Организация учета и контроля денежных средств, расчетных операций в ЗАО "Канаш" Калининградской области

Перечисления- используются для описания постоянных наборов значений. Типичными примерами перечислений являются виды оплаты труда (окладно-премиальная, сдельная), статус работника (постоянный, совместитель, на испытательном сроке).

Документы- предназначены для хранения основной информации о всех событиях, происходящих на предприятии. При помощи документов отражаются и платежи с расчетного счета, и операции по кассе, и кадровые перемещения, и прочие подобные события.

Журналы документов- предназначены для просмотра документов. Каждый вид документа может быть отнесен к определенному журналу. Сам журнал не добавляет новых данных в систему, а служит только как средство просмотра списка документов одного или нескольких видов.

Отчеты и обработки- служат для описания отчетов и процедур обработки. Алгоритм получения отчета описывается с использованием встроенного языка, при этом может быть задействован встроенный язык запросов. Для вывода отчетов может быть использован как текстовый, так и специализированный табличный формат отчетов.

Объектами, специфичными для компоненты "1С:Бухгалтерия 7.7", являются:

Бухгалтерские счета, предназначенные для хранения планов счетов бухгалтерского учета. Суть данных объектов вполне соответствует общепринятому пониманию бухгалтерских счетов.

Виды субконто - специальные объекты для ведения аналитического учета по счетам бухгалтерского учета. В качестве субконто могут выступать основные средства, организации, товары и другие наборы объектов.

Операции и проводки - используются для отражения движения средств в бухгалтерском учете. Каждая операция может содержать несколько проводок. Проводки не существуют отдельно от операций. Каждая проводка принадлежит только одной операции. Операция, в свою очередь, всегда принадлежит документу, причем у документа может быть только одна операция. Сама операция может записываться при записи документа или в момент его проведения, но проводки по документу формируются только при его проведении.

В общем виде алгоритм решения задачи начисления и выплаты заработной платы выглядит следующим образом.

Схема № 4

Рассмотрим схему детально.

Документы, связанные с начислением заработной платы относятся к журналу "Заработная плата".

Сначала формируется документ "Начисление заработной платы". Существует возможность задания расчетной ведомости как по всему предприятию, так и по конкретному подразделению. В последнем случае используется справочник "Подразделения". В случае использования в расчете районных коэффициентов, используется константа "Районный коэффициент". Имена и фамилии лиц, которым начисляется заработная плата, берутся из справочника "Сотрудники". После ввода всех необходимых данных формируются расчетная ведомость и расчетные листки сотрудников, с возможностью вывода на печать. При этом формируются проводки по каждому сотруднику и по начислениям, и по отчислениям с фонда оплаты труда.

Формирование документа "Начисление зарплаты", журнал "Заработная плата".

Схема № 5

Для формирования документа "Выплата зарплаты", также потребуется справочник "Сотрудники" и справочник "Подразделения", в случае формирования платежной ведомости по конкретному подразделению. При этом графа "К выплате" платежной ведомости формируется по данным на субсчете 70.1 "Расчеты по оплате труда". Результатом работы по формированию документа "Выплата зарплаты" является отчет "Платежная ведомость" по форме №Т-53.

Формирование документа "Выплата зарплаты", журнал "Заработная плата".

Схема № 6

Документ "Расходный кассовый ордер", относится к журналу "Касса". Его формирование имеет свои особенности. Так, документом "Расходный кассовый ордер" проводки не формируются, так как они формируются документом "Выплата зарплаты". При этом сумма расходного кассового ордера должна совпадать с суммой в графе "Выплачено" журнала "Заработная плата". Естественно, результатом работы в данном случае является расходный кассовый ордер.

Формирование документа "Расходный кассовый ордер", журнал "Касса".

Схема № 7

Для перечисления налогов и отчислений используется документ "Платежное поручение". Для его формирования используется справочник "Налоги и отчисления", из которого выбираются, в данном случае подоходный налог, отчисления в пенсионный фонд, и другие. Результатом формирования этого документа является отчет "Платежное поручение".

Формирование документа "Платежное поручение" (см. схему 8).

Схема № 8

4. Анализ движения денежных средств ЗАО "Канаш"

4.1 Значение анализа движения денежных средств

В рыночных условиях главными критериями эффективности работы организации являются прибыльность, платежеспособность и финансовая устойчивость. Платежеспособность организации выступает в качестве внешнего проявления ее финансовой устойчивости, сущность которой состоит в обеспечении оборотных активов долгосрочными источниками их формирования. Для оценки платежеспособности в финансовом анализе используются такие приемы, как структурный анализ активных и пассивных статей баланса, расчет коэффициентов ликвидности, скорости оборота средств, вложенных в активы организации; анализ движения денежных потоков за отчетный период; перспективный анализ движения денежных потоков.

Таким образом, проведение текущего и перспективного анализа движения денежных средств является актуальным для организаций, деятельность которых связана с непрерывным поступлением (притоком), расходованием (оттоком), образованием свободного остатка денежных средств на счетах в банке.

Главная цель проведения анализа денежных средств состоит в оценке способности организации зарабатывать эти средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления собственных расходов.

Анализ денежных средств дает возможность сделать выводы о том:

в каких размерах и из каких источников получены денежные средства организации и каковы основные направления их расходования;

какой вид деятельности организации вызвал наибольшие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в наибольшей (наименьшей) степени расходовались эти средства;

возможно ли в результате текущей деятельности обеспечить обязательства организации поступлением денежных средств;

способна ли организация своевременно расплатиться по собственным текущим обязательствам;

позволяет ли полученная организацией прибыль осуществлять текущую деятельность;

за счет каких видов денежных средств организация осуществляет инвестиционную деятельность;

какие факторы обусловливают отличие прибыли от суммы притока денежных средств за период.

Денежный поток -- это денежные средства, получаемые предприятием от всех видов деятельности и расходуемые на обеспечение дальнейшей деятельности. Главным фактором формирования денежного потока является оплата покупателями стоимости проданной предприятием продукции. Исходные показатели для расчета денежных поступлений -- это выручка и прибыль от продаж. Выручка и прибыль от продаж имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Однако она была бы неполной, если бы отсутствовала информация о потоке денежных средств, возникающем в результате продаж.

В конечном счете, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления развития предприятия; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли. Однако при этом надо иметь в виду, что предприятию необходимо постоянное наличие определенной суммы денежных средств как наиболее ликвидных активов, поддерживающих его платежеспособность.

Денежные потоки бывают двух видов: положительные и отрицательные. Положительные потоки (притоки) отражают поступление денег на предприятие, отрицательные (оттоки) - выбытие или расходование денег предприятием. Перевод денег из кассы на расчетный счет и подобные ему внутренние перемещения денег не рассматриваются в качестве денежных потоков. Важнейшим условием возникновения денежного потока является пересечение им условной "границы" предприятия. Разница между валовыми притоками и оттоками денежных средств за определенный период времени называется чистым денежным потоком. Он также может быть положительным или отрицательным (притоком или оттоком).

В отличие от прибыли и издержек денежные потоки имеют конкретный характер. Если показатель бухгалтерской прибыли базируется на многочисленных расчетах, денежный поток всегда очевиден - достаточно сальдировать притоки и оттоки (каждый элемент которых подтверждается банковской выпиской или кассовым документом), чтобы получить итоговую величину чистого денежного потока. Поэтому в финансах любой актив или хозяйственная операция оцениваются, прежде всего, с точки зрения величины и направленности денежных потоков, порождаемых активом или операцией.

Прибыль от продаж отличается от величины денежных средств по следующим причинам:

1. Отражение в отчетности за определенный период прибыли не совпадает с реальным поступлением денежных средств за тот же период, так как прибыль признается после совершения продажи, а не после поступления денежных средств.

2. Кроме прибыли от продаж в отчете о прибылях и убытках отражаются другие виды доходов и расходов, которые формируют величину прибыли до налогообложения. Но размер этих доходов и расходов также носит учетный характер и не отражает реальное движение денежных средств. Например, проценты к получению и к уплате -- это начисленные, а не фактически полученные или уплаченные суммы; налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов и отражаемые в составе операционных расходов, -- это начисленные, а не фактически уплаченные суммы налогов; штрафные санкции в составе внереализационных доходов и расходов -- это признанные, а не уплаченные штрафы за невыполнение договорных обязательств и т. д.

3. Денежный поток отражает движение денежных средств, которые вообще не учитываются при расчете прибыли: полученные и уплаченные авансы, бюджетные ассигнования, другие виды целевого финансирования, движение кредитов и займов и др.

Прибыль, полученная в данном периоде, позволяет предположить увеличение денежных средств, но не означает, что у предприятия в том же периоде есть свободные денежные средства, доступные для использования.

Получение предприятием денежных средств -- не самоцель, а средство для улучшения финансового состояния. Полученные денежные средства используются на обеспечение условий, поддерживающих бесперебойную деятельность и развитие предприятия. Остаток денежных средств обеспечивает текущую платежеспособность.

Увеличение или уменьшение балансового остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса. Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) -- причина уменьшения денежных средств. И наоборот, прирост заемных или собственных источников финансирования -- фактор увеличения остатков денежных средств.

Разность между поступившими и уплаченными суммами денежных средств составляет баланс остатка денежных средств на конец периода.

Группировка денежных потоков предприятия по видам деятельности значительно повышает аналитичность отчетной информации. Финансовый менеджер (или кредитор) может видеть, какие именно источники приносят предприятию наибольшие денежные поступления и какие - потребляют их в большем объеме. У нормально функционирующего предприятия совокупный чистый денежный поток должен стремиться к нулю, то есть все заработанные в отчетном периоде денежные средства должны быть эффективно инвестированы. Однако к достижению такого результата ведут различные пути: операционная деятельность может принести значительный чистый приток наличности, который предприятие использует для расширения основных фондов. Но возможна и противоположная ситуация - реализуя часть своего основного капитала, предприятие тем самым перекрывает чистый денежный отток от операционной деятельности. Последний вариант крайне нежелателен для предприятия, так как основным источником денежных средств должна служить его основная, операционная деятельность, а не распродажа имущества.

Деление денежных потоков на операционную, инвестиционную и финансовую составляющие обусловлено исключительно потребностями финансового менеджмента.

4.2 Анализ отчета о движении денежных средств ЗАО "Канаш"

В качестве базы для проведения анализа используем форму бухгалтерской отчетности № 4 "Отчет о движении денежных средств".

На основании данных Ф № 4 составим таблицу 10.

Таблица 10 Анализ динамики денежных средств ЗАО "Канаш" за 2006 г., (руб.)

Годы	Сальдо остатков (+, -)	Поступление	Расходование	Приток (+), отток (-) средств	Соотношение поступивших и израсходованных средств, %
2005	0	1009534	935179	74355	107,95
2006	78605	6737105	7412280	-675175	90,89

По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

Приток и отток денежных средств в рассматриваемой фирме сопоставимы по величине. На первом году существования фирмы приток превышал отток на 7,95 %, на втором отток превысил приток на 9 %. Тенденцию можно считать негативной, однако серьезных оснований для беспокойства такой поверхностный анализ не дает.

Для более точных рекомендаций необходим анализ структуры денежных средств (см. табл. 11)

Таблица 11 Анализ структуры денежных средств ЗАО "Канаш"

Вид деятельности	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+, -) отчетного года от прошлого	Отчетный год в % к прошлому
	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %
средства, полученные от покупателей (заказчиков)	1009534	100	6737105	100	5727571	0	667,35
итого приток ДС	1009534	-	6737105	-	5727571	0	667,35
на оплату приобретенных товаров, и иных оборотных активов	877706	93,85	6611048	89,19	5733342	-4,66	753,22
на оплату труда	-	-	282836	3,82	-	3,82	-
на расчеты по налогам и сборам	10513	1,12	148460	2,00	137947	0,88	14,16
на прочие расходы	46960	5,02	369936	4,99	322976	-0,03	787,77
итого отток ДС	935179	100	7412280	100	6194265	0	792,61
итого от текущей деятельности	74355	100	675175	100	600820	0	908,04
итого от инвестиционной деятельности	0	0	0	0	-	-	-
итого от финансовой деятельности	0	0	0	0	-	-	-
чистое увеличение денежных средств	74355	100	675175	100	600820	0	908,04

По результатам анализа структуры денежных средств можно сделать следующие выводы:

Денежные средства формируются исключительно в результате текущей деятельности, что свидетельствует об ограниченном назначении данного юридического лица. Приток денежных средств происходит лишь за счет средств, полученных от покупателей.

Более 90 % в структуре оттока денежных средств приходится на счет оплаты товаров и иных оборотных активов. Доля этих расходов имеет незначительную тенденцию к снижению, что можно считать положительным фактором. Увеличилась доля расходов на налоги и сборы, но это может быть связано с развитием фирмы.

В целом в 2006 г. произошло существенное увеличение как притока, так и оттока денежных средств по сравнению с предыдущим годом (более, чем в 6 раз). Это связано с тем, что фирма набирает обороты и активно развивается.

Таким образом, нет оснований для выводов о негативных тенденциях. Руководству следует обратить внимание на контроль оттока денежных средств (возможно, доля расходов на материалы может быть сокращена).

4.3 Рекомендации по улучшению учета и контроля денежных средств в ЗАО "Канаш"

Мы проанализировали документы, отражающие операции с денежными средствами по кассе ЗАО "Канаш".

Не смотря на документально утвержденные правила ведения кассовых операций на предприятии, которые отражены в Положении о бухгалтерии, можно выявить ряд нарушений.

Во-первых, нарушается Постановление Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами" по приходному кассовому ордеру № 111 от 05.03.2004 г. выдана сумма, превышающая предельный размер, разрешенный для расчетов между юридическими лицами.

Во-вторых, как видно из записей в Кассовой книге и Журнале регистрации расходных и приходных кассовых документов, 18 июля 2004 г. из кассы предприятия были выданы денежные суммы Лужникову С.Н. на хозяйственные расходы. Но вторая сумма была выдана Лужникову С.Н., когда он еще не отчитался за первую выданную сумму, т.е. одному и тому же лицу в течение одного дня выданы в подотчет наличные денежные средства без получения отчета об их израсходовании. Таким образом, был нарушен п. 11. Порядка ведения кассовых операций.

Также 18 июля 2004 г. ЗАО "Канаш" был превышен разрешенный лимит по остатку денежных средств в кассе. Так как в графе Остаток на конец дня - в т.ч. на заработную плату стоит прочерк, это значит, что заработная плата была в этот день выплачена работникам ЗАО "Канаш" полностью. Таким образом, бухгалтер ЗАО "Канаш" нарушила п. 5, п. 6 Порядка ведения кассовых операций. В остальном операции по кассе проводятся верно, и своевременно.

На основании обнаруженных нарушений, можно порекомендовать ЗАО "Канаш" следующее.

Необходимо тщательно изучить нормативные документы, регламентирующие проведение кассовых операций на предприятии. Не смотря на то, что учет кассовых операций и выписки документов на предприятии автоматизирован, бухгалтер ЗАО "Канаш" заслуживает порицания, так как относится к своим обязанностям не ответственно.

5. Безопасность и экология

5.1 Анализ условий и охраны труда в ЗАО "Канаш"

На нашем предприятии - ЗАО "Канаш" за безопасность условий труда на рабочих местах отвечает инженер ТБ и ОТ на основании приказа директора.

Инженер в своей деятельности по охране труда, руководствуется законодательными и нормативными актами, приказами и распоряжениями вышестоящих органов и обязан:

- обеспечивать здоровые и безопасные условия труда на рабочих местах и пожарной защите, ежегодно назначать из числа должностных лиц ответственных за состояние и организацию работы по охране труда и предупреждению пожаров в каждой отрасли, цехе;

- укомплектовать службу охраны труда;

- заключать коллективный договор, совместно с профкомами утверждать мероприятия по охране труда и предупреждению пожаров и обеспечивать их материальными средствами.

Главные специалисты предприятия несут ответственность за состояние

труда на производстве и обязаны:

- обеспечивать безопасные условия труда на рабочих местах участка, объекта;

- направлять работу специалистов по предупреждению травматизма;

- составлять заявки на средства индивидуальной защиты и контролировать их выдачу работникам;

- запрещать производство работ на участках в случае возникновения угрозы жизни и здоровья работающих.

Со всеми вновь принятыми на работу сотрудниками, в индивидуальном порядке, проводится вводный инструктаж по технике безопасности.

О проведении инструктажа вносят запись в типовом журнале регистрации вводного инструктажа, с обязательной подписью инструктируемого и инструктирующего.

Через шесть месяцев все сотрудники предприятия, независимо от квалификации, образования и стажа работы, проходят повторный инструктаж.

Повторный инструктаж проводится с целью проверки и повышения уровня знаний правил и инструкций по охране труда во избежание несчастных случаев.

Внеплановый инструктаж проводят индивидуально или с группой сотрудников. Объем и содержание внепланового инструктажа определяют в организации в каждом конкретном случае в зависимости от причины, вызывающих необходимость его проведения. Внеплановый инструктаж

проводят при изменении правил по охране труда, технологического процесса, замене оборудования, нарушениями работниками требований безопасности труда, перерывах в работе более чем на 60 дней.

Сотрудник, получивший инструктаж и показавший неудовлетворительные знания, к работе не допускается. Он обязан вновь пройти инструктаж.

В соответствии с Правилами возмещения работодателями вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, утвержденным Постановлением Верховного Совета РФ 24 декабря 1999 года № 4214-1, предприятие должно возместить причиненный ущерб своему работнику, получившему увечье в результате несчастного случая.

Все сотрудники организации оповещены о том, что обязаны соблюдать технику безопасности при работе с оргтехникой, при внезапном возгорании проводки должны отключить оргтехнику и сообщить ответственному лицу за пожарную безопасность, который должен сообщить о неполадке электромонтеру для последующего её устранения.

Так как, работа связана с использованием компьютерной техники, с целью исключения травм и заболеваний рекомендуется соблюдать

следующие правила:

???-???дисплей компьютера должен быть оснащен защитным экраном;

- компьютер должен быть расположен таким образом, чтобы его задняя часть не была повернута к другому сотруднику, так как высокочастотные излучения, излучаемые компьютером очень вредны организму человека;

- дисплей компьютера не должен быть направлен экраном в сторону окна, так как солнечные блики на экране вредят зрению;

- не следует работать на компьютере при выключенном свете;

- время нахождения за компьютером не должно превышать шести часов в сутки;

- каждые два часа работнику необходимо делать пятнадцатиминутные перерывы.

Анализ причин несчастных случаев на предприятии проводят с целью

выработки мероприятий по их устранению и предупреждению. Для этого используются монографический, топографический и статистический методы.

Монографический метод предусматривает многосторонний анализ причин травматизма непосредственно на рабочих местах. При этом изучают организацию и условия труда, состояние оборудования, инвентаря, инструментов. Этот метод эффективен при статистическом анализе состояния охраны труда.

Топографический метод анализа позволяет установить место наиболее частых случаев травматизма. Для этого на плане-схеме предприятия, где обозначены рабочие места и оборудование, отмечают количество несчастных случаев за анализируемый период. Это позволяет уделить больше внимания улучшению условий труда на рабочих местах, где наиболее часто происходят несчастные случаи.

Статистический метод анализа основан на изучении количественных

показателей данных отчетов о несчастных случаях на предприятиях и в

организациях. При этом используются в основном коэффициенты частоты и тяжести травматизма.

Коэффициент частоты (Кч) определяет число несчастных случаев на 1000 работающих за отчетный период и рассчитывается по формуле:

Кч = Н с*1000/Ср,

где Нс - число несчастных случаев за отчетный период с потерей

трудоспособности свыше трех дней; Ср - среднесписочное число работающих.

На нашем предприятии - ЗАО "Канаш" в период: с 2004 по 2006 год несчастных случаев не происходило, поэтому коэффициент частоты несчастных случаев будет равен нулю.

Коэффициент тяжести травматизма (Кт) показывает среднее количество дней нетрудоспособности, приходящееся на один несчастный случай за отчетный период, и определяется по формуле:

Кт = Дн / Нс,

где Дн - общее количество дней нетрудоспособности из-за несчастных случаев; Нс - количество несчастных случаев за отчетный период.

Соответственно коэффициент тяжести травматизма в ЗАО "Канаш" за анализируемый период также будет равен нулю.

На нашем предприятии охрана труда полностью соответствует требованиям правил по технике безопасности.

5.2 Общие экологические проблемы

В условиях научно-технической революции охрана окружающей среды стала одной из самых острых и актуальных проблем современности. Благодаря достижениям науки и технического прогресса человек вызывает нежелательные для него самого изменения в природе. В результате таких изменений значительно сократились площади лесов, исчезли многие виды животных, увеличились площади эрозированных земель, начался процесс антропогенного загрязнения воды и воздуха, стало резко сокращаться количество многих видов природных ресурсов.

Сельскохозяйственное производство, представляющее собой механизм устойчивого культивирования природных богатств, отличается от других отраслей более тесным соединением общественных и природных факторов. По существу, возделывание сельскохозяйственных растений и разведение животных наиболее активные формы взаимодействия человека и природы. Достижения науки и техники вызывают существенные материально-технические изменения в отрасли. Параллельно интенсифицируется и обратный процесс, в результате которого проявляется эрозия, засоление и заболачивание почв, уменьшение содержания в них гумуса, гибель полезной микрофлоры, загрязнение почв тяжелыми металлами, остаточными количествами пестицидов, обеднение видового состава растений и животных и т.д.

5.3 Вещества и факторы, загрязняющие окружающую среду

При переводе животноводства на промышленную основу возникла проблема утилизации навозных стоков и бесподстилочного навоза. Вблизи животноводческих комплексов и ферм промышленного типа особую угрозу окружающей среде представляет скопление навоза, а также нитратное и микробное загрязнение почв, фитоценозов, поверхностных и грунтовых вод. Загрязнение почв, снежного покрова и вод местного стока биогенными элементами влечет за собой соответствующие изменения показателей качества фитомассы культур на сельскохозяйственных угодьях, примыкающих к животноводческим фермам и комплексам.

Угрозу окружающей среде представляют также стоки силосных ям.

Животноводческая отрасль является источником биогенного загрязнения вод. Степень ее воздействия на водные объекты в каждом конкретном регионе определяется общим поголовьем скота, особенностями расположения животноводческих ферм и комплексов на водосборах, а также принятой в хозяйствах технологией содержания животных.

На значительной части территории России большую часть года скот находится в стойлах. Лишь в поздневесенний и летний периоды животных переводят на пастбища. Поступление загрязняющих веществ в водостоки с животноводческих ферм и комплексов зависит от способа удаления навоза. Оно происходит при прямом смыве сточных вод после очистки, а также в результате потерь, возникающих в процессе утилизации отходов животноводства.

При стойловом содержании скота накапливаются большие массы навоза. Из-за его несовершенной утилизации в водные системы выносятся немалые количества грубодисперсной малоразложившейся органики и биогенных веществ. При выпасе скота на пастбищах также происходит вынос биогенных веществ в водостоки, поскольку пастбищные угодья чаще всего размещаю в речных долинах. Влияние животноводства на загрязнение вод обусловлено и тем, что фермы и комплексы располагаются преимущественно в непосредственной близости от рек и озер. Поскольку продолжительность миграционного пути биогенов от их источников до водных объектов невелика, они не успевают закрепиться в почве и их концентрация остается высокой.

5.4 Мероприятия, предотвращающие загрязнение окружающей среды в ЗАО "Канаш"

В качестве основного направления, которое в наибольшей степени предотвратило загрязнение окружающей среды при стойловом содержании скота в ЗАО "Канаш" является очистка и утилизация навозных стоков. При этом используются следующие технологические схемы утилизации навоза: очистка с разделением на твердую и жидкую фракции; использование стоков для производства торфокомпостных смесей, которые вывозят на поля биотермического обеззараживания; очистка стоков с помощью прудов-накопителей и навозохранилищ; самоочищение и утилизация отходов в естественных водоемах; анаэробная переработка или сбраживание жидкого навоза, благодаря которому в нем гибнут патогенные микроорганизмы, навоз теряет неприятный запах, а семена сорных растений - всхожесть.

Наиболее эффективное направление хозяйственного использования жидкого навоза - утилизация его на полях орошения.

Компостирование навоза применяют для получения компостогумифицированного продукта биологического окисления, который содержит органические соединения, продукты распада, биомассу мертвых микроорганизмов и т.д. Внесение этого продукта в почву не вызывает нарушения стабильности агроэкосистем. В процессе компостирования удовлетворяется потребность в кислороде, выделяются диоксид углерода и вода, возрастает температура и органические вещества переходят в стабильную форму. При сборе навоза в бурты сохраняется часть тепла, выделяющегося при ферментации, что ускоряет процессы компостирования.

Отделение санитарно-защитными зонами животноводческих ферм и комплексов от жилых застроек сельскохозяйственных населенных пунктов также является направление, которое предотвращает загрязнение окружающей среды. Такую зону устанавливают от границы территории, на которой размещаются здания и сооружения для содержания животных, а также от площадей навозохранилищ или открытых складов кормов.

Со стороны животноводческого комплекса или фермы для защиты их от снежных заносов, песка и пыли в санитарно-защитных зонах создаются лесные насаждения. Кроме того, они создаются и на территории фермы и комплексов для отделения живой защитой навозохранилищ, очистных сооружений, площадок компостирования, буртов навоза и т.п. от животноводческих и служебных помещений, пунктов осеменений, складов кормов. Эти насаждения размещают таким образом, чтобы не затруднять циркуляцию воздуха на территории ферм и комплексов.

Заключение

В дипломной работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств на предприятии. В качестве базы исследования выбрано сельскохозяйственное предприятие ЗАО "Канаш".

В первой главе дипломной работы приведена теоретическая и методическая база исследования.

Во второй главе дипломной работы изложена характеристика Общества, его специализация, земельные и трудовые ресурсы, основные экономические результаты хозяйственной деятельности.

Во третьей главе дипломной работы рассмотрена организация учёта денежных средств и расчётных операций. Приведены перечни используемых первичных и учетных документов (форм). По типовым операциям приведены примеры бухгалтерских проводок.

Третья глава дипломной работы посвящена вопросам анализа движения денежных средств. Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа и принципы формирования отчета о движении денежных средств.

На предприятии применяется таблично-автоматизированная форма учета с применением одной из наиболее популярных программ учета - 1С. Рассмотрен алгоритм учета заработной платы работников в данной программе. В качестве анализируемого периода выбран квартал. Проанализировано движение денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Управление потоком денежных средств заключается в оптимизации (минимизации) величины денежных средств, находящихся на счетах предприятия, с целью реализации целевых приоритетов деятельности, а также оптимизации величины текущих платежных средств.

Задачей управления денежным потоком также является осуществление кругооборота денежных активов, их бесперебойное и оперативное перетекание в товарную, производительную и вновь в денежную форму. Целью является и оптимизация остатка денежных средств. Эти средства должны соответствовать долговременной и текущей потребности в них.

Анализ данного отчета показал, что как приток, так и отток денежных средств предприятия происходит исключительно за счет текущей деятельности.

Предприятие активно развивается, в связи с чем все показатели отчетного года в несколько раз превышают аналогичные за предыдущий год. Вызывает некоторые опасения тенденция к превышению оттока денежных средств над их притоком. Однако, в настоящее время серьезных оснований для беспокойства нет, так как анализ структуры денежных средств свидетельствует о положительных тенденциях в развитии предприятия.

Целесообразно обратить внимание на статью оттока средств "на оплату приобретенных материалов, работ, услуг". Возможно, существуют резервы для ее сокращения (в относительном выражении). Однако для более точных заключений необходим детальный экономический анализ, выходящий за рамки данной дипломной работы.

В целом предприятие работает успешно, учет полностью автоматизирован. Но руководителю необходимо принять на работу нового, более квалифицированного и ответственного бухгалтера, так как действующий бухгалтер относится к своим обязанностям не ответственно.

 Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.)

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 ФЗ "О бухгалтерском учете"

3. Положение ЦБР от 25 ноября 1997г. №5-П "О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации"

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н)

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н)

6. ПБУ 1/98, Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (Утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. №60н)

7. ПБУ 4/99, Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. №43н)

8. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов. ГОСТ Р 6.30-97 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 31 июля 1997г. №273)

9. Пизенгольц М.З., Варава А.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие- Изд. 4-е перераб., М.: Статистика, 2006.-925с.

10. Данилан А.А. Основы бухгалтерского учета. - М.: Статистика, 2006г.-192с.

11. Захарьин В.Р. Основные бухгалтерские проводки: практическое пособие/В.Р. Захарьин - М.: КНОРУС, 2007. -304с.

12. Доброта О.И. Бухгалтерский учет. Учебник под ред. О.И. Доброта.-4-е изд.-М.: Бухгалтерский учет, 2007.-527с.

13. Пипко В.А. Финансовый учет: Учебник под ред. В.Г. Гетьмана.-М.: Финансы и статистика. 2007.-319с.

14. Веселовский А.Г. "Временное положение по установлению лимита остатка денежных средств в кассе, норм расходования денег из выручки, сроков и порядка сдачи выручки предприятиями и организациями"

15. Гмыра Ф.А. Организация и учёт кассовых операций и налично-денежного обращения в организации. - М.: Экономика, 2006.-236с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд.-М.: ИНФРА-М., 2007.-672с.

17. Назаров Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изм. - М.: Юристъ, 2007г.-542с.

18. Хорин А.Н. Бухгалтерский учет в организации.- 4-е изд. Перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006.-800с.

19. Макарова Л.Г. Справочник бухгалтера и аудитора. - М.: Юристъ, 2006.-500с.

20. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Юристъ, 2007.-640с.

21. Хорин А.Н. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова.-2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2007.-500с.

22. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практическое пособие. - М.: ПРОР. 2006.-384с.

23. Галяпина Л.В. Новый справочник бухгалтера.- Ростов н/Д: Феникс, 2007.- 317с.

24. Соколов Я.В. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006.-640с.

25. Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб и доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2007.-672с.

26. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. М.: Экономика ; 2006.-1000с.

27. Тишков Е.И. Бухгалтерский учёт. Под общ. Ред. И.Е. Тишкова.- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Высш. шк., 2007.-685с.

28. Богомолов Ф.И., Косынкин А.А. АПК: организация, планирование, управление; -М.: Экономика, 2006.-236с.

29. Пеннер П.И. Экономический справочник сельского специалиста.

М.: Экономика; 2006.-321с.

30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб. пособие/ - 7-е изд., испр .- Мн.: Новое знание, 2007.-704с.

31. Фудина А.В. Анализ хозяйственной деятельности.- М.: Высш. шк., 2007.-685с.

32. Белый И.Н. Бухгалтерский учёт на сельскохозяйственных предприятиях. Под общ. Ред. И.Н. Белого- 4-е изд., перераб. и доп. -М.: КНОРУС, 2007.-304с.

33. Ерофеев Б.В. Экологическое право. - М.: Экономика; 2007.-384с.

34. Шарапов В.И. Безопасность жизнедеятельности.- М.: Дрофа; 2006.-321с.

35. Жидецкий Ю.М. Основы охраны труда.- М.: Высш. шк., 2007.-685с.

36. Минько В.Г. Безопасность жизнедеятельности.- М.: ИНФРА-М., 2007.-672с.

37. Погожева Н.В. Охрана окружающей среды. Учебное пособие- Изд. 4-е перераб., М.: Статистика, 2006.-925с.