Характеристика организации "Морозпродукт"

Размещено на http://www.allbest.ru/111.ПЗ-АС.002

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Республики Беларусь

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

"МИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ"

Отчёт по производственной практике

В совместном обществе с ограниченной ответственностью «Морозпродукт»

Содержание

1. Характеристика организации, ее продукции, организационно-управленческая структура, организация бухгалтерского учета

2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

3. Учет основных средств и нематериальных активов

4. Учет производственных запасов

5. Учет труда и заработной платы

6. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг

7. Учет готовой продукции и ее реализация

8. Учет финансовых результатов деятельности предприятия

9. Учет фондов и резервов предприятия

10. Производственная программа предприятия. Анализ объема выпуска продукции и реализация продукции

11. Трудовые факторы в процессе производства и реализации товаров. Анализ использования трудовых ресурсов

12. Материально-техническая база предприятия. Анализ основных средств

13. Анализ использования материальных ресурсов

14. Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций

15. Ревизия и контроль сохранности производственных запасов

Список литературы

1. Характеристика организации, её продукции, организационно-управленческая структура, организация бухгалтерского учёта

Совместное общество с ограниченной ответственностью -- это динамично развивающаяся компания с современными технологиями производства и развитой дистрибьюторской сетью, занимающая лидирующие позиции на рынке мороженого и замороженных полуфабрикатов в Республике Беларусь.

CООО Морозпродукт образовано в 1998 году. Все началось с того, что когда-то генеральному директору CООО «Морозпродукт» Сергею Васильевичу Добудько довелось побывать в Гаванском Дворце мороженого, где любой посетитель мог попробовать любой вид мороженого из 100 имеющихся. Тогда у него и зародилась мечта о создании предприятия по выпуску такого количества видов мороженого в своей стране.

Основное направление деятельности предприятия - производство мороженого. Кроме того, «Морозпродукт» по давальческой схеме производит пельмени под торговой маркой "Благо" и глазированные сырки "Гоша". Кроме продукции собственного производства, "Морозпродукт" представляет широкий ассортимент продукции из России, Литвы и Польши под торговыми марками: Bauer, McCain, Mantinga, Poltino, Золотой петушок, Домашняя Сказка, Балтком.

Десять лет назад белорусские любители мороженого, уставшие от традиционного пломбира, узнали о новых видах мороженого, которое имело ни с чем несравнимый вкус. Появился веселый попугайчик в цилиндре с волшебной палочкой по имени ГОША, ставший визитной карточкой белорусского производителя мороженого СООО «Морозпродукт». Этот товарный знак получил признание не только детской аудитории, а и взрослого потребителя не только в нашей стране, но и за ее пределами, радуя любителей мороженого своим высоким качеством и разнообразием изысканных вкусов.

Начав производство мороженого трех видов «Триумф» (2 вида) и «Гоша», которые нашли сразу же своих почитателей, СООО «Морозпродукт», вкладывая всю прибыль в развитие производства, уже через год выпускало 17 видов лакомства. Среди них особенно выделялось семейное мороженое «Фиеста», рецептура и компоненты которого до сих пор не применялись никем. За несколько лет ассортимент значительно расширился. бухгалтерский учет денежный ревизия

На сей день производится и поставляется в розничную сеть 50 видов мороженого, учитывая различные вкусы и возрастные особенности своих потребителей. Это и сливочное крем-брюле с кокосовой стружкой, и ванильное мороженое с мягкой карамелью, начинкой из клубничного джема и другими наполнителями, и мороженое-торт со вкусом коньяка и шоколадной стружкой, и эскимо с экзотическими ароматами персика, киви и дыни, и мороженое в брикетах с кусочками фруктов.

В мае 2007 года компания «Морозпродукт» выпустило новые виды мороженого под названием «Советская тема», в ассортименте: мороженое 20 копеек пломбир в вафельном стаканчике и 28 копеек пломбир в какао глазури эскимо. Мороженое тут же стало хитом сезона. Рецептура и технология изготовления взяты из традиционных рецептов советских времен, поэтому вкус этого мороженого вызывал у большинства потребителей ностальгические ассоциации. Торговые марки мороженого «28 копеек» и «20 копеек», по данным исследования, входят в пятерку самых узнаваемых торговых марок мороженого в Республике Беларусь и являются лидерами экспортного направления.

Компания по давальческой схеме производит:

· пельмени и вареники под торговой маркой «Благо»;

· глазированные сырки «Гоша» и «Коровка»;

· куриные полуфабрикаты под торговой маркой «ДА!»;

· блинчики, пиццу, крабовые палочки, замороженные овощи, пельмени под торговой маркой «Kingfood».

Компания имеет устойчивое финансовое положение и выпускает продукцию только высокого качества, связывая успех продвижения на рынке с инвестициями, маркетингом и инновациями.

В настоящее время СООО «Морозпродукт»:

· имеет в уставном фонде 90 % литовского капитала;

· насчитывает более 500 работников;

· располагает 9 200 торговыми точками в активной базе;

· содержит 64 единицы транспорта в собственности;

· обладает 5 200 единицами низкотемпературного торгового оборудования;

· производит более 6 000 тонн мороженого в год.

Состояние бухгалтерского учёта на предприятии

Бухгалтерский учет на предприятии СООО «Морозпродукт» ведется в соответствии:

а) c разработанным на базе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приложение А), в котором предусмотрены аналитические счета для ведения налогового учета;

б) c типовыми формами бухгалтерской отчетности и указаниями по их применению и заполнению;

в) другими нормативными правовыми актами, регламентирующими учет операций.

Учет осуществляется учетно-экономическим отделом, являющимся структурным подразделением предприятия. Возглавляет его главный бухгалтер, который непосредственно подчиняется генеральному директору. В компетенцию главного бухгалтера входит:

- постановка и ведение бухгалтерского учета;

- формирование учетной политики предприятия;

- составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности.

Объектами бухучета являются имущество, обязательства, хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности. Под хозяйственной деятельностью понимается каждая совершаемая операция, вызывающая изменения в финансовом состоянии, составе средств (активов) и/или источников (пассивов).

Бухучет осуществляется в денежной единице, эмитируемой Национальным банком Республики Беларусь в качестве официального платежного средства.

На предприятии используется сетевая программа «Галактика». Учет складских операций и расчетов с покупателями ведется с использованием программы «1:С- Бухгалтерия Предприятие».

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в иностранной валюте по номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным Банком РБ.

Аналитический учет материальных ценностей организуется в количественно-суммовой оценке.

Учет и использование бланков строгой отчетности ведется в соответствии с Положением о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденным Постановлением Министерства Финансов РБ от 18.12.2008 г. № 196. Для этого на предприятии приказом утвержден перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности и перечень материально-ответственных лиц, на которых возложено ведение учета и хранения бланков строгой отчетности. Стоимость бланков строгой отчетности списывается на себестоимость продукции (работ, услуг) по мере использования.

Документооборот осуществляется в соответствии с положением « О документе и документообороте в бухгалтерском учете. График документооборота прилагается (Приложение Б).

В целях обеспечения контроля над сохранностью материальных ценностей проводить периодические инвентаризации активов и пассивов баланса. Проведение инвентаризаций осуществлять в порядке, предусмотренном Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 г. № 180, и графиком проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств на 2012 год (Приложение В).

Для ведения бухучета могут использоваться формы документов, составленные на бумажных либо машинных носителях информации. В последнем случае должны быть обеспечены:

- защита информации;

- сохранение архивов по данной информации в течение срока, установленного законодательством;

- возможность получения надлежащим образом заверенных бумажных копий документов.

Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников.

Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль над движением имущества и выполнением обязательств. Прием и сдача дел при его назначении и освобождении от должности оформляются актом.

В случае возникновения разногласий между руководителем и главным бухгалтером по вопросам совершения отдельных хозяйственных операций документы по ним должны быть приняты к исполнению главным бухгалтером по письменному распоряжению руководителя, который несет всю ответственность за последствия совершения таких операций.

2. учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций

В процессе хозяйственной деятельности СООО «Морозпродукт» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с налоговыми органами по различного рода платежам в бюджет и внебюджетные фонды, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Основными первичными документами по учету поступления денег в кассу и их выдачи из кассы являются приходные и расходные кассовые ордера. Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру формы № КО-1 (Приложение Г).

Он состоит из двух частей: самого приходного ордера (левая часть бланка) и квитанция к нему (правая часть). Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтерией и подписывается главным бухгалтером. Из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам формы № КО-2 (Приложение Д), подписанным руководителем и главным бухгалтером.

Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских счетах, валютных, специальных и депозитных счетах.

Безналичные расчеты проводятся предприятием посредством:

- платежных поручений;

- платежных требований (Приложение Е);

- банковских пластиковых карточек.

Безналичные расчеты в белорусских рублях и иностранной валюте осуществляются в форме банковского перевода.

При осуществлении банковских переводов платежные инструкции оформляются расчетными документами.

Безналичные расчеты осуществляются двумя видами переводов:

- кредитовые переводы, к которым относятся расчеты платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями. Инициатором расчетов выступает плательщик.

- дебетовые обороты, к которым относят расчеты в порядке инкассо, включая безакцептные инкассо как бесспорное списание денежных средств, а также расчеты чеками. Инициатором расчетов выступает получатель платежа (бенефициар).

Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

При осуществлении кредитных переводов посредством платежных поручений производится передача их в банк-оправитель в электронном виде с применением программы «Банк-клиент».

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Использование платежного требования для осуществления безналичных расчетов в форме банковского перевода оговаривается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

Расчетный счет является основным счетом СООО «Морозпродукт», через который проводятся все денежные операции безналичным путем.

Ежедневно СООО «Морозпродукт» получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за день операций. К выписке банка прилагаются копии документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства.

Поступление денежных средств на расчётные счета СООО «Морозпродукт» оформляется бухгалтерскими записями:

- при взносе наличных денег на расчетный счет (выручка от продажи продукции, оказания услуг и др.).

Д-т счета 51 «Расчетный счет»

К-т счета 50 «Касса»;

- при поступлении денежных средств в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, разными дебиторами.

Д-т счета 51 «Расчетный счет»

К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- при возврате излишне перечисленных сумм налогов в бюджет.

Д-т счета 51 «Расчетный счет»

К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- при зачислении денежных средств на расчетный счет предприятия в результате предоставленных кредитов и займов.

Д-т счета 51 «Расчетный счет»

К-т счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

К-т счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- при отражении внереализационных доходов.

Д-т счета 51 «Расчетный счет»

К-т счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности;

При списании денежных средств с расчетного счета делаются следующие записи:

- при получении наличных денежных средств в кассу (для выдачи заработной платы, премий, пособий, на командировочные расходы и другие цели).

Д-т счета 50 «Касса»

К-т счета 51 «Расчетный счет»

- при оплате счетов поставщиков за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги.

Д-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счета 51 «Расчетный счет»;

- при погашении долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

Д-т счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

Д-т счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

К-т счета 51 «Расчетный счет»

- при перечислении с расчетного счета платежей в бюджет.

Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т счета 51 «Расчетный счет»

- при перечислении с расчетного счета платежей в Фонд социальной защиты населения.

Д-т счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т счета 51 «Расчетный счет»

- при перечислении заработной платы работников на их лицевые счета в банке

Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т счета 51 «Расчетный счет»

- при перечислении денежных средств разным кредиторам

Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

К-т счета 51 «Расчетный счет»

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- копию документа о государственной регистрации, удостоверенной нотариально;

- два экземпляра учредительных документов;

- дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;

- справку органов Фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика в органах Фонда;

- карточку с образцами подписей и оттиска печати владельца счета;

- справку о внесении сведений о руководителе и бухгалтере в Государственный реестр налогоплательщиков, выдаваемых налоговыми органами.

На расчетный счет зачисляется выручка от реализации выполненных объемов работ, материальных ценностей, нематериальных активов, кредиты банка и другие поступления денежных средств. С расчетного счета банк оплачивает счета поставщиков за приобретаемые материалы и другое имущество, а также выдает средства на оплату труда, текущие хозяйственные расходы и другие цели.

При взносе наличных денег (выручки от реализации продукции, за оказанные услуги и др.) на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными (Приложение Ж), учреждение банка выдает квитанцию. Полученная из банка квитанция служит основанием для списания денежных средств по кассе.

Выдача денег наличными с расчетного счета производится по чекам (Приложение З), сброшюрованным в чековую книжку.

Бухгалтерский учет на предприятии СООО «Морозпродукт» ведется по бухгалтерской программе «Галактика», поэтому журналы-ордера вручную не ведутся.

Журнал ордер №2 соответствует анализу счету 51 (Приложение И).

Служебной командировкой в соответствии со ст.91 ТК РБ признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. Не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит

разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель.

Министерством финансов Республики Беларусь установлены следующие размеры возмещения расходов при служебных командировках, осуществляемые в пределах Республики Беларусь:

суточные - 44000 рублей за каждый день командировки;

суточные при однодневных служебных командировках и командировках в такую местность, откуда имеется возможность ежедневно возвращаться к месту жительства -22000 рублей;

по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов - 13000 рублей в сутки.

Направление работников в служебную командировку оформляется Задание на служебную командировку (Приложение К), Приказом (Приложение Л) нанимателя с выдачей командировочного удостоверения по установленной форме (Приложение М), затем работник, прибывший из командировки составляет Отчёт о служебной командировке (Приложение Н). Порядок направления в служебные командировки руководителей юридических лиц определяется собственником имущества, уполномоченными им органами или органом, которому предоставлено право заключения трудового договора (контракта) с данным руководителем. На предприятии СООО «Морозпродукт» работнику составляют «Задание на служебную командировку», где оговаривается: город командирования, цель командирования, сроки командировки, план и дополнительные расходы.

На предприятии СООО «Морозпродукт» учет расчетов по служебным командировкам ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На счетах бухгалтерского учета по хозяйственным операциям делаются следующие записи:

При выдаче аванса подотчетному лицу - Д71«Расчеты с подотчетными лицами» К50 «Касса»;

При перечислении денег почтовым переводом с расчетного счета под отчет - Д71«Расчеты с подотчетными лицами» К51 «Расчетный счет». Анализ счёта 71 представлен в (Приложении О)

3. Учёт основных средств и нематериальных активов

В соответствии с учётной политикой на предприятии СООО «Морозпродукт» основными средствами признается имущество, используемое в течение периода, превышающего 12 месяцев, и имеющее стоимость свыше 30 базовых величин на дату ввода его в эксплуатацию.

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с основными средствами, предприятие СООО «Морозпродукт» используются следующие первичные документы:

- акт приемки-передачи основных ф. № ОС-1, который предназначен для оформления зачисления в состав основных средств отдельных объектов, для исключения из состава основных при их передаче другим предприятиям, а также для оформления внутреннего перемещения основных средств из одного подразделения в другое (Приложение П);

- акт приемки-передачи нематериальных активов ф. ОС1(Приложение Р);

- акт о списание объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) ф. № ОС-4(Приложение С);

- акт о списание объекта нематериальных активов (кроме автотранспортных средств) ф. № ОС-4 (Приложение Т);

- инвентарная карточка учета объекта основных средств ф. № ОС6 (Приложение У);

- инвентарный список основных средств ф. № ОС-9, который ведется по местам нахождения объектов основных средств и в разрезе материально-ответственных лиц;

- товарно-транспортная накладная является первичным документом, который предназначен для принятия к учёту основных средств(Приложение Ф).

Основные средства поступают на предприятие в результате:

- капитальных вложений (инвестиций);

- приобретения за плату у других организаций и лиц;

- безвозмездного получения от других организаций и лиц;

- оприходования излишков, выявленных при инвентаризации.

Предприятие СООО «Морозпродукт» синтетический учет основных средств ведет на счете 01 «Основные средства». По дебету этого счета отражается их поступление, а по кредиту - выбытие. Движение основных средств на предприятии отраженно в «Ведомости аналитического учёта по счёту 01» (Приложение Х).

Выбытие основных средств может происходить при их реализации, при безвозмездной передаче другим предприятиям и организациям, при ликвидации из-за морального и физического износа, при авариях и стихийных бедствиях, в результате вклада в Уставный Капитал другого предприятия, при недостачах, выявленных в результате инвентаризации. Для списания предоставляется: служебная записка на имя директора, дефектный акт с указаниями непригодности основных средств (Приложение Ц). Предприятие СООО «Морозпродукт» для учета выбытия основных средств использует счет 91 «Прочие доходы и расходы», по которому определяется финансовый результат от выбытия. По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражается списание остаточной стоимости основных средств и понесенные расходы, связанные с выбытием. По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются все поступления, связанные с выбытием основных средств.

Выбытие объектов основных средств оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 и составляется товарно-транспортная накладная формы ТТН-1. На основании акта о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 бухгалтерия предприятия производит соответствующую запись в инвентарной карточке переданного объекта.

Списание основных средств с баланса, при их реализации, отражается в учете, в соответствии с учетной политикой по формированию выручки от реализации продукции (работ, услуг) - по мере отгрузки:

- на сумму предъявленного покупателю платежного требования за отгруженный объект основных средств

Д-т счета 62 «Расчеты с покупателя и заказчиками»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

- на сумму начисленной амортизации

Д-т счета 02 «Амортизация основных средств»

К-т счета 01 «Основные средства»

- на сумму остаточной стоимости

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 01 «Основные средства»

- на сумму начисленной заработной платы рабочим, занятым реализацией объекта основных средств

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- на сумму отчислений от начисленной заработной платы в фонд социальной защиты населения

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

- на сумму начисленных налогов от начисленной заработной платы

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- на сумму произведенных отчислений на обязательное страхование о несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- на сумму израсходованных материалов при реализации

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 10 «Материалы»

- определяется финансовый результат

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 99 «Прибыли и убытки»

- на сумму поступившей выручки

Д-т счета 51 «Расчетный счет»

К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Любые объекты, входящие в состав основных средств, подвержены физическому и моральному износу. Экономическим выражением процесса физического или морального износа является процесс амортизации.

Амортизацией называется механизм постепенного переноса стоимости основных средств на готовый продукт и накопление амортизационного фонда для замены изношенных основных средств. Стоимость изношенной части основных средств, ежемесячно включается в затраты производства в виде амортизации, по установленным нормам (для основных средств, принимающих участие в предпринимательской деятельности) или отражается за счет собственных средств (для основных средств, не принимающих участие в предпринимательской деятельности). Движение амортизации основных средств отражается в «Ведомости аналитического учёта по счёту 02» (Приложение Ч).

На предприятии СООО «Морозпродукт» амортизация начисляется линейным способом.

Складской учёт основных средств ведётся в «Ведомости амортизации основных средств используемых в предпринимательской деятельности» (Приложение Ш), в «Ведомости амортизации основных средств неиспользуемых в предпринимательской деятельности» (Приложение Щ).

В соответствии с решениями правительства, как правило, по состоянию на 1 января проводится переоценка основных средств и составляется Приказ (Приложение Э). Переоценке подлежат все основные средства, числящиеся на балансе предприятии. При переоценке изменяются:

- первоначальная стоимость (после переоценки называется восстановительной стоимостью);

- остаточная стоимость;

- сумма начисленной амортизации основных средств.

При этом процент амортизации не изменяется, то есть пропорциональное соотношение восстановительной стоимости, остаточной стоимости после переоценки сохраняется таким же, как и до переоценки.

Восстановительная стоимость каждого объекта основных средств определяется на предприятии индексным методом, который основан на индексации первоначальной стоимости по коэффициентам (индексам) пересчета стоимости основных средств, дифференцированных по группам основных средств, периодам принятия основных средств к бухгалтерскому учету.

Для определения индекса пересчета стоимости каждый объект основных средств соотносится с таблицей групп и видов основных средств. После отнесения объекта основных средств к определенной группе его первоначальная стоимость по состоянию на 1 января умножается на соответствующий коэффициент. Сумма амортизации при переоценке определяется в следующем порядке.

Восстановительная стоимость объекта умножается на удельный вес (в процентах) накопленной амортизации в первоначальной стоимости объекта по состоянию на 1 января до переоценки. Удельный вес накопленной амортизации по каждому объекту основных средств рассчитывается отношением суммы накопленной амортизации на 1 января до переоценки к первоначальной стоимости на 1 января до переоценки (включая затраты, учитываемые после ввода объектов в эксплуатацию: проценты по кредитам и займам, курсовые, суммовые разницы, расходы, связанные с покупкой валюты).

Остаточная стоимость основных средств определяется как разность между восстановительной стоимостью и переоцененной суммой накопленной амортизации. Она после переоценки на 1 января устанавливается в качестве амортизируемой стоимости с соответствующим расчетом остаточных нормативных сроков полезного использования.

Результаты переоценки основных средств оформляются в акте (Приложение Ю) и в ведомости переоценки основных фондов по состоянию на 1 января (Приложение Я). Она составляется на основании инвентаризационных описей, инвентарных карточек учета основных средств, технических паспортов и другой технической документации. После окончания работ по переоценке составляется акт по результатам переоценки, который подписывается комиссией по переоценке основных средств и утверждается руководителем предприятия.

Нематериальными активами признаются права и затраты, связанные с созданием объектов интеллектуальной собственности и приобретением программного обеспечения, используемые организацией в процессе производства или управления. В бухгалтерском учете они оцениваются по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату у других юридических или физических лиц, определяется исходя из фактически произведенных затрат, таких как: услуги сторонних организаций, связанные с приобретением и оценкой нематериальных активов; суммы таможенных платежей и государственных пошлин; налоги и другие платежи в бюджет.

Нематериальные активы поступают на предприятие в результате приобретения за плату у сторонних лиц и организаций, безвозмездного получения от других организаций и лиц, оприходования излишков, выявленных при инвентаризации.

На предприятии СООО «Морозпродукт» для учета нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы». По дебету этого счета отражают их поступление, а по кредиту - их выбытие.

Выбытие нематериальных активов в учете отражается аналогично выбытию основных средств.

На предприятии СООО «Морозпродукт» амортизацию по нематериальным активам начисляют линейным способом.

Инвентаризация - проверка и документальное подтверждение фактического наличия основных средств и нематериальных активов, выявленных отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета. Сроки и порядок ее проведения определяет руководитель предприятия.

Результаты инвентаризации оформляются описями форма 1-инв (Приложение АА), которые подписываются всеми членами рабочей комиссии и материально-ответственными лицами. Основные средства и нематериальные активы, не являющиеся собственностью предприятия, оформляются отдельными описями.

При инвентаризации могут быть выявлены излишки и недостачи. Объекты, не числящиеся в учете, оцениваются комиссией по восстановительной стоимости. Результаты инвентаризации отражаются в учете того месяца, в котором она была закончена, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

4. Учёт производственных запасов

Учёт производственных запасов (материалы, сырьё, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, горюче-смазочные материалы, запасные части) оцениваются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) с отражением по счету 10 "Материалы". К этому счёту открываются следующие субсчета:

10.01 - сырьё и материалы;

10.02 - покупные полуфабрикаты;

10.03 - топливо;

10.04 - тара и тарные материалы;

10.05 - запасные части;

10.06 - прочие материалы;

10.07 - материалы, переданные в переработку на сторону;

10.08 - временные сооружения;

10.09 - инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты на складе;

10.10 - специальная оснастка и специальная одежда на складе;

10.11 - специальная оснастка и специальная в эксплуатации;

10.12 - бланки строгой отчётности выданные;

10.13 - износ предметов;

10.14 - канцелярские принадлежности на складе;

10.15 - инвентарь, хозяйственные и канцелярские принадлежности в эксплуатации;

10.16 - материалы, выданные в подразделения;

10.17 - денежные документы;

10.20 - выбытие спецматериалов.

Анализ счета 10 (Приложение А и Б)

Погашение стоимости предметов производится путем начисления износа с отражением по дебету затратных счетов и кредиту субсчета 10-13. Для учета переданных предметов в эксплуатацию открываются субсчета на счете 10 «Материалы» и учет ведется по первоначальной стоимости.

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

Средняя оценка фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство, осуществляется путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество, и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска. Выполнение данного способа средних оценок фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство и на иные цели, обеспечено программными возможностями «Галактики» и обосновано возможностью ежедневного определения фактической себестоимости отпущенных и списанных материалов.

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с учётом производственных запасов, предприятием СООО «Морозпродукт» используются следующие документы:

- карточка складского учета заводится на каждую единицу хранимого продукта, материала. Отпуск материалов со склада производится с занесением записи в карточку складского учета. (Приложение АВ);

- товарно-транспортная накладная ТТН-1 (Приложение АГ);

- ведомость аналитического учёта по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (Приложение АД);

- требование-накладная на отпуск материалов и товарно-транспортная накладная на отпуск материалов (Приложение АЕ).

Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов и приравненных к ним предметов погашается путем начисления износа в размере 50% стоимости предметов при передаче их в эксплуатацию и остальных 50% при выбытии их за непригодностью. Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов (стоимостью до 2 базовых величин) погашается путем начисления износа в размере 100% стоимости предметов при передаче их в эксплуатацию.

По предметам, имеющим нормативные сроки службы (спецодежда, специальная обувь, средства индивидуальной защиты), износ начислять исходя из стоимости предметов и сроков их службы. При увольнении работника (переводе) до окончания сроков службы выданные средства индивидуальной защиты подлежат возврату. В случае не возврата производится взыскание с работника суммы, исходя из остаточной стоимости на момент увольнения (перевода). Стоимость специнструментов, спецприспособлений, предназначенных для серийного или массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа, погашается равномерно в течение срока использования (изготовления заказа) или по нормативным ставкам

Средства индивидуальной защиты выдаются по установленным нормам. Выдача производится по личным карточкам учета спецодежды, обуви и предохранительных приспособлений по форме № М-37.

Средства индивидуальной защиты кратковременного пользования (рукавицы, перчатки) получают на складе прорабы, а затем они выдают их работникам по ведомости и под роспись. На основании которых производится их списание и подотчета материально ответственных лиц.

При увольнении работника или переводе на другую работу спецодежда, спецобувь и предохранительные приспособления коллективного пользования сдаются на склад.

Учет спецодежды, спецобуви и других необходимых средств индивидуальной защиты ведется на счете 10 «Материалы», субсчете 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и на субсчете 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Погашение (перенос) стоимости специальной одежды на себестоимость строительно-монтажных работ производится исходя из сроков ее службы в разрезе структурных подразделений. Для этих целей ведется специальная ведомость расчета.

На начисленную сумму погашения (переноса) стоимости спецодежды и спецобуви на себестоимость строительно-монтажных работ на счетах бухгалтерского учета делаются следующие записи:

Дт- счета 25 «Общепроизводственные затраты»

К-т счета 10 «Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

Основанием для списания спецодежды является акт на списание специальной одежды и средств индивидуальной защиты по форме № С-8.

Учет горюче-смазочных материалов ведется предприятием на счете 10 «Материалы» (субсчет 3 «Топливо») по видам ГСМ. На этом субсчете учитывается наличие и движение всех видов нефтепродуктов, используемых для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд.

Бухгалтерский учет нефтепродуктов в натуральном выражении ведется в килограммах в материальном отчете по форме М-19.

Списание нефтепродуктов с подотчета материально ответственного лица производится на основании ведомости учета выдачи ГСМ.

Количество отпущенных водителю ГСМ отражается в ведомости учета ГСМ и в путевом листе.

На основании путевых листов, на протяжении месяца ведется карточка учета расхода топлива в разделе автомобилей. В конце отчетного месяца производятся замеры остатков топлива в баках транспортных средств, которые оформляются актом.

Материально-ответственное лицо по результатам работы за месяц составляет отчет о движении горюче-смазочных материалов.

При использовании электронных карт предприятие в соответствии с заключенным договором перечисляет автозаправочной станции денежные средства. Последняя по окончании месяца представляет предприятию справку-расшифровку, в которой указывается количество и стоимость отпущенных в течение месяца ГСМ и остаток денежных средств.

5. Учет труда и заработной платы

Среднесписочная численность работающих СООО «Морозпродукт» составляет более 500 человек.

На предприятии СООО «Морозпродукт» действует Положение об оплате труда работников (Приложение А и Ж), разработанное в соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь. Положение об оплате труда вводится в целях совершенствования оплаты труда работников, усиления их материальной заинтересованности в конечных результатах своего труда, и направленно на стимулирование повышения производительности труда, улучшения качества выпускаемой продукции, выполнения планов производства и реализации продукции в соответствии с законом. Положение регулирует зависимость размера заработной платы от сложности, качества, содержания и специфики, условий труда работников. Минимальные гарантии в области оплаты труда наниматель обязуется применять действующую в Республике Беларусь систему Государственных гарантий в области оплаты труда: величину минимальной заработной платы; республиканские тарифы оплаты труда; размеры увеличения оплаты труда за работу в условиях, отличающихся от нормативных; своевременность выплат; некоторые виды доплат компенсационного характера за условия труда.

Заработной платой работников является совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или натуральной форме, которые руководитель Общества обязан выплатит работнику за фактически отработанное время по установленным должностным окладам (тарифным ставкам) с учётом повышения.

Ежемесячная заработная плата состоит из:

- должностного оклада (тарифной ставки) с учётом повышений;

- доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличения объёма выполняемых работ), выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

- доплаты за ночное время;

- доплаты за работу с вредными или опасными условиями труда;

-оплаты за работу в государственные праздники, праздничные и выходные дни;

- премии за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Руководитель СООО «Морозпродукт» вправе устанавливать новые виды доплат и иных стимулирующих выплат путём внесения изменений. Оплата работников производится по повременно-премиальной системе труда.

Для начисления заработной платы работникам используется среднемесячная норма рабочего времени, определяемая с учётом расчётной нормы рабочего времени, установленная на соответствующий календарный год постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Заработная плата выплачивается в белорусских рублях.

Заработная плата выдаётся непосредственно работнику:

- администрации, учётно-экономического отдела, кадрово-правового отдела, отдела закупок, отдела оперативной логистики, планово-аналитического отдела, производственной лаборатории, производственного цеха, энерго-механической службы, административно-хозяйственной службы - в период с 08 по 13 числа каждого месяца, следующего за расчётным периодом;

- отделу продаж в период с 15 по 20 числа месяца, следующего за расчётным периодом.

При совпадении на выплаты с выходным или нерабочими праздничными днями, выплаты заработной платы производится накануне этого дня.

Оплата отпуска производится не позднее, чем за 2 дня его начала. Оплата труда водителям за время нахождения транспортного средства в аварийном, не плановом ремонте или текущем обслуживании производится исходя из условий, установленных для водителей.

В соответствии со статьей 71 Трудового кодекса Республики Беларусь оплата простоя по независящим от работника причинам производится в размере не менее 2,3 установленной ему тарифной ставки (должностного оклада) с учетом повышений. Основание для оплаты является приказ руководителя Общества.

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

Общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка.

Ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении. При этом за работником должно быть сохранено не менее 30% заработка.

Не допускаются удержания из выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскания.

При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя, производятся в день увольнения.

В соответствии с общими положениями Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих (ЕТКС), утвержденными постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30 марта 2004 года №34, тарификация работ на предприятии производится на основе тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих, имеющихся в ЕТКС.

Тарифная часть заработной платы работника Общества (тарифные оклады, тарифные ставки) определяется на основе тарифных разрядов по Единой тарифной сетки в Республики Беларусь и соответствующих им тарифных коэффициентов.

Установлена тарификация отдельных должностей в следующем порядке: тарифные разряды заместителей руководителя, главного инженера, главного бухгалтера - на 1-2 разряда ниже тарифного разряда руководителя Общества; тарифные разряды заместителей главного бухгалтера, заместителей руководителей структурных подразделений на 1 разряд ниже главного бухгалтера, руководителей структурных подразделений; тарифный разряд помощника руководителя организации - на 1-4 разряда ниже тарифного разряда заместителя руководителя Общества; тарифные разряды руководителей обособленного подразделения, главного технолога, начальника лаборатории, директоров, представительств в соответствии с уровнем управления.

Отдельным высококвалифицированным рабочим (не ниже с 5 разряда) тарифные ставки устанавливаются исходя из тарифных коэффициентов соответствующих тарифных разрядов Единой тарифной сетке в диапазоне 2,03-2,48 включительно.

Структурные подразделения создаются с учетом следующих норм управляемости: служба, производственный цех - при наличии его штате не менее 7 штатных единиц, включая должность руководителя.

Отдел - при наличии его штате не менее 4 штатных единиц, включая должность руководителя.

Тарифная ставка (оклад) работника, рассчитанная по Единой тарифной сетке, определяется путем последовательного умножения тарифной ставки первого разряда, действующей у нанимателя на тарифный коэффициент соответствующего разряда, установлены работнику по его профессии (должности).

Тарифные ставки (должностные оклады) определяются путем суммирования: - тарифных ставок (окладов);

- сумм повышения.

Наниматель вправе устанавливать работникам, с учетом финансового состояния Общества, повышение их тарифных ставок (окладов) до 300% включительно, если больший размер не установлен законодательством.

Рабочим устанавливаются повышения тарифных ставок:

- за специфику и характер выполняемых работ - до 290%;

- за работу в сменном режиме - до 50%;

- применение производной профессии «старший» - до 75%

Руководителям, специалистам, другим служащим устанавливается повышение тарифных окладов:

- за наличие присвоенной в установленном порядке квалификационной категории специалистам 1 категории - до 50%, 2 категории - до 40%;

- за работу с обособленными подразделениями - до 150%;

- за вклад в эффективность работы организации - до 295%.

Общий размер повышений по указанным основаниям для конкретного работника не может превышать 300%.

В дальнейшем размер повышений по решению нанимателя может изменятся (увеличиваться или уменьшаться), в зависимости от результатов труда работника и его вклада в повышение эффективности работы организации.

С изменением тарифной ставки 1-го разряда или Единой тарифной сетки одновременно пересматриваются должностные оклады (тарифные ставки) работников Общества.

Выплаты по должностным окладам (тарифным ставкам) с учётом повышений производится в соответствии со штатным расписанием и табелем учёта рабочего времени (Приложение А и З), заполненные руководителями соответствующих структурных подразделений.

Табель ведется по категориям работников, а внутри их в порядке табельных номеров работников или по алфавиту. В табеле ежедневно отмечаются количество часов пребывания на работе, неявки на работу, опоздания, сверхурочные работы, служебные командировки и т.п.

Фактическое рабочее время учитывается с момента явки работника на место выполнения работы, согласно правилам внутреннего трудового распорядка, графику работ или особому указанию нанимателя и до момента фактического освобождения от работы в этот рабочий день.

Причины неявок в табеле обозначаются условными буквами:

Б - болезнь,

О - очередной отпуск

П - простои внутрисменные,

Г - выполнение государственных обязанностей,

Р - отпуск в связи с родами и т.п.

Табель учёта рабочего времени предоставляется в бухгалтерию руководителями: администрации, учётно-экономического отдела, кадрово-планового отдела - не позднее 1-го числа месяца, следующим за отчётным; отдел продаж - не позднее 3-го числа месяца, следующего за отчетным.

Доплаты - это денежные выплаты, производимые с целью компенсировать воздействие на работника неблагоприятных факторов труда, обусловленных характером работы.

Доплаты работникам СООО «Морозпродукт» устанавливаются по решению нанимателя на основании служебных записок руководителей соответствующих структурных подразделений. Доплата устанавливается в процентах к должностному окладу (тарифной ставке) с учётом повышений и оформляется приказом. В приказе указываются: фамилия, имя, отчество работника, которому устанавливается доплата, её вид, размер и основание установления, а также иные необходимые сведения. В Обществе установлены следующие виды доплат:

- за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличения объёма выполняемых работ) и выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

- за работу в ночное время;

- за работу во вредных условиях труда;

- за работу в государственные праздники, праздничные и выходные дни;

- за обучение рабочих и специалистов.

Размеры доплат за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объёма выполняемых работ) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению с работником и не могут превышать 50 % месячной тарифной ставки (оклада) по совмещаемой профессии (должности). Конкретный размер доплат каждому работнику устанавливается в зависимости от сложности, характера, объёма выполняемых работ, степени использования рабочего времени. За каждый час работы в ночное время или ночную смену при сменном режиме работы производится доплата за работу в ночное время (с 22.00 до 6.00 час.) в размере 40% часовой ставки работника за каждый час работы в ночное время. За работу в государственные праздники, праздничные и выходные дни оплачиваются работникам в размере двойных часовых тарифных ставок (окладов) или компенсируются по соглашению сторон предоставление другого дня отдыха (за исключением работы по графику сменности). Такой вид доплаты оформляется приказом (распоряжением) нанимателя. Доплата специалистам и рабочим за обучение рабочих производится в размере 10% оклада обучающегося за каждого обучаемого за период обучения.

На суммы начисленной заработной платы делаются следующие записи на счетах бухгалтерского учета:

На суммы оплаты труда, начисленные рабочим основного производства

Д-т счета 20 «Основное производство»

К-т счета 70«Расчеты с персоналом по оплате труда»

На суммы, начисленные рабочим подсобно- вспомогательных производств

Д-т 23 «Вспомогательные производства»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

На суммы, начисленные рабочим, обслуживающим эксплуатацию строительных машин и механизмов

Д-т счета 25 «Общепроизводственные затраты»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

На суммы, начисленные рабочим складского хозяйства

Д-т счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

К-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

На суммы, начисленные рабочим обслуживающих производств и хозяйств

Д-т счета 29 « Обслуживающие производства и хозяйства»

К-т счета70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

На суммы, начисленные аппарату управления

Д-т счета 26 «Общехозяйственные затраты»

К-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80% среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности, и в размере 100% среднедневного (среднечасового) заработка за последующие рабочие дни (часы) непрерывной временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется в листе нетрудоспособности за пропущенные по графику работы работнику как дни, так и часы. Если учет рабочего времени ведется в днях, пособие исчисляется и выплачивается в размере 80% среднего заработка за пропущенные рабочие дни по графику работы, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности, и в размере 100% среднедневного заработка за последующие рабочие дни нетрудоспособности.

При определении количества рабочих дней (часов), за которые пособие выплачивается в размере 80% среднедневного (среднечасового) заработка, необходимо иметь в виду, что отсчет 6 календарных дней нетрудоспособности производится всегда с первого дня освобождения от работы указанного в листке нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднего заработка за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила трудоспособность. В заработок для начисления пособия по временной нетрудоспособности включаются выплаты, на которые начисляются страховые взносы на государственное социальное страхование.

Выплаты, подлежащие учету при исчислении пособия, кроме премий, включаются в заработок месяца, за который они начислены. Премии и другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, включаются в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем выплаты премий и иных выплат считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости.