Для анализа структуры корпоративных клиентов по различным операциям составим таблицу 3.

Таблица 3 - Структура корпоративных клиентов

Анализ данных таблицы 3 свидетельствует о том, что основу структуры составляет расчетно-кассовое обслуживание. Увеличение удельного веса с 90,48 % в 2010 году до 91,67 % в 2013 году связано с тем, что предприятия и организации перешли на расчетно-кассовое обслуживание в ЗАО «Русский Стандарт» из других коммерческих банков.

Второе место занимает количество клиентов, оформивших кредиты в ЗАО «Русский Стандарт», но не пользующиеся услугами расчетно-кассового обслуживания. Не смотря на увеличение на 2-3 предприятия каждый год, в структуре удельного веса отмечается уменьшение с 3,4% в 2012 году до 3,33% в 2013. Это связано с тем, что на рынке кредитов действует большое количество кредитных организаций, предоставляющих услуги кредитования на более выгодных условиях, чем в ЗАО «Русский Стандарт». Количество таких организаций с каждым годом растет. Несмотря на более высокие процентные ставки, они привлекает новых клиентов упрощенной системой выдачи кредитов без обеспечения.

Количество клиентов, пользующихся услугами вексельного обращения, с каждым годом увеличивается, так как вексель имеет достаточно высокую ликвидность и обращаемость на рынке. Но в структуре удельного веса видно снижение с 4,76% в 2011 году до 3,83% в 2013.

В таблице 4 приведены данные доходов и расходов от расчетно-кассового обслуживания в ЗАО «Русский Стандарт».

Увеличение доходов связано с расширением спектра предоставляемых услуг и увеличением клиентской базы.

Таблица 4 - Доходы и расходы от расчетно-кассового обслуживания юридических лиц.

Прием от юридических лиц в кассу ЗАО «Русский Стандарт» осуществляется:

1. денежной наличности Банка России - по объявлению на взнос наличными ф. № 0402001, представляющему собой комплект документов: объявление, ордер и квитанция;

2. денежной наличности иностранных государств - по приходному кассовому ордеру.

Прием от клиентов наличных денег. Наличные деньги принимаются для зачисления на счет на основании объявления на взнос наличными, состоящего из собственно объявления, ордера и квитанции.

Операционист ЗАО «Русский Стандарт»:

1) записывает операцию приема денег в лицевой счет и операционный дневник, указав на обороте объявления размер средств на счете после совершения операции;

2) ставит дату и свою подпись;

3) отделяет от объявления ордер и присоединяет его к лицевому счету (для выдачи владельцу вместе с выпиской из счета);

4) передает объявление и квитанцию кассиру. Кассир проверяет правильность заполнения документов, подписывает их и выдает вносителю квитанцию. Собственно объявление в составе отчета передается в бухгалтерию для контроля. Суммы кассовых документов должны быть отражены в операционном дневнике в тот же рабочий день. Никакие исправления и помарки в кассовых документах не допускаются.

Клиенты -- юридические лица могут получать наличные только со своего расчетного (текущего) и/или бюджетного счета, только в пределах имеющихся средств на указанных счетах и только в размере, необходимом на разрешенные цели. Наличные деньги, полученные в ЗАО «Русский Стандарт», должны расходоваться строго по целевому назначению.

Выдача денег по чеку. Деньги по чеку выдаются лицу, указанному в чеке. Как правило, выдача денег работнику клиента, чья подпись на чеке является второй, а также другому счетному работнику, не допускается.

При выдаче наличных денег операционист ЗАО «Русский Стандарт»:

1) проверяет правильность заполнения чека, совпадение сумм прописью и цифрами;

2) сличает подписи, оттиск печати на чеке и его номер с образцами подписей, печатью и номерами чеков в карточке;

3) списывает сумму чека со счета клиента, проставляет на обороте чека остаток средств на счете после совершения операции, дату и свою подпись;

4) удостоверяется в личности получателя денег, предложив ему расписаться на обороте чека и сличив эту подпись с подписью, имеющейся в предъявленном паспорте (документе, его заменяющем);

5) записывает на обороте чека данные паспорта (заменяющего его документа) и ставит свою подпись;

6) записывает операцию в операционный дневник и передает документы в кассу.

Кассир ЗАО «Русский Стандарт» в свою очередь:

1) проверяет наличие на обороте чека данных о предъявленном документе, удостоверяющем личность получателя;

2) сверяет расписку в получении денег на обороте чека с образцом подписи в паспорте (документе, его заменяющем);

3) проверяет наличие на чеке подписи операциониста;

4) подписывает чек;

5) выдает получателю деньги и возвращает ему документ, удостоверяющий личность.

Средства клиентов -- индивидуальных предпринимателей, открывших счета в банке, могут учитываться для их удобства на бланках лицевых счетов (с выдачей сберегательной книжки). Лицевые счета таких клиентов хранятся в отдельной картотеке. При этом в лицевой счет заносятся все сведения о каждой операции: номер документа, номер счета плательщика (получателя), БИК, дата операции, сведения об общей сумме оборотов. В сберегательную книжку записываются все приходные и расходные операции и все совершаемые в безналичном порядке операции по счету.

При совершении операций владельцам счетов выдаются копии документов, служащих основанием приходных и расходных операций, а сберегательная книжка служит выпиской из лицевого счета. Исписанные лицевые счета хранятся в бухгалтерии банка в возрастающем порядке номеров в течение трех лет.

Учет средств клиентов ЗАО «Русский Стандарт» ведется на бланках лицевого счета в двух экземплярах под копирку. При этом первые экземпляры лицевых счетов после оформления всех операций, заключения операционного дня и переноса остатка средств на счете на новый бланк подшиваются в отдельные дела по клиентам и в хронологическом порядке, а второй экземпляр служит выпиской и предназначается для выдачи клиенту; он заверяется подписью операциониста и скрепляется оттиском печати банка.

Выписки из счета выдаются клиенту в зависимости от условий договора (ежедневно, один раз в неделю, по мере совершения операций и т.д.). К выпискам должны прилагаться копии документов, на основании которых в лицевой счет были внесены записи. Если с клиентом заключен договор об электронном документообороте, то сведения об операциях и другие данные относительно счета ему предоставляются в электронном виде, заверенные ЭЦП банка. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат выдается с письменного разрешения руководителя банка или главного бухгалтера. Дубликат выдается под расписку клиента на его соответствующем заявлении в банк.

По окончании года клиентам направляются извещения об остатках средств на их счетах по состоянию на 1 января нового года с просьбой подтвердить указанные остатки. Поступившие от клиентов подтверждения направляются в бухгалтерию банка.

8. Порядок и сроки предоставления отчетности

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков:

- по экономическому содержанию и способу формирования: статистическая, налоговая, бухгалтерская, финансовая отчетность;

- по периодичности доставления: оперативная (предоставляемая по требованию) и периодическая (ежедневная, декадная, месячная, квартальная, годовая);

- по степени группировки показателей: первичная и сводная;

- в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка и дочерних предприятий: консолидированная, неконсолидированная,

- по адресату, предоставляемая: Банку России и его подразделениям, органам статистики, налоговым органам, руководству банка, сторонним организациям;

- по способу передачи: передаваемая обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;

- по степени секретности: разрешенная к публикации в открытой печати и не разрешенная.

Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.

Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены утвержденные стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Статистическая отчетность предоставляется органам государственной статистики. Отчетность, предоставляемая в Банк России, также содержит формы отчетности статистического характера. Среди всех 73-х форм отчетности, перечисленных в Указании ЦБ РФ от 12 ноября 2009 г. №2332-у "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", можно указать в качестве примера на некоторые действующие в настоящее время формы банковской статистической отчетности:

- форма № 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте";

- форма № 0409250 "Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)";

- форма № 0409251 "Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)";

- форма № 0409255 "Сведения кредитных организаций о начале (завершении) эмиссии и (или) эквайринга платежных карт";

- форма № 0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах";

- форма № 0409345 "Данные о ежедневных остатках, подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады".

Налоговая отчетность представляется банком в налоговые органы и предназначена для расчета налогов, неналоговых платежей и сборов в отчетном периоде. Она составляется на основании данных налогового учета банка. Данные бухгалтерского учета используются для уточнения, дополнения и проверки данных налогового учета. На текущий момент наибольшую трудоемкость в формировании налоговой отчетности представляют следующие налоговые декларации:

- декларация по налогу на прибыль,

- декларация по НДС (налогу на добавленную стоимость),

- декларация по налогу на имущество.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Перечень форм бухгалтерской отчетности, предоставляемой в Банк России, нашел отражение в упомянутых Указаниях № 2332, а также в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

- форма № 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации";

- форма № 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации";

- форма № 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)";

- форма № 0409135 "Информация об обязательных нормативах";

- форма № 0409155 "Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах".

Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:

- форма № 0409802 "Консолидированный балансовый отчет";

- форма № 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках";

- форма № 0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы".

Основным законодательным документом о порядке составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков являются публикуемые указания Банка России. На данный момент действует Указание ЦБ РФ от 08 октября 2008 г. № 2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета".

По окончанию года также составляются публикуемые формы отчетов:

- форма № 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)";

- форма № 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)";

- форма № 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)";

- форма № 0409813 "Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)";

- форма № 0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)".

Формы публикуемой отчетности характеризуются агрегацией показателей и предназначены для публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации.

Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности, основанной на российских правилах бухгалтерской отчетности, ввести в обязанность коммерческих банков представлять дополнительную отчетность, основанную на нормах международной системы финансовой отчетности (МСФО). Эта отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется Указанием ЦБ РФ от 25.12.2003 N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями". Кредитные организации составляют финансовую отчетность в соответствии с методическими рекомендациями, упомянутыми в этом указании, на базе российской бухгалтерской отчетности путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений. Такое формирование отчетности называется формированием методом трансформации.

Финансовая отчетность представляется в Банк России не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, и состоит из консолидированной и неконсолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО и включает:

- отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;

- отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

- отчет о совокупных доходах за отчетный период;

- отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;

- отчет о движении денежных средств за отчетный период;

- примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО и прочие пояснительные примечания.

Одна из основных целей указанной отчетности -- расширение числа пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка.

Деятельность территориальных учреждений Центрального банка РФ по существу состоит из выполнения возложенных на них законодательством РФ функций, которые можно разделить на две больших группы. Первая из них направлена на осуществление ими своей основной работы, для которой они и были организованы. Функции второй группы направлены на обеспечение качественного выполнения ими функций первой, основной группы (осуществления учета и отчетности о своей деятельности, делопроизводства, организации деятельности их служащих и т.п.).

Так называемые основные функции территориальных учреждений Центрального банка РФ действуют в области денежно-кредитного регулирования, организации денежного обращения, расчетов, регулирования, надзора, контроля за деятельностью кредитных организаций. В рамках выполнения функций денежно кредитного регулирования территориальные учреждения могут использовать как методы рыночного характера (рефинансирование кредитных организаций, депозитные операции с банками), так и административного характера (регулирование размеров обязательных резервов).

Функции территориальных учреждений Центрального банка РФ в области валютного регулирования и валютного контроля наиболее обширны, поскольку они вправе самостоятельно принимать решения о выдаче (либо отказе в выдаче) разрешений на осуществление определенного Банком России перечня валютных операций, решения о регистрации пунктов обмена валюты уполномоченных банков и их филиалов, проводить проверки их операций и рассмотрение ходатайств кредитных организаций о выдаче им лицензий на осуществление банковских операций в иностранной валюте.

Важное место в деятельности территориальных учреждений Центрального банка РФ занимают функции, связанные со статистическим сбором и экономическим анализом данных по соответствующим регионам, в том числе в рамках мониторинга предприятий, с обеспечением и защитой информации, а также их полномочия в правовой области. Тем не менее, полномочия территориальных учреждений Банка России по реализации названных функций нуждаются в расширении, что позволило бы главным управлениям и национальным банкам не только принимать решения, которые будут максимально учитывать местные экономические условия, но и значительно повысит оперативность их принятия, что во многих ситуациях имеет определяющее значение.

Руководство Центрального банка РФ в настоящее время начинает серьезные мероприятия, по преобразованию устройства территориальных учреждений, работники которых также проявляют инициативу, реализуют разнообразные проекты, связанные с укреплением и развитием региональных банковских систем, на практике доказывая самостоятельность своих идей и эффективность подобного рода экспериментов.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 29.12.2012 г., с изм. вступ. в силу 27.01.2013 г.)

2. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 19.10.2011, с изм. от 21.11.2011) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (ред. от 29.12.2012 г.)

3. Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 16.07.2012 г. № 385-П. (ред. от 26.09.2012 г.)

4. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение ЦБ РФ № 2-П от 03.09.2002 (ред. от 04.09.2012 г.)

5. О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации: Положение ЦБР N 373-П от 12 октября 2011 г. (вступило в силу с 01.01.2012)

6. Инструкция Банка России от 14.09.2006 N 28-И (ред. от 28.08.2012) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.10.2006 N 8388)

Приложение А

Бухгалтерский баланс Банка на 01.01.2014 г.

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках Банка за 2013 г.

Размещено на Allbest.ru