Бухгалтерская отчетность
Нормативное регулирование финансовой отчетности в России. Бухгалтерская отчетность организации и ее взаимосвязь с учетной политикой. Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Формирование показателей отчетности на примере ПАО "Магнит".
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 02.04.2015 |
Размер файла | 175,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Это крупнейший отечественный ритейлер. ПАО «Магнит» занимается розничной торговлей через сеть магазинов. В соответствии с аудированной консолидированной отчетностью компании по МСФО, его выручка за 2013 год составила 18,2 миллиона долларов США, EBITDA - 2,03 миллиона.
Выручка ритейлера в рублях увеличилась. Рост чистой выручки компания связывает с увеличением торговых площадей и ростом сопоставимых продаж. Но девальвация рубля не проходит для ритейлеров незаметно, приводя к постепенному сокращению потребительской активности, ввиду высокой доли импортных товаров на прилавках. Этому продолжит способствовать неминуемый рост цен на продукты питания во 2 кв14, что соответствующим образом отразится и на отчетных полугодовых результатах
Бумаги эмитента в настоящий момент торгуются вблизи своих справедливых значений.
«В середине первого квартала Компания начала активные ценовые интервенции в новых регионах присутствия: Москва, Санкт-Петербург, Урал и Западная Сибирь. Результаты Компании в первом квартале по марже EBITDA соответствуют данному нами прогнозу на 2014 год», - заявил генеральный директор компании Сергей Галицкий.
ПАО "Магнит" - холдинговая компания группы, управляющей розничной торговой сетью "Магнит". По итогам 9 месяцев 2014 года общее количество магазинов сети составило 9,02 тыс, в том числе 7,891 тыс "магазинов у дома", 175 гипермаркетов, 68 магазинов "Магнит Семейный" и 886 магазинов косметики.
Крупнейшим акционером "Магнита" является ее основатель и генеральный директор Сергей Галицкий, которому напрямую принадлежат 38,67% акций, примерно 54% акций находятся в свободном обращении.
Капитализация ПАО "Магнит" на Московской бирже 28 октября впервые превысила 1 трлн рублей, что является рекордом для российского ритейла.
Очень интересная и прогрессивная компания. Ведущая уверенную деятельность на российском и зарубежном рынке. Активный участник внешнеэкономической деятельности. Занимается импортом продуктов, инвестиционной деятельностью. Так, Британский инвестфонд Baring Emerging Europe увеличил долю в сети "Магнит" до 4,05%
Данные ее бухгалтерского баланса и станут предметом исследования.
2.2 Особенности учетной политики в части составления бухгалтерской финансовой отчетности
В соответствии с ПБУ 1/98 в ПАО «Магнит» в начале года принимается Учетная политика, вводится в действие путем подписания приказа от «31» декабря 2012 г. «О внесении изменений и дополнений в Положение об учетной политике ПАО «Магнит». Разрабатывается в целях контроля за наличием и движением ТМЦ, и с использованием актуальных нормативных актов.
В Учетной политике определены организационно-технические аспекты. В частности определена должность Главного бухгалтера. Основные параметры для ведения бухгалтерского учета. Определены методические аспекты бухгалтерского и налогового ведения учета.
Основной уклон в Учетной политике сделан на работу с ОС, НМА, на финансовую деятельность, определен порядок признания доходов и расходов. Также определено создание резерва по сомнительным долгам.
Учет ведется посредством программы «1С Бухгалтерия». Отчетность передается по электронным каналам связи с помощью электронной сдачи отчетности СКБ Контур.
Для совершенствования Учетной политики организации рекомендуется составлять ее не только в финансовом и налоговом аспектах, но и в управленческом.
Разработка элементов учетной политики для целей управленческого учета (или управленческой учетной политики) является одним из ключевых элементов организации управленческого учета на предприятиях. Наряду с этим, к его элементам относятся:
-- определение организационно-финансовой структуры предприятия и выделение центров ответственности;
-- классификация затрат по направлениям;
-- постановка системы бюджетирования на предприятии;
-- формирование системы внутренней управленческой отчетности;
-- автоматизация учетно-аналитических процедур.
Целью разработки учетной политики является создание комплекса взаимосвязанных между собой документов, обеспечивающих единство методики при организации и ведении бухгалтерского, налогового и управленческого учета на предприятиях, повышение качества и достоверности всех видов отчетности, предоставление полезной и оперативной информации руководству для принятия обоснованных управленческих решений. М.С. Кузьмина управленческую учетную политику понимает как совокупность регламентных внутрифирменных процедур информационного обмена, направленных на принятие управленческих решений для достижения целей организации [31]. По мнению М.А. Вахрушиной, учетную политику для целей управленческого учета можно определить как совокупность способов ведения управленческого учета, обеспечивающих его непрерывность и преемственность и способствующих реализации возможностей его элементов (бюджетирования, собственно учета и отчетности, внутреннего управленческого контроля и управленческого анализа) в интересах внутрифирменного управления хозяйствующим субъектом [23].
Она должна включать в себя следующие основные составляющие: организационный, методический и технический аспекты. Разработка такой Учетно политики будет зависеть от специфики производства и потребляемых ресурсов, особенностей организации управления, организационно-правовых форм предпринимательской деятельности, определенных учредительными документами, а также текущими и долгосрочными целями предпринимательства. В управленческом учете можно руководствоваться принципами РПБУ, подходами, декларируемыми МСФО, не возбраняется использование иных приемов и методов. Правила МСФО лучше отражают экономическую суть операций и поэтому в большей степени подходят для управленческого учета.
2.2105803713 2.3 Краткий анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия
Таблица 2. Расчет основных экономических показателей
Экономические показатели Тыс. руб |
Формула расчета |
2010 |
2011 |
2012 |
Абсолютное изм-е (+\-) |
Темп роста (%) |
||||
2011 от 2010 |
2012 от 2011 |
2012 от 2010 |
2011 от 2010 |
2012 от 2011 |
||||||
Выручка, в основном за счет арендных платежей |
Строка 2110 «Отчета о финансовых результата» |
227266 |
274802 |
309230 |
47536 |
34428 |
136,06 |
120,91 |
112,52 |
|
Себестоимость продаж |
Строка 2120 «Отчета о фин.результатах» |
45917 |
62339 |
60489 |
16422 |
-1850 |
131,73 |
135,76 |
97,03 |
|
Затраты на 1 руб. проданных товаров (выполненных работ,услуг) |
Себест-ть продаж/выручка |
0,2 |
0,22 |
0,19 |
0,02 |
-0,03 |
95 |
110 |
86,36 |
|
Среднесписочная численность |
3 |
3 |
3 |
0 |
0 |
100 |
100 |
100 |
||
Среднегодовая выработка одного работника |
Выручка/Среднесписочная численность |
75755,33 |
91600,66 |
103076,66 |
15845,33 |
11476 |
136,06 |
120,91 |
112,52 |
|
Фонд оплаты труда |
- |
76354 |
120310 |
- |
43956 |
- |
- |
157,57 |
||
Среднегодовая заработная плата 1 работающего |
Фонд оплаты труда/среднесписочная численность |
- |
25451,33 |
40103,33 |
- |
14652 |
- |
- |
157,56 |
|
Среднегодовая стоимость ОПФ |
Строка 1150 на начало+на конец года/2 |
604431 |
816073 |
853115 |
211642 |
37042 |
141,14 |
135,01 |
104,54 |
|
Фондоотдача |
Выручка /Среднегодовая стоимость основных фондов |
0,37 |
0,33 |
0,36 |
-0,04 |
0,03 |
97,29 |
89,19 |
109,09 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
Отчет о прибылях и убытках, строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» |
752922 |
2156067 |
7980376 |
1403145 |
5824309 |
1059,92 |
286,36 |
370,13 |
|
Прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг) |
Отчет о прибылях и убытках, строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» |
181349 |
212463 |
248741 |
31114 |
36278 |
137 |
117,15 |
117 |
|
Рентабельность основной деятельности, % |
Прибыль (убыток) от продаж/полная себестоимость |
3,95 |
3,41 |
4,11 |
-0,54 |
0,7 |
104 |
86,32 |
120,59 |
|
Рентабельность продаж. % |
Прибыль (убыток) от продаж/выручка |
0,79 |
0,77 |
0,8 |
-0,02 |
0,03 |
101,26 |
97,46 |
103,9 |
Из расчетов основных экономических показателей в таблице видно, что выручка каждый год увеличивается, при этом себестоимость продаж увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010, но уменьшилась в 2012 году (темп роста составил 97,03 %) , это благоприятный фактор. Эту динамику можно отследить в затратах на 1 руб. проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), затраты в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшились на 95%.
Видно также увеличение фонда оплаты труда, абсолютное изменение в 2012 г составило 43956 тыс. руб., увеличилась среднегодовая оплата труда.
Среднегодовая стоимость ОПФ также в 2011 году увеличилась, за счет приобретения новых ОС, либо дооценке уже имеющихся. А в 2012г. темп роста по ОПФ замедлился и составил 104,54 %. За анализируемый период среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась на 141,14 %.
Фондоотдача в 2011 году стала меньше по сравнению с 2010г. Но уже 2012 году она составила 109,09%, ОПФ вышли на более прибыльный уровень. За анализируемый период фондоотдача уменьшилась, темп роста составил 97,29%. То есть вложенные в ОС средства не оказались достаточно эффективны. Но это не помешало получить прибыль до налогообложения на 5824309 руб. больше в 2012г. Темп роста прибыли за период составил 1059,92%.
Также увеличилась и прибыль от продаж, в целом за период на 137%.
Рентабельность основной деятельности увеличилась на 104%, рентабельность продаж (а именно поступлений арендных, лизинговых платежей, комиссионных и иных аналогичных платежей ) на 101,26%.
Проведем факторный анализ рентабельности продаж(поступлений от арендных платежей), так как ПАО «Магнит» специализируется на сдаче нежилых помещений в аренду, что обеспечивает основной приток денежных средств и прибыль компании.
В кратных моделях алгоритм расчета взаимовлияющих факторов друг на друга следующий:
Рентабельность продаж (базис) = прибыль за 2010г / выручка за 2010 = 181349 / 227266 = 79,79 %;
Рентабельность продаж (по прибыли за 2012 г) = прибыль за 2012 г / выручка за 2010 = 248741 / 227266 = 136,06 %;
Рентабельность продаж (по выручке за 2012) = прибыль за 2012г / выручка 2012 = 248741 / 309230 = 80 %;
? Рентабельность продаж (общ.) = 80 - 79,79 = 0,21 %;
? Рентабельность продаж (по прибыли) = 136,06 - 79,79 = 56,27 %;
? Рентабельность продаж (по выручке) = 80 - 136,06 = -56,06 %.
Вывод: рентабельность продаж увеличилась за счет увеличения прибыл на 67392 тыс.руб., и уменьшилась из-за увеличения выручки на 34428 тыс. руб. в 2012 году.
То есть доля прибыли в выручке осталась на прежнем уровне в 2012 г по сравнению с 2010 г. Хотя и себестоимость снизилась, но этого оказалось не достаточно для увеличения рентабельности продаж. Дальнейшее снижение себестоимости благоприятно скажется на рентабельности, доля прибыли в выручке увеличится.
бухгалтерский отчетность экономический нормативный
Глава 3. Формирование показателей отчетности на примере ПАО «Магнит»
3.1 Этапы, предшествующие формированию отчетности
Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Включает в себя следующие этапы:
1) проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;
2) формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги);
3) изучение особенностей формирования показателей баланса;
4) формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем счетам бухгалтерского учета).
С 2011 г. в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 г.
№66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» значительно изменяется содержание форм бухгалтерской отчетности, что привело к определенным затруднениям по вопросам методики заполнения этих форм. Существенным является то, что изменения, вносимые в бухгалтерскую отчетность, приближают ее к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО (ISA) 1 «Представление финансовой отчетности»).
Сведения об остатках имущества и обязательств представляют в новых формах отчетности за три отчетные даты, а не только на начало года и конец отчетного периода, как это предусмотрено в прежней форме баланса и в других формах отчетности. В новой форме бухгалтерского баланса остатки имущества и обязательств отражают на следующие даты:
- по состоянию на отчетную дату отчетного периода;
- на 31 декабря предыдущего года;
- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Рассмотрим подробно порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в соответствии с новыми требованиями составления бухгалтерской отчетности. В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения.
Заполняя баланс, организации принимают следующие правила:
- основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости;
- стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если вследствие проведенной инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв);
- когда организация после проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками создала резерв по сомнительным долгам, остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы этого резерва.
3.2 Порядок формирование показателей отчетности на примере ПАО «Магнит»
По определению ст. 48 ГК РФ « юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам», а в свою очередь имущество и обязательства отражаются в балансе организации.
Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса - по данным кредитовых остатков пассивных счетов.
Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве. Некоторые показатели бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных аналитического учета (ведомости, журналы-ордера или иные аналогичные по назначению регистры). Однако основным источником информации для заполнения форм бухгалтерской отчетности остается Главная Книга.
Чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:
- отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных первичных документов;
- отражение за отчетный период всех хозяйственных операций, а также результатов инвентаризации, если она проводилась;
- совпадение данных синтетического и аналитического учета.
Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в отчетном периоде) можно разделить на три части:
1) составление бухгалтерских записей (проводок) на основании надлежаще-оформленных первичных документов (накопительные, группировочные ведомости). Это самая главная часть цикла учетной работы в отчетный период;
2) перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов (накопительные, группировочные ведомости) в регистры бухгалтерского учета;
3) формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.
В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по подавляющему большинству счетов выводится конечное сальдо.
По некоторым счетам исчисляется развернутое сальдо. Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе - дебетового, а в пассиве - кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса.
Таблица 3. Сальдо по синтетическим счетам Главной книги на 31 декабря 2012 года
Номер счета |
Наименование |
Сальдо |
||
Дебет |
Кредит |
|||
01 |
Основные средства организации |
1011721 |
||
02 |
Амортизация основных средств |
(150536) |
||
03 |
Доходные вложения в МЦ |
56880680 |
||
04 |
НМА |
0 |
||
08 |
Вложение во внеоборотные активы |
17482 |
||
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
167 |
||
20 |
Основное производство |
6703 |
||
51 |
Расчетные счета |
218 |
||
52 |
Валютные счета |
3 |
||
58 |
Финансовые вложения |
5099503 |
||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
35598 |
788 |
|
62 |
Расчета с покупателями и заказчиками |
5183162 |
8 |
|
63 |
Резервы по сомнительным долгам |
(964) |
||
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
5645730 |
||
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
15326450 |
||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
33599 |
||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
8000 |
||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
2754 |
||
76 |
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами |
338884 |
540 |
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
10595 |
||
80 |
Уставной капитал |
946 |
||
81 |
Собственные акции (доли) |
0 |
||
82 |
Резервный капитал |
142 |
||
83 |
Добавочный капитал |
41988451 |
||
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
5388164 |
||
96 |
Резервы предстоящих расходов |
16454 |
||
Итого |
68422621 |
68422621 |
||
99 |
Прибыли и убытки |
7737404 |
3.3 Порядок формирования форм бухгалтерской отчетности
Рассмотрим подробно каждую статью этих разделов баланса. В разделе I «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации. Формирование раздела I «Внеобротные активы» представлено в таблице.
Таблица 4
Формирование показателей раздела I «Внеобротные активы»
Наименование показателя |
Код строки |
Формирование показателя |
|
Нематериальные активы |
1110 |
отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, - сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 и кредитовым сальдо на счете 05 . |
|
отсутствуют |
|||
Результаты исследований и разработок |
1120 |
показываются затраты организации на завершенные НИОКР, давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА. Их отражают на счете 04 обособленно. |
|
отсутствуют |
|||
Основные средства |
1150 |
показывается остаточная стоимость основных средств - дебетовый остаток по счету 01 за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 . |
|
861185 тыс,руб, |
|||
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат. Это дебетовый остаток по счету 03 за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02 , субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям». |
|
отсутствуют |
|||
Финансовые вложения |
1170 |
показывается дебетовое сальдо по соответствующим «долгосрочным» субсчетам счета 58 , 55.3 за вычетом кредитового сальдо по счету 59 (если такой резерв создавался) |
|
56880680 тыс,руб |
|||
Отложенные налоговые активы |
1180 |
отражается дебетовое сальдо по счету 09 . ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» |
|
отсутствуют |
|||
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
отражаются те активы, стоимость которых признается несущественной, и информация о которых не важна для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности. |
|
17482 тыс,руб |
|||
Итого по разделу I |
1100 |
Сумма ранее заполненных строк данного раздела указывается общая сумма внеоборотных активов организации на конец отчетного периода. Строка 1100 = строка 1110 + строка 1120 + строка 1130 + строка 1140 + строка 1150 + строка 1160 + строка 1170. |
|
57759347 тыс,руб |
В разделе II «Оборотные активы» баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты. К оборотным активам относится имущество, представленное в таблице 5.
Таблица 5. Формирование показателей раздела II «Оборотные активы»
Наименование показателя |
Код строки |
Формирование показателя |
|
Запасы |
1210 |
- показывается дебетовый остаток по счету 10 . - показываются затраты незавершенного производства. Это сумма дебетовых остатков по счетам: 20, 21, 23 , 29 , 44 , 46 ; - показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 и 43 за вычетом кредитовых остатков по счетам 42 и 14 ; - отражается дебетовый остаток по счету 45 |
|
6702 тыс,руб |
- |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». |
|
167 тыс,руб |
|||
Дебиторская задолженность |
1230 |
указываются дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 |
|
5556680 тыс,руб |
|||
Финансовые вложения |
1240 |
показываются краткосрочные финансовые вложения как дебетовый остаток по счетам 58 и 55 , субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений) за вычетом кредитового сальдо по счету 59 (если такой резерв создавался фирмой). |
|
5099503 тыс,руб |
|||
Денежные средства |
1250 |
формируется как сумма дебетовых остатков по счетам: 50 , 51 , 52 , 55 (за исключением сальдо по субсчету 55-3 , 57. |
|
221 тыс,руб |
|||
Прочие оборотные активы |
1260 |
По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках |
|
1 тыс,руб |
|||
Итого по разделу II |
1200 |
Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
|
68422621 тыс,руб |
Итоговая сумма активов организации - строка 1600 «Баланс» - сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных.
Особое внимание необходимо уделить проблемам, касающимся изменения в структуре актива баланса. В отличие от прежней формы баланса в его новой форме отсутствует отдельная статья «Незавершенное строительство». В профессиональной литературе встречаются предложения показывать соответствующие данные в составе «Прочих внеоборотных активов». В связи с этим следует отметить, что одним из основных мотивов разработки новых форм отчетности было приведение форм отчетности в соответствие с ПБУ 4/99. Согласно п. 20 ПБУ 4/99 «Незавершенное строительство» является статьей, входящей в группу статей «Основные средства», чему прямо противоречит включение данных о незавершенном строительства в состав «Прочих внеоборотных активов». Кроме того, отражение незавершенного строительства не в соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 чревато налоговыми санкциями, а при определенных условиях - и административными. Также согласно сложившейся практике составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО и US GAAP данные о капитальных вложениях, связанных с приобретением (созданием) объектов основных средств, отражаются по строке «Основные средства». Причем данные о незавершенном строительстве целесообразно всегда, независимо от степени их существенности, приводить в составе группы статей «Основные средства» отдельной статьей «в том числе» - для минимизации риска споров с налоговыми органами по налогу на имущество.
В составе запасов бухгалтерского баланса с 2011 г. отсутствует специальная строка для специфического вида капитализированных затрат, таких как расходы будущих периодов. При этом в Плане счетов бухгалтерского учета счет 97 «Расходы будущих периодов» по-прежнему присутствует. На этом счете отражают затраты предприятия в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» должно распределяться между разделами актива баланса исходя из срока обращения, т.е. «долгоиграющие» расходы будущих периодов должны отражаться в бухгалтерском балансе организации в составе внеоборотных активов по строке 1170 «Прочие внеоборотные активы». Краткосрочные расходы будущих периодов могут отражаться в составе оборотных активов по строке 1260 «Прочие оборотные активы».
Также из новой формы бухгалтерского баланса исключена информация об остатках по отдельным видам запасов. Новая форма бухгалтерского баланса не содержит представляемых в прежней форме данных об остатках дебиторской задолженности со сроком погашения более 12 мес. и в течение 12 мес. с выделением из общей суммы долгосрочной и краткосрочной задолженности, в том числе долгов покупателей и заказчиков. Эти сведения и другие дополнительные данные о запасах отражаются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях.
В разделе III «Капитал и резервы» баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы (таблица 6).
Таблица 6. Формирование показателей раздела III «Капитал и резервы»
Наименование показателя |
Код строки |
Формирование показателя |
|
Уставный капитал |
1310 |
отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для АО это величина уставного капитала. |
|
946 тыс,руб |
|||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
отражается дебетовое сальдо счета 81 - остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования. (показатель приводится в скобках) |
|
отсутствуют |
|||
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
указывается остаток по кредиту счета 83 , связанный с дооценкой внеоборотных активов. Для этого к счету 83 открывают субсчет 83-1 . |
|
отсутствуют |
|||
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
отражается кредитовое сальдо счета 83 без переоценки. |
|
41988451 тыс,руб |
|||
Резервный капитал |
1360 |
отражается кредитовый остаток по счету 82 На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. |
|
142 тыс,руб |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: - кредитовое - нераспределенная прибыль; - дебетовое - непокрытые убытки (показатель приводится в скобках). |
|
5388164 тыс,руб |
|||
Итого по разделу III |
1300 |
Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
|
47377703 тыс,руб |
В разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. Здесь отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации и резервы под условные обязательства. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в раздел IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними организациями или перед учредителями. Порядок формирования статей данного раздела представлен в таблице 7.
Таблица 7
Формирование показателей раздела IV «Долгосрочные обязательства
Наименование показателя |
Код строки |
Формирование показателя |
|
Заемные средства |
1410 |
строке отражается сальдо счета 67. Это остатки заемных средств, фактически полученных от банков и других организаций и не погашенных на отчетную дату. При этом срок их погашения согласно условиям договора должен превышать 12 месяцев. |
|
15337045 тыс,руб |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства |
|
10595 тыс,руб |
|||
Оценочные обязательства |
1430 |
отражаются суммы резервов, формируемых в целях покрытия возможных оценочных обязательств, которые будут подтверждены наступлением или не наступлением будущих событий, находящихся вне контроля организации. Это долгосрочные обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения (сальдо кредитовое по счету 96 ). |
|
отсутствуют |
|||
Прочие обязательства |
1450 |
отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 1410 «Заемные средства». Это могут быть кредитовые остатки по счетам: 60 (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям); 76 , 62, субсчет «Авансы полученные» (если эти суммы не отражены отдельной строкой). |
|
отсутствуют |
|||
Итого по разделу IV |
1400 |
Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
|
15337045 тыс, руб |
В разделе V «Краткосрочные обязательства» баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев. В этом разделе отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов. Формирование статей раздела V «Краткосрочные обязательства» показано в таблице 8.
Таблица 8
Формирование показателей раздела V «Краткосрочные обязательства»
Наименование показателя |
Код строки |
Формирование показателя |
|
Заемные средства |
1510 |
отражается кредитовое сальдо по счету 66 - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций. |
|
5645730 тыс,руб |
|||
Кредиторская задолженность |
1520 |
Отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: кредитовые сальдо по счетам 60, 62 , 68 , 69, 70 , 71, 73 , 75, 76 |
|
45689 тыс,руб |
|||
Доходы будущих периодов |
1530 |
отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». |
|
отсутствуют |
|||
Оценочные обязательства |
1540 |
баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 На этом счете учитываются оценочные обязательства, если предполагаемый срок их исполнения составляет менее 12 месяцев после отчетной даты. |
|
16454 тыс,руб |
|||
Прочие обязательства |
1550 |
отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса. |
|
отсутствуют |
|||
Итого по разделу V |
1500 |
Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
|
68422621 тыс,руб |
Итоговая сумма пассивов организации - строка 1700 «Баланс» - сумма всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.
Таким образом, в новой форме бухгалтерского баланса стал более компактным, в нем не представлены сведения о резервах, образованных в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами организации. Поскольку эти данные не представляют ценности для финансового анализа деятельности организации, их исключение из бухгалтерской отчетности не снижает ее информационных возможностей. Для оценки финансового положения организации важны данные о величине созданного организацией резервного капитала (фонда), а не о правовых основаниях его создания.
Дополнительно в разд. III «Капитал и резервы» включена статья «Переоценка внеоборотных активов», при этом остатки по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» отражают без учета результатов переоценки внеоборотных активов. Эти данные позволят оценить результаты переоценки внеоборотных активов, ее влияние на величину капитала организации.
В разд. IV «Долгосрочные обязательства» включена дополнительная статья «Резервы под условные обязательства», представляющая интерес для финансового анализа и позволяющая оценить имеющиеся на отчетную дату обязательства организации, в отношении величины или срока исполнения которых существует неопределенность.
Раздел V «Краткосрочные обязательства» в новой форме бухгалтерского баланса не содержит данных об остатках по видам кредиторской задолженности. Также в отличие от прежней формы не представлена статья «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов». Детализация этих представлена в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях.
В новой форме бухгалтерского баланса не представлена справка о наличии ценностей на забалансовых счетах. Очевидно, составители форм отчетности посчитали, что эта информация не представляет интереса для внешних пользователей, поскольку носит в ряде случаев технический характер. К тому же представляющие интерес для внешних пользователей сведения о стоимости, переданных в аренду и полученных в аренду основных средств показаны в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Таким образом, несмотря на существенное сокращение содержания новой формы бухгалтерского баланса, интересы пользователей бухгалтерской отчетности не ущемлены, так как в пояснениях к бухгалтерскому балансу представлен значительный объем новой отчетной информации, существенно расширяющей информационные возможности бухгалтерской отчетности и позволяющей ее пользователям глубоко проанализировать и объективно оценить имущественное и финансовое положение организации.
Сведения о деятельности организации, доступ к которым пользователи получают через бухгалтерскую отчетность, должны всегда подвергаться сомнению, поскольку высок риск искажения финансовой информации. Это означает необходимость постоянного исследования механизмов вуалирования и фальсификации данных баланса в целях выявления и предупреждения таких фактов при проведении экономического анализа.
Многие способы фальсификации или вуалирования бухгалтерского баланса направлены на вывод из-под контроля предприятия принадлежащего ему имущества либо искажение платежеспособности фирмы. Возможностями для этого располагают лица, ответственные за составление отчетности либо осуществляющие документальное оформление хозяйственных операций.
На современном этапе развития бухгалтерского учета искажения данных отчетности в интересах определенных лиц могут оставаться незамеченными в связи с несовершенством методологии бухгалтерского учета, противоречиями в законодательстве и т.д. В таком случае имеет место вуалирование баланса, т.е. искажение истинных данных в пределах требований нормативных актов. Вуалирование создает возможность получения выводов, противоречащих действительности, вследствие лишения баланса конкретности и определенности.
Фальсификацией баланса является ложное представление экономической информации, которое является результатом противоречащих законодательству искажений в учете и отчетности. Следы фальсификации баланса находят отражение в различных документах, на основании которых составляется бухгалтерская отчетность. Отклонения преднамеренного характера появляются вследствие внесения в учетные регистры ложной информации об имуществе, дебиторах, обязательствах, затратах, выручке.
Мотивы для искажения бухгалтерской отчетности разнообразны. Составитель баланса может стремиться представить финансовое положение организации в более устойчивом состоянии либо, напротив, - в кризисном.
Наиболее подвержены ошибкам такие статьи баланса, как нематериальные активы, финансовые вложения, расходы будущих периодов, задолженность по кредитам. Основная идея Отчета об изменениях капитала состоит в последовательной корректировке остатка капитала за предыдущий отчетный период путем вычитания начисленных дивидендов и результата переоценки инвестиций и прибавления результата переоценки основных средств, чистой прибыли за отчетный период и дополнительной эмиссии, что дает в итоге величину капитала компании на конец отчетного периода. Формирование статей Отчета об изменениях капитала показано в таблице 9.
Таблица 9. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала
Наименование показателя |
Код строки |
Формирование показателя |
|
Увеличение капитала - всего |
3310 |
указываются итоговые суммы, увеличивающие собственный капитала за отчетный период. в том числе (строка 3311, строка 3312, строка 3313, строка 3314, строка 3315, строка 3316): |
|
7737404 тыс,руб |
|||
чистая прибыль |
3311 |
- указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации. Кт счета 84, счета 99 за 1 квартал, 6 и 9 месяцев. |
|
7737404 тыс,руб |
|||
переоценка имущества |
3312 |
- указывается сумма дооценки объектов ОС и НМА. |
|
отсутствует |
|||
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала |
3313 |
- указывается сумма доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода. (п.19 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»). |
|
отсутствует |
|||
дополнительный выпуск акций |
3314 |
- указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет: · дополнительного выпуска акций; · дополнительных вкладов в уставный капитал. |
|
отсутствует |
|||
увеличение номинальной стоимости акций |
3315 |
- указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей). |
|
отсутствует |
|||
реорганизация юридического лица (строка) |
3316 |
- указывается сумма увеличения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения. |
|
отсутствует |
|||
Уменьшение капитала - всего |
3320 |
указываются итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал за отчетный период. в том числе (строка 3321, строка 3322, строка 3323, строка 3324, строка 3325, строка 3326, строка 3327) |
|
(4227374 тыс,руб) |
|||
убыток |
3321 |
- указывается сумма убытка отчетного года, Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме убытка, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета: 84 по итогам отчетного года; 99 по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев. |
|
отсутствует |
|||
переоценка имущества |
3322 |
- указывается сумма уценки объектов ОС и НМА. |
|
отсутствует |
|||
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала |
3323 |
- указывается сумма расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода. Эта разница уменьшает добавочный капитал организации по счету 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006). |
|
(10875 тыс,руб) |
|||
уменьшение номинальной стоимости акций |
3324 |
- указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения номинальной стоимости акций (долей). |
|
отсутствует |
|||
уменьшение количества акций |
3325 |
- указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения количества акций (погашения долей) |
|
отсутствует |
|||
реорганизация юридического лица |
3326 |
- указывается сумма уменьшения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения. |
|
отсутствует |
|||
дивиденды |
3327 |
- указывается сумма уменьшения капитала, связанная с распределением чистой прибыли в пользу акционеров (участников, учредителей). |
|
(4216490 тыс,руб) |
|||
Изменение добавочного капитала |
3330 |
- указывается сумма изменений добавочного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки. |
|
отсутствует |
|||
Изменение резервного капитала |
3340 |
- указывается сумма изменений резервного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки. |
|
-9 тыс,руб |
|||
Величина капитала на 31 декабря |
3300 |
- отражаются суммы показателей величины собственного капитала организации на конец отчетного периода по видам: Уставный капитал; Собственные акции, выкупленные у акционеров; Добавочный капитал; Резервный капитал; Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Суммы, отраженные в строке 3300 должны соответствовать данным регистров бухгалтерского учета, т.е. остаткам по счетам: Кт 80; Дт 81; Кт 82 ; Кт 83 ; Кт/Дт 84 |
|
47377703 тыс,руб |
Форма №4 бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность организации в отчетном году, раскрывая движение денежных средств как в общей сумме, так и в разрезе осуществляемой организацией текущей, финансовой, инвестиционной деятельности. Показатели приводятся в рублях. В случае наличия денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в этой валюте, после данные каждого такого расчета пересчитываются по курсу центрального банка на дату составления бухгалтерской отчетности. Формирование статей показано в таблице 10.
Таблица 10
Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
Наименование показателя |
Код строки |
Формирование показателя |
|
Поступление всего |
4110 |
Расчетно, сумма строк 4111-4119 |
|
306811 тыс,руб |
|||
От продажи продукции, работ, услуг |
4111 |
Дт 50; 51 ,52 ; 58; Кт 62 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. ПБУ 4/99 |
|
отсутствуют |
|||
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
4112 |
Дт 50, 51, 52, 58, 76, |
|
305713 тыс,руб |
|||
от перепродажи финансовых вложений |
4113 |
указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев). |
|
отсутствует |
|||
прочие поступления |
4119 |
указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций. |
|
1098 тыс,руб |
|||
Платежи всего |
4120 |
Расчетно, сумма строк 4121-4129 |
|
(2319722 тыс,руб) |
|||
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4121 |
Кт 50; 51; 52 ; 58 ,76 |
|
(149009 тыс,руб) |
|||
в связи с оплатой труда работников |
4122 |
Кт счета 50 ; 51; 52 ; 58 ; 76 |
|
(149092 тыс,руб) |
|||
процентов по долговым обязательствам |
4123 |
указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива. |
|
(1237798 тыс,руб) |
|||
налога на прибыль |
4124 |
указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации |
|
(557573 тыс,руб) |
|||
прочие платежи |
4129 |
указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций. |
|
(226250 тыс,руб) |
|||
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
Расчетно, строка 4110 - строка 4120. |
|
(2012911 тыс,руб) |
|||
Поступление всего |
4210 |
Расчетно, сумма строк 4211-4219 |
|
16011984 тыс,руб |
|||
От продажи внеоборотных активов |
4211 |
Дт 51 Кт 76 ПБУ 4/99, Порядок ведения кассовых операций и операций на расч.счете , валютном и других счетах. |
|
2195 тыс.руб |
|||
От продажи акций других организаций |
4212 |
||
172889 тыс,руб |
|||
от возврата предоставленных займов |
4213 |
||
6037479 тыс. руб |
|||
От дивидентов |
4214 |
||
9799421 тыс.руб |
|||
прочие поступления |
4219 |
||
1098 тыс,руб |
|||
Платежи всего |
4220 |
сумма строк 4221-4229 |
|
(15249836 тыс,руб) |
|||
В связи с приобретением внеоборотных активов |
4221 |
Дт 76, Кт 51 ПБУ 4/99, Порядок ведения кассовых операций и операций на расч.счете , валютном и других счетах. |
|
(37811 тыс,руб) |
|||
в связи с приобретением долговых ценных бумаг |
4223 |
||
(15212025 тыс,руб) |
|||
прочие платежи |
4229 |
указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций. |
|
отсутствуют |
|||
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4200 |
Расчетно строка 4210 - строка 4220. Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках. |
|
762148 тыс,руб |
|||
Поступление всего |
4310 |
Расчетно, сумма строк 4311-4319 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. ПБУ 4/99, Порядок ведения кассовых операций и операций на расч.счете , валютном и других счетах. |
|
5006250 тыс,руб |
|||
Получение кредитов и займов |
4311 |
||
7000 тыс, руб |
|||
от выпуска облигаций, векселей и других долговых и ценных бумаг |
4314 |
||
4999250 тыс, руб |
|||
Платежи всего |
4320 |
Расчетно, сумма строк 4321-4329 |
|
(3755290 тыс.руб) |
|||
Платежи всего |
4320 |
Сумма строк 4321- 4329 |
|
(2319722 тыс,руб) |
|||
На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников |
4322 |
||
(3754415 тыс,руб) |
|||
В связи с погашением (выпуском) векселей и др.долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
4323 |
||
(875 тыс,руб) |
|||
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
4300 |
указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива. |
|
(1250960 тыс,руб) |
|||
Сальдо денежных потоков за отчетный год |
4400 |
указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации |
|
(197 тыс,руб) |
|||
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
Стр. 1250 на начало года в бухгалтерском балансе |
|
(22 тыс,руб) |
|||
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
Стр. 1250 на конец года в бухгалтерском балансе |
|
221 тыс,руб |
|||
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
4210 |
||
2 тыс,руб |
На основе расчетных данных ПАО «Магнит» составлен отчет о движении денежных средств. Основные денежные поступления сформированы за счет финансовых операций, величина которых 125960 тыс.руб., в виду характера деятельности организации. Отчет о движении денежных средств представлен в Приложении 1.
Для расшифровки отдельных статей баланса предназначено Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5 годовой бухгалтерской отчетности. Приложение раскрывает некоторые наиболее важные статьи баланса и позволяет более детально представить финансовое положение организации.
Пояснительная записка является документом годовой бухгалтерской отчетности организации. В ней содержится информация, необходимая для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации. В пояснительной записке объясняются данные, которые должны быть раскрыты согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету и которые не нашли отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год. Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь.
Итак, тщательное изучение бухгалтерской отчетности позволяет вскрыть причины негативных тенденций в работе, установить положительные факторы и наметить пути совершенствования хозяйственной и финансовой деятельности организации.
3.4 Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности
После того, как бухгалтерская отчетность составлена, необходимо сопоставить данные из различных форм. Чтобы исключить возможные ошибки в расчетах и переносах данных из учетных регистров в формы. При этом. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется на основе разных учетных регистров, по разным правилам и соответственно проверить правильность составления налоговой отчетности по данным бухгалтерской отчетности не представляется возможным.
Проверка взаимосвязи показателей отчетных форм является одной из важнейших процедур , завершающих составление бухгалтерской отчетности, а также проверки правильности ведения бухгалтерского учета. Ниже рассмотрена взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Таблица 11. Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс |
Отчет о прибылях и убытках |
Сумма , тыс.руб. |
|
Строка 1180 (разница между показателями граф 4 и 5) |
Строка 2450 (графа 4) |
(9182) |
|
Строка 1180 (разница между показателями граф 5 и 6) |
Строка 2450 (графа 5) |
9182 |
|
Строка 1420 (разница между показателями граф 4 и 5) |
Строка 2430 (графа 4) |
(546) |
|
Строка 1420 (разница между показателями граф 5и6) |
Строка 2430 (графа 5) |
(227) |
Взаимоувязка между показателями бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала представлена в таблице 12.
Таблица 12. Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала
Бухгалтерский баланс |
Отчет об изменениях капитала |
Сумма, тыс.руб. |
|
Строка 1310 (графа 4) |
Строка 3300 (графа 3) |
946 |
|
Строка 1350 (графа 4) |
Строка 3300 (графа 5) |
41988451 |
|
Строка 1360 (графа 4) |
Строка 3300 (графа 6) |
142 |
|
Строка 1370 (графа 4) |
Строка 3300 (графа 7) |
5388164 |
|
Строка 1300 (графа 4) |
Строка 3300 (графа 8) |
47377703 |
Далее рассмотрим взаимоувязку или контрольное соотношение показателей бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств, данные представлены в таблице 13.
Таблица 13. Взаимоувязка между бухгалтерским балансом и отчетом о движении денежных средств
Бухгалтерский баланс |
Отчет о движении денежных средств |
Сумма, тыс.руб. |
|
Строка 1250 (графа 4) |
Строка 4500 (графа 3) |
221 |
|
Строка 1250 (графа 5) |
Строка 4500 (графа 4) |
22 |
В процессе формирования показателей отчетности руководство обязательно должно обращать внимание на представленные контрольные соотношения показателей отчетности.
Делая вывод, следует отметить , что порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности - очень трудоемкий процесс, требующий особого внимания как со стороны лиц, заполняющих формы отчетности, так и со стороны руководства. Помимо бухгалтерской отчетности предприятия формируют и представляют в соответствующие органы налоговую и статистическую отчетность.
3.5 Порядок формирования показателей налоговой и статистической отчетностей
Согласно Приказа Росстата от 18.12.2013 N 485, все организации юридические лица составляют и направляют в органы статистики отчеты. ПАО «Магнит» по итогам составления бухгалтерского баланса заполняет формы федерального статистического наблюдения № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации». Техника заполнения формы № П-3 следующая.
Таблица 14. Техника заполнения формы № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»
Наименование строки |
Код строки |
Сумма, тыс.руб. |
Содержание |
Источник информации |
|
Раздел 1 . Показатели финансового состояния и расчетов. |
|||||
Прибыль (убыток) до налогообложения за период с начала отчетного года |
01 |
7980376 |
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности на соответствующую дату |
Строка 2300 отчета о финансовых результатах |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения за соответствующий период с начала предыдущего года |
02 |
- |
Строка из отчета |
||
Дебиторская задолженность |
03 (03-12) |
5556680 |
По данной строке отражается сумма дебиторской задолженности (ПБУ 15/2008) |
Строка 1230 бух.баланса |
|
Кредиторская задолженность |
13 (13-27) |
45689 |
По данной строке отражается сумма кредиторской задолженности |
Строка 1520 бух.баланса |
|
Списано кредиторской задолженности на прибыль |
28 |
122 |
По данной строке отражается сумма списанной кредиторской задолженности |
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках |
|
Списано дебиторской задолженности на убыток |
29 |
12707 |
По данной строке отражается сумма списанной дебиторской задолженности |
||
Раздел 2. Доходы и расходы. |
|||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции. Работ. Услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
30 |
309230 |
По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности). Полученной организацией (п. 18 ПБУ 9/99) |
Строка 2110 отчета о финансовых результатах |
|
Себестоимость проданных товаров . продукции , работ, услуг |
31 |
60489 |
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции. Выполненных услуг (ПБУ 10/99) |
Строка 2120 отчета о финансовых результатах |
|
Коммерческие и управленческие расходы |
32 |
227339 |
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с с продажей продукции, товаров, работ и услуг(коммерческих и управленческих расходах организации) (п.п.5,7,21, ПБУ 10/99) |
Строки 2210 и 2220 отчета о финансовых результатах |
|
Прибыль (убыток) от продаж (стр.30 - стр. 31 -стр. 32) |
33 |
21402 |
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности. |
Строка 2200 отчета о финансовых результатах |
|
Выручка от продаж основных средств |
34 |
2085 |
По данной строке отражается информация о величине выручки. Полученной от продажи основных средств |
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках |
|
Из прочих расходов - проценты за кредит |
35 |
1364548 |
По данной строке отражается информация о прочих расходах организации в виде начсиленных к уплате процентов (п. 21 ПБУ 10/99) |
Строка 2330 отчета о финансовых результатах |
|
Справочно |
|||||
Оценка преимущественно использованная в отчетном году. При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) |
36 |
||||
Раздел 3. Активы организации. |
|||||
Внеоборотные активы |
37 |
57759347 |
Отражаются данные по всем внеоборотным активам из 1 раздела бухгалтерского баланса |
Строка 1100 бухгалтерского баланса |
|
Оборотные активы |
41 |
10663274 |
Отражаются данные по всем оборотным активам из 11 раздела бухгалтерского баланса |
Строка 1200 бухгалтерского баланса |
|
Справочно: капитал и резервы |
50 |
47377703 |
Отражаются данные по учтенным на предприятии капиталам и резервам из 111 раздела бухгалтерского баланса |
Строка 1300 бухгалтерского баланса |
Взимоувязка показателей формы № П-3 и бухгалтерской отчетности представлена в таблице 15.
Подобные документы
Теоретические вопросы бухгалтерской отчетности. Формирование бухгалтерской отчетности и ее нормативное регулирование. Стандарт "Бухгалтерская отчетность организации". Баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, основа для экономического анализа.
дипломная работа [269,2 K], добавлен 05.01.2009Бухгалтерская отчетность предприятия. Структура и содержание форм бухгалтерской отчетности ООО "Артель старателей "Амазар". Перспективы развития показателей бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами.
дипломная работа [76,7 K], добавлен 31.01.2004Бухгалтерская отчетность как информационная база для проведения экономического анализа. Нормативное регулирование составления отчетности. Анализ финансовой отчетности на примере ООО "ДальПромТорг-Сервиз". Рекомендации по развитию деятельности предприятия.
курсовая работа [244,4 K], добавлен 11.10.2013Бухгалтерская отчетность в системе управления предприятия, ее виды и пользователи. Требования к отчетности, порядок ее заполнения. Оформление реквизитной и заголовочной частей. Анализ показателей форм отчетности. Задачи, методика анализа объекта изучения.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 17.11.2016Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Общие требования и порядок ее составления. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности на примере Торговый дом "Новый век". Аудит его годовой отчетности.
дипломная работа [1,6 M], добавлен 18.05.2011Виды и состав бухгалтерской отчетности. Формирование показателей в формах бухгалтерской отчетности в акционерных обществах. Содержание бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках на примере ОАО "ОХМТ-2". Пути совершенствования отчетности.
курсовая работа [61,8 K], добавлен 23.04.2011Бухгалтерская отчетность организации как источник юридически значимой информации: показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений. Способы искажения отчетности и применяемые методы проверки отчетности: ошибки и недобросовестность.
контрольная работа [15,3 K], добавлен 30.04.2009Понятие, назначение, содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности организации и ее нормативное регулирование. Основные интересы пользователей информации, формирующейся в бухгалтерском учете. Пользователи бухгалтерской отчетности и их требования.
курсовая работа [212,7 K], добавлен 06.09.2015Теоретические основы оценки финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности. Проведение анализа бухгалтерской отчетности предприятия на примере ООО "Лагуна-Новосибирск". Выявление причин ухудшения финансового состояния, методические рекомендации.
дипломная работа [374,8 K], добавлен 05.12.2010Анализ состава, принципов, форм финансовой отчетности и их взаимной увязки. Требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности предприятия. Исследование взаимосвязи показателей разных форм отчетности.
курсовая работа [33,0 K], добавлен 01.04.2015