Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

• СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ И КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
• 1.1 Нормативно-правовое регулирование учета и анализа расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам
• 1.2 Документальное оформление кредитов и займов
• 1.3 Аналитический и синтетический учет

1.4 Анализ кредита

• 1.5 Пути совершенствования расчетов по кредитам и займам
• 2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВВЕДЕНИЕ

При недостатке собственных денежных средств, необходимых для осуществления деятельности и дальнейшего развития, хозяйствующие субъекты могут прибегать к использованию заемных (привлеченных) источников, к которым относятся кредиты банков, займы сторонних организаций, а также кредиторская задолженность. Эти средства предоставляются организации во временное пользование на определенный срок, по истечении которого возвращаются владельцам, зачастую на платной основе.

Использование заемных средств способствует разрешению проблемы неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготавливает ресурсы для подъема производства. Кредиты банков и займы других лиц способствуют обеспечению хозяйственной деятельности предприятий дополнительными ресурсами, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг.

В современных экономических условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств являются:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;

- контроль за поступлением и погашением заемных средств;

- правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;

- правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;

- проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;

- формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Все это и определяет значимость и актуальность выбранной темы курсового исследования.

Предметом исследования выступает учет расчетов по кредитам и займам. Целью данной работы является изучение теоретических аспектов учета расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам.

Данная курсовая работа состоит из введения; двух глав, в первой главе раскрыты основные положения по учету и анализу расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам. Вторая глава состоит из расчетной части на основании исходных данных. В конце данной работы представлено заключение, список использованной литературы.

В процессе работы проведены следующие исследования и разработки: изучены теоретические и практические аспекты в организации бухгалтерского учета и анализа расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам.

Теоретической и методологической основой исследования являются: Гражданский и Налоговый кодексы, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, инструкции министерства финансов Российской Федерации, труды отечественных и зарубежных экономистов, практический материал, периодическая литература.

Работа написана на 47 страницах, содержит 14 таблиц, 1 рисунок, 8 приложений.

Приложения находятся в конце работы. В приложения включены первичные документы.



1. Теоретические основы учета и анализа расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета и анализа расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам

Кредиты выдаются банками на строго определенные цели, на определенный срок и с условием возвратности.

Кредит подразделяется на банковский и коммерческий.

Банковский кредит - денежная ссуда, предоставляемая кредитными учреждениями (банками) для производственных нужд организации.

Различают следующие виды банковского кредита:

1) краткосрочный кредит;

2) долгосрочный кредит;

Краткосрочный кредит является основным источником дополнительных средств предприятия на временные нужды до 1 года. К ним относятся кредиты под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и других обоснованных нужд.

Долгосрочный кредит - источник дополнительных средств, получаемых предприятием по срокам более чем на 1 год; они предназначаются на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением его интенсивности.

Учет кредитов и займов в РФ осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Некоторые из них обязательны к применению, другие же носят рекомендательный характер. Рассмотрим наиболее существенные из них.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ), обязательства исполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. Статьи 807-818 ГК РФ регулируют порядок заключения договора займа, обязанности заемщика и последствия нарушения заемщиком договора займа.Гражданский Кодекс РФ (Часть 2). Федеральный закон от 26.01.1996 г. №14-ФЗ.

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) устанавливает общие принципы налогообложения в стране, порядок и условия возникновения, изменения и прекращения налоговых обязательств, меры налоговой ответственности, виды налогов и сборов и др. В данном документе установлены специальные правила для отнесения процентов по кредитам и займам на расходы в целях налогообложения прибыли. Положения ст. 269 главы 25 НК РФ распространяются не только на заемные средства, но и в целом на долговые обязательства и иные заимствования независимо от формы их получения.Налоговый кодекс РФ (Часть 2). Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ

Основным нормативно-правовым документом, определяющим методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета является федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон устанавливает правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, основные направления составления бухгалтерской отчетности и ее состав для хозяйствующих субъектов и др.Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ « О бухгалтерском учете»

Выдача кредитов банками или кредитными организациями осуществляется на основании лицензии Центрального Банка РФ в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1. В этом законе содержатся основные положения, регулирующие деятельность кредитных организаций, банков и небанковских кредитных организаций.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. №34н определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, а также взаимоотношения организаций с внешними потребителями бухгалтерской информации. В соответствии с п. 73 Положения №34н кредиторская задолженность по полученным займам и кредитам показывается в бухгалтерской отчетности с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. №34н

Положение по бухгалтерскому учету 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №107н, устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений. Положение по бухгалтерскому учету 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №107н

В соответствии с положениями ПБУ 1/2008 « Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н, устанавливаются основы формирования и раскрытия (придания гласности) учетной политики организации. Этот документ формируется главным бухгалтером организации и утверждается ее руководителем. В составе информации об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета необходимо отражение данных о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам); о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы; о сроках погашения займов (кредитов) и др. ПБУ 1/2008 « Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н

Положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н, установлены правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций. ПБУ 10/99 также рекомендует включать проценты по заемным средствам в состав прочих расходов предприятия. Также расходами организации не признается выбытие активов в погашение кредита и займа, предоставленного заемщику. Положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н

Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н, устанавливается состав, содержание и методологические основы формирования бухгалтерской отчетности, в том числе с указанием долгосрочной и краткосрочной задолженности предприятия. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н

На основании Плана счетов и инструкции по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. №94н, расчеты по краткосрочным кредитам и займам учитываются на одноименном счете 66, а расчеты по долгосрочным кредитам и займам - на счете 67. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н

Выбор конкретных способов и приемов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности закрепляется учетной политикой организации, в которой устанавливаются схема документооборота, рабочий план счетов организации и др. Порядок оценки объектов учета и применяемые учетные процедуры должны быть описаны в учетной политике предприятия, если нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность в Российской Федерации, описаны возможные варианты или данный порядок не регламентирован.

Таким образом, учет кредитов и займов регулируется достаточно большим количеством нормативно-правовых документов и должен соответствовать этим документам, поэтому руководителям и бухгалтерской службе предприятия необходимо своевременно отслеживать все изменениями, происходящие в законодательстве РФ.

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов осуществляется на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов отражаются записью:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» и др.

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В учете это отражается записью:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» и др.

1.2 Документальное оформление кредитов и займов

Для получения кредита в банке в первую очередь предприятию необходимо оформить заявку на получение кредита. Форма заявки устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, но все они имеют сходное содержание. Заявка на получение кредита состоит из нескольких разделов, содержащих информацию о предприятии, его финансовом положении, об испрашиваемом кредите и из заключения работника кредитного отдела коммерческого банка (кредитного офицера). Также к заявке прилагаются несколько отчетов и планов, уточняющих и расширяющих информацию из самой заявки.

В разделе Общая информация о предприятии заявки указывается форма собственности предприятия, сфера деятельности и характеристика продукции и рынка продукции, основные акционеры и учредители, контактная информация.

В разделе Финансовая информация о предприятии указывается размер уставного капитала, наличие в обороте заемных средств, их структура и сроки возврата, список выданных гарантий и поручительств, сумма кредиторской и дебиторской задолженностей. Расшифровка данных задолженностей в специальной форме, предложенной банком, прилагается к заявке.

В разделе Информация по запрашиваемому кредиту указывается сумма запрашиваемого кредита, подробное описание целей кредита, которое расшифровывается в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании, которое прилагается к заявке; также в данном разделе указываются предполагаемые формы обеспечения кредита и прочие условия, касающиеся предоставления кредита.

К заявке, кроме вышеперечисленных документов прилагаются копии учредительных документов, баланс на отчетную дату, отчет о финансовых результатах, копии договоров, справок и других документов, подтверждающих предоставленные расчетные данные, а также документы, подтверждающие право владения закладываемым имуществом.

Если предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).

В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

В зависимости от величины кредита решение о выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор (приложение А). В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

В кредитном договоре определяется:

1) сумма кредита;

2) условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита);

3) обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита);

4) обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.);

5) права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.);

6) права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.

Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору. Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков. Бухгалтерский учет в организациях: / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика

Таблица 1

Основные различия между договорами кредита и займа

Кредиты	Займы
Выдают
Банки и банковские организации. Обязательное условие - наличие лицензии (ст.819 ГК РФ)	Любые физические или юридические лица (не банки), лицензия не требуется (ст.808 ГК РФ)
Формы сделки
Только письменная (ст.820 ГК РФ)	Письменная, если договор между юридическими лицом (ст.808 ГК РФ) Если договор между физическим лицом, то возможна устная форма сделки
Предмет договора
Только денежные средства (ст819 ГК РФ)	Деньги и другие вещи, определенные родовыми признаками (ст.807 ГК РФ)
Платность
Обязательно предусматриваются проценты (ст. 819 ГК РФ)	Могут быть беспроцентными (ст.809 ГК РФ)
Учет
На счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	На счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Списание процентов
На финансовые результаты



1.3 Аналитический и синтетический учет

Для учета займов используются пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 субсчета «Расчеты по займам» предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок не более одного года.

Счет 67 субсчета «Расчеты по кредитам» обобщает информацию о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок более одного года.

По кредиту счетов 66 и 67 отражаются суммы полученных краткосрочных (долгосрочных) займов и номинальная стоимость выпущенных краткосрочных (долгосрочных) ценных бумаг, а по дебету - суммы погашенной задолженности по займам и ценным бумагам. Кредитовое сальдо показывает задолженность по займам и ценным бумагам на начало и конец отчетного периода.

Для удобства ведения бухгалтерского учета целесообразно к счетам по учету займов сторонних организаций открывать следующие субсчета:

- 66-1, 67-1 - «Основной долг по полученным займам»

- 66-2, 67-2 - «Проценты к оплате по полученным займам»

- 66-3, 67-3 - «Основной долг по просроченным займам»

- 66-4,67-4 - «Проценты к уплате по просроченным займам»

- 66-5, 67-5 - «Штрафные санкции по договорам займа»

- 66-6, 67-6 - «Займы, полученные под выпуск ценных бумаг и долговых обязательств»

- 66-7, 67-7 - «Кредиты и займы для работников»

Аналитический учет по счетам 66 и 67 ведется по заимодавцам и срокам погашения кредитов.

Суммы полученных займов отражаются по дебету счетов 50, 51, 52 и т.д. и по кредиту счета 66 или 67.

Задолженность перед заимодавцами на счетах 66 и 67 отражается до момента погашения. Погашения займов производятся записью Д-66, 67, К-51, 52. Сумма платежей по займам рассчитывается из размера и срока, на который он получен.

Проценты по полученным займам, как и по кредитам, уплачиваются по мере их начисления за счет расходов, т.е. составляется проводка Д-91, К-66, 67.

При несвоевременном возврате сумм займов и просрочке по уплате процентов (если они предусмотрены в договоре), организации выплачивают штрафы, которые учитываются в составе внереализационных расходов проводкой Д-91, К-66, 67.

В случае отрицательной разницы возникают потери, которые списываются за счет расходов - Д-91, К-66, 67 (на эту разницу увеличивается задолженность по займам).

Следует иметь в виду, что операции, связанные с выдачей займов, не являются базой для исчисления НДС, а поэтому в бухгалтерском учете организаций-заемщиков НДС по полученным займам и по оплаченным процентам не отражается. Аналитический учет по займам ведется по заимодавцам и срокам их погашения.

Для учета расчетов по полученным краткосрочным кредитам и займам, а также по начисленным процентам по ним в плане счетов предназначен синтетический счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". На данном счете обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

На кредите счета отражаются суммы полученных кредитов и займов, а также начисленных процентов по ним, по дебету - их погашение.

К счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" могут быть открыты следующие субсчета:

66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка";

66-2 "Расчеты по краткосрочным займам";

66-3 "Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств".

На субсчете 66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка" учитывается движение краткосрочных кредитов банка и начисленных процентов по ним.

Учет расчетов по начисленным процентам должен вестись обособленно от основного долга. Для этого к данному субсчету можно открывать субсчета второго порядка для учета расчетов по полученным кредитам банков и по начисленным и уплаченным процентам по ним.

Краткосрочный кредит выдается, как правило, на срок не более 1 года, в отдельных случаях на более длительный срок, но не более чем на 2 года.

Синтетический учет по краткосрочным кредитам ведется в журнале-ордере. В нем для учета по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открываются отдельные разделы. Записи по каждому счету осуществляются в разрезе открытых в организации субсчетов, а при необходимости - в разрезе аналитических счетов на основании ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам (ф. №26-АПК). По каждому субсчету приводится информация об остатках задолженности на начало и конец месяца, расшифровывается, кредитовый оборот по счетам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, приводится общая сумма оборота по дебету соответствующего субсчета.

Предназначен для учёта расчётов по долгосрочным кредитам и займам в плане счетов счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" где обобщается информация о состоянии расчетов по полученным долгосрочным (на срок более двенадцати месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка»;

67-2 «Расчеты по долгосрочным займам»;

67-3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств» и другие.

Синтетический учет по долгосрочным кредитам ведется в журнале-ордере (ф. №4-АПК). В нем для счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открываются отдельные разделы. Записи по каждому счету осуществляются в разрезе открытых в организации субсчетов, а при необходимости - в разрезе аналитических счетов на основании ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам (ф. №26-АПК). По каждому субсчету приводится информация об остатках задолженности на начало и конец месяца, расшифровывается кредитовый оборот по счетам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, приводится общая сумма оборота по дебету соответствующего субсчета.

1.4 Анализ кредита

Кредитный анализ - сложный процесс, включающий в себя следующие основные этапы:

1. Анализ обоснования потребности в кредите, представленного потенциальным заемщиком.

2. Анализ финансовой отчетности предприятия.

3. Анализ предварительной финансовой отчетности предприятия.

4. Рассмотрение плана движения денежных средств в целях планирования поступлений платежей и определения вероятности их отсрочки, оценка на его основе возможности заемщика своевременно погасить ссуду.

5. Сценарный анализ и оценка устойчивости заемщика к экстремальным изменениям экономической среды.

6. Анализ положения предприятия на рынке по отношению к другим конкурентам в отрасли.

7. Оценка высшего управленческого звена предприятия, его стратегий, методов управления и эффективности деятельности на основе достигнутых результатов.

8. Оформление необходимой документации для предоставления кредита, отражающей такие условия как: обеспечение возврата ссуды; ограничение по размеру задолженности; оценку финансового состояния и обязательств заемщика; гарантии материнского (дочернего) предприятия или третьего лица; условия наступления дефолта и т.д.

Согласно классическому подходу к кредитному анализу, процесс оценки кредитного риска заключается в оценке кредитоспособности заемщика и риска кредитного продукта. Степень формализации используемых методов кредитного анализа является важным фактором эффективности их применения. Анализ кредитоспособности заемщика осуществляется поэтапно. На первом, самом важном этапе, проводится комплексный анализ финансового состояния заемщика, включающий в себя: анализ структуры активов и пассивов; анализ денежных потоков; анализ финансовой устойчивости предприятия; оценку эффективности деятельности предприятия.

На втором этапе осуществляется анализ деятельности высшего управленческого звена предприятия-заемщика посредством экспертной оценки уровня его профессионализма, компетентности, используемых стратегий и достигнутых результатов. Далее необходимо провести анализ отрасли данного предприятия и позиции его на рынке по отношению к конкурентам. На завершающем этапе оценивается страновой риск.

Проводится анализ текущей ситуации и перспектив развития в экономической и политической сферах. На основе проведенного комплексного анализа заемщик относится к одной из групп риска в соответствии с его кредитоспособностью. После этого необходимо оценить группу риска кредитного продукта. На нее оказывают влияние ряд факторов: срок кредитного продукта; ставка процента; условия предоставления кредита или ограничения, наложенные на заемщика; обеспечение по кредиту как гарантия возврата (части) денежных средств и др.

После проведения кредитного анализа платежеспособности заемщика можно установить общий показатель его риска, то есть присвоить ему кредитный рейтинг - интегральную оценку финансовой устойчивости страны, заемщика или отдельного кредитного продукта. Кредитные рейтинги отражают объективную оценку вероятности дефолта и используются для определения характера инвестиций.

1.5 Пути совершенствования расчетов по кредитам и займам

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций. При значительных объемах учетной информации обеспечить полноту, достоверность, своевременность и объективность информации можно лишь используя преимущества новых информационных технологий.

«1С:Бухгалтерия» - это универсальная бухгалтерская программа, ориентированная на широкий спектр возможных применений - от небольших до очень крупных предприятий, различных областей деятельности - производственных, строительных, торговых. Она состоит из двух больших модулей - модуля ведения бухгалтерского учета и конфигуратора - модуля, обеспечивающего настройку бухгалтерской программы на конкретную область применения.

В настоящее время внедряется более современный уровень автоматизации бухгалтерского учета на базе «1С: Бухгалтерия 8.0». «Восьмерка» имеет ряд преимуществ по сравнению с другими системами автоматизации, а также по сравнению с «1С: Бухгалтерия 7.7». К таким преимуществам относятся:

1) возможность ведения учета нескольких организаций в единой информационной базе. Организации могут использовать общие списки товаров, статей затрат, контрагентов и т.д. При этом каждая организация может вести учет по общей или упрощенной системе налогообложения в рамках одной и той же информационной базы;

2) за счет введения отдельного плана счетов налогового учета упрощена сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль»;

3) появление в «1С:Бухгалтерии 8.0» партионного учета расширяет область применения типового решения. Помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, становится возможным применение и таких способов, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета и для каждой организации;

4) реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой;

5) реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам;

6) в «1С:Бухгалтерии 8.0» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

7) в новой версии «1СБухгалтерии 8.0» расширены возможности настройки типовых операций - средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем;

8) современный эргономичный интерфейс «1С:Бухгалтерии 8.0» делает доступными сервисные возможности «1С:Предприятия 8.0» даже для небольших организаций.

В «1С: Бухгалтерия 8.0» предусмотрен учет кредитов и займов.

Модель учета информации о кредитах и займах в «1С:Бухгалтерия 8.0» представлена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Модель учета информации о кредитах и займах в «1С:Бухгалтерия 8.0»

Данным программным комплексом предусмотрено, открытие субсчетов по видам кредитов и займов. Кроме этого, в «1С: Бухгалтерия 8.0» подлежат обособленному учету:

1) краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;

2) начисление суммы процентов по полученным краткосрочным кредитам и займа,

3) причитающиеся к уплате; краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов в «1С: Бухгалтерия 8.0» ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

При разработке модели учета кредитов и займов в «1С: Бухгалтерия 8.0» учтено и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» принимаются в расчет при формировании показателей бухгалтерской отчетности.

Для формирования показателей бухгалтерской отчетности информация по счетам 66 и 67 группируется в «1С: Бухгалтерия 8.0» с выделением:

1) сальдо на начало и конец отчетного периода, и обороты за отчетный период долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;

2) сальдо на начало и конец отчетного периода за период непогашенных в срок краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.

Для учета кредитов и займов в типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия 8.0» используются следующие объекты.

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предусмотрено открытие следующих субсчетов:

1) 66/1 «Краткосрочные кредиты (в рублях)»;

2) 66/2 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»;

3) 66/3 «Краткосрочные займы (в рублях)»;

4) 66/4 «Проценты по краткосрочным займам (в рублях)»;

5) 66/5 «Краткосрочные займы по облигациям»;

6) 66/6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств».

7) 66/11 «Краткосрочные кредиты (в валюте)»;

8) 66/22 «Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)»;

9) 66/33 «Краткосрочные займы (в валюте)»;

10) 66/44 «Проценты по краткосрочным займам (в валюте)».

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предусмотрено открытие следующих субсчетов:

1) 67/1 «Долгосрочные кредиты (в рублях)»;

2) 67/2 «Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)»;

3) 67/3 «Долгосрочные займы (в рублях)»;

4) 67/4 «Проценты по долгосрочным займам (в рублях)»;

5) 67/5 «Долгосрочные займы по облигациям»;

6) 67/6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств»

7) 67/11 «Долгосрочные кредиты (в валюте)»;

8) 67/22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)»;

9) 67/33 «Долгосрочные займы (в валюте)»;

10) 67/44 «Проценты по долгосрочным займам (в валюте)».

Аналитический учет по счетам 66 и 67 организован в «1С: Бухгалтерия 8.0» по субконто «Контрагенты» типа справочник «Контрагенты» и субконто «Договоры» типа справочник «Договоры».

Объектами аналитического учета по субконто «Контрагенты» являются кредитные организации и другие заимодавцы, предоставившие кредиты и займы.

Объектами аналитического учета по субконто «Договоры» являются договоры, по которым предоставлены кредиты и займы.

В реквизитах «Дата погашения обязательства» и «Дата возникновения обязательства» указываются сроки, на которые представлены кредиты и займы.

Для формирования показателей бухгалтерской отчетности в «1С: Бухгалтерия 8.0» используются:

1) Данные бухгалтерского учета по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - для заполнения раздела IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса и раздела I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.

2) Данные бухгалтерского учета по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - для заполнения раздела V «Краткосрочные обязательства» и раздела I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.

Таким образом, выбор нами системы «1С: Бухгалтерия 8.0» в качестве базовой для автоматизации расчетов по кредитам и займам не является случайным, так как это мощная универсальная система нового поколения.

Конфигурируемость как основное свойство системы позволяет настроить прикладную подсистему на автоматизированное ведение учета на практически любом участке бухгалтерского учета, в том числе на участке учета расчетов по кредитам и займам.



2. Расчетная часть

Задание 1. Группировка объектов бухгалтерского учета

Имущество предприятия по видам (вложениям) и по источникам образования (обязательствам).

На основании приведенных в таблице 3 данных об имуществе, капитале и обязательствах фирмы «Комет» по состоянию на 1.01.2014 г. произведите группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представьте в таблице 4 и 5.

Таблица 2

Организация ОАО "Комет"	Код по по ОКПО40062011
Идентификационный номер налогоплательщика	7715222038
Вид экономической деятельности Производство станков	Код по ОКВЭД 21.21
Организационно-правовая форма/форма собственности Открытое акционерное общество/ частная

Таблица 3

Хозяйственные средства (имущество) и обязательства фирмы «Комет» на 1 января 2014 г.

№п/п	Хозяйственные средства и источники их образования	Сумма (руб.)
1	Основные материалы	150 000
2	Производственное оборудование в цехах	2 600 000
3	Здание управления фирмой	1 200 000
4	Готовая продукция на складе	840 000
5	Патенты	420 000
6	Здания цехов	3 200 000
7	Незавершенное производство	210 000
8	Касса	3 000
9	Уставный капитал	2 712 000
10	Долгосрочные кредиты банков	1 600 000
11	Расчетный счет	800 000
12	Добавочный капитал	1 400 000
13	Здание и оборудования складов и других общехозяйственных подразделений	1 700 000
14	Авансы у подотчетных лиц	28 000
15	Нераспределенная прибыль отчетного года	600 000
16	Валютный счет	100 000
17	Задолженность по оплате труда	560 000
18	Краткосрочные кредиты банков	700 000
19	Прочие дебиторы	110 000
20	Прочие кредиторы	230 000
21	Задолженность бюджету по налогам	380 000
22	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	180 000
23	Топливо	25 000
24	Резервный капитал	200 000
25	Прочие материалы	90 000
26	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	280 000
27	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	220 000
28	Амортизация основных средств	2 900 000
29	НДС по приобретённым ценностям	46 000

Группировку имущества рекомендуется выполнять в табличной форме (таблица 4).

Таблица 4

Группировка имущества предприятия по видам

№ п/п	Группа имущества	№ по таблице №1	Подгруппы имущества и отдельные виды	Сумма (руб.)
1	Внеоборотные средства		Основные средства. В том числе:
		2	Производственное оборудование в цехах	2600000
		3	Здание управления фирмой	1200000
		5	Патенты	420000
		6	Здания цехов	3200000
		13	Здание и оборудования складов и других общехозяйственных подразделений	1700000
			ИТОГО по группе 1	9120000
2	Оборотные средства	1	Основные материалы	150000
		4	Готовая продукция на складе	840000
		7	Незавершенное производство	210000
		8	Касса	3000
		11	Расчетный счет	800000
		14	Авансы у подотчетных лиц	28000
		16	Валютный счет	100000
		19	Прочие дебиторы	110000
		23	Топливо	25000
		25	Прочие материалы	90000
		27	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	220000
		29	НДС по приобретённым ценностям	46000
ИТОГО по группе 2 2622000
ВСЕГО имущества 11742000

Таблица 5

Группировка имущества по источникам образования и обязательствам

№ п/п	Группа источников образования имущества	№ по таблице	Подгруппы и виды источников и обязательств	Сумма (руб.)
	Собственные	9	Уставный капитал	2712000
		12	Добавочный капитал	1400000
		15	Нераспределенная прибыль отчетного года	600000
		24	Резервный капитал	200000
		28	Амортизация основных средств	2900000
ИТОГО по группе 1. 7812000
2	Заемные	10	Долгосрочные кредиты банков	1600000
		17	Задолженность по оплате труда	560000
		18	Краткосрочные кредиты банков	700000
		20	Прочие кредиторы	230000
		21	Задолженность бюджету по налогам	380000
		22	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	180000
		26	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	280000
ИТОГО по группе 2 3930000
ВСЕГО имущества 11742000



Задание 2

На основании данных, содержащихся в таблице 4-6, осуществить балансовую группировку имущества, источников и обязательств Бухгалтерский баланс заполняется на установленном бланке. Основанием для заполнения служит группировка имущества, выполненная в задании №1.

Задание 3

Изменение суммы баланса под влиянием хозяйственных операций отражение хозяйственных операций на счетах. Учет хозяйственных процессов. На основании хозяйственных операций за март 2014 г.

3.1 Установить тип хозяйственной операции.

При этом следует иметь в виду, что существует четыре типа

хозяйственных операций, влияющих на изменение суммы баланса.

1. Равновешенное увеличение (+); в активе и пассиве;

2. Равновешенное уменьшение (-); в активе и пассиве;

3. Изменение (+, -) в структуре актива;

4. Изменение (+, -) в структуре пассива.

3.2 Сделать корреспонденцию счетов.

Для составления корреспонденции счетов используйте План счетов бухгалтерского учета. Счета в корреспонденции обозначьте их номерами (цифрами) Задание 3.1 и 3.2 выполнить в таблице №6.

Таблица 6

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2014 г.

№п/п	Содержание операции за апрель 200...г.	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов	Тип операций
			Дт	Кт
1	Приняты к оплате счета -фактуры поставщиков за полученные материалы. НДС 18%	490000 88200	10 19	60 60	1 1
2	В течение месяца отпущены в основное производство материалы на изготовление продукции А Б	190000 246000	20 20	10 10	3 3
3	Начислена заработная плата - рабочим за изготовление продукции А Б - управленческому или обслуживающему персоналу цехов - управленческому или обслуживающему персоналу предприятия	148000 185000 23000 41000	20 20 25 26	70 70 70 70	1 1 1 1
4	Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 34,2%. - рабочим за изготовление продукции А Б - управленческому и обслуживающему персоналу цехов - управленческому и обслуживающему персоналу предприятия	50616 63270 7866 14022	20 20 25 26	69 69 69 69	1 1 1 1
5	Начислена амортизация на основные средства: - основных цехов - фабричного управления	6900 3900	25 26	02 02	1 1
6	Принят к оплате счет под рядной организации за электрическую энергию, израсходованную на нужды - основных цехов - фабричного управления НДС 18%	4800 3330 1463,4	25 26 19	60 60 60	1 1 1
7	В течение месяца отпущены запасные части на текущий ремонт оборудования основных цехов	635	25	10	3
8	Начислена амортизация на нематериальные активы, используемые на общехозяйственные нужды	840	26	05	1
9	В конце месяца списаны и распределены общепроизводственные расходы на себестоимость продукции: А Б ИТОГО Расчёт представить в таблице №8 и №9.	19200,4 24000,6 43201	20 20 20	25 25 25	3 3 3
10	В конце месяца списаны и распределены общехозяйственные расходы на себестоимость продукции: А Б ИТОГО: Расчёт представить в таблице №10 и №11	28040,9 35051,1 63092	20 20 20	26 26 26	3 3 3
11	Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости А - 1000 ед Б - 1000 ед. ИТОГО Расчет представить в таблице №12 Для определения фактической себестоимости готовой продукции следует иметь в виду, что остатки незавершенного производства составили на1.01.2014 г. продукция А - 160 000 Б - 50 000 на 1.02.2014г. продукция А - 65 000 Б - 78 000	530857,3525321,7 1056179	43 43 43	20 20 20	3 3 3
12	Отпущена готовая продукция покупателям по рыночным ценам А - 800 шт НДС 18% ИТОГО Рыночная цена установлена при рентабельности 35%. представьте расчет рын цены	573328,8 103199,2 676528	62	90,1	4
13	НДС со стоимости отпущенной продукции	103199,2	90,3	68	4
14	Списана на продажу отгруженная покупателям готовая продукция по фактической себестоимости А - 800 Б - 0 Итого	424688	90,2	43	4
15	Отпущена со склада тара на упаковку готовой продукции	11200	44	10	3
16	Принят к оплате счёт транспортной организации за доставку готовой продукции до станции железной дороги. НДС 18 %	3100 558	44 19	60 60	3 3
17	В конце месяца списаны расходы на продажу Сумму определить	14300	90,6	44	4
18	Определён и списан финансовый результат от реализации продукции Расчёт представить в таблице №13	134340,8	90	99	4
19	С суммы начисленной заработной платы за март произведены удержания: - налога на доходы с физических лиц	41000	70	68	4
20	Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за декабрь предыдущего года - задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение - поставщикам за полученные материалы	60000 174000 360000	68 69 60	51 51 51	2 2 2
21	На расчетный счет зачислены денежные средства от покупателей за отгруженную им продукцию	965000	51	62	1
22	С расчетного счета в кассу получены наличные денежные средства на выплату: - заработанной платы за декабрь - командировочные расходы ИТОГО	510000 7900 517900	50	51	3
23	В течение пяти дней из кассы выплачено: -заработанная плата за февраль -в подотчёт на командировочные расходы	482000 7900	70 71	50 50	2 2
24	Депонируется (относится к кредиторской задолженности) неполученная заработная плата Сумму рассчитать	28000	70	76	2
25	Депонированная заработная плата сдана из кассы на расчетный счёт	28000	51	50	3
26	Внесены в кассу деньги в погашение дебиторской задолженности	18000	50	76	1
27	С расчетного счёта перечислено задолженность банку по краткосрочной ссуде	10000	66	51	2
28	Получены деньги в кассу от подотчётных лиц- неиспользованная сумма аванса	12 000	50	71
29	НДС по счетам фактурам списывается на уменьшение задолженности бюджету по НДС Сумму рассчитать	90221,4	68,02	19	4
30	Неиспользованная сумма аванса, денежные средства, полученные в погашение дебиторской задолженности сданы на расчетный счёт	30000	51	50	3

Таблица 7

Общепроизводственные расходы за месяц

№п/п	Статьи затрат	Сумма (руб.)
1	Начислена ЗП управленческому или обслуживающему персоналу цехов	23000
2	Страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 34,2% управленческому или обслуживающему персоналу цехов	7866
3	Начислена амортизация на основные средства основных цехов	6900
4	Принят к оплате счет под рядной организации за электрическую энергию, израсходованную на нужды основных цехов	4800
5	В течение месяца отпущены запасные части на текущий ремонт оборудования основных цехов	635
	ВСЕГО	43201

Таблица 8

Распределение общепроизводственных расходов

№п/п	Показатели	Всего	В том числе по видам продукции
			А	Б
1	Основная заработанная плата производственных рабочих	333000	148000	185000
2	Общепроизводственные расходы	43201	19200,4	24000,6
3	% общепроизводственных расходов	12,97	12,97	12,97

База Р = 148000+185000=333000 руб.

%ОПР = Од25/База Р * 100 = 43201/333000*100= 12,97%

ОПР (А)= 148000*12,97%=19200,4 руб.

ОПР (Б)= 185000*12,97%=24000,6 руб.

Всего: ОПР = 19200,4 +24000,6 = 43201 руб.

нормативный правовой учет заемный



Таблица 9

Общехозяйственные расходы

№п/п	Статьи затрат	Сумма (руб.)
1	Начислена ЗП управленческому или обслуживающему персоналу предприятия	41000
2	Страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 34,2% управленческому или обслуживающему персоналу предприятия.	14022
3	Начислена амортизация на основные средства фабричного управления	3900
4	Принят к оплате счет под рядной организации за электрическую энергию, израсходованную на нужды фабричного управления	3330
5	Начислена амортизация на нематериальные активы, используемые на общехозяйственные нужды	840
	ВСЕГО	63092

Таблица 10

Распределение общехозяйственных расходов

№п/п	Показатели	Всего	В том числе По видам продукции
			А	Б
1	Основная заработанная плата производственных рабочих	333000	148000	185000
2	Общехозяйственные расходы	63092	28040,9	35051,1
3	% общехозяйственных расходов	18,95	18,95	18,95

База Р = 148000+185000=333000 руб.

%ОХР = Од26/База Р * 100 = 63092/333000*100= 18,95%

ОХР (А)=148000*18,95%=28040,9 руб.

ОХР (Б)=185000*18,95%=35051,1 руб.

Всего: ОХР = 28040,9 +35051,1 = 63092 руб.

Таблица 11

Расчет фактической себестоимости готовой продукции

№ п/п	Статьи затрат	Всего	В том числе По видам продукции
			А	Б
1	Остаток незавершенного производства на начало месяца	210000	160000	50000
2	Основные материалы на изготовление продукции Дт 20 Кт 10	436000	190000	246000
3	Заработанная плата основных производственных рабочих, Дт 20 Кт 70	333000	148000	185000
4	Страховые взносы	113886	50616	63270
5	Общепроизводственные расходы	43201	19200,4	24000,6
6	Общехозяйственные расходы	63092	28040,9	35051,1
	ИТОГО (обороты по Дтсч. 20)	989179	435857,3	553321,7
7	Остаток незавершенного производства на конец месяца, С кмсч. 20	143000	65000	78000

С/с ф = Снм + Одт - Скм - возвратные отходы

Продукция А: С/с ф = 160000+435857,3 - 65000 = 530857,3 руб.

Продукция Б: С/с ф = 50000+553321,7 - 78000 = 525321,7 руб.

Всего: С/с ф = 530857,3+525321,7 = 1056179 руб.

Расчет отпускной цены:

530857,3/1000=530,86 руб. - цена за штуку продукции

530,86 *135%*800=573325,8 руб. - отпускная цена без НДС

573325,8*18%=103199,2 руб. - НДС

Итого: 573325,8+103199,2=676528 руб.

Таблица 13

Расчет финансового результата от реализации продукции

№п/п	Показатели	Сумма (руб.)
1	Выручка от реализации готовой продукции с НДС Дт 62 Кт 90	676528
2	НДС с выручки Дт 90 Кт 68	103199,2
3	Фактическая производственная себестоимость продукции Дт 90 Кт 43	424688
4	Расходы на продажу Дт 90 Кт 44	14300
5	Финансовый результат от реализации продукции Дт 90Кт 99	134340,8

Задание 4

- По данным остатков бухгалтерского баланса на 1.01.2014-г. откройте счета синтетического учета;

- Отразите в них хозяйственные операции из журнала регистрации;

- Подсчитайте обороты и остатки;

- Составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета (Приложение Е); Составьте бухгалтерский баланс на 1.02.2014г. по установленной форме (Приложение Ж).

Схемы счетов бухгалтерского учета

Дт 01 Кт		Дт 02 Кт
Снм = 8700000				Снм=2900000
				6900 3900
Одт =0	Окт=0		Одт =0	Окт=10800
Скм = 8700000				Скм=2910800

Дт 04 Кт		Дт 05 Кт
Снм=420000
Одт =0	Окт=0		Одт =0	Окт=840
Скм=420000				Скм=840

Дт10Кт		Дт 19 Кт
Снм=265000			Снм=46000
490000	190000 246000 635 11200		88200 1463,4 558	90221,4
Одт =490000	Окт=447835		Одт =90221,4	Окт=90221,4
Скм=307165			Скм=46000

Дт 20 Кт		Дт 25 Кт
Снм=210000
190000 148000 50616 246000 185000 63270 43201 63092	1056179		23000 7866 6900 4800 635	43201
Одт =989179	Окт=1056179		Одт =43201	Окт=43201
Скм=143000

Дт 26 Кт		Дт 43 Кт
			Снм=840000
41000 14022 3900 3330 840	63092		1056179	424688
Одт =63092	Окт=63092		Одт =1056179	Окт=424688
			Скм=147149,1

Дт 44 Кт		Дт 50 Кт
			Снм=3000
11200 3100	14300		510000 7900 18000 12000	482000 7900 28000 30000
Одт =14300	Окт=14300		Одт =547900	Окт=547900
			Скм=3000

Дт 51Кт		Дт60 Кт
Снм=800000				Снм=280000
965000 28000 30000	60000 174000 360000 510000 7900 10000		360000	490000 88200 3100 558 4800 1463,4
Одт =1023000	Окт=1156100		Одт =360000	Окт=591451,4
Скм=701100				Скм=511451,4

Дт 62Кт		Дт 66 Кт
Снм=220000				Снм=700000
676528	965000		10000
Одт =676528	Окт=965000		Одт =10000	Окт=0
	Скм=68472			Скм=690000
Дт 67 Кт		Дт 68 Кт
	Снм=1600000			Снм=380000
			60000 90221,4	103199,2 41000
Одт =0	Окт=0		Одт =150221,4	Окт=144199,2
	Скм=1600000			Скм=373977,8

Дт 69 Кт		Дт 70 Кт
	Снм=180000			Снм=560000
174000	50616 63270 7866 14022		482000 28000 41000	148000 185000 23000 41000
Одт =174000	Окт=135774		Одт =551000	Окт=397000
	Скм=141774			Скм=406000

Дт 71 Кт		Дт76Кт
Снм=28000			Снм=110000	Снм=230000
7900	12000			28000 18000
Одт =7900	Окт=12000		Одт =0	Окт=46000
Скм=23900				Скм=166000

Дт80Кт		Дт 82Кт
	Снм=2712000			Снм=200000
Одт =0	Окт=0		Одт =0	Окт=0
	Скм=2712000			Скм=200000

Дт 83 Кт		Дт90 Кт
	Снм=1400000
			103166,2 424688 14300 134340,8	676528
Одт =0	Окт=0		Одт =676528	Окт=676528
	Скм=1400000



Дт 99 Кт		Дт 52 Кт
			Снм=100000
	134340,8
Одт =0	Окт=134340,8		Одт =0	Окт=0
	Скм=134340,8		Скм=100000

Задание 5

А) Определить сумму заработной платы к выплате

Выбор варианта по последней цифре зачетной книжки

Исходные данные	Вариант 4
Часовая тарифная ставка, руб	120
Норма выработки, шт	6
Количество произведенных деталей	680
% премии	20
Отработано сверхурочно, час	3
Отработано в ночное время, час	35
Доплата за работу в ночное время, %	45
Коэффициент районного регулирования, %	15
Рассчитать основную заработную плату	21217,5
Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности	7110,84
Количество календарных дней по больничному листу	12
Заработная плата за 2 предыдущих года	432575
Страховой стаж, лет	9 лет 9 мес.
Удержать из заработной платы	121519
А) НДФЛ Доходы работника Материальная помощь Оплата предприятием за работника стоимости обучения Количество детей Ссуда на приобретение машины	113519 10000 40000 4 300000
Б) Аванс	8000

Расценка = 120/6 = 20 руб.

ЗП = 20*680 = 13600 руб.

Премия = 13600*20% = 2720 руб.

Доплаты: Ночное время = 120*45%*54 = 1890 руб.

Сверх = 60 + 60 + 120 = 240 руб.

УК = (16320 + 240 + 1890) * 15% = 2767,5 руб.

Осн ЗП = 18450 + 2767,5 = 21217,5 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности:

432575 / 730 = 592,57руб.

592,57 * 100%*12 = 7110,84 руб.

Удержать из ЗП НДФЛ:

Доходы: 21217,5 + 7110,84 + 10000 + 40000 = 78328,34 руб.