Характеристика организации "Морозпродукт"

Под систематическими нарушениями понимаются два и более нарушения одного вида, выявленные в ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, применялись ли ранее за такие нарушения меры ответственности.

Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера, руководителя финансовой службы и кассира.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности - при подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Сроки проведения и порядок оформления результатов проверок кассы определяются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

При проверке кассы в первую очередь комиссией проверяется правильность составления кассового отчета установленной формы и выведенного остатка денежных средств. После проверки кассового отчета материально ответственное лицо открывает место хранения денег (сейф, металлический ящик) и предъявляет к проверке имеющиеся у него денежные средства, материальные ценности и бланки строгой отчетности.

Фактическое наличие денежных средств, материальных ценностей и бланков строгой отчетности сопоставляется с данными бухгалтерского и оперативного учета.

Частные расписки, неоформленные кассовые ордера, счета и другие документы, находящиеся в кассе, оправдательными документами не являются и в остаток наличия денежных средств не включаются.

В случае выявления в кассе недостачи и (или) излишка денежных средств, материальных ценностей (наград, денежных документов и так далее), бланков строгой отчетности материально ответственное лицо обязано представить комиссии письменное объяснение, в котором указать причины возникновения недостачи и (или) излишка.

Результаты проверки кассы оформляются актом внезапной проверки кассы согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

В случае выявления расхождений наличия материальных ценностей с данными бухгалтерского и оперативного учета комиссия определяет сумму недостачи или излишков. Окончательная недостача материальных ценностей определяется за минусом естественной убыли в пределах установленных норм.

В местах хранения материальных ценностей комиссия также проверяет:

1. обеспеченность весами и измерительными приборами, правильность их показаний, время последней проверки весов и клеймения гирь;

2. соблюдение условий хранения материальных ценностей, обеспечение их сохранности от порчи, хищений, состояние противопожарной безопасности мест хранения.

Результаты проверки в местах хранения и эксплуатации материальных ценностей оформляются актом внезапной проверки материальных ценностей согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

Проведение проверок сохранности вещественных доказательств осуществляется в порядке, установленном Инструкцией о порядке изъятия, учета, хранения и передачи вещественных доказательств, денег, ценностей, документов и иного имущества по уголовным делам, утвержденной Прокуратурой Республики Беларусь 25 апреля 1995 г.

Проведение проверок находок, изъятых, арестованных, конфискованных, задержанных и бесхозяйных автомототранспортных средств осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Комиссия проверяет:

1. наличие основания для хранения (приема, возврата, реализации) находок, изъятых, арестованных, конфискованных, задержанных и бесхозяйных автомототранспортных средств;

2. правильность учета находок, изъятых, арестованных, конфискованных, задержанных и бесхозяйных автомототранспортных средств, обеспечение их сохранности;

3. соответствие наличия находок, изъятых, арестованных, конфискованных, задержанных и бесхозяйных автомототранспортных средств количеству и записям в книгах учета, квитанциях и других документах;

4. наличие неучтенных находок, изъятых, арестованных, конфискованных, задержанных и бесхозяйных автомототранспортных средств;

5. соблюдение установленного порядка возврата гражданам находок, изъятых, арестованных, конфискованных, задержанных и бесхозяйных автомототранспортных средств и реализации находок, изъятых, арестованных, конфискованных, задержанных и бесхозяйных автомототранспортных средств.

Результаты проверки:

1. находок, хранящихся в кассе, оформляются в порядке, указанном в пункте 14 настоящей Инструкции;

2. находок, находящихся в других местах хранения, - актом внезапной проверки материальных ценностей согласно приложению 2 к настоящей Инструкции;

3. изъятых, арестованных, конфискованных, задержанных и бесхозяйных автомототранспортных средств - актом внезапной проверки (осмотра) транспортных средств согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

Результаты проверки оформляются актами.

Акты проверки составляются в двух экземплярах, из которых первый направляется начальнику органа внутренних дел, назначившему проверку (акт внезапной проверки кассы - в финансовое подразделение органа внутренних дел), второй остается у материально ответственного лица, а в случае необходимости они могут составляться и в большем количестве экземпляров.

В случае выявления нарушений комиссия устанавливает причины и условия их возникновения, а также лиц, которые своими действиями или бездействием способствовали их совершению, вносит конкретные предложения по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков их выполнения.

По окончании проверки ее результаты докладываются начальнику органа внутренних дел, назначившему проверку.

В случаях, когда причинен вред, в установленном порядке принимаются меры по его возмещению.

В случаях, когда размер выявленного вреда и обстоятельства его допущения предполагают наступление уголовной ответственности, материалы проверки в установленном порядке направляются в органы предварительного расследования, а материально ответственные лица, если их действия дают основание для утраты доверия к ним, освобождаются от службы (работы) в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

По каждому выявленному проверками факту недостачи, хищения денежных средств или материальных ценностей, влекущему уголовную ответственность, а также по другим выявленным фактам незаконного расхода денежных средств или материальных ценностей на сумму, составляющую сорок базовых величин или более на момент выявления, в вышестоящий орган внутренних дел направляется информация согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.

Реальность бухгалтерского баланса может быть обеспечена только после тщательной проверки (инвентаризации) всех его статей. Тому ревизору проверку состояния расчетов целесообразно начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов. Инвентаризация расчетов состоит в выявлении фактических остатков сумм на счетах.

В акте результатов инвентаризации расчетов следует указать названия проинвентаризированных счетов, записать суммы несогласованной и просроченной дебиторской и кредиторской задолженности и безнадежных долгов.

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должен прилагаться справка с указанием суммы задолженности, за что она числится, с какого времени и на основании что документов.

Таким образом, анализ материалов инвентаризации расчетов дает возможность ревизору сосредоточить внимание на более аргументированной проверке расчетов, за которыми установлены разные расхождения.

Ревизия начинается с инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками. За каждым дебитором следует установить дату и причины возникновения задолженности, виновных лица и мероприятия, которые употребляются для взыскания долгов. Кроме того, следует проверить состояние дел, переданных в суд или арбитраж, решения, принятые относительно их.

Особое внимание ревизор уделяет случаям утаивание на счетах дебиторов недостатков и краж, порчи и брака товаров, отнесения дебиторской задолженности на другие статьи баланса.

В случае выявления безнадежной задолженности, в иске относительно которой суд отказал, следует выяснить мотивы отказа и обоснованность иска.

Выявленные факты невзысканной просроченной дебиторской задолженности и нарушений расчетной дисциплины желательно обобщить в ведомости.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются безналичные расчеты между предприятиями и организациями за продукцию, товарно-материальные ценности, работы, услуги. По дебету этого счета показываются суммы оплаченных счетов на материальные ценности, которые поступили (погашение задолженности), по кредиту -- задолженность за полученные от поставщиков и подрядчиков товарно-материальные ценности, принятые работы, услуги.

Источниками информации для контроля расчетов по товарным операциям являются первичные документы по учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (накладные, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, упаковочные листы, акты принятых работ (услуг), налоговые накладные, товарно-транспортные накладные иностранных поставщиков, документы об уплате таможенной пошлины, сборов и налогов), а также договоры купли-продажи, грузовые таможенные декларации, справки бухгалтерии о курсовых различиях, рекламационные акты и т.п.

Во время ревизии применяют способ выборочной проверки документов и записей в учетных регистрах. Однако счета по учету доходов и затрат, потерь, износа, резервов, торговой наценки проверяют сплошным методом, поскольку злоупотребления преимущественно бывают на указанных счетах.

Основным документом, который определяет правовой режим расчетных взаимоотношений поставщиков и предприятий-потребителей относительно поставки товаров, есть договор. Поэтому проверке расчетов с каждым поставщиком и подрядчиком должен предшествовать изучение договорных отношений, в частности, правильности оформления договоров, проектно-сметной документации, титульных списков.

Путем проверки записей в журнале-ордере № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и в расчетно-платежных документах выявляют дату возникновения и характер каждой операции, правильность применения цен, тарифов и торговых наценок, своевременность и полноту оприходования материальных ценностей, своевременность расчетов и обоснование предъявленных претензий. В случае необходимости применяют контрольную инвентаризацию материальных ценностей, которые поступили, встречную сверку расчетно-платежных документов и документов относительно оприходования ценностей. Такую самую встречную сверку документов и учетных записей можно сделать и у поставщиков.

Во всех случаях следует установить реальность кредиторской задолженности поставщикам, ее соответствие данным финансовой отчетности.

Относительно задолженности по каждым поставщиком и подрядчиком выявляют соблюдение сроков исковой давности.

Ревизору следует установить правильность отображения на статьях баланса соответствующих остатков задолженности. Для этого сопоставляют остатки по каждым видом расчетов на одну и одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическим счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Главной книгой и баланса. В случае расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждым поставщиком и подрядчиком в частности. Такие расхождения могут возникать вследствие заброшенности учета расчетных операций или злоупотреблений.

15. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов

На предприятии СООО «Морозпродукт» задачами ревизии сохранности производственных запасов являются:

1. проверка в организации складского хозяйства, состояния, хранения, учета и сохранности ТМЦ.

2. выявить полноту и своевременность, правильность оприходования всех поступивших на предприятии ценностей по отдельным каналам поступления и отраслям производства

3. установить полноту, своевременность и правильность списания ценностей по отдельным направлениям их выбытия

4. проверка обоснования и соблюдения установленных норм расхода и других ценностей на производство продукции

5. проверка своевременности и качества инвентаризации и правильности принимаемых по результатам ревизии решений

Источниками служат:

1. первичные документы по движению ТМЦ

2. данные регистров аналитического и синтетического учета (по счетам 10,43,41)

3. инвентаризационные описи ТМЦ и сличительные ведомости по ним

4. главная книга и бухгалтерский баланс

В начале ревизии ТМЦ проводится контрольная инвентаризация ценностей, при этом следует уделять внимание организации складского хозяйства в понятие которого входит наличие необходимых помещений и емкостей для хранения ТМЦ с набором измерительных, учетных и охранных средств. На складе ревизор обращает внимание на соблюдение правил сохранности ТМЦ по следующим направлениям:

1. заключение с зав. складом договора о полной материальной ответственности

2. соблюдение действующего порядка клеймения весов и др. измерительных приборов

3. правильность хранения каждого вида материалов, т.е. на каждый вид должны быть прикреплены ярлыки, на которых указывают наименование, единица измерения, норму запаса

Каждый вид материалов должен храниться на полках, стеллажах, на полу, но сложены в штабеля, кучи, сыпучие продукты хранятся в закромах, бункерах, траншеях, нефтепродуктов в резервуарах, бочках, цистернах.

Проверяется правильность ведения учета ценностей кладовщиком (проверяются складские книги, инвентарные карточки складского учета материалов, документы проверяются на правильность заполнения, своевременность заполнения в них учетных записей.

При контроле и оприходовании ТМЦ необходимо выявить соблюдается ли на предприятия порядок выдачи доверенностей на получение ТМЦ. При этом нужно выявить:

1. выдаются ли доверенности только работникам предприятия и отчитываться ли по предыдущим

2. на какой срок выдаются доверенности

3. возвращаются ли неиспользованные доверенности

4. сдает ли доверенное лицо отчет о получении ценностей с подписью завсклада

5. ведется ли журнал учета выдачи доверенностей типовой формы

На основании первичных документов проверяется правильность отражения в учете покупной стоимости ТМЦ и ТЗР. На предприятии нередко приходуются не полностью поступившие ТМЦ, изменение сопроводительных документов могут быть такие, как изменение наименования отдельных видов ТМЦ или их потребительских свойств (сортности, марки, размера), завышение веса (НЕТТО, БРУТТО, ТАРЫ).

Сомнительные документы необходимо сверить с записями отчетов МОЛ с накопительными ведомостями или провести встречную проверку с документами, находятся у поставщиков ТМЦ.

По всем выявленным фактам злоупотребления ревизоры составляют промежуточные акты с указанием сумм недостачи ТМЦ и отнесение этой суммы на виновных лиц по свободным ценам. При проверке использования материальных ресурсов в производстве контролю подвергаются следующие расходные документы:

- лимитно-заборные карты

- ведомости отпуска ТМЦ

- акты-требования на замену материалов

- комплектовочные ведомости

- раскройные карты

- заборные листы

ТМЦ в производство списывается по нормам, утвержденным на предприятии. Если эти нормы завышены, то создаются неучтенные излишки, т.е. отпуск их производится не по фактическому расходу, а по норме. Поэтому ревизору необходимо произвести контрольный запуск сырья и материалов в производство. При контроле расходования строй. материалов необходимо производить контрольный обмер выполненных работ, т.к. на строительные и ремонтные материалы, приходится увеличить удельный вес растрат и недостач.

Литература

1. Учетная политика предприятия СООО «Морозпродукт»

2. Положение о предприятии СООО «Морозпродукт»

3. Положение об оплате труда, разработанное в соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь

4. Постановление Министерство финансов Республики Беларусь

5. Журнал «Налоги Белоруссии»

6. Журнал «Главный бухгалтер»

7. Выдержки из постановлений и указов в установленной программе на предприятии «Консультант плюс»

8. Приказы по предприятию по лимитам, а также нормы списания.

Размещено на Allbest.ru