Основной перечень услуг ООО «Сенсо Дель Колоре»:

1) Декоративные покрытия и декоративные штукатурки.

2) Фасадные штукатурки и краски.

3) Художественные работы.

4) Трафаретные работы.

5) Декоративные полы.

6) Проектирование и дизайн от SENSO.

ООО «Сенсо Дель Колоре» успешно осуществляет работы по проекту, строительству и отделке внутри помещения и снаружи. Многолетний опыт и забота о репутации позволяют нам доводить объекты в четкие сроки с безупречным качеством.

Под конкурентоспособностью, как правило, понимается соответствие условиям рынка как самого предлагаемого товара, который должен по качественным, техническим, экономическим и эстетическим характеристикам удовлетворять конкретным требованиям потребителей, так и коммерческих и иных условий его реализации, среди которых отметим главные: это цена, сроки поставки, каналы сбыта, сервис, реклама.

В ООО «Сенсо Дель Колоре» представлены лакокрасочные материалы в основном зарубежных производителей.

Анализируя потребительский спрос, ЛКМ, представленные на белорусском рынке, условно можно разделить на три основные категории: краски эконом-класса, среднего класса (стандартные краски) и краски класса престиж.

При определении предпочтений потребителей лакокрасочной продукции решающим фактором является рациональное соотношение таких товарных характеристик как цена и качество. Как показывает практика, основная масса покупателей наряду с красками эконом-класса все чаще останавливает свой выбор на красках среднего класса (стандартные краски).

Как показывает практика на конкурентоспособность и успешное продвижение на рынок новых ЛКМ также оказывают влияние такие факторы, как оригинальный дизайн упаковки, тары и этикетки, удобная расфасовка, наличие позиционированных отличительных особенностей, доходчивая и подробная инструкция по применению, удобство работы с новым материалом.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели организации за 2014-2016 гг (Приложение 2,3,4).

Таблица 3

Динамика технико-экономических показателей ООО «Сенсо Дель Колоре», (тыс. руб.)

Показатели	Год	Абсолютное отклонение, +,-	Темп прироста, %
	2014	2015	2016	2015 г./ 2014 г.	2016 г./ 2015 г.	2015 г./ 2014 г.	2016 г./ 2015 г.
Выручка	17 761	16 881	49 098	-880	32 217	-4,95	190,85
Себестоимость	9 976	15 588	47 815	5 612	32 227	56,26	206,74
Валовая прибыль (убыток)	7 785	1 293	1 283	-6 492	-10	-83,39	-0,77
Рентабельность продукции, %	78,04	8,29	2,68	-69,74	-75,35	-89,37	-67,65
Рентабельность продаж, %	43,83	7,66	2,61	-36,17	-41,22	-82,53	-65,88
Затраты на рубль продаж	0,56	0,92	0,97	0,36	0,41	64,4	5,46
Фондоотдача	12,36	13,76	22,32	1,4	8,56	11,33	62,21
Фондоемкость	0,06	0,07	0,04	0,01	-0,03	16,67	-42,86

Как видно из анализа выручка имеет тенденцию сначала к уменьшению, затем к росту. В 2015 году по сравнению с 2014 выручка уменьшилась на 880 тыс.руб, ее темпы прироста составили -4,95%. в 2016 году по сравнению с 2015 выручка выросла на 32 217 тыс.руб, темпы прироста -190,85%.

Себестоимость в 2015 году по сравнению с 2014 увеличилась на 5612 тыс.руб., темп прироста составил +56,26%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. себестоимость выросла на 32227 тыс.руб., темп прироста +206,74%.

В 2015 г. валовая прибыль ООО «Сенсо Дель Колоре» по сравнению с 2014 г. уменьшилась на 6492 тыс.руб., темп прироста составил -83,39%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. валовая прибыль уменьшилась на 10 тыс.руб., темп прироста -0,77%.

В 2015 г. рентабельность продукции по сравнению с 2014 г. уменьшилась на 69,74%, темп прироста составил -89,37%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. рентабельность продукции уменьшилась на 75,35%, темп прироста -67,65%.

Рентабельность продаж 2015 г. по сравнению с 2014 г. уменьшилась на 36,17%, темп прироста составил -82,53%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшилась на 41,22%, темп прироста 65,88%.

Затраты на рубль продаж в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 0,01, темп прироста составил +16,67%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличение на 0,41, темп прироста +5,46%.

Фондоотдача в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 1,4, темп прироста составил +11,33%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличение на 8,56, темп прироста +62,21%.

Фондоемкость в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 0,36, темп прироста составил +64,4%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшилась на 0,03, темп прироста -42,86%.

В 2015 г. основные средства ООО «Сенсо Дель Колоре» по сравнению с 2014 г. уменьшились на 298 тыс.руб., темп прироста составил -21,66%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. основные средства увеличились на 2244 тыс.руб., темп прироста +208,16%.



Таблица 4

Горизонтальный анализ активов ООО «Сенсо Дель Колоре», (тыс. руб.)

Показатели	Год	Абсолютное отклонение, +,-	Темп прироста, %
	2014	2015	2016	2015 г./ 2014 г.	2016 г./ 2015 г.	2015 г./ 2014 г.	2016 г./ 2015 г.
Основные средства	1 376	1 078	3 322	-298	2 244	-21,66	208,16
Отложенные налоговые активы	3	3	0	0	-3	0	-100
Внеоборотные активы всего	1 379	1 081	3 322	-298	2 241	-21,61	207,31
Запасы	8 519	10 735	16 016	2 216	5 281	26,01	49,19
Дебиторская задолженность	10 805	34 087	43 990	23 282	9 903	215,47	29,05
Денежные средства и денежные эквиваленты	238	1 089	818	851	-271	357,56	-24,89
Оборотные активы всего	19 562	45 911	60 824	26 349	14 913	134,69	32,48
Баланс	20 941	46 992	64 146	26 051	17 154	124,4	36,5

Отложенные налоговые активы в 2015 г. по сравнению с 2014 г. остались без изменения. В 2016 г. отложенные налоговые активы отсутствуют.

Внеоборотные активы 2015 г. по сравнению с 2014 г. уменьшились на 298 тыс.руб., темп прироста составил -21,61%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличились на 2241 тыс.руб., темп прироста +207,31%.

Запасы организации в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 2216 тыс.руб., темп прироста составил +26,01%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. запасы увеличились на 5281 тыс.руб., темп прироста +49,19%.

Дебиторская задолженность в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 23282 тыс.руб., темп прироста составил +215,47%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 9903 тыс.руб., темп прироста +29,05%.

Денежные средства в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 851 тыс.руб., темп прироста составил +357,56%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшились на 271 тыс.руб., темп прироста -24,89%.

Оборотные активы в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 26349 тыс.руб., темп прироста составил +134,69%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличились на 14913 тыс.руб., темп прироста +32,48%.

Таблица 5

Вертикальный анализ активов ООО «Сенсо Дель Колоре», (тыс. руб.)

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Основные средства	1 376	6,57	1 078	2,29	3 322	5,18
Отложенные налоговые активы	3	0,01	3	0,01	0	0,00
Внеоборотные активы всего	1 379	6,59	1 081	2,30	3 322	5,18
Запасы	8 519	40,68	10 735	22,84	16 016	24,97
Дебиторская задолженность	10 805	51,60	34 087	72,54	43 990	68,58
Денежные средства и денежные эквиваленты	238	1,14	1 089	2,32	818	1,28
Оборотные активы всего	19 562	93,41	45 911	97,70	60 824	94,82
Баланс	20 941	100	46 992	100	64 146	100,00

Из таблицы 5 видно, что основные средства составляют в 2014 г. 6,57%, в 2015 г. 2,29%, в 2016 г. 5,18% от общего баланса.

Отложенные налоговые активы составляют в 2014 г. 0,01%, в 2015 г. 0,01%, в 2016 г. 0% от общего баланса. Внеоборотные активы составляют в 2014 г. 6,59%, в 2015 г. 2,30%, в 2016 г. 5,18% от общего баланса.

Запасы составляют в 2014 г. 40,68%, в 2015 г. 22,84%, в 2016 г. 24,97% от общего баланса. Дебиторская задолженность составляет в 2014 г. 51,60%, в 2015 г. 72,54%, в 2016 г. 68,58% от общего баланса.

Денежные средства составляют в 2014 г. 1,14%, в 2015 г. 2,32%, в 2016 г. 1,28% от общего баланса.

Оборотные активы составляют в 2014 г. 93,41%, в 2015 г. 97,70%, в 2016 г. 94,82% от общего баланса.



Таблица 6

Горизонтальный анализ пассивов ООО «Сенсо Дель Колоре», (тыс. руб.)

Показатели	Год	Абсолютное отклонение, +,-	Темп прироста, %
	2014	2015	2016	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2015
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	4 014	4 824	5 503	810	679	20,18	14,08
Собственный капитал и резервы	4 014	4 824	5 503	810	679	20,18	14,08
Долгосрочные заемные средства	3 229	2 742	844	-487	-1 898	-15,08	-69,22
Резервы под условные обязательства	21	21	0	0	-21	0	-100
Долгосрочные обязательства всего	3 250	2 763	844	-487	-1 919	-14,98	-69,45
Краткосрочные заемные средства	0	228	0	228	-228	-	-100
Кредиторская задолженность	13 677	39 177	57 799	25 500	18 622	186,44	47,53
Краткосрочные обязательства всего	13 677	39 405	57 799	25 728	18 394	188,11	46,68
Баланс	20 941	46 992	64 146	26 051	17 154	124,4	36,5

Нераспределенная прибыль в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 810 тыс.руб., темп прироста составил +20,18%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 679 тыс.руб., темп прироста +14,08%.

Долгосрочные заемные средства в 2015 г. по сравнению с 2014 г. уменьшились на 487 тыс.руб., темп прироста составил -15,08%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшились на 1898 тыс.руб., темп прироста -69,22%.

Резервы под условные обязательства в 2015 г. остались неизменными по сравнению с 2014 г. В 2016 г. они отсутствуют.

Долгосрочные обязательства в 2015 г. по сравнению с 2014 г. уменьшились на 487 тыс.руб., темп прироста составил -14,98%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшились на 1919 тыс.руб., темп прироста -69,45%.

Краткосрочные заемные средства в 2014 г. и 2016 г. отсутствуют.

Краткосрочная задолженность в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 25500 тыс.руб., темп прироста составил +186,44%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 18622 тыс.руб., темп прироста +47,53%.

Баланс в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличился на 26051 тыс.руб., темп прироста составил +124,4%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличился на 17154 тыс.руб., темп прироста +36,5%.

Таблица 7

Вертикальный анализ пассивов ООО «Сенсо Дель Колоре», (тыс. руб.)

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	4 014	19,17	4 824	10,27	5 503	8,58
Собственный капитал и резервы	4 014	19,17	4 824	10,27	5 503	8,58
Долгосрочные заемные средства	3 229	15,42	2 742	5,84	844	1,32
Резервы под условные обязательства	21	0,10	21	0,04	0	0,00
Долгосрочные обязательства всего	3 250	15,52	2 763	5,88	844	1,32
Краткосрочные заемные средства	0	0,00	228	0,49	0	0,00
Кредиторская задолженность	13 677	65,31	39 177	83,37	57 799	90,11
Краткосрочные обязательства всего	13 677	65,31	39 405	83,85	57 799	90,11
Баланс	20 941	100	46 992	100,00	64 146	100,00

Нераспределённая прибыль составляет в 2014 г. 19,17%, в 2015 г. 10,27%, в 2016 г. 8,58% от общего баланса.

Долгосрочные заемные средства составляют в 2014 г. 15,42%, в 2015 г. 5,84%, в 2016 г. 1,32% от общего баланса.

Резервы под условные обязательства составляют в 2014 г. 0,10%, в 2015 г. 0,04%, в 2016 г. 0% от общего баланса.

Дебиторская задолженность составляет в 2014 г. 51,60%, в 2015 г. 72,54%, в 2016 г. 68,58% от общего баланса.

Долгосрочные обязательства составляют в 2014 г. 15,52%, в 2015 г. 5,88%, в 2016 г. 1,32% от общего баланса.

Кредиторская задолженность составляет в 2014 г. 65,31%, в 2015 г. 83,37%, в 2016 г. 90,11% от общего баланса.

Таблица 8

Динамика финансовых результатов ООО «Сенсо Дель Колоре», (тыс. руб.)

Показатели	Год	Абсолютное отклонение, +,-	Темп прироста, %
	2014	2015	2016	2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2015
Выручка	17 761	16 881	49 098	-880	32 217	-4,95	190,85
Себестоимость продаж	9 976	15 588	47 815	5 612	32 227	56,26	206,74
Валовая прибыль (убыток)	7 785	1 293	1 283	-6 492	-10	-83,39	-0,77
Управленческие расходы	7 335	0	0	-7 335	0	-100	-
Прибыль (убыток) от продаж	450	1 293	1 283	843	-10	187,33	-0,77
Проценты к получению	26	0	0	-26	0	-100	-
Проценты к уплате	635	425	135	-210	-290	-33,07	-68,24
Прочие доходы	432	26	0	-406	-26	-93,98	-100
Прочие расходы	53	84	159	31	75	58,49	89,29
Прибыль (убыток) до налогообложения	220	810	989	590	179	268,18	22,1
Текущий налог на прибыль	77	162	217	85	55	110,39	33,95
Чистая прибыль (убыток)	143	648	772	505	124	353,15	19,14

Из таблицы 8 можно сделать следующие выводы.

Выручка в 2015 г. по сравнению с 2014 г. уменьшилась на 880 тыс.руб., темп прироста составил -4,95%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 32217 тыс.руб., темп прироста +190,85%.

Себестоимость продаж в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 5612 тыс.руб., темп прироста составил 56,26%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 32227 тыс.руб., темп прироста +206,74%.

Валовая прибыль в 2015 г. по сравнению с 2014 г. уменьшилась на 6492 тыс.руб., темп прироста составил -83,39%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшилась на 10 тыс.руб., темп прироста -0,77%.

Управленческие расходы в 2015 г. и 2016 г. отсутствуют.

Прибыль от продаж в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 843 тыс.руб., темп прироста составил +187,33%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшилась на 10 тыс.руб., темп прироста -0,77%.

Проценты к уплате в 2015 г. по сравнению с 2014 г. уменьшились на 210 тыс.руб., темп прироста составил -33,07%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшились на 290 тыс.руб., темп прироста -68,24%.

Прочие доходы в 2015 г. по сравнению с 2014 г. уменьшились на 406 тыс.руб., темп прироста составил -93,98%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшились на 26 тыс.руб., темп прироста -100%.

Прочие расходы в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 31 тыс.руб., темп прироста составил +58,49%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличились на 75 тыс.руб., темп прироста +89,29%.

Себестоимость продаж в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 5612 тыс.руб., темп прироста составил 56,26%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 32227 тыс.руб., темп прироста +206,74%.

Прибыль до налогообложения в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 590 тыс.руб., темп прироста составил +268,18%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 179 тыс.руб., темп прироста +22,1%.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. текущий налог на прибыль увеличился на 85 тыс.руб., темп прироста составил +110,39%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличился на 55 тыс.руб., темп прироста +33,95%.

Чистая прибыль в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 505 тыс.руб., темп прироста составил +353,15%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 124 тыс.руб., темп прироста +19,14%.

Динамика чистой прибыли ООО «Сенсо Дель Колоре» в течение 2014-2016 гг. доказывает, что эффективность работы компании, в общем, повышается, ведь прибыль выросла.

2.2 Учет движения денежных средств на расчетных счетах организации

Рассмотрим учет денежных средств на расчетном счете в ООО «Сенсо Дель Колоре»

В ООО «Сенсо Дель Колоре» открыто два расчетных счета в банках СПМ Банк и Сбербанке. На расчетных счетах организации происходит основное движение денежных средств по предприятию. Туда поступает выручка за реализованные товары, авансовые платежи по оптовым поставкам, банковский кредит, дебиторская задолженность, деньги перечисляются поставщикам, уплачиваются налоги и страховые взносы и т.д.

ООО «Сенсо Дель Колоре» осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетный счет в обслуживающем банке. с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом ООО «Сенсо Дель Колоре», через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

На расчетный счет поступают:

- платежи от покупателей в счет оплаты поставленных им товаров;

- суммы в погашение дебиторской задолженности;

- кредиты банков и займы от других организаций;

- наличные денежные средства из кассы и др.

При получении денежных средств на свой расчетный счет ООО «Сенсо Дель Колоре» выступает в качестве получателя средств.

Со своего расчетного счета ООО «Сенсо Дель Колоре» осуществляет платежи:

- за объекты основных средств;

- сырье и материалы;

- платежи за аренду помещений и коммунальные услуги;

- платежи по различным налогам и сборам;

- наличными денежными средствами по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

При перечислении денежных средств со своего расчетного счета ООО «Сенсо Дель Колоре» выступает в качестве плательщика средств.

Движение денежных средств на расчетном счете ООО «Сенсо Дель Колоре» состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

- стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

Для открытия расчетного счета ООО «Сенсо Дель Колоре» предоставило следующие документы:

- свидетельство о регистрации;

- копию Устава, заверенную нотариально;

- копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика;

- справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;

- заявление на открытие расчетного счета;

-копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;

- карточку с образцами подписей директора ООО и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

Информация об открытии счета в пятидневный срок была передана в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО «Сенсо Дель Колоре».

Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ООО «Сенсо Дель Колоре» использует следующие расчетные документы: выписка банка, платежное поручение, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения, платежное требование. Все расчетные документы содержат реквизиты:

- наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки.

- вид платежа;

- наименование плательщика, номер его счета, ИНН;

- наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;

- название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

- сумма платежа.

Платежное поручение (Пример №5) - документ, оформляющий поручение ООО «Сенсо Дель Колоре» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

- перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения на ООО «Сенсо Дель Колоре» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Все записи по счету учете безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных средств (рис. 2).

Рис. 2. Документооборот операций по расчетному счету в ООО «Сенсо Дель Колоре»



Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетных счетах ООО «Сенсо Дель Колоре», ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет ООО «Сенсо Дель Колоре». По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета ООО «Сенсо Дель Колоре». При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как уже было упомянуто в ООО «Сенсо Дель Колоре» используются платежные поручения.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению ООО «Сенсо Дель Колоре» или без распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством и договором между банком и организацией. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Выписки банка по расчетному счету в ООО «Сенсо Дель Колоре» могут получать: директор, главный бухгалтер, кассир. Весь спектр типовых банковских операций по расчетному счету, совершаемых в ООО «Сенсо Дель Колоре» приведен в таблице 9.

Таблица 9

Типовые записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету ООО «Сенсо Дель Колоре»

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации	51	50
2	Поставщик вернул на расчетный счет, ранее полученный аванс	51	60
3	Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет	51	62
4	Денежные средства, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступили на расчетный счет	51	66, 67
5	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75/1
6	Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет	51	76/1
7	Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии	51	76/2
8	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования	51	86
9	Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно	51	98/2
1	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу	50	51
5	Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа	58/3	51
6	Погашена задолженность перед поставщиком	60	51
7	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему	66, 67	51
8	Оплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
9	Оплачен с расчетного счета единый социальный налог (ЕСН)	69	51

В автоматизированном режиме занесенные в базу данные банковских выписок отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) и в журнале по счету 51 «Расчетный счет», далее данные переносятся в главную книгу и в бухгалтерский баланс.

Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет банковских операций в ООО «Сенсо Дель Колоре».

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета» на основе платежный поручений . Например: Приложение 5).



Таблица 10

Схема бухгалтерских проводок ООО «Сенсо Дель Колоре»

№ п/п	Наименование проведенной операции	Документ	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				Дт	Кт
1	Оплата за товары (за брус и доску)	Платежное поручение № 319	22150,00	60	51
2	Оплата за строительные работы	Платежное поручение №202	1110000,00	60	51
3	Оплата за товар (песок)	Платежное поручение № 142	23400,00	60	51
4	Поступило от поставщиков за товар (за штукатурку)	Платежное поручение №250	1971,32	51	62

Применение всего двух форм расчетных документов при расчетных операциях, конечно, упрощает трудоемкость учетного процесса, но снижает уверенность организации в сохранности денежных средств. Поэтому можно рекомендовать ООО «Сенсо Дель Колоре» при расчетах использовать и другие формы, например, аккредитивы, платежные требования, а также векселя. денежный финансовый бухгалтерский учет

Последние сейчас многими организациями как раз активно и используются, способствуя тем самым повышению еще и деловой культуры предпринимателей.

Бухгалтерский учет банковских операций в ООО «Сенсо Дель Колоре» дублируется ежедневно на бумажных носителях, что также способствует сохранности денежных средств наиболее точному и полному учету.

Таким образом, в целом бухгалтерский учет банковских операций в ООО «Сенсо Дель Колоре» организован на должном уровне.

К недостаткам учета банковских операций можно отнести не слишком хорошего качества бумажные носители для учета денежных средств как в плане полноты реквизитов, так и в качестве бланков. Бланки должны быть выполнены из прочной бумаги.

В ООО «Сенсо Дель Колоре» их применяют самостоятельно разработанные, распечатывают на матричном принтере, качество оставляет желать лучшего.

2.3 Контроль движения денежных средств на расчетном счете организации

Последняя выездная налоговая проверка ООО «Сенсо Дель Колоре» нарушений учета денежных средств на расчетном счете и в кассе не выявила.

Последняя проверка банком СМП Банк ООО «Сенсо Дель Колоре» проводилась в сентябре 2015 г. Проверка показала следующее:

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств были сопоставлены их остатки по Главной книге с балансовыми данными. Балансовая статья «Расчетный счет» отражает остатки денежных средств по счету 51 «Расчетный счет» и совпадает с соответствующими выписками банков по расчетному счету.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств были выявлены следующие нарушения:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования.

2. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Внутренний контроль за движением денежных средств осуществляется в ООО «Сенсо Дель Колоре» на основе проводимого анализа

Анализ структуры и движения денежных средств позволяет определить состав денежных средств, источники поступления и направления их использования.

Дальнейший анализ позволяет выяснить дефицит или избыток денежных средств, а также влияние денежных операций на финансовую устойчивость и платежеспособность организации.

Проанализируем структуру и динамику остатков денежных средств три года в таблице 11.

Таблица 11

Структура денежных средств в ООО «Сенсо Дель Колоре» в 2014-2016 г., (тыс.руб.)

Показатель	Значение, тыс.руб.	Доля, %	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г./ 2014 г.	2016 г./ 2015 г.	2015 г./ 2014 г.	2016 г./ 2015 г.
Касса	76	51	49	31,93	4,68	5,99	-25	-2	67,11	96,08
Расчетный счет	162	1038	769	68,07	95,32	94,01	876	-269	640,74	74,08
Денежные средства всего	238	1089	818	100	100	100	851	-271	457,56	75,11

Основная доля денежных средств за три года сосредоточена в безналичных средствах на расчетных счетах - в 2015г. - 95,32; 2016 г. -94,04%; 2014 г. - денежные средства в кассе составили 31,93%, в то время как на расчетном счете 68,07% (рис. 3).



Рис. 3. Структура денежных средств ООО «Сенсо Дель Колоре» в 2014-2016 гг.

За 2015 г. происходит увеличение остатков денежных средств на 851 тыс. рублей или в 4,57 раз за счет увеличения денежных средств расчетном счете в 6,4 раза. В 2016 г. денежные средства уменьшились на 271 тыс. рублей или 24,89%, в том числе за счет снижения денежных средств на расчетных счетах на 269 тыс. рублей иди 25,92%.

Для анализа денежных потоков воспользуемся следующей аналитической таблице 12.

Таблица 12

Анализ денежных потоков ООО «Сенсо Дель Колоре» в 2015-2016 г., (тыс.руб.)

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Темп роста, %
1		2	3	4	5
Остаток на начало периода	8326	6 204	13 712	7 508	221,02
	Основная деятельность
Поступления, всего	965245	860 866	1 027 275	166 409	119,33
от реализации	945621	856 450	1 025 931	169 481	119,79
прочие поступления	9316	4 416	1 344	-3 072	30,43
Расходы, всего	236921	185 337	986 780	801 443	532,42
оплата сырья и материалов	196572	171 955	966 870	794 915	562,28
заработная плата	6932	4 989	5 941	952	119,08
проценты по кредитам и займам	1965	1 313	2 007	694	152,86
платежи в бюджет	6475	7 080	11 962	4 882	168,95
Итого денежный поток по основной деятельности	793212	675 529	40 495	-635 034	5,99
Платежи, всего	296	253	234	-19	92,49
Финансовая деятельность
Поступления, всего	61236	59 953	96 932	36 979	161,68
заемных средств	61236	59 953	96 932	36 979	161,68
Платежи, всего	53621	49 290	152 514	103 224	309,42
возврат кредитов и займов	49321	48290	88 750	40 460	183,79
прочие платежи	2392	1 000	63 764	62 764	6376,40
Итого денежный поток по финансовой деятельности	11392	10 663	-55 582	-66 245	-521,26
Всего сальдо денежного потока	713621	685 939	-15 321	-701 260	-2,23
Остаток на конец периода	723962	692 143	-1 609	-693 752	-0,23

За год произошло снижение притока по основной деятельности на 635 034 тыс. рублей или 96%, в том числе за счет роста поступлений от реализации на 169 481 тыс. рублей или на 125%, снижения прочих поступлений на 3 072 тыс. рублей или 70%. Наблюдается увеличение оплаты поставщикам на 801 443 тыс. рублей или 5,6% за счет того, что значительная часть кредиторской задолженности 2015 г. была оплачена в 2015 г.

Платежи по оплате труда увеличились на 952 тыс. рублей, процентам по заемным средствам на 694 тыс. рублей, платежей в бюджет - на 4882 тыс. рублей. За счет данных факторов чистый денежный поток по основной деятельности существенно снизился.

Поступления по инвестиционной деятельности за анализируемый период отсутствуют, а отток за счет прочих платежей составил 253 тыс. рублей в 2015 г. и 234 тыс. рублей в 2016 г. За счет данных факторов образовался отрицательный денежный поток по инвестиционной деятельности.

Поступления по финансовой деятельности за счет заемных средств составили 59 953 тыс. рублей в 2013 г. и 96 932 тыс. рублей в 2016 г., то есть рост на 36 979 тыс. рублей или 62%. В тоже время платежи по данной деятельности за счет возврата кредитов и займов и прочих платежей составили в 2015 г. 49 290 тыс. рублей и 152 514 тыс. рублей в 2016 г., то есть наблюдается рост платежей по финансовой деятельности на 103 224 тыс. рублей или 209%. За счет данных факторов образовался отрицательный денежных поток по финансовой деятельности в 2016 г. в размере 55 582 тыс. рублей.

Всего сальдо всех денежных потоков в 2015 г. составило 10 663 тыс. рублей, в 2016 г. наблюдается отрицательный денежных поток в размере 55 582 тыс. рублей.

Следует отметить, что согласно отчету о движении денежных средств ООО «Сенсо Дель Колоре» на конец 2015 г. образовался остаток денежных средств в размере 692 143 тыс. рублей, хотя данные регистров учета и баланса показывают иные цифры. Также согласно отчету о движении денежных средств образовался отрицательный остаток денежных средств на конец 2016 г. в размере 1 609 тыс. рублей, что также противоречит данным учета и баланса. Кроме того, отрицательный остаток не возможен - в кассе и на расчетных счетах на может быть минусового остатка. Следовательно, отчет о движении денежных средств составлен не верно.

По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность по сравнению с предыдущим годом: в 2016 году по сравнению с 2015 годом положительный приток денежных средств вырос с 1 124 207 тыс. рублей до 920 819 тыс. рублей, то есть на 203 388 тыс. рублей или на 22%, что произошло в основном за счет роста положительного денежного потока основной деятельности.

При этом наблюдается общее увеличение отрицательного денежного потока с 234 880 тыс. рублей до 1 139 528 тыс. рублей, то есть на 904 648 тыс. рублей или на 385%, что привело к тому, что в 2016 г. образовалось отрицательное сальдо общих денежных потоков в размере 15 321 тыс. рублей. Данный пробел был компенсирован наличием остатка денежных средств на начало 2016 г. Однако, в структуре отрицательного денежного потока наблюдается передвижку в пользу увеличения выплат по заемным средствам. Кроме этого, в 2016 г. чистый денежных поток по основной деятельности составил положительное значение (40 495 тыс. рублей), свидетельствующее о том, что у предприятия достаточно денежных средств для ведения основной деятельности.

Таким образом по данным анализа главы можно сделать вывод, за счет эффективного управления денежными потоками финансовое состояния в 2016 г. улучшилось, но отчет о движении денежных средств организации ООО «Сенсо Дель Колоре» составлен не верно.



ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ ООО «СЕНСО ДЕЛЬ КОЛОРЕ»

3.1 Недостатки учета движения денежных средств в ООО «Сенсо Дель Колоре»

Исследование организации учета денежных средств ООО «Сенсо Дель Колоре» было выполнено при помощи проверки сплошным и выборочным методом изучения денежных документов (книг кассовой и кассира-операциониста, приходных и расходных кассовых ордеров, платежных и расчетно-платежных ведомостей, выписок банка, платежных поручений и так далее), журналов-ордеров бухгалтерского учета и соответствующих им ведомостей, бухгалтерской финансовой отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств), учетной политики и других документов бухгалтерского учета.

В целом организация бухгалтерского учета денежных средств экономического субъекта соответствует объемам учета и характеру осуществляемых хозяйственных операций ООО «Сенсо Дель Колоре».

По результатам анализа состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля хранения и использования денежных средств в ООО «Сенсо Дель Колоре» выявлены следующие недостатки:

1) В организации не соблюдаются рекомендации по охране и транспортировке наличных денежных средств в центральную кассу, банк и из банка.

2) На предприятии отсутствуют плановые инвентаризации кассы.

Плановая инвентаризация кассы производится в случаях, которые установлены нормативно-правовыми актами. Сроки и регламент проведения инвентаризации должны утверждаться заранее в локальных нормативных актах: учетной политике, положении об инвентаризации и других дополнительных распорядительных документах экономического субъекта. В учетной политике ООО «Сенсо Дель Колоре» не установлены правила проведения инвентаризации, в том числе плановых инвентаризаций кассы. В организации практикуется лишь внезапные инвентаризации.

3) На предприятии имеются случаи, когда отсутствует подписи на денежных документах.

4) На предприятии отсутствует надлежащий контроль за учетом денежных средств.

5) Отчет о движении денежных средств составлен не верно.

Отчет о движении денежных средств составлен с нарушением принципа достоверности бухгалтерского учета.

Достоверность сведений, отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности является требованием, которое продиктовано не только нормами современного законодательства, но и реалиями экономической действительности.

Санкции, которые применяются к сотрудникам бухгалтерии в области бухгалтерского учета и отчетности, следует классифицировать по следующим направлениям:

1) гражданско-правовые;

2) административные;

3) уголовные.

По нашему мнению, к грубым нарушениям правил бухгалтерского и налогового учета также следует отнести:

1) нарушения составления и хранения первичных учетных документов и регистров учета (бухгалтерских и налоговых);

2) несвоевременное и некорректное отражение в оперативном учете и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности), осуществленных на протяжении налогового и (или) иного периода;

3) неправильное или неполное отражение в учете и отчетности отдельных видов активов и обязательств.

Тем не менее, к грубым нарушениям не следует относить искажения величины собственного капитала экономического субъекта и отдельных его элементов, так как заданными видами нарушений должен быть соответствующий контроль собственников организации. Следовательно, искажение величины денежных средств, как остатков, так и оборотов, как в бухгалтерском балансе, так и в иных формах бухгалтерской отчетности, следует отнести к грубым нарушениям.

Изучение действующей практики учета денежных средств в ООО «Сенсо Дель Колоре» позволяет сделать следующие выводы. В целом действующую систему организации учета денежных средств в данной организации можно признать удовлетворительной. Учет ведется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Рассмотрим пути совершенствования выявленных недостатков.

3.2 Методы совершенствования учета движения денежных средств и расчетов в ООО «Сенсо Дель Колоре»

В экономической литературе в настоящее время вопросы совершенствования учета денежных средств широко обсуждаются, потому что деньги являются неотъемлемым атрибутом финансово-хозяйственной жизни экономического субъекта в современных условиях. Большинство сделок, связанных с поставкой товарно-материальных ценностей и оказанием услуг, сопровождаются денежными расчетами, которые принимают как наличную, так и безналичную формы. Каждое государство стремится ускорить наличный и безналичный оборот денежных средств, потому как данный процесс сдерживает инфляцию и упорядочивает платежи. Именно поэтому к бухгалтерскому финансовому учету денежных средств экономических субъектов предъявляются повышенные требования к их осуществлению и совершенствованию.

Ниже, в таблице 13 представлены методические ошибки и нарушения, выявленные в ходе исследования учета денежных средств в ООО «Сенсо Дель Колоре», а также предложены рекомендации по устранению выявленных нарушений. Для соблюдения норм законодательства, снижения трудоемкости операций и затрат, связанных с осуществление учетных процессов денежных средств и повышения прозрачности расчетов с подотчетными лицами и другими контрагентами, ООО «Сенсо Дель Колоре» необходимо внедрить следующие рекомендации.

Таблица 13

Нарушения, выявленные при исследовании учета денежных средств и рекомендации по их устранению в ООО «Сенсо Дель Колоре»

Содержание нарушения	Выводы и рекомендации
Деньги перемещаются из банка и в банк без соответствующей охраны	Кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану
Денежные документы оформлены не надлежащим образом (отсутствуют подписи должностных лиц)	Все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах
Отсутствуют сроки, устанавливаемые генеральным директором, для плановых ревизий кассы	Генеральному директору следует установить сроки для произведения плановых ревизий кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе
Слабый внутренний контроль за учетом денежных средств	Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера
Низкая квалификация управленческого персонала	Повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом
Неверное составление отчета о движении денежных средств	Сформировать достоверный отчет о движении денежных средств и предоставить его соответствующим пользователям

В основном денежные средства из кассы расходуются на заработную плату и выдачу в подотчет. Для соблюдения законодательства, уменьшения трудоемкости затрат по денежным операциям и прозрачности расчетов с персоналом по труду и заработной плате, а также с подотчетными лицами необходимо ООО «Сенсо Дель Колоре» провести у себя перечисленные выше рекомендации.

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств ООО «Сенсо Дель Колоре» следует предоставить кассиру надлежащую охрану при доставке денег из операционных касс в центральную кассу предприятия и в банки. Также следует рассмотреть сдачи наличности из операционных касс непосредственно на расчетные счета в кредитных учреждениях. Данное мероприятие направлено на обеспечение большей сохранности денежных средств, а также снижение нагрузки на работу бухгалтеров за счет уменьшения объемов учетных операций.

При введении в штат организации внутреннего аудитора или возложение на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия. Усиление механизмов внутреннего контроля за денежными средствами позволит предприятию избежать споров с надзорными органами, а также искажения финансовой отчетности.

Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Сенсо Дель Колоре» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании и организации работы.

Основными предложениями по совершенствованию управления денежными средствами для ООО «Сенсо Дель Колоре» являются:

1) необходимо ускорить реализацию запасов в планируемом периоде: реализовать залежавшиеся, хотя бы по цене ниже рыночной, для того, чтобы уменьшить запасы, пустить их в действие, и получить дополнительный доход;

2) для того, чтобы дебиторы возвращали долг, необходимо применять частичную предоплату, чтобы компенсировать часть долга в случае неуплаты, этот путь не позволит увеличиваться дебиторской задолженности в геометрической прогрессии.

3) следует, где это возможно, применять систему взаиморасчетов;

4) открыть корпоративный карточный счет и выдавать на него денежные средства под авансовый отчет;

5) внедрить систему бюджетирования денежных средств.

Одним из основных инструментов совершенствования управления денежными средствами ООО «Сенсо Дель Колоре» может стать внедрение практики бюджетирования денежных потоков. Бюджет денежных средств выполняет две важнейшие задачи.

Во-первых, он формирует конечное сальдо на счетах денежных средств на конец бюджетного периода, размер которого следует знать для составления прогнозного бухгалтерского баланса. Во-вторых, планируя остатки по счетам денежных средств на конец каждой недели (месяца, квартала) внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка или дефицит денежных средств.

Ниже представлен возможный вариант распределения функций, полномочий и ответственности в процессе бюджетирования движения денежных средств (таблица 14).

Таблица 14

Распределение функций, полномочий и ответственности при введении бюджета движения денежных средств

Бюджетные документы	Отделы или сотрудники, отвечающие за подготовку бюджетного документа
график ожидаемых поступлений денежных средств от продаж	Коммерческий директор, отдел маркетинга
график оплаты приобретаемого сырья, материалов и прочих материально - производственных ресурсов	Заведующий складом
график погашения задолженности по оплате труда	Бухгалтерия
бюджет коммерческих расходов и выплат по ним	Отдел маркетинга
бюджет управленческих расходов и выплат по ним	Бухгалтерия
инвестиционный бюджет	Генеральный директор
бюджет движения денежных средств	Бухгалтерия

Таким образом, денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Сенсо Дель Колоре» достоверен. Все движения денежных средств, как в кассе, так и на расчетном счете контролируются со стороны главного бухгалтера и директора организации.

Все движения по счетам отражены в балансе предприятия и не несут в себе разногласий. Но существуют нарушения, главным образом связанные с организационными вопросами. Так не производится контроль за сохранностью наличности. Ревизия касс документально не фиксируется. Допускается небрежность в оформлении и хранении документов.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проведенного исследования следует сделать следующие выводы. Каждый экономический субъект в процессе финансово-хозяйственной деятельности постоянно сталкиваются с необходимостью производить расчеты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Объектом исследования является учетная деятельность ООО «Сенсо Дель Колоре». Все записи по счету учете безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных средств.

Синтетический учет операций по расчетному счету в ООО «Сенсо Дель Колоре» ведут на активном счете 51 «Расчетный счет». Приход денег на расчетный счет отражают по дебету счета 51 «Расчетный счет» на основании выписки.

Расход - по кредиту счета 51 на основании выписки банка и платежного поручения. По окончании рабочего дня или на следующий день бухгалтер обрабатывает банковскую выписку, которая формируется в программе «Клиент-банк». Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры.

Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам.

Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева. Регистрами синтетического учета по счету 51 являются формируемые в «1С: Предприятие» журналы-ордера, карточки и анализы счетов, ведомости и так далее. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Сенсо Дель Колоре» выявлены следующие недостатки:

1) Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств в центральную кассу, банк и из банка.

2) Отсутствуют плановые инвентаризации кассы.

3) Имеются случаи, когда отсутствует подписи на денежных документах.

4) Отсутствует надлежащий контроль за учетом денежных средств.

5) Отчет о движении денежных средств составлен не верно.

В качестве рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «Сенсо Дель Колоре» было предложено:

1) Кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану.

2) Все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах.

3) Руководителю предприятия необходимо установить сроки для произведения плановых ревизий кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

4) Издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.

5) Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера.

6) Практиковать периодическое повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом.

7) Сформировать достоверный отчет о движении денежных средств и предоставить его соответствующим пользователям.

Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Сенсо Дель Колоре» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть 1. - М.: Омега - Л, 2015. - 665с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2 частях: по состоянию на 05.10.15. - М.: Омега - Л, 2015. - 560 с.

3. Нормативная база бухгалтерского учета: сборник официальных материалов / предисловие и составление Бакаева А.С. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2013. - 400 с.

4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция). - ФЗ // Экономика и жизнь. - 2015. - №48. - С. 18.

5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: письмо ЦБ Российской Федерации от 12.04.2001 №2-п (с последующими изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2013. - №16. - С. 8.

6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) // Финансовая газета. - 2015. - №51. - С. 10.

7. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению. - Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2016. - 111 с.

8. Ануфриев В.Е. Учет валютных операций. // Бухгалтерский учет. - 2015. - №6. - С. 72 - 79.

9. Барышникова А. А. Расчеты по авансам: налоги и налогообложение. // Главбух. - 2015. - №7. - С. 30-36.

10. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов. - Изд. 2-е, доп. и перераб. -- Ростов на Дону: Феникс, 2016. - 252 с.

11. Букач, Е. Расчеты с подотчетными лицами / Е. Букач // Экономика и жизнь. - 2016. - №15. - С. 5 - 10.

12. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 326 с.

13. Бурмистрова Л.Н. Финансы и бухгалтерский учет предприятия. - М.: Инфра - М, 2014. - 223 с.

14. Верещага В.В. Порядок использования контрольно-кассовых машин и санкции за их неприменение. // Главбух. - 2016. - №4. - С. 36 - 42.

15. Верещага В.В. Расчет наличными денежными средствами. // Главбух. - 2015. - №18. - С. 35 - 41.

16. Верещагин С.А. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 65 с.

17. Гумасян Р.З. Первичные учетные документы. - М.: ДИС, 2013. - 415 с.

18. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками. // Бухгалтерский учет. - 2015. - №2. - С. 17-22.

19. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет. - М.: Юрайт, 2015. - 185 с.

20. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. - Ростов на Дону: Феникс, 2016. - 512 с.

21. Кожинов В.Я. Планирование в бухгалтерском учете аудиторских фирм // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2014. - №29.

22. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: учебник. - Изд. 6-е., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2016. - 815 с.

23. Козырин А.Н. Правовые основы бесспорного списания средств с банковского счета. // Бухгалтерский учет. - 2015. - №8. - С. 72 - 79.

24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2013. - С. 342.

25. Костюк Г.И. Учет денежных средств. // Бухгалтерский учет. - 2016. - №6. - С. 7 - 13.

26. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет. - М.: Юристь, 2014. - 550 с.

27. Людмила Удалкина, Михаил Докукин. «Не расстанемся с машиной» // Экономический еженедельник «Эпиграф». - 2015. - 01 августа. - №29 (728).

28. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами. // Главбух. - 2016. - №9. - С. 33-40.

29. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств. // Бухгалтерский учет. - 2016. - №1. - С. 102 - 107.

30. Рабинович A.M. Расчеты с использованием векселей. // Бухгалтерский учет. - 2017. - № 14. - С. 39 - 49.