29 250,50

24.09.13

29 250,50

№4 от 12.05.2013 г.

23.11.13

28 965,32

23.11.13

28 965,32

№7 от 19.07.2013г.

13.12.13

80 415,28

13.12.13

80 415,28

№6 от 10.06.2013г.

13.04.13

74 195,74

14.04.13

74 195,74

Проверка полноты и своевременности погашения обязательств по договорам займа в ООО «АЦ-Авангард» показала, что имеются случаи нарушения сроков оплаты обязательств заемщиками, однако, ООО «АЦ-Авангард» не начисляются пени за несвоевременную уплату сумм основного долга и процентов по выданным займам, увеличивающие стоимость прочих расходов.

Проверка правильности отражения в учете операций по выдаче и погашению займов в ООО «АЦ-Авангард» осуществлялась путем инспектирования корреспонденции счетов по указанным операциям. Для аудита привлекались регистры учета по счетам 58 «Финансовые вложения», результаты проверки представлены в таблице 3.12.

Таблица 3.12 - РД-4 «Проверка правильности отражения в учете ООО «АЦ-Авангард» операций по учету займов»

Содержание операции	Дата операции	Корреспонденция счетов по данным бухгалтера	Корреспонденция счетов по данным аудитора
		сумма, тыс. руб.	дт	кт	сумма, тыс. руб.	дт	кт
Выдан заем	19.07.13	140 000	58	51	140 000	58	51
Выдан заем	12.02.13	540 000	58	51	540 000	58	51
Получена на расчетный счет сумма в счет погашения займа	15.06.13	165 000	51	58	165 000	51	58
Получена на расчетный счет сумма в счет погашения займа	22.08.13	220 000	51	58	220 000	51	58
Получена на расчетный счет сумма в счет погашения займа	19.09.13	178 500	51	58	178 500	51	58

Проведенная проверка правильности отражения в учете операций по получению займов и погашению их показала, что ООО «АЦ-Авангард» отражает указанные операции в соответствии с требованиями Плана счетов, бухгалтерские записи выполняются в полном объеме и своевременно. Недостатком, как уже отмечалось выше, является отсутствие данных аналитического учета по отдельным выданным займам, поскольку в такой ситуации возникает вероятность ошибок в бухгалтерском учете.

Аудит правильность отражения в учете процентов по договорам займа ООО «АЦ-Авангард» проводилась путем инспектирования учетных данных по счету 91 «Прочие доходы и расходы субсчет 91-1 «Прочие доходы», а также 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Результаты проведенной проверки представлены в таблице 3.13.

Таблица 3.13 -РД-5 «Проверка правильности отражения в учете процентов по выданным займам ООО «АЦ-Авангард»

Содержание операции	Дата операции	Корреспонденция счетов по данным бухгалтера	Корреспонденция счетов по данным аудитора
		сумма, тыс. руб.	дт	кт	сумма, тыс. руб.	дт	кт
Начислены проценты по кредиту	22.06.13	17 845,12	76	91-1	17 845,12	58	91-1
Начислены проценты по кредиту	23.09.13	14 214,52	76	91-1	14 214,52	58	91-1
Начислены проценты по кредиту	13.12.13	12 116,01	76	91-1	12 116,01	58	91-1
Начислены проценты по кредиту	13.04.13	17 859,11	76	91-1	17 859,11	58	91-1
Начислены проценты по кредиту	19.07.13	19 411,16	76	91-1	19 411,16	58	91-1
Начислены проценты по кредиту	10.09.13	16 251,12	76	91-1	16 251,12	58	91-1

Проведенная проверка показала, что в учете ООО «АЦ-Авангард» наблюдаются нарушения порядка учета процентов по выданным займам, поскольку суммы процентов отражаются по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», однако, при поступлении денежных средств на расчетный счет ООО «АЦ-Авангард» счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» не используется, в результате чего, по указанному счету числится непогашенная задолженность.

По результатам проведенной аудиторской проверки учета выданных займов в ООО «АЦ-Авангард», необходимо дать оценку существенности выявленных недостатков и нарушений в соответствии с определенным ранее уровнем существенности.

Результаты представлены в таблице 3.14.

Таблица 3.14 - Существенность выявленных нарушений в ООО «АЦ-Авангард», 2013 год

Содержание нарушения	Существенность нарушения, руб.	Нарушенные нормативные акты	Исправительные записи
1	2	3	4
Отсутствие экземпляра договора займа	-	ст.9 ФЗ №402-ФЗ	-
Нарушения сроков погашения обязательств по договорам займа	-	ст. 432 ГК РФ	-
Неправильная корреспонденция счетов по учету процентов по выданным займам	97 697,04	п.5-6 ПБУ 19/02	сторно Дт 76 Кт 91-1 Дт 51 Кт 58

На основании проведенной в таблице 3.15 группировки выявленных нарушений в ходе проведения аудиторской проверки в ООО «АЦ-Авангард» учета займов, можно отметить, что большая часть выявленных недостатков связана с отсутствием аналитического учета финансовых вложений.

Итоговые результаты проведенной аудиторской проверки учета финансовых вложений в ООО «АЦ-Авангард» обобщены в таблице 3.15.

Таблица 3.15 - Обобщение результатов аудиторской проверки в ООО «АЦ-Авангард», 2013 год

Содержание нарушения	Что нарушено	Сумма, руб.	Влияние на показатели отчетности
Отсутствие экземпляра договора займа	ст.9 ФЗ №402-ФЗ	-	Не повлияло
Нарушения сроков погашения обязательств по договорам займа	ст. 432 ГК РФ	-	Не повлияло
Неправильная корреспонденция счетов по учету процентов по выданным займам	ПБУ 19/02	97 697,04	Завышение данных по строке «Дебиторская задолженность», искажение данных по строке «Проценты к получению»

На основании представленных результатов можно сделать вывод, что все выявленные случаи ошибок и нарушений в учете финансовых вложений в ООО «АЦ-Авангард» ниже установленного уровня существенности.

4. Документальное оформление аудиторской проверки

4.1 Письменный отчет руководству клиента

По окончании аудиторской проверки должен быть соответствующим образом оформлен ее результат. Аудитор обязан выдать клиенту два документа:

- подробный отчет аудитора о проведенной работе (письменная информация аудитора руководству аудируемого лица);

- аудиторское заключение, содержащее вывод о достоверности бухгалтерской отчетности.

Подробный отчет аудитора ООО «АЦ-Авангард» по итогам проведенной аудиторской проверки представлен далее.

ООО «Аудит-Красноярск»

ООО «АЦ-Авангард»

Директор ООО «АЦ-Авангард»

Р.Н. Тухватуллин

Исходящий №(65), дата подписания 03.10.2014 г.

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА

РУКОВОДСТВУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

Глубокоуважаемый Рамиль Низамович!

В соответствии с письмом обязательством от 20 сентября 2014 года №2-82 нами с «10» октября 2014 года по «20» октября 2014 года был проведен аудит Вашей организации за период с «01» января 2013 года по «31» декабря 2013 года.

Лицо, осуществляющее аудит: аудитор

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

Таблица

№ п/п	Фамилия, имя и отчество специалиста	Данные квалификационного аттестата аудитора (при его наличии)	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	Касаткина Е.С.	№24 /625-88-129АО	Разработка плана и программы, выполнение аудиторских процедур по существу

Проверяемый экономический субъект: ООО «АЦ-Авангард»

Руководитель организации: генеральный директор Р.Н. Тухватуллин

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер Т.К. Тараненко

Общая информация

Аудиторская проверка имела следующие особенности: аудит финансовых вложений (выданных займов). Бухгалтерский учет в проверяемой организации: ведется бухгалтерией.

При проверке были рассмотрены: система внутреннего контроля по учету финансовых вложений, порядок ведения бухгалтерского учета и документального оформления операций по учету финансовых вложений.

Методика аудиторской проверки: выборочная проверка.

Результаты аудиторской проверки

Учет финансовых вложений (выданных займов) в ООО «АЦ-Авангард» ведется в соответствии с требованиями нормативных документов, основным регистром учета является журнал-ордер и ведомость по счету 58 «Финансовые вложения». В ходе аудиторской проверки была дана оценка системы внутреннего контроля операций по учету финансовых вложений. В результате проведенной аудиторской проверки установлено:

- отсутствие аналитического учета расчетов по выданным займам;

- в графике документооборота отсутствует положение о порядке документального оформления операций по выданных займов.

Кроме того, в ходе выполнения процедур по существу было установлено, что на предприятии наблюдается нарушение сроков уплаты обязательств по выданным займам, однако, пени за просрочку не начисляются, а также формирования неправильной корреспонденции счетов при начислении процентов за пользование займами.

Выводы и рекомендации

На основании результатов проведенной проверки, считаем необходимым сообщить руководству ООО «АЦ-Авангард», что все установленные в ходе проверки случаи нарушений ниже рассчитанного уровня существенности.

Для устранения подобных нарушений руководству ООО «АЦ-Авангард» необходимо:

- внести соответствующие положения по учету финансовых вложений в учетную политику;

- разработать систему счетов аналитического учета для формирования данных в разрезе отдельных финансовых вложений и внести соответствующие изменения в рабочий план счетов;

- осуществлять ежемесячную сверку полноты и своевременности погашения обязательств по договорам займам, внести соответствующие изменения в график документооборота;

- соблюдать сроки проведения инвентаризации финансовых вложений.

Руководитель аудиторской организации Касаткина Е.С.

(подпись)

Руководитель аудиторской группы Касаткина Е.С.

(подпись)

Аудиторский отчет получил 23.10.2014г. Р.Н. Тухватуллин

(подпись)

4.2 Аудиторское заключение

Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «АЦ-Авангард»

Аудируемое лицо: ООО «АЦ-Авангард»

Аудитор: ООО «Аудит-Красноярск»

Является членом саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческое партнерство «Аудиторская Ассоциация Содружество». Регистрационный номер записи в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации № 110855960025 (свидетельство о членстве № 1808).

Место нахождения: г. Красноярск, ул. Мира, д. 30, офис 25.

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации ООО «АЦ-Авангард», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2013 года и отчета о прибылях и убытках за 2013 год.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство ООО «АЦ-Авангард» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок.

В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих условиям задания аудиторских процедур. Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

Основание для выражения мнения с оговоркой

В результате проведенной аудиторской проверки установлено:

- отсутствие аналитического учет расчетов по выданным займам;

- в графике документооборота отсутствует положение о порядке документального оформления операций по выданных займов.

Кроме того, в ходе выполнения процедур по существу было установлено, что на предприятии наблюдается нарушение сроков уплаты обязательств по выданным займам, однако, пени за просрочку не начисляются, а также формирования неправильной корреспонденции счетов при начислении процентов за пользование займами.

Мы не имели возможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении причин возникновения указанных искажений, поскольку нам было отказано в доступе к соответствующей финансовой информации. Как следствие, у нас отсутствует возможность определить, необходимы ли какие-либо корректировки указанного показателя.

Мнение с оговоркой

По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО «АЦ-Авангард» по состоянию на 31 декабря 2013 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за 2013 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Заключение

Целью выполнения курсового проекта являлось проведение аудиторской проверки учета финансовых вложений. В процессе исследования были решены следующие практические задачи:

- исследованы теоретические аспекты аудита финансовых вложений;

- дана экономическая характеристика объекта исследования и оценка его финансового состояния;

- разработаны план и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений;

- проведена аудиторская проверка учета финансовых вложений во всех существенных аспектах;

- сформированы выводы аудитора по итогам проверки.

Объектом исследования курсового проекта являлась торговая организация ООО «АЦ-Авангард».

В первой главе курсового проекта были исследованы теоретические аспекты учета финансовых вложений. В данной главе были даны определения финансовых вложений в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», представлены цель, задачи и источники информации данного участка аудита, представлена методика проведения процедур по существу.

Заключительным этапом выполнения первой главы курсового проекта стало обобщение результатов проверки, группировка типовых ошибок по учету финансовых вложений.

Во второй главе приведена экономическая характеристика объекта исследования и результаты анализа финансового состояния, на основании которых сделаны выводы о критической финансовой ситуации, которая характеризуется недостатком собственных средств, необходимых для покрытия запасов и затрат. Положительной оценки заслуживает уровень деловой ликвидности, поскольку отмечается прирост коэффициентов оборачиваемости и показателей рентабельности.

Третья глава курсового проекта представляла собой планирование и проведение аудиторской проверки учета финансовых вложений в ООО «АЦ-Авангард». Для проведения проверки была дана оценка системы внутреннего контроля, определен уровень существенности и аудиторский риск, сформированы план и программа аудита ООО «АЦ-Авангард», а также представлена аудиторская проверка по существу в соответствии с основным этапами программы.

В результате проведенной аудиторской проверки установлено:

- отсутствие аналитического учета расчетов по выданным займам;

- в графике документооборота отсутствует положение о порядке документального оформления операций по выданных займов.

Кроме того, в ходе выполнения процедур по существу было установлено, что на предприятии наблюдается нарушение сроков уплаты обязательств по выданным займам, однако, пени за просрочку не начисляются, а также формирования неправильной корреспонденции счетов при начислении процентов за пользование займами.

На основании результатов проведенной проверки было сформировано аудиторской заключение, содержащее мнение с оговоркой.

Для устранения подобных нарушений руководству ООО «АЦ-Авангард» необходимо:

- внести соответствующие положения по учету финансовых вложений в учетную политику;

- разработать систему счетов аналитического учета для формирования данных в разрезе отдельных финансовых вложений и внести соответствующие изменения в рабочий план счетов;

- осуществлять ежемесячную сверку полноты и своевременности погашения обязательств по договорам займам, внести соответствующие изменения в график документооборота;

- соблюдать сроки проведения инвентаризации финансовых вложений Таким образом, задачи курсового проекта решены и цель, поставленная в работе, достигнута.

Библиографический список

1 «Гражданский кодекс Российской Федерации»: Федеральный закон № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994): Собрание законодательства РФ, 1994. - № 32.

2 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД РФ 22.11.2011): «Российская газета», 09.12.2011. - № 278.

3 Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011, с изм. от 21.11.2011) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД РФ 24.12.2008): «Российская газета», 31.12.2008. - № 267.

4 Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ (ред. от 03.12.2011) О саморегулируемых организациях (принят ГД ФС РФ 16.11.2007) // Российская газета, 06.12.2007. - № 273.

5 Об утверждении Положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора [Текст]: Приказ Минфина РФ от 17.11.2010 № 153н // Российская газета, 04.02.2011. - № 23.

6 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : Постановление Правительства Российской Федерации №696 от 23.09.2002 (в ред. 27.01.2011). - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW. Дата обращения 10.03.2013.

7 Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности [Текст] : Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 № 46н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 26.07.2010. - № 30.

8 Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности [Текст] : Приказ Минфина РФ от 17.08.2010 № 90н // Российская газета, 24.11.2011. - № 265.

9 Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. N 90н» (вместе с «ФСАД 7/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Аудиторские доказательства», «ФСАД 8/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам», «ФСАД 9/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отдельной части отчетности») [Текст] : Приказ Минфина РФ от 16.08.2011 № 99н // Российская газета, 19.10.2011. - № 234.

10 Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010» [Текст] : Приказ Минфина РФ от 24.02.2010 № 16н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 28.06.2010. - № 26.

11 Кодекс этики аудиторов [Текст] : Постановление Совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ № 4 от 22.03.2012 г. // Бухгалтерский учет, 2012. - № 3.

12 Арабян, К.К. Организация и проведение аудиторской проверки [Текст] : учеб. пособие для вузов по специальностям «Бух. учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / К. К. Арабян. - М. : ЮНИТИ, 2009. - 447 с.

13 Аудит [Текст] : учеб. для бакалавров / Р. П. Булыга [и др.]; под ред. Р. П. Булыги; Финансовая акад. при Правительстве Рос. Федерации. - М. : ЮНИТИ, 2009. - 431 с.

14 Аудит [Текст] : учеб. для экон. специальностей вузов / В. И. Подольский [и др.]; под ред. В. И. Подольского. - 5-е изд., перераб. и доп.. - М. : ЮНИТИ, 2011. - 607 с.

15 Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика [Текст]: учеб. для магистров экон. Специальностей / В. А. Быков [и др.]; под ред. Я. В. Соколова, Т. О. Терентьевой; С.-Петерб. гос. ун-т, Экон. фак. - М. : Экономика, 2009. - 438 с.

16 Булавин, Л.Н., Булавин, М.В. Аудит финансовых результатов от обычных видов деятельности [Текст] / Л.Н. Булавин, М.В. Булавин // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - №45. - С.36-39.

17 Бычкова, С.М. Аудит [Текст] : учеб. пособие для экон. вузов / С. М. Бычкова, Е. Ю. Итыгилова; под ред. Я. В. Соколова. - М. : Магистр, 2009. - 463 с.

18 Галкина, Е.В. Бухгалтерский учет и аудит [Текст] : учеб. пособие для вузов по специальностям «Коммерция», «Маркетинг», «Реклама» / Е. В. Галкина. - М. : КноРус, 2009. - 592 с.

19 Горожанкина, Е.А. Аудит [Текст] : учеб. для экон. колледжей / Е.А. Горожанкина. - 2-е изд. - М. : Дашков и К, 2009. - 368 с.

20 Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит [Текст] : учеб. пособие для вузов / И. М. Дмитриева. - М. : Юрайт, 2011. - 287 с.

21 Дробышевский, Н.П. Ревизия и аудит [Текст] : учеб.-метод. Пособие / Н. П. Дробышевский, Д. Т. Солодкий; под общ. ред. Н. П. Дробышевского. - 2-е изд., перераб. и доп. - Минск : Мисанта, 2009. - 336 с.

22 Евдокимова, А.В. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст] : практ. Пособие / А. В. Евдокимова, И. Н. Пашкина. - М. : Дашков и К, 2009. - 208 с.

23 Ерофеева, В.А. Аудит: учеб. пособие [Текст] : учеб. пособие для вузов / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова; С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М. : Юрайт, 2011. - 639 с.

24 Ерофеева, В.А. Аудит: учеб. пособие [Текст] : учеб. пособие для вузов / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова; Санкт-Петербург. гос. ун-т экономики и финансов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт: Высш. образование, 2010. - 638 с.

25 Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит [Текст] / А.В. Зонова, С.В. Банк, И.Н. Бачуринская. - М. : Рид Групп, 2011. - 480 с.

26 Касьянова, Т.А. Аудит поступления кредитов и займов [Текст] / Т.А. Касьянова // Все для бухгалтера. - 2012. - №8. - С.19-22.

27 Ковалева, В.Д. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами [Текст] : учеб. пособие / В. Д. Ковалева, В. В. Хисамудинов. - М. : Финансы и статистика, 2010. - 96 с.

28 Кочинев, Ю. Ю. Аудит организаций различных видов деятельности [Текст] : настол. кн. аудитора / Ю. Ю. Кочинев. - М.; СПб.; Н. Новгород : Питер , 2010. - 288 с.

29 Кочинев, Ю. Ю. Аудит. Теория и практика [Текст] / Ю. Ю. Кочинев; под ред. Н. Л. Вещуновой. - 5-е изд. - М.; СПб.; Н. Новгород : Питер, 2010. - 446 с.

30 Кришталева, Т.И. Аудит налогообложения [Текст] : учеб. пособие для экон. специальностей / Т. И. Кришталева. - М.: Дашков и К, 2009. - 272 с.

31 Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок [Текст] : учеб. пособие для экон. специальностей вузов / Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова. - М. : ФОРУМ, 2009. - 560 с.

32 Подольский, В. И. Аудит: учебник [Текст] : учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2011. - 605 с.

33 Подольский, В. И. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности [Текст] : учеб. пособие для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова; под ред. В. И. Подольского. - М. : ИНФРА-М: Вуз. учебник, 2010. - 302 с.

34 Рогуленко, Т.М. Аудит [Текст] : учеб. для вузов / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. - М. : КНОРус, 2010. - 416 с.

35 Методические указания по выполнению курсового проекта для бакалавров направления 080100.62 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и студентов специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной, очной сокращенной, заочной, заочной сокращенной формы обучения, Красноярск, 2013. - 43 с.

Приложение

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

ООО «Аудит-Красноярск»

ООО «АЦ-Авангард»

Директор ООО «АЦ-Авангард»

Р.Н. Тухватуллин

Исходящий №(11-2), дата подписания 03.10.2013 г.

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за 2013 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

От имени аудитора Принимается от имени хозяйствующего субъекта

Р.Н. Тухатуллин,

аудитор, 20.09.2014г. директор, 20.09.2014г.

Касаткина Е.С.

(подпись) (подпись)

Договор на оказание аудиторских услуг

ДОГОВОР №1

об оказании аудиторских услуг по проверке

финансово-хозяйственной деятельности предприятия

г. Красноярск

«30» сентября 2014 г.

Аудиторская фирма ООО «Аудит-Красноярск», именуемая в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «АЦ-Авангард», именуемая в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Р.Н. Тухватуллин, действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Исполнитель обязуется провести аудиторскую проверку учета финансовых вложений Заказчика за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2007 г. №307-ФЗ.

1.2. Аудиторская проверка осуществляется на основании документов, предоставляемых Заказчиком.

1.3. Целью аудиторской проверки в рамках настоящего договора является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении Заказчика и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

2.1. Заказчик обязан:

1) предоставлять Исполнителю данные по оперативному и бухгалтерскому учету, первичные документы, планы, приказы, договоры, акты и другие документы, а также иную необходимую информацию;

2) предоставлять по заявкам Исполнителя на время выполнения работ рабочие места, шкаф-сейф для хранения документов и другие необходимые материалы;

3) оплачивать оказанные услуги в соответствии с условиями настоящего договора.

2.2. Заказчик вправе:

1) получить от Исполнителя аудиторское заключение в срок, определенный подп. 3 п. 2.4 настоящего договора. При этом форма, содержание и порядок аудиторского заключения должны соответствовать федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности;

2) получать от Исполнителя информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы Исполнителя.

2.3. Исполнитель вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью Заказчика, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц Заказчика разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

- непредставления Заказчиком всей необходимой документации;

- выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных настоящим договором, и не противоречащие законодательству Российской Федерации и Федеральному закону «Об аудиторской деятельности».

2.4. При проведении аудиторской проверки Исполнитель обязан:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

2) предоставлять по требованию Заказчика необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы Исполнителя;

3) передать аудиторское заключение Заказчику в срок не позднее 10 ноября 2014 года;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия Заказчика;

5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных настоящим договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

2.5. Исполнитель несет ответственность за качество оказываемых услуг, сохранность документов, представленных для проверки, а также за законность и обоснованность выводов аудиторского заключения.

2.6. Исполнитель не несет ответственность за допущенные Заказчиком упущения, исправить которые не предоставляется возможность, а также за не внесение Заказчиком соответствующих исправлений в бухгалтерский учет и отчетность по замечаниям, указанным в отчете.

2.7. Исполнитель не несет ответственность за достоверность представленных ему Заказчиком документов, учетных регистров, отчетности и другой информации.

3. СТОИМОСТЬ И УСЛОВИЯ ОПЛАТЫ

3.1. За услуги по договору Заказчик уплачивает общую сумму 45000 (Сорок пять тысяч рублей).

3.2. Оплата по договору производится на основании счета Исполнителя в следующем порядке:

- аванс в размере 55% от суммы, указанной в п. 3.1 настоящего договора, перечисляется Заказчиком до 5 октября 2014 г.

- оставшиеся 45% от суммы, указанной в п. 3.1 настоящего договора, оплачивает Заказчиком не позднее 2 дней после подписания сторонами двустороннего акта об оказании услуг.

3.3. Оплата по договору производится в безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

4.1. За неисполнение обязательств по настоящему Договору стороны несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

4.2. В случае неоплаты услуг Исполнителя в сроки, установленные п. 3.2, Заказчик уплачивает неустойку в размере 0,05% от суммы долга за каждый день просрочки.

Неустойка начисляется со дня предъявления Исполнителем письменной претензии Заказчику.

4.3. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

4.4. В случае, если согласие не будет достигнуто путем переговоров все споры и разногласия, возникающие в связи с исполнением настоящего Договора, а также в случае его нарушения или расторжения, подлежат разрешению в установленном порядке в Арбитражном суде.

5. ФОРС-МАЖОР

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора, при условии, что данные обстоятельства непосредственно повлияли на выполнение сторонами настоящего договора своих обязательств.

5.2. К форс-мажорным обстоятельствам относятся: наводнение, землетрясение и иные явления природы, а также эпидемии, пожар, взрыв, военные действия, забастовка, принятие органом государственной или исполнительной власти решения, повлекшего невозможность исполнения настоящего договора. При этом инфляционные процессы не относятся к форс-мажорным обстоятельствам.

5.3. При возникновении обстоятельств непреодолимой силы срок исполнения договорных обязательств соразмерно откладывается на время действия соответствующего обстоятельства. Надлежащим доказательством наличия указанных выше обстоятельств и их продолжительности будут служить справки, выдаваемые компетентным органом по месту форс-мажорных обстоятельств.

5.4. Сторона, которая не может выполнить свои договорные обязательства из-за форс-мажора, в письменной форме незамедлительно информирует другую сторону о начале и прекращении действия указанных обстоятельств, но в любом случае не позднее 7 дней с момента их начала. Несвоевременное уведомление о возникновении форс-мажорной ситуации лишает нарушившую сторону права на освобождение от ответственности по настоящему договору.

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ И УСЛОВИЯ РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует до «31» декабря 2014 г.

6.2. Договор может быть расторгнут по согласованию сторон или в одностороннем порядке с уведомлением другой стороны не менее чем за 7 дней до момента расторжения.

6.3. При расторжении договора со стороны Заказчика он обязан оплатить услуги Исполнителя на основании акта Исполнителя, содержащего объем и стоимость фактически оказанных услуг и выполненных работ к моменту расторжения договора.

6.4. В случае расторжения договора Исполнителем по причине задержки со стороны Заказчика оплаты или непредставления необходимых для работы документов Исполнитель обязан вернуть предоплату за вычетом стоимости фактически выполненных работ и услуг ко времени расторжения договора.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

7.2. Все приложения к настоящему договору являются его неотъемлемой частью.

Размещено на Allbest.ru