Лизинговые операции в коммерческих банках (на примере ПАО "Сбербанк России")

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Тема: Лизинговые операции в коммерческих банках (на примере ПАО "Сбербанк России")



Реферат

Объем 41 с, 3 гл., 2 рис., 11 табл., 20 источников, 2 прил.

Ключевые слова: банк, лизинг, лизингодатель, лизингополучатель, договор лизинга, лизинговая деятельность.

Предмет исследования лизинговые операции в коммерческих банках.

Объект исследования: деятельность ПАО «Сбербанк России» в области лизинговых операций.

Цель работы: является изучение лизинговых операций в коммерческих банках (на примере ПАО "Сбербанк России")

Результаты исследования: составлены оперограммы взаимодействия подразделений ПАО «Сбербанк России» при осуществлении лизинговых операций, проведен их анализ; выявлены основные проблемы организации лизинга операций и сформулированы пути их решения в России.

Рекомендации по внедрению: результаты исследования могут быть использованы в ПАО «Сбербанк России» в целях совершенствования депозитных операций

Размещено на http://www.allbest.ru//

Введение

банк лизинговый платеж

Актуальность темы исследования в данной курсовой работе определяется тем, что лизинг во всем мире представляет собой активно используемые и взаимовыгодных инструмент хозяйственной деятельности.

Предприятия и банки активно участвуют в лизинговых операциях, что дает им возможность как развивать свою деятельность и получать прибыль, так и минимизировать риски, которые имели бы место в случае обычного кредитного договора.

В Российской Федерации многие банки являются участниками сделок по лизингу. Некоторые, наиболее крупные из них, (как например рассматриваемый в рамках данной курсовой работы ПАО «Сбербанк России» создают отдельные дочерние предприятия, чья деятельность сосредотачивается непосредственно на лизинговых операциях. Данным фактом подтверждается положение о том, что лизинг является перспективным направлением деятельности для российского банковского сектора.

Исходя из сказанного выше, можно сделать вывод о том, что тема курсовой работы является важной и актуальной на текущий момент времени.

Объект исследования: деятельность ПАО «Сбербанк России» в области лизинговых операций.

Предмет исследования лизинговые операции в коммерческих банках.

Целью курсовой работы является изучение лизинговых операций в коммерческих банках (на примере ПАО «Сбербанк России»), а также проблем лизинговой деятельности российских банках и определение направлений решения выявленных проблем.

Для достижения поставленной в работе цели, необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность лизинговой сделки, её основные элементы; отличия лизинга от кредита;

- описать история возникновения и развития лизинга; зарубежный опыт лизинговых операций;

- провести классификацию лизинга, дать характеристику его видов;

- рассмотреть участников лизинга, их функции и интересы;

- описать нормативно-правовое регулирование в сфере лизинговых операций;

- привести организационно-экономическую характеристику ПАО «Сбербанк России»;

- рассмотреть этапы проведения лизинговых операций в ПАО «Сбербанк России», описать подготовку и заключение лизингового договора, дать характеристику его разделов;

- рассмотреть исполнение лизингового договора со стороны ПАО «Сбербанк России»;

- описать условия лизинговых платежей в ПАО «Сбербанк России»;

- провести обзор российской банковской практики и выявить проблемы лизинговых операций;

- рассмотреть пути решения проблем и перспективы развития.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, которые разделены на подпункты, заключения, списка использованной литературы и электронных источников и приложений.



1. Теоретические аспекты лизинговых операций

1.1 Сущность лизинговых сделок, её основные элементы; отличия лизинга от кредита

Лизинг принято рассматривать в качестве комплекса, который составляют имущественные и экономически отношения, которые возникают при приобретении имущества в собственности и последующей сдачей данного имущества за определенную плату во временное пользование.

Различные определения сущности лизинга представим в таблице (табл. 1)

Таблица 1

Определение сущности лизинга

Определение лизинга (лизинг-это…)	Источник, автор	Комментарий
совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.	Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О финансовой аренде (лизинге)»[3]	Определение недостаточно полно выражает сущность понятия, отсутствуют субъект и объект лизинга, а также не указан срок.
долгосрочная аренда машин, оборудования, транспортных средств сооружений производственного назначения с возможностью в последующем их выкупа арендатором	Финансово-кредитный энциклопедический словарь Под редакцией: Грязнова А.Г. М.: Финансы и статистика, 2012. - С.467.[16, C. 467]	Сущность понятия выражена неточно, так как лизинг не является арендой в прямом смысле слова.
вид финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных фондов предприятиями или очень дорогих товаров физическими лицами.	Википедия// URL: http://ru.wikipedia.org[18]	Определение не является полным, так как отсутствуют субъект и объект лизинговых отношений.

Анализируя приведенные в таблице 1 определения можно сказать, что, несмотря на то, что все из перечисленных определений имеют свои недостатки, наиболее полным является определение, которая дается в Федеральном законе от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О финансовой аренде (лизинге)». Основным достоинством данного определения является тот факт, что условия лизинга и прочие особенности хозяйственных взаимоотношений, касающиеся лизинговой сделки, определяются исходя из договора.

Таким образом, можно представить следующее определение лизинга:

Лизинг представляет собой экономические и правовые отношения, которые возникают между субъектами лизинговой сделки на основании заключенного между ними договора.

В том случае, когда реализуется дорогостоящий проект, число участников сделки, обычно, может увеличиться. Это происходит, как привило, за счет того, что лизингодатель привлекает к сделке новые источники финансовых средств, которые могут быть представлены банками, страховыми компаниями, инвестиционные фондами и т.д.

Если рассматривать лизинговую сделку с точки зрения имущественных отношений, то в нее входят две взаимосвязанных составляющие. Первая составляющая заключается в отношениях, которые касаются купли-продажи, а вторая имеет связь с временным использованием имущества. Исходя из положений, которые касаются обязательного права, данные отношения можно реализовать за счет двух видов договоров, первый из которых представляет собой договор купли продажи, а второй является договором лизинга, который представляет собой передачу имущество во временное пользование.

В том случае, когда договор лизинга предусматривает продажу имущества после того, как окончился срок договора, то отношения, связанные с временным использованием, переходят в отношения, связанные с куплей-продажей. Однако в данном случае, это уже будут отношения по купли-продажи между пользователем имущества и лизингодателем.

Все этапы, которые входят в лизинговый процесс, являются тесно связанными между собой. Например, отношения, связанные с временным пользованием имуществом (согласно договору лизинга) возникают только после того, как был реализован договор, связанный с куплей-продажей. Можно также сказать о том, что при осуществлении лизинговой сделки, исполнение одного договора приводит к тому, что образуется необходимость в реализации той сделки, которая следует после. Между участниками лизингового процесса осуществляется тесное взаимодействие на различных этапах. [10, C. 32]

Первый этап характеризуется тем, что лизингодатель и изготовитель оборудования, путем заключения договора купли-продажи, предстают в качестве покупателя и продавца. Пользователь имущества, в данном случае, не принимает юридического участия в договоре купли продажи, однако он представляет собой активного участника данной сделки, так как именно он осуществляет выбор конкретного поставщика и конкретного оборудования. Весь спектр технических вопросов, которые связаны с реализацией договора, которые касается купли-продажи, среди которых можно выделить прядок приемки, гарантийные обязательства, сроки и место поставки, а также комплектность, подлежит решению, которое относится к компетенции изготовителя и лизингополучателя. Что же касается лизингодателя, то на него возлагается обязанность, связанная с финансовым обеспечением сделки.

Второй этап связан с тем, что покупатель сдает купленное им имущество во ременное пользование. Таким образом, он начинает выступать в качестве лизингодателя. Тем не менее, отношения, которые касаются второго договора, не являются замкнутыми между лизингодателем и пользователем имущества. Продавец имущества, несмотря на тот факт, что он заключается договор купли-продажи с лизингодателем, несет ответственность в части качества реализуемого им оборудования непосредственно перед пользователем.

В настоящее время, лизинг представляется в качестве одного из основных финансовых инструментов, которые позволяет осуществлять значительные вложения капитала в материально-техническую базу практически любого производства. У лизинга имеется некоторое сходство с кредитом и арендой. Например, в случае заключения договора обычной аренды имущества, арендодателем также передается имущество во временное владение и пользование арендатору, за что арендодатель получает то или иное вознаграждение.

Что касается кредита, то в своей базе он имеет три основных принципа:

- срочность;

- возвратность;

- платность.

Указанные принципы также могут быть применены и сделкам, связанным с лизингом. На первый взгляд, лизинговая сделка отличается от кредитной сделки только тем, что в ней участники имеют дело не с финансовыми средствами, а имуществом. Причем, имущество, как правило, представляет собой оборудование, а также иные товары инвестиционного характера. Исходя из этого, лизинг зачастую может быть классифицирован в качестве товарного кредита, который направлен на то, чтобы увеличить основные фонды.

Однако лизинг можно рассматривать в качестве самостоятельного вида, которым определяются договорные отношения. Он имеет целый ряд особенностей, которые отличают его как от аренды, так и от кредита.

От аренды лизинг отличается, прежде всего, тем, что в лизинговой сделке, как правило, принимают участи три стороны, которые представлены лизингодателем, лизингополучателем и поставщиком, который представляет собой продавца имущества. В случае аренды, происходит взаимодействие только двух участников, которые представлены арендодателем и арендатором.[13, C. 42]

Второй чертой, которая отличает лизинг от аренды является тот факт, что в лизинговой сделки используется имущества, которое приобретается специально, а иногда и специально изготавливается. Что касается аренды, то в данном случае, сдается имущество, которое, как правило, имеется у арендатора на тот момент, когда заключается сделка.

Третьей отличительно чертой может служить тот факт, что набор имущества, которое необходимо для лизинга, а также поставщика этого имущества выбирает непосредственного лизингополучатель.

Четвертая отличительная черта заключается в том, что именно поставщик обязан передать лизингополучателю лизинговое имущество, а не лизингодатель. В том случае, если выявляются те или иные дефекты в имуществе, то в данном случае лизингодатель освобожден от каких либо гарантийных обязательств. Также нужно отметить, что после того, как имущество передается, риск его порчи или случайной гибели переходит лизингополучателю. [13, C. 44]

Пятая отличительная черта, которая проводит различие между лизингом и арендой заключается в том, что внесение изменений в срок, который установлен договоров и в течение которого стороны имеет гарантированный правовой статус - является невозможным. Данный факт может быть объяснен тем, что срок, прописанный в договоре в обязательном порядке должен быть соизмерим с тем нормативным сроком службы, который соответствует тому или иному имуществу и является основой при осуществлении расчета лизинговых платежей.

В конце концов, в отличие от арендатора, лизингополучатель имеет возможность выкупа лизингового имущества, когда оканчивается срок действия договора по той цене, которая была заранее оговорена.



1.2 История возникновения и развития лизинга; зарубежный опыт лизинговых операций

Исследователи и историки отмечают зарождение лизинговых отношений задолго до нашей эры. Английский историк Т. Кларк обнаружил несколько положений о лизинге в законах Хаммурапи, принятых между 1775-1750 гг. до н. э. Группа статей, касающихся собственности, - самая большая в судебнике Хаммурапи. Статьи обстоятельно и скрупулезно рассматривали все случаи аренды и нормы арендной платы, условия залога имущества.

В это же время стал быстро наращивать масштабы лизинговый бизнес, связанный с транспортными средствами. В 1930-е гг. Генри Форд эффективно использовал аренду для расширения сбыта своих автомобилей. Однако «законным отцом» автомобильного лизингового бизнеса считается Золли Фрэнк - торговый агент из Чикаго, который в начале 1940-х гг. первым предложил долгосрочную аренду автомобилей.

Во время второй мировой войны правительство США активно использовало так называемые контракты с фиксированной рентабельностью (cost - plus contracts). Это обеспечивало еще один важный стимул для развития арендного бизнеса, так как в большинстве контрактов правительственным подрядчикам позволялось устанавливать определенный уровень доходности по отношению к издержкам.

Лизинг подтвердил свое право на существование, положив начало формированию нового типа экономических отношений: собственность не стала отождествляться с богатством, перестала быть базой социальной структуры общества. Завоеван определенный сегмент рынка, определен круг выгодного вложения капитала, позиции лизинговых отношений укрепляются и имеют довольно перспективное продолжение.

Нельзя утверждать, что овладение рынком лизинговых услуг проходило гладко и безболезненно. Требовались годы, общество приняло новый тип отношений, смогло преодолеть столетиями сложившуюся психологию неприятия чужой собственности, тем более как средства обогащения. Необходимы были дополнительные средства. Таким средством стала реклама лизинговых операций, но она потребовала расходов. Так, в 1971 г. банк «Kredilione» (Франция) затратил на рекламу 17 % от общего количества лизинговых услуг по сумме договоров. Мелкие и средние фирмы таких расходов себе позволить не могли.[10, C. 10]

Юридическую сторону совершения лизинговых сделок подкрепили законодательства ряда стран Западной Европы, в которые были внесены значительные изменения по определению характера, возможностей реализации и методики осуществления лизинговых сделок. Лизинг становился для экономики фактором инвестиций и финансирования. Налоговое законодательство способствовало реальному утверждению лизинга, освобождая прибыль, идущую на лизинговые платежи, от налогообложения, которые были в 1,5-2 раза ниже ставок по кредитам.

1.3 Классификация лизинга, характеристика его видов

Различные классификации лизинга, рассмотрим далее в таблице (табл.2)

Таблица 2

Классификация видов лизинга

Критерий классификации	Единая лизинговая справочная // URL: http://www.edinleasing.ru/[19]	А.М. Тавасиев [14, C. 32]	Е. А. Тарханова [15, C. 149]
Тип операции	- финансовый; - оперативный	- оперативный; - финансовый; - возвратный.	- финансовый лизинг; - оперативный лизинг.
Сфера рынка	- внутренний; - международный	- внутренний; - международный.	- внутренний лизинг; - международный лизинг.
Состав участников лизинговых отношений, форма организации и техника проведения сделки	- прямой; - косвенный; - возвратный; - сублизинг; - «леведж--лизинг»	- прямой; - косвенный; - сублизинг; - лизинг поставщику; - «леведж--лизинг»	- прямой лизинг; - косвенный лизинг
По объему дополнительных услуг	- с неполным обслуживанием (чистый); - полный (мокрый), - с частичным набором услуг	- чистый лизинг; - полный лизинг.	- чистый лизинг; - лизинг с полным набором услуг (мокрый лизинг); - лизинг с частичным набором услуг
Тип имущества	- лизинг движимого имущества; - лизинг недвижимости	- лизинг движимого имущества; - лизинг недвижимого имущества.	- лизинг движимого имущества; - лизинг недвижимого имущества; - лизинг имущества, бывшего в эксплуатации.
Вид лизинговых платежей	- денежный; - компенсационный; - комбинированный	- лизинг с полной выплатой; - лизинг с частичной выплатой.	- лизинг с денежным платежом; - лизинг с компенсационным платежом; - лизинг со смешанным платежом.
Условия замены имущества	- срочный; - возобновляемый (револьверный); - генеральный	- срочный; - возобновляемый (револьверный); - генеральный	-
Продолжительность сделки	- долгосрочный, - среднесрочный; - краткосрочный	- долгосрочный, - среднесрочный; - краткосрочный	-

Анализируя приведенные в таблице основные классификации лизинга и его видов, можно сказать о том, что по большей части рассмотренные источники дают схожие классификации, которые взаимно дополняют друг друга.

Наиболее полной можно считать классификацию, представленную на портале «Единая лизинговая справочная». Приведенная классификация основана на нормативно-правовых актах и не зависит от мнения того или иного автора, которое может быть субъективным.

1.4 Участники лизинга, их функции и интересы

В качестве участников сделки по лизингу выделяют лизингодателя, лизингополучателя, поставщика, страховщика, инвестора, гаранта и посредника. Из данного списка основные или прямые участники - это лизингодатель, лизингополучатель и поставщик.

Лизингодатель может являться физически или юридическим лицом, которое за счет привлекаемых им средств или же собственных средств осуществляет приобретения при реализации договора, который касается лизинга, то или иное имущество в собственность, после чего представляет его за определенную плату как предмет лизинга лизингополучателю. Лизингодатель предоставляет лизингополучателю предмет лизинга на определенных условиях и на определенный срок во временное владение и пользования. Предмет лизинга может быть предоставлен как переходом права собственности, так и без перехода.

Лизингополучатель может являться физическим или юридическим лицом, которое, исходя из положений договора лизинга, обязано принять предмет лизинга на определенных условиях. Иными словами, лизингополучатель является хозяйствующим субъектом, которые получает предмет лизинга исходя из договора и является его пользователем.

Продавец или поставщик может являться физическим или юридическим лицом, которое, исходя из положений договора купли-продажи с лизингодателем, осуществляет продажу или передачу лизингодателю или лизингополучателю в определенны срок то имущество, которое он производит или закупает и которое представляет собой предмет лизинга.

Инвестор (кредитор) лицо, которое инвестирует средства (в форме кредита) в приобретение предмета лизинга.

Поручитель (гарант) лицо, дающее поручительство или гарантию по обязательствам лизингодателя или лизингополучателя.

Посредник лицо, которое, действуя на основании договора комиссии или договора поручения лизингодателя, подбирает поставщика и с коммерческой точки зрения прорабатывает с ним проект договора купли-продажи (поставки) имущества, необходимого лизингополучателю.

Страховщик страховая организация, страхующая риски утраты, порчи, гибели, недостачи или повреждения предмета лизинга или его части и/или риски гражданской ответственности и предпринимательские риски лизингополучателя, связанные с взаимными обязательствами участников лизинговой сделки[9, C. 15]

Характер взаимодействия и реальное содержание отношений участников лизинговой операции во многом определяются их интересами, которые названы ниже.

В качестве интересов лизингодателя-банка можно выделить желание:

- получить чистый доход, которые может быть выражен как часть лизинговой маржи и риской премии;

- снизить риск неплатежей, которые возможны со стороны лизингополучателя, так как имеет гарантия и возможность изъять объект лизинга, которые находится в эксплуатации и лизингополучателя;

- повысить защищенность лизинговой операции (что достигается наличием факта владения предметом лизинга);

- расширить рынок сбыта объектов лизинга;

- повысить свою конкурентоспособность и диверсифицировать средства, которые составляют его кредитно-инвестиционный портфель;

- расширить перечень услуг, которые банк предоставляет своим клиентам;

- повысить степень, которой характеризуется оборачиваемость средств кредитного портфеля, а также увеличить объем прибыли и дохода за счет этого;

- расширить привлеченную ресурсную базу;

- обеспечить ликвидности предмета лизинга в период лизинга, а также по окончанию данного периода

- сгенерировать дополнительные денежные потоки, которые проходят через банк;

- получить возможность параллельно провести операции, связанные с факторингом.

Интересы лизингополучателя:

- вовлечение в сферу лизинга новых имущественных объектов;

- оперативное получение необходимого для работы современного оборудования с рассрочкой платежей и ускоренное использование новых технологий, расширение рынка, повышение финансовой устойчивости и извлечение дополнительных доходов;

- совокупная экономия средств (по сравнению с покупкой оборудования на полученные в кредит деньги) за счет налоговых льгот по лизингу;

- обеспечение гибкого механизма лизинговых платежей (сроки, периодичность, варианты денежных и иных форм расчетов);

- снижение потребности в собственном стартовом капитале на техническое перевооружение производства;

- уменьшение налогооблагаемой прибыли (за счет отнесения лизинговых платежей на затраты, включаемые в себестоимость производства продукции, работ, услуг); снижение налоговых издержек (за счет экономии на налоге на имущество, который платит лизингодатель);

- снижение административных издержек (за счет исключения трудоемких операций, связанных с приобретением, содержанием, ликвидацией и продажей имущества);

- перенос риска морального и физического износа основных средств на лизингодателя;

- снижение затрат на единицу производимой продукции (работ, услуг);

- повышение производительности труда;

- совершенствование производственно-технической инфраструктуры;

- увеличение масштабов производства продукции (работ, услуг);

- упрощение процедуры заключения договора лизинга;

- высвобождение текущего оборотного капитала и увеличение оборотного капитала для расширения производства;

- оптимизация планирования денежных потоков;

- расширение экономической свободы (за счет возможности выбора между продлением договора лизинга, выкупом предмета лизинга и привлечением нового современного оборудования). [9, C. 17]

Интересы поставщика:

- расширение круга потребителей продукции и соответствующее увеличение доходов;

- оперативное выявление конструктивных недостатков продукции;

- форсирование смены моделей продукции и повышение конкурентоспособности;

- разрешение риска неплатежей (за счет гарантий и оплаты продукции лизингодателем);

- установление долгосрочных отношений с лизингополучателями.

Интерес инвестора: получение процентного дохода при строго целевом использовании кредита и предмета лизинга. Интересы гаранта:

- получение агентского вознаграждения задачу гарантии или поручительства;

- минимизация рисков, связанных с выданной гарантией или поручительством.

Интерес посредника: получение комиссионного вознаграждения за исполнение агентских функций.

Интерес страховщика: получение страховой премии с минимальным риском наступления страхового случая.



1.5 Нормативно-правовое регулирование в сфере лизинговых операций

В настоящее время внутренний лизинг в РФ, регламентируется следующими нормативно-правовыми актами:

- часть вторая ГК РФ;

- Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Внешний (международный) лизинг в РФ регулируется Конвенцией УНИДРУА «О международном финансовом лизинге», к которой Россия присоединилась 8 февраля 1998 года. Основная цель Конвенции -- унификация правового регулирования отношений, возникающих в связи с осуществлением сделок финансового международного лизинга. Однако международный лизинг в России не будет развит до тех пор, пока не будут устранены противоречия внутренних и внешних нормативно-правовых актов, регулирующих лизинговые сделки.

Систему законодательства в области регулирования лизинговых операций представим в таблице (табл.3)

Таблица 3

Нормативно-правовое регулирование лизинговых операций

№	Нормативный документ	Дата утверждения, номер	Назначение законодательных актов
Законодательный уровень
1.	Гражданский кодекс РФ Часть 2[1]	от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)	Дается определение предмету лизинга. Содержит нормы, регулирующие лизинг как гражданско-правовое обязательство, зафиксированы
2.	Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)»[3]	от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 03.07.2016)	Целями Федерального закона являются развитие форм инвестиций в средства производства на основе финансовой аренды (лизинга) (далее - лизинг), защита прав собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования. В Федеральном законе определены правовые и организационно-экономические особенности лизинга.
Нормативный уровень
3.	Приказ Минфина РФ «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»[4]	от 17.02.1997 N 15 (ред. от 23.01.2001)	Утвердить указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга согласно.
Методический уровень
4.	Письмо Минфина России «О порядке налогообложения дохода белорусской организации от лизинговых операций»[5]	от 24.03.2014г. № 03-08-РЗ/12851	Регламентирует порядок налогообложения, который относится к осуществлению лизинговых операций белорусской организацией.
5.	«Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей»[6]	утв. Минэкономики РФ 16.04.1996	Предназначены для расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга

Далее, в следующей главе курсовой работы рассмотрим порядок проведения лизинговых операций в коммерческом банке (на примере ПАО «Сбербанк России»).



2. Порядок проведения лизинговых операций в коммерческом банке (на примере ПАО «Сбербанк России»)

2.1 Организационно-экономическая характеристика ПАО «Сбербанк России»

Публичное Акционерное Общество «Сбербанк России» (далее - Сбербанк) является одним из крупнейших банков страны и по ряду экономических показателей занимает ведущие позиции в кредитной системе. На сегодняшний день ему нет равных среди коммерческих банков по числу территориальных банков, филиалов и агентств.

Органами управления Сбербанка являются:

-Общее собрание акционеров;

-Наблюдательный совет;

-Правление Банка.[20]

Далее рассмотрим основные финансовые показатели банка за отчетный период.

В таблице (табл. 4) рассмотрим активы и пассивы банка.

Таблица 4

Структура и динамика активов и пассивов, млрд. руб.

Наименование показателя	01.01.2016	Доля, %	01.01.2015	Доля, %	Изменения
Денежные средства	733	3,23	1 241	5,71	-40,93
Средства в Банке России	587	2,59	370	1,7	58,65
Средства в кредитных организациях	356	1,57	356	1,64	0
Чистые вложения в ценные бумаги для продажи	2 316	10,2	1 745	8,02	32,72
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	436	1,92	366	1,68	19,13
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	406	1,79	826	3,8	-50,85
Чистая ссудная задолженность	16 870	74,29	15 889	73,06	6,17
Основные средства, материальные запасы	477	2,1	479	2,2	-0,42
Прочие	526	2,32	475	2,18	10,74
Активы	22 707	100	21 747	100	4,41
Средства Банка России	769	3,39	3 516	16,17	-78,13
Средства банков	618	2,72	795	3,66	-22,26
Средства клиентов	17 722	78,05	14 027	64,5	26,34
Выпущенные долговые обязательства	648	2,85	513	2,36	26,32
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	228	1	618	2,84	-63,11
Прочие обязательства	356	1,57	259	1,19	37,45
Резервы на прочие потери	38	0,17	37	0,17	2,7
Источники собственных средств	2 328	10,25	1 982	9,11	17,46
Пассивы	22 707	100	21 747	100	4,41

Активы за 2015 год выросли на 4,4% и составили 22,7 трлн руб. Их рост произошел в основном за счет увеличения кредитного портфеля клиентов. Чистая ссудная задолженность клиентов за год увеличилась на 6,2% и достигла величины около 16,9 трлн руб. За прошедший год объем выдач кредитов корпоративным клиентам составил около 6,8 трлн руб. Частным клиентам за год выдано более 1,2 трлн руб. Также на рост активов повлияло увеличение чистых вложений в ценные бумаги, произошедшее в основном за счет приобретения бумаг в портфель для продажи и эффекта валютной переоценки.[8, C. 302]

Снижение объема денежных средств произошло в основном в январе и связано со снижением спроса на наличные средства ввиду снижения волатильности курса рубля.

По структуре как в 2015, так и в 2016 году наибольшую долю в активе баланса ПАО «Сбербанк» занимает чистая ссудная задолженность.

В пассиве баланса наибольший удельный вес соответствует средствам клиентов банка.

Наибольшие изменения в процентном выражении за год произошли по таким статьям как денежные средства (уменьшились на 40,93%), а также средства Банка России, которые снизились на 78,13%.

Далее в таблице (табл.5) рассмотрим доходы и расходы банка.

Таблица 5

Агрегированный отчет о финансовых результатах, млрд. руб.

Наименование показателя	2015	2014
Чистый процентный доход	866.7	959.7
Чистый комиссионный доход	265.9	217.2
Чистый доход от операций с финансовыми активами, ценными бумагами и иностранной валютой	68.9	94.2
Прочие операционные доходы	19.6	47.6
Операционный доход до создания резервов	1 221.1	1 318.6
Изменение резервов	-294.4	-290.8
Операционные расходы	-619.8	-598.7
Прибыль до налогообложения	306.9	429.2
Возмещение/расход по налогам	-88.5	-118.0
Прибыль после налогообложения	218.4	311.2

Операционный доход до создания резервов составил 1 221 млрд руб. против 1 319 млрд руб. годом ранее.

Сбербанк заработал прибыль до налогообложения в размере 306,9 млрд руб. (в 2014 году 429,2 млрд руб.) Прибыль после налогообложения составила 218,4 млрд руб. (в 2014 году 311,2 млрд руб.)

Далее, в таблице 6 рассмотрим экономические нормативы ПАО «Сбербанк России» на 01.01.2016.

Таблица 6

Экономические нормативы ПАО «Сбербанк России»

Норматив	Значение на 01.01.2016	Допустимое значение, %
норматив достаточности собственных средств (капитала) банка - Н1	13,1	min 10%
норматив мгновенной ликвидности банка - Н2	55,9	min 15%
норматив текущей ликвидности банка - Н3	62,8	min 50%
норматив долгосрочной ликвидности банка - Н4	88,2	max 120%
максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков - Н6	23,4	max 25%
максимальный размер крупных кредитных рисков - Н7	157,5	max 800%
соотношение совокупной величины кредитов и займов, выданных акционерам (участникам) банка, и капитала - Н9.1	21,8	max 50%
отношение совокупной величины кредитов и займов, выданных инсайдерам, к капиталу - Н10.1	1,7	max 3%
норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц - Н12	0,0	max 25%

Анализируя показатели, представленные в таблице, можно сделать вывод о том, что все показатели экономических нормативов ПАО «Сбербанк России» соответствуют необходимым требованиям.

Схема корпоративного управления в ПАО «Сбербанк России» представлена на рисунке 1.



Рис.1. Схема корпоративного управления ПАО «Сбербанк России»[20]

Операции по лизингу Сбербанк России осуществляет через компанию Сбербанк Лизинг.

Акционерное общество Сбербанк Лизинг (АО «Сбербанк Лизинг») -- одна из крупнейших российских лизинговых компаний. Единственным акционером компании является Сбербанк России ПАО.

Компания входит в тройку лидеров рэнкинга РА «Эксперт». Рейтинг кредитоспособности от РА «Эксперт» на уровне «А++» - «Исключительно высокий (наивысший) уровень финансовой устойчивости».

Региональная сеть АО «Сбербанк Лизинг» насчитывает более 40 филиалов в крупнейших городах России и дочерние компании в Казахстане и Беларуси.

Сбербанк Лизинг финансирует проекты в реальном секторе экономики в целях содействия обновлению, модернизации и расширению основных фондов российских предприятий. Клиентами Компании являются предприятия крупного, среднего и малого бизнеса.

Далее рассмотрим функциональную структуру управления АО «Сбербанк Лизинг» на рисунке 2.



Рис 2. Функциональная структура лизинговой компании АО «Сбербанк-Лизинг»

Далее рассмотрим этапы проведения лизинговых операций в ПАО «Сбербанк России»

2.2 Этапы проведения лизинговых операций в ПАО «Сбербанк России». Подготовка и заключение лизингового договора, характеристика его разделов

Как и в любой сложной финансовой сделке, а лизинговые операции как раз и являются такими, можно выделить три больших этапа

1. Подготовка и обоснование.

2. Юридическое оформление.

3. Исполнение.

На первом этапе оформляются следующие документы:

- заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя на покупку оборудования;

- заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового процесса;

- заявка-наряд, направляемая лизингодателем поставщику оборудования;

- заявка, направляемая лизинговой компанией банку, о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки.

На втором этапе оформляются следующие документы:

- кредитный договор, заключаемый лизинговой компанией с банком, о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки;

- договор купли-продажи объекта лизинга;

- акт приемки-сдачи объекта лизинга в эксплуатацию;

- лизинговый договор;

- договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг имущества, если обслуживание будет осуществлять лизингодатель;

- договор на страхование объекта лизинга.[7, C. 266]

На третьем этапе осуществляется эксплуатация поставленного имущества. Лизингополучатель обеспечивает сохранность лизингового имущества, выполняет работы, направленные на поддержание его в рабочем состоянии, производит выплаты лизингодателю лизинговых платежей. Лизинговые операции отражаются в бухгалтерской отчетности, а после окончания срока лизинга оформляются отношения по дальнейшему использованию оборудования.

Рассмотрим функции подразделений АО «Сбербанк Лизинг», которые связаны с осуществлением лизинговой операции и соответствующие документы в таблице (табл. 7)



Таблица 7

Функции различных подразделений, связанных с осуществлением операции лизинга в АО «Сбербанк Лизинг» и соответствующие документы

Подразделения банка	Функции связанные с лизинговыми операциями	Документы
Канцелярия лизингового отдела	Прием документов от клиента, оформление заявки на лизинг	Заявка на лизинг
Финансовый отдел	Проверка клиента, вынесение решения	Заключение финансового отдела
Отдел экспертов	Анализ потенциального объекта лизинга	Заключение отдела экспертов
Отдел лизинговых договоров	Согласование и подготовка договора лизинга	Договор лизинга
Бухгалтерия	Осуществление учета лизинговых операций	Документация, связанная с бухгалтерским учетом
Отдел сервисного обслуживания	Осуществление контроля за эксплуатацией объектов лизинга	Постановления отдела.

Далее, в следующей таблице (табл. 8) рассмотрим оперограмму взаимодействия подразделений и работников АО «Сбербанк Лизинг» по вопросам осуществления лизинговых сделок.

Таблица 8

Оперограмма взаимодействия подразделений и работников АО «Сбербанк Лизинг» по вопросам осуществления лизинговых сделок

Операция	Клиент	Канцелярия лизингового отдела	Финансовый отдел	Отдел экспертов	Отдел лизинговых договоров	Бухгалтерия
Обращение с целью заключения лизинговой сделки
Проверка финансового состояния клиента и предоставленных и документов
Проведение анализа потенциального объекта лизинга
Составление договора лизинга
Заключение договора лизинга с клиентом и другими участниками сделки
Выделение денежных средств
Проведение операции на счетах бухгалтерского учета

Документооборот выглядит следующим образом:

- получение заявки от клиента;

- подготовка заключения о платежеспособности клиента и эффективности лизингового процесса;

- направление поставщику заказа-наряда;

- получение ссуды для проведения лизинговой сделки;

- заключение договора о купле-продаже объекта лизинга;

- подписание акта о приемке оборудования в эксплуатацию;

- заключение лизингового соглашения;

- заключение договора о техническом обслуживании передаваемого в лизинг имущества;

- заключение договора о страховании объекта лизинга;

- выплата лизинговых платежей;

- выкуп объекта лизинга по остаточной стоимости.

Далее рассмотрим содержание разделов договора лизинга.

Субъектами договора лизинга признаются арендодатель и арендатор лизингового имущества; тем самым подчеркивается, что договор лизинга является одним из видов договоров аренды.

Объектами договора финансовой аренды (лизинга) могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, за исключением земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК).

Содержание договора лизинга представляет собой совокупность прав и обязанностей сторон, вытекающих из этого договора.[17, C. 160]

Далее, рассмотрим исполнение лизингового договора со стороны ПАО «Сбербанк России».

2.3 Исполнение лизингового договора со стороны ПАО «Сбербанк России»

В данном разделе рассмотрим исполнение лизингового договора со стороны ПАО «Сбербанк России» на конкретном примере.

Предприятие собирается осуществить покупку автомобиля торгового оборудования и рассматривает варианты использования схемы финансового лизинга или кредита с авансом - 30% стоимости оборудования.

Основные характеристики данной сделки рассмотрим в таблице (табл. 9)

Таблица 9

Параметры финансовой аренды - лизинга

Показатель	Значение
Стоимость оборудования без НДС	685385 руб.
Ставка налога на прибыль	20%
Ставка налога на имущество	2,2%
Срок лизинга/кредитования	2 года
Процентная ставка за привлекаемые кредитные ресурсы	13%
Лизинговая маржа	2%

Нормативный срок амортизации - 3 года (при начислении амортизации используется линейный метод); погашение задолженности по кредиту и по лизингу осуществляется равномерно с периодичностью один раз в месяц; при кредите и при лизинге имеется возможность возмещать уплаченный НДС.

В соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной правительством РФ вышеуказанный оборудование принадлежит к 3-й амортизационной группе со сроком полезного использования 36 месяцев. При применении линейного метода норма амортизации определяется по формуле:

, (1.1)

где К - норма амортизации в % к первоначальной стоимости автомобиля;

n - срок полезного использования, выраженный в месяцах.

Таким образом:

В случае приобретения оборудования в лизинг, налогоплательщик вправе применить специальный коэффициент, но не выше 3. Поскольку стоимость оборцдования превышает 300000 рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5. Тогда норма амортизации составит:

На практике в компании АО «Сбербанк-Лизинг» для расчета величины и отдельных составляющих лизинговых платежей разработана компьютерная программа, которая учитывает все затраты лизингодателя с учетом внешних факторов рынка и действующего законодательства. С помощью этого программного комплекса производится оценка эффективности лизингового проекта для лизингодателя и лизингополучателя.

Далее, рассмотрим условия лизинговых платежей в ПАО «Сбербанк России».

2.4 Условия лизинговых платежей в ПАО «Сбербанк России»

В данном разделе рассмотрим условия лизинговых платежей по различным лизинговым программам, которые предлагает своим клиентам АО «Сбербанк Лизинг».

1. Программы для малого бизнеса.

Программа лизинга по легковым авто:

Условия программы:

- финансируется покупка, не превышающая сумму в 24000000 рублей;

- размер авансового платежа не должен быть ниже порога 10% от стоимости желаемого к приобретению авто;

График платежей по выбору может быть: аннуитетным, убывающим или дифференцированным;

- срок действия по договору лизинга может быть выбран финансируемой стороной из следующих диапазонов: 12 месяцев, 24 месяца, 36 месяцев или же 37 месяцев;

- оформление такой сделки лизингодатель обещает произвести в срок от 8 часов и не позднее, чем в 2 рабочих дня;

- финансирование производится только в рублях;

- приобретаемый авто по выбору лизингополучателя может быть оформлен себе на баланс или же может остаться на балансе лизингодателя. Такого выбора лишены лишь ИП, объект покупки остается на балансе лизингодателя в этом варианте.

Программа лизинга по коммерческим авто:

Условия программы:

- финансируется покупка, не превышающая сумму в 24000000 рублей;

- размер авансового платежа не должен быть ниже порога 15% от стоимости желаемого к приобретению авто;

- график платежей по выбору может быть: аннуитетным, убывающим или дифференцированным;

- срок действия по договору лизинга может быть выбран финансируемой стороной из следующих диапазонов: 12 месяцев, 21 месяц, 24 месяца, 29 месяцев, 36 месяцев или же 37 месяцев;

- оформление такой сделки лизингодатель обещает произвести в срок от 8 часов и не позднее, чем в 2 рабочих дня;

- финансирование производится только в рублях;

- приобретаемый авто по выбору лизингополучателя может быть оформлен себе на баланс или же может остаться на балансе лизингодателя. Такого выбора лишены лишь ИП, объект покупки остается на балансе лизингодателя в этом варианте.

Программа лизинга для спецтехники.

Условия программы:

- финансируется покупка, не превышающая сумму в 24000000 рублей;

- размер авансового платежа не должен быть ниже порога 25% от стоимости желаемой к приобретению спецтехники;

- график платежей по выбору может быть: аннуитетным, убывающим или дифференцированным;

- срок действия по договору лизинга может быть выбран финансируемой стороной из следующих диапазонов: 21 месяц, 24 месяца, 29 месяцев, 36 месяцев;

- оформление такой сделки лизингодатель обещает произвести в срок от 8 часов и не позднее, чем в 2 рабочих дня;

- финансирование производится только в рублях;

- приобретаемая техника по выбору лизингополучателя может быть оформлена себе на баланс или же может остаться на балансе лизингодателя. Такого выбора лишены лишь ИП, объект покупки остается на балансе лизингодателя в этом варианте.

Программа лизинга по грузовым авто.

Условия программы:

- финансируется покупка, не превышающая сумму в 24000000 рублей;

- размер авансового платежа не должен быть ниже порога 20% от стоимости желаемого к приобретению авто отечественного производства (стран СНГ) и не ниже 15% для импортных автомобилей;

- график платежей по выбору может быть: аннуитетным, убывающим или дифференцированным;

- срок действия по договору лизинга может быть выбран финансируемой стороной из следующих диапазонов: 12 месяцев, 21 месяц, 24 месяца, 29 месяцев, 36 месяцев и 48 месяцев;

- оформление такой сделки лизингодатель обещает произвести в срок от 8 часов и не позднее, чем в 2 рабочих дня;

- финансирование производится только в рублях;

- приобретаемый авто по выбору лизингополучателя может быть оформлен себе на баланс или же может остаться на балансе лизингодателя. Такого выбора лишены лишь ИП, объект покупки остается на балансе лизингодателя в этом варианте.

Программа лизинга по автобусам.

Условия программы:

·- финансируется покупка, не превышающая сумму в 12000000 рублей;

·- размер авансового платежа не должен быть ниже порога 25% от стоимости желаемого к приобретению автобусов отечественного производства (стран СНГ) и не ниже 20% для импортных автобусов;

·- график платежей по выбору может быть: аннуитетным, убывающим или дифференцированным;

·- срок действия по договору лизинга может быть выбран финансируемой стороной из следующих диапазонов: 12 месяцев, 21 месяц, 24 месяца, 29 месяцев, 36 месяцев и 48 месяцев;

·- оформление такой сделки лизингодатель обещает произвести в срок от 8 часов и не позднее, чем в 2 рабочих дня;

·- финансирование производится только в рублях;

·- приобретаемый автобус по выбору лизингополучателя может быть оформлен себе на баланс или же может остаться на балансе лизингодателя. Такого выбора лишены лишь ИП, объект покупки остается на балансе лизингодателя в этом варианте.

2. Программы для среднего и крупного бизнеса.

Финансирование лизинга для этой категории бизнеса в Сбербанке представлено по двум направлениям - это «Стандарт» и «Проект».

По направлению Стандарт рассматривается большинство соискателей, которые желают приобрести объекты до 300000000 рублей. При этом им здесь гарантируют наиболее выгодную ставку процента по договору финансирования, устанавливаемую в индивидуальном порядке, предоставление документов по «упрощенному» пакету и рассмотрение заявки в течение 12 дней.

Программа лизинга по транспорту и спецтехнике.

Условия программы:

- возможно отсутствие обязательного взноса со стороны лизингополучателя в виде оплаты какой-либо части приобретаемого объекта лизинга, т.е. первый взнос стартует с отметки в 0%;

·- финансирование производится только в рублях;

·- срок по договору лизинга может быть установлен до 7 лет;

·- все остальные условия устанавливаются в индивидуальном порядке по каждому соискателю.

Программа лизинга по воздушным судам.

Условия программы:

·- никаких условий по необходимости внести первый взнос лизингодатель не анонсирует. Значит, этот пункт подлежит урегулированию и установлению в процессе переговоров. Возможно, обойдется приобретение и без взноса;

·- финансирование производится в различных валютах;

·- срок по договору лизинга может быть установлен до 10 лет, если приобретаемый объект уже находится в эксплуатации и до 12 лет на новый авиа транспорт;

·- все остальные условия устанавливаются в индивидуальном порядке по каждому соискателю.

Программа лизинга по подвижному составу.

Условия программы:

·- лизингополучатель должен внести будет по договору лизинга от 5% от стоимости приобретаемого подвижного состава. Конкретный размер взноса определяется в процессе обсуждения сделки;

·- финансирование производится в различных валютах;

·- срок по договору лизинга может быть от 7 и до 10 лет;

·- все остальные условия устанавливаются в индивидуальном порядке по каждому соискателю.

Программа лизинга по морским и речным судам.

Условия программы:

·- лизингополучатель должен внести будет по договору лизинга от 10% и до 20% от стоимости приобретаемого морского транспорта. Конкретный размер взноса определяется в процессе обсуждения сделки;

·- финансирование производится в различных валютах;

·- срок по договору лизинга может быть до 10 лет;

·- все остальные условия устанавливаются в индивидуальном порядке по каждому соискателю.

Программа лизинга оборудования.

Условия программы:

·- финансируется покупка, не ниже суммы от 30000000 рублей, если сумма сделки меньше, то рассмотрение ее происходит на усмотрение лизингодателя;

·- размер авансового платежа не должен быть ниже порога 30% от стоимости желаемого к приобретению оборудования;

·- финансирование производится только в рублях;

·- все остальные условия устанавливаются в индивидуальном порядке по каждому соискателю.

Программа лизинга недвижимости.

Условия программы:

- размер авансового платежа не должен быть ниже порога 10% от стоимости желаемой к приобретению недвижимости;

- срок по договору лизинга может быть до 10 лет;

- все остальные условия устанавливаются в индивидуальном порядке по каждому соискателю.

3. Программы для крупнейшего бизнеса.

Финансирование лизинга для этой категории бизнеса в Сбербанке представлено по одному направлению - это «Проект».

По направлению Проект рассматриваются заявки соискателей, которые ведут свою деятельность в рамках инвестпроектов и претендуют на покупку до 1500000000 рублей. Лизинг в Сбербанке для крупнейших бизнесменов возможен по следующим объектам:

- транспорт;

- воздушные суда;

- подвижной состав;

- морские и речные суда;

- оборудование и спецтехника;

- недвижимость;

- ОПК;

- связь и телекоммуникации.

3. Обзор российской практики лизинговых операций в коммерческих банках; проблемы и перспективы развития лизинговых операций

3.1 Обзор российской банковской практики и проблемы лизинговых операций

Согласно оценкам, которые дают эксперты, число новых договоров лизинга, которые были заключены за период с января по июнь 2016 года составляет более чем 63 тыс. Данный показатель на 26% является больше, чем аналогичный показатель в том же самом периоде в 2015 году. Также отмечается наличие существенных темпов прироста количества сделок (на 203%) у компании «Сбербанк Лизинг». Объем бизнеса, связанного с лизингом автомобилей у данной компании на текущий момент больше в пять раз, нежели он был в 1 полугодии 2015 года.

В структуре источников фондирования сделок компаний с госучастием кредиты выросли с 61% до 65%, а у лизингодателей, контролируемых отечественными банками, - с 72% до 87%. При этом госкомпании продолжают привлекать средства за счет векселей: активно этот инструмент использует лидер рынка «ВТБ Лизинг». Компании прочих российских собственников нарастили долю собственных средств с 28% до 33% и стали активнее использовать авансы. Стоит отметить, что долю собственных средств в структуре финансирования сделок также нарастили (с 9% до 19%) лизингодатели, подконтрольные иностранным банкам. В то время как компании с иностранными собственниками, не являющимися банками и производителями оборудования, больше стали использовать облигации (например, «CARCADE Лизинг») и меньше кредиты и собственные средства.

После сокращения в 2013-2015 годах доли кредитов в структуре источников финансирования деятельности лизинговых компаний в 1 полугодии 2016 года впервые отмечается обратная динамика. Так, доля банковских кредитов в профинансированных средствах лизинговых компаний выросла с 54% до 59%, что стало следствием постепенного понижения ключевой ставки с первой половины прошлого года. Доля облигаций в структуре финансирования сделок снизилась с 10% за январь-июнь 2015 года до 2% за аналогичный период текущего года в связи с менее активным использованием этого инструмента крупнейшими компаниями.

Те препятствия, которые имеют место быть в настоящее время на рынке лизинга могут быть разделены на следующие три основные группы:

1. Первая группа связана с препятствиями, которые имеют технических характер. Данные препятствия связаны с несовершенством ряда норм, которые содержаться в нормативно-правовых актах. Также это связанно с определенными особенностями, которыми характеризуется правоприменительная практика как с лизинговой сфере, так и в близких к ней областях.

2. Во второю группу можно отнести те препятствия, которые обладают системным характером для российской экономики. Эта группа препятствий имеет отношение ко всей сфере предпринимательской деятельности в Российской Федерации.

3. В третью группу можно включить те препятствия, которые связаны с тем российский рынок лизинга сам по себе еще не является настолько развитым, как в других странах.[11, C. 34].

Далее, в таблице 10 рассмотрим сравнительный анализ лизинга в разных банках. Для сравнения будут взяты 4 крупнейших лизингодателя, рейтинг которых приведен в Приложении 2.