Бухгалтерская отчетность

Таблица 15

Взаимоувязка показателей формы № П-3 и бухгалтерского баланса

Можно сделать вывод. Что в первом разделе формы П-3 можно детально рассмотреть показатели состояния и расчетов ПАО «Магнит». Во втором разделе отчета видны доходы и расходы организации, а третий раздел показывает величину активов организации за отчетный период.

Налогоплательщики по налогу на прибыль обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в ИФНС налоговые декларации в порядке, определенном ст.289 НК РФ.

Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату налога на основании 25 главы НК РФ, в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к Приказу ФНС России от 22.03.2012г. №ММВ-7-3/174@ в редакции Приказа ФНС России от 04.11.2013г. №ММВ-7-3/501@).

Опираясь на положения НК РФ и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль (с учетом изменений, внесенных Приказом №ММВ-7-3/501@ от 04.11.2013г., составим декларацию по налогу на прибыль за 2012 год.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение прибыли.

Кроме того, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым в соответствии с 25 главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе и в электронном виде по установленным форматам (передается по телекоммуникационным каналам связи).

Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного носителя.

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода согласно п.7 ст.274 НК РФ.

В соответствии с п.1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, в состав декларации обязательно включаются:

· Титульный лист (Лист 01).

· Подраздел 1.1 Раздела 1.

· Лист 02.

Все показатели доходов и расходов отражаются в декларации за вычетом косвенных налогов (НДС и акцизов).

Итак, перед составлением налоговой отчетности бухгалтерская служба налогоплательщика должна отслеживать сопоставимость отдельных показателей отчетности.

Однако сопоставление отчетных и налоговых данных организации необходимо не только налогоплательщику, представляющему налоговую отчетность в налоговые органы. Но и самим этим органам.

Порядок составления налоговой декларации по налогу на прибыль представлен в таблице 16.

Таблица 16. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Взаимоувязка налоговой декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности представлена в таблице 17.

Таблица 17. Взаимоувязка налоговой декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчтености

Итак, данные налоговой отчетности позволяют нам более детально рассмотреть информацию о величине налоговых обязательств. Сумма исчисленного налога на прибыль ПАО «Магнит» составляет 49748 тыс.руб. Декларация по налогу на прибыль представлена в Приложении 3.

Заключение

Финансовая отчетность - это фаза, завершающая финансовый учет, в то же время она может содержать и дополнять данные. Существенная цель финансовой отчетности - это обеспечение информацией, дающей возможность инвесторам для определения той информации, которая необходима для прогнозирования движения денег на предприятии.

В отчетности содержаться совокупные сведения о результатах производственно - хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятия.

Правильно и вовремя составленная отчетность способствует охране собственности, поискам путей снижения себестоимости продукции, увеличению накопления и укреплению финансового состояния предприятия, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

Объектом исследования является Публичное Акционерное Общество «Магнит». ПАО «Магнит» по данным синтетического и аналитического учета составляет бухгалтерскую отчетность. Она является завершающим этапом учетного процесса. В ней содержаться совокупные сведения о результатах производственно - хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность состоит из шести форм, аудиторского заключения и пояснительной записки.

Бухгалтерский баланс (форма №1) в системе бухгалтерской отчетности ПАО «Магнит» занимает центральное место как источник чрезвычайно полезной информации для анализа прибыльности и финансового состояния предприятия за отчетный период.

Основное назначение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» на ПАО «Магнит» заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.

Назначение отчета о движении денежных средств (форма №4) - обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств ПАО «Магнит» за определенный период. Он позволит оценить платежеспособность организации, его возможность выплачивать кредиты, займы, дивиденды, заработную плату и другие платежи, его потребности в дополнительном финансировании, связывать показатель чистой прибыли с поступлениями и выплатами денежных средств и, наконец, выяснить, откуда деньги поступили и куда они направлены.

При составлении отчетности ПАО «Магнит» должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов относительно раскрытия в информации об изменениях в учетной политики, движении денежных средств или финансовых результатов деятельности, операциях в иностранной валюте, материально-производственных запасах, основных средствах, доходах и расходах, последствиях событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности, а также относительно раскрытия иной информации. Такое раскрытие возможно путем включения необходимых показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

В процессе исследования был проведен сравнительный анализ мсфо и российских нормативных актов по основным элементам финансовой отчетности ПАО «Магнит», в результате чего установлены значительные расхождения показателей, формирующих бухгалтерскую отчетность.

Так как на современном этапе Россия стремится укрепить свои позиции в мире, то необходимо всей стране переходить на международные стандарты. Эти изменения затронут и бухгалтерскую отчетность. Государству будет необходимо:

1. Совершенствовать правовое регулирование путем увязки с налоговым правом.

2. Переориентировать нормативное регулирование с учетного процесса на бухгалтерскую отчетность.

3. Урегулировать финансовый учет.

4. Разработать такие стандарты бухгалтерского учета, чтобы они были ориентированы международным стандартам и отвечали специфике отечественного учета.

5. Повысить уровень автоматизации учетно-вычислительных работ, разработать программу сбора информации и составления первичных документов.

6. Подготовить и переподготовить бухгалтерские кадры.

Такие изменения позволят обеспечить: более высокую степень достоверности и объективности информации о финансовом положении и результатах деятельности организации; рациональный порядок отражения на счетах бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни и значительно снизить затраты на формирование отчетной финансовой информации в соответствии с МСФО.

Так как бухгалтерская отчетность является базой для аналитических процедур, были рассмотрены некоторые факторные величины. На их анализе можно сделать выводы.

Финансовое положение анализируемого субъекта напрямую связано с особенностью его деятельности - операции с недвижимым имуществом, финансовая деятельность. Кроме того, владение рядом дочерних предприятий, координация их работы. ЗАО «Магнит» не производит продукции, товаров и услуг.

Видна достаточная капитализация. В пассиве превалирует статья долгосрочные обязательства. При этом нераспределенная прибыль компании увеличивается. Хотя по проведенному анализу есть проблемы с перспективной платежеспособностью. Но так как она развивается быстрыми темпами, и прибыль постоянно растет, что видно уже в начале 2014 года, компания должна справиться со своими обязательствами.

Выплачиваются так же большие проценты за пользованием кредитами. Примерно 15 часть от нераспределенной прибыли в 2012г - это оплата процентов. Возможно не все средства используются эффективно, так как у компании и собственный и заемный капитал достаточно большие, но для такой деятельности эти средства по всей видимости необходимы.

Отмечается так же большая доля дебиторской задолженности. Здесь можно порекомендовать проведение мероприятий по улучшению этого показателя, так как платежеспособность пока не налажена, и поступление платежей от контрагентов, может подорвать платежеспособность окончательно.

Капитал используется наиболее эффективно в 2012г, чем периодами ранее. За счет дополнительного выпуска акций был увеличен добавочный капитал.

Прибыль на единицу себестоимости увеличилась и составила 9,266 р., в 2011 году этот показатель был на уровне 2,55р. На 1 руб. затрат приходится 0,35 р прибыли от продаж в 2012г, 1,649 в 2011г.. Фондорентабельность увеличилась в 2012г.на 263%.

Для улучшения финансового положения ОАО «МАГНИТ» необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- по возможности ориентироваться на увеличение количества потребителей услуг с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

- своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды. Необходимо активизировать работу по взысканию долгов.

Особое внимание должно быть уделено финансовой дисциплине, сокращению издержек.

В целом у компании хорошие прогнозы.

Список литературы

1) Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) // "Собрание законодательства Российской Федерации" 1994, № 31, ст.3823; 2000, № 32, ст.3339; 2007, № 18, ст.2117

2) Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ

3) Налоговый кодекс РФ часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (ред. от 07.06.2011 г.).

4) Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014).

5) Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (в редакции от 21.11.2010 г.) // "Собрание законодательства Российской Федерации" 1995, № 30, ст. 3613

6) Федеральным законом от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»

7) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307ФЗ от 30.12.2008 г. [Электронный ресурс] // Официальный сайт компании «Консультант плюс». - Режим доступа : http://www.consultant.ru/popular/auditor/72_1.html

8) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации : утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н // Электронный ресурс СПС «КонсультантПлюс». - доступ: раздел «Законодательство»

9) Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (в ред. приказов Минфина от 08.11.2010 №142н).

10) Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (ПБУ 1/98), утвержденная приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60 н.

11) Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011 г.).

12) Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24.12.2010 г.).

13) Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу: одобрена Приказом Минфина России от 01.07.2004 №180.

14) Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / коллектив авторов ; под общ. ред. В.И. Бариленко. -- 4-е изд., перераб. -- М. : КНОРУС, 2014. -- 240 с. -- (Бакалавриат).

15) Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов.- 2-е изд.- М.: Вузовский учебник, 2009.- 347 с.

16) Бакаев А. О годовой бухгалтерской отчетности коммерческих организаций за 2011г.

17) Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учеб. Пособие. - М.:Проспект. 2009. - 352 с.

18) Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учеб. пособие. -М.: ИНФА-М, 2010-215с.

19) Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалт. учет, анализ, аудит" / под. ред. В.Д. Новодворского. - М.: Издательство "Омега Л", 2009.

20) Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ Э.К. Салахова; Астрахан.гос.техн.ун-т. - Астрахань: Изд-во АГТУ, 2013.- 472 с.

21) Бухгалтерский и финансовый учет : учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаева. - Москва: Вузовский учебник, 2006. - 524, с.

22) Вахрушина, М.А. МСФО: Учебное пособие / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова. - М.: Омега -Л, 2009. ?571 с.

23) Вахрушина М.А. Учетная политика для целей управленческого учета // Бухгалтерский учет. -- 2007. -- № 23. -- С.67.

24) Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов / А. Герасименко. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. - 436 с.

25) Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ, 2011 - 522с.

26) Демина И.Д. Порядок формирования аналитических показателей по новой форме бухгалтерского баланса [Электронный ресурс] / И.Д. Демина // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2011, №3. - СПС «КонсультантПлюс».

27) Камышанов П.И, Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 7-е изд., испр. - М.: Омега - Л, 2011. - 283 с.

28) Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. / Л. Т. Гиляровская и др.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 360 с.

29) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб., и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.

30) Кузьмина М.С. Формирование управленческой учетной политики // Бухгалтерский учет. -- 2007. -- № 4. -- С.73.

31) Любушин Н.П. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011.

32) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание,2010. - 704с.

33) Сугаипова И.В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие. Серия «Высшее образование». - Ростов н/Д: Феникс. 2004. - 224 с

34) Парушина Н.В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций [Электронный ресурс] / Н.В. Парушина // Международный бухгалтерский учет, 2012, №2. - СПС «КонсультантПлюс».Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2010. - 320 с.

35) Поленова С.Н. Бухгалтерский баланс как форма отчетности: содержание и формирование показателей / С.Н. Поленова // Все для бухгалтера. - 2008. - №4. - с. 17-23.

36) Шадрина Г.В., Алексеенко В.Б. - Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - МГУ, 2010-240с.

37) Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В.. Методика финансового анализа - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфа-М, 2009 - 208с.

38) Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М.: Издательство: ИНФРА-М, 2011. - 416 с.

39) Справочная правовая система «КонсультантПлюс Информационно-правовой портал «Гарант»

Размещено на Allbest.ur