Финансовый анализ деятельности коммерческого банка

На протяжении всей деятельности АБ «Кредит Европа Банк» (ЗАО) динамично развивается на фоне благоприятной экономической конъюнктуры. Положительные тенденции в экономике нефтяного региона, рост реальных доходов населения способствуют увеличению спроса на банковские услуги, о чем свидетельствуют итоги деятельности банка.

Таблица 1 Анализ структуры пассива баланса АБ «Кредит Европа Банк» (ЗАО) за 2009-2010г.г.

В целом структура пассива банка в течение 2010 к 2009 году претерпела существенные изменения. Значительно сократились средства кредитных организаций средства кредитных организаций в банке на 116718 рублей. Положительным результатом формирования ресурсной базы АБ «Кредит Европа Банк» (ЗАО) является стабильное увеличение доли вкладов населения, что свидетельствует об укреплении доверия к банку. Объем вкладов в 2010 году населения по сравнению с 2009 годом возрос и составил 3589203 тыс. руб., что составляет 58,66% в структуре пассивов банка. Количество счетов вкладчиков возросло до 146 тыс. Остатки на счетах пластиковых карт превысили 500 млн. руб., число эмитированных пластиковых карт достигло 163 тыс. (Union Card) и 43 тыс. (Visa).

Таблица 2 Вклады населения по срокам привлечения

Наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств занимают депозиты до востребования (31%) и вклады от 1 года до 3 лет. Это связано с тем, что эти виды вкладов приносят наибольший доход и наиболее ликвидны для вкладчиков. Высокими темпами привлекаются вклады населения на срок от 91 до 180 дней. Темп роста по ним составил 306,0% с начала анализируемого периода.

Таблица 3 Анализ структуры собственных и привлеченных средств банка за 2009-2010 г.г.

Приведенные данные таблицы 4 показывают, что в общей сумме ресурсов коммерческого банка на долю собственных средств на начало 2010 года приходилось 20,36% и 19,42% на начало 2010 года. Соответственно доля привлеченных средств увеличилась с 79,64% до 80,58%. Опережающий рост собственных средств характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу.

Собственная ресурсная база банка представлена объемом фондов и прибылью. В течение анализируемого года существенных колебаний этих показателей не наблюдалось (таблица 4).

Таблица 4 Анализ структуры собственных средств АБ «Кредит Европа Банк» (ЗАО) за 2009-2010гг.

Проведенный анализ показывает, что доля уставного фонда в собственном капитале по филиалу «Кредит Европа Банк» составила 61,02 %. Фонды и прибыль, оставленные в распоряжении кредитной организации занимают 23,07 % от суммы уставного капитала. В 2010 году собственный капитал банка возрос по сравнению с 2009 годом с 1247620 тыс. руб. до 1474846 тыс. руб., то есть на 18,2 %. По размеру собственного капитала АБ «Кредит Европа Банк» (ЗАО) занимает 86-е место в списке 200 крупнейших банков России на 01.10.2010 г., опубликованном в журнале «КомерсантЪ-Деньги» и 4-е место среди надежных банков России. Прибыль банка выросла на 100,1 % из-за расширения деятельности банка в кредитовании. Общая сумма собственных средств банка за 2009 год увеличилась на 227226 тыс. рублей. Из данных таблицы 5 следует, что преобладающая доля в структуре собственных средств банка приходится на различные фонды (92,4%, 90,4%, 80,1%), доля прибыли составляет соответственно (15,6%, 14,2%, 20,03%). В целях обеспечения финансовой устойчивости банка очень важно наращивание наиболее стабильной части собственных средств - уставного и резервного фондов. Для анализируемого банка характерно, что в течение года доля уставного фонда уменьшилась от 72,1 % от общего объема собственных средств до 61,02%, но абсолютная сумма фонда осталась неизменной. Таким образом, анализ структуры собственных средств банка показывает, что в связи со сложившейся неблагоприятной ситуацией для банка, произошло уменьшение объема собственных средств, доминирующую часть собственных средств составляют различные фонды.

Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем. Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги. Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

-кассовая наличность и приравненные к ней средства;

-инвестиции в ценные бумаги;

-ссуды;

-здания и оборудование.

Однако каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы:

- основное место в активных операциях банка занимают кредитные;

- второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги;

- на третьем месте - кассовые активы;

- доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций банка.

Тем не менее, несмотря на общие тенденции в составе и структуре активов, каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов. Банки сегодня в большей степени, чем другие коммерческие организации подвержены взлетам и спадам в своей повседневной деятельности. Это обусловлено многими факторами, основным из которых является качество активов банка, показывающее стратегическую направленность и эффективность работы банка.

Таблица 5 Анализ структуры активов АБ «Кредит Европа Банк» (ЗАО) за 2009-2010 гг.

В целом по банку наблюдается рост активов. Как свидетельствуют данные табл. 6 структура актива баланса АБ «Кредит Европа Банк» сложилась следующим образом:

- ссудная и приравненная к ней задолженность увеличилась на 43,6% (2010 к 2009);

- денежные счета увеличилась на 14,7 %.

В ходе эффективной реализации кредитной политики банком на продолжении ряда лет удерживается растущая динамика основных характеристик кредитного портфеля.

Структура кредитного портфеля по срокам размещения по отношению к прошлому году остается без существенных изменений с преобладанием краткосрочных кредитов - кредиты, выданные на срок два года, составляют 68 %, на срок более года - 32 %. Структура кредитного портфеля АБ «Кредит Европа Банк» (ЗАО) по видам обеспечения представляет собой см. таблицу 6

Таблица 6 Структура кредитного портфеля по видам обеспечения

Развитию операций по привлечению депозитов юридических лиц в 2009 году уделено особое внимание. Объем депозитного портфеля банка 10-кратно возрос и был структурно трансформирован по срокам привлечения по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Если на начало 2009 года в структуре объема привлеченных депозитов юридических лиц отсутствовали долгосрочные, то к началу 2010 года соотношение между депозитами на срок более года и менее года составило 63% к 37% соответственно, что позволяет наращивать объемы долгосрочного кредитования.

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли. Цель анализа финансовых результатов - выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. При этом стратегия банка должна строится на следующих принципах:

- как можно дешевле приобрести капитал;

- продавать капитал и услуги по рентабельной ставке;

- снизить банковские риски путем потерь отбора надежных клиентов и получения гарантий, диверсификации операций и освоения рынков ссудного капитала.

Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов.

Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления - получение прибыли.

Рассмотрим составляющие валового дохода (таблица 7).

Таблица 7 Динамика структуры валового дохода АБ «Кредит Европа Банк» (ЗАО) за 2009-2010гг.

Размер процентных доходов к концу 2010 года увеличился на 191 278,00 тыс. руб. Беспроцентные доходы имеют тенденцию также в сторону увеличения на 68807 тыс. руб.

Общая сумма доходов за год увеличилась на 260 085 тыс. рублей за счет увеличения процентных доходов, т.к. банк ведет активную кредитную политику. Следующий шаг в анализе - выявить за счет, каких статей произошло увеличение доходов.

Таблица 8 Анализ структуры доходной базы банка за 2009-2010 г.г.

По данным табл. 8 в 2010 году доля процентов по полученным ссудам уменьшилась. Однако выросли доходы, полученные от операций с иностранной валютой на 74,4 процентных пункта.

В целях получения максимальной прибыли в современных условиях банки расширяют целый комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций. В общем, картина доходов банка не изменилась. Минимальную долю в общем, объеме доходов за 2010 год составляют доходы, полученные в форме дивидендов: 0,1%.

Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

Таблица 9 Анализ расходов АБ «Кредит Европа Банк» (ЗАО) за 2009-2010 г.г., тыс. руб.

Также как и при анализе доходов, другие расходы занимают больший удельный вес за 2009 чем 2010 года.

При анализе банковских расходов определяется роль и место каждой группы расходов в их общей сумме.

Данные таблицы 10 подтверждают, что расходы на 1 января 2010 года возросли на 11,25% от суммы расходов банка на 1 января 2010 года. Снижение произошло не по всем статьям расходов, но наиболее значимое снижение - за счет уменьшения процентов уплаченных по привлеченным средствам банка. Изменение в сторону уменьшения по ним составило 28087,00 тыс. руб.

Почти одинаковый удельный вес в структуре расходов занимают проценты, уплаченные привлеченным средствам других клиентов и содержание аппарата, 35,9% и 35% соответственно.

Из диаграммы видно, что в 2009 году расходы превысили доходы, а в 2010 году доходы значительно превысили расходы, что говорит о прибыльности банка

Анализ расходов в целом осуществляется, прежде всего, с выявления части процентных и непроцентных расходов (таблица 10).

Таблица 10 Динамика структуры расходов АБ «Кредит Европа Банк» (ЗАО) за 2009-2010 г.г., %

Из таблицы 10 следует, что процентные расходы занимают 38,8% от расходов банка, причем в течение года мы видим их уменьшение на 8%. Подводя итог, следует отметить, что сокращению суммарных расходов банка способствуют: - оптимизация структуры ресурсной базы; уменьшение непроцентных расходов.

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций. Анализ должен быть детализирован в динамике по изучению доходности статей по отдельным видам деятельности.

В экономическом анализе прибыли в первую очередь исследуют доходы в части процентов, полученных по ссудам (таблица 11).

Таблица 11 Оценка процентного дохода

Анализ таблицы приводит к следующим выводам: основным источником валового дохода банка в 2009 году являются проценты, полученные по краткосрочным ссудам как и в 2010 году 83,1% и 83,7% соответственно к общему итогу процентного дохода. В 2010 году произошел рост процентов полученных по краткосрочным ссудам на 121723 тыс. руб. Рост полученных процентов по краткосрочным ссудам по сравнению с долгосрочными в условиях инфляции можно расценивать положительно, так как только краткосрочные вложения в этом случае могут быть эффективными и опередить скорость обесценивания рубля. Удельный вес поступлений по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов составляет 1%, что говорит о хорошем состоянии качества кредитного портфеля банка и угроза его ликвидности не грозит. В целом доходы за 2010 год по сравнению с 2009 годом выросли на 141974 тыс. рублей за счет увеличения сумм полученных процентов по этим ссудам.

С помощью метода цепных подстановок можно изучить и количественно оценить влияние каждого из перечисленных факторов на балансовую прибыль.

Таблица 12 Факторный анализ балансовой прибыли банка за 2010 год

Используя результаты проведенных расчетов, определим влияние каждого из четырех факторов на величину балансовой прибыли банка:

влияние первого фактора - величины активов А1:

А1 = П(2) - П(1) = 217 546,78 - 175 578,88 = (1)

41 967,90 тыс. руб.;

влияние второго фактора - коэффициента рентабельности капитала А2:

А2 = П(3) - П(2) = 370 292,39 - 217 546,78 = (2)

152 745,61 тыс. руб.;

влияние третьего фактора - коэффициента достаточности капитала А3:

А3 = П(4) - П(3) = - 50 547,85 тыс. руб.; (3)

влияние четвертого фактора - коэффициента эффективности использования активов А4:

А4 = П(5) - П(4) = 353 454,04 - 319 744,54 = (4)

33 709,50тыс. руб.

Совместное влияние четырех факторов:

А = 41 967,90 + 152 745,61 - 50547,85 + 33 709,50 = (5)

177 875,16 тыс. руб.

Проанализируем полученные результаты: три фактора - величина активов, коэффициент эффективности использования активов и коэффициент рентабельности капитала оказали положительное влияние на величину балансовой прибыли; один фактор - коэффициент достаточности капитала повлиял негативно. За анализируемый период коэффициент эффективности использования активов возрос на 0,068, что явилось одним из факторов, благоприятно повлиявших на величину прибыли банка, она возросла в связи с этим на 33 709,50 тыс. руб.

Коэффициент рентабельности капитала сократился за 2010 год на 0,099, т.е. величина прибыли на 1 руб. собственных средств банка увеличилась на 9,9 руб., что повлияло на рост балансовой прибыли в сумме 152 745,61 тыс. руб.

Наибольшее по силе отрицательное влияние на балансовую прибыль оказало изменение коэффициента достаточности капитала, который определяется как отношение собственных средств банка к величине производительных активов. Значение коэффициента снизилось на 0,043, что было вызвано более слабым темпом роста собственного капитала по отношению с производительными активами. Это отразилось на величине балансовой прибыли негативно, она за счет этого фактора снизилась на 50 547,85 тыс. руб.И наконец, величина активов за период увеличилась на 1 464 967,0 тыс.руб., что явилось главным фактором, благоприятно повлиявшим на величину балансовой прибыли. Этот фактор вызвал рост балансовой прибыли на 41 967,90 тыс. руб.

Глава 2. Анализ платежеспособности коммерческого банка и оценка ликвидности баланса на примере ЗАО Кредит Европа Банк

К факторам, которые влияют на невыполнение нормативов, можно отнести увеличение обязательств банка, особенно в части полученных межбанковских кредитов.

Возьмем два основных показателя ликвидности и платежеспособности: коэффициент полной ликвидности (Кпл) и коэффициент покрытия (Кп) соответственно. Проведем некоторые расчеты и выделим, тем самым, недостатки или излишки показателей, входящих в состав данных коэффициентов.

Коэффициент полной ликвидности рассчитывается как отношение ликвидных активов банка к привлеченным средствам. В состав ликвидных активов банка входят: денежные средства, обязательные резервы в ЦБ РФ и средства в кредитных организациях. Привлеченные средства состоят из кредитов, полученных от ЦБ РФ и средств кредитных организаций и клиентов. Нормативное значение данного коэффициента для банка составляет 0,3.

Таблица 17 Отклонения показателей коэффициента полной ликвидности (тыс. руб.)

Расчеты показывают, что изменение отдельных показателей при неизменности остальных для достижения необходимого норматива показывает, что увеличение одних и уменьшение других показателей представляют собой колоссальные величины. В реальности это не возможно, т.к. не возможно найти источников для такой деятельности. Поэтому необходимо пропорциональное изменение всех составляющих коэффициента полной ликвидности.

При этом, для достижения определенного норматива, банку необходимо увеличение денежных средств, резервов в ЦБ РФ, средств в кредитных организациях, а также незначительной части депозитов, и уменьшение кредитов от ЦБ РФ.

Коэффициент покрытия представляет собой соотношения собственных средств банка к привлеченным средствам. В составе собственных средств банка выделяют уставный капитал, прибыль и прочие источники собственных средств. Нормативное значение в любом случае 1.

Таблица 18 Отклонение показателей коэффициента покрытия (тыс. руб.)

В данном случае вывод будет аналогичен выводу по коэффициенту полной ликвидности. Только здесь банк испытывает недостатки уставного капитала и прибыли, необходимо уменьшение расходов, рисков и кредита от ЦБ РФ.

Односторонность и ограниченное значение каждого из коэффициентов свидетельствует о целесообразности использования для оценки и регулирования ликвидности и платежеспособности совокупности таких коэффициентов. Полная характеристика ликвидности предполагает соответствие, взаимную увязку сумм и сроков возможного высвобождения кредитов и других вложений банка с требованиями, которые могут быть предъявлены владельцами средств, составляющих ресурсы банка.

Делая общий вывод, можно сказать, что сущность проблем управления ликвидными средствами банков может быть представлена двумя краткими утверждениями. Спрос на ликвидные средства банка редко бывает равен их предложению в какой-либо момент времени. Банк должен постоянно иметь дело с дефицитом ликвидных средств либо с их излишком.