Формы бухгалтерской отчетности
Ознакомление с порядком составления годовой финансовой отчетности о результатах хозяйственной деятельности предприятия: заполнение форм бухгалтерского баланса и его приложения, отчетов о прибылях и убытках, изменениях капитала и движении денежных средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.08.2010 |
| Размер файла | 149,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Амортизация - 90 тыс. руб.
Срок полезного использования - 5 года.
Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.
1. В январе куплено оборудование: Первоначальная стоимость - 100 тыс. руб., срок полезного использования 6 лет.
2. В феврале списан автобус: Первоначальная стоимость - 40 тыс. руб. Амортизация - 38 тыс. руб.
Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:
- для зданий 16,7 тыс. руб.
- для оборудования 20 тыс. руб.
- для транспорта 30 тыс. руб.
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:
- Сооружения 500 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 200 тыс. руб.
- Инвентарь 150 тыс. руб.
Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01
- здания 16,7 тыс. руб.
- оборудование 20 тыс. руб.
- транспорт 30 тыс. руб.
Списана амортизация на себестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
- здания 16,7 тыс. руб.
- оборудование 20 тыс. руб.
- транспорт 30 тыс. руб.
Сумма амортизации за отчетный период составила: 200,1 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:
- здания 449,9 тыс. руб.
- оборудование 140 тыс. руб.
- транспорт 60 тыс. руб.
В феврале куплено оборудование:
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 - 100 тыс. руб.
Амортизация составит - 16,7 тыс. руб.
01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 - 16,7 тыс. руб.
Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 - 16,7 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В феврале списан автобус:
Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 40 тыс. руб. Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") - 38 тыс.руб. Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") - 2 тыс. руб. Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила - 330 тыс. руб. На 31.03.200_г. - 685,4тыс. руб.
Задание 3
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа |
07 |
60 |
50 |
|
|
2 |
НДС 18% |
19 |
60 |
9 |
|
|
3 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования |
07 |
60 |
3 |
|
|
4 |
НДС по расходам на доставку 18% |
19 |
60 |
0,54 |
|
|
5 |
Передано оборудование в монтаж |
08 |
07 |
53 |
|
|
6 |
Отпущены материалы для монтажа |
08 |
10 |
1 |
|
|
7 |
Начислена заработная плата рабочим за монтаж |
70 |
08 |
2 |
|
|
8 |
Начислен ЕСН за заработную плату. |
19 |
08 |
0,52 |
Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Решение:
|
07 |
08 |
|||
|
50 |
53 |
53 |
2 |
|
|
3 |
1 |
0,52 |
||
|
53 |
53 |
54 |
2,52 |
|
|
0 |
51,48 |
По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 51,48 тыс. руб.
Задание 4
Хозяйственные операции за 1 квартал (тыс. руб.).
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Акцептован счет поставщика за технологическую линию |
07 |
60 |
200 |
|
|
2 |
НДС 18% |
19 |
60 |
36 |
|
|
3 |
Акцептован счет транспортной организации за перевозку линии |
07 |
60 |
20 |
|
|
4 |
НДС по расходам на доставку 18% |
19 |
60 |
3,6 |
|
|
5 |
Передана линия для монтажа |
08 |
07 |
220 |
|
|
6 |
Переданы в цех материалы для монтажа линии |
08 |
10 |
10 |
|
|
7 |
Начислена заработная плата рабочим за монтаж |
70 |
08 |
4 |
|
|
8 |
Начислен ЕСН за заработную плату |
19 |
08 |
1,04 |
Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Решение:
|
07 |
08 |
|||
|
200 |
220 |
220 |
4 |
|
|
20 |
10 |
1,04 |
||
|
220 |
220 |
230 |
5,04 |
|
|
0 |
224,96 |
По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 224,96 тыс. руб.
Задание 5
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
10 А - 10 тыс. руб. (500 кг * 20 руб.)
10 Б - 12 тыс. руб. (400 кг * 30 руб.)
16 А - 2 тыс. руб.
16 Б - 3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Акцептован счет поставщика за материалы - А (400кг*22руб) - Б (600кг *35руб) |
15 15 |
60 60 |
8,8 21 |
|
|
2 |
Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов |
60.1 |
51 |
6 |
|
|
3 |
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам - А - Б |
10 10 |
60 60 |
11 21 |
|
|
4 |
Выявлены отклонения от учетной стоимости - А - Б |
16 16 |
10 10 |
2,2 0 |
|
|
5 |
Списаны материалы в основное производство по учетным ценам - А (700кг) -Б (900 кг) |
20 20 |
10 10 |
14 27 |
|
|
6 |
Списаны отклонения по израсходованным материалам - А - Б |
90 90 |
16 16 |
2,2 0 |
Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
|
10 |
А |
10 |
Б |
10 |
||
|
10 |
12 |
22 |
||||
|
2,2 |
14 |
21 |
27 |
23,2 |
41 |
|
|
11 |
11 |
|||||
|
13,2 |
14 |
21 |
27 |
34,2 |
41 |
|
|
9,2 |
6 |
15,2 |
|
16 |
А |
16 |
Б |
16 |
||
|
2 |
3 |
5 |
||||
|
2,2 |
2,2 |
0 |
0 |
2,2 |
2,2 |
|
|
2,2 |
2,2 |
0 |
0 |
2,2 |
2,2 |
|
|
2 |
3 |
5 |
Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 22 тыс. руб. На 31.03.200_г. - 15,2 тыс. руб.
Задание 6
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
10 С - 15 тыс. руб. (300 кг * 15 руб.)
10 Д - 40 тыс. руб. (200 кг * 20 руб.)
16 С - 2 тыс. руб.
16 Д - 3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Акцептован счет поставщика за материалы - С (400кг*20руб) - Д (100кг *25руб) |
15 15 |
60 60 |
8 25 |
|
|
2 |
Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов |
60.1 |
51 |
33 |
|
|
3 |
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам - С - Д |
10 10 |
60 60 |
22,5 18,5 |
|
|
4 |
Выявлены отклонения от учетной стоимости - С - Д |
16 16 |
10 10 |
14,5 6,5 |
|
|
5 |
Списаны материалы в основное производство по учетным ценам - С (400кг) -Д (200 кг) |
20 20 |
10 10 |
6 4 |
|
|
6 |
Списаны отклонения по израсходованным материалам - С - Д |
90 90 |
16 16 |
14,5 6,5 |
Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
|
10 |
С |
10 |
Д |
10 |
||
|
15 |
40 |
55 |
||||
|
22,5 |
14,5 |
18,5 |
6,5 |
41 |
21 |
|
|
6 |
4 |
10 |
||||
|
22,5 |
20,5 |
18,5 |
10,5 |
41 |
31 |
|
|
17 |
48 |
65 |
||||
|
16 |
С |
16 |
Д |
16 |
||
|
2 |
3 |
5 |
||||
|
14,5 |
14,5 |
6,5 |
6,5 |
21 |
21 |
|
|
14,5 |
14,5 |
6,5 |
6,5 |
21 |
21 |
|
|
2 |
3 |
5 |
Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 55 тыс. руб. На 31.03.200_г. - 65 тыс. руб.
Задание 7
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
20 - 50 тыс. руб.
43 - 100 тыс. руб.
97 - 10 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Начислена заработная плата рабочим |
20 |
70 |
50 |
|
|
2 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха |
25 |
70 |
13 |
|
|
3 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу пред-тия |
26 |
70 |
30 |
|
|
4 |
Начислен ЕСН по всем категориям работников -25 -26 -20 |
25 26 20 |
69 69 69 |
3,38 7,8 13 |
|
|
5 |
Израсходованы материалы: - На основное производство - на хозяйственные нужды цеха - на общехозяйственные нужды |
20 25 26 |
10 10 10 |
80 15 35 |
|
|
6 |
Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов |
20 |
97 |
4 |
|
|
7 |
Списаны общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
31,38 |
|
|
8 |
Списаны общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
72,8 |
|
|
9 |
Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует) |
43 |
20 |
171,18 |
|
|
10 |
Списана себест-сть отгруженной покупателям готовой продукции |
90 |
43 |
100 |
Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
|
20 |
25 |
26 |
43 |
|||||
|
50 |
100 |
|||||||
|
50 |
171,18 |
13 |
31,38 |
30 |
72,8 |
171,18 |
100 |
|
|
13 |
3,38 |
7,8 |
||||||
|
31,38 |
15 |
35 |
||||||
|
72,8 |
||||||||
|
4 |
||||||||
|
171,18 |
171,18 |
31,38 |
31,38 |
72,8 |
72,8 |
171,18 |
100 |
|
|
50 |
0 |
0 |
171,18 |
|||||
|
97 |
||||||||
|
10 |
||||||||
|
4 |
||||||||
|
4 |
||||||||
|
14 |
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 - 50 тыс. руб.; 43 - 100 тыс. руб.; 97 - 10 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 - 50 тыс. руб.; 43 - 171,18 тыс. руб.; 97 - 14 тыс. руб.
Задание 8
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
20 - 100 тыс. руб.
43 - 70 тыс. руб.
97 - 15 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Начислена заработная плата рабочим |
20 |
70 |
40 |
|
|
2 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха |
25 |
70 |
10 |
|
|
3 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия |
26 |
70 |
20 |
|
|
4 |
Начислен ЕСН по всем категориям работников 13 % -20 -25 -26 |
20 25 26 |
69 69 69 |
10,4 2,6 5,2 |
|
|
5 |
Израсходованы материалы: - На основное производство - на хозяйственные нужды цеха - на общехозяйственные нужды |
20 25 26 |
10 10 10 |
60 15 25 |
|
|
6 |
Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов |
20 |
97 |
5 |
|
|
7 |
Списаны общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
27,6 |
|
|
8 |
Списаны общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
50,2 |
|
|
9 |
Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство 30 тыс. руб.) |
43 |
20 |
193,2 |
|
|
10 |
Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции |
90 |
43 |
88 |
Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
|
20 |
25 |
26 |
43 |
|||||
|
100 |
70 |
|||||||
|
40 |
193,2 |
10 |
27,6 |
20 |
50,2 |
193,2 |
88 |
|
|
10,4 |
2,6 |
5,2 |
||||||
|
60 |
15 |
25 |
||||||
|
27,6 |
||||||||
|
50,2 |
||||||||
|
5 |
||||||||
|
193,2 |
193,2 |
27,6 |
27,6 |
50,2 |
50,2 |
193,2 |
88 |
|
|
100 |
0 |
0 |
175,2 |
|||||
|
97 |
||||||||
|
15 |
||||||||
|
5 |
||||||||
|
0 |
5 |
|||||||
|
20 |
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 - 100 тыс. руб.; 43 - 70 тыс. руб.; 97 - 15 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 - 100 тыс. руб.; 43 - 175,2 тыс. руб.; 97 - 20 тыс. руб.
Задание 9
Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.
60/Авансы выданные -150 тыс. руб.
62-500 тыс. руб.
75-70 тыс. руб.
71-10 тыс. руб.
76-35 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Поступили от поставщиков материалы |
10 |
60 |
120 |
|
|
2 |
Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов |
60/1 |
60/2 |
150 |
|
|
3 |
Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС |
62 |
90 |
153,4 |
|
|
4 |
НДС |
90 |
68 |
23,4 |
|
|
5 |
Создан резерв по сомнительным долгам |
91 |
63 |
15 |
|
|
6 |
Получен от учредителей компьютер в счет вклада в Уставный капитал |
08 |
75/1 |
40 |
|
|
7 |
Поступила от покупателей оплата за продукцию |
51 |
62 |
200 |
|
|
8 |
По авансовому отчету списаны командировочные расходы |
76 |
71 |
7 |
|
|
9 |
Выданы из кассы в подотчет на хозяйственные нужды |
71 |
51 |
3 |
Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
|
60 |
62 |
75 |
71 |
|||||
|
150 |
500 |
70 |
10 |
|||||
|
150 |
120 |
153,4 |
200 |
40 |
3 |
7 |
||
|
150 |
120 |
153,4 |
200 |
0 |
40 |
3 |
7 |
|
|
30 |
546,6 |
110 |
6 |
|||||
|
76 |
||||||||
|
35 |
||||||||
|
7 |
||||||||
|
7 |
0 |
|||||||
|
28 |
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 - 150 тыс. руб.; 62 - 500 тыс. руб.; 71 - 10; 75 -70 тыс. руб.; 76 -35 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 - 30 тыс. руб.; 62 - 546,6 тыс. руб.; 71 - 6; 75 - 110 тыс. руб.; 76 - 28 тыс.руб.
Задание 10
Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.
60/Авансы выданные -100 тыс. руб.
62-560 тыс. руб.
75- 90тыс. руб.
71-3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС - НДС |
62 90 |
90 68 |
354 54 |
|
|
2 |
Создан резерв по сомнительным долгам |
91 |
63 |
30 |
|
|
3 |
Поступили от поставщиков материалы |
10 |
60 |
100 |
|
|
4 |
Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов |
60/1 |
60/2 |
100 |
|
|
5 |
Поступило от покупателей на расчетный счет |
51 |
62 |
200 |
|
|
6 |
Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал |
08 |
75/1 |
60 |
|
|
7 |
Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие |
60 |
51 |
110 |
|
|
8 |
Поступило от покупателей оплата за продукцию |
51 |
62 |
200 |
|
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
9 |
Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы |
71 |
50 |
12 |
|
|
10 |
Выявлена недостача материалов на складе |
94 |
10 |
6 |
|
|
11 |
Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам |
73 |
94 |
8 |
|
|
12 |
Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом |
50 |
71 |
2 |
Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
|
60 |
62 |
75 |
71 |
|||||
|
100 |
560 |
90 |
3 |
|||||
|
100 |
100 |
354 |
200 |
60 |
12 |
2 |
||
|
110 |
100 |
200 |
||||||
|
210 |
200 |
354 |
400 |
0 |
60 |
12 |
2 |
|
|
90 |
606 |
150 |
13 |
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 - 100 тыс. руб.; 62 - 354 тыс. руб.; 71 - 3; 75 - 90 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 - 90 тыс. руб.; 62 - 606 тыс. руб.; 71 - 13; 75 - 150 тыс. руб.
Тема 2. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
Задание 11
Состояние активов и обязательств ООО "Сатурн" на 01.01.200_г.
|
Наименование |
Номер счета |
Сумма, тыс.руб. |
|
|
Основные средства |
01 |
3600 |
|
|
Амортизация основных средств |
02 |
1100 |
|
|
Нематериальные активы |
04 |
60 |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
4 |
|
|
Материалы |
10 |
575 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
320 |
|
|
Касса |
50 |
4 |
|
|
Расчетный счет |
51 |
1080 |
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 Кт |
1920 |
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 Дт |
700 |
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
220 |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 Кт |
186 |
|
|
Расчеты по социальному страхованию |
69 Кт |
304 |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
800 |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 Дт |
10 |
|
|
Расчеты с прочими кредиторами |
76 |
328 |
|
|
Уставный капитал |
80 |
600 |
|
|
Резервный капитал |
82 |
200 |
|
|
Добавочный капитал |
83 |
420 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
84 |
267 |
Хозяйственные операции за 1 январь 200_г. (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование |
60 |
51 |
180 |
|
|
2 |
Списан автомобиль: -первоначальная стоимость -амортизация |
01 02 |
01 01 |
190 178 |
|
|
3 |
Оплачен счет поставщика за материалы |
60 |
51 |
236 |
|
|
4 |
Возмещен НДС по счету поставщика |
68 |
19 |
36 |
|
|
5 |
Начислена заработная плата рабочим |
20 |
70 |
110 |
|
|
6 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха |
25 |
70 |
28 |
|
|
7 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия |
26 |
70 |
72 |
|
|
8 |
Удержаны из заработной платы: -НДФЛ (26%) -алименты (9%) |
70 70 |
68 76 |
54,6 18,9 |
|
|
9 |
Начислен ЕСН по всем категориям работников -20 -25 -26 |
20 25 26 |
68 68 68 |
28,6 7,28 18,72 |
|
|
10 |
Израсходованы материалы: -на основное производство - на хозяйственные нужды цеха -на общехозяйственные нужды |
20 25 26 |
10 10 10 |
80 15 35 |
|
|
11 |
Начислена амортизация: -по производственному оборудованию -по зданиям и сооружениям цеха -по зданиям и основным средствам заводоуправления -по нематериальным активам |
25 20 26 20 |
02 02 02 05 |
26 14 12 1 |
|
|
12 |
Списаны общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
76,28 |
|
|
13 |
Списаны общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
137,72 |
|
|
14 |
Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 25 тыс. руб.) - незавершенное производство |
43 23 |
20 20 |
422,6 25 |
|
|
15 |
Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции |
90 |
43 |
200 |
|
|
16 |
Начислено покупателям к оплате, включая НДС |
62 |
90 |
306,8 |
|
|
17 |
Начислен НДС |
90 |
68 |
106,8 |
|
|
18 |
Создан резерв по сомнительным долгам |
91 |
63 |
20 |
|
|
19 |
Поступила от покупателей оплата за продукцию |
51 |
62 |
120 |
|
|
20 |
Перечислены с расчетного счета : -НДФЛ (26%) -ЕСН (54,6%) |
68 69 |
51 51 |
54,6 54,6 |
|
|
21 |
Получено с расчетного счета в кассу |
50 |
51 |
190 |
|
|
22 |
Выдана заработная плата |
70 |
50 |
181 |
|
|
23 |
Депонирована неполученная заработная плата |
70 |
76 |
3 |
|
|
24 |
Списаны: -финансовый результат от продажи -сальдо прочих доходов и расходов |
84 91/9 |
99 91/2 |
120 20 |
|
|
25 |
Начислен условный расход (условный налог на прибыль) |
99 |
68 |
24 |
|
|
26 |
Начислен на отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации ОС над суммой, принимаемой для налогообложения прибыли, составившей 45 тыс.рыб. |
68 |
77 |
89,4 |
Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.
Решение:
|
60 |
51 |
01 |
02 |
68 |
||||||
|
1920 |
1080 |
3600 |
1100 |
186 |
||||||
|
180 |
120 |
180 |
190 |
190 |
178 |
26 |
36 |
54,6 |
||
|
236 |
236 |
178 |
14 |
54,6 |
28,6 |
|||||
|
54,6 |
12 |
89,4 |
7,28 |
|||||||
|
54,6 |
1 |
18,72 |
||||||||
|
190 |
46,8 |
|||||||||
|
24 |
||||||||||
|
416 |
0 |
120 |
715,2 |
190 |
368 |
178 |
53 |
180 |
180 |
|
|
1504 |
484,8 |
3422 |
975 |
186 |
||||||
|
19 |
20 |
70 |
25 |
26 |
||||||
|
320 |
800 |
|||||||||
|
36 |
110 |
422,6 |
54,6 |
110 |
28 |
76,28 |
18,72 |
137,72 |
||
|
28,6 |
25 |
18,9 |
28 |
7,28 |
35 |
|||||
|
80 |
181 |
72 |
15 |
12 |
||||||
|
14 |
3 |
26 |
72 |
|||||||
|
137,72 |
||||||||||
|
76,28 |
||||||||||
|
1 |
||||||||||
|
0 |
36 |
447,6 |
447,6 |
257,5 |
210 |
76,28 |
76,28 |
137,72 |
137,72 |
|
|
284 |
752,5 |
|||||||||
|
04 |
43 |
90 |
62 |
91 |
||||||
|
60 |
700 |
|||||||||
|
1 |
422,6 |
200 |
200 |
306,8 |
306,8 |
120 |
20 |
20 |
||
|
106,8 |
20 |
|||||||||
|
1 |
0 |
422,6 |
200 |
306,8 |
306,8 |
306,8 |
120 |
40 |
20 |
|
|
61 |
222,6 |
886,8 |
20 |
|||||||
|
63 |
83 |
50 |
84 |
76 |
||||||
|
420 |
4 |
328 |
||||||||
|
20 |
190 |
181 |
120 |
18,9 |
||||||
|
3 |
||||||||||
|
20 |
0 |
0 |
190 |
181 |
120 |
0 |
0 |
21,9 |
||
|
20 |
420 |
13 |
120 |
349,9 |
||||||
|
99 |
05 |
10 |
66 |
69 |
||||||
|
4 |
575 |
220 |
304 |
|||||||
|
24 |
120 |
1 |
80 |
54,6 |
||||||
|
15 |
||||||||||
|
35 |
||||||||||
|
24 |
120 |
0 |
1 |
0 |
130 |
0 |
0 |
54,6 |
0 |
|
|
96 |
3 |
445 |
220 |
249,4 |
||||||
|
71 |
80 |
82 |
99 |
|||||||
|
10 |
600 |
200 |
||||||||
|
24 |
120 |
|||||||||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
24 |
120 |
|||
|
10 |
600 |
200 |
96 |
|||||||
|
23 |
77 |
|||||||||
|
25 |
89,4 |
|||||||||
|
25 |
0 |
0 |
89,4 |
|||||||
|
25 |
89,4 |
Оборотно - сальдовая ведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.
|
№ счета |
Сальдо на начало |
Обороты |
Сальдо на конец |
||||
|
дт |
кт |
дт |
кт |
дт |
кт |
||
|
01 |
3600 |
0 |
190 |
368 |
3422 |
0 |
|
|
02 |
0 |
1100 |
178 |
53 |
0 |
975 |
|
|
04 |
60 |
0 |
1 |
60 |
1 |
0 |
|
|
05 |
5 |
0 |
0 |
1 |
4 |
0 |
|
|
10 |
575 |
0 |
0 |
130 |
445 |
0 |
|
|
19 |
320 |
0 |
0 |
36 |
284 |
0 |
|
|
20 |
0 |
0 |
447,6 |
447,6 |
0 |
0 |
|
|
23 |
0 |
0 |
25 |
0 |
25 |
0 |
|
|
25 |
0 |
0 |
76,28 |
76,28 |
0 |
0 |
|
|
26 |
0 |
0 |
137,72 |
137,72 |
0 |
0 |
|
|
43 |
0 |
0 |
422,6 |
200 |
222,6 |
0 |
|
|
50 |
4 |
0 |
190 |
181 |
13 |
0 |
|
|
51 |
1080 |
0 |
120 |
715,2 |
484,8 |
0 |
|
|
60 |
0 |
1920 |
416 |
0 |
0 |
1504 |
|
|
62 |
700 |
0 |
306,8 |
120 |
886,8 |
0 |
|
|
63 |
0 |
0 |
0 |
20 |
0 |
20 |
|
|
66 |
0 |
220 |
0 |
0 |
0 |
220 |
|
|
68 |
0 |
186 |
180 |
180 |
0 |
186 |
|
|
69 |
0 |
304 |
54,6 |
0 |
0 |
249,4 |
|
|
70 |
0 |
800 |
257,5 |
210 |
0 |
752,5 |
|
|
71 |
10 |
0 |
0 |
0 |
10 |
0 |
|
|
76 |
0 |
328 |
0 |
21,9 |
0 |
349,9 |
|
|
77 |
0 |
0 |
0 |
89,4 |
0 |
89,4 |
|
|
80 |
0 |
600 |
0 |
0 |
0 |
600 |
|
|
82 |
0 |
200 |
0 |
0 |
0 |
200 |
|
|
83 |
0 |
420 |
0 |
0 |
0 |
420 |
|
|
84 |
0 |
276 |
120 |
0 |
0 |
156 |
|
|
90 |
0 |
0 |
306,8 |
306,8 |
0 |
0 |
|
|
91 |
0 |
0 |
40 |
20 |
20 |
0 |
|
|
99 |
0 |
0 |
24 |
120 |
0 |
96 |
|
|
Итого: |
6354 |
6354 |
3493,9 |
3493,9 |
5818,2 |
5818,2 |
Баланс
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы |
110 |
65 |
5 |
|
|
Основные средства |
120 |
3600 |
3422 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
- |
- |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
- |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
|
|
Отложенные финансовые активы |
145 |
- |
- |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
3665 |
3427 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
585 |
705,6 |
|
|
в том числе: |
||||
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
585 |
445 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
- |
25 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
- |
235,6 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
- |
- |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
- |
- |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
320 |
284 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
700 |
896,8 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
- |
- |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
- |
- |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
- |
- |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
- |
|
|
Денежные средства |
260 |
- |
- |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
1084 |
484,8 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
2689 |
2391,2 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
6354 |
5818,2 |
|
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
600 |
600 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
||||
|
Добавочный капитал |
420 |
420 |
420 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
200 |
200 |
|
|
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
||||
|
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
200 |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
276 |
252 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
1496 |
1472 |
|
|
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
89,4 |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
89,4 |
||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
3758 |
3261,8 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
|||
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
1920 |
1504 |
||
|
задолженность перед персоналом организации |
800 |
752,5 |
||
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
304 |
249,4 |
||
|
задолженность по налогам и сборам |
186 |
186 |
||
|
прочие кредиторы |
548 |
569,9 |
||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
1100 |
975 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
20 |
||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
4858 |
4256,8 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
6354 |
5818,2 |
Задание 12
Состояние активов и обязательств ООО "Альфа" на 01.01.200_г.
|
Наименование |
Номер счета |
Сумма, тыс.руб. |
|
|
Основные средства |
01 |
743,940 |
|
|
Амортизация основных средств |
02 |
317,020 |
|
|
Нематериальные активы |
04 |
88,150 |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
25,820 |
|
|
Материалы |
10 |
94,750 |
|
|
Основное производство |
20 |
150,940 |
|
|
Готовая продукция |
43 |
130,680 |
|
|
Касса |
50 |
1,050 |
|
|
Расчетный счет |
51 |
173,200 |
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 Кт |
94,300 |
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 Дт |
112,800 |
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
160,800 |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 Кт |
70,780 |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
87,200 |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 Дт |
0,810 |
|
|
Уставный капитал |
80 |
620,400 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
84 |
120,000 |
Хозяйственные операции за 1 январь 200_г. (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Начислена заработная плата рабочим |
20 |
70 |
60 |
|
|
2 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия |
26 |
70 |
25 |
|
|
3 |
Удержаны из заработной платы НДФЛ (26%) |
70 |
68 |
7 |
|
|
4 |
Израсходованы материалы: -навыпуск продукции -на нужды отделов и служб предприятия |
20 26 |
10 10 |
65 15 |
|
|
5 |
Начислена амортизация: -по производственному оборудованию -по зданиям и основным средствам общехозяйственного назначения -по сданным в аренду ОС -по нематериальным активам |
20 26 91 20 |
02 02 02 05 |
32 15 5 2 |
|
|
6 |
Начислен ЕСН по всем категориям работников -20 -26 |
20 26 |
68 68 |
15,6 6,5 |
|
|
7 |
Списаны общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
61,5 |
|
|
8 |
Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 45 тыс. руб.) - незавершенное производство |
43 23 |
20 20 |
191,1 45 |
|
|
9 |
Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции |
90 |
43 |
170 |
|
|
10 |
Начислена покупателям к оплате, включая НДС |
62 |
90 |
236 |
|
|
11 |
Начислен НДС |
90 |
68 |
95,5 |
|
|
12 |
Поступила от покупателей оплата за продукцию |
51 |
62 |
180 |
|
|
13 |
Начислена к получению арендная плата, включая НДС |
62 |
90 |
29,5 |
|
|
14 |
Начислен НДС по арендной плате |
90 |
68 |
4,5 |
|
|
15 |
Списаны: -финансовый результат от продажи -сальдо прочих доходов и расходов |
84 91/9 |
99 91/2 |
180 29,5 |
|
|
16 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
36 |
|
|
17 |
Списана нераспределенная прибыль за отчетный период |
99 |
84 |
180 |
|
|
18 |
Произведены отчисления в резервный капитал |
84 |
82 |
25 |
Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.
Решение:
|
60 |
51 |
01 |
02 |
68 |
||||||
|
94,3 |
173,2 |
743,94 |
317,02 |
70,78 |
||||||
|
180 |
32 |
7 |
||||||||
|
15 |
15,6 |
|||||||||
|
5 |
6,5 |
|||||||||
|
36 |
||||||||||
|
4,5 |
||||||||||
|
36 |
||||||||||
|
0 |
0 |
180 |
0 |
0 |
0 |
0 |
52 |
0 |
105,6 |
|
|
94,3 |
353,2 |
743,94 |
52 |
176,38 |
||||||
|
20 |
70 |
26 |
80 |
99 |
||||||
|
150,94 |
87,2 |
620,4 |
||||||||
|
60 |
191,1 |
7 |
60 |
25 |
61,5 |
36 |
180 |
|||
|
65 |
45 |
25 |
15 |
180 |
||||||
|
32 |
15 |
|||||||||
|
2 |
6,5 |
|||||||||
|
15,6 |
||||||||||
|
61,5 |
||||||||||
|
236,1 |
236,1 |
7 |
85 |
61,5 |
61,5 |
0 |
0 |
216 |
180 |
|
|
150,94 |
165,2 |
620,4 |
36 |
|||||||
|
04 |
43 |
90 |
62 |
91 |
||||||
|
88,15 |
130,68 |
112,8 |
||||||||
|
191,1 |
170 |
170 |
236 |
236 |
180 |
5 |
29,5 |
|||
|
95,5 |
29,5 |
29,5 |
29,5 |
|||||||
|
0 |
0 |
191,1 |
170 |
265,5 |
265,5 |
265,5 |
180 |
34,5 |
29,5 |
|
|
88,15 |
151,78 |
198,3 |
5 |
|||||||
|
50 |
84 |
82 |
71 |
23 |
||||||
|
1,05 |
120 |
0,81 |
||||||||
|
180 |
180 |
25 |
45 |
|||||||
|
25 |
||||||||||
|
0 |
0 |
205 |
180 |
0 |
25 |
0 |
0 |
45 |
||
|
1,05 |
95 |
25 |
0,81 |
45 |
||||||
|
05 |
10 |
66 |
||||||||
|
25,82 |
94,75 |
160,8 |
||||||||
|
2 |
65 |
|||||||||
|
15 |
||||||||||
|
0 |
2 |
0 |
80 |
0 |
0 |
|||||
|
27,82 |
14,75 |
160,8 |
Оборотно - сальдовая ведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.
|
№ счета |
Сальдо на начало |
Обороты |
Сальдо на конец |
||||
|
дт |
кт |
дт |
кт |
дт |
кт |
||
|
01 |
743,94 |
0 |
0 |
0 |
743,94 |
0 |
|
|
02 |
0 |
317,02 |
0 |
52 |
0 |
369,02 |
|
|
04 |
88,15 |
0 |
88,15 |
0 |
176,3 |
0 |
|
|
05 |
0 |
25,82 |
0 |
2 |
0 |
27,82 |
|
|
10 |
94,75 |
0 |
0 |
80 |
14,75 |
0 |
|
|
19 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
20 |
150,94 |
0 |
236,1 |
236,1 |
150,94 |
0 |
|
|
23 |
0 |
0 |
45 |
0 |
45 |
0 |
|
|
25 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
26 |
0 |
0 |
61,5 |
61,5 |
0 |
0 |
|
|
43 |
130,68 |
0 |
191,1 |
170 |
151,78 |
0 |
|
|
50 |
1,05 |
0 |
0 |
0 |
1,05 |
0 |
|
|
51 |
173,2 |
0 |
180 |
0 |
363,2 |
0 |
|
|
60 |
0 |
94,3 |
613,7 |
545,85 |
0 |
26,45 |
|
|
62 |
112,8 |
0 |
215,5 |
160 |
168,3 |
0 |
|
|
63 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
66 |
0 |
160,8 |
0 |
0 |
0 |
160,8 |
|
|
68 |
0 |
70,78 |
0 |
205,6 |
0 |
296,38 |
|
|
69 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
70 |
0 |
87,2 |
7 |
85 |
0 |
165,2 |
|
|
71 |
0,81 |
0 |
0 |
0 |
0,81 |
0 |
|
|
76 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
77 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
80 |
0 |
620,4 |
0 |
0 |
0 |
635,4 |
|
|
82 |
0 |
0 |
0 |
25 |
0 |
25 |
|
|
83 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
84 |
0 |
120 |
205 |
180 |
25 |
95 |
|
|
90 |
0 |
0 |
265,5 |
265,5 |
0 |
0 |
|
|
91 |
0 |
0 |
34,5 |
29,5 |
5 |
0 |
|
|
99 |
0 |
0 |
195 |
240 |
0 |
45 |
|
|
Итого: |
1496,32 |
1496,32 |
2338,05 |
2338,05 |
1846,07 |
1846,07 |
Решение:
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы |
110 |
88,15 |
176,3 |
|
|
Основные средства |
120 |
743,94 |
743,94 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||
|
Отложенные финансовые активы |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
832,09 |
920,24 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
376,37 |
362,47 |
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
94,75 |
14,75 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
45 |
||
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
130,68 |
151,75 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
|||
|
расходы будущих периодов |
216 |
|||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
113,61 |
150,94 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
||||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
|
Денежные средства |
260 |
174,25 |
364,25 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
5 |
||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
664,23 |
925,83 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
1496,32 |
1846,07 |
|
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
620,4 |
635,4 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
||||
|
Добавочный капитал |
420 |
|||
|
Резервный капитал |
430 |
|||
|
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
||||
|
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
120 |
95 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
740,4 |
730,4 |
|
|
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
648,83 |
||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
413,08 |
||
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
94,3 |
26,45 |
||
|
задолженность перед персоналом организации |
87,2 |
165,2 |
||
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
||||
|
задолженность по налогам и сборам |
70,78 |
296,38 |
||
|
прочие кредиторы |
160,8 |
160,8 |
||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
342,84 |
466,84 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
755,92 |
1115,67 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
1496,32 |
1846,07 |
Тема 3. Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках
Задание 13
Хозяйственные операции ООО "Импульс" за отчетный период (тыс.руб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции |
90 |
43 |
550 |
|
|
2 |
Начислена покупателям к оплате, включая НДС |
62 |
90 |
767 |
|
|
3 |
Начислен НДС |
90 |
68 |
117 |
|
|
4 |
Общехозяйственные расходы списаны на объем продаж |
90 |
26 |
40 |
|
|
5 |
Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции |
44 |
10 |
5 |
|
|
6 |
Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом |
44 |
23 |
10 |
|
|
7 |
Начислен к уплате рекламному агентству за рекламу, в том числе НДС |
60 |
44 |
10 |
|
|
8 |
Начислен НДС по расходам на рекламу |
90 |
68 |
1,8 |
|
|
9 |
Списаны расходы на продажу |
90 |
44 |
25 |
|
|
10 |
Списан финансовый результат от продажи |
90 |
99 |
35 |
|
|
11 |
Реализовано оборудование (оставшийся срок службы-14 месяцев): -стоимость реализации, включая НДС - НДС - первоначальная стоимость -амортизация -остаточная стоимость |
62 91 01 02 91 |
91 68 01 01 01 |
177 27 240 70 170 |
|
|
12 |
Начислен штраф к уплате покупателю за нарушение условий договора |
62 |
91 |
6 |
|
|
13 |
Начислена арендная плата за сданные в аренду ОС, в том числе НДС |
62 |
90 |
29,5 |
|
|
14 |
Начислен НДС по арендной плате |
90 |
68 |
4,5 |
|
|
15 |
Начислена амортизация по ОС в аренде |
20 |
02 |
10 |
|
|
16 |
Начислены банком % по депозиту |
76 |
91/1 |
15 |
|
|
17 |
Списана дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности |
91 |
76 |
12 |
|
|
18 |
Оприходована готовая продукция оказавшаяся в излишке по результатам инвентаризации |
43 |
91 |
8 |
|
|
19 |
Начислен налог на имущество |
91 |
68 |
4 |
|
|
20 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
99 |
91 |
22 |
|
|
21 |
Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) |
99 |
68 |
2,6 |
|
|
22 |
Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы, в связи с продажей недоамортизированного оборудования |
09 |
02 |
70 |
|
|
23 |
Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
99 |
84 |
10,4 |
Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Решение:
|
Показатель |
За отчетный период |
||
|
наименование |
Код |
||
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога |
010 |
650 |
|
|
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
550 |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
100 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
250 |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
40 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
35 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
|||
|
Проценты к получению |
060 |
||
|
Проценты к уплате |
070 |
||
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
||
|
Прочие операционные доходы |
090 |
164 |
|
|
Прочие операционные расходы |
100 |
186 |
|
|
Внереализационные доходы |
120 |
||
|
Внереализационные расходы |
130 |
||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
13 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
||
|
Текущий налог на прибыль |
150 151 |
2,6 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
10,4 |
|
|
Справочно. |
|||
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
||
|
Базовая пррибыль (убыток) на акцию |
|||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Задание 14
Хозяйственные операции ООО "Восток" за отчетный период (тыс.рыб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ |
90 |
43 |
750 |
|
|
2 |
Признана выручка от сдачи выполненных работ в том числе НДС |
62 |
90 |
1062 |
|
|
3 |
Начислен НДС |
90 |
68 |
191 |
|
|
4 |
Списаны коммерческие расходы по рекламе продукции |
90 |
44 |
60 |
|
|
5 |
Списан финансовый результат от продаж |
90 |
99 |
1001 |
|
|
6 |
Продан объект незавершенного строительства: -учетная стоимость -стоимость реализации, в том числе НДС -НДС |
62 62 91 |
91 48 68 |
120 177 17,8 |
|
|
7 |
Списаны переданные безвозмездно ОС -первоначальная стоимость -амортизация -остаточная стоимость |
01 02 91 |
01 01 01 |
150 140 10 |
|
|
8 |
Выявлена и отражена излишне начисленная в предыдущем году амортизация ОС |
83 |
01 |
10 |
|
|
9 |
Сформирован резерв под снижение стоимости материальных ценностей |
91 |
14 |
20 |
|
|
10 |
Проведена переоценка кредиторской задолженности поставщику выраженной в валюте (10тыс.долл.) 1долл. На предыдущую отчетную дату был равен 28 руб., на отчетную дату 27,5 |
91 |
60 |
5 |
|
|
11 |
Начислены проценты по долгосрочному кредиту |
91 |
67 |
15 |
|
|
12 |
Начислен налог на имущество (26%) |
91 |
68 |
26 |
|
|
13 |
Начислено комиссионное вознаграждение банку за операции с ценными бумагами |
44 |
62 |
12 |
|
|
14 |
Аннулированы собственные акции номинальной стоимостью 50тыс.руб., выкупленные у акционеров за 65 тыс.руб. |
81 |
51 |
15 |
|
|
15 |
Оприходовано оборудование к установке, выявленное как неучтенное при инвентаризации |
07 |
91 |
20 |
|
|
16 |
Восстановлена сумма резерва по сомнительным долгам в связи с погашением задолженности дебитора |
63 |
91 |
42 |
|
|
17 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
91 |
99 |
182 |
|
|
18 |
Списано стоимость готовой продукции, утраченной в результате пожара |
99 |
43 |
130 |
|
|
19 |
Начислено страховое возмещение |
76 |
99 |
110 |
|
|
20 |
Принято к учету, приобретенное у поставщика, компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета |
08 |
60 |
25 |
|
|
21 |
Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) |
99 |
68 |
36,2 |
|
|
22 |
Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных расходов на рекламу (всего расходов-60тыс. руб., сверх нормы -10тыс.руб.) и стоимости безвозмездно переданных ОС |
99 |
68 |
50 |
|
|
23 |
Начислен отложенный налоговый актив по сумме резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
99 |
09 |
50 |
|
|
24 |
Начислено отложенное налоговое обязательство по приобретенной бухгалтерской программе (в бухучете признано расходами будущих периодов, в налогообложении - расходами отчетного периода) |
68 |
77 |
5 |
|
|
25 |
Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
99 |
84 |
156,2 |
Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Решение:
|
Показатель |
За отчетный период |
||
|
наименование |
Код |
||
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога |
010 |
900 |
|
|
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
750 |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
150 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
60 |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
90 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
|||
|
Проценты к получению |
060 |
||
|
Проценты к уплате |
070 |
15 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
||
|
Прочие операционные доходы |
090 |
271,153 |
|
|
Прочие операционные расходы |
100 |
3160 |
|
|
Внереализационные доходы |
120 |
||
|
Внереализационные расходы |
130 |
||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
186,153 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
5 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
36,231 |
|
|
151 |
|||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
144,922 |
|
|
Справочно. |
|||
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
||
|
Базовая пррибыль (убыток) на акцию |
|||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Задание 15
Хозяйственные операции ООО "Лада" за отчетный период (тыс.рыб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции |
90 |
43 |
410 |
|
|
2 |
Начислено покупателям к оплате, в том числе НДС |
62 |
90 |
708 |
|
|
3 |
Начислен НДС |
90 |
68 |
108 |
|
|
4 |
Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом |
44 |
23 |
45 |
|
|
5 |
Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции |
44 |
10 |
21 |
|
|
6 |
Списаны расходы на продажу |
90 |
44 |
66 |
|
|
7 |
Списан финансовый результат от продаж |
90 |
99 |
66 |
|
|
8 |
Начислена неустойка к получению от заказчика за аннулирование производственного заказа |
91 |
76 |
40 |
|
|
9 |
Списаны затраты по выполнению аннулированного заказа |
91 |
43 |
30 |
|
|
10 |
Отражены в учете результаты инвентаризации: -излишки готовой продукции -недостача материалов, виновник не установлен -порча станка в результате стихийного бедствия: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) оприходованы запчасти, оставшиеся от разборки станка |
43 44 99 |
91 94 01 |
4 9 135 120 8 |
|
|
11 |
Начислена к получению прибыль от участия в совместной деятельности без образования юридического лица |
91 |
99 |
35 |
|
|
12 |
Реализована производственная линия: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) стоимость реализации, в том числе НДС |
01 02 84 |
01 01 47 |
600 320 354 |
|
|
13 |
НДС |
90 |
68 |
54 |
|
|
14 |
Начислена арендная плата за сданное в аренду оборудование, в том числе НДС |
62 |
90 |
23,6 |
|
|
15 |
НДС по арендной плате |
90 |
68 |
3,6 |
|
|
16 |
Начислена амортизация по основным средствам в аренде |
20 |
02 |
10 |
|
|
17 |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту -15 тыс. руб., в том числе сверх норм, -5 тыс. руб. |
51 |
66 |
20 |
|
|
18 |
Начислен налог на имущество |
91 |
68 |
12 |
|
|
19 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
99 |
91 |
117 |
|
|
20 |
Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) |
99 |
68 |
23,4 |
|
|
21 |
Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных процентов за кредит |
66 |
68 |
20 |
|
|
22 |
Начислен отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации в бухучете над величиной амортизации для налогообложения, составившей-10 тыс. руб. |
02 |
68 |
13,4 |
|
|
23 |
Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
99 |
84 |
47,4 |
Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Решение:
|
Показатель |
За отчетный период |
||
|
наименование |
Код |
||
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога |
010 |
650 |
|
|
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
540 |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
110 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
50 |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
60 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
|||
|
Проценты к получению |
060 |
||
|
Проценты к уплате |
070 |
10 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
||
|
Прочие операционные доходы |
090 |
215 |
|
|
Прочие операционные расходы |
100 |
310 |
|
|
Внереализационные доходы |
120 |
||
|
Внереализационные расходы |
130 |
||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
180 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
5 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
45 |
|
|
151 |
|||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
140 |
|
|
Справочно |
|||
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
||
|
Базовая пррибыль (убыток) на акцию |
|||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Тема 4. Содержание и порядок составления отчета об изменениях капитала
Задание 16
Остатки по счетам ОАО "Лада" на конец предыдущего периода
|
Счет |
Остаток, тыс. руб. |
Счет |
Остаток, тыс. руб. |
Счет |
Остаток, тыс. руб. |
|
|
01 05 20 51 62(Дт) 68 80 84(Кт) |
15000 200 1800 900 1340 315 10500 1591 |
02 10 43 58 63 69 82 86 |
6500 3700 2100 1200 150 170 2000 1000 |
04 19 50 60(Кт) 66 70 83 96 |
800 600 11 780 200 265 3100 680 |
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
После государственной регистрации увеличен размер уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акций |
58 |
75 |
1000 |
|
|
2 |
На расчетный счет поступили средства от учредителей |
51 |
75 |
1100 |
|
|
3 |
Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций |
81 |
75/1 |
100 |
|
|
4 |
Проведена переоценка основных средств ОАО (К=0,9) |
01 |
83 |
1,5 |
|
|
5 |
Начислены дивиденды учредителям из прибыли |
84 |
75 |
600 |
|
|
6 |
Нераспределенная прибыль направлена в резервный капитал |
84 |
82 |
300 |
|
|
7 |
Списана непогашенная задолженность покупателя по истечении срока исковой давности |
91 |
62 |
120 |
|
|
8 |
За счет резерва на ремонт акцептован счет подрядчика, ведущего ремонт здания цеха |
63 |
60 |
450 |
|
|
9 |
Акцептован счет поставщика за оборудование: -стоимость оборудования -НДС |
01 19 |
60 60 |
600 108 |
|
|
10 |
Оплачен счет поставщика оборудования из средств целевого финансирования |
86 |
60 |
708 |
|
|
11 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
08 |
01 |
600 |
|
|
12 |
Списан НДС по оборудованию |
19 |
01 |
108 |
|
|
13 |
Отражено использование средств целевого бюджетного финансирования |
99 |
86 |
708 |
Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период
|
I. Изменения капитала |
|||||||||
|
Показатель |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
||||
|
наименование |
Код |
||||||||
|
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
10,5 |
6 |
16,5 |
||||||
|
200 |
г. (предыдущий год) |
0 |
|||||||
|
Изменения в учетной политике |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Результат от переоценки объектов основных средств |
х |
х |
0 |
||||||
|
х |
0 |
||||||||
|
Остаток на 1 января предыдущего года |
10 |
0 |
0 |
||||||
|
Результат от пересчета иностранных валют |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Чистая прибыль |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Дивиденды |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Отчисления в резервный фонд |
х |
х |
0 |
||||||
|
Увеличение величины капитала за счет: |
0 |
0 |
|||||||
|
дополнительного выпуска акций |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
увеличения номинальной стоимости акций |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
реорганизации юридического лица |
х |
х |
0 |
||||||
|
Уменьшение величины капитала за счет: |
0 |
0 |
|||||||
|
уменьшения номинала акций |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
уменьшения количества акций |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
реорганизации юридического лица |
х |
х |
0 |
||||||
|
Остаток на 31 декабря предыдущего года |
0 |
0 |
|||||||
|
200 |
г. (предыдущий год) |
0 |
0 |
||||||
|
Изменения в учетной политике |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Результат от переоценки объектов основных средств |
х |
х |
0 |
||||||
|
Остаток на 1 января отчетного года |
10 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|||
|
Результат от пересчета иностранных валют |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Чистая прибыль |
х |
х |
х |
0 |
0 |
||||
|
Дивиденды |
х |
х |
х |
0 |
0 |
Задание 17.
Решение:
Остатки по счетам ОАО "Кубань" на конец предыдущего периода
|
Счет |
Остаток, тыс. руб. |
Счет |
Остаток, тыс. руб. |
Счет |
Остаток, тыс. руб. |
|
|
01 05 20 51 60(Дт) 68 76(Дт) 82 |
12700 200 1450 1100 830 240 36 890 |
02 10 43 58 62(Дт) 69 76(КТ) 83 |
8200 2650 600 190 820 170 50 300 |
04 19 50 59 66 70 80 84(Кт) |
500 300 3 15 300 594 8500 60 |
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Выкуплены у акционеров акции предприятия. Оплата произведена с расчетного счета |
81 |
51 |
300 |
|
|
2 |
За счет аннулирования собственных акций уменьшен уставный капитал |
80 |
81 |
270 |
|
|
3 |
Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций |
76 |
91 |
30 |
|
|
4 |
Проведена переоценка основных средств ОАО (К=1,1) |
01 |
83 |
1,27 |
|
|
5 |
Начислены дивиденды владельцам привилегированных акций из резервного капитала |
82 |
75/70 |
80 |
|
|
6 |
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков работникам основного производства |
20 |
70 |
30 |
|
|
7 |
Начислены за счет резерва: отпускные |
96 |
70 |
20 |
|
|
8 |
ЕСН по отпускным |
26 |
69 |
5,2 |
|
|
9 |
Произведены отчисления в резерв под обесценивание финансовых вложений |
58 |
59 |
10 |
|
|
10 |
Списаны ценные бумаги при продаже: -учетная стоимость -продажная стоимость |
91 |
58 |
190 165 |
|
|
11 |
Списана сумма резерва под обесценение финансовых вложений |
59 |
58 |
10 |
|
|
12 |
Реализована продукция предприятия: -выручка от продажи, включая НДС -НДС -производственная себестоимость -финансовый результат от продаж |
90 |
99 |
708 500 |
|
|
13 |
Начислен налог на имущество |
91 |
68 |
22 |
|
|
14 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
99 |
91 |
10 |
|
|
15 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
9 |
|
|
16 |
Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
99 |
84 |
1189 |
Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период
|
I. Изменения капитала |
|||||||||
|
Показатель |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
||||
|
наименование |
Код |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|||
|
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
120 |
72 |
192 |
||||||
|
200 |
г. (предыдущий год) |
0 |
|||||||
|
Изменения в учетной политике |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Результат от переоценки объектов основных средств |
х |
х |
0 |
||||||
|
х |
0 |
||||||||
|
Остаток на 1 января предыдущего года |
100 |
0 |
0 |
||||||
|
Результат от пересчета иностранных валют |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Чистая прибыль |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Дивиденды |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Отчисления в резервный фонд |
х |
х |
0 |
||||||
|
Увеличение величины капитала за счет: |
0 |
0 |
|||||||
|
дополнительного выпуска акций |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
увеличения номинальной стоимости акций |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
реорганизации юридического лица |
х |
х |
0 |
||||||
|
Уменьшение величины капитала за счет: |
0 |
0 |
|||||||
|
уменьшения номинала акций |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
уменьшения количества акций |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
реорганизации юридического лица |
х |
х |
0 |
||||||
|
0 |
|||||||||
|
Остаток на 31 декабря предыдущего года |
0 |
0 |
|||||||
|
200 |
г. (предыдущий год) |
0 |
0 |
||||||
|
Изменения в учетной политике |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Результат от переоценки объектов основных средств |
х |
х |
0 |
||||||
|
Остаток на 1 января отчетного года |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|||
|
Результат от пересчета иностранных валют |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Чистая прибыль |
х |
х |
х |
0 |
0 |
||||
|
Дивиденды |
х |
х |
х |
0 |
0 |
Задание 18
Остатки по счетам ОАО "Бриз" на конец предыдущего периода
|
Счет |
Остаток, руб. |
Счет |
Остаток, руб. |
Счет |
Остаток, руб. |
|
|
01 05 23 51 63 70 80 84(Кт) |
650400 21500 50000 175700 20000 24540 440700 98200 |
02 10 43 60(Кт) 66 71(Дт) 82 96 Рем. |
310800 115300 140700 155400 90300 750 100000 65000 |
04 20 50 62(Дт) 68 75(Дт) 83 |
85020 123380 850 108440 103600 50000 80500 |
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)
|
№ |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
Проведена переоценка основных средств ОАО (К=1,2) |
01 |
83 |
130,08 |
|
|
2 |
Увеличен уставный капитал на сумму проведенной переоценки |
75 |
83 |
780,48 |
|
|
3 |
Внесена учредителем в счет вклада в уставный капитал 1 тыс. евро (1 евро на дату подписки-34 руб., на дату внесения -35руб.) |
52 |
75 |
34 |
|
|
4 |
Снижен уставный капитал на величину не внесенного учредителем вклада |
58/1 |
58/5 |
10 |
|
|
5 |
Начислены дивиденды из прибыли |
84 |
75 |
30 |
|
|
6 |
Произведены отчисления в резервный капитал из прибыли |
84 |
82 |
15 |
|
|
7 |
Стоимость ремонта основных средств, произведенного ремонтным цехом, списана за счет ранее созданного резерва |
25 |
96 |
18 |
|
|
8 |
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков основным производственным рабочим |
20 |
96 |
22 |
|
|
9 |
Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам |
91 |
63 |
23 |
|
|
10 |
Списана дебиторская задолженность покупателя, признанного банкротом |
91 |
62 |
30 |
|
|
11 |
Начислены отпускные за счет резерва |
96 |
70 |
15 |
|
|
12 |
Начислен ЕСН от суммы отпускных |
20 |
69 |
3,9 |
|
|
13 |
Реализована продукция предприятия: -выручка от продажи, включая НДС -НДС -производственная себестоимость -финансовый результат от продаж |
90 |
99 |
177 100 |
|
|
14 |
Начислен налог на имущество |
91 |
68 |
9 |
|
|
15 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
99 |
91 |
23 |
|
|
16 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
5,52 |
|
|
17 |
Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
99 |
84 |
248,48 |
Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период
Решение:
|
I. Изменения капитала |
|||||||||
|
Показатель |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
||||
|
наименование |
Код |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|||
|
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
115 |
69 |
184 |
||||||
|
200 |
г. (предыдущий год) |
0 |
|||||||
|
Изменения в учетной политике |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Результат от переоценки объектов основных средств |
х |
х |
0 |
||||||
|
х |
0 |
||||||||
|
Остаток на 1 января предыдущего года |
100 |
0 |
0 |
||||||
|
Результат от пересчета иностранных валют |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Чистая прибыль |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Дивиденды |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Отчисления в резервный фонд |
х |
х |
0 |
||||||
|
Увеличение величины капитала за счет: |
0 |
0 |
|||||||
|
дополнительного выпуска акций |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
увеличения номинальной стоимости акций |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
реорганизации юридического лица |
х |
х |
0 |
||||||
|
Уменьшение величины капитала за счет: |
0 |
0 |
|||||||
|
уменьшения номинала акций |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
уменьшения количества акций |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
реорганизации юридического лица |
х |
х |
0 |
||||||
|
0 |
|||||||||
|
Остаток на 31 декабря предыдущего года |
0 |
0 |
|||||||
|
200 |
г. (предыдущий год) |
0 |
0 |
||||||
|
Изменения в учетной политике |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Результат от переоценки объектов основных средств |
х |
х |
0 |
||||||
|
Остаток на 1 января отчетного года |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|||
|
Результат от пересчета иностранных валют |
х |
х |
х |
0 |
|||||
|
Чистая прибыль |
х |
х |
х |
0 |
0 |
||||
|
Дивиденды |
х |
х |
х |
0 |
0 |
Тема 5. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
Задание 19
Остатки по счетам ОАО "Берег" на начало отчетного периода
50-1,5 тыс.рыб.
51-602 тыс.рыб.
52-40 тыс.долл. (1 долл-28,4 руб.)
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
С расчетного счета поступили деньги в кассу на выдачу заработной платы и другие расходы |
50 |
51 |
150 |
|
|
2 |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50 |
120 |
|
|
3 |
Депонирована неполученная заработная плата |
70 |
76 |
13 |
|
|
4 |
Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет |
51 |
50 |
13 |
|
|
5 |
Выдано из кассы на командировочные расходы |
71 |
50 |
16 |
|
|
6 |
На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка |
51 |
66 |
50 |
|
|
7 |
Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов |
60 |
51 |
130 |
|
|
8 |
Перечислены налоги в бюджет |
68 |
51 |
145 |
|
|
9 |
Перечислены банку проценты за кредит |
66 |
51 |
8 |
|
|
10 |
На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную продукцию |
51 |
62 |
150 |
|
|
11 |
Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования |
60 |
51 |
110 |
|
|
12 |
Перечислено с расчетного счета за покупку облигаций |
76 |
51 |
80 |
|
|
13 |
На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные основные средства |
51 |
62 |
65 |
|
|
14 |
На валютный счет зачислена экспортная выручка от покупателя (1 долл.-28,2руб.) |
52 |
62 |
564 |
|
|
15 |
С валютного счета перечислены авансы поставщикам (1 долл.-28,1руб.) |
60 |
52 |
505,8. |
|
|
16 |
С валютного счета перечислены дивиденды учредителям (1 долл.-28,0руб.) |
75 |
51 |
280 |
|
|
17 |
С валютного счета оплачены услуги банка (1 долл.-28,0руб.) |
76 |
52 |
28 |
|
|
18 |
С расчетного счета перечислены платежи по ЕСН и НДФЛ |
68 69 |
51 51 |
44 |
|
|
19 |
На расчетный счет зачислен доход по облигациям |
51 |
91 |
11 |
|
|
20 |
На расчетный счет зачислен аванс от покупателя |
51 |
62 |
43 |
|
|
Курс доллара на конец отчетного периода 27,9 руб. |
Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период
Решение:
Отчет о движении денежных средств за отчетный период
|
Показатель |
За отчет-ный год |
За аналогичный период предыдущего года |
||
|
наименование |
код |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
1747,5 |
|||
|
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
145 193 |
|||
|
Прочие доходы |
||||
|
Денежные средства, направленные: |
||||
|
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
338 |
||
|
на оплату труда |
160 |
120 |
||
|
на выплату дивидендов, процентов |
170 |
|||
|
на расчеты по налогам и сборам |
180 |
168 |
||
|
на прочие расходы |
50 |
|||
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
145 |
|||
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
|||
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 |
65 |
||
|
Полученные дивиденды |
230 |
|||
|
Полученные проценты |
240 |
|||
|
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
|||
|
Приобретение дочерних организаций |
280 |
|||
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
110 |
||
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
|||
|
Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
|||
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
45 |
||
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
71 |
|||
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
119 |
|||
|
Остатки денежных средств на конец отчетного периода |
1628,5 |
Задание 20
Остатки по счетам ОАО "Север" на начало отчетного периода
50-8,4 тыс.рыб.
51-195 тыс.рыб.
52-18тыс.евро. (1 евро-33,2 руб.)
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.раб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
С расчетного счета перечислены деньги на лицевые счета работников в системе пластиковых карт банка |
55 |
51 |
75 |
|
|
2 |
С расчетного счета поступили деньги в кассу |
50 |
51 |
6 |
|
|
3 |
Выдано под отчет на командировочные расходы |
71 |
50 |
5 |
|
|
4 |
Выдана заработная плата работникам путем зачисления на их банковские карты |
70 |
51 |
75 |
|
|
5 |
На валютный счет зачислен аванс от покупателя (1 евро-33,2 руб.) |
52 |
62 |
99,6 |
|
|
6 |
Перечислены налоги в бюджет |
68 |
51 |
60 |
|
|
7 |
На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную продукцию |
51 |
62 |
350 |
|
|
8 |
Выкуплены у акционеров по безналичному расчету принадлежащие им акции предприятия |
56 |
51 |
60 |
|
|
9 |
На расчетный счет зачислено от учредителей за приобретенные акции предприятия |
51 |
58 |
85 |
|
|
10 |
Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы |
50 |
71 |
1 |
|
|
11 |
Возвращена на расчетный счет поставщиком сумма предоплаты за материалы в связи с расторжением договора |
60 |
51 |
50 |
|
|
12 |
С расчетного счета перечислено за потребленную электроэнергию |
76 |
51 |
28 |
|
|
13 |
Зачислены на валютный счет проценты по банковскому депозиту (1 евро-33,3 руб.) |
52 |
55 |
16,65 |
|
|
14 |
Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов |
60 |
51 |
130 |
|
|
15 |
На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные облигации |
51 |
62 |
40 |
|
|
16 |
Перечислено с расчетного счета на приобретение компьютерной программы по исключительной лицензии |
60 |
51 |
150 |
|
|
17 |
Предоставлен заем другому предприятию |
58 |
91 |
100 |
|
|
18 |
Перечислено банку: -проценты за кредит -в счет погашения основного долга по кредиту |
66/2 66/1 |
51 51 |
5 25 |
|
|
19 |
На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованное оборудование |
51 |
62 |
70 |
|
|
20 |
С валютного счета перечислено поставщику сырья (1 евро-33,4 руб.) |
60 |
52 |
267,2 |
|
|
Курс евро на конец отчетного периода 33,4 руб. |
Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период
Решение:
|
Показатель |
За отчет-ный год |
За аналогичный период предыдущего года |
||
|
наименование |
код |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
1548,5 |
|||
|
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
160 215 |
|||
|
Прочие доходы |
||||
|
Денежные средства, направленные: |
||||
|
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
450 |
||
|
на оплату труда |
160 |
110 |
||
|
на выплату дивидендов, процентов |
170 |
|||
|
на расчеты по налогам и сборам |
180 |
173 |
||
|
на прочие расходы |
45 |
|||
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
160 |
|||
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
|||
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 |
70 |
||
|
Полученные дивиденды |
230 |
|||
|
Полученные проценты |
240 |
|||
|
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
|||
|
Приобретение дочерних организаций |
280 |
|||
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
120 |
||
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
|||
|
Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
|||
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
55 |
||
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
76 |
|||
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
25 |
|||
|
Остатки денежных средств на конец отчетного периода |
1684,5 |
Задание 21
Остатки по счетам ОАО "Люкс" на начало отчетного периода
50-10 тыс.рыб.
51-380 тыс.рыб.
52-6тыс.евро. (1 евро-34,3 руб.)
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.раб.)
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1 |
С расчетного счета поступили деньги в кассу |
50 |
51 |
60 |
|
|
2 |
Выдано в подотчет на командировочные расходы |
71 |
50 |
7 |
|
|
3 |
Выдана из кассы заработная плата работникам |
70 |
50 |
40 |
|
|
4 |
Возвращены на расчетный счет ранее предоставленные займы |
51 |
66 |
80 |
|
|
5 |
Поступило на расчетный счет от покупателей за продукцию |
51 |
62 |
120 |
|
|
6 |
Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов |
60 |
51 |
110 |
|
|
7 |
Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет |
68 |
51 |
145 |
|
|
8 |
Выдан из кассы заем работнику |
73 |
50 |
20 |
|
|
9 |
Перечислен с расчетного счета лизинговый платеж |
76 |
51 |
15 |
|
|
10 |
На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную компьютерную программу |
51 |
62 |
85 |
|
|
11 |
Перечислено с расчетного счета в счет вклада в уставный капитал дочерней организации |
80 |
51 |
50 |
|
|
12 |
Перечислены банку проценты за кредит |
66/2 |
51 |
22 |
|
|
13 |
На валютный счет зачислены дивиденды по акциям (1 евро - 34,2 руб.) - 2 тыс. евро |
52 |
76 |
68,4 |
|
|
14 |
На валютный счет зачислена экспортная выручка от покупателя (1евро - 34,1 руб.) - 15 тыс. евро. |
52 |
62 |
511,5 |
|
|
15 |
С расчетного счета перечислены авансы поставщикам (1 евро - 33,8 руб.) - 12 тыс. евро. |
60 |
52 |
405,6 |
|
|
16 |
С валютного счета оплачены услуги банка (1 евро - 33,7 руб.) - 1 тыс. евро. |
76 |
52 |
33,8 |
|
|
17 |
Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования |
60 |
51 |
130 |
|
|
18 |
На валютный счет поступили средства за реализованные акции предприятия (1 евро - 33,5 руб.) - 4 тыс. евро. |
58 |
52 |
134 |
|
|
19 |
С расчетного счета перечислен штраф по решению суда |
76 |
51 |
40 |
|
|
20 |
Перечислено с расчетного счета за погашение задолженности по долгосрочному кредиту банка |
67 |
51 |
65 |
|
|
Курс евро на конец отчетного периода33,4 |
Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период
Решение:
|
Показатель |
За отчет-ный год |
За аналогичный период предыдущего года |
||
|
наименование |
код |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
1875,5 |
|||
|
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
155 211 |
|||
|
Прочие доходы |
||||
|
Денежные средства, направленные: |
||||
|
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
345 |
||
|
на оплату труда |
160 |
120 |
||
|
на выплату дивидендов, процентов |
170 |
|||
|
на расчеты по налогам и сборам |
180 |
175 |
||
|
на прочие расходы |
55 |
|||
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
135 |
|||
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
|||
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 |
60 |
||
|
Полученные дивиденды |
230 |
|||
|
Полученные проценты |
240 |
|||
|
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
|||
|
Приобретение дочерних организаций |
280 |
|||
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
120 |
||
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
|||
|
Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
|||
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
45 |
||
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
71 |
|||
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
123 |
|||
|
Остатки денежных средств на конец отчетного периода |
1952,5 |
Тема 6. Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу
Задание 22
Остатки по счетам ОАО "Надежда" на начало отчетного периода.
|
Счет |
Остаток, тыс. руб. |
Счет |
Остаток, тыс.руб. |
Счет |
Остаток, тыс.руб. |
|
|
01 |
680,940 |
02 |
317,020 |
04 |
88,150 |
|
|
05 |
25,820 |
08 |
142,000 |
10 |
105,940 |
|
|
19 |
45,000 |
20 |
22,000 |
43 |
108,680 |
|
|
50 |
1,050 |
51 |
173,200 |
58 |
22,800 |
|
|
60 (Кт) |
Подобные документы
Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.
дипломная работа [54,4 K], добавлен 07.04.2009Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.
курсовая работа [584,6 K], добавлен 11.12.2012Нормативное регулирование финансовой отчетности. Составление бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках, изменении капитала, движении денежных средств. Порядок составления пояснительной записки. Значение консолидированной отчетности (МСФО).
курсовая работа [38,6 K], добавлен 05.01.2014Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.
курсовая работа [154,7 K], добавлен 09.02.2011Подготовительная работа, предшествующая составлению отчетности. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала и движении денежных средств. Взаимоувязка показателей форм годовой отчетности. Специализированная отчетность и порядок ее составления.
отчет по практике [171,6 K], добавлен 14.10.2014Система учетных данных. Процесс бухгалтерского учета. Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности. Содержание и формы бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств.
курсовая работа [92,1 K], добавлен 29.10.2011Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.
презентация [976,2 K], добавлен 28.04.2015Цель, задачи и содержание анализа бухгалтерской отчетности, её состав и проверка. Подготовительная работа с документацией и порядок составления бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах, об изменениях капитала, движении денежных средств.
дипломная работа [2,0 M], добавлен 06.07.2014Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к информации в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Назначение отчета о "Движении денежных средств".
дипломная работа [56,1 K], добавлен 06.03.2007
