Контроль в системе управления филиалом ЗАО "Банк Русский Стандарт"

Мониторинг. В отличие от документов COBIT, COSO и SAS 55/78, документ SAC явно не включает в себя мониторинг как компонент системы внутреннего контроля. Все документы определяют менеджмент ответственным за обеспечение должного функционирования средств контроля. COBIT видит ответственность менеджмента в мониторинге всех процессов информационной технологии и обязанности добиться работоспособности средств контроля независимо. Документ классифицирует мониторинг как зону - в соответствии с циклом менеджмента. SAC идентифицирует обязанности внутренних аудиторов выбирать области информационной технологии, где независимая оценка может принести большие преимущества, и тестировать средства контроля для доказательства комплайенса и эффективности в текущем режиме. Так как средства внутреннего контроля предназначены для функционирования по прошествии длительного времени, то COSO определяет обязанности менеджмента наблюдать за всей системой внутреннего контроля по всем текущим видам деятельности, встроенным в систему контроля, и по всем специальным оценкам, направленным на специальные виды деятельности и области [60].

Период времени в сравнении с моментом времени. Документ COBIT - модельная схема. Документ поддерживает проведение оценок и на момент времени, и за период времени в зависимости от предпочтения оценивающего лица. Хотя в SAC явно не утверждается, должна ли внутренняя эффективность рассчитываться на момент времени или за период времени, нам представляется, что этот документ больше поддерживает расчеты за период времени. Например, SAC говорит об обеспечении надежности финансовых и операционных данных, описывает использование встроенных аудиторских модулей, чтобы постоянно отслеживать и анализировать транзакции и рекомендовать изменение средств контроля для обеспечения стабильности прикладного и системного программного обеспечения. Хотя в COSO делается акцент на том, что внутренний контроль это процесс, документ говорит, что эффективность внутреннего контроля - это состояние или условие процесса на момент времени. Если недостатки внутреннего контроля исправлены на отчетную дату, то документ COSO разрешает составление управленческих отчетов для внешних сторон, в которых внутренний контроль описывается как эффективный. Документы SAS 55 и 78 определяют, что внешние аудиторы должны оценивать постоянство, с которым средства контроля функционировали в течение периода проверки.

2.4 Российские методики оценки системы внутреннего контроля коммерческого банка

Даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. В настоящее время в российской банковской практике в отношении подходов к оценке качества системы внутреннего контроля правовое поле определяется Письмом ЦБ РФ от 24.03.2005 № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях» [15]. В данном документе содержатся рекомендации по проведению проверки организации внутреннего контроля в кредитных организациях уполномоченными представителями Банка России. В самих кредитных организациях методики оценки их систем внутреннего контроля отсутствуют вовсе. В связи с этим многими исследователями в области внутреннего контроля в коммерческом банке были разработаны рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации. Зарубежные критерии эффективности внутреннего контроля рассмотрим в таблице 2.10. Определение эффективности деятельности подразделений внутреннего контроля и аудита является непростой задачей по причине того, что эффект возникает не в месте проведения контрольных мероприятий в технологической цепочке, а в общем финансовом результате банка. Кроме того, появление эффекта часто отстоит по времени от проведения контроля. Помимо финансовых результатов контроль влечет ещё и качественные изменения системы управления отдельных процессов, что не всегда можно определить в денежном выражении. Рассмотрим отечественные оценки эффективности системы внутреннего контроля предложенные Банком России, исследователями А.А. Арсланбекова-Федорова, Е.Б. Морковкиной, С.А. Черкашина, А.Н.Сонина.

Таблица 2.10 - Основные цели внутреннего контроля и зарубежной оценке его эффективности.

Наименование	Модель СОSO	Базельский комитет	Международный институт внутренних аудиторов
Основные цели контроля	- целесообразность и эффективность деятельности; - достоверность финансовой отчетности; - соблюдение соответствующих законодательных, нормативных актов и требований и регулирующих органов	- операционные; - поддержание надежной системы финансовой и управленческой отчетности; - соблюдение законов и регулятивных норм, политик банка, принятых планов, внутренних правил и процедур	- достоверность и полнота информации о финансово-хозяйственной деятельности; -результативность и эффективность деятельности; -сохранность активов; -соблюдение законов, нормативных актов и договорных обязательств
Критерии эффективности внутреннего контроля	-осознание размера необходимых для достижения операционных целей организации; -публикуемая финансовая отчетность является достоверно подготовленной; -действующие законы и инструкции соблюдается	Набор принципов, согласно которым должна строиться оценка эффективности систем внутреннего контроля банка: - управление и культура контроля; - признание и оценка риска; - деятельность по осуществлению контроля и разделение полномочий; -информации и система ее передачи; - мониторинг деятельности и исправление недостатков	- наличие четко сформулированных оперативных и долгосрочных целей и задач и степень их соответствия целям и задачам организации; - установление степени адекватности сформулированных менеджментом критериев, позволяющих определить, выполнены поставленные цели и задачи или нет

I. Методика оценки организации внутреннего контроля Банка России.

В методических рекомендациях Банка России для оценки качества системы внутреннего контроля рекомендуется рассчитывать следующие показатели [15]:

показатель оценки организации системы внутреннего контроля кредитной организации (П1);

показатель оценки деятельности службы внутреннего контроля (П2);

показатель оценки контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности, проверок разработанных кредитной организацией планов действий на случай непредвиденных обстоятельств (П3);

показатель оценки контроля за управлением банковскими рисками (П4);

показатель оценки контроля за распределением прав и обязанностей, согласования решений, делегирования полномочий при совершении банковских операций (П5);

показатель оценки контроля за представлением отчетов и информации (П6).

Данные показатели оценки организации внутреннего контроля рекомендуется рассчитывать на основании балльных и весовых оценок, выставляемых рабочей группой по ответам на вопросы, относящиеся к этим показателям. Показатель П1 определяется в целом для кредитной организации и не рассчитывается по каждому проверяемому направлению деятельности.

Показатели оценки организации внутреннего контроля в кредитной организации могут принимать значения от 1 до 4 с округлением значения до одного знака после запятой.

При подготовке выводов об оценке организации внутреннего контроля в кредитной организации по показателям ПОВК, Пj, П Дельтаi, Пji рекомендуется применять следующую шкалу оценок:

удовлетворительная - значение показателей меньше или равно 1,6;

удовлетворительная, имеющая отдельные недостатки - значение показателей больше 1,6, но меньше или равно 2,4;

требующая особого внимания со стороны надзорных органов - значение показателей больше 2,4, но меньше или равно 3,4;

неудовлетворительная - значение показателей больше 3,4.

II. Методика оценки качества системы внутреннего контроля Е.В. Морковкиной.

Методика основана на двух методах: качественном (экспертная оценка) и статистическом методах (количественная оценка)[46. C.21].

Качественная оценка является двойственным интегральным показателем, включающим:

интегральную оценку качества каждого из направлений внутреннего контроля в разрезе обязательных элементов Методики ЦБ РФ и дополнительных критериев Базельского комитета;

вторичную интегральную оценку в разрезе групп участников оценки (менеджмент; служба внутреннего контроля (аудита); внешний аудитор и(или) ревизионная комиссия).

При проведении качественной оценки системы внутреннего контроля участникам процесса необходимо заполнить оценочные карты, содержащие следующий перечень вопросов:

обязательные элементы, основанные на Методических рекомендациях ЦБ РФ (приложение Б);

дополнительные критерии на основе требований Базельского комитета по банковскому надзору (приложение В).

При балльной оценке ответов на вопросы рекомендуется исходить из следующего:

1 -- да, в полной мере;

2 -- в основном, в большинстве случаев;

3 -- частично, иногда;

4 -- нет, никогда, в том числе в случае отсутствия.

При этом качественная оценка службы внутреннего контроля будет определяться следующим образом, согласно формулы (6).

Окач = (Ом x С1 + Освк x С2 + Оа x С3) / (С1 + С2 + С3), (2.6)

гдеОкач - качественная оценка качества СВК;

Ом -качественная оценка качества СВК, определенная менеджментом;

Освк - качественная оценка качества, определенная службой внутреннего аудита;

Оа -качественная оценка качества, определенная внешним аудитом (ревизором);

С1, С2, С3 - вес, определяемый на основе экспертной оценки.

В целях настоящей методики принимаются следующие веса качественных оценок по группам участников, согласно таблице 2.11:

Таблица 2.11 - Веса качественных оценок по группам участников

Качественная оценка СВК, определенная менеджментом	0,4 (С1)
Качественная оценка, определенная службой внутреннего контроля	0,3 (С2)
Качественная оценка СВК, определенная службой внешнего аудита (ревизора)	0,3 (С2)

Статистический метод (количественная оценка)

Данный метод основан на определении финансовых показателей кредитной организации как необходимого условия производственной и финансовой эффективности деятельности. Кроме того, здесь же применяются количественные характеристики активности службы внутреннего контроля.

По каждому из показателей рассчитываются критерии (баллы) качества службы внутреннего контроля. Количественная оценка качества представляет собой среднюю арифметическую, рассчитанную исходя из указанных баллов.

1. Показатели финансовой эффективности.

1.1. Динамика прибыли:

Крп = (П1 / Пср - 1) / 0,2, (2.7)

где Крп - коэффициент роста прибыли;

П1 - балансовая прибыль отчетного квартала;

Пср -среднеквартальная балансовая прибыль из расчета за год;

0,2 - уровень существенности, снижения (прироста) показателя.

1.2. Динамика достаточности капитала:

Крдк = (ДК1 / ДКср - 1) / 0,2, (2.8)

где Крдк - коэффициент роста достаточности капитала;

ДК1 - достаточность капитала (Н1) отчетного квартала;

ДКср - среднеквартальная достаточность капитала (Н1) из расчета за год;

0,2 -уровень существенности, снижения (прироста) показателя.

1.3. Вероятность невыполнения экономических нормативов, установленных ЦБ РФ:

B =У Mi / (K x 12), (2.9)

где Mi - количество невыполнений i-го норматива в текущем году;

К - количество нормативов, установленных нормативным актом, регулирующим деятельность кредитной организации.

2. Активность службы внутреннего контроля.

2.1. Соотношение роста активов (брутто) и роста внутренних проверок за последний год:

Аслвк = ((П1 / П0) / (А1 / А0) - 1) / 0,2, (2.10)

где Аслвк - активность службы внутреннего контроля;

П1, ПО - количество внутренних проверок на конец и начало года;

А1, А0 - активы брутто на конец и начало года.

Значения баллов качества по каждому показателю приведены в таблице 2.13.

Итоговую оценку системы внутреннего контроля в кредитной организации рекомендуется определять в зависимости от значения показателя уровня качества на основании таблицы соответствия (таблица 2.14). Таблица 2.14 является результирующей методики, описывающей конечный результат оценки.

Уровень качества определяется как средневзвешенный показатель количественной и качественной оценок и рассчитывается следующим образом:

К = (Окач x В1 + Окол x В2) / (В1 + В2), (2.11)

где К - уровень качества;

Окач - качественная оценка качества СВК;

Окол - количественная оценка качества СВК;

В1, В2 - вес, определяемый на основе экспертной оценки.

В целях настоящей методики принимаются следующие веса оценок качества, согласно таблице 2.12:

Таблица 2.12 - Веса оценок качества

Качественная оценка качества (экспертный метод)	0,5 (В1)
Количественная оценка качества (статистический метод)	0,5 (В2)

Весовые коэффициенты отражают относительную значимость каждого показателя.

Таблица 2.13 - Баллы качества

Баллы качества	1	2	3	4
Динамика прибыли	Выше 0	(-0,49)-(0,00)	(-0,74)-(-0,50)	Ниже -0,7
Динамика достаточности капитала	Выше 0	(-0,49)-(0,00)	(-0,74)-(-0,50)	Ниже -0,7
Вероятность неисполнения экономических нормативов	0	0,01-0,05	0,06-0,74	Выше 0,75
Активность СВК	Выше 0	(-0,49)-(0,00)	(-0,74)-(-0,50)	Ниже -0,7

Таблица 2.14 - Соответствие итоговой оценки качества системы внутреннего контроля и значения показателя уровня качества системы внутреннего контроля

Уровень качества	Качественная	Качественная, имеющая отдельные недостатки	Требующая внимание со стороны надзорных органов	Некачественная
Значение уровня	К ? 1,6	1,6 < К ? 2,5	2,5 < К ? 3,4	К ? 3,4

III. Методика А.А. Арсланбекова-Федорова по эффективности подразделений внутреннего контроля и аудита.

А.А. Арсланбеков-Федоров объединяет способы оценки эффективности подразделений внутреннего контроля и аудита в три группы [35. C. 64]:

расчетные модели, формируемые на основе математических и статистических методов;

экспертная оценка;

рейтинговая оценка.

В данном методе эффективность системы внутреннего контроля возможно оценивать в рамках операционно-стоимостного анализа с позиции затратности подразделений, осуществляющий внутренний контроля, а также качественно - с учетом привязки показателей банковской деятельности к интенсивности внутреннего контроля.

Под интенсивностью внутреннего контроля можно понимать число рекомендаций, принятых к исполнению рекомендаций подразделений внутреннего контроля и аудита (в том числе в специально утвержденных документах), число консультаций и других мероприятий, осуществленных этими подразделениями.

Операционно-стоимостной анализ дает возможность контролировать неоперационные затраты банка на организационную структуру подразделений, осуществляющих формирование и мониторинг системы внутреннего контроля. Для этого осуществляются следующие действия.

Определяется общая прибыльность центров прибыли банка по формуле (2.12):

Пцп= Пцп1+ Пцп2+…+ Пцпn (2.12)

Прибыльность каждого центра определяется по формуле (2.13):

Пцпn= (ОД-ОР)-НОРпр-НОРцз (2.13)

где ОД - операционные доходы центра прибыли;

ОР - операционные расходы центра прибыли;

НОРпр - неоперационные расходы центра прибыли;

Норцз - неоперационные расходы центра затрат, обслуживающих контретный центр прибыли.

2. Расходы на подразделения, осуществляющие формирование и мониторинг системы внутреннего контроля (подразделения внутреннего контроля и аудита), равными частями ложатся на все центры прибыли банка. Поэтому эти расходы не могут быть больше общей прибыльности центров прибыли банка:

НОРподраз.вн.контр. < Пцп. (2.14)

Если это не так, то необходимо сокращать неоперационные издержки на указанные подразделения. Это может выражаться в сокращении штата сотрудников таких подразделений и/или издержек на персонал, сокращении арендной платы и т.д.

3. При выполнении соотношения п.2 на указанные подразделения устанавливаются нормативные неоперационные затраты, которые закладываются в бюджете указанных подразделений. Нормативные неоперационные затраты подразделений внутреннего контроля и аудита корректируются в зависимости от получаемой общей прибыльности центров прибыли банка, стратегией его развития, а также качеством работы данных подразделений. Их прибыльность может оцениваться по формуле:

Пподр.вн.контр.=НОРнорм.зат-НОР, (2.15)

где НОР - реальное операционные расходы подразделений внутреннего контроля и аудита

Фактически их прибыльность зависит от выполнения бюджетных показателей, которые закладываются в бюджетный план данных подразделений на год. Организационная структура подразделений внутреннего контроля и аудита будет являться рациональной в случае, если выполняется соотношение п.2, а также если прибыльность подразделений внутреннего контроля и аудита больше или равна нулю.

Качественная оценка деятельности подразделений внутреннего контроля и аудита банка будет следующая.

1. На основе фактических данных определяется средний период проведения операций. Затем формируется исследуемая совокупность данных за целевой период времени с шагом рассчитанного среднего периода. Целевой период рассчитывается как среднее арифметическое периодов фактического исполнения операций.

2. Рассчитывается интенсивность контроля путем суммирования показателей: числа принятых к исполнению рекомендаций подразделений внутреннего контроля (в том числе в специально утвержденных документах), числа данных консультаций этими подразделениями, а также мероприятий.

3. Вычисляется коэффициент вариации и определяется однородной, если коэффициент вариации не превышает 33% (для распределений, близких к нормальному).

4. Выявляется наличие корреляционной связи между показателями, влияющими на результативность внутреннего контроля, и показателями интенсивности контроля. При этом используются методы сопоставления параллельных рядов, построения корреляционной таблицы, построения групповой таблицы, графический метод и т.д.

Делается вывод о степени влияния процедур внутреннего контроля на снижение доли просроченной задолженности и потерь (таблица 2.15)[35. C.65].

Таблица 2.15 - Показатели, влияющие на результативность внутреннего контроля

Показатель	Описание показателя
Потери вследствие уменьшения стоимости активов	Прямое уменьшение стоимости активов банка вследствие кражи, мошенничества, противоправной деятельности сотрудников банка или третьих лиц, а также рыночные и кредитные потери банка, произошедшие в результате таких рисковых событий
Регрессные потери	Невозвращенные банку платежи и выплаты, а также осуществленные им ошибочно в пользу третьих лиц
Потери от возмещения убытка/ущерба третьим лицам	Выплаты и компенсации, осуществленные банком своим клиентам в порядке возмещения причиненного им убытка/ущерба по вине банка
Потери вследствие наступления юридической ответственности	Штрафы, неустойки и издержки банка в результате проведения судебного или внесудебного урегулирования разногласий с клиентом/контрагентом
Потери вследствие санкций за нарушение законодательства	Уплаченные банком штрафы, пени или любые другие денежные санкции, наложенные на банк по суду, органами надзора и банковского регулирования вследствие нарушения банком действующего законодательства
Ущерб материальным активам по причинам случайного характера	Уничтожение или прямое уменьшение стоимости материальных ценностей и активов банка вследствие событий случайного характера (в том числе халатности, неосторожности, стихийных бедствий)
Просроченные активы, не приводящие к потерям в исследуемом периоде	Кредиты и проценты по ним, ценные бумаги и доходы, выплачиваемые по ним, платежи и т.д.

IV.Методика С.А. Черкашина по оценки деятельности подразделений службы внутреннего контроля банка.

По-мнению С.А. Черкашина, для оценки деятельности подразделений службы внутреннего контроля потребуется 3 метода: сравнительный, аналитический, рейтинговый [56. C. 87].

Методы сравнения подразделений службы внутреннего контроля банка:

по субъективному мнению руководителя (отсутствует формализованная система оценки);

по совокупным показателям деятельности;

по событию;

по количеству недостатков, нарушений;

исторически сложившаяся оценка (основана на ранее созданных стереотипах о данном подразделении).

В качестве аналитических критериев оценки рассматриваются следующие группы показателей: выявление нарушения и недостатки, потенциал (трудовой и материальный), показатели эффективности деятельности.

Нарушения и недостатки разделены по направлениям, по признаку сущности (грубые, существенные, несущественные), а также отмечены нарушения, которые встречались повторно после проведения работ по устранению замечаний и недостатков, выявленных прошлыми проверками.

Показатели эффективности определяются как среднее количество операций, выполняемых одним сотрудником по соответствующему направлению деятельности. Для этого использовались данные о количестве операций за период по виду деятельности и о трудовом потенциале.

В результате определены следующие показатели, объединенные в три блока, по которым осуществлялась рейтинговая оценка системы службы внутреннего контроля (таблица 2.16) [56. C.89].

Таблица 2.16- Показатели для оценки внутреннего контроля в кредитной организации

Нарушения и недостатки с учётом критичности нарушений	Трудовой потенциал	Общие показатели деятельности
F1 - в кассовой работе; F2 - в ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности; F3 - сметно-штатной дисциплины; F4 -безопасности и защиты информации; F5 - делопроизводства и экспедирования документов; F6 - внутриобъектового режима	F7 - общая численность персонала, рассчитанная как среднесписочная численность; F8 - численность специалистов, занятых в основной деятельности; F9 - численность специалистов, занятых в бухгалтерской деятельности; F10 - численность специалистов, занятых в подразделениях кассы; F11 - численность специалистов, занятых в административной и экономической работой;	F12 - среднее количество обработанных расчетно-денежных документов за рассматриваемый период времени; F13 - среднее количество купюр и монет, обработанных одним кассиром за рассматриваемый период времени; F14-среднее количество прочих операций за рассматриваемый период времени (в архиве, документооборот, и прочее)

Система внутреннего контроля организации постоянно дает оценку выполнения тех или иных действий подразделений и персонала (анализируемого объекта). Оценка показывает уровень исполнения или достижения цели объектом, таким образом, устанавливается рейтинг данного объекта относительно другого объекта. Применение рейтинговых оценок - это сравнение финансовых показателей организаций в целом.

Оценка деятельности, выполненная подразделениями службы внутреннего контроля (например, один раз в три года), должна добавляться к оценкам других центральных подразделений банка. Это позволит также оценивать работу ответственных специалистов, курирующих соответствующие направления деятельности в кредитном учреждении. Например, если в течение двух лет данные специалисты отмечали безошибочную работу какого-либо подразделения, а служба внутреннего контроля обнаруживает массу нарушений, то это свидетельствует и о плохой работе ответственных сотрудников. Организация рейтинговой оценке в банке позволит сравнивать его самостоятельные подразделения друг с другом, что будет способствовать объективности оценки их менеджмента. Совокупный показатель этой оценки наглядно отражает состояние дел в соответствующем подразделении. В сочетании с мероприятиями по мотивации сотрудников система рейтинговой оценки будет способствовать соревнованию данных подразделений между собой и тем самым - повышению производительности труда.

V. Методика Сонина А.М. по оценки внутреннего аудита.

Показатели эффективности деятельности внутреннего аудита: качественные показатели, показатели продуктивности и результативности [31. C. 46]

К первой категории можно отнести такие показатели, как:

общий уровень квалификации аудиторов;

средняя продолжительность работы сотрудников во внутреннем аудите;

количество часов профессиональной переподготовки в расчете на одного аудитора в год;

количество специалистов, имеющих профессиональные сертификаты;

соответствие стандартам внутреннего аудита (в т.ч. качество планирования и выполнения аудиторских зданий, аудиторских заданий, аудиторских рекомендаций, аудиторских отчетов).

Во вторую категорию входят следующие показатели:

выполнение утвержденного плана аудиторов;

количество проведенных аудиторских часов на проведение одного аудита;

процент/количество аудитов, проведенных в соответствии с бюджетом времени;

количество сделанных аудиторских комментариев/рекомендаций;

время от момента проведения аудита до момента написания окончательного отчета;

количество неисполненных запросов заказчиков.

К третьей категории относятся следующие показатели:

процент выполненных/невыполненных аудиторских рекомендаций;

количество аудиторских замечаний по фактам, ранее из известным руководству;

прямой экономический эффект от выполнения рекомендаций;

количество/частота обращений/запросов в службу внутреннего аудита со стороны подразделений банка

3. Практическое применение методики оценки системы внутреннего контроля (на примере ЗАО «Банк Русский Стандарт»)

3.1 Общая характеристика и организация системы внутреннего контроля ЗАО «Банк Русский Стандарт» Представительство г.Томска

ЗАО «Банк Русский Стандарт» -- динамично развивающийся независимый финансовый институт высокой степени надежности, предлагающий услуги мирового уровня, ориентированные на максимально широкие клиентские слои. Реализация четко направленной бизнес-стратегии, высокое качество банковских продуктов и используемых технологий позволили ЗАО «Банк Русский Стандарт» в короткие сроки создать новый для России рынок потребительского кредитования и стать его лидером. Сегодня Банк «Русский Стандарт» занимает первое место среди частных банков страны по объемам кредитования населения и имеет уникальный опыт по формированию кредитной истории клиентов с использованием системы вероятностной оценки кредитоспособности заемщиков. Банк «Русский Стандарт» - Закрытое Акционерное общество, является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, входит в единую Банковскую систему России осуществляет свою деятельность на коммерческой основе. Был создан на основе «Агроопторгбанка» в июне 1999 года (генеральная лицензия № 2289 от 19 июля 2001 года). Основным акционером Банка является холдинговая компания ЗАО «Русский Стандарт», её структура показана в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Структура холдинговой компании «Русский Стандарт».

Холдинговая компания «Русский Стандарт»
Компания Roust.Inc	Компания Русский стандарт	Банк Русский стандарт	Компания Русский Стандарт
(основана в 1992 году) Эксклюзивный дистрибьютор ведущих алкогольных брэндов класса Premium. Контролирует 60% рынка элитного алкоголя.	(основана в 1999 году) Производство и дистрибуция водки «Русский Стандарт» класса de-luxe. Данную продукцию можно встретить в 14 странах мира.	(основана в 1999 году) Потребительское кредитование: автокредиты, кредит наличными, ипотека, депозиты.	(создана 25 марта 2003 года, лицензия Минфина №4498Д получена от 04 августа 2003 года) Основной вид деятельности - личное страхование.

Органами управления Банка являются: общее собрание акционеров; совет директоров банка, председатель Правления банка, правление банка.

Высшим органом управления является Собрание акционеров Банка. Всей оперативной деятельностью Банка руководит Председатель Правления (Левин Дмитрий Олегович), назначенный Советом Директоров, который выступает работодателем в трудовых взаимоотношениях с сотрудниками Банка. Правление банка занимается разработкой оперативных и тактических планов развития Банка по реализации стратегии, принятой Советом Директоров (председатель - Тарико Рустам Васильевич), обеспечением выполнения решений Общего собрания акционеров, Совета Директоров, Председателя Правления Банка. Совет директоров Банка осуществляет общее руководство деятельностью Банка. Председатель правления Банка является единоличным исполнительным органом Банка и руководит текущей деятельностью Банка. Правление Банка является коллегиальным исполнительным органом Банка. В целях защиты интересов инвесторов Банка и его клиентов, в Банке создана система внутреннего контроля. Организуется она Советом директоров Банка. Служба внутреннего контроля Банка действует на основании Устава и Положения о Службе Внутреннего контроля, утвержденного Советом Директоров Банка. Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли. Балансовая и чистая прибыль Банка определяется в порядке предусмотренном действующим законодательством. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, а также производятся расходы, осуществляемые по действующему законодательству до налогообложения. Чистая прибыль Банка (после уплаты налогов) остается в распоряжении Банка и по решению Общего собрания акционеров перечисляется в резервы, направленные на формирование иных фондов или распределение между акционерами в виде дивидендов, на другие цели в соответствии с действующим законодательством. Банк Русский Стандарт реализует кредитные программы для населения более чем в ста городах России, а также на Украине и в Казахстане.

Региональное представительство ЗАО Банка «Русский Стандарт» в г.Томске был открыт 11.05.2004г., деятельностью руководит директор Маметьев Вячеслав Георгиевич (дата приема на работу 05.09.2005г.). Все отделы взаимодействуют друг с другом например: Отдел продаж состоит из 4 групп, которые занимаются привлечением клиентов, оформлением кредитов, взаимодействие с новыми организациями и подключение к программе потребительского кредитование (не только в городе Томске, а также в г.Юрге, в г.Асино), обучение персонала, проведение семинаров, тренингов для сотрудников банка, работа с неправильно оформленными договорами. В региональное представительство входит 2 Операционных офиса в г.Томске «Томск №1» и «Томск №2» филиала г.Новосибирска, здесь основным направлениями деятельности является работа с клиентами, т.е. оформление и выдача международных пластиковых карт, консультирование клиентов по продуктам Банка, предоставление копии графиков платежей, прием и рассмотрений клиентских претензий относительно проблем, возникающих при получении или в процессе погашения задолженности по потребительским кредитам и картам и т.д. При возникновение просроченной задолженности у клиента, либо проверка торговых организаций/агентов перед подключением новых торговых партнеров к сети Банка работает отдел контроля рисков. Данный отдел занимается также мониторингом дефолтов в разрезе торговой организации, подготовку аналитической отчетности по кредитным потерям, по борьбе с мошенничеством. Отдел состоит из 4 групп, каждая группа также взаимодействует друг с другом, например: если у клиента возникла просроченная задолженность более 2 месяца, данные клиента передаются с группы 2 сбора в группу 3 сбора, для дальнейшей работы с клиентом. Аналитический отдел состоит из 3 групп: группы по борьбе с мошенничеством, группы сопровождения и экспертной группы. Все группы взаимодействуют со всеми отделами и группами, выполняя непосредственно каждый свои функциональные обязанности. Получается «слаженная работа» «большого механизма», который в котором группы и отделы маленькие «запчасти». Без какой-то «детали» в «механизме» могут быть сбои, разрушив всю командную работу банка.

Организацию системы внутреннего контроля в банке можно рассмотреть как трехуровневую систему. На первом уровне департамент внутреннего контроля головного офиса в г. Москве, возглавляет Аверина Ирина Рудольфовна. Департамент внутреннего контроля создано для осуществления внутреннего контроля, содействия органам управления банка в обеспечении эффективного функционирования и включает в себя Контрольно-ревизионное управление, управление последующего контроля, управление контроля качества, управление по работе с регионами, управление правовой поддержки, управление контроля кассовой работы и управление анализа и контроля рисков.

Основные задачи Департамента внутреннего контроля:

Обеспечивает мониторинг процесса функционирования системы внутреннего контроля, выявление проблем, связанных с ее функционированием, разработку предложений по совершенствованию и повышению эффективности системы;

проводит регулярные проверки деятельности подразделений банка, контролирует выполнение мероприятий по устранению выявленных нарушений и о результатах информирует руководство банка;

осуществляет постоянный мониторинг соблюдения сотрудниками банка установленных правил и процедур при осуществлении деятельности, функций и полномочий при принятии решений;

участвует в разработке внутренних документов банка, регламентирующих деятельность подразделений и сотрудников, порядок выполнения операций и принятия решения, с целью обеспечения функционирования системы контроля.

контроль за состоянием кредитных, рыночных рисков и риска ликвидности Банка.

На втором уровне - Региональный центр (филиал) - контроль в банке ведет Управление внутреннего контроля г. Новосибирска, здесь финансовую деятельность осуществляет 3 сотрудника - начальник отдела внутреннего контроля, главный и ведущий специалисты.

На третьем уровне - Региональное представительство (отдел внутреннего контроля) в лице ведущего специалиста операционного офиса. На данном уровне специалист ведёт текущий контроль, участвует в выездных проверках. Специалист после проведения проверки пишет предварительный отчет, делает анализ выявленных нарушений, прикладываются к отчету копии документов, свидетельствующие о допущенном нарушении, затем отправляет проделанную работу на второй уровень в Региональный Центр (филиал). Там, собирают отчеты со всех региональных представительств, подведомственные региональному центру, проверяют, пишут служебные записки и отправляют обратно в представительство, делается 2 копия для руководителя представительства. Руководитель предоставляет информацию о возможных сроках устранения нарушений и затем специалист пишет итоговый отчет с учётом сроков устранения. Итоговый отчет отправляют на второй уровень, после рассмотрения и составления итогового отчета о выявленных нарушений по всем представительствам отправляют в головной офис в Москву. Головной офис анализирует полученную информация, делает корректировки, плановые и встречные проверки, формирует политику в области внутреннего контроля, пишет служебные записки и отправляет на второй уровень обратно пакет документов, те в свою очередь передают на третий уровень. На третьем уровне ведущий специалист делает сверку по всем выявленным нарушениям исполнение и составляет отчёт и отправляет на второй уровень, и весь процесс повторяется заново (рисунок 3.1).

Система внутреннего контроля выполняет защитную функцию по минимизации внешних и внутренних рисков ЗАО «Банка Русский Стандарт» и призвана обеспечивать такой порядок проведения банковских операций и сделок, который способствовал бы достижению поставленных ориентиров и целей при соблюдении требований законодательства, нормативных актов Банка России, а также внутренних процедур, стандартов и правил, установленных в ЗАО «Банка Русский Стандарт».

Первый уровень - Головной офис (Департамент внутреннего контроля)

Отчёт Проверка

Второй уровень - Региональный центр (филиал) - Управление внутреннего контроля

Отчёт Проверка

Третий уровень - Региональное представительство - ведущий специалист операционного офиса.

Рисунок 3.1 - Структура взаимодействия службы внутреннего контроля в ЗАО «Банк Русский Стандарт»

В организационную основу системы внутреннего контроля заложены принципы, обеспечивающие непрерывное действие контрольных механизмов и функций на всех направлениях банковской деятельности и уровнях принятия решений. К ним, в частности, относятся следующие принципы:

разделения обязанностей;

непрерывности;

предметности и конкретности;

объективности;

всеобъемлемости и многоплановости;

информационной достаточности для принятия решения и ограничения доступа к информации, не относящейся к проведению конкретной операции и/или превышающей лимит функциональной необходимости в рамках должностных обязанностей;

использования различных видов контроля в зависимости от функциональной принадлежности объектов контроля, текущей необходимости и комплексности поставленных задач.

Реализация указанных принципов осуществляется за счет обязательного выполнения контрольных функций и действий, заложенных в операционные процедуры, порядок и правила проведения банковских операций и предоставления банковских продуктов и услуг, должностные инструкции работников, нормативные акты, регламентирующие банковскую и административно-хозяйственную деятельность Банка. Для осуществления контрольных функций также используются два вида контроля - административный и финансовый. Административный контроль состоит в проверке соответствия проводимых операций полномочиям должностных лиц, определенным нормативными актами Банка и процедурами принятия и реализации решений по проведению операций и сделок. Финансовый контроль заключается в проверке соответствия проводимых операций и сделок политике Банка, изложенной в нормативных актах, применительно к разным видам банковских продуктов и услуг и их адекватного отражения в учете и отчетности. Как административный, так и финансовый контроль осуществляются в предварительном, текущем и последующем порядке.

Система внутреннего контроля в ЗАО «Банк Русский Стандарт» организована по принципу всеобъемлемости и многоплановости. Это означает, что контрольные функции закладываются по вертикали и по горизонтали, образуя тем самым сплошную сеть пересекающихся контрольных функций. Горизонтальную образующую представляют инструкции, тарифы, технические порядки и операционные процедуры, определяющие технологическую последовательность проведения банковских операций и сделок, лимиты установленных нормативных показателей, зоны ответственности и контрольные операции по минимизации операционных рисков. Вертикальную составляющую образуют индивидуальные должностные инструкции работников Банка, положения о подразделениях (отделах, управлениях), приказы и распоряжения президента-председателя Правления, решения Правления и/или коллегиальных органов Банка. Контроль за осуществлением контрольных функций (по горизонтали и по вертикали) подразделениями, составляющими инфраструктуру системы внутреннего контроля и обеспечивающими ее работу путем регулярных проверок, анализа, проведения специальных контрольных мероприятий, возлагается на Службу внутреннего контроля.

3.2 Анализ и применение методик оценки системы внутреннего контроля (на примере ЗАО «Банк Русский Стандарт»)

Для завершения рассмотрения предложенными нами в данной работе методик оценки системы внутреннего контроля было бы уместным и логичным рассмотреть процесс проверки деятельность кредитной организации службой внутреннего контроля и дать оценку её эффективности. Располагая необходимой информацией о деятельности отделения «Комсомольский проспект» рассмотрим процесс проверки наличия функционально-технологической документации, полномочия и соблюдение сотрудниками установленных служебных обязанностей, доступ сотрудников к документам и их хранение, организация учёта имущества, порядок оформления документов в соответствии с утверждённой функционально-технологической документацией в Представительстве, регламентирующей его деятельность (приложение Г). Оценим систему внутреннего контроля рассмотренными методиками.

I. Методика оценки организации внутреннего контроля Банка России:

Рассчитаем следующие показатели, согласно формуле (1):

оценка организации системы внутреннего контроля кредитной организации (приложение Е):

П1 = 1х3+1х3+1х3+2х3+2х3+2х3+1х2+1х2+2х2+2х2+2х1 =1,6

3+3+3+3+3+3+2+2+2+2+1

оценка деятельности службы внутреннего контроля (приложение Ж):

П2=1х3+1х3+3х3+2х1+1х3+1х3+2х3+3х3+2х1+1х3+1х3+3х3+1х1 =1,7

3+3+3+1+3+3+3+3+1+3+3+3+1

оценка контроля за управлением информационными потоками и обеспечения информационной безопасности, проверок разработанных кредитной организацией планов действий на случай непредвиденных обстоятельств (приложение И):

П3 = 1х3+1х3+2х3+1х3+2х3+2х3 =1,5

3+3+3+3+3+3

оценка контроля за управлением банковскими рисками (приложение К):

П4=1х3+1х3+2х1+1х1+2х3+2х1+1х1 =1,4

3+3+1+1+3+1+1

оценка контроля за распределением прав и обязанностей, согласования решений, делегирования полномочий при совершении банковских операций (приложение Л):

П5 = 1х3+1х3+2х3 =1,3

3+3+3

оценка контроля за представлением отчетов и информации (приложение Л):

П6 = 1х3+1х3+2х1+2х3+2х1+1х3+1х1+1х3+2х3+1х1+1х3 = 1,3

3+3+1+3+1+3+1+3+3+1+3

Рассчитываем показатель П Дельта_1 - показатель оценки организации внутреннего контроля в кредитной организации по проверенному направлению деятельности кредитной организации по формуле (2.3):

П Дельта= 1,6+1,7+1,5+1,4+1,3+1,3 =1,8

На основании п.4 письма Центрального банка России от 24 марта 2005 года 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитной организации» организация внутреннего контроля в ЗАО «Банк Русский Стандарт» по направлению деятельности кредитной организации, связанному с предоставлением (размещением) денежных средств в кредиты (ссуды), признается удовлетворительной, имеющей отдельные недостатки.

Условно принимаем, что другие показатели оценки контроля за управлением банковскими рисками в ЗАО «Банк Русский Стандарт» рассчитанные по всем проверенным направлениям кредитной организации, имеют следующие значения:

П4 = 1,3; П4 = 1,6; П4 = 1,8

2 3 4

Рассчитываем показатель оценки контроля за управлением банковскими рисками в кредитной организации П4 по всем проверенным направлениям деятельности кредитной организации, по формуле (2.4):

П4i = 1,8+1,3+1,6+1,8 =1,7

На основании п.4 письма Центрального банка России от 24 марта 2005 года 47-Т организация внутреннего контроля за управлением банковскими рисками в ЗАО «Банк Русский Стандарт» признается удовлетворительной, имеющей отдельные недостатки.

Рассчитываем показатель П_ОВК - общий показатель оценки организации внутреннего контроля в кредитной организации, согласно формуле (2.5):

Повк = 1,6+1,7+1,5+1,4+1,3+1,3 =1,5

На основании п.4 письма Центрального банка России от 24 марта 2005 года 47-Т организация внутреннего контроля в ЗАО «Банк Русский Стандарт» признается удовлетворительной.

II. Методика оценки качества системы внутреннего контроля Е.В. Морковкиной.

Рассчитаем качественную оценку системы внутреннего контроля, согласно формуле (2.6), приложений Б и В.

Оценка качества по обязательным элементам Методики ЦБ РФ сформированная менеджментом банка, службой внутреннего контроля и внешним аудитором (или ревизионной комиссией) (приложение Б):

Ом=1+1+2+1+1+2+2+1+2+3+1+2+1+2+2+1+2+3+2+2+3+2+2+1+1+1+2+1+1+1+1+1+3=0,5

100

Освк=2+1+1+1+2+1+2+2+3+3+1+1+3+1+2+1+1+2+2+1+2+1+1+1+1+2+2+1+1+1+2+2+3=0,5

100

Ова=1+1+1+1+3+1+2+1+2+3+1+1+1+1+1+1+2+2+2+1+2+2+2+1+1+2+1+1+1+1+2+1+3 =0,5

100

Оценка качества по дополнительным критериям Базельского комитета, сформированная менеджментом банка, службой внутреннего контроля и внешним аудитором (или ревизионной комиссией) (приложение В):

Ом=2+3+4+3+4+3+1+2+1+2+1+2+2+1+1+1+1+1+1+2+2+2+1+1+2+3+3+3+2+2+3+3 =0,6

100

Освк=2+3+4+3+4+2+1+1+2+2+1+3+3+2+3+1+1+2+1+1+3+1+1+1+1+2+3+2+2+1+2+3 =1

100

Ова=2+2+4+2+4+2+1+1+1+2+1+3+3+2+3+2+2+1+1+1+2+2+1+1+1+2+3+2+2+1+2+3 =0,6

100

Согласно формуле (2.6), рассчитаем качественную оценку службы внутреннего контроля с учётом весов, качественных оценок в таблице 2.11.

О кач.обяз.=0,5 х 0,4 + 0,5 х 0,3 + 0,5 х 0,3 = 0,5

0,4 + 0,3 + 0,3

Окач.доп.= 0,6 х 0,4 + 1 х 0,3 + 0,6 х 0,3 = 0,7

0,4 + 0,3 + 0,3

Можно сделать выводы, что качественная оценка службы внутреннего контроля ЗАО «Банк Русский Стандарт» Представительство города Томска, является удовлетворительной и находиться в диапазоне 0,5 - 0,7 (в среднем составляет 0,6).

Согласно оборотным ведомостям по счетам бухгалтерского учёта (форма № 0409101) за последние месяца и отчета о прибыли и убытках по состоянию на 01.01.2010 (форма № 0409102) за 4 квартал 2009 года.

Рассчитаем показатели эффективности: динамику прибыли, динамику достаточности капитала, вероятность невыполнения экономических нормативов, установленных ЦБ РФ, соотношения роста активов и роста внутренних проверок.

Согласно формуле (2.7) и данных ЗАО «Банк Русский Стандарт» в тыс.руб. (приложение М) рассчитаем коэффициент роста прибыли:

Крп= (6039330/6644429-1)/0,2 = 0,45

Согласно формуле (2.8) и приложения Л рассчитаем коэффициент роста достаточности капитала. Крдп= 0,6

Вероятность невыполнения экономических нормативов, установленных ЦБ РФ рассчитаем согласно формуле (2.9). Условно примем за неисполнения 2 нормативов в текущем году, всего 8 нормативов, установленных нормативным актом, регулирующие деятельность кредитной организации.

В= 2/(8*12)=0,02

Соотношение роста активов и роста внутренних проверок найдем помесячно по формуле (2.10) и приложения М за январь и февраль 2010 года, для удобства данные по активам банка на начало и конец месяца представим в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Активы ЗАО «Банк Русский Стандарт» за январь и февраль 2010г.

Месяц	Активы на начало (в тыс. руб.)	Активы на конец (в тыс. руб.)	Изменение (+/-)
Январь 2010 г.	406 497 250,00	455 582 655,00	49 085 405,00
Февраль 2010 г.	455 582 655,00	474 317 618,00	18 734 963,00

Условно возьмем 1 на начало и 2 на конец января проверки, а также 2 и 2 в феврале соответственно.

Аслвк (за январь)= ((455 582 655,00/406 497 250,00)/((2/1)-1))/0,2=0,6;

Аслвк (за февраль)= ((474 317 618,00/455 582 655,00)/((2/2)-1))/0,2=0;

Согласно таблице 2.13 в ЗАО «Банк Русский Стандарт» коэффициент роста прибыли, коэффициент роста достаточности капитала, вероятность невыполнения экономических нормативов, установленных ЦБ РФ, присваивается по 1 баллу, а соотношения роста активов и роста внутренних проверок, т.к. мы брали условно и помесячно, можно присвоить 2 балла. В итоге, количественная оценка качества (статистический метод) ЗАО «Банк Русский Стандарт» будет соответствовать 5 баллам.

Окол.= (0,45 х 0,5) + (0,6 х 0,5) + (0,02х0,5) + (0,6х0,5)=0,4

0,5+0,5+0,5+0,5

Уровень качества службы внутреннего контроля ЗАО «Банк Русский Стандарт» рассчитаем по формуле (2.11) с учётом полученных результатов:

К= (0,6 х 0,5) + (0,4 х 0,5) / (0,5 + 0,5)=0,5

Согласно методики Морковкиной Е.Б. служба внутреннего контроля ЗАО «Банк Русский Стандарт» является качественной.

Практическое применение методик Черкашина С.А. и Арсланбекова-Федорова А.А. является нецелесообразным, т.к. они направлены на комплексную оценку отельных подразделений службы внутреннего контроля. Однако отдельные моменты данных методик всё таки можно применить, путем выявления нарушений и недостатков отделов аналитического метода методики Черкашина С.А. и таблицы 3.3. Показателя F4 - проверка деятельности Отдела Информационных Технологий ЗАО «Банк Русский Стандарт» в городе Томске, согласно таблице 24 выявлены следующие нарушения. По показателям F2 - по проверка в деятельности экономиста, F5 - по делопроизводству и экспедированию документов, F6 - по внутриобъектового режима ЗАО «Банк Русский Стандарт» в городе Томске, были выявлены нарушения представлены в приложение Г.

Таблица 3.3 - Показатель F4 по безопасности и защиты информации.

Нарушения	Функционально-технологическая документация
Журнал выдачи и приема на уничтожение Ключевых носителей с файлами SSL-сертификатов с ноября 2009 г. ведется по форме отмененной Приказом № 279 от 14.11.08 г.;	«Порядок предоставления доступа к ПО «Кредит» и SSL-сертификатов сотрудникам Банка/торговых Организаций, оформляющим документы с использованием программного обеспечения»
в Журнале выдачи Ключевых носителей с файлами SSL-сертификатов во всех случаях отсутствует подпись специалиста IT, выдавшего Ключевые носители с файлами SSL-сертификатов;	«Порядок предоставления доступа к ПО «Кредит» и SSL-сертификатов сотрудникам Банка/торговых Организаций, оформляющим документы с использованием программного обеспечения»
в Акте приема-передачи программного обеспечения, в единичном случае отсутствует подпись ответственного сотрудника ОИТ (Акт от 28.01.2010 г. ИП Иванов В.В.).	Технологическая карта № 658 «Порядок заключения Договоров об организации безналичных расчетов, Договоров эквайринга и ввод в систему Банка информации об Организациях, заключивших Договоры»
в Акте выполненных работ в единичном случае отсутствует информация о времени выезда, начале работ, завершении работ, времени приезда сотрудника (Акт от 28.02.2010 г. Номер оборудования 1234).	«Порядок совершения операций с использованием банкоматов ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Применённые методики показывают, что служба внутреннего контроля ЗАО «Банк Русский Стандарт» в городе Томске является удовлетворительной, качественной, не имеет отдельных недостатков и не требует внимание со стороны надзорных органов.

3.3 Пути совершенствования системы контроля в банке

Для того чтобы система внутреннего контроля стала эффективной, нужно её постоянно совершенствовать. Пути совершенствования можно выделить следующие: периодически пересматривать документы, устанавливающие стратегию и политику финансовой организации в области внутреннего контроля, утвержденную стратегию и политику внедрять менеджментом в практику на базе оценки рисков, создавать необходимую инфраструктура, позволяющую обеспечить эффективность контроля, создавать эффективные и безопасные каналы доведения информации, проводить независимый мониторинг эффективности системы внутреннего контроля.

I Утверждать и периодически пересматривать владельцами (Советом директоров) документы, устанавливающие стратегию и политику финансовой организации в области внутреннего контроля:

устанавливать основные виды деятельности организации;

идентифицировать основные неотъемлемые риски, связанные с основными видами деятельности;

устанавливать приемлемые уровни риска, который может (должен) принимать на себя кредитная организация и её подразделения для достижения поставленных целей;

определять основные методы контроля и структуру контроля, не позволяющие превысить установленные уровни риска.

II Утвержденную стратегию и политику внедрять менеджментом в практику на базе оценки рисков:

проводить идентификацию, оценку и контроль внутренних и внешних факторов, которые могут неблагоприятно повлиять на достижение кредитной организацией поставленных целей (идентификация, мониторинг и контроль за рисками);

утверждать организационную структуру и распределение полномочий;

разрабатывать необходимые процедуры и процессы, направленные на выявление, отслеживание изменений и контроля за рисками;

планировать и контролировать деятельность по мониторингу эффективности системы внутреннего контроля;

создавать контрольную среду, которая выражает и демонстрирует персоналу всех уровней важность внутреннего контроля и соблюдения этических норм.