Годовая бухгалтерская отчетность

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщенности данных.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Объектом данной работы является отчетность организации.

Цель данной курсовой работы - рассмотрение состава и порядка формирования бухгалтерского отчета и анализ его основных показателей.

Данная тема является актуальной так как:

- составление годового отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации;

- бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации;

- бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.

Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий хозяйствования.

Значение экономического анализа и, в частности финансового анализа организации здесь трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.



1. Методологические аспекты составления годовой бухгалтерской отчетности

1.1 Составление бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней

Организации разрабатывают формы для составления бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложении к Приказу Минфина РФ №67н. При подготовке отчетности необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.), изложенные в положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина №34н) и ПБУ 4/99.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

При формировании бухгалтерской отчетности необходимо использовать требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации: об изменениях в учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации; о последствиях событий после отчетной даты, о последствии условных фактов деятельности, а также той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Для этого организация может включить необходимые показатели, таблицы, расшифровки непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Организация может предоставлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

В формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются показатели, организациями кодируются самостоятельно в процессе их разработки. При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды строк разделов и групп статей баланса, приведенных в образце его формы. Это связано с тем, что в разрабатываемых формах бухгалтерской отчетности, данные по которым подлежат обработке в государственных статистических учреждениях, организацией должны быть сохранены коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей бухгалтерской отчетности в соответствии с Приказом Государственного комитета РФ от 14 ноября 2003 г. №475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

· бухгалтерский баланс (форма №1);

· отчет о прибылях и убытках (форма №2);

· отчет об изменениях капитала (форма №3);

· отчет о движении денежных средств (форма №4);

· приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

· пояснительная записка;

· аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна составляться в валюте РФ в соответствии с требованием к бухгалтерскому учету и отчетности, устанавливаемыми российским законодательством (Законом «О бухгалтерском учете», Положением - Приказом Минфина РФ №34н, ПБУ 4/99, Приказом Минфина РФ №67н).

В числе первых требований к бухгалтерской отчетности рассматриваются требования, обусловленные целями и задачами бухгалтерского учета и отчетности. К ним относят требование полноты и достоверности информации, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Содержание отчетности должно давать достоверное и полное представление о деятельности организации, имущественном и финансовом положении, финансовых результатах и их изменениях.

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

При составлении годового бухгалтерского отчета должен быть обеспечен полный охват:

· всех учетных записей за истекший период при соблюдении принципа тождественности данных аналитического учета оборотам и остаткам по синтетическим счетам;

· результатов инвентаризаций, аудиторских проверок.

Перед составлением отчетности проводят подготовительную работу по заранее установленному графику. Важный этап этой работы - закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, результативных. До ее начала должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации) и проверена их правильность.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала правилам и требованиям нормативных актов, при ее составлении должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

· полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, товаров, расчетов;

· полное соответствие данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

· осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

· правильная оценка статей баланса.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность содержащейся в ней информации, т.е. исключена предвзятость, одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей в целях достижения предопределенных результатов или последствий. Обнаруженные ошибки и искажения в отчетности требуют необходимых изменений. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящейся к отчетному году, как и к предшествующим периодам (после ее утверждения), проводятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. По каждому числовому показателю годовой бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Данные отчетного и предшествующего периодов должны быть сопоставимы. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Требование последовательности заключается в том, что при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним организация должна придерживаться принятых ею содержания и формы отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому.

В исключительных случаях, например при изменении вида деятельности, допускается изменение принятых содержания и формы бухгалтерской отчетности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.

Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил ПБУ 4/99 организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация включает в бухгалтерскую отчетность необходимые дополнительные показатели и пояснения.

Если при составлении бухгалтерской отчетности применение ПБУ 4/99 не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в исключительных случаях (например, национализация имущества) организация может отступить от этих правил.

Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в формах, соответствующих образцам) или не проводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособлено в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна достоверная оценка финансового положения организации или финансовых результатов его деятельности. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Существенность того или иного показателя организация определяет самостоятельно исходя из требований положений нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Решение организацией вопроса о существенности показателя зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу данных за отчетный период составляет не менее 5% (п. 1 Приказа Минфина РФ №67н).

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:

· наименование;

· указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

· наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы;

· формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности недопустимы подчистки и помарки. В случаях исправления ошибок делаются необходимые оговорки, заверенные лицами, подписывающими отчет, с указанием даты исправления.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Законодательством РФ сформулированы основные требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые имеют много общего с принципами и качественными характеристиками финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Принципы составления отчетности на основе МСФО подразделяются на две группы:

· основополагающие допущения;

· качественные характеристики финансовой отчетности.

Качественные характеристики финансовой отчетности обеспечивают формирование общей структуры информации, указывают на содержание и характер представления информации. Основными качественными характеристиками финансовой отчетности в соответствии с МСФО являются:

· понятность,

· уместность,

· надежность,

· сопоставимость информации в отчетах - разных периодов и при разных компаниях.

Надежность раскрывается пятью характеристиками:

· правдивым представлением (информация считается существенной, если ее отсутствие или искажение может повлиять на экономические решения в отношении отчитывающейся компании);

· представлением информации об операциях и событиях в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только юридической формой;

· нейтральностью;

· осмотрительностью - определенная степень осторожности в условиях неопределенности, чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы - занижены;

· полнотой - информация в финансовой отчетности должна быть полной с учетом существенности и затрат на нее.

Наряду с раскрытием принципов уместности и надежности в МСФО определяются ограничения в их использовании, в числе которых:

· своевременность - в случае неоправданной задержки информации она может потерять свою уместность. Преждевременная информация не отражает операций, возникших после ее составления. Так теряется полнота и надежность;

· превышение выгодами затрат;

· баланс между качественными характеристиками.

Исходя из требования существенности следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В отчете о прибылях и убытках показатели, приведенные в разделе «расшифровка отдельных прибылей или убытков» образца формы, организации могут представлять в виде расшифровок к соответствующим им статьям отчета («в том числе» или «из них»).

Отдельные показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу согласно образцу формы, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

Таким образом, показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованным пользователям финансовой отчетности организации или финансовых результатах ее деятельности.

При составлении и предоставлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской Федерации (Приказ Минфина РФ №34н), ПБУ 4/99 и иными положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по применению Плана счетов, отдельными рекомендациями и указаниями, регламентирующими вопросы составления бухгалтерской отчетности, утвержденными Минфином РФ.

1.2 Этапы формирования годовой бухгалтерской отчетности

Формирование и представление финансовой отчетной информации осуществляется в несколько этапов.

Первый этап - формирование учетной политики. Учетная политика - принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Второй этап - вступительный или начальный баланс. Вступительный баланс - начальный этап организации учета для вновь созданного предприятия - представляет его имущественное положение на момент регистрации и строится на основе устава. Для функционирующей организации формируется начальный баланс, показывающий имущественное положение на начало отчетного периода. Начальный баланс строится на основе данных сальдо счетов на конец предыдущего отчетного периода.

Третий этап - текущая регистрация. На этом этапе все факты хозяйственной деятельности организации, подлежащие включению в информационную бухгалтерскую систему, отражаются в первичных документах. Первичный учетный документ как информационное сообщение позволяет определить экономическую сущность, момент регистрации, стоимостную оценку хозяйственной операции и позволяет ее классифицировать в плане счетов.

Таким образом, формируется счетная запись, подлежащая отражению, обобщению и группировке в учетных регистрах. При этом могут использоваться хронологические, систематические и комбинированные регистры. Первые основаны на регистрации в последовательности ее возникновения, вторые - на группировке операций по отдельным объектам наблюдения, последние включают в себе признаки первых двух. Количество, структура, внешний вид регистров с установленным порядком записей в них определяют форму бухгалтерского учета.

Четвертый этап - инвентаризация. Для обеспечения достоверных данных, приводимых в отчетности, экономический субъект формирует ее с учетом результатов инвентаризации имущества и обязательств.

Пятый этап - пробный баланс. В конце отчетного периода по всем счетам главной книги подсчитываются обороты и выводятся конечные остатки. Бессальдовые счета закрываются. На основе данных счетов составляется пробный баланс, разновидностью которого в России считается оборотная ведомость. В оборотную ведомость включаются остатки и обороты каждого счета (по бессальдовым счетам приводятся только обороты) и подсчитываются их итоги по дебету и кредиту. Оборотная ведомость - контрольный инструмент бухгалтерской процедуры. Равенство начальных остатков по дебету и кредиту, оборотов по дебету и кредиту, конечных остатков по дебету и кредиту свидетельствует об отсутствии ошибок при разноске операций по счетам и выделении конечных остатков. После выполнения контрольных моментов оборотной ведомости строится конечный баланс.

Шестой этап - конечный баланс. На этом этапе осуществляется итоговое обобщение показателей бухгалтерских счетов в формах отчетности. На основе конечных остатков формируется баланс, характеризующий имущественное положение организации на конец отчетного периода. Данные оборотов по бессальдовым счетам, участвовавших в формировании финансового результатов, вносятся в отчет о прибылях и убытках. Отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к балансу строятся с использованием остатков и оборотов, а также аналитических данных по отдельным объектам бухгалтерского наблюдения.

Поскольку в условиях развитого рынка финансовая отчетность представляет важную часть построения экономических связей между предприятиями, одним из требований к ее формированию выступает доступность и открытость для заинтересованных пользователей путем создания общего информационного пространства и придания финансовой отчетности организаций, независимо от вида деятельности и организационно-правовой формы, статусы публичной. Обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность для всех заинтересованных пользователей открытые акционерные общества, банки, другие кредитные учреждения, страховщики, биржи, инвестиционные фонды не позднее 1 июля следующего за отчетным года в газетах и журналах. Публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Перед публикацией степень достоверности отчетности подтверждает независимый аудитор или аудиторская фирма.



2. Формирование бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Эй Джи Си Борский стекольный завод»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Борский стекольный завод, основанный в 1934 году, является одним из немногих производителей стекла в России, продукция которого прошла омологационные испытания за рубежом на соответствие международным и российским стандартам качества. С 1997 года Борский стекольный завод структурно входит в группу GLAVERBEL - бельгийскую компанию, являющуюся европейским подразделением крупнейшей в мире стекольной компании Asahi Glass. Группа GLAVERBEL прочно удерживает третье место на европейском рынке автостекла и первое - на мировом рынке зеркал и стекла тонких номиналов. Ей принадлежит 150 производственных подразделений, расположенных на территории Бельгии, Франции, Чехии, Италии, Голландии, Испании и России. На данный момент общая численность работников составляет 16.000 человек, а годовой оборот порядка 1,9 млрд. евро. ПКО «Автостекло» в составе Борского стекольного завода осуществляет свою деятельность в двух основных направлениях: во-первых, производство и поставка продукции на первичный рынок (OEM - Original Equipment Manufacturer - рынок автопроизводителей). На этом направлении предприятие активно сотрудничает с такими автозаводами как: АвтоВАЗ, ГАЗ, ЗИЛ, ИжМаш, ПАЗ, КамАЗ, ЗМА, ЗАЗ, УАЗ и др., а также некоторыми зарубежными представительствами всемирно известных концернов, таких как, например, FORD. Завод также является единственным поставщиком на совместное предприятие GM-АвтоВАЗ. До 80% всех новых автомобилей, выпускаемых в России и странах СНГ, оснащены стеклами Борского стекольного завода. во-вторых, продажи автомобильного стекла на вторичном рынке (ARG - Automotive Replacement Glass - рынок автозапчастей). На этом направлении ПКО «Автостекло» активно сотрудничает с рядом российских компаний, представляющих продукцию предприятия в регионах России и странах СНГ.

2.2 Формирование бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Эй Джи Си Борский стекольный завод»

По данным ОАО «Эй Джи Си БСЗ» формирование бухгалтерской отчетности основывается на использовании типовых форм:

- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

- форма №3 «Отчет о движении капитала»

- форма №4 «Отчет о движении денежных средств»

Формирование формы №1 «Бухгалтерский баланс» осуществляется при помощи таблиц 1 и 2.

Таблица 1 - Формирование актива баланса

Расчет суммы	Наименование показателя	Код	На начало периода	На конец периода
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Разница Дт сальдо счета 04 и Кт счета 05	Нематериальные активы	1110	-	-
Разница Дт сальдо счета 01 и Кт счета 02	Основные средства	1150	3 361 635	3 373 182
Сальдо сч 03	Финансовые вложения	1170	70 560	75 896
Сальдо сч 09	Отложенные налоговые активы	1180	60 076	33 600
Сальдо сч 08	Прочие внеоборотные активы	1190	161 580	156 534
Сумма строк 1110-1190	Итого по разделу I	1100	3 653 851	3 639 212
	II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Расчетно: сумма строк 1211-1213	Запасы	1210	1 451 882	1 451 145
Сальдо сч 10	в том числе сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	1211	381 268	351 828
Сальдо сч 20	затраты в незавершенном производстве	1212	362 606	320 669
Сальдо сч 43,41	готовая продукция и товары для перепродажи	1213	708 008	778 648
Сальдо сч 19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	20 150	15 904
Сальдо сч 62, 71	Дебиторская задолженность	1230	1 204 812	1 439 853
Сальдо сч 62	в том числе: покупатели и заказчики	1231	983 873	1 096 189
Сальдо сч 62, 71	авансы выданные	1232	207 028	190 568
Сальдо сч 58	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	3 235 383	3 980 000
Сумма остатков по сч 50, 51, 52, 55	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	45 353	27 516
Сальдо сч 76	Прочие оборотные активы	1260	44 155	40 411
Расчетно: сумма строк 1210 + 1220+ 1230 + 1240 + 1250 + 1260	Итого по разделу II	1200	6 001 735	6 954 829
Расчетно: сумма строк 1100+1200	БАЛАНС	1600	9 655 586	10 594 041

Таблица 2 - Формирование пассива баланса

Расчет суммы	Наименование показателя	Код	На начало периода	На конец периода
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Сальдо сч 80	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	418956	418 956
Сальдо сч 83	Переоценка внеоборотных активов	1340	74 955	73 818
Сальдо сч 82	Резервный капитал	1360	20 948	20 948
Сальдо сч 84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	8 170 965	9 003 280
Расчетно: сумма строк 1310+1340+ 1360+1370	Итого по разделу III	1300	8 685 824	9 517 002
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410
Сальдо сч 77	Отложенные налоговые обязательства	1420	137 700	134 070
	Оценочные обязательства	1430	-	-
Расчетно: сумма строк 1410+1420+ 1430	Итого по разделу IV	1400	137 700	134 070
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Сальдо сч 66	Заемные средства	1510
Расчетно: сумма строк 1521-1522	Кредиторская задолженность	1520	728 970	855 809
Сальдо сч 60	в том числе: поставщики и подрядчики	1521	532 159	579 070
Сальдо сч 60	авансы полученные	1522	88 180	61 336
	Доходы будущих периодов	1530
Сальдо сч 75	Оценочные обязательства	1540	81 208	70 664
Сальдо сч 76	Прочие обязательства	1550	21 884	16 496
Расчетно: сумма строк 1510 + 1520+ 1530+1540	Итого по разделу V	1500	832 062	942 969
Расчетно: сумма строк 1300+1400+ 1500	БАЛАНС	1700	9 655 586	10 594 041

Бухгалтерский баланс (форма №1) заполнена на основании таблиц 1 и 2 и представлена в приложении А.

Формирование отчета о прибылях и убытках осуществляется на основании журналов-ордеров по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», а так же взаимоувязки показателей к бухгалтерской отчетности и представлены в приложении Б и В.

Форма №3 «Отчет об изменения капитала» формируется на основании взаимоувязки показателей к бухгалтерской отчетности и представлен в приложении Г.

Отчет о движении денежных средств (форма №4) формируется на основании журналов-ордеров №1 за 2012 год, кассовой книги, взаимоувязки показателей к бухгалтерской отчетности и представлен в приложении Д.



3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Анализ структуры активов предприятия

Актив баланса содержит сведения о размещении капиталов, имеющихся в распоряжении предприятия, то есть вложение его в конкретное имущество, о расходах на производство и реализацию и об остатках денежной наличности.

Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Наиболее общую характеристику активов даст коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов.

К_о/внА =

Анализ структуры активов проводится с использованием следующей таблицы

Таблица 3 - Анализ оборотных и внеоборотных активов

Показатели	Абсолютные величины	Удельный вес	Изменение
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абсолютных величинах	В удельных весах	В% к изм. общ. величин
Внеоборотные активы	3653851	3639212	37,8	34,4	- 14639	-3,4	-1,56
Оборотные активы	6001735	6954829	62,2	65,6	+953094	+3,4	101,56
Итого внеоборотных и оборотных активов	9655586	10594041	100	100	+938455	0	-
Ко/внА	1,64	1,91			+0,27

Вывод: данные расчеты показывают, что активы баланса увеличились на 938455 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения оборотных активов на 953094 тыс. руб. или на 3,4%. Внеоборотные активы снизились на 14639 тыс. руб. или на 3,4%. Это может отрицательно повлиять на материально-техническую базу предприятия. Наибольший удельный вес в структуре активов на начало и конец периода занимали оборотные активы - 62,2% и 65,6%. Удельный вес внеоборотных активов составил 37,8% и 34,4%.

Для более детального анализа выполним анализ состава и структуры внеоборотных активов.

Таблица 4 - Анализ внеоборотных активов

Показатели	Абсолютные величины	Удельный вес	Изменение
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абсолютных величинах	В удельных весах	В% к изм. общ. величин
ОС	3361635	3373182	92,0	92,7	+11547	+ 0,7	- 78,9
Финансовые вложения	70560	75896	1,9	2,08	+5336	+ 0,18	- 36,5
Отложенные налоговые активы	60076	33600	1,7	0,92	- 26476	- 0,78	+ 180,9
Прочие внеоборотные активы	161580	156534	4,4	4,3	-5046	- 0,1	+ 34,5
Итого внеоборотных активов	3653851	3639212	100	100	-14639	0	100

Вывод: данные расчеты показывают, что стоимость внеоборотных активов снизилась на 14639 тыс. руб. Это произошло за счет снижения отложенных налоговых активов на 26476 тыс. руб. и прочих внеоборотных активов на 5046 тыс. руб. Так же расчеты показывают, что источники средств организации в отчетном периоде в основном были направлены на пополнение прочих внеоборотных активов на 34,5%. Произошло снижение основных средств на 78,9% и финансовых вложений на 36,5%. Это может отрицательно повлиять на материально-техническую базу предприятия ОАО «Борский стекольный завод». Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов на начало и конец отчетного периода занимает основные средства - 92% и 92,7%. Удельный вес долгосрочных финансовых вложений увеличился на конец отчетного периода на 0,18%.

Далее выполним анализ оборотных активов.

Таблица 5 - Анализ структуры оборотных активов

Показатели	Абсолютные величины	Удельный вес	Изменение
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абсолютных величинах	В удельных весах	В% к изм. общ. величин
Запасы	1451882	1451145	24,2	20,9	-737	-3,3	-0,08
НДС по приобретенным ценностям	20150	15904	0,4	0,22	-4246	-0,18	-0,45
Дебиторская задолженность	1204812	1439853	20,0	20,7	+235041	+0,7	+24,7
Финансовые вложения	3235383	3980000	53,9	57,2	+744617	+3,3	+78,1
Денежные средства	45353	27516	0,8	0,4	-17837	-0,4	-1,87
Прчие оборотные активы	44155	40411	0,7	0,58	-3744	-0,12	-0,4
Итого оборотных активов	6001735	6954829	100	100	+953094	-	100

Вывод: данные расчеты показывают, что стоимость оборотных активов увеличилась на 953094 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения дебиторской задолженности на 235041 тыс. руб. и увеличения финансовых вложений на 744617 тыс. руб. Источники средств организации в основном были направлены на увеличение финансовых вложений - 78,1%. Это свидетельствует о расширении объемов деятельности предприятия. Произошло снижение НДС по приобретенным ценностям на 0,45%. Увеличилась дебиторская задолженность на 235041 тыс. руб. Это отрицательно влияет на деятельность организации. Предприятию необходимо разработать мероприятия по устранению увеличения дебиторской задолженности.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов на начало и конец отчетного года занимают финансовые вложения - 53,9% и 57,2%. Удельный вес запасов снизился на 0,08%, а удельный вес НДС по приобретенным ценностям снизился на 0,45%.



3.2 Анализ структуры пассивов

Пассивы организации, (то есть источники формирования ее активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств, заемных средств и кредиторской задолженности.

Структуру пассивов характеризуют:

- коэффициент автономии, равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия:

К_А = =

К_{А нач. пер.} = = 0,89

К_{А кон. пер.} = = 0,90

- коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

К_з/с = =

К _{з/с нач.п} = 969762 / 8685824 = 0,111

К _{з/с кон.п} = 1077039 / 9517002 = 0,113

Проведем детальный анализ структуры пассивов. Для это составим следующую таблицу.

Таблица 6 - Анализ собственного и заемного капитала

Показатели	Абсолютные величины	Удельный вес	Изменение
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абс. величинах	В удельных весах	В% к изм. общ. величин
Собственный капитал	8685824	9517002	89,96	89,83	830178	-0,13	+88,5
Заемный капитал	969762	1077039	10,04	10,17	107277	+0,13	+11,5
Итого собственного и заемного капитала	9655586	10594041	100	100	938455	0	100
КЗ/С	0,111	0,113	-	-	0,002	-	-
КА	0,9	0,89	-	-	-0,01	-	-

Вывод: данные расчеты показывают, что имущество организации увеличилось на 938455 тыс. руб. Это произошло за счёт увеличения собственного капитала на 830178 тыс. руб. и увеличения заёмного - на 107277 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре пассивов на начало и конец отчетного периода занимает собственный капитал - 89,96% и 89,83%. Удельный вес заемного капитала на начало и конец отчетного периода - 10,04% и 10,17% соответственно.

Данные графы 8 показывают, что имущество организации на начало и конец отчётного периода формируется в основном за счет собственных средств организации - 88,5% и заемного капитала на 11,5%. Это положительно отражается на финансовой устойчивости предприятия. Больших изменений в структуре формирования источников финансирования за отчётный период не произошло.

Коэффициент автономии на начало и конец отчетного периода составил 0,9 и 0,89. Это означает, что обязательства организации могут быть покрыты собственными средствами. Снижение данного коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой зависимости.

Величина коэффициента соотношения собственных и заёмных средств на начало и на конец отчётного периода составила 0,111 и 0,113. Это означает, что обязательства организации могут быть покрыты собственными средствами, так как нормативное его значение К _з/с ? 1.

Предварительный анализ структуры пассивов приведем в следующей таблице.



Таблица 7 - Анализ собственного капитала организации

Показатели	Абсолютные величины	Удельный вес	Изменение
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абс. величинах	В удельных весах	В% к изм. общ. величин
Уставный капитал	418956	418956	4,8	4,4	-	-0,4	-
Переоценка внеоборотных активов	74955	73818	0,9	0,8	-1137	-0,1	-0,14
Резервный капитал	20948	20948	0,2	0,2	-	-	-
Нераспределенная прибыль	8170965	9003280	94,1	94,6	+832315	+0,5	100,14
Итого собственного капитала	8685824	9517002	100	100	+831178	0	100

Вывод: данные расчеты показывают, что величина собственного капитала увеличилась на 831178 тыс. руб. Это произошло за счёт увеличения нераспределённой прибыли на 832315 тыс. руб.

Расчеты показывают, что наибольший удельный вес в пассиве баланса на начало и конец отчетного периода занимала нераспределенная прибыль 94,1% и 94,6%. Удельный вес уставного капитала составил 4,8% и 4,4%, переоценки внеоборотных активов 0,9% и 0,8%. Удельный вес резервного капитала на начало и конец года остался неизменным - 0,2%.

Для детального анализа пассивов составим следующую таблицу.

Таблица 8 - Анализ заемного капитала организации

Показатели	Абсолютные величины	Удельный вес	Изменение
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абс. величинах	В удельных весах	В% к изм. общ. величин
Кредиторская задолженность	728970	855809	87,6	90,7	+126839	+3,1	+114,4
Поставщики и подрядчики	532159	579070	64,0	61,4	+46911	-2,6	+42,3
Авансы полученные	88180	61336	10,6	6,5	- 26844	-4,1	-24
Задолженность перед персоналом по оплате труда	108631	215403	13,1	22,8	+106772	+9,7	+96,3
Оценочные обязательства	81208	70664	9,8	7,5	-10544	-2,3	-9,5
Прочие кредиторы	21884	16496	2,6	1,8	-5388	-0,8	-4,9
Итого заемного капитала	832062	942969	100	100	+110907	0	100

Вывод: данные расчёты показывают, что заемный капитал ЗАО «Эй Джи Си БСЗ» за отчётный период увеличился на 110907 тыс. руб. Это произошло за счёт увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 46911 тыс. руб. и за счёт увеличения задолженности перед персоналом по оплате труда на 106772 тыс. руб. или 9,7%. Предприятию необходимо разработать мероприятия, направленные на снижение кредиторской задолженности. Расчёты показывают, что наибольший удельный вес в пассиве баланса на начало и конец отчётного периода занимает задолженность по поставщикам и подрядчикам - 64,0% и 61,4%.

Задолженность перед прочими кредиторами -2,6% и 1,8%. Удельный вес прочих кредиторов составил -2,6% и 2,8%.

3.3 Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса является основой платежеспособности или ликвидности предприятия. Для предприятия более важным является наличие денежных средств, нежели прибыли. Их отсутствие на счете в банке может привести к кризисному финансовому состоянию.

Источниками информации являются годовые и квартальные отчеты о деятельности предприятия. Активы группируются по их превращению в денежные средства и располагаются в порядке убывания ликвидности. Обязательства по пассиву группируются по срокам их погашения и располагаются в порядке возрастания.

К первой группе наиболее ликвидных активов А₁ относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Ко второй группе быстрореализуемых активов относят дебиторскую задолженность и прочие активы. К третьей группе медленно реализуемых активов относят статьи раздела 2, кроме расходов будущих периодов и статей раздела 1 актива баланса долгосрочные финансовые вложения (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий). К четвертой группе труднореализуемых активов А₄ относят статьи раздела 1 актива баланса, а также вложения в уставные фонды других предприятий и НМА.

Пассив баланса группируется по степени срочности оплаты обязательств. К П₁ относится кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок (форма №5). К краткосрочным пассивам П₂ относятся краткосрочные кредиты и заемные средства. К долгосрочным пассивам П₃ относятся долгосрочные кредиты и заемные средства. К постоянным пассивам П₄ относятся статьи раздела 3 пассива баланса (капитал и резервы).

Таблица 9 - Баланс ликвидности предприятия

Актив		Сумма	Пассив		Сумма
		на начало года	на конец года			на начало года	на конец года
Денежные средства	А1	3280736	4007516	Кредиторская задолженность	П1	832062	942969
Дебиторская задолженность	А2	1248967	1480264	Краткосрочные кредиты и займы	П2	-	-
Запасы + НДС + Долгосрочные фин. вложения	А3	1542592	1542945	Долгосрочные кредиты и займы	П3	137700	134070
Ст. раздела 1 актива - долгосрочные фин. вложения	А4	3583291	3563316	Раздел 3 пассива + ст. раздела 4 пассива	П4	8685824	9517002
Вб		9655586	10594041	Вб		9655586	10594041

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношение:

А₁> П₁

А₂ > П₂

А₃ > П₃

А₄ < П₄

По данным расчетам баланс на начало и конец года является ликвидным, так как:

1) 3280736 >832062, 1248967>0, 1542592>137700, 3583291< 8685824

2) 4007516 > 942969, 1480264 >0, 1542945 > 134070, 3563316 < 9517002

Для анализа текущего финансового положения хозяйствующего субъекта с целью вложения в него инвестиций используют три относительных показателя платежеспособности и ликвидности.

1) Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть краткосрочной задолженности хозяйствующий субъект может погасить в ближайшее время.

К _ал = ДС + Краткосрочные финансовые вложения/ сумма краткосрочных обязательств

К _{ал нач.пер} = 3280736/832062 = 3,94

К _{ал кон.пер} = 4007516 / 942969 = 4,25

Расчёты показывают, что баланс на начало и конец отчётного периода абсолютно ликвиден, так как коэффициент абсолютной ликвидности выше 0,2. Это характеризует платёжеспособность на дату составления баланса.

2) Промежуточный коэффициент ликвидности (критической ликвидности) характеризует прогнозируемые платёжные возможности при условии своевременного расчёта с дебиторами.

К _пл = ДС + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность / Краткосрочные обязательства



К _{пл нач.пер.} = 3280736 +1248967 /832062 = 5,44

К _{пл кон.пер} = 4007516 + 1480264 / 942969 = 5,82

Расчёты показывают, что баланс на начало и конец отчётного периода абсолютно ликвиден, так как промежуточный коэффициент ликвидности выше 1. Это характеризует ожидаемую платёжеспособность на период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

3) Наиболее обобщающим показателем платёжеспособности является общий коэффициент покрытия или коэффициент текущей ликвидности.

К _Тл = оборотные активы / краткосрочные обязательства

К _{Тл нач.пер} = 6001735 / 832062 = 7,21

К _{Тл кон.пер} = 6954829/ 942969 = 7,38

Расчёты показывают, что на начало и конец отчётного периода абсолютно ликвиден, так как коэффициент текущей ликвидности больше 2. Это характеризует ожидаемую платёжеспособность на период равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

3.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников.

1. Наличие собственных оборотных средств (Е^с) определяется разницей между собственным капиталом (И^с) и внеоборотными активами (F)

а) На начало года

Е^с= 8170965 - 3653851 = 4517114 тыс. рублей

б) На конец года

Е^с = 9003280 - 3639212 = 5364068 тыс. рублей

2. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (Е^m) определяется как сумма собственных оборотных средств (Е^с) и суммы долгосрочных обязательств (С^ДО)

а) На начало периода

Е^m = 4517114 + 137700 = 4654814 тыс. рублей

б) На конец периода

Е^m = 5364068 + 134070 = 5498138 тыс. рублей

3. Общая величина основных источников формирования запасов определяется как сумма долгосрочных источников формирования запасов и краткосрочных обязательств

а) На начало периода

Е^? = Е^m + С^КО = (И^с + С^ДО + С^КО) - F = (8170965 +137700+832062) - 3653851 = 5486876 тыс. рублей

б) На конец периода

Е^? = Е^m + С^КО = (И^с + С^ДО + С^КО) - F = (9003280 + 134070 + 942969) - 3639212 = 6141107 тыс. рублей

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования.

1) Излишек (+) Недостаток (-) собственных оборотных средств равен разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов:

а) На начало периода

±Е^с = Е^с - Е^з



±Е^с = 4517114 - 1451882= + 3065232 тыс. рублей

б) На конец периода

±Е^с = 5364068 -1451145= + 3912923 тыс. рублей

Данные расчёты показывают, что предприятие на начало и конец отчётного периода абсолютно устойчиво, так как величина собственных оборотных средств превышает величину запасов.



Заключение

бухгалтерский отчетность финансовый

Курсовая работа на тему «Годовая бухгалтерская отчетность. Анализ финансового состояния предприятия» включает следующие разделы:

- введение;

- методологическую часть;

- расчетную часть.

Во введении рассматривается роль и значение формирования и использования бухгалтерской отчетности и анализа финансового состояния предприятия; ставятся цели выполнения курсовой работы, рассматривается актуальность выбранной темы.

В методологической части рассматривается:

- общие положения составления годовой бухгалтерской отчетности;

- нормативная база для составления годовой бухгалтерской отчетности;

- подготовительная работа к составлению годового отчета, состав годового отчета

Расчетная часть включает:

- формирование бухгалтерской отчетности на примере предприятия ОАО «Эй Джи Си Борский стекольный завод»;

- анализ финансового состояния организации

Формирование бухгалтерской отчетности рассматривается на примере предприятия ОАО «Эй Джи Си Борский стекольный завод» и включает форму №1 «Бухгалтерский баланс».

Выполнен анализ имущественного положения организации, который показывает, что стоимость оборотных активов увеличилась на 953094 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения дебиторской задолженности на 235041 тыс. руб. и увеличения финансовых вложений на 744617 тыс. руб. Источники средств организации в основном были направлены на увеличение финансовых вложений - 78,1%. Это свидетельствует о расширении объемов деятельности предприятия. Произошло снижение НДС по приобретенным ценностям на 0,45%. Увеличилась дебиторская задолженность на 235041 тыс. руб. Это отрицательно влияет на деятельность организации.

По произведенным расчетам было выяснено, то что баланс предприятия является абсолютно ликвидным, так как коэффициент текущей ликвидности больше 2. Расчёты показывают, что предприятие на начало и конец отчётного периода абсолютно устойчиво, так как величина собственных оборотных средств превышает величину запасов.

Несмотря на абсолютную устойчивость, предприятию необходимо отслеживать источники формирования запасов. При ухудшении финансового состояния необходимо увеличивать величину собственного капитала за счёт нераспределённой прибыли или за счёт распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления. Так же необходимо отслеживать соответствие величины запасов их нормативному значению. Все запасы, которые длительное время не используются необходимо реализовать.

Предприятию необходимо разработать мероприятия по устранению увеличения дебиторской задолженности. Больших изменений в структуре формирования источников финансирования за отчётный период не произошло.



Список используемой литературы

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Под ред. проф. В.Я. Позднякова. - М.: Инфра - М, 2011. - 617 с.

2. Анализ финансовой отчётности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2010. - 367 с.

3. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега - Л, 2009. - 408 с.

4. Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / В.Г. Артеменко, В.В. Остапова. - М.: Омега - Л, 2010. - 270 с.

5. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - Ростов-на-Дону: МарТ, 2011. - 447 с.

6. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Кайро; под общ. ред. В.И. Бариленко. - 2-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2010. - 416 с.

7. Бородина В.В. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие для вузов. - М.: Кн. мир, 2009. - 238 с.

8. Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учёт, 2010. - 719 с.

9. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчётности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 5-е изд. - М.: Дело и Сервис, 2011. - 368 с.

10. Экономический анализ: Учеб. / Под ред. Г.В. Савицкой. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2009. - 651 с.

Размещено на Allbest.ru