Деятельность банка по привлечению денежных средств во вклады населения и пути ее совершенствования (на примере ОАО "Банк "Санкт-Петербург"")

до востребования;

на срок до 30 дней;

на срок от 31 до 90 дней;

на срок от 91 до 180 дней;

на срок от 181 дня до одного года;

на срок от одного года до трех лет;

на срок свыше трех лет;

По кредиту счетов отражаются:

суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счет;

начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита).

Поступившие денежные средства во вклад проводятся в корреспонденции со счетом - кассы.

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада).

Операции проводятся в корреспонденции со счетами:

по учету средств клиентов;

кассы.

Аналитический учет по вкладам и депозитам ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчикам в соответствии с депозитным соглашением (договором). Аналитический учет валютных депозитов ведется в двойном выражении в рублях и в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ на день совершения операции по вкладу.

Указанные счета открываются в балансах кредитных организаций имеющих соответствующую лицензию Банка России.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита).

Основанием проведения депозитных операций является договор банковского вклада. Вкладчиком банка могут быть юридические и физические лица, в том числе граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

В учете банковских учреждений вклады учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, учитываются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.

Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены. Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с Положением о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

Все коммерческие банки и кредитные учреждения производят отчисления по срочным счетам и счетам до востребования в фонд обязательного резерва Центробанка Российской Федерации в установленном порядке.

Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете основных операций по вкладам:

Прием вкладов наличными (в рублях и иностранной валюте):

Дт 20202, 20207

Кт 423 (426)

Выдача наличных со счета по вкладу (в рублях и иностранной валюте):

Дт 423 (426)

Кт 20202, 20207

Зачисление во вклад сумм, поступивших безналичным путем (в рублях и иностранной валюте)

а) из других банков:

Дт 30102 (30110), 30114

Кт 423 (426)

б) со своего счета клиента:

Дт 40817, 40820

Кт 423 (426)

Списание средств (в рублях и иностранной валюте) со счета вкладчика в соответствии с его поручением на перевод средств:

Дт 423 (426)

Кт 30102 (30110), 30114

Оплата Вкладчиком комиссионного вознаграждения по операциям по вкладам:

- наличными через кассу (комиссионное вознаграждение в рублях):

Дт 20202, 20207

Кт 70601 сумма комиссионного вознаграждения банка

- в безналичном порядке (комиссионное вознаграждение в рублях):

Дт 423 (426)

Кт 70601 сумма комиссионного вознаграждения банка

- в безналичном порядке (комиссионное вознаграждение в иностранной валюте):

Дт 423 (426) в иностранной валюте

Кт 70601 в рублях

В случае недостаточности или отсутствия денежных средств на счете вкладчика для уплаты комиссии, данная операция учитывается следующим образом:

Дт 47423 лицевой счет задолженности клиента по оплате комиссий

Кт 70601 в рублях

При поступлении на счет клиента денежных средств:

Дт 423 (426)

Кт 47423 лицевой счет задолженности клиента по оплате комиссий

Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате процентов по вкладам физических лиц изложено в Положении Центрального банка РФ №39-П с изменениями и дополнениями, а также в «Регламенте отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам в ОАО «Банк «Санкт-Петербург».

Удержание налога на доходы по вкладам физических лиц:

- по вкладам в рублях:

Дт 423 (426)

Кт 60301 сумма налога в рублях

- по вкладам в иностранной валюте

Дт 423 (426)- в валюте

Кт 60301- в рублях

Все операции по вкладам физических лиц совершаемые банками подлежат внутреннему контролю. Основной целью внутреннего контроля депозитных операций является определение их соответствия действующему законодательству, как с юридической, так и с бухгалтерской точки зрения, а также оценка качества привлеченных ресурсов исходя из их влияния на финансовую устойчивость кредитной организации.

В ходе проверки внимание контролера концентрируется на четырех аспектах:

правильность оформления договоров с точки зрения требований гражданского законодательства;

достоверность и своевременность бухгалтерского отражения депозитных операций;

процедура установления процентных ставок, а также адекватность их уровня сложившейся экономической ситуации;

соблюдение банком принципа диверсификации при проведении депозитных операций, а также своевременность выполнения им своих обязательств перед вкладчиками.

Как было уже сказано, основанием для заключения договора банковского вклада является письменное заявление вкладчика. Учитывая, что взаимоотношения кредитной организации с вкладчиками регламентируются Гражданским кодексом Российской Федерации (статьи 395, 426, 834-844, 845-860, 809), текст и условия депозитного договора не должны противоречить требованиям указанных статей ГК РФ. В частности, договор банковского вклада должен быть обязательно заключен в письменной форме и содержать полное наименование банка и вкладчика, их банковские реквизиты и адреса, размер вклада, срок размещения средств, размер и сроки выплаты процентов, дату возврата вклада и дату заключения договора.

Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, депозитным или сберегательным сертификатом, либо иными документами, выданными банком вкладчику и отвечающими требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Несоблюдение письменной формы договора влечет признание его недействительным.

Договор банковского вклада любого вида должен содержать обязательство кредитной организации выдать вклад, либо его часть по первому требованию вкладчика, за исключением депозитов, внесенных юридическими лицами на иных условиях возврата, предусмотренных договором. Условие об отказе гражданина от права на получение вклада считается ничтожным.

Очень важным моментом для оценки правомерности совершения депозитных операций кредитной организации, а также определения потенциальных банковских рисков является проверка качества оформления договоров: наличие подписей и печатей (для юридических лиц), а также подтверждение полномочий подписавших договор должностных лиц, как со стороны банка, так и владельца вклада.

Практика проведения проверок показывает, что большинство допущенных кредитными организациями ошибок связано тем или иным образом с процедурой начисления и уплаты процентов по депозитам (вкладам). Гражданским кодексом Российской Федерации определено, что проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем поступления данной суммы в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику, либо списанию с его счета по иным основаниям. Однако очень часто в депозитных договорах встречаются другие варианты определения срока начисления процентов: со дня поступления суммы во вклад, со дня открытия счета и т. д. Данное противоречие может оказать весьма ощутимое влияние на достоверность финансовых результатов банка.

Еще одним весьма распространенным нарушением является наличие в договорах срочного вклада с физическими лицами пункта, согласно которому банк в одностороннем порядке имеет право снижать процентную ставку по вкладу. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации такое право предоставляется кредитной организации только по вкладам до востребования.

Все вместе перечисленные факторы создают основу для своевременного и достоверного отражения депозитных операций в бухгалтерском учете банка. При проверке бухгалтерского оформления депозитных операций следует выделить несколько этапов Приложение 4. Этапы проверки депозитных операций..

Важным аспектом аудиторской проверки является изучение процедуры установления процентных ставок и оценка адекватности на уровне сложившейся экономической ситуации. Процентные ставки должны устанавливаться в соответствии с принятыми определенным органом управления банком тарифами.

Необходимо учитывать, что договор банковского вклада относится к публичным договорам и, как следствие, процентные ставки, устанавливаемые по вкладам одного типа, должны быть едиными для всех вкладчиков. Выплата банком процентов по ставкам, значительно превышающим экономически обоснованный уровень, не является противозаконной, то есть размер процентных ставок по депозитам не регламентируется действующими нормативными актами. Однако этот факт позволяет сделать вывод о неадекватной политике банка при совершении им депозитных операций. Аналогичный вывод может быть сделан и по результатам анализа степени диверсификации пассивных операций кредитной организации.

Эти выводы являются существенными, поскольку на их основе может быть значительно скорректирована позиция заинтересованных в деятельности банка внешних пользователей.

Внутренний контроль при совершении операций с вкладами физических лиц в рублях и в иностранной валюте организуется в ОАО «Банк «Санкт-Петербург» в соответствии с нормативными требованиями Центрального банка РФ, а также в соответствии с внутренними нормативными документами.

Субъектами системы внутреннего контроля при совершении вкладных операций физических лиц являются все структурные подразделения Банка, совершающие эти операции в соответствии с требованиями внутренних Положений о работе структурных подразделений. За эффективную организацию внутреннего контроля в структурны подразделениях Банка отвечают руководители структурных подразделений, в соответствии с должностными обязанностями руководителей.

Предварительный контроль осуществляют следующие структурные подразделения Банка:

1. Дирекция розничного бизнеса - в части: разработки и согласования внутренних документов Банка, регламентирующих порядок проведения и учета операций с вкладами физических лиц в рублях и в иностранной валюте;

2. Служба внутреннего контроля, Отдел по управлению рисками, а также все заинтересованные структурные подразделения банка - в части согласования внутренних документов банка, регламентирующих порядок проведения и учета операций с вкладами физических лиц в рублях и в иностранной валюте.

3. Текущий контроль осуществляют:

4. Исполняющие подразделения банка (филиалы, коммерческие департаменты), непосредственно совершающие операции с вкладами физических лиц в рублях и в иностранной валюте - в части соблюдения требований внутренних документов банка по документальному оформлению и учету этих операций, а также выполнения функций внутреннего контроля, закрепленных в Положениях о структурных подразделениях и в должностных инструкциях сотрудников.

5. Дирекция розничного бизнеса - в части: оперативного контроля за соблюдением требований, установленных во внутренних документах Банка при совершении операций с вкладами физических лиц в рублях и в иностранной валюте.

6. Последующий контроль осуществляют:

7. Служба внутреннего контроля - в части: проведения последующих документальных проверок правильности документального оформления и бухгалтерского учета операций с вкладами физических лиц, в соответствии с годовым планом проверок, утвержденным руководством банка.

8. Отдел по управлению рисками - в части: мониторинга всех типичных банковских рисков, связанных с совершением вкладных операций, в соответствии с Программами мониторинга, а также в части оценки влияния выявленных рисков на уровень совокупного банковского риска.

2.5 Информационные технологии банка

Информационная система банка является централизованной и включает в себя системы внешнего взаимодействия как с клиентами банка, так и с другими банками, а также внутреннюю систему, которая служит базой для обработки и хранения информации о клиентах и продуктах. Все информационные подсистемы банка интегрированы с помощью специального канала взаимодействия, который позволяет оперативно обмениваться информацией и адаптировать системы к меняющимся условиям функционирования.

В соответствии с современными требованиями все информационные системы банка снабжены новейшей системой защиты от несанкционированного доступа, которая позволяет непосредственно контролировать доступ к информационной системе банка и обеспечивает надежную защиту информации, хранящейся и обрабатываемой внутри информационной среды банка.

В Дирекции по информационным технологиям банка работают 175 человек, что позволяет обеспечивать поддержку и развитие информационной структуры банка, а также осуществлять самостоятельную разработку специализированных приложений (включая ноу-хау решения) силами собственных специалистов, в то время как для выполнения остальных работ привлекаются специалисты известных IT-компаний.

В 2009 года банк продолжил модернизацию основных систем информационных технологий для наращивания их мощности, отказоустойчивости и минимизации времени простоя. В частности, была модернизирована распределенная система работы с архивом электронно-денежных документов, что свело к минимуму риски потери финансовой информации и простоя платежных систем банка.

Для реализации стратегических задач банка Дирекцией по информационным технологиям была инициирована смена платформы систем поддержки операций банка на денежных и фондовых рынках и успешно завершено внедрение программных решений Reuters. Продолжается поэтапное внедрение единого хранилища данных, основанного на программном продукте Business Object (SAP), позволяющее реализовать систему оперативной подготовки аналитической и управленческой отчетности банка.

В 2009 году банк значительно расширил спектр услуг, предлагаемых клиентам интернет-банка: открытие депозитов, оплата услуг провайдеров Yota, Петерстар, МТТ, оплата счетов Петроэлектросбыта, управление sms-информированием по пластиковым картам клиента. В настоящее время услугами дистанционного банковского обслуживания активно пользуются более 50,5 тысячи частных клиентов и более 17 тысяч клиентов - юридических лиц.

В 2009 году была внедрена система управления информационными сервисами, что позволило значительно повысить уровень обслуживания пользователей IT-систем банка за счет систематического контроля и оценки исполнения, а также постоянного совершенствования всех процессов системы.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ВКЛАДНЫХ

ОПЕРАЦИЙ С ЦЕЛЬЮ УПРАВЛЕНИЯ ПАССИВАМИ БАНКОВ

3.1 Методы управления пассивными операциями банков

Привлеченные средства являются наиболее значительной частью пассивов банка, в несколько раз превышающей его собственные средства. Фактически привлеченные средства - это основной источник формирования ресурсов коммерческого банка, которые направляются на проведение активных операций.

К привлеченным средствам банка принадлежат остатки средств на текущих, бюджетных и расчетных счетах клиентов, сберегательные и срочные вклады физических и юридических лиц, вклады до востребования, разные виды депозитных счетов, таких как условные, залоговые, брокерские, целевые депозиты, депозиты в иностранной валюте, а также средства на корреспондентских счетах других банков (лоро-счета). В банковской практике все счета клиентов, открытые в банке, в целом называют депозитами, а привлеченные средства - депозитными обязательствами.

Целью банковского менеджмента в сфере управления обязательствами банка является привлечение достаточного объема средств с наименьшими затратами для финансирования тех активных операций, которые намеревается осуществить банк. Таким образом, в процессе формирования фондов менеджер должен учитывать два основных параметра управления - стоимость привлеченного средства и их объем.

Для обеспечения желательной структуры, объемов и уровня затрат по депозитным обязательствам используются разные методы привлечения средств, в общем сводящиеся к двум группам - ценовые и неценовые методы управления привлеченным средством.

Сущность ценовых методов состоит в использовании процентной ставки по депозитам как главного рычага в конкурентной борьбе за свободные денежные средства физических и юридических лиц. Повышение предлагаемой банком ставки позволяет привлечь дополнительные ресурсы. И, наоборот, банк, перенасыщенный ресурсами, но ограниченный немногими прибыльными направлениями их размещения, сохраняет или даже уменьшает депозитные ставки.

Неценовые методы управления привлеченными средствами банка базируются на использовании разнообразных приемов поощрения клиентов, которые прямо не связаны с изменением уровня депозитных ставок. К таким приемам принадлежат: реклама; улучшенный уровень обслуживания; расширение спектра предлагаемых банком счетов и услуг; комплексное обслуживание; дополнительные виды бесплатных услуг; расположение филиалов в местах, максимально приближенных к клиентам; приспособление графика работы к потребностям клиентов и т.п. В условиях обострения конкурентной борьбы в банковской сфере менеджмент большое внимание уделяет именно неценовым методам управления, поскольку повышение депозитных ставок имеет ограничения, и не всегда такой метод управления можно применять. В борьбе за клиентов банки прибегают к таким приемам, как: проведение лотереи среди клиентов, бесплатная рассылка выписок из счетов, открытие депозитов новорожденным как подарок от банка, оснащение бесплатных автомобильных стоянок возле банка, расположение банкоматов в общественных местах, проведение безналичных расчетов с помощью пластиковых карточек, рассылка клиентам приветствий и подарков к праздникам от лица руководства банка и т.п.

Неценовые методы управления основываются на маркетинговых исследованиях того сектора рынка, который обслуживается банком, в изучении потребностей клиентуры, в разработке новых финансовых инструментов и операций, предлагающихся клиентам. В целом применение неценовых методов требует некоторых (иногда и значительных) затрат. Поэтому выбирая метод управления привлеченными средствами, менеджмент банка должен сравнить затраты, связанные с повышением депозитной ставки, и затраты, которые будут сопровождать внедрение неценовых приемов. На практике эти методы могут применяться параллельно.

Быстрое развитие неценовых методов управления наблюдалось в США после принятия в 1933 году Закона Гласса-Стигала. Этим Законом запрещалось: а) выплаты процентов по чековым счетам, б) централизованно устанавливалась верхняя граница депозитных ставок. Целью таких ограничений была защита банков от чрезмерной конкуренции в сфере привлечения средств, которая будто бы могла привести их к банкротству. Но, как показала практика, такое регулирование не дало желательных результатов, конкурентная борьба продолжалась средствами установления скрытых ставок и поиска новых методов привлечение средств, таких как выпуск коммерческих бумаг. Лишь в 1980 году Конгресс США принял Закон «О дерегулировании депозитных учреждений», которым снимались ограничение относительно уровня выплат по депозитам. Итак, объективная необходимость поиска новых источников и способов финансирования оказывала содействие совершенствованию неценовых методов управления привлеченными средствами.

В практике работы Российских банков преимущество имеют ценовые методы управления, поскольку депозитные ставки не подлежат регулированию и устанавливаются менеджментом банка самостоятельно в зависимости от потребности в привлеченных средствах.

Одним из методов управления привлеченных средств является установление дифференцированных ставок в зависимости от вида депозитного счета, срока размещения средств на депозите и суммы вклада. Ценообразование по депозитным обязательствам банка основывается на анализе соотношений между депозитной ставкой, отображающей рыночную стоимость привлечения средств, и затратами банка, связанными с обслуживанием каждого вида депозитных счетов. Если операционные затраты банка по счету значительные, к примеру, для расчетных счетов клиентов, то ставка будет низкой, или вообще проценты не будут выплачиваться. Иногда покрытие затрат на обслуживание депозита перекладывается на клиента и взимается фиксированное комиссионное вознаграждение. Либо банк устанавливает стоимость проведения каждой операции по счету и одновременно выплачивает проценты за остаток средств на клиентском счете.

На уровень депозитной ставки влияют такие факторы, как спрос и предложение денежных средств на рынке, уровень ликвидности банка, структура и условия вклада, правила учета и налогообложения доходов и т.п. Но в основу формирования депозитных ставок положено определение базовой рыночной ставки, показывающей тот минимальный уровень доходности, удовлетворяющий инвестора в случае вложения собственных средств в конкретный банк.

На уровень базовой депозитной ставки влияют основные факторы:

- реальные темпы экономического роста в стране;

- ожидаемый уровень инфляции на протяжении периода вкладывания средств;

- риск невозвращения средств, которое связывается с конкретным банковским учреждением.

По экономическому содержанию процентная ставка - это стоимость (цена) денег на протяжении времени, отображающем альтернативные варианты их размещения и риски. Депозитная ставка является компенсацией собственнику временно свободных денежных средств за их использование на протяжении определенного периода времени. Собственник рассматривает разные варианты вложения средств: предпринимательскую деятельность, куплю реальных активов, предоставление кредитов, приобретение ценных бумаг и т.п. При выборе одного из направлений вложения инвестор стремится компенсировать потерянные возможности получения дохода, предполагавшиеся в других вариантах. Чтобы заинтересовать вкладчика в размещении денег в банке и заставить его отказаться от других вариантов, заемщики должны компенсировать ему средний уровень доходности в экономике данной страны в целом. Этот уровень почти равен реальным темпам экономического роста за определенный период времени. Таким способом определяется начальная, или основная, стоимость ссудных средств, отражающая соответствующий действительности рост, в противоположность инфляционному росту цен на товары и услуги, и потому известная как реальная процентная ставка. По подсчетам экономистов реальные темпы роста для стабильных экономик находятся в границах 2,5-4 %. Более высокие темпы экономического роста могут быть достигнуты некоторыми экономиками на определенных этапах развития, но периоды такого интенсивного подъема, как правило, непродолжительны.