
Обороты: - |
|
|
Сальдо : 16552 на 31.03 |
Д 99 К
|
30) 3310 |
Сальдо: - на 28.02 29) 16552 |
|
|
Обороты: 3310 |
Обороты: 16552 |
|
|
Сальдо : 13242 на 31.03 |
3.4 Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам и баланса по состоянию на 31.03.2012
Таблица 3.4 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март
|
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо на начало месяца (на 28.02.2012г.) |
Обороты за месяц (за март) |
Сальдо на конец месяца (на 31.03.2012г.) |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|||
|
01 |
Основные средства |
998515 |
- |
- |
998515 |
|||
|
02 |
Амортизация основных средств |
- |
- |
21150 |
21150 |
|||
|
04 |
Нематериальные активы |
10000 |
- |
- |
10000 |
|||
|
10 |
Материалы |
15034 |
28624 |
14150 |
29508 |
|||
|
10.1 |
Сырье и материалы |
6500 |
13000 |
13520 |
5980 |
|||
|
10.2 |
Покупные полуфабрикаты |
7200 |
15624 |
- |
22824 |
|||
|
10.6 |
Прочие материалы |
1334 |
- |
630 |
704 |
|||
|
20 |
Основное производство |
5250 |
187205 |
85240 |
107215 |
|||
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
- |
37830 |
37830 |
- |
|||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
70890 |
70890 |
- |
|||
|
43 |
Готовая продукция |
3420 |
85240 |
81400 |
7260 |
|||
|
44 |
Расходы на продажу |
- |
1215 |
1215 |
- |
|||
|
45 |
Товары отгруженные |
5200 |
- |
- |
5200 |
|||
|
50 |
Касса |
600 |
75280 |
75280 |
600 |
|||
|
51 |
Расчетный счет |
85725 |
119000 |
115808 |
88917 |
|||
|
52 |
Валютный счет |
7380 |
- |
- |
7380 |
|||
|
55 |
Специальные счета в банках |
2380 |
- |
- |
2380 |
|||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
9180 |
33000 |
29839 |
6019 |
|||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
- |
200400 |
200400 |
- |
|||
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
13000 |
- |
- |
13000 |
|||
|
66.1 |
Краткосрочные кредиты |
8200 |
- |
- |
8200 |
|||
|
66.2 |
Краткосрочные займы |
4800 |
- |
- |
4800 |
|||
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
9800 |
- |
- |
9800 |
|||
|
67.1 |
Долгосрочные кредиты |
5500 |
- |
- |
5500 |
|||
|
67.2 |
Долгосрочные займы |
4300 |
- |
- |
4300 |
|||
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
8216 |
- |
23143 |
31359 |
|||
|
68им |
Расчеты по налогам и сборам по налогу на имущество организации |
8216 |
- |
- |
8216 |
|||
|
68ндс |
Расчеты по налогам и сборам по налогу на добавленную стоимость |
- |
- |
19833 |
19833 |
|||
|
68пр |
Расчеты по налогам и сборам по налогу на прибыль организации |
- |
- |
3310 |
3310 |
|||
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
7528 |
7528 |
38665 |
38665 |
|||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
75280 |
75280 |
113240 |
113240 |
|||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
450 |
- |
- |
450 |
|||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
1260 |
2700 |
- |
- |
1260 |
2700 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
780000 |
- |
- |
780000 |
|||
|
82 |
Резервный капитал |
180330 |
- |
- |
180330 |
|||
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
49180 |
- |
- |
49180 |
|||
|
90 |
Продажи |
- |
119000 |
119000 |
- |
|||
|
90.1 |
Выручка |
- |
- |
119000 |
119000 |
|||
|
90.2 |
Себестоимость продаж |
- |
82615 |
- |
82615 |
|||
|
90.3 |
Налог на добавленную стоимость |
- |
19833 |
- |
19833 |
|||
|
90.9 |
Прибыль/убыток от продаж |
- |
16552 |
- |
16552 |
|||
|
99 |
Прибыли и убытки |
- |
3310 |
16552 |
13242 |
|||
|
ИТОГО баланс брутто |
1135214 |
1135214 |
1043802 |
1043802 |
1258685 |
1258685 |
||
|
ИТОГО баланс нетто |
1135214 |
1135214 |
1043802 |
1043802 |
1237535 |
1237535 |
Баланс по состоянию на 31.03.2012 ЗАО «Ясное» рассмотрен в приложении Е.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Расчетные операции возникают в процессе осуществления расчетов за предоставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы. Расчетные отношения регламентируются Гражданским Кодексом РФ. Расчеты могут осуществляться наличными деньгами и в безналичном порядке. Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками.
В ходе осуществления расчетных операций между участниками сделки возникают обязательства. Несовпадение обязательств с датой платежей по ним приводит к возникновению задолженности. Гражданский кодекс РФ устанавливает по невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности, равный трем годам, по истечении которого предприятие обязано списать дебиторскую задолженность в разряд безнадежных долгов и отразить в бухгалтерском учете как прочие расходы, а кредиторскую задолженность списать на финансовые результаты (прочие доходы).
Для учета расчетных операций Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и пр. По каждому из этих счетов необходимо правильно организовать аналитический и синтетический учет.
В курсовой работе были изучены теоретические основы учета расчетных операций торгового предприятия в рыночных условиях хозяйствования и рассмотрены методологические аспекты учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон РФ от 21.11.1996 № 129 -ФЗ (в ред. закона РФ от 03.11.2006 № 183-ФЗ). - Консультант Плюс.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфин РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. (ред. от 24.03.2000 № 31н). - Консультант Плюс.
3. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. (ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н). - Консультант Плюс.
4. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов 11-е изд. перераб и доп. - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2009. - 634 с.
5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Век, 2007. - 468 с.
6. Бабаев Ю.А., Бородин В.А., Амаглобели Н.Д. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов ВУЗов обучающихся по специальности 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". Гриф МО: М.: Юнити, 2008. - 304 с
7. Бухгалтерский учет / Ред. А.Д. Ларионов. - М.: Век, 2008. - 266 с.
8. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности / Н.Л. Вещунова, А.Ф. Фомина. - М.: ПБОЮЛ Григорян А.Ф., 2011. - 360 с.
9. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. П.С. Безруких, В.В. Ивалевич, Н.П. Кондраков и др. - 4-е изд. пер.и доп. - М.: Бек, 2011. - 525 с.
10. Захарьин В. Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 256 с.
11. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: Вэлби, 2008. - 520 с.
12. Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 386 с.
13. Поленова С.Н., Юдина Л.Н.. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов. - М.: Дашков и К, 2008. - 428 с.
14. Теоретические основы бухгалтерского учета / В.М. Дроздова, Н.В. Пирадова, М.К. Шамшина и др. - М.: Перспектива, 2009. - 455 с.
Приложение А
Основные проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Акцептован счет-фактура поставщика за приобретенное оборудование к установке |
07 |
60 |
|
|
2 |
Акцептован счет-фактура поставщика за приобретенное основное средство |
08 |
60 |
|
|
3 |
Акцептован счет-фактура поставщика за приобретенные нематериальные активы |
08 |
60 |
|
|
4 |
Принят к оплате счет-фактура подрядчика за выполненные им работы по капитальному строительству, осуществляемому подрядным способом |
08 |
60 |
|
|
5 |
Акцептован счет-фактура поставщика за приобретенные сырье и материалы |
10 |
60 |
|
|
6 |
Учтена сумма налога на добавленную стоимость по акцептованным счетам-фактурам поставщиков и подрядчиков |
19 |
60 |
|
|
7 |
Акцептован счет-фактура подрядчика за выполненные работы или оказанные услуги для цехов основного производства |
20 |
60 |
|
|
8 |
Акцептован счет-фактура подрядчика за выполненные работы или оказанные услуги для вспомогат.цехов |
23 |
60 |
|
|
9 |
Принят к оплате счет-фактура подрядчика за услуги по обслуживанию производства |
25 |
60 |
|
|
10 |
Отражены расходы подрядчика в связи с выполненными им работами или оказанными услугами для общехозяйственных нужд предприятия |
26 |
60 |
|
|
11 |
Принят к оплате счет-фактура поставщика за приобретенные товары |
41 |
60 |
|
|
12 |
Принят к оплате счет-фактура поставщика и подрядчика за услуги, оказанные ими при реализации продукции |
44 |
60 |
|
|
13 |
Зачислены на расчетный счет предприятия денежные средства, поступившие от поставщика или подрядчика после установления факта переплаты им |
51 |
60 |
|
|
14 |
Передана в арбитражный суд претензия поставщикам и подрядчикам в связи с нарушениями ими договоров поставок и подряда |
76 |
60 |
|
|
15 |
Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по расчетам с иностранными поставщиками |
91 |
60 |
|
|
16 |
Приняты к оплате счета-фактуры поставщиков и подрядчиков за работы или услуги, затраты по которым включены в состав расходов будущих периодов |
97 |
60 |
|
|
17 |
Из средств кассы погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
60 |
50 |
Приложение Б
Основные проводки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Перечислены покупателям с расчетного счета суммы, излишне полученные с них |
62 |
51 |
|
|
2 |
Приняты от покупателей и заказчиков краткосрочные финансовые векселя в оплату за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги |
62 |
58 |
|
|
3 |
Предприятием начислена сумма НДС к уплате в бюджет с полученных сумм авансов |
62 |
68 |
|
|
4 |
Зафиксирован момент перехода права собственности от поставщика к покупателю за отгруженную продукцию или отправленные товары |
62 |
90 |
|
|
5 |
Осуществлен ввод в эксплуатацию законченного строительством объекта основных средств, возведенного хозяйственным способом |
62 |
90 |
|
|
6 |
Зафиксирована задолженность покупателей за проданные им основные средства, материалы и прочее имущество (если эти операции не являются основной деятельностью предприятия) |
62 |
91 |
|
|
7 |
Отражены положительные курсовые разницы по расчетам с иностранными покупателями |
62 |
91 |
|
|
8 |
Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу организации от покупателей и заказчиков |
50 |
62 |
|
|
9 |
Поступили на расчетный счет организации денежные средства от покупателей и заказчиков |
51 |
62 |
|
|
10 |
Поступила выручка от иностранных покупателей за проданные им товары на валютный счет предприятия |
52 |
62 |
|
|
11 |
Приняты на учет финансовые краткосрочные векселя, полученные в погашение дебиторской задолженности |
58 |
62 |
|
|
12 |
Включена во внереализационные расходы сумма списанной дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (при отсутствии резервов по сомнительным долгам) |
91 |
62 |
|
|
13 |
Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по счетам задолженностей иностранных покупателей |
91 |
62 |
Приложение В
Основные проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Определены суммы заработной платы сотрудников, занятых в сфере капитального строительства |
08 |
70 |
|
|
2 |
Начислена сумма заработной платы работникам цехов основного производства |
20 |
70 |
|
|
3 |
Начислена сумма заработной платы персоналу вспомогательного производства |
23 |
70 |
|
|
4 |
Начислена сумма заработной платы персоналу, включенному в сферу обслуживания производства |
25 |
70 |
|
|
5 |
Начислена сумма заработной платы административному персоналу |
26 |
70 |
|
|
6 |
Отражены выплаты работникам, уволенным в связи с сокращением штатов |
26 |
70 |
|
|
7 |
Начислена оплата труда работникам, осуществляющим исправление брака |
28 |
70 |
|
|
8 |
Начислены суммы оплаты труда сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта готовой продукции промышленного предприятия |
44 |
70 |
|
|
9 |
Возвращены в кассу излишне выданные суммы заработной платы |
50 |
70 |
|
|
10 |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ |
69 |
70 |
|
|
11 |
Начислены из Фонда социального страхования РФ пособия сотрудникам по уходу за детьми до достижения ими возраста полутора лет |
69 |
70 |
|
|
12 |
Учтена сумма материальной помощи, предоставленной сотруднику из чистой прибыли предприятия |
84 |
70 |
|
|
13 |
Учтены суммы частичного или полного возмещения работником ущерба от простоя основного производства |
70 |
20 |
|
|
14 |
Выплачены персоналу предприятия из кассы суммы, начисленные по оплате труда, а также пособия и премии |
70 |
50 |
|
|
15 |
Перечислены с расчетного счета работникам суммы оплаты труда |
70 |
51 |
|
|
16 |
Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда |
70 |
68 |
|
|
17 |
Удержаны из заработной платы подотчетных лиц неизрасходованные и не сданные ими подотчетные суммы |
70 |
71 |
|
|
18 |
Депонирована неполученная в срок заработная плата |
70 |
76 |
|
|
19 |
Осуществлено удержание из заработной платы виновного лица суммы недостачи ценностей, выявленной при инвентаризации |
70 |
94 |
Приложение Г
Приходный кассовый ордер
|
Унифицированная форма № КО-1 |
Линия отреза |
||||||||||||||||
|
Утверждена постановлением Госкомстата |
|||||||||||||||||
|
России от 18.08.98 № 88 |
|||||||||||||||||
|
(организация) |
|||||||||||||||||
|
Код |
|||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0310001 |
КВИТАНЦИЯ |
|||||||||||||||
|
по ОКПО |
|||||||||||||||||
|
(организация) |
|||||||||||||||||
|
к приходному кассовому ордеру № |
|||||||||||||||||
|
(структурное подразделение) |
от “ |
” |
г. |
||||||||||||||
|
Номер документа |
Дата составления |
||||||||||||||||
|
Принято от |
|||||||||||||||||
|
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР |
|||||||||||||||||
|
Основание: |
|||||||||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. коп. |
Код целевого назначения |
||||||||||||||
|
код структурного подразделения |
корреспондирующий счет, субсчет |
код аналитического учета |
|||||||||||||||
|
Сумма |
руб. |
коп. |
|||||||||||||||
|
(цифрами) |
|||||||||||||||||
|
Принято от |
|||||||||||||||||
|
(прописью) |
|||||||||||||||||
|
Основание: |
|||||||||||||||||
|
руб. |
коп. |
||||||||||||||||
|
Сумма |
В том числе |
||||||||||||||||
|
(прописью) |
|||||||||||||||||
|
руб. |
коп. |
“ |
” |
г. |
|||||||||||||
|
В том числе |
|||||||||||||||||
|
М.П. (штампа) |
|||||||||||||||||
|
Приложение |
|||||||||||||||||
|
Главный бухгалтер |
Главный бухгалтер |
||||||||||||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
||||||||||||||
|
Получил кассир |
Кассир |
||||||||||||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
||||||||||||||
Приложение Д
Расходный кассовый ордер
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88
|
Код |
|||
|
Форма по ОКУД |
0310002 |
||
|
по ОКПО |
|||
|
(организация) |
|||
|
(структурное подразделение) |
|||
|
Номер документа |
Дата составления |
||
|
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР |
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. коп. |
Код целевого назначения |
|||||
|
код структурного подразделения |
Корреспондирующий счет, субсчет |
код аналитического учета |
||||||
Выдать
(фамилия, имя, отчество)
Основание:
Сумма
(прописью)
|
руб. |
коп. |
Приложение
|
Руководитель организации |
||||||
|
(должность) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
||||
|
Главный бухгалтер |
||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
Получил
(сумма прописью)
|
руб. |
коп. |
|
“ |
” |
г. |
Подпись |
По
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя)
|
Выдал кассир |
||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
Приложение Е
Баланс по состоянию на 31 марта 2012 г. ЗАО «Ясное»
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов между организациями, их документальное оформление и нормативно-правовое регулирование. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.
курсовая работа [120,8 K], добавлен 04.06.2013Теоретические основы учета расчетных операций, основные формы расчетов. Понятие, порядок возникновения, сроки исковой давности и погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Направления и этапы аудиторской проверки внешних расчетных операций.
дипломная работа [148,7 K], добавлен 06.02.2010Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Правовое регулирование и задачи учета расчетных операций. Сроки расчетов и исковой давности. Организация бухгалтерского учета на предприятиях. Раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [305,2 K], добавлен 03.12.2010Значение и задачи учета расчетных операций. Характеристика форм безналичных расчетов, особенности их применения сельскохозяйственными предприятиями. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [59,0 K], добавлен 05.12.2012Виды и формы безналичных расчетов. Документальное оформление расчетных операций дебиторской и кредиторской задолженности. Синтетический и аналитический учет расчетных операций. Учет операций по авансам, выданным и полученным и с использованием векселей.
курсовая работа [45,2 K], добавлен 18.04.2012Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Правовое регулирование и задачи учета расчетных операций. Сроки расчетов и исковой давности. Технико-экономическая характеристика ОАО "Промприбор". Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
дипломная работа [108,0 K], добавлен 11.08.2011Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по налогам и сборам. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [48,1 K], добавлен 26.05.2013Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками. Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками. Документальное оформление расчётов. Бухгалтерский баланс – источник для экономического анализа. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [154,2 K], добавлен 06.12.2008Сущность расчетов, порядок их документального оформления. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их состав и структуры. Особенности синтетического и аналитического учёта расчётов. Пути совершенствования бухгалтерского учета на предприятиях.
курсовая работа [78,8 K], добавлен 24.11.2009Расчеты с поставщиками и подрядчиками – понятия и сущность, формы, нормативно-правовое регулирование. Документальное оформление операций по их ведению, особенности синтетического учета. Порядок проведения инвентаризации и автоматизация учета расчетов.
курсовая работа [58,4 K], добавлен 18.12.2014
