Учет, контроль и анализ резервов, создаваемых организацией
Резервы, создаваемые предприятием: экономическая сущность и классификация. Контрольно-аналитические аспекты использования резервов, проблемы и совершенствование организации их учета. Характеристика учетного аппарата в ООО "Азнакаевские инженерные сети".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.07.2014 |
| Размер файла | 123,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Имущество ООО «АИСет» увеличивается, в основном за счет роста дебиторской задолженности и запасов, а также роста основных средств. Величина заемного капитала увеличивается, однако его удельный вес в валюте баланса уменьшается, в основном за счет снижения удельного веса краткосрочных кредитов и займов. Важным показателем хорошей работы предприятия является отсутствие просроченной кредиторской задолженности на протяжении всех трех лет. Темпы роста оборотных активов (166,95%) превышают темпы роста текущих обязательств (146,17%), поэтому предприятие финансово устойчиво и привлекательно для кредиторов и инвесторов.
Снижение расходов на предприятии является одним из основных условий повышения эффективности промышленного производства. Оно оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности. Планом счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению установлено, что расходы будущих периодов относятся к группе «Затраты на производство», являются имуществом организации и учитываются на счете «Расходы будущих периодов».
Все резервы можно подразделить на эффективные и неэффективные. К первым относятся резервы, удовлетворяющие двум приведенным выше признакам. Эффективные резервы позволяют их собственнику защититься от неблагоприятных событий, смягчить нежелательные последствия. Неэффективные резервы таким свойством не обладают, являясь резервами только по названию, но, не по сути.
Анализ использование резервов на предприятии ООО «АИСет» в 2009 - 2011 гг. позволил сделать следующие выводы:
1. В 2009 год не использован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, хотя и был сформирован в этом периоде.
2. В 2010 году не использован резервный капитал. Последнее является положительным моментом в деятельности предприятия.
3. Резерв по сомнительным долгам используется в полном объеме. Для предотвращения таких потерь в следующем году, предлагается условие предоставление предоплаты в размере 80% перед отгрузкой. При таких условиях потери будут сведены к минимуму.
Рекомендуется сформировать резерв на покрытие потерь от снижения рыночной стоимости по товарам и незаверенному производству в части резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Аудит резервов предприятия ООО «Азнакаевские инженерные сети» проводился аудиторской компанией «Сап Консалт» согласно Федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности № 21 «Особенности аудита оценочных значений».
В процессе аудиторской проверки аудитор получил достаточные надлежащие аудиторские доказательства о том, что:
- оценочное значение является приемлемым в данных обстоятельствах;
- раскрытие в примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности о данном оценочном значении сделано надлежащим образом.
На заключительной стадии аудиторской проверки по ООО «Азнакаевские инженерные сети» аудитор:
а) дал окончательную оценку разумности оценочных значений, основываясь на знании деятельности аудируемого лица и на том, согласуются ли оценки с другими аудиторскими доказательствами, полученными в ходе аудита;
б) рассмотрел, принимаются ли ООО «Азнакаевские инженерные сети» во внимание какие-либо последующие операции или события, оказывающие влияние на исходные данные или допущения, которые используются при расчете оценочного значения;
в) определил, существует ли необходимость корректировки финансовой (бухгалтерской) отчетности в связи с наличием такого расхождения;
г) проанализировал разницу между аудиторской оценкой суммы, подтвержденной аудиторскими доказательствами, и оценочным значением, отраженным в финансовой (бухгалтерской) отчетности; ввиду неопределенности, присущей оценочному значению, оценка расхождений может быть более сложной, чем в других областях аудита.
Список использованных источников и литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996 № -129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 18.09.2006).
3. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ №43н от 06.07.1999.
4. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчётности организаций» № 67н от 22.07.2003 г.
5. Приказ ФСФО РФ от 23.01.01 № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598).
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2009: Приказ Минфина России от 09.12.2009 № 60н .
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н (в ред. от 27.11.2006).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01: Приказ Минфина России от 28.11.2001 № 96н (в ред. от 18.09.2006).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02: Приказ Минфина России от 02.07.2002 № 66н (в ред. от 18.09.2006).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (в ред. от 27.11.2006).
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 18.09.2006).
14. Абрамова Н.В., Налоговый учет. - М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух»», 2008. - 361 с.
15. Анищенко А.В. Основные средства: расходы на ремонт / М.: Налог- инфо. - 2009. - 594 с.
16. Анищенко А.В. «Резервы: бухгалтерский и налоговый учет» / М.: Статус- Кво 97.-2010.- 659 с.
17. Бетге Й. Балансоведение / Пер. с нем. - М.: Бухгалтерский учет, 2009.
18. Бетге Й. Балансоведение. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 454 с.
19. Бухгалтерский учет: Учебник для ВУЗов /Под ред. Проф. Ю.А. БАБАЕВА. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 521 с.
20. Бернстайн JI.A. Анализ финансовой отчётности: теория, практика и интерпретация. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 396 с.
21. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учёт. - Ростов н/Д.: Феникс, 2006. - 608 с.
22. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 719 с.
23. Гиляровская Л.Т., Мельникова J1.A. «Бухгалтерский учет финансовых резервов предприятия» / М.: Питер. - 2008. - 695 с.
24. Грачёв А.И. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие.-М.: Издательство «Фин-пресс», 2004-135с.
25. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 568
26. Ендовицкий Д.А. Финансовые резервы организации; анализ и контроль: научное издание / Д.А. Ендовицкий, А.Н. Исаенко; под ред. проф. Д.А. Ендовицкого. - М.: Кнорус, 2008. - 304 с.
27. Журнал «Главбух». Резервы по сомнительным долгам. / Бухгалтерский учет. - 2009. - № 20 - С. 80-82.
28. Захарьин В.Р., Налоговый учет, М.: Юстицинформ, 2006. - 659 с.
29. Ковалёв В.В., Ковалёв В.В. Финансовая отчётность и её анализ: Учебное пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 456 с.
30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 640 с.
31. Кравченко JI. И. Анализ хозяйственной деятельности. Мн.: Вышейш. шк., 2006.- 209 с.
32. Миддлтон Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений: Пер. с англ. / Под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009. - 108 с.
33. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчётность: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2009. - 345 с.
34. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. - 638 с.
35. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 496 с.
36. Сергеева Т.Ю. «Методы и схемы оптимизации налогообложения» / М.: Экзамен. - 2009. -421 с.
37. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2010. -362 с.
38. Журнал. «Налоговый вестник». / Бухгалтерский и налоговый учет резервов предприятия. - 2010. -№14-С. 16-21.
39. Баланс ООО «Азнакаевские инженерные сети» за 2009-2011 гг.
40. Годовой отчет ООО «АИСет» за 2009-2011 гг.
Приложение 1
Сравнительный аналитический баланс ООО «Азнакаевские инженерные сети», тыс. руб.
|
Показатель баланса |
В абсолютных |
В удельных весах, % |
Изменения |
|||||||
|
величинах, тыс. руб. |
В абсолютных величинах, т.р. |
В удельных весах, % |
В % к 2009 году |
|||||||
|
2009 |
2010 |
2011 |
2009 |
2010 |
2011 |
|||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
Алгоритм расчета |
Гр.1/Б2009 *100 |
гр.2/Б2010 *100 |
гр.3/Б2011 *100 |
гр.3-гр.1 |
гр.6-гр.4 |
гр.7/гр.1 *100 |
||||
|
АКТИВ |
||||||||||
|
Внеоборотные активы, в т.ч.: |
844 |
872 |
1434 |
1,44 |
1,05 |
1,47 |
590 |
0,03 |
69,91 |
|
|
основные средства |
595 |
872 |
1434 |
1,02 |
1,05 |
1,47 |
839 |
0,45 |
141,01 |
|
|
незавершенное строительство |
249 |
- |
- |
0,43 |
- |
- |
-249 |
-0,43 |
-100 |
|
|
Оборотные активы |
57740 |
82465 |
96396 |
98,56 |
98,95 |
98,53 |
38656 |
-0,03 |
66,95 |
|
|
в том числе: |
||||||||||
|
запасы |
19334 |
30199 |
25401 |
33,00 |
36,24 |
25,96 |
6067 |
-7,04 |
31,38 |
|
|
НДС |
4189 |
4962 |
0 |
7,15 |
5,95 |
- |
-4189 |
-7,15 |
-100 |
|
|
дебиторская задолженность |
26145 |
33842 |
63349 |
44,63 |
40,61 |
64,75 |
37204 |
20,13 |
142,30 |
|
|
КФВ, денежные средства, прочие активы |
8072 |
13462 |
7646 |
13,78 |
16,15 |
7,82 |
-426 |
-5,96 |
-5,28 |
|
|
БАЛАНС |
58584 |
83337 |
97830 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
39246 |
х |
х |
|
|
ПАССИВ |
||||||||||
|
Капитал и резервы |
1010 |
960 |
1260 |
1,72 |
1,15 |
1,29 |
250 |
0,43 |
24,75 |
|
|
Долгосрочные пассивы |
0 |
6027 |
1494 |
- |
7,23 |
1,53 |
1494 |
1,53 |
- |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
-50 |
-157 |
-200 |
- |
- |
- |
-150 |
- |
||
|
Краткосрочные пассивы, в т.ч.: |
55984 |
75820 |
94691 |
95,56 |
90,98 |
96,80 |
38707 |
-1,24 |
69,20 |
|
|
краткосрочные кредиты и займы |
33785 |
31029 |
39334 |
57,67 |
37,23 |
40,21 |
5549 |
-17,46 |
16,42 |
|
|
кредиторская задолженность и прочие пассивы |
22199 |
44791 |
55357 |
37,89 |
53,75 |
56,60 |
33158 |
18,71 |
149,40 |
|
|
Задолженность перед участниками по выплате доходов |
1365 |
186 |
125 |
2,33 |
0,22 |
0,13 |
-1240 |
-2,2 |
- |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
275 |
501 |
460 |
0,47 |
0,60 |
0,47 |
185 |
0 |
67,27 |
|
|
БАЛАНС |
58584 |
83337 |
97830 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
39246 |
х |
х |
Приложение 2
Баланс ООО «АИСет» за 2010-2011 гг.
Активы
|
Показатель наименование |
код |
на начало отчетного периода |
на конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Внеоборотные активы |
||||
|
Нематериальные активы |
110 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Основные средства |
120 |
595---------------- |
872--------------- |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
249---------------- |
-------------------- |
|
|
Доходные вложения и материальные ценности |
135 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Итого по разделу |
190 |
844 --------------- |
872--------------- |
|
|
2. Оборотные активы |
-------------------- |
-------------------- |
||
|
Запасы |
210 |
19334 ------------ |
30199------------ |
|
|
в т ч сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
19334------------- |
30199------------ |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
товары отгруженные |
215 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
4189-------------- |
4962-------------- |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по котрой ожидаются более 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по котрой ожидаются менее 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
26145------------- |
33842------------ |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
26145------------- |
33842------------- |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
3589-------------- |
5176-------------- |
|
|
Денежные средства |
260 |
4483-------------- |
8286-------------- |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
Итого по разделу 2 |
290 |
57740------------ |
82465------------ |
|
|
Баланс |
300 |
58584------------ |
83337------------ |
Пассив
|
Показатель наименование |
код |
на начало отчетного периода |
на конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
3. Капиталы и резервы |
||||
|
Уставной капитал |
410 |
10---------------- |
10----------------- |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
в том числе фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества |
425 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Резервный капитал |
430 |
1000-------------- |
950--------------- |
|
|
в том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
резервы образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
725--------------- |
750--------------- |
|
|
прочие показатели резервного капитала |
433 |
275---------------- |
200---------------- |
|
|
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
(50)-------------- |
(157)-------------- |
|
|
целевое финансирование |
480 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
того по разделу 3 |
490 |
960-------------- |
803-------------- |
|
|
4. Долгосрочные обязательства |
-------------------- |
-------------------- |
||
|
Займы и кредиты |
510 |
0------------------- |
6027------------- |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Итого по разделу 4 |
590 |
0------------------- |
6027-------------- |
|
|
Краткосрочные обязательства |
-------------------- |
-------------------- |
||
|
Займы и кредиты |
610 |
33785------------- |
31029------------ |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
22199------------- |
44791------------- |
|
|
в том числе поставщики и подрядчики |
621 |
12819------------- |
28039------------- |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
1533-------------- |
5742-------------- |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
2140-------------- |
1041-------------- |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
5396-------------- |
9641-------------- |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
311---------------- |
328---------------- |
|
|
задолженность перед участниками по выплате доходов |
630 |
1365-------------- |
186---------------- |
|
|
доходы будущих периодов |
640 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
резервы предстоящих расходов |
650 |
275---------------- |
501---------------- |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Итого по разделу 5 |
690 |
57624------------- |
76507------------ |
|
|
Баланс |
700 |
58584------------ |
83337------------ |
Активы
|
Показатель наименование |
код |
на начало отчетного периода |
на конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Внеоборотные активы |
||||
|
Нематериальные активы |
110 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Основные средства |
120 |
872---------------- |
1434-------------- |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Доходные вложения и материальные ценности |
135 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Итого по разделу |
190 |
872--------------- |
1434-------------- |
|
|
2. Оборотные активы |
-------------------- |
-------------------- |
||
|
Запасы |
210 |
30199------------- |
25401------------ |
|
|
в т ч сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
30199------------- |
25401------------ |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
товары отгруженные |
215 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
4962-------------- |
-------------------- |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются менее 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
33842------------- |
63349------------ |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
33842------------- |
63349------------ |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
5176-------------- |
4418-------------- |
|
|
Денежные средства |
260 |
8286-------------- |
3228-------------- |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
Итого по разделу 2 |
290 |
82465------------- |
96396------------ |
|
|
Баланс |
300 |
83337------------- |
97830------------- |
Пассив
|
Показатель наименование |
код |
на начало отчетного периода |
на конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
3. Капиталы и резервы |
||||
|
Уставной капитал |
410 |
10---------------- |
10----------------- |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
в том числе фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества |
425 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Резервный капитал |
430 |
950-------------- |
1250-------------- |
|
|
в том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
резервы образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
750--------------- |
1000-------------- |
|
|
прочие показатели резервного капитала |
433 |
200---------------- |
250---------------- |
|
|
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
(157)-------------- |
(200)-------------- |
|
|
целевое финансирование |
480 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
того по разделу 3 |
490 |
803-------------- |
1060-------------- |
|
|
4. Долгосрочные обязательства |
-------------------- |
-------------------- |
||
|
Займы и кредиты |
510 |
6027-------------- |
1494------------- |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Итого по разделу 4 |
590 |
6027-------------- |
1494-------------- |
|
|
Краткосрочные обязательства |
-------------------- |
-------------------- |
||
|
Займы и кредиты |
610 |
31029------------- |
39334------------ |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
44791------------- |
55357------------- |
|
|
в том числе поставщики и подрядчики |
621 |
28039------------- |
39049------------- |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
5742-------------- |
5615-------------- |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
1041-------------- |
1945-------------- |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
9641-------------- |
8420-------------- |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
328---------------- |
328---------------- |
|
|
задолженность перед участниками по выплате доходов |
630 |
186---------------- |
125---------------- |
|
|
доходы будущих периодов |
640 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
резервы предстоящих расходов |
650 |
501---------------- |
460---------------- |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
-------------------- |
-------------------- |
|
|
Итого по разделу 5 |
690 |
76507------------- |
95276------------ |
|
|
Баланс |
700 |
83337------------- |
97830------------ |
Приложение 3
Краткосрочные финансовые вложения за 2009 - 2011 года
|
№ п/п |
Займодавец |
Договор целевого займа |
Сумма, тыс. руб. |
||
|
Дата возникновения |
Дата погашения |
||||
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|
|
2009 год |
|||||
|
1 |
ООО «Сармановский ЕРЦ» |
13.09.2009 |
31.12.2009 |
1504,80 |
|
|
2 |
ООО «Сармановский ЕРЦ» |
12.11.2009 |
30.07.2010 |
142,20 |
|
|
3 |
ООО «ГИИРОН» |
09.02.2009 |
09.02.2010 |
226,10 |
|
|
4 |
ООО «ГИИРОН» |
22.12.2009 |
21.12.2010 |
1500 |
|
|
5 |
ООО «Казанское ПТС» |
12.11.2009 |
12.11.2010 |
216,80 |
|
|
Итого: |
3589,90 |
||||
|
2010 год |
|||||
|
6 |
ООО «Сармановский ЕРЦ» |
20.05.2010 |
20.05.2011 |
696,9 |
|
|
7 |
Джалильское ПТС |
30.06.2010 |
30.06.2011 |
63,30 |
|
|
8 |
ОАО «Чистопольское ПТС» |
09.12.2010 |
16.09.2011 |
4390 |
|
|
9 |
ООО «ГИИРОН» |
26.12.2010 |
30.12.2011 |
25,8 |
|
|
Итого: |
5175,8 |
||||
|
2011 год |
|||||
|
10 |
ООО «Сармановский ЕРЦ» |
20.05.2010 |
20.05.2012 |
751,9 |
|
|
11 |
ОАО «Чистопольское ПТС» |
30.06.2010 |
30.06.2012 |
63,30 |
|
|
12 |
Джалильское ПТС |
28.02.2011 |
28.12.2011 |
3577,8 |
|
|
13 |
ООО «ГИИРОН» |
26.12.2011 |
30.12.2012 |
24,6 |
|
|
Итого: |
4417,6 |
Приложение 4
Классификация резервов предприятия
Приложение 5
Анализ динамики и структуры использования резерва по сомнительным долам предприятия ООО «Азнакаевские инженерные сети» за 2009 - 2011 гг., тыс. руб.
|
Виды резервов |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
||||
|
Сумма, в тыс.руб. |
Уд.вес |
Сумма, в тыс.руб. |
Уд.вес |
Сумма, в тыс.руб. |
Уд.вес |
||
|
Счет 63 «Резерв по сомнительным долгам» |
500 |
100,00 |
1050 |
100,00 |
1500 |
100,00 |
|
|
ООО «ПроДизель» |
0 |
0,00 |
502 |
47,86 |
0 |
0,00 |
|
|
ООО «Центр» г. Казань. |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
1175 |
78,33 |
|
|
ООО «Компьютерные технологии НВПП, г. Казань |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
325 |
21,67 |
|
|
ООО «Татнефть-АЗС Центр» г. Альметьевск. |
300 |
60,00 |
100 |
9,52 |
0 |
0,00 |
|
|
ООО «ТаттехКонтроль», г. Казань |
0 |
0,00 |
360 |
34,29 |
0 |
0,00 |
|
|
ООО «Термоспеккомплект», г. Набережные Челны |
53 |
10,70 |
11 |
0,52 |
0 |
0,00 |
|
|
ООО «ТД Прибор», г. Казань |
28 |
5,60 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
|
ООО «Электрод плюс», г. Казань |
82 |
16,40 |
82 |
7,81 |
0 |
0,00 |
|
|
ООО «Камснаб», г. Набережные Челны |
36 |
7,30 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
Приложение 6
Общие и отличительные признаки внешнего и внутреннего контроля
|
Признаки |
Внутренний контроль |
Внешний контроль |
|
|
Цель |
Проверка законности и целесообразности управленческих решений (хозяйственных операций), полноты их реализации, достоверности отражения в учете организации |
Проверка законности и обоснованности хозяйственных операций, достоверности их отражения в учете, достоверности бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности |
|
|
Субъекты контроля |
Должностные лица и органы контроля, функционирующие на предприятии, специалисты, приглашенные извне в целях внутреннего контроля |
Уполномоченные государством и собственниками органы |
|
|
Объекты контроля |
Вся сфера хозяйственной деятельности, системы управления и внутреннего контроля в соответствии с делегированными полномочиями |
Объекты в зависимости от целей контроля и контролирующих органов |
|
|
Формы контроля |
Ревизия, аудит (внутренний), тематическая проверка, счетная проверка |
Счетная проверка, аудит (внешний), тематическая проверка, ревизия |
|
|
Обязательность контроля |
Обязателен, хотя бы в минимальном объеме в виде контрольной функции должностных лиц и системы бухгалтерского учета |
Обязательность регламентируется государством в отношении определенных субъектов или в конкретных случаях |
|
|
Основная функция контроля |
Обеспечение соблюдения всеми работниками внутренних регламентов |
Контроль за соблюдением законодательства |
|
|
Пользователи информации и степень ее открытости |
Руководство, информация конфиденциальна и используется только внутри организации |
Внешние пользователи, часть информации открыта (например, аудиторское заключение), в целом информация конфиденциальна и доступна для заинтересованных лиц |
|
|
Правовая основа |
Административное право |
Гражданское, налоговое и другое законодательство |
|
|
Регламентирующий и организующий орган |
Руководство или собственники предприятия |
Государство через законодательную систему, субъекты контроля |
|
|
Периодичность контроля |
Непрерывный |
Периодичный |
|
|
Вид контроля |
Предварительный, текущий, последующий |
Последующий |
Приложение 7
Последовательность действий аудитора
|
Этапы |
Наименование |
|
|
1. Проводил общую и детальную проверку процедур, используемых руководством аудируемого лица при расчете оценочного значения. |
- оценил исходные данные и рассмотреть допущения, на которых основывается оценочное значение; аудитор должен определить, насколько точны, полны и уместны исходные данные, на которых основывается оценочное значение; в случае использования данных, полученных в бухгалтерском учете, они должны быть согласованы и не противоречить другим учетным данным (например, при подтверждении резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен срок службы, аудитор должен получить аудиторские доказательства того, что информация об объеме продукции, гарантийный срок которой не истек, на конец отчетного периода согласуется с учетными данными о продаже товаров); |
|
|
- оценил исходные данные и рассмотреть допущения, на которых основывается оценочное значение; аудитор должен определить, насколько точны, полны и уместны исходные данные, на которых основывается оценочное значение; в случае использования данных, полученных в бухгалтерском учете, они должны быть согласованы и не противоречить другим учетным данным (например, при подтверждении резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен срок службы, аудитор должен получить аудиторские доказательства того, что информация об объеме продукции, гарантийный срок которой не истек, на конец отчетного периода согласуется с учетными данными о продаже товаров); |
||
|
- производил арифметическую проверку расчетов; характер, временные рамки и объем аудиторских процедур такой проверки зависят от сложности расчетов оценочных значений, оценки аудитором надежности процедур и методов, используемых аудируемым лицом, а также существенности оценочных значений для финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом; |
||
|
- сравнил результаты расчетов, относящихся к предыдущим периодам с фактическими результатами за эти периоды (если это возможно); |
||
|
проанализировал процедуры утверждения оценочных значений руководством ООО «АИСет », а также оформление расчета с приложением надлежащих документов. |
||
|
2. Использовал независимую оценку для сравнения с оценкой,проведенной руководством ООО «АИСет ». |
- убедился в обоснованности исходных данных; - рассмотрел необходимые допущения; - проверил выполнение расчетов; - сравнил оценочные значения за предыдущие периоды с фактическими результатами за эти периоды. |
|
|
Проверил последующие события, в том числе события после отчетной даты, чтобы подтвердить правильность выполненного расчета. Операции и события, осуществленные и произошедшие по окончании отчетного периода, но до завершения аудита, могут предоставлять аудиторские доказательства относительно оценочных значений, вычисленных руководством ООО «АИСет». Общая проверка аудитором подобных операций и событий может снизить или устранить необходимость в проверке процедур, используемых руководством ООО «АИСет» при расчете оценочного значения, либо в независимой оценке для анализа разумности оценочного значения. |
Размещено на Allbest.ur
Подобные документы
Экономическая сущность резервов предприятия. Виды и значение резервов предприятия. Методология налогового учета резервов предприятия. Организация и постановка на налоговый учет резервов предприятия. Оптимизация налогообложения при создании резервов.
курсовая работа [59,4 K], добавлен 30.10.2007Повышение финансовой устойчивости организации и страхование рисков. Экономическая сущность резервов предприятия, виды и значение резервов, методология их налогового учета. Порядок планирования резервов, которые предусмотрены налоговым законодательством.
контрольная работа [27,8 K], добавлен 07.10.2010Сущность и классификация резервов; порядок и цели их формирования. Организация учета резервов по предвиденным расходам, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам и предстоящим расходам.
курсовая работа [39,7 K], добавлен 07.04.2013Назначение, виды и общие принципы учета оценочных резервов. Общий порядок формирования резервов. Бухгалтерский и налоговый учет резервов по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей.
реферат [35,8 K], добавлен 23.09.2010Цель, задачи и принципы бухгалтерского учета формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе. Классификация специальных резервов, особенности оценки кредитных рисков.
курсовая работа [174,6 K], добавлен 06.02.2012Виды, экономическая сущность и содержание ресурсов. Формы и виды денег. Особенности учета оценочных резервов и предстоящих расходов предприятия. Виды источников финансирования. Организация учета целевого финансирования на исследуемом предприятии.
курсовая работа [155,7 K], добавлен 12.11.2013Правила создания резервов в бухгалтерском учете. Учет резервов организации, различия в формировании в бухгалтерском учете и для целей налогообложения: под снижение стоимости ценностей, по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги.
контрольная работа [31,4 K], добавлен 26.06.2013Теоретические аспекты учета и анализа производства продукции. Этапы производственного цикла и их особенности в различных отраслях экономики. Характеристика первичного учета производства продукции; синтетического и аналитического учета готовой продукции.
дипломная работа [175,3 K], добавлен 16.04.2010Организационная структура управления организации, основные виды деятельности. Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства. Учет резервов предстоящих расходов и резервов под условные факты хозяйственной деятельности. Кредиты и займы полученные.
отчет по практике [60,5 K], добавлен 23.09.2014Общие положения и нормативное регулирование учета расходов на продажу, их экономическая сущность. Организационно-экономическая характеристика и практика учета расходов на реализацию на ООО "Полюс". Пути совершенствования организации учетного процесса.
курсовая работа [412,9 K], добавлен 10.03.2011
