Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

"Кубанский государственный университет"

(ФГБОУ ВПО "КубГУ")

кафедра экономического анализа, статистики и финансов

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

АНАЛИЗ И ОЦЕНКА КАЧЕСТВА КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ КОРПОРАТИВНЫХ КЛИЕНТОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Работу выполнила Шагинян Алла Артуровна

Научный руководитель

канд. экон. наук., доц. Яковенко С.Н.

Нормоконтролер

канд. экон. наук, преп. Тимченко А.И.

Краснодар 2015

Содержание

• Введение
• 1.1 Понятие и структура кредитного портфеля коммерческого банка
• 1.2 Управление качеством кредитного портфеля корпоративных клиентов банка, как элемент системы контроля кредитного риска
• 1.3 Методические основы анализа и оценки качества кредитного портфеля корпоративных клиентов банка
• 2. Анализ и оценка кредитного портфеля коммерческого банка (на примере ОАО "Крайинвестбанк")
• 2.1 Финансово-экономическая характеристика банка ОАО " Крайинвестбанк"
• 2.2 Комплексный экономический анализ финансового положения ОАО " Крайинвестбанка"
• 2.3 Анализ и оценка качества кредитного портфеля банка
• 3. Совершенствование анализа и управления кредитным портфелем ОАО "Крайинвестбанка"
• 3.1 Пути совершенствования процесса кредитования в банке ОАО "Крайинвестбанк"
• 3.2 Оптимизация формирования и управления кредитным портфелем корпоративных клиентов в банке ОАО "Крайинвестбанк"
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения

Введение

Деятельность банковских учреждений многообразна. В современном обществе банки занимаются различными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения, но и финансируют народное хозяйство, совершают куплю-продажу ценных бумаг, а в некоторых случаях осуществляют посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения консультируют, участвуют в обсуждении законодательных и народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.

Однако главной исторически сложившейся функцией банков является кредитование. Кредитная деятельность банка имеет постоянный характер, поскольку в силу своей природы для эффективного функционирования банку необходимо постоянно размещать имеющиеся в его распоряжении средства. Пока существуют коммерческие банки, вопросы, связанные с кредитованием, не потеряют своей актуальности.

Управление кредитным портфелем - ключевой вопрос кредитной деятельности коммерческого банка, поскольку требует от исполнителей высокого профессионализма и понимания экономической сущности кредитования.

Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена тем, что кредитная деятельность - один из важнейших, определяющих само понятие банка признаков. Не будет преувеличением утверждать, что уровень организации кредитного процесса - едва ли не лучший показатель всей вообще работы банка и качества его менеджмента.

Целью дипломной работы является теоретическое обоснование методических и организационных подходов к оценке качества кредитного портфеля корпоративных клиентов коммерческого банка, разработка направлений их практической реализации, а так же определение путей совершенствования процесса управления качеством кредитного портфеля.

Для реализации поставленной цели потребовалось решить следующие задачи, определившие структуру дипломной работы: исследовать теоретические аспекты кредитного портфеля, раскрыв его сущность, показать факторы, влияющие на его качество, проанализировать структурный состав и качество кредитного портфеля на примере ОАО "Крайинвестбанк", предложить пути улучшения качества кредитного портфеля коммерческого банка.

Предметом исследования являются теоретические и методологические положения, определяющие качество кредитного портфеля коммерческого банка, а так же механизм его оценки и управления.

Объектом исследования является кредитный портфель корпоративных клиентов ОАО "Крайинвестбанк".

Дипломная работа состоит из введения, 3-х глав, заключения, списка литературы и приложений.

Теоретическую базу дипломной работы составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации Центрального Банка РФ, научные монографии, диссертационные исследования, статьи в экономической периодике. Теоретической основой исследования стали труды российских ученых и зарубежных специалистов в области оценки финансового состояния и анализа кредитных портфелей коммерческих банков, оценки кредитных рисков: Лаврушина О.И., Масленченкова Ю.С., Тавасиева А.М. и других.

Информационной базой проведенного исследования послужили данные оборотной ведомости, отчета о прибылях и убытках, статистические материалы и публикации отечественных информационно ? аналитических периодических изданий, в том числе Центрального Банка Российской Федерации.

качество кредитный портфель банк

1. Концептуальные аспекты управления и оценки качества кредитного портфеля корпоративных клиентов коммерческого банка

1.1 Понятие и структура кредитного портфеля коммерческого банка

Оценка "качества" кредитного портфеля

В современном мире кредит ? это активный и весьма важный эффективный "участник" народнохозяйственных процессов. Без него не обходятся ни государства, предприятия, организации и население, ни производство и обращение общественного продукта. С помощью кредита происходит перелив ресурсов, капитала, создается новая стоимость. Но при определенных обстоятельствах он может играть и отрицательную роль ? скрывать перепроизводство товаров, истинное положение должников, способствовать обострению экономических и социальных противоречий.

В научной и учебной литературе, а также в нормативных документах природа кредита подчас трактуется неоднозначно. В этой связи необходимо для начала выяснить узловые моменты, связанные с данным понятием.

Понятия "заем" и "кредит". В ГК РФ эти близкие понятия различаются содержательно по ряду признаков. Из их сравнения вытекает, что кредит (частный случай отношений займа) обладает следующими неотъемлемыми свойствами:

в нем речь должна идти о передаче одной стороной (кредитором) другой стороне (заемщику) не любых вещей, а только денег, причем лишь во временное пользование (не в собственность заемщика). При этом указанные деньги могут не являться собственностью и самого кредитора;

он не может, если иное не предусмотрено в договоре, быть беспроцентным. При этом договорное оформление (в письменном виде) выдачи или получения кредита рассматривается как обязательный, хотя и не специфический для кредитной сделки параметр. Для договора займа письменная форма не всегда обязательна;

в нем в качестве кредитора выступает только кредитная организация (как правило, банк). В этом смысле кредит - это банковский кредит в денежной форме. При этом имеется в виду активный вариант кредитования, когда банк не получает, а сам дает кредит;

обязательство банка выдать кредит в соответствии с заключенным договором носит безусловный характер;

возвращается кредит также в денежной форме [1].

Кроме того, необходимость заботиться о будущем возврате выдаваемого банком кредита заставляет его обычно требовать от потенциального заемщика:

а) обоснования разумности и экономической эффективности операции (сделки), на которую запрашивается кредит, что в общем случае означает открытость и определенность относительно целевого назначения кредита;

б) предоставления кредитору возможности контролировать в известных пределах целевое использование кредита, эффективность такого использования и в целом эффективность бизнеса заемщика - юридического лица;

в) предоставления кредитору известного материального или иного обеспечения выдаваемого им кредита как доказательства надежности отношений сторон даже в случае неудачного проведения заемщиком операции (сделки), на которую брался кредит, или в целом неблагоприятного развития бизнеса и финансового состояния заемщика.

Наконец, выданный заемщику кредит банк первоначально обязательно зачисляет на специально для этого открываемый ссудный счет.

Кредитный портфель - совокупность требований банка по кредитам, которые классифицированы по критериям, связанным с различными факторами кредитного риска или способами защиты от него [31].

При трактовке понятия "кредитного портфеля" за основу взято авторитетное мнение российских финансовых аналитиков. Первоначально, в основу определения самого понятия "портфель" была заложена его особенность, связанная с наличием совокупного и объединяющего характера. С учетом чего, портфель в целом представляет собой некую совокупность банковских портфелей, базирующейся на деятельности банка на финансовом рынке. Кредитный портфель характеризует непосредственно кредитную деятельность банка, которая носит как активный, так и пассивный характер; в связи с чем понятие "кредитный портфель" рассматривается экспертами в широком и узком смысле.

В широком смысле, определение кредитного портфеля вытекает из его функций ? срочности, платности, возвратности, проявляющихся в активных и пассивных операциях коммерческого банка. На основании чего, кредитный портфель включает кредиты, предоставленные заемщикам, а также полученные банком кредиты и привлеченные депозиты. То есть представляет собой совокупность операций кредитного характера, отражаемых в активе баланса, и кредитных обязательств, учтенных в пассиве.

В узком смысле, кредитный портфель ? это совокупность активов банка в виде краткосрочных, долгосрочных и просроченных ссуд, выданных межбанковских кредитов и размещенных в других банках депозитах, а также других активов кредитного характера, сгруппированных по критериям кредитного риска, доходности и ликвидности. Определения "кредитного портфеля" банка в экономической литературе приведены в таблице 1.

Таблица 1? Определение кредитного портфеля банка в современной экономической литературе

Категория/ Подход	Определение
1	2
Кредитный портфель рассматривается как совокупность, но не подчеркивается классифицированный характер совокупности	Кредитный портфель банка - это совокупность остатков задолженности по активным кредитным операциям на определенную дату [12].
	Кредитный портфель - это результат деятельности банка, который включает в себя совокупность всех выданных банком кредитов за определенный период времени [9].
	Кредитный портфель - ссуды, предоставленные банком своим клиентам [25].
	Клиентский кредитный портфель - это остаток задолженности по кредитным операциям банка с физическими и юридическими лицами на определенную дату [50].
	Кредитный портфель - это ссудная задолженность, которая включает в себя ссуды, выданные и еще не погашенные, а также часть просроченных процентов по ссудам, накопленных за период менее 30 дней [8].
	Кредитный портфель - совокупность требований банка по предоставленным ссудам. В состав кредитного портфеля банка входят: межбанковские кредиты; кредиты организациям и предприятиям; кредиты частным лицам [26].
	Кредитный портфель - все кредитные вложения банка [30].
	Под портфелем кредитов понимают ссуды клиентам [27].
Кредитный портфель рассматривается как классифицированная совокупность ссуд	Кредитный портфель - это характеристика структуры и качества выданных кредитов, классифицированных по определенным критериям [18].
	Кредитный портфель - совокупность требований банка по кредитам, которые классифицированы по критериям, связанным с различными факторами кредитного риска или способами защиты от него [20].
	Кредитный портфель - это характеристика структуры и качества выданных ссуд, классифицированных по определенным критериям [12].
	Кредитный портфель - это структурированный определенным образом совокупный объем кредитных вложений банка, т.е. характеристика структуры и качества выданных ссуд, классифицированных по важнейшим критериям [22].
	Кредитный портфель банка составляют остатки средств по балансовым счетам по краткосрочным, долгосрочным и просроченным кредитам. Это объемные характеристики кредитного портфеля банка [10].
	Кредитный портфель - это совокупность требований банка по кредитам, на основе критериев, связанных с различными факторами кредитного риска. [14].

Совокупность активов, образующих кредитный портфель коммерческого банка, была заложена Банком России в Положение от 26.03.2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение № 254-П). В соответствии с ним в кредитный портфель включается не только задолженность клиентов по кредитам, но и различные требования банка кредитного характера: размещенные депозиты, межбанковские кредиты; требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг; учтенные векселя; факторинг; требования по приобретенным по сделкам правам, закладным, гарантиям, по оплаченным аккредитивам, по операциям финансовой аренды, по реализованным активам с отсрочкой платежа, по операциям с обратной продажей ценных бумаг [5].

С учетом изложенного, сущность кредитного портфеля рассматривается в двух аспектах. В первом - как отношения между банком и его контрагентами по поводу возвратного движения стоимости в форме требований кредитного характера. Во втором - как совокупность активов банка в виде ссуд, учтенных векселей, межбанковских кредитов, депозитов и прочих требований кредитного характера, классифицированных по категориям качества на основе определенных критериев.

В последние годы финансовыми экспертами понятие кредитного портфеля стало трактоваться не только с точки зрения его содержания (как совокупности кредитных требований), но и с точки зрения управления активами.

На профессионалов, работающих в области кредитования, возлагается ответственность за умелое решение проблем клиента, обеспечивая при этом баланс между его желаниями и кредитной политикой банка. Кредитор, в ходе выработки решения о кредитовании клиента, не имеет права на ошибки: для того чтобы обеспечить приемлемую рентабельность банка, необходимо принимать правильные решения приблизительно в 99,5% случаев. Формирование банками кредитных портфелей представляет собой не случайное объединение кредитных активов, а целенаправленную деятельность по структурированию кредитных требований с точки зрения обеспечения оптимального уровня доходности и ликвидности, а также приемлемого уровня риска по кредитам.

Понятие качества кредитного портфеля вытекает из самого толкования слова качество. Если обратиться к толковому словарю, то "качество" - это, во-первых, совокупность существенных признаков, свойств, особенностей, отличающих предмет или явление от других и придающих ему определенность (данное определение применимо к понятию "категория качества"); во-вторых, то или иное свойство или признак, определяющий достоинство чего-нибудь (что более соотносимо с понятием, например, "качество услуги"). Следовательно, качество явления должно показывать его отличие от других явлений и определять его достоинство.

Качественное отличие кредитного портфеля от других портфелей банка заключается в существенных свойствах кредита и самого банка:

а) основным свойством кредита является возвратное движение стоимости между участниками отношений;

б) основными целями деятельности банка является обеспечение прибыльности и ликвидности.

В соответствии с Положением Банка России № 254-П кредитный портфель банка включает в себя:

предоставленные и полученные кредиты;

межбанковские кредиты и депозиты;

факторинг;

требования на получение/возврат долговых ценных бумаг, акций и векселей;

учтенные векселя;

требования по приобретенным по сделке правам, по приобретенным на вторичном рынке закладным, по сделкам продажи/покупки активов с отсрочкой платежа/поставки, по оплаченным аккредитивам, по операциям финансовой аренды (лизинга), по возврату денежных средств, если приобретенные ценные бумаги и другие финансовые активы являются некотируемыми или не обращаются на организованном рынке;

суммы, уплаченные кредитной организацией бенефициару по банковским гарантиям, но взысканные с принципала.

Важным представляется подчеркнуть, что кредитный портфель является не просто пассивно сложившимся набором кредитных требований банка, а результатом активных действий банка, заведомо управленческим отношением между различными видами кредитов. По мнению Н.И. Жиркина необходимо рассматривать кредитный портфель коммерческого банка как воплощение стратегии и тактики кредитной политики банка, которая является, в свою очередь, частью общей стратегии развития банка, как результат активных управленческих действий банка, направленных на формирование определенного соотношения между совокупностью кредитных инструментов [15].

Проводимые банками кредитные операции отличаются высоким риском, однако при этом, как правило, соответствуют характеру и конкретным целям деятельности кредитной организации на финансовом рынке, главной из которых является получение максимальной прибыли при соблюдении допустимого уровня ликвидности. В связи с этим выделяют основные свойства кредитного портфеля: кредитный риск, доходность и ликвидность. Соответственно, критериями оценки кредитного портфеля банка (его достоинств и недостатков) являются уровни кредитного риска, доходности и ликвидности.

Таким образом, под "качеством кредитного портфеля" будем понимать такое свойство его структуры, которое обладает способностью обеспечивать максимальный уровень доходности при допустимых уровнях кредитного риска и ликвидности.

При формировании "кредитного портфеля" необходимо учитывать следующие риски: кредитный, ликвидности и процентный.

Факторы кредитного риска являются основными критериями его классификации. В зависимости от сферы действия факторов выделяются внутренние и внешние кредитные риски; от степени связи факторов с деятельностью банка - кредитный риск, зависимый или не зависимый от деятельности банка. Кредитные риски, зависимые от деятельности банка, с учетом ее масштабов делятся на фундаментальные (связанные с принятием решений менеджерами, занимающимися управлением активными и пассивными операциями); коммерческие (связанные с направлением деятельности ЦФО); индивидуальные и совокупные (риск кредитного портфеля, риск совокупности операций кредитного характера).

Процентный риск относится к тем видам риска, которых банк не может избежать в своей деятельности. Более того, ответственность за измерение, анализ и управление им полностью лежит на менеджменте кредитной организации. Органы надзора ограничиваются, в основном, оценкой эффективности созданной в коммерческом банке системы управления рисками [18].

В экономической литературе представлены различные точки зрения относительно понятия процентного риска. Некоторые авторы трактуют его как риск потерь в результате изменения процентных ставок. Другие авторы дают близкое определение, рассматривая процентный риск как вероятность возникновения убытков в случае изменения процентных ставок по финансовым ресурсам. Третьи предлагают более широкое определение, полагая, в частности, что процентный риск - это опасность возникновения потерь из-за неблагоприятного изменения процентных ставок на денежном рынке, которое находит внешнее выражение в падении процентной маржи, сведении ее к нулю или отрицательной величине, указывая одновременно на возможное негативное влияние на рыночную стоимость капитала.

В основополагающих принципах банковского надзора (сформулированных в материалах Базельского комитета) процентный риск определяется как риск потенциальной подверженности финансового положения банка воздействию неблагоприятного изменения процентных ставок.

1.2 Управление качеством кредитного портфеля корпоративных клиентов банка, как элемент системы контроля кредитного риска

Управление кредитным портфелем банка является одним из элементов системы управления кредитным риском.

В деятельности по управлению кредитами коммерческие банки руководствуются действующим банковским законодательством требованиями Федеральных законов "О банках и банковской деятельности", "О ЦБ РФ", "О валютном регулировании и валютном контроле", "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", "О реструктуризации кредитных организаций", положениями ГК РФ в части ст.42 "Заем и кредит" параграфа 2 "Кредит".

Управление кредитным портфелем включает в себя две функции. Первая - аналитическая функция. Банк на основе определенных критериев и показателей анализирует движение своих кредитов, прогнозирует их дальнейшее развитие. Вторая функция управления кредитным портфелем - это обеспечение диверсификации кредитного риска. Умелое управление кредитным портфелем дает банку возможность улучшить показатели своей деятельности, укрепить финансовую надежность. Управление кредитным портфелем позволяет распознать негативные стороны в размещении кредитов, развивать или сдерживать кредитные операции, улучшать их структуру, наметить наиболее приемлемую для банка тактику при осуществлении кредитной политики.

Управление кредитным портфелем имеет несколько этапов:

а) выбор критериев оценки качества отдельно взятой ссуды;

б) определение основных групп ссуд с указанием связанных с ними процентов риска;

в) оценка каждой выданной ссуды исходя из избранных критериев, т.е. отнесение ее к соответствующей группе;

г) определение структуры кредитного портфеля в разрезе классифицированных ссуд;

д) оценка качества кредитного портфеля в целом;

е) анализ факторов, оказывающих влияние на изменение структуры кредитного портфеля в динамике;

ж) определение суммы резервного фонда, адекватного совокупному риску кредитного портфеля банка;

з) разработка мер по улучшению качества кредитного портфеля [30].

В России число критериев оценки качества ссуд пока ограничено. Исходя из рекомендаций ЦБ РФ в настоящее время применяется два главных критерия: степень обеспеченности возврата ссуды и фактическое состояние с погашением ранее выданных ссуд, т.е. история обслуживания долга заемщиком. Они соответствуют содержанию первого этапа управления кредитным портфелем.

С учетом указанных критериев ЦБ России предлагает выделять 5 групп кредитов с дифференцированным уровнем отчислений в резервный фонд банка, что соответствует содержанию второго этапа управления кредитным портфелем.

Согласно инструкции Банка России "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" к 1 группе риска ("стандартные ссуды") относятся: текущие ссуды не зависимо от обеспечения при отсутствии просроченной задолженности по уплате процентов, кроме льготных текущих ссуд и текущих ссуд инсайдерам;. обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной задолженности по уплате процентов до 5 дней включительно; при наличии просроченной задолженности по основному долгу до 5 дней включительно; переоформленные 1 раз без изменения условия договора. По этой группе ссуд создается резерв на возможные потери от кредитного риска в размере не менее 1% от величины выданных ссуд [3].

Ко 2 группе ("нестандартные ссуды") относятся:

1. обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной задолженности по уплате процентов от 6 до 30 дней включительно; при наличии просроченной задолженности по основному долгу от 6 до 30 дней включительно; переоформленные до 2 раз без изменения условия договора; переоформленные 1 раз с изменениями условий договора;

2. недостаточно обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной задолженности по уплате процентов до 5 дней включительно; при наличии просроченной задолженности по основному долгу до 5 дней включительно; переоформленные 1 раз без изменения условия договора;

3. льготные текущие ссуды и текущие ссуды инсайдерам при отсутствии просроченной задолженности по уплате процентов.

По этой группе ссуд создается резерв на возможные потери от кредитного риска в размере не менее 20% от величины выданных ссуд [3].

К 3 группе ("сомнительные ссуды") относятся:

1. обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной задолженности по уплате процентов от

31 до 180 дней включительно; при наличии просроченной задолженности по основному долгу от 31 до 180 дней включительно; переоформленные 2 раза с изменением условий договора; переоформленные более 2 раз независимо от наличия изменений условий договора;

2. недостаточно обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной задолженности по уплате процентов от 6 до 30 дней включительно; при наличии просроченной задолженности по основному долгу от 6 до 30 дней включительно; переоформленные 2 раза без изменения условия договора; переоформленные 1 раз с изменением условия договора;

3. необеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной задолженности по уплате процентов до 5 дней включительно; при наличии просроченной задолженности по основному долгу до 5 дней включительно; переоформленные 1 раз без изменения условия договора;

4. льготные ссуды и ссуды инсайдерам при наличии просроченной задолженности по основному долгу или процентам до 5 дней включительно.

По этой группе ссуд создается резерв на возможные потери от кредитного риска в размере не менее 50% от величины выданных ссуд [3].

К 4 группе ("безнадежные ссуды") относятся: обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной задолженности по уплате процентов свыше 180 дней; при наличии просроченной задолженности по основному долгу свыше 180 дней; недостаточно обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной задолженности по уплате процентов свыше 30 дней; при наличии просроченной задолженности по основному долгу свыше 30 дней; переоформленные 2 раза с изменением условия договора; переоформленные более 2 раз независимо от наличия изменений условия договора;

2. необеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной задолженности по уплате процентов свыше 5 дней; при наличии просроченной задолженности по основному долгу свыше 5 дней; переоформленные хотя бы 1 раз с изменением условий договора; переоформленные более 1 раза независимо от наличия изменений условия договора; льготные ссуды и ссуды инсайдерам

при наличии просроченной задолженности по основному долгу или процентам свыше 5 дней [3].

По этой группе ссуд создается резерв на возможные потери от кредитного риска в размере не менее 100% от величины выданных ссуд [1].

Отнесение конкретных ссуд, выданных банком и числящихся на балансе на квартальные даты, к соответствующим группам составляет содержание третьего этапа управления кредитным портфелем.

На четвертом этапе работники банка определяют структуру кредитного портфеля в разрезе классифицированных ссуд, т.е. суммируют все ссуды одной группы и получают данные об объеме каждой группы, а также кредитного портфеля банка в целом на соответствующую дату. На пятом этапе определяется совокупный риск кредитного портфеля банка. Для этого сумма кредитов по каждой группе умножается на соответствующий процент риска.

На шестом этапе анализируются факторы, влияющие на изменение структуры портфеля. Они могут быть связаны как с изменением финансового состояния заемщиков (увеличение объема просроченных ссуд или удлинение их продолжительности), так и с ухудшением обеспеченности возврата ссуд при использовании залогового права, гарантий или страхования.

На седьмом этапе осуществляется формирование достаточных резервных фондов. Аудиторы должны подтвердить полноту формирования указанного резерва.

На восьмом этапе менеджеры банка на основе рассмотрения сложившейся структуры кредитного портфеля и факторов, вызывающих ее изменение, намечают меры в области кредитной политики банка на перспективу. К ним могут относиться: изменения в целевой направленности ссуд или сфер вложения кредитных ресурсов, получение дополнительных гарантий, усиление предварительного и последующего контроля за выполнением условий кредитного договора, улучшение тех или иных элементов организации кредитного процесса.

Основным классификационным фактором оценки качества ссуды будет являться финансовое состояние заемщика и качество обслуживания долга.

Финансовое положение заемщиков может быть трех видов:

а) "хорошее", если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе;

б) "среднее", если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии у заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;

в)"плохое", если заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством, либо он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и (или) финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенное падение кредиторской и (или) дебиторской задолженности и т.д. [3].

Второй квалификационный критерий - качество обслуживания заемщиком долга. Выделяются три категории: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано "хорошим", если:

а) платежи по основному долгу осуществляются своевременно и в полном объеме;

б) имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

по ссудам, предоставленным юридическим лицам, до пяти календарных дней включительно;

по ссудам, предоставленным физическим лицам, до тридцати календарных дней включительно.

Обслуживание долга по ссудам не может быть признано хорошим, если:

а) платежи по основному долгу и (или) процентам осуществляются за счет денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией - ссудодателем прямо или косвенно;

б) ссуда реструктурирована;

в) имеется случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

по ссудам, предоставленным юридическим лицам, от шести до 30 календарных дней включительно;

по ссудам, предоставленным физическим лицам, от 31 до 60 календарных дней включительно.

ссуда прямо или косвенно (через третьих лиц) предоставлена заемщику кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде.

Обслуживание долга признается "плохим", если:

а) имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

по ссудам, предоставленным юридическим лицам, свыше 30 календарных дней;

по ссудам, предоставленным физическим лицам, свыше 60 календарных дней;

ссуда реконструирована и по ней имеются платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое;

б) ссуда прямо или косвенно (через третьих лиц) предоставлена заемщику кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, либо кредитная организация прямо или косвенно приняла на себя риски (опасность) потерь в связи с предоставлением денежных средств заемщику, чье финансовое положение не может быть оценено лучше, чем среднее.

Оценка обслуживания ссуды может производиться до срока выплат, но в этом случае может быть оценено:

а) при оценке финансового положения как хорошего - как хорошее;

б) при оценке финансового положения как среднего - не лучше, чем среднее;

в) при оценке финансового положения как плохого - только как плохое. Определение категории качества ссуды осуществляется на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга) в соответствии с таблицей 2.

Таблица 2 - Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качество обслуживания долга

Обслуживание долга/ Фин. положение	Хорошее	Среднее	Плохое
Хорошее	Стандартные (1 ка-тегория качества)	Нестандартные (2 ка - тегория качества)	Сомнительные (3 ка-тегория качества)
Среднее	Нестандартные (2 ка-тегория качества)	Сомнительные (3 ка-тегория качества)	Проблемные (4 ка-тегория качества)
Плохое	Сомнительные (3 ка-тегория качества)	Проблемные (4 ка-тегория качества)	Безнадежные (5 ка-тегория качества)

Кроме этого в Положении №254-П оговорены особенности отнесения ссуд ко второй и третьей категориям качества.

Обеспечение используется только в регулировании суммы резерва на возможные потери. В соответствии с п.6.1 по ссудам, отнесенным к категориям 2-5, резерв формируется с учетом обеспечения 1 и 2 категории качества [5].

Таким образом, изначально адекватно определенный уровень качества кредитного портфеля является основой для проведения оценки уровня кредитного риска и своевременного начисления резервов на возможные потери по ссудам.

1.3 Методические основы анализа и оценки качества кредитного портфеля корпоративных клиентов банка

Особенности развития финансовой системы России привели к тому, что именно на коммерческие банки легла основная нагрузка перераспределения ресурсов. Основным же инструментом перераспределения стал банковский кредит, в результате чего кредитная деятельность приобрела для банков фундаментальное значение.

Оценка кредитной деятельности, полученная на базе проводимого анализа, является основанием для принятия стратегических решений в части перспективного развития банка.

Оценка кредитной деятельности, полученная на базе проводимого анализа, является основанием для принятия стратегических решений в части перспективного развития банка. Однако в настоящее время методы анализа кредитной деятельности банка, представленные в литературе имеют ряд недостатков, что актуализирует вопросы формирования более полного и объективного подхода к анализу кредитного портфеля банка. Основная проблема методов анализа, представленных в литературе заключается в том, что указанные в них шаги невозможно реализовать на практике лишь потому, что у пользователей отсутствует в наличии информационные первичные для анализа материалы. Так, например, в работе Г. Щербаковойв разделе "Анализ выданных банком ссуд" предложено использовать для исследования такие формы банковской отчетности, как № 0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной задолженности и приравненной к ней задолженности", № 0409128 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией" и др., которые получить в открытом доступе не представляется возможным [35]. В этой связи, предложенные в книге методы, теряют свою практическую применимость для внешних аналитиков, например, аутсайдеров банка или внешних экспертов. В учебном пособии авторов Ю. Г Вешкина и Г.Л. Авагяна в главе "Анализ кредитных операций коммерческого банка" отсутствует коэффициентный анализ кредитной деятельности, что не позволяет сделать объективное заключение о состоянии кредитного портфеля в банке [36].

Анализ любого вида деятельности банка, в т. ч. и его кредитной деятельности, необходимо начинать с оценки положения банка на соответствующем рынке, его конкурентоспособности, а также с изучения изменений, происходящих на самом рынке [38].

Для расчета объема кредитного портфеля можно использовать наиболее доступную форму бухгалтерской отчетности "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (№ 0409101)", откуда получают данные по остаткам денежных средств на следующих балансовых счетах:

межбанковские кредиты: счета 320 (без учета 32015), 321 (без учета 32115);

кредиты, предоставленные Министерству финансов России: счет 441 (без учета 44115);

кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления: счет 442 (без учета 44215);

кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам: счет 443 (без учета 44315);

кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления: счет 444 (без учета 44415);

кредиты, предоставленные юридическим лицам различных форм собственности: счет 445 (без учета 44515), 446 (без учета 44615), 447 (без учета 44715), 448 (без учета 44815), 449 (без учета 44915), 450 (без учета 45015), 451 (без учета 45115), 452 (без учета 45215), 453 (без учета 45315);

кредиты, предоставленные физическим лицам - частным предпринимателям: счет 454 (без учета 45415);

кредиты, предоставленные физическим лицам: счет 455 (без учета 45515);

кредиты, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам: счет 456 (без учета 45615);

кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам: счет 547 (без учета 45715).

Определение места банка на рынке позволяет сделать лишь предварительные выводы о кредитных предпочтениях банка. Для более подробной оценки необходимо провести анализ динамики кредитного портфеля за исследуемый период. При анализе необходимо обращать внимание на такой показатель, как темпы прироста (Тпр) кредитного портфеля в динамике.

Растущий показатель Тпр кредитного портфеля считается необходимым условием успешной кредитной деятельности, т.к. в противном случае у банка возникает угроза потери доли кредитного рынка и вытеснение его сильными и конкурентоспособными банками.

Оценка качества кредитного портфеля банка может производиться на основе расчета ряда относительных показателей и коэффициентов по определенным направлениям анализа.

Для того, чтобы оценить насколько "кредитно-активен" банк, в рамках данного направления анализа могут быть рассчитаны следующие показатели:

а) Уровень кредитной активности банка (этот показатель также называют показателем доли кредитного сегмента в активах) (У_ка). Он определяется как отношение суммы всех осуществляемых банком кредитных вложений к общей сумме активов банка:

, (1)

где КВ - совокупность кредитных вложений банка (вся ссудная и приравненная к ней задолженность), в т. ч. предоставленные межбанковские кредиты;

А - величина активов банка (по балансу).

Этот показатель отражает в целом кредитную активность банка, степень специализации банка в области кредитования. Считается, что чем выше расчетное значение Ука, тем выше кредитная активность банка.

Рекомендуемый (оптимальный уровень) кредитной активности составляет по методике Суховой Л.Ф. - 0,39-0,4 [31]. При этом, если банк не проводит операции с ценными бумагами, то норма Ука - 0,50-0,55.

б) Коэффициент опережения (К_оп). Он определяется по формуле:

, (2)

Этот показатель отражает общий уровень кредитной активности банка. Рекомендуемое значение Коп 1 [23]. Одновременно, чем больше единицы коэффициент опережения, тем выше кредитная активность банка.

в) Коэффициент "агрессивности-осторожности" кредитной политик банка (установлен методикой Масленченкова Ю. С.) определяется как отношение кредитных вложений и привлеченных средств банка:

, (3)

Данный показатель характеризует направленность кредитной политики банка. Методикой Масленченкова Ю.С. установлено, что: если Ка > 70%, то можно считать, что банк проводит "агрессивную" кредитную политику (при агрессивной политике верхний предел - 78%, далее - неоправданно опасная кредитная деятельность); если Ка < 60%, то это означает, что банк проводит "осторожную" кредитную политику (при осторожной кредитной политике нижний предел устанавливается на уровне 53%; ели значение показателя ниже 53%, то возможно у банка присутствует угроза недополучения прибыли и возникновения убытков);

г) Показатель соотношения кредитных вложений к собственным средствам банка (К_ск). Этот показатель рассчитывается по

формуле:

, (4)

и отражает степень рискованности кредитной политики банка [20].

Оптимальное значение показателя соотношения кредитных вложений к собственным средствам банка установлено на уровне более 80%. В случае, если значение показателя выше 80%, это свидетельствует о недостаточности капитала банка и/или об его агрессивной кредитной политике.

Показатели оценки рискованности кредитной деятельности банка данной группы позволяют определить уровень риска кредитного портфеля банка, его динамику (рост, сокращение, стабилизацию), а также качество кредитного портфеля с позиции риска. В числе показателей данной группы:

д) Коэффициент риска кредитного портфеля (Р) [26]. Он определяется

следующим образом:

, (5)

где ПрП - прогнозируемые потери банка (прогнозируемые потери банка на отчетную дату определяются как совокупная величина резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - РВПС), формируемых в соответствии с Положением ЦБ РФ №254-П; источником информации для определения величины РВПС может быть форма отчетности №115).

Считается, что чем выше величина прогнозируемых потерь банка, тем выше риск его кредитной деятельности и сложившегося кредитного портфеля.

е) Общий коэффициент достаточности РВПС (Ко) (этот показатель также еще называют показателем средней степени кредитного риска). Общий коэффициент достаточности РВПС определяется по формуле:

(6)

где РВПС - фактически созданный резерв на возможные потери по ссудам. Рекомендуемое значение Ко - не менее 20%.

ж) Показатель степени защиты банка от совокупного кредитного риска (Кз):

(7)

где КР' - абсолютная величина кредитного риска по ссудам (равная величине фактически созданных РВПС),

СС - собственные средства (капитал) банка (д. э. н. Лаврушин О.И. предлагает в знаменателе вместо величины СС брать суммарную величину: уставного капитала, резервного фонда и нераспределенной прибыли прошлых лет [23]).

Показатель не имеет как таковых нормативных значений. Полученное значение сравнивается со значениями соответствующих показателей у конкурирующих банков или с установленным значением, принятым самим банком.

и) Показатели (нормативы), отражающие уровень кредитного риска банка, среди них:

максимальный размер риска на одного заемщика (или группу связанных заемщиков):

, (8)

где Крз - совокупная сумма требований банка к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков; max=25%.

максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7):

, (9)

где К_скр - совокупная величина крупных кредитных рисков; max=800%.

норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н_9.1); max = 50%.

Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (H_10.1). Регулирует (ограничивает) совокупный кредитный риск банка в отношении всех инсайдеров, к которым относятся физические лица, способные воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком; max = 3%.

Детализированный расчет данных показателей установлен Инструкцией ЦБ РФ №139-И.

Оценка "проблемности" кредитного портфеля позволяет провести раннюю диагностику "проблемной части" кредитного портфеля. В данном случае под проблемной частью кредитного портфеля будет пониматься наличие в портфеле просроченных кредитов и безнадежных к взысканию ссуд (в части основного долга и процентам).

Оценка проблемной части кредитного портфеля может производиться следующим образом: во-первых, определяется величина "проблемной части" (КВ_пр); во-вторых, рассчитываются показатели "проблемности". Среди них:

показатель доли просроченной задолженности в активах банка;

, (10)

Рекомендуемое значение показателя - не более 1-2% совокупных активов.

Коэффициент "проблемности" кредитов, представляющий собой удельный вес просроченных кредитов в общей сумме предоставленных кредитов (У_{кв (пр))}:

(11)

где КВ_пр - величина просроченной ссудной задолженности.

Коэффициент покрытия убытков по ссудам (К_пс) [Данный коэффициент предлагается рассчитывать Сагитдиновым М. по данным источника: [29]:

, (12)

где РВПС - фактически созданный резерв на возможные потери по ссудам,

КВ_{пр -} величина просроченной ссудной задолженности. Позволяет определить уровень покрытия проблемных кредитов. Рекомендуемое значение К_пс > 1.

Коэффициент темпов погашения просроченных кредитов (К_т):

, (13)

где КВ_{п -} погашенные просроченные кредиты в анализируемом периоде (определяется по данным формы "Оборотная ведомость по счетам кредитной организации" как сумма кредитовых оборотов по сч.32402,458);

КВ_пр - общая сумма просроченной задолженности.

Оценка обеспеченности кредитных вложений банка позволяет аналитику определить достаточность и качество принятого банком обеспечения от клиентов-заемщиков по предоставленным кредитам.

Оценку обеспеченности кредитных вложений можно рекомендовать провести следующим образом:

а) определение общего объема принятого банком обеспечения по кредитам, оценка его структуры и динамики за анализируемый период;

б) расчет показателей обеспеченности кредитного портфеля:

общий коэффициент обеспеченности кредитного портфеля (К_о).

Он определяется следующим образом:

, (14)

где ОБ - объем принятого обеспечения;

КВ - кредитные вложения банка.

Данный коэффициент отражает уровень покрытия обеспечением кредитных вложений в случае их невозврата. Рекомендуемое значение показателя: Ко 1 [23].

Коэффициент обеспеченности кредитного портфеля с учетом заключенных договоров кредитных линий и договоров на предоставление кредита в форме "овердрафт" (К_кл). Данный коэффициент определяется по формуле:

, (15)

где ОБ - объем принятого обеспечения;

КВ - кредитные вложения банка;

КЛ - суммы заключенных договоров кредитных линий и договоров в форме "овердрафт" (учитываемые на внебалансовых счетах 91302, 91309) и отражает максимальный уровень покрытия обеспечением непосредственно всех кредитных вложений (с учетом кредитных линий и овердрафтов) - в случае их невозврата. Желаемое значение показателя: К_кл = 1 [23].

Коэффициент имущественной обеспеченности кредитного портфеля (Ки). Он определяется следующим образом:

, (16)

где И - объем принятого имущества в залог;

КВ - кредитные вложения банка.

Данный коэффициент отражает уровень покрытия обеспечением кредитных вложений в случае их невозврата наиболее стабильным видом обеспечения - имуществом. Желаемое значение показателя: Ки 1, но Ки не должен быть менее 0,5 (50%). В случае, если Ки < 50%, качество кредитного портфеля оценивается как низкое [23].

Оценка оборачиваемости кредитных вложений банка может производиться с использованием показателей оборачиваемости кредитных вложений банка, среди которых:

а) коэффициент оборачиваемости кредитных вложений (в оборотах) (К_об):

, (17)

где КО - кредитовый оборот кредитных вложений за анализируемый период (данные по данному показателю можно получить из формы "Оборотная ведомость по счетам кредитной организации");

КВ_ср - средние остатки кредитных вложений за период.

КВср могут определяться:

по формуле средней арифметической;

по формуле средней хронологической:

, (18)

где КВ_{i -} остатки КВ за месяц (если в течение анализируемого периода величина КВ значительно изменялась).

б) коэффициент оборачиваемости ссудной задолженности (в днях) или показатель среднего периода погашения ссудной задолженности (Т):

(19)

где Д - число дней в анализируемом периоде.

Приведенные выше показатели рассчитывается для оценки соблюдения основных принципов кредитования (в т. ч. принципа срочности). Дополнительно в рамках данного направления анализа могут определяться фактическая и плановая скорость оборота кредитных вложений. Так, если наблюдается замедление скорости оборота кредитных вложений по сравнению с планом, то, например, в банке могут вводиться дополнительно штрафные надбавки к договорному проценту и применяться другие аналогичные защитные меры.

Оценка эффективности кредитной деятельности банка позволяет аналитику определить эффективность проводимой кредитной политики банка на предмет ее приемлемости и необходимости развития. В рамках такой оценки можно предложить рассчитать следующие показатели:

Коэффициент доходности кредитного портфеля (Д_кв), который определяется как:

, (20)

где ПК_п - проценты, полученные за предоставленные кредиты (ф. №102),

КВ_ср - средняя за период сумма КВ.

Коэффициент доходности кредитного портфеля отражает реальную доходность кредитного портфеля банка, которая представляет собой доход, полученный на единицу активов, вложенных в кредиты, за анализируемый период.

Коэффициент утраченной выгоды по предоставленным кредитам (К_ув). Он рассчитывается как:

, (21)

где ПК_н - проценты, недополученные банком вследствие появления просроченной задолженности, пролонгации и списании безнадежных кредитов с баланса (в качестве источника информации могут служить данные по балансовым сч.459 (по клиентским кредитам), сч.325 (по МБК), по внебалансовым сч.916, 91703, 91704).

Коэффициент эффективности кредитных операций банка (показатель рентабельности кредитования) (К_{э (кв))}, который определяется как отношение балансовой (чистой) прибыли банка к общему объему кредитных вложений: и показывает, соответственно, сколько балансовой или чистой прибыли (БП (ЧП)) приходится на 1 рубль кредитных вложений банка, отражая общую эффективность размещения банком кредитов.

Особое внимание следует уделить определению уровня доходности различных видов кредитных продуктов и уровню их риска, что в результате составляет качественную оценку кредитной деятельности банка.

Доходность кредитного портфеля (Д) рассчитывается путем отнесения совокупных доходов банка по кредитам (Д_к) (статьи формы №102 "Отчет о прибылях и убытках") на определенную дату к величине совокупного кредитного портфеля (КП) в этом же периоде. В процессе анализа выявляются наиболее и наименее доходные виды кредитов. Обязательным является исследование доходности различных статей кредитных размещений в динамике. Уровень доходности следует анализировать в динамике, для возможности определения тенденций развития кредитной деятельности в данном банке. Для более подробной оценки следует рассчитать доходность каждого из вида размещенных кредитов. Объективные выводы в данном исследовании можно получить только при сравнении рассчитанной доходности со средней кредитной ставкой, сложившейся на региональном рынке, а также учитывая ставку рефинансирования Банка России. Выявленное снижение кредитной ставки в исследуемом банке, происходящее на фоне снижения региональной ставки доходности позволяет определить, что основная причина такой ситуации состоит во внешних причинах, например, при снижении спроса на кредиты или снижении ставки рефинансирования.