Важное место в анализе ресурсной базы занимает анализ привлеченных ресурсов банка, так как они занимают наибольший удельный вес в структуре пассива банка. Поскольку от характера привлечения ресурсов зависит их последующее использование и эффективность деятельности банка, в процессе анализа необходимо исходить из того, что:

рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов (кроме банков), в целом способствует росту доходности банковских операций;

наиболее дорогими ресурсами для банков являются межбанковские кредиты; срочные депозиты дешевле их, но значительно дороже остатков средств на расчетных счетах клиентов, в некоторых случаях бесплатных;

повышение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств оценивается положительно с одной стороны, так как срочные депозиты являются наиболее стабильной составляющей привлекаемых ресурсов и повышают ликвидность, позволяют осуществлять кредитование на более длительные сроки, но с другой стороны - приводит к росту расходов банка;

высокая доля крупных депозитов снизит стабильность ресурсной базы;

увеличение удельного веса остатков средств на текущих счетах и счетах до востребования ведет к снижению расходов банка.

Цель анализа - оценить портфель привлеченных и заемных средств по источникам и дать оценку состояния ресурсной базы банка.

Необходимо определить объем обязательств и занести данные в таблицу 7 (таблица составлена на основании приложений А, Б).

Таблица 7 - Сравнительный анализ собственных и привлеченных средств ОАО "Сбербанк" за 2009-2011гг.

Приведенные в таблице данные показывают рост собственных и привлеченных средств за 2009-2011 гг. (это является показателем того, что банк расширяет сферу своего рынка), но удельный вес привлеченных средств при этом имеет отрицательную динамику. Это говорит о том, что банк наращивает собственные средства более высокими темпами, чем привлеченные. Опережающий рост собственных средств характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу, с одной стороны, и положительные итоги работы банка за анализируемый период в виде роста прибыли с другой.

В графическом виде структура обязательств ОАО "Сбербанк" по состоянию на 31.12.2009 - 31.12.2011 гг. представлена в приложении Ж.

Для выявления причин изменения объема привлеченного капитала ОАО "Сбербанк" необходимо исследовать состав и структуру привлеченного капитала внесем полученные данные в таблицу 8 (таблица составлена на основании отчетности А, Б).

Для более наглядного представления изобразим динамику и структуру привлеченных средств ОАО "Сбербанк" на 31.12.2010 - 31.12.2011 гг. графически (Приложение З).

Таблица 8 - Анализ структуры привлеченного капитала ОАО "Сбербанк" за 2010-2011 гг.

Как видно из приведенных выше данных за 2011 год объем привлеченных ресурсов банка увеличился на 1925768 млн. руб. или на 25,2%. На рост привлеченных средств банка в большей степени повлияло увеличение средств других банков на 295,3%, что является отрицательной тенденцией, поскольку увеличивает зависимость от межбанковского кредитования и рост прочих финансовых обязательств.

Основная доля обязательств ОАО "Сбербанк" занимает статья "Средства физических лиц" на 31.12.2010 г. - 59,8%, на 31.12.2011 г. - 63,3%. Такой значительный прирост можно расценивать как высокоэффективную работу депозитного отдела относительно привлечения ресурсов. Рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов, в целом способствует росту доходности банковских операций

Основными факторами привлекательности вкладов явились: процентная ставка, новизна условий вкладов, реклама банковских продуктов и услуг, своевременное информирование населения об изменениях условий вклада.

Следует отметить высокий рост статьи "Средства других банков": на 31.12.2010 г. ее удельный вес составил 1,8% от общей величины привлеченных средств, на 31.12.2011 г. - 5,6%. В конце 2010 г. ОАО "Сбербанк" привлек синдицированный кредит на сумму 2 млрд. долл. США, что стало одним из факторов роста данной статьи.

Доля привлеченных средств корпоративных клиентов в общем объеме привлеченных средств сократилась по банку с 23,8% до 23,1%.

В рассматриваемые периоды объем выпущенных банками долговых ценных бумаг (векселя, сберегательные сертификаты, депозитные сертификаты и прочие долговые ценные бумаги) снизился на 1,5% и на 31.12.2011 г. составил 268 707 млн. руб., что составляет 2,8% всех обязательств банка.

Прочие заемные средства на 31.12.2011 увеличились на 72765 млн. руб. Их удельный вес в объеме обязательств невелик и составляет 2,6%. К ним относят пенсионные, страховые фонды, резервы на покрытие сомнительных долгов, другие резервы за исключением тех, которые включаются в собственные средства банка.

Статья отложенные налоговые обязательства показывает обусловленную временными ризницами сумму недоплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно погашаться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу. За анализируемый период данная статья увеличилась на 5286 млн. руб., но доля в структуре обязательств осталась прежней 0,2%.

Основную часть привлеченных средств составляют депозиты клиентов банка, т.е. средства, внесенные клиентами в банк, хранящиеся на счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Остальную часть привлеченных средств составляют средства других банков, выпущенные долговые ценные бумаги, прочие заемные средства, прочие обязательства, субординированные займы.

Для коммерческих банков вклады - это главный вид пассивов, а следовательно, такой же по значимости ресурс для проведения активных операций, как и собственные средства. Причем от характера депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно и размеры доходов банка.

Средства, привлеченные банком от своей клиентуры, зачисляются на текущие, депозитные, сберегательные и прочие счета.

Учитывая тот факт, что средства лиц являются основой банковских ресурсов проанализируем структуру привлеченных средств клиентов по срочности за 2010-2011 гг. На основании отчетности составлены таблицы 9, 10.

Таблица 9 - Структура депозитных привлеченных средств физических лиц по срочности за 2010-2011 гг.

Как видно из таблицы наибольшую долю занимают срочные вклады на 31.12.2011 г. они составили 4 649 280 млн. руб. Но их доля снизилась в общей сумме средств физических лиц на 2,5 %. Снижение доли срочных вкладов является отрицательной тенденцией, т.к. они составляют наиболее стабильную часть, что с одной стороны повышает ликвидность банка, а с другой стороны позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и следовательно под более высокий процент; при этом необходимо исходить из того, что прямой зависимости между ростом доходности банковских операций и ростом объема срочных вкладов не существует.

Хотя увеличение удельного веса остатков средств на текущих счетах и счетах до востребования ведет к снижению расходов банка (срочные депозиты значительно дороже остатков средств на текущих счетах клиентов, в некоторых случаях бесплатны) и повышению доходности его операций, тем не менее самые дешевые и бесплатные ресурсы для банка являются и самыми непредсказуемыми, ослабляющими его ликвидность.

Таблица 10 - Структура депозитных привлеченных средств юридических лиц по срочности за 2010-2011 гг.

В структуре депозитных привлеченных средств юридических лиц наблюдается обратная тенденция наибольшую долю занимают текущие счета - 62,2%, срочные депозиты 37,8% на 31.12.2011 год.

Проведем анализ структуры средств клиентов по отраслям экономики и отобразим данные в таблице 11. Данный анализ позволяет выявить из каких секторов экономики привлекается основная масса денежных средств.

Таблица 11 - Распределение средств клиентов по отраслям экономики за 2010-2011 гг.

Как видно из таблицы основную долю средств традиционно составляют средства физических лиц на 2011 год они составили 72,2%.

В депозитах юридических лиц наибольшую долю составляют услуги, нефтегазовая промышленность, торговля, строительство, машиностроение, энергетика и прочее.

В связи с тем, что структура пассивов определяет структуру активов очень важным становится анализ срочности привлекаемых банком ресурсов. Зависимость сроков пассивов и активов такова: чем больше краткосрочных пассивов до востребования у банка, тем больше краткосрочных размещений будет осуществлять банк на финансовом рынке с целью поддержания ликвидности.

Основным качественным показателем ресурсной базы банка является ее срочность. С целью проведения анализа обязательств банка по сроку привлечения необходимо составить таблицы разбивки по срокам на каждую анализируемую дату (табл. 12,13).

Таблица 12 - Анализ обязательств банка по степени срочности на 31.11.2010 г.

Таблица 13 - Анализ обязательств банка по степени срочности на 31.11.2011 г.

Для более детального анализа необходимо составить комплексную аналитическую таблицу по степени срочности (табл.14, 15).

Таблица 14 - Сводная классификация обязательств банка по степени срочности.

Таблица 15 - Классификация привлечений банка по степени срочности за 2010-2011гг.

Анализ таблицы показал, что все группы приблизительно равны, но превалирующей временной группой в общем объеме обязательств является краткосрочная группа. Удельный вес данных привлечений на 31.12.2010 г. составил 34%, на 31.12.2011 г. - 36,5%

Абсолютная величина краткосрочных обязательств также имеет растущую динамику. Данный факт является позитивной характеристикой, так как свидетельствует о доверии вкладчиков к банку.

Долгосрочные обязательства - третья по величине группа, абсолютная величина которой также имеет растущую динамику. Так на 31.12.2010 г. - 32,3%; на 31.12.2011 г. - 30,5%. То есть прирост краткосрочных обязательств происходит более быстрыми темпами, чем долгосрочных. Это является отрицательной характеристикой банка.

Для анализа источников средств рассчитаем показатель эффективности использования коммерческим банком привлеченных средств по формуле 9:

Э_ф = П_с/К_вЧ100% (9)

К_в - кредитные вложения

П_с - привлеченные средства банка и депозиты

Этот показатель характеризует размер привлеченных средств, приходящихся на 1 руб. кредитных вложений. Данный показатель может определять процент суммы кредитных вложений, осуществляемой за счет привлеченных ресурсов

Если Э_ф > 100%, то депозиты используются не только в качестве привлеченных ресурсов, но и как источник для активных операций банка и, возможно, для покрытия своих собственных затрат.

Для ОАО "Сбербанка" выше описанный показатель составляет (см приложение по мсфо.):

2010 год Э_ф = 6651131/5489387 Ч 100% = 121,2

2011 год Э_ф =79321133/7719700 Ч 100% =102,8

Расчет вышеуказанных показателей показывает, что значение показателя эффективности использования банком привлеченных средств или депозитов за рассматриваемый период превышает уровень 100%. В 2011 году наблюдается снижение коэффициента на 18,4% по сравнению с 2010 годом, в котором значение составило 121,2%.

Этот факт свидетельствует об использовании привлеченных средств в качестве не только кредитных ресурсов, но и источника других активных операций, в том числе для покрытия собственных затрат банка.

Рассчитаем долю всех обязательств банка в формировании валюты баланса по формуле 10.

d_об = О_о/В_б Ч100% (10)

О_о - общая сумма обязательств

В_{б -} валюта баланса

2010 год: d_об = 7641360/8628527 Ч100% = 88,6

2011 год: d_об = 9567128/10835099Ч100% = 88,3

Поскольку банк - это учреждение, которое работает в основном с привлеченными средствами, то как правило, их часть в пассиве банка составляет не менее 80%. На 2010 г. доля обязательств составила 88,%, 2011 - 88,3%.

Среди заемных средств ведущая роль принадлежит межбанковским кредитам. Межбанковский кредит является основным источником заемных средств коммерческого банка и служит для поддержания кредитного потенциала. Межбанковский кредит осуществляется в целях поддержания текущей ликвидности банка или обеспечения рентабельного вложения средств. Он носит краткосрочный характер и отличается оперативностью предоставления средств.

Проанализируем межбанковские привлечения для этого составим таблицу 16 (таблица составлена на основании приложения А).

Таблица 16 - Анализ межбанковских привлечений ОАО "Сбербанк" за 2010-2011 гг.

Межбанковские привлечения имеют растущую динамику, так темп прироста составил 47,6%. Данное обстоятельство свидетельствует о возникших у банка проблемах с ликвидностью и не может позитивно оценивать его деятельность.

При анализе необходимо выяснить, является ли банк чистым нетто-кредитором, что лучше для финансового состояния банка, или нетто-дебитором. С целью такой оценки необходимо рассчитать разницу между объемом размещенных на межбанковском рынке средств и привлеченными банком на межбанковском рынке ресурсами и занести данные в таблицу 17 (таблица составлена на основании приложения А).

Таблица 17 - Анализ участия ОАО "Сбербанк" на рынке межбанковских кредитов.

Как видно из таблицы у ОАО "Сбербанк" объемы привлеченных межбанковских ресурсов на 31.12.2011г. превышают размещенные межбанковские ресурсы, т.е. банк является нетто - дебитором (банки, которые прибегают к услугам межбанковских кредитов с целью поддержания своей ликвидности на соответствующем уровне).

У ОАО "Сбербанк" на 31.12.2011г. отсутствует просроченная задолженность. Это позитивно характеризует деятельность банка.

Произведем расчет относительных показателей по привлеченным банком межбанковских кредитов и межбанковских депозитов.

Эти показатели называют коэффициентами рефинансирования. К ним относятся:

1) Коэффициент соотношения привлеченных межбанковских средств к общему объему кредитных вложений:

К1 = МБК (привлеченный) /Кредитный портфель

Данный коэффициент позволяет определить долю участия межбанковских привлечений в кредитных операциях банка.

2) Коэффициент соотношения межбанковских кредитов и депозитов привлеченных к выданным межбанковских кредитам и депозитам:

К2 = МБК (привлеченные) /МБК (размещенные)

Данный коэффициент отражает сложившейся в банке уровень "входа" и "выхода" на рынок межбанковских кредитов.

3) Коэффициент доступности для банка денежных рынков:

К3 = МБК (привлеченные) /Обязательства

Рассчитаем значения представленных коэффициентов и проанализируем их изменения в динамике (табл.18).

Таблица 18 - Динамика коэффициентов рефинансирования ОАО "Сбербанк"

Рост коэффициента К1 является отрицательной характеристикой, так как использование в кредитных размещениях такого рода ресурсов может привести к перекосам ликвидной позиции банка из-за того, что сроки межбанковских привлечений ниже, чем кредитных размещений.

Увеличение коэффициента К2 также отрицательно характеризует деятельность банка, так как свидетельствует о том, что банк испытывает потребность в текущем финансировании. Так как значение данного коэффициента больше 1, анализируемый банк является нетто-дебитором, что снижает его рейтинг и доходность операций.

Чем ниже значение коэффициента К3, тем ниже доступность банка к рынку межбанковских средств, а также недостаточна гибкость банка в используемых механизмах поддержания внутренней ликвидности. Наблюдается рост данного коэффициента, что, тем не менее, является положительным моментом.

При этом с увеличением степени зависимости банка от полученных МБК, сокращается прибыль банка, поскольку МБК является самым дорогим ресурсом.

От средней стоимости пассивов, а также от их объема и структуры зависят общие расходы по формированию ресурсной базы банка и получаемая в конечном счете прибыль.

Разделение пассива банка на собственные и заемные позволяет определять в какой пропорции находятся его платные и бесплатные ресурсы, устанавливать состав и объем расходов, производимых в связи с привлечением средств.

Под стоимостью ресурсов банка чаще всего понимают стоимость привлеченных (заемных), а не собственных средств.

Величина издержек по привлечению ресурсов зависит в основном от видов и сроков их привлечения, уровня банковского менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры и других факторов.

Средняя цена ресурсов, а значит и расходы банка будут тем выше, чем более надежными и устойчивыми являются пассивы. Рост доли наиболее дешевых и бесплатных средств ведет к снижению банковской ликвидности, поскольку указанные ресурсы, как правило, являются низколиквидными. В то же время увеличение доли срочных обязательств повышает расходы банка.

Информационной базой для анализа стоимости совокупности привлеченных банком средств являются данные отчета о прибылях и убытках (см. прилож. отчет о приб-х и убытках и расшифровка расходов), а также данные по счету "Расходы", в которых отражается информация об уплаченных процентах за привлеченные кредиты банков, средства юридических лиц, депозиты физических лиц и информация о произведенных расходах по операциям с ценными бумагами.

Стоимость привлеченных средств (С_пс) в целом определяется как отношение совокупных совокупных процентных расходов банка к общему объему привлеченных средств.

2010 год С_пс = 269521/9567128 = 0,028

2011 год С_пс = 299825/7641360 = 0,04

Стоимость привлеченных ресурсов в 2011 году возросла на 0,012 единиц, т.е. наблюдается общая тенденция удорожания ресурсов банка.

Для того чтобы прокомментировать выявленную динамику необходимо более подробно проанализировать стоимость отдельных видов привлеченных и заемных средств банка. Для этого составим таблицу 19 соотнесения произведенных расходов по каждому виду операций с соответствующим объемом привлеченных средств (таблица составлена на основании приложения А).

Таблица 19 - Анализ средней стоимости привлеченных (заемных) ресурсов банка за 2010-2011 гг.

Представленные в таблице сведения о среднем уровне стоимости приобретенных средств банка за 2010-2011 гг. носят очень приблизительный характер, тем не менее они дают общее представление о стоимости ресурсов банка, а значит и о возможности его снижать издержки в ходе зарабатывания прибыли.

При изучении структуры обязательств выяснилось, что основным источником средств для банка являются средства физических лиц 59,8% на 2011 год из них текущие счета/счета до востребования - 18,8%, срочные вклады - 81,2 %. Как видно из выше приведенных в таблице данных за эти средства банк платит: срочные депозиты - 5,7% годовых (один из самых дорогих видов ресурса, но в то же время депозиты физических лиц являются крайне важным источником ресурсов для банка в силу своей долгосрочности), текущие счета - 0,7% за эти средства банк практически ничего не платит.

Аналогична ситуация со срочными депозитами и текущими счетами юридических лиц.

Самым дорогим средством для банка субординированный заем за него банк платит 8,0% годовых. Согласно Аудиторского заключения по финансовой отчетности ОАО "Сбербанк" в соответствии с МСФО. В декабре 2008 года ОАО "Сбербанк" получил субординированный заем от Банка России в сумме 500000 миллионов рублей по фиксированной процентной ставке 8,0% годовых. Выдача займа была организована тремя траншами. В мае 2010 года банк погасил часть субординированного займа в размере 200000 миллионов рублей. 30 июля 2010 года в результате дополнительного соглашения с Банком России процентная ставка была снижена до 6,5% годовых. По состоянию на 31 декабря 2011 года субординированный заем составляет 303518 млн. руб.

Выпущенные долговые ценные бумаги являются также одним из самых дорогих средств банка их плата на 2011 год составляет 6,3%.

Проценты, уплаченные кредитным организациям, а также за прочие заемные средства незначительны.

Также необходимо рассчитать какую прибыль приносит 1 рубль привлеченных средств

Прибыль от привлечения ресурсов = (Доходы - расходы) /обязательстваЧ100%

Таблица 20 - Динамика прибыли от привлеченных ресурсов ОАО "Сбербанк" за 2010-2011 гг.

Несмотря на удорожание привлеченных ресурсов прибыль от них возросла и составила 6,1%, что является положительной характеристикой формирования привлеченных ресурсов банка.

Рассмотрим качество пассивов ОАО "Сбербанк" для этого рассчитаем коэффициент клиентской базы и коэффициент стабильности ресурсной базы.

Коэффициент клиентской базы показывает долю средств клиентов (юридических и физических лиц) в общем объеме привлеченных средств и характеризует качество ресурсной базы банка, его устойчивость и независимость от иных внешних источников финансирования (МБК, кредитов ЦБ РФ).

2010 год К _{к. б}. = (4834459+1816672) /7641360 = 0,87

2011 год К _{к. б}. = (5726319+2205814) /9567128 = 0,83

Чем выше данный показатель, тем более устойчив банк, так как его ресурсная база формируется за счет средств, которые банк привлек от населения и от своих корпоративных клиентов. Прослеживается снижение данного коэффициента, что является отрицательной тенденцией.

Поскольку средства населения и юридических лиц привлекаются на различные сроки и на разных условиях, то важным моментом при оценке качества ресурсной базы является определение доли наиболее стабильной части ресурсов банка, представленной долгосрочными обязательствами в его суммарных обязательствах. Это отношение представляет собой коэффициент стабильности ресурсной базы, рассчитанный по формуле 11.

К_{с. р. б} = (SO-OV) /SO (11)

SO - суммарные обязательства

OV - обязательства до востребования

2010 год К_{с. р. б} = (7641360-2050917) /7641360 = 0,73

2011 год К_{с. р. б} = (9567128-2812019) /9567128 = 0,71

Коэффициент стабильности ресурсной база в 2010 г. составлял 0,73 единицы в 2011 году снизился на 0,02 и составил 0,71. Уменьшение данного коэффициента свидетельствует о снижении доли наиболее стабильной части ресурсов.

Таким образом, в составе пассива баланса ОАО "Сбербанк" наибольшую долю занимают привлеченные средства - 88,3% и 11,7% - собственные также наблюдается их рост за 2009-2011 гг. Это является показателем того, что банк расширяет сферу своего рынка. Но удельный вес привлеченных средств при этом имеет отрицательную динамику. Это говорит о том, что банк наращивает собственные средства более высокими темпами, чем привлеченные.

В составе привлеченного капитала наибольшую долю занимают средства физических лиц также наблюдается их прирост. Это является положительной характеристикой банка, т.к. рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов, в целом способствует росту доходности банковских операций.

Следует отметить высокий рост статьи "Средства других банков" на 31.12.2010 г. ее удельный вес составил 1,8% от общей величины привлеченных средств, на 31.12.2011 г. - 5,6%. В конце 2010г. ОАО "Сбербанк" привлек синдицированный кредит на сумму 2 млрд. долл. США, что стало одним из фактора данной статьи.

Для коммерческих банков вклады - это главный вид пассивов. От характера депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно и размеры доходов банка. Проанализировав структуру депозитных привлеченных средств физических лиц по срочности выявила, что наибольшую долю занимают срочные вклады - 81,2% они составляют наиболее стабильную часть, но в динамике прослеживается снижение их доли в общей сумме средств и одновременно увеличение удельного веса остатков средств на текущих счетах, что ведет к снижению расходов банка и повышению доходности его операций, тем не менее самые дешевые и бесплатные ресурсы являются и самыми непредсказуемыми, ослабляющими его ликвидность.

В структуре депозитных привлеченных средств юридических лиц наблюдается обратная тенденция наибольшую долю занимают текущие счета - 62,2%, срочные депозиты - 37,8% на 31.12.2011 г.

Анализ обязательств банка по степени срочности показал, что все группы приблизительно равны и имеют растущую динамику. Данный факт свидетельствует о доверии вкладчиков к банку. Но прирост краткосрочных обязательств происходит более быстрыми темпами, чем долгосрочных. Это является отрицательной характеристикой банка.

Доля межбанковских привлечений на 31.12.2011 год составляет 8,8% от общего объема обязательств (прослеживается ее рост, при этом с увеличением степени зависимости от полученных МБК, сокращается прибыль банка, поскольку МБК является самым дорогим ресурсом). У ОАО "Сбербанк" объемы привлеченных межбанковских ресурсов на 31.12.2011 г. превышают размещенные межбанковские ресурсы, т.е. банк является нетто - дебитором.

Стоимость привлеченных ресурсов в 2011 году возросла на 0,012 единиц, т. е наблюдается тенденция удорожания ресурсов банка. Самыми дорогими средствами для банка являются субординированный заем за него банк платит 8% годовых, выпущенные долговые ценные бумаги - 6,3% годовых, срочные депозиты физических лиц - 5,7% годовых и срочные депозиты юридических лиц - 4,8% годовых.

Не смотря на удорожание привлеченных ресурсов прибыль от них возросла и составила 6,1%, что является положительной характеристикой формирования привлеченных ресурсов банка.

Коэффициент стабильности ресурсной база в 2010 г. составлял 0,73 единицы в 2011 году снизился на 0,02 и составил 0,71. Уменьшение данного коэффициента свидетельствует о снижении доли наиболее стабильной части ресурсов.

3. Проблемы и рекомендации формирования ресурсной базы коммерческого банка

3.1 Проблемы формирования ресурсной базы коммерческого банка