Под активными банковскими операциями понимаются операции, направленные на размещение собственных и привлеченных денежных средств банка [4, ст.15]. Эти операции наиболее полно отражают цель банковской деятельности - получение прибыли, т.е. доходное размещение собственных и привлеченных средств. Размещаются средства от имени банка, но самому банку ресурсы, в основной массе, являющиеся привлеченные средства, не принадлежат, что предопределяет высокий риск и ответственность за проведение активных операций.

В общей трактовке, под риском принято понимать вероятность, а точнее угрозу потери банком части своих ресурсов или дополнительных расходов, недополученных доходов в результате осуществления определенных финансовых операций. Существует много различных классификаций рисков, делающие акценты на те или иные особенности проявления неблагоприятных событий или их влияния на экономические процессы, но в большинстве случаев риски делят на внутренние и внешние. К внешним рискам относится обусловленные воздействием внешней среды на банк, т.е. факторы, определяющие финансовое состояние рынка, национальной и мировой экономики, политический климат в стране, а также форс - мажорные обстоятельства. К внутренним рискам относятся риски, обусловленные профессиональным уровнем персонала, в первую очередь высшего, и уровнем контроля за проводимыми банком операциями. Если к внешним рискам субъекты хозяйствования могут только приспосабливаться, в лучшем случае пытаться предвидеть и анализировать, то внутренние риски можно оценивать и минимизировать. К числу внутренних относят следующие риски [3, с.247]:

кредитный риск;

валютный риск;

процентный риск;

рыночный риск;

риск ликвидности;

операционный риск;

стратегический риск;

риск потери деловой репутации и др.

Для должной оценки влияния внутренних рисков раскроем их содержание.

Кредитный риск представляет собой возможность возникновения у Банка потерь (убытков) вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед Банком в соответствии с условиями договора или законодательством.

Валютный риск - возможность возникновения у Банка потерь (убытков) от изменения стоимости активов и обязательств Банка, номинированных в иностранной валюте, вследствие изменения курсов иностранных валют. Валютный риск включает позиции в драгоценных металлах (за исключением мерных слитков).

Процентный риск - возможность возникновения у Банка потерь (убытков) вследствие изменения процентной маржи по активам и обязательствам в результате изменения процентных ставок на рынках банковских продуктов и финансовых инструментов.

Рыночный риск - возможность возникновения у Банка потерь (убытков) от изменения стоимости финансовых инструментов, относящихся к торговому портфелю, позиций, номинированных в иностранной валюте, и товарных контрактов вследствие изменения курсов иностранных валют, рыночных процентных ставок, цен на товары и других факторов. Он включает процентный и валютный рыночные риски, фондовый и товарный риски, а также риск рыночной ликвидности.

Риск ликвидности - возможность возникновения у Банка потерь (убытков) вследствие неспособности финансировать активные операции и исполнять свои обязательства в результате несовпадения потоков поступлений и списаний денежных средств по срокам и в разрезе валют.

Операционный риск - возможность возникновения у Банка потерь (убытков) вследствие несоответствия внутренних требований, процедур и систем, установленных Банком, осуществляемой им деятельности или в результате действий работников, внутренних систем и процессов, не отвечающих установленным требованиям, а также от воздействия внешних событий.

Стратегический риск - возможность возникновения у Банка потерь (убытков) в результате ошибок (недостатков), допущенных при принятии решений, определяющих стратегию деятельности и развития Банка (стратегическое управление) и выражающихся в недостаточном учете возможных опасностей, которые могут угрожать деятельности Банка, неправильном или недостаточно обоснованном определении перспективных направлений деятельности, в которых Банк может достичь преимущества перед конкурентами, отсутствии или обеспечении в неполном объеме необходимых ресурсов (финансовых, материально - технических, людских) и организационных мер (управленческих решений), которые должны обеспечить достижение целей деятельности Банка.

Риск потери деловой репутации Банка - возможность возникновения у Банка потерь (убытков) в результате сужения клиентской базы, потери контрагентов вследствие формирования в обществе негативного представления о финансовой устойчивости Банка, качестве оказываемых им услуг или характере деятельности в целом.

Приведенная выше классификация показывает насколько сложным и многосторонним является воздействие различных факторов на деятельность банка. Тем не менее, для обеспечения безопасного функционирования финансовых институтов необходимо проводить мероприятия по анализу, оценке, управлению и минимизации воздействия рисков на банки.

В рамках данной работы наибольший интерес представляет кредитный риск - риск неуплаты заемщиком основного долга и причитающихся банку процентов. Данный риск обусловлен неспособностью или нежеланием партнера по кредитной сделке действовать в соответствии с условиями кредитного договора. Этот риск возникает по всем группам активов, имеющих кредитную основу. Кредитный риск присущ балансовым активам банка, за исключением активов, которые не подлежат возврату (наличные денежные средства, драгоценные металлы, обязательные резервы в Национальном банке, нематериальные активы, основные фонды, товарно - материальные ценности, долевые участия, вложения в дочерние юридические лица и т.д.). Наиболее наглядным примером кредитного риска является риск того, что клиент не сможет погасить кредит.

Кроме того, к активам, подверженным кредитному риску, относятся:

межбанковские кредиты (депозиты);

средства до востребования в банках и остатки на корреспондентских счетах;

финансовая аренда (лизинг);

операции по выдаче вексельного займа, исполненным акцептам векселей, продаже векселей банка с отсрочкой оплаты; - учтенные векселя;

исполненные банковские гарантии и поручительства в денежной форме;

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

иные активные операции, подверженные кредитному риску.

К иным активам, подверженным кредитному риску, могут быть отнесены активы, образовавшиеся по конверсионным операциям. При осуществлении конверсионных операций кредитный риск обусловлен тем, что при совершении валютных операций банк произведет перечисление денежных средств, а должник не выполнит условия по конверсионной сделке и не перечислит купленную банком валюту. К иным активам, подверженным кредитному риску, также может быть отнесена задолженность, образовавшаяся у банка - агента при совершении операций с дорожными чеками, если банк-эмитент не произведет возмещение денежных средств, выплаченных банком - агентом держателю чека.

Кредитный риск в силу преобладания вышеперечисленных операций в активах оказывает наибольшее влияние на доходность и ликвидность банка. Его анализ, учет и ограничение обязательны для каждой кредитной организации.

К общим мерам ограничения рисков, в том числе и кредитного, относят:

избежание риска - отказ от осуществления деятельности, связанной с риском;

установление лимитов - предельное ограничение отдельных параметров операций Банка (объема, структуры, финансового результата и т.п.) в соответствии с допустимым уровнем принимаемого риска;

диверсификации - механизм разделения рисков, препятствующий их концентрации;

хеджирование - использование одного финансового инструмента для снижения уровня потерь вследствие изменения цены или стоимости генерируемых денежных потоков другого, связанного с ним инструмента;

страхование рисков - механизм, предназначенный для сокращения риска путем передачи рисков Банком страховщику на основе договора между ними.

Управление банковскими рисками происходит в ходе выявления риска, его измерения или оценки, определения приемлемого уровня, а также в процессе контроля сложившегося уровня и его ограничения. Включает в себя следующие этапы:

идентификация рисков - риск - менеджер квалифицирует риски банка согласно классификатору рисков, информация сводится в риск - таблицу, сопоставляются с установленными нормами и доводятся до сведения руководителя.

лимитирование рисков - для каждого вида рисков устанавливается предельная величина.

3) оценка рисков - производится с учетом классификации рисков.

Процедура оценки должна содержать:

отражение оценки риска;

характеристику его влияния на деятельность банка;

алгоритм оценки его уровня;

алгоритм осуществления стресс - теста.

4) мониторинг и управление рисками (изучение динамики величины рисков, анализ причин их возникновения и изменения).

Выявление риска осуществляется при подготовке к проведению различных операций банка и обеспечивается соблюдением порядка принятия решения, включающего процедуру рассмотрения, коллегиальность согласования, уровень утверждения. При измерении наряду с возможным уровнем риска учитывается и приемлемый уровень, что предполагает анализ и поиск вариантов его снижения. Оценка риска осуществляется не только на стадии принятия решения, но и в дальнейшем, при проведении операции, мониторинге, анализе состава и структуры активов и пассивов банка по различным критериям.

Для каждого вида операции в банке имеются локальные документы, регламентирующие как порядок ее проведения, так и методы оценки соответствующего банковского риска, Нормативы безопасного функционирования, установленные Национальным банком Республики Беларусь, позволяют каждому банку рассчитывать по единой методике наиболее важные банковские риски.

Некоторые из рисков рассчитываются ежедневно, например, размер крупного риска на одного должника, риск ликвидности, валютный риск. Остальные определяются на момент совершения операции и на 1-е число каждого месяца. Расчет рисков позволяет контролировать их общий уровень и регулировать при необходимости размер рисков проведением соответствующих операций. Наиболее универсальным способом снижения риска является диверсификация при проведении операций по их видам, типам клиентов, суммам, срокам, валютам и т.д.

Наличие риска, по которому банк может определить с высокой степенью вероятности возможность потерь, предполагает изыскание источников для его возмещения. Различают внутренние и внешние источники.

К внутренним обязательствам источником относятся резервы, которые создаются:

на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску;

под обесценивание ценных бумаг;

на покрытие возможных убытков по условным обязательствам.

Общая величина резервов регулируется в целом по банку не реже 1 раза в месяц и не позже последнего рабочего дня месяца. Отчисления в резерв относятся на расходы банка до налогообложения и включаются в затраты в полном размере независимо от полученных доходов, что приводит к снижению прибыли банка.

По активам, возврат которых затруднен, банк создает резерв для возмещения потерь за счет чистой прибыли по усмотрению. Элементы предупреждения рисков:

распределение уровней ответственности и полномочий;

ведение бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательство;

формирование отчетности по условным формам;

проведение финансового анализа рисков;

создание необходимых резервов на покрытие потерь возникающих рисков;

проведение проверок на местах;

взаимодействие с внешним аудитом;

принятие оперативных решений и действий в случае выявления нарушений и ухудшений финансового состояния банка.

Существуют два основных подхода к оценке банковских рисков:

оценка и анализ банком отдельных рисков в обязательном порядке положениями нормативам безопасного функционирования, разработанным Национальным банком Республики Беларусь;

оценка и анализ банком различных рисков по своему усмотрению в соответствии с необходимостью и возможностями.

При оценке банком различных рисков по своему усмотрению выбор видов риска, способы их измерения и оценки определяются банком самостоятельно с учетом перспектив стратегического развития и опыта прошлой деятельности. Могут использоваться разработанные в самом банке подходы, методы и показатели, а также изложенные в специальной литературе результаты научных исследований по нахождению зависимости между размерами потерь банка и вероятностью их возникновения. Для определения возможного уровня потерь, существуют различные способы, например статистический, способ экспертных оценок, расчетно - аналитический.

Банк вправе применять и другие доступные меры по ограничению рисков при условии описания регламента их применения в соответствующих нормативных актах.

Одной из таких мер является создание резервов по проводимым активным операциям. Создание специальных резервов на возможные потери по активам банков является в мировой практике обязательным пруденциальным требованием со стороны надзорных органов, способствующим сокращению негативного влияния рисков размещения активов банком на своевременное и полное выполнение его обязательств перед своими кредиторами и вкладчиками, обеспечения стабильной и устойчивой работы банка, компенсации финансовых потерь.

Специальный резерв на возможные потери по сомнительным долгам создается для покрытия опознанных рисков (потерь) по конкретным активам, возможность своевременного и полного возврата которых вызывает сомнение. Создание резервов позволяет адекватно отражать реальные финансовые результаты деятельности банка в отчетном периоде, управлять кредитным риском по мере его возникновения и усугубления, что в сою очередь позволяет избежать единовременного отнесения на убытки крупных сумм безнадежных к погашению активов.

Созданный резерв не снижает возможные потери от непогашенных кредитов и значительно ухудшает показатели банка в период формирования, но при этом выполняет функцию своеобразной "подушки безопасности".

В Республике Беларусь в настоящее время вопрос классификации активов и создание специальных резервов регулируется ст. 19 Банковского кодекса Республики Беларусь. В ней предусматривается, что банки обязаны постоянно осуществлять классификацию активов по степени их надежности и создавать специальные резервы на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, в том числе резервы под обесценивание активов. При этом суммы созданных резервов относятся на расходы до налогообложения в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь.

Основными нормативными документами, регулирующими порядок формирования и использования специальных резервов, являются:

Инструкция о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно - финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 №138;

Положение о порядке формирования специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, и операциям, не отраженным на балансе ОАО "АСБ Беларусбанк", утвержденное Правлением банка 04.03.2010 (Протокол №24.6);

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 21.07.2008 №98 "О классификации кредитной задолженности и условных обязательств, обеспеченных гарантиями Правительства Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов";

Инструкция по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Совета Директоров Национального банка Республики Беларусь 23.09.2008 №312 (до 2011 г.);

инструкция по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 13 мая 2011 г. № 176 (с 2011 г.).

Инструкцией предусмотрено, что банки должны соблюдать порядок документального оформления, накопления и использования при классификации активов и условных обязательств, информации о способности должника, эмитента ценных бумаг, контрагента по условным обязательствам исполнить свои договорные обязательства (включая их бухгалтерскую и иную отчетность, заключение о результатах оценки финансового состояния, информацию о внешних факторах, влияющих на способность должника, эмитента ценных бумаг, контрагента по условным обязательствам исполнить свои договорные обязательства перед банком), периодичность составления документов, необходимых для адекватной оценки риска в соответствии со сложившейся практикой, которая учитывает отраслевые и иные особенности должников, эмитентов ценных бумаг, контрагентов по условным обязательствам, порядок применения мотивированного суждения об уровне риска. Инструкция определяет критерии оценки финансового состояния должника, критерии обеспеченности кредитов, источники информации о должнике и других лицах, имеющих отношение к активной операции (поручителях, эмитентах ценных бумаг, контрагентах по условным обязательствам и т.п.), порядок классификации и оценки кредитных рисков.

Так классификация и оценка кредитных рисков по задолженности, за исключением задолженности по кредитам физических лиц и микрокредитам, предоставленным по упрощенной процедуре производятся в зависимости от способности должника исполнить свои обязательства, качества и достаточности обеспечения, количества пролонгации и длительности просроченной задолженности.

Классификация и оценка кредитных рисков по задолженности по кредитам физических лиц, микрокредитам, лизингу и факторингу производятся в зависимости от способности должника исполнить свои обязательства, количества пролонгации и длительности просроченной задолженности.

Классификация и оценка кредитных рисков по средствам, размещенным в других банках, производятся в зависимости от способности должника (банка-корреспондента) исполнить свои обязательства, наличия пролонгации и длительности неисполнения им платежей.

Классификация и оценка кредитных рисков по векселям, депозитным сертификатам, исполненным обязательствам за третьих лиц, иным активам, подверженным кредитному риску, производятся в зависимости от способности должника исполнить свои обязательства и длительности просроченной задолженности.

В зависимости уровня кредитного риска активы и условные обязательства подразделяются на следующие группы риска:

I группа риска. По данной группе риска резерв формируется в соответствии с графиком, установленным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2008 № 205 "О создании ОАО "АСБ Беларусбанк" специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и внебалансовым обязательствам, классифицированным по первой группе риска":

с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2011г. - 0,3 % - в соответствии с требованиями Инструкции № 138.

Резервы по активам и условным обязательствам, классифицированным по I группе риска, формируются в целом по задолженности не реже 1 раза в месяц не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца;

II группа - от 10% до 30%; III группа - от 30% до 50%; IV группа - от 50% до 100 %; V группа - 100% от общей суммы задолженности, условного обязательства.

Не осуществляется классификация и не формируются специальные резервы по:

активам, которые в силу условий договора и законодательства взаимосвязаны с обязательствами банка таким образом, что необходимость исполнения обязательств по возврату привлеченных средств наступает для банка только при условии исполнения его соответствующих требований в сумме, достаточной для исполнения обязательств;

по условным обязательствам, в случае исполнения которых у банка возникнут требования и обязательства, взаимосвязанные таким образом, что необходимость исполнения обязательств наступает для банка только при условии исполнения его соответствующих требований в сумме, достаточной для исполнения обязательств.

Для удобства классификации задолженности по кредитам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, задолженности по кредитам физических лиц и микрокредитам, задолженности по средствам, размещенных в других банках, задолженности по лизингу, факторингу, векселями депозитным сертификатам, задолженности по исполнительным обязательствам за третьих лиц и по иным активам, подверженным кредитному риску, можно использовать информацию, приведенную в таблицах 1.1-1.6.

На основании данных таблицы 1.1 можно сделать вывод, что размер отчислений в специальный резерв на возможные потери по кредитным операциям банка с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями колеблется в диапазоне от 1 % (по срочной и пролонгированная не более 1 раза обеспеченной задолженности) до 100 % (по просроченной свыше 90 дней недостаточно обеспеченной и необеспеченной задолженности и необеспеченной задолженности при наличии признаков финансовой неустойчивости должника).