Понятие оценки финансового состояния коммерческого банка многоаспектно, и в качестве критериев оценки эффективности банка можно рассматривать как сами финансовые результаты его деятельности, так и результативность, а также всю совокупность показателей финансового состояния достигнутых банком с учетом их ценностной или целевой значимости, как для самого банка, так и для социально-экономической среды его деятельности. Поэтому эффективность деятельности коммерческого банка это не только результаты его деятельности, но и система управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности банка и контроле за ее реализацией.

Финансовый анализ в коммерческом банке - это система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им. Он выступает не только как комплексный анализ оценки достигнутых результатов деятельности, но и как инструмент финансового прогнозирования и моделирования деятельности, метод изучения и оценки выбранных направлений. Это используется при составлении и оценке основных разделов бизнес-плана, прогнозного баланса, отчета о прибылях и убытках, прогнозировании движения денежных средств и других показателей банковской деятельности и банковских продуктов.

Оценка финансовых результатов деятельности коммерческого банка является одним из основных направлений общего анализа финансового состояния кредитной организации.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых результатов кредитной организации, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансовые капитальные вложения, поддержание имиджа, платежеспособности и др. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости.

В данной работе мы провели анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Русь-Банк" за 2009 год. В итоге мы пришли к следующим выводам:

- процентные доходы составляют большую часть доходов от банковских операций - 81%;

- наибольший удельный вес среди процентных доходов занимают доходы от предоставленных кредитов;

- в структуре операционных доходов наибольший удельный вес занимают другие операционные доходы (от сдачи имущества в аренду, от выбытия (реализации) имущества, от дооценки основных средств после их уценки, от восстановления сумм резервов на возможные потери и прочие операционные доходы);

- в 2009 году наибольший удельный вес среди доходов Банка составляют операционные доходы, а не доходы от его основной деятельности;

- балансовая прибыль Банка за 2009 год уменьшилась по сравнению с предыдущим годом практически в 10 раз;

- в отчетном году операционные расходы увеличились более чем на 20 млрд. руб.;

- для улучшения финансовых результатов деятельности Банка, а именно для увеличения прибыли в 2010 году необходимо активное размещение привлекаемых денежных средств путем увеличения объемов выдаваемых кредитов физическим и юридическим лицам, сокращения объемов просроченных кредитов.

Несмотря на нестабильную финансовую ситуацию, ОАО "Русь-Банк" в целом можно отнести к финансово-стабильным кредитным организациям, имеющим недостатки.

Список литературы

Сумму амортизационных отчислений рассчитываем исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (таб.№3):

4100*10/12+3600*1/12=3716,7

6360*7/12+1070*4/12=4066,7

15530+3716,7-4066,7-1030=14150

Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов 14150 тыс. руб.

сумма амортизационных отчислений всего 14150 * 13,5% = 1910,2 т.р.

сумму амортизационных отчислений полностью используем на покупку внеоборотных активов.

2. Рассчитать смету затрат на производство продукции (таб.№1):

Всего на год:

амортизационных основных фондов используем рассчитанные данные таб.№4 пункт 7 социальный налог (26%) рассчитываем от затрат на оплату труда: 17608 * 26% = 4578 т.р.

налоги, включающие в себестоимость рассчитываются как сумма социального налога и прочих налогов: 4578 + 989 = 5916 т.р.

итого затрат на производство - складывается из суммы материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизации основных фондов и прочих расходов: 36540+17608+1910,2+6253= 62311,2 т.р.

прочие расходы складываются из уплаты %, налогов, включаемых в себестоимость, арендных платежей и других расходов: 430+5567+256 = 6253 т.р.

затраты на валовую продукцию рассчитываем как разницу итого затрат на производство и списания на непроизводственные счета: 62311,2 - 10238 = 52073,2 т.р.

Производственную себестоимость товарной продукции найдем из разницы затрат на валовую продукцию, изменение остатков: незавершенного производства и по расходам будущих периодов: 52073,2- 342 + 12 = 51743,2 т.р.

Полную себестоимость товарной продукции равна сумме производственной себестоимости и внепроизводственных расходов: 51743,2 + 5261 = 57004,2 т.р.

Произведя деление годовых данных на 4, мы найдем квартальные данные. Так можно делать только при нахождении квартальных данных по амортизации и налогам. В остальных случаях высчитываем данные по столбцу.

3. Определить объем реализации и прибыли (таб.№6):

используем данные таб.№5 и №1

показатель прибыль рассчитываем как разницу фактических остатков нереализованной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов и по производственной себестоимости: 2500 - 1950 = 550т.р.

таким же образом рассчитываем показатели прибыли для выпуска товарной продукции: 85200 - 57004,2 = 28195,8 т.р.

и показатели прибыли для планируемых остатков нереализованной продукции на конец года : 1676,1 - 1006 = 670,1т.р.

планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов найдем с помощью данных таб. №1 за 4 кв. 21550 / 90дней = 239,4 т.р. 239,4 * 7 дней = 1676,1 т.р.

аналогично рассчитаем планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости:

12934 / 90 дней = 143,7т.р. 143,7 * 7 дней = 1006 т.р.

находим показатель объема продаж продукции в планируемом периоде в действующих ценах (фактические остатки + выпуск - плановые остатки):

2500 + 85200 - 1676,1 = 86023,9 т.р.

также найдем показатель объема продаж по полной себестоимости:

1950 + 57004,2 - 1006 = 57948,2 т.р.

и прибыль от продажи товарной продукции: 86023,9 - 57948,2 = 28075,7 т.р.

4. Составляем проект отчета о прибылях и убытках (таб.№8):

Прибыль (убыток) планируемого годы можно рассчитать вариантами:

1. Прибыль (убыток) от продаж + операционные и внереализационные доходы - операционные и внереализационные расходы:

Доходы = 856 + 10876+7600+920 = 20252 тыс.р.

Расходы = 588,8 + 200+730+290+200+1534+5340+70+9100 = 18052,8 тыс.руб.

20252 - 18052,8 = 2199,2

Прибыль до налогообложения = 28075,7 + 2199,2 = 30274,9 тыс.руб.

4. Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы (Таб.№11):

плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом рассчитаем по норме плановых накоплений по смете СМР:

3500*9,4% = 329 т.р.

остаток средств от вложения во внеоборотные активы полностью спишем в пункт 7 - долгосрочные кредиты банка и сразу найдем проценты по кредиту к уплате:

8100-2750-1910,2-329 = 3110,8 т.р.

3110,8*18% = 560 т.р.

Проценты по кредиту к уплате (непроизводственного назначения):

Долгосрочный кредит банка = 3120-2250-710 = 160 тыс. руб.

Проценты к уплате = 160*18% = 28,8

Общая сумма процентов к уплате составит 588,8 тыс.руб.

Расчет налога на прибыль

Прибыль до налогообложения = 30274,9 тыс.руб.

Прибыль облагаемая по ставке 9% = 856 тыс.руб. (доходы от участия в других организациях)

Прибыль облагаемая по ставе 20% = 30247,9 - 856 = 29418,9 тыс. руб.

Сумма налога к уплате по ставке 20% = 29418,9*20% = 5883,8

Сумма налога к уплате по ставке 9% = 856*9% = 77 тыс.руб.

Итого сумма налога на прибыль = 5960,8 тыс.руб.

Прибыль в распоряжении организации = 30247,9 - 5960,8 = 24314,1 тыс.руб.

5. Рост потребности предприятий в оборотных средствах (таб.№13):

Рассчитываем показатель затраты 4 кв., тыс.руб./ день для этого затраты 4кв.тыс.руб. всего делим на 90дней:

Для производственных запасов: 9135 / 90 = 101,5 т.р.

Для готовых изделий: 13016,6 / 90 = 144,6т.р.

Рассчитываем норматив на конец года:

Для производственных запасов: 101,5 * 25 = 2537,5 т.р.

Для готовых изделий: 1484,6* 4 = 578,4 т.р.

Норматив на конец года на незавершенное производство и расходы будущих периодов рассчитаем исходя из данных норматива на начало года и прироста (+), снижения (-):

Производственные запасы: 2537,5 - 3935 = -1397,5 т.р.

Незавершенное производство: = 342,4 т.р.

Расходы будущих периодов: 15 -12 = 3 т.р.

Общее снижение составило 562,2 т.р. рассчитаем прибыль:

-562,2 - 230 (устойчивые пассивы) = -792,2т.р.

7.Распределение прибыли планируемого года (таб.№15):

Проценты 2-ой, 3 и 4 строк находим от 1-ой строки (или по таб.9)

Найдем прибыль, после уплаты всех налогов и расходов: 30274,9 (прибыль планируемого года) - (3000+2750+2250+3020+980+5883,8+77+2000-332,2)= 10645,6 т.р.

На выплату дивидендов возьмем 5000т.р.

Остаток прибыли = 5645,3 тыс.руб.

8. Составляем баланс доходов и расходов (финансовый план) (таб.№18) используя шахматку (таб.№17). Заполнение шахматки и плана движения денежных средств произведем по данным разработанных таблиц.

Пояснительная записка

Охарактеризуем величину и структуру доходов и расходов данной организации с помощью следующей таблицы:

Таблица 1. Состав и структура доходов организации

Доходы организации в отчетном периоде превышают расходы на 461 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре доходов и расходов занимают доходы и расходы по текущей деятельности организации, причем доходы организации превышают ее расходы, что говорит об эффективной деятельности организации. Тогда как расходы как по инвестиционной, так и по финансовой деятельности превышают доходы организации.

С помощью Таблицы 2 проанализируем обеспеченность организации собственными средствами.

Таблица 2. Финансовые средства организации по источникам привлечения

Вывод: Организация не нуждается в привлечении большого количества денежных средств, так как удельный вес собственных составляет 96,1%.

Проанализируем с помощью Таблицы 3 расходы организации по направлениям их использования.

Таблица 3. Расходы по направлениям

Вывод: Расходы организации в текущем периоде составили 110 214,7 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре расходов организации занимают затраты на производство (45,8 %) и другие расходы (16,3%).

Таблица 4. Финансовые ресурсы предприятия и направления их использования

В Таблице 4 представлены финансовые ресурсы предприятия и направления их использования. Большую часть финансовых ресурсов предприятия естественно занимает прибыль (81,9%). Несмотря на то, что организация практически в полной мере самостоятельно в состоянии обеспечить себя средствами, удельный вес долгосрочных кредитов в структуре финансовых ресурсов предприятия составляет 8,8%, однако сумма кредитов невелика и составляет всего 3270,8 тыс. руб., что практически в 10 раз меньше суммы получаемой прибыли.

В Таблице 5 мы видим за счет чего на предприятии финансируются капитальные вложения.

Таблица 5. Источники финансирования капитальных вложений

Вывод: Основную часть источников финансирования капитальных вложений организации (производственного и непроизводственного назначения) составляет прибыль организации (44,5%), кроме того капитальные вложения финансируются за счет привлеченных средств (кредита) (29,2%) и амортизационных отчислений (17,1%). Плановые накопления по СМР и средства, привлеченные на жилищное строительство составляют незначительную часть.

Прибыль до налогообложения предприятия составляет 30 274,9 тыс. руб. Рассмотрим основные направления распределения прибыли.

Таблица 6. Структура распределения прибыли

Вывод: Налог на прибыль организации составляет 19,7%, тогда как чистая прибыль составит 80,3% всей полученной прибыли. Чистая прибыль используется большей частью на накопления (52%), потребление (12,4%), и другие расходы (отчисления в резервный фонд, нераспределенная прибыль - 35,6%).