Организация, оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях

Понятие и типы векселей, их функциональные особенности и сферы практического применения, типы операций, совершаемых с ними в кредитных организациях. Учет операций с векселями в ОАО "Альфа – банк". Перспективы развития данного обращения в России.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 10.01.2015
Размер файла 105,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

Организация, оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях

Введение

вексель кредитный учет

Вексель - разновидность кредитных денег, уже несколько столетий применяющийся в мировой торговой практике. Вексельное обращение становиться особенно актуально в наше время взаимных неплатежей. Благодаря некоторым преимуществам, векселя остаются одним из наиболее удобных инструментов для привлечения краткосрочных денежных ресурсов с целью пополнения оборотных средств.

В настоящее время на вексельном рынке существует ряд проблем. К таковым относятся документарная форма векселя, несущая в себе определенные риски, непрозрачность торгов, отсутствие полной и достоверной информации о векселедателях, особенно в отношении бумаг третьего эшелона и корпоративных векселей, выведение на совершенно новый, отличный по качеству уровень.

Сложившаяся экономическая ситуация в стране дает толчок в развитии обращения долговых обязательств банков, промышленных предприятий, предприятий торговли и обслуживания. Дефицит денежной массы, находящейся в обращении и большие объемы взаимных неплатежей, вызвали активизацию использования в хозяйственном обороте ценных бумаг (векселей). Вексель становится ценной бумагой, активно используемой на фондовом рынке России. Распространение векселя обусловлено относительной простотой, развитостью форм и длительной мировой практикой применения этого долгового обязательства.

Целью работы является изучение организации, оформления и учета операций с векселями в кредитных организациях.

Достижение данной цели осуществляется через решение следующих задач: изучить сущность векселя и выделить его основные признаки, выделить основные виды векселей.

1. Теория организации, оформления и учета операций с векселями в кредитных организациях

1.1 Понятие и виды векселя

Одним из видов ценных бумаг, наиболее часто используемых в российской практике в последнее время, является вексель.

В соответствии со ст. 815 ГК РФ вексель - это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

В настоящее время вексель относится к инструментам денежного рынка и является не эмиссионной долговой ценной бумагой. Вексель дает право векселедержателю требовать уплаты в установленный срок определенной суммы денег от плательщика по векселю.

Выделяют основные признаки векселя:

- безусловный характер, т.е. принятое векселедателем на себя обязательство уплатить определенную сумму или приказ оплатить вексельную сумму третьему лицу не могут быть ограничены никакими условиями;

- абстрактный характер обязательства, т.е. в тексте векселя не допускаются ссылки, на основании какой сделки он выдан;

- строго формализованная процедура заполнения данного документа, т.е. форма векселя должна содержать все необходимые реквизиты, так как отсутствие хотя бы одного из них делает вексель ничтожным;

- вексельная строгость предусматривает особую процедуру взыскания вексельных долгов, которая намного быстрее и проще традиционных способов взимания задолженности;

- обращаемость векселя предусматривает возможность многократной передачи векселя от одного лица к другому путем совершения передаточной надписи (индоссамента), что позволяет использовать вексель как средство расчетов вместо денег;

- денежная форма расчетов, т.е. предметом обязательства могут быть только денежные средства. Не допускаются расчеты товарами или услугами.

Являясь долговым обязательством, вексель выполняет кредитную функцию в ходе оформления кредитных отношений между покупателем и продавцом, заемщиком и кредитором. Векселем можно оформить коммерческий кредит, предоставляемый продавцом покупателю в виде отсрочки уплаты денег за проданный товар. Кредитование с помощью векселя способствует ускорению реализации товаров, оборачиваемости оборотного капитала, уменьшает потребность хозорганов в денежных средствах.

Покупая векселя предприятий, банки получают доход в виде дисконта, а предприятия с помощью продажи векселей привлекают необходимые денежные ресурсы.

Виды векселей

Таблица 1.1. Виды векселей

Признак классификации

Виды векселей

Краткая характеристика отдельных видов

1. Эмитент

Казначейские

Долговые обязательства, выпускаемые от лица государства Центральным банком РФ или Минфином РФ

Муниципальные

Выпускаются местными органами власти и управления при согласовании с правительством

Частные

Выпускаются корпорациями, финансово-промышленными группами, коммерческими банками, частными лицами

2. Экономическая сущность

Коммерческие

В основе лежит конкретная товарная сделка продажи (поставки) товара (продукции). Сущность - отсрочка платежа, предоставление коммерческого кредита

Финансовые

В основе - выданная ссуда. Сущность - гарантия возврата полученной ссуды

Фиктивные

В основе нет ни движения товара, ни движения денег

Банковские (корпоративные). Выпускаются только в России

Суть - привлечение «дешевых» временно свободных денежных средств, отражает отношение займа денег векселедателем у векселедержателя за определенное вознаграждение

3. Плательщик по векселю

Простые (соло)

Плательщик и векселедатель - одно лицо. Суть - векселедержатель-должник, векселедержатель-кредитор

Переводные

(тратта)

Плательщик и векселедатель - разные лица. Необходимо согласие плательщика быть плательщиком-главным должником по векселю. Плательщик - должник векселедателя, векселедатель - должник первого векселедержателя

4. Срок платежа

Определенно срочные

Можно установить конкретную дату (день) оплаты

Неопределенно срочные

День платежа заранее не определен и зависит в основном от векселедержателя

5. Наличие залога

Обеспеченные

Вексель гарантирован залогом, который остается в распоряжении кредитора до полной оплаты долга

Необеспеченные

Вексель не гарантирован залогом

6. Возможность передачи другому лицу

Индоссируемые

По индоссаменту могут передаваться другому лицу, свободно обращаются

Неиндоссируемые

Именные, передача другому лицу невозможна, делается оговорка «не приказу»

7. Место платежа

Домицилированные

Место платежа не совпадает с местонахождением плательщика, первого держателя или с местом выдачи векселя. Указано в векселе дополнительно

Недомицилиро-ванные

Местом платежа является место нахождения трассата (переводной вексель), векселедателя (простой вексель), ремитента (первого получателя) или место выдачи векселя

Наибольшее значение имеет деление векселей на переводные и простые векселя.

Простой (соло-вексель) - письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить при наступлении срока определенную сумму денег держателю векселя.

Переводной вексель (тратта) - письменный приказ векселедателя (трассанта) об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу - держателю векселя (ремитенту).

В обращении переводных векселей участвуют три стороны:

- трассант - векселедатель, лицо, выдающее вексель;

- трассат - лицо, ответственное по векселю; плательщик, которому векселедержатель предлагает произвести платеж;

- ремитент - лицо, в пользу которого выписан вексель; первый приобретатель, получающий вместе с векселем право требовать и платеж по нему.

Переводной вексель выдается векселедателем (должником, покупателем, плательщиком) на имя первого держателя (продавца, кредитора).

Процесс обращения простого векселя может быть представлен следующим образом:

1. покупатель выдает вексель продавцу (векселедатель - векселедержателю);

2. продавец (векселедержатель) отгружает товар или оказывает услуги заказчику (векселедателю);

3. продавец предъявляет в установленный срок вексель к оплате;

4. покупатель оплачивает выполненные работы, услуги, поставленный товар - гасит вексель.

Процесс обращения переводного векселя представлен на следующей схеме:

1. векселедатель (трассант) направляет плательщику (трассату), т.е. лицу-должнику, товар, а также тратту - переводной вексель, выставленный на плательщика;

2. плательщик (трассат) акцептует вексель и возвращает его векселедателю (трассанту);

3. векселедатель (трассант) направляет акцептованный вексель - ремитенту - получателю денег по переводному векселю;

4. ремитент направляет переводной вексель трассату к оплате;

5. трассат дает распоряжение банку об оплате векселя и одновременно гасит его, делая отметку об оплате на его оборотной стороне; г,

6. ремитент направляет вексель кредитору;

7. кредитор направляет вексель в банк трассата для перечисления денег на свой счет;

8. деньги поступают в погашение кредита.

Вексель должен содержать следующие реквизиты:

1) вексельную метку, т.е. наименование указанного документа, на языке, на котором документ составлен;

2) ничем не обусловленное обязательство произвести платеж определенной суммы денег;

3) указание срока платежа. Если срок не указан, то рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении.

4) место, в котором должен быть совершен платеж.;

5) наименование лица, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

6) дату и место составления векселя;

7) подпись векселедателя - собственноручная; нанесена рукописным путем.

Если вексель выписан юридическим лицом, то необходима также печать организации.

В переводном векселе вместо обязательства об оплате указывается предложение уплатить определенную сумму денег, а также наименование того, кто должен осуществлять платеж - плательщика.

Отсутствие любого из обязательных реквизитов лишает вексель юридической силы.

Платеж по векселю может быть обеспечен полностью или в определенной части вексельной суммы посредством аваля, т.е. вексельного поручительства. Аваль дается третьим лицом или одним из лиц, подписавших вексель. Авалист отвечает за платеж так же, как и тот, за кого он дал аваль.

Аваль оформляется специальной подписью авалиста, которая делается на лицевой стороне векселя или на добавочном листе к векселю (аллонже). В авале указывается, за кого выдана банком гарантия, место и дата выдачи, проставляются подписи двух первых должностных лиц банка

Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве платежа с помощью индоссамента.

Индоссамент - передаточная надпись на векселе или аллонже, удостоверяющая, что право по векселю передается к другому лицу, выполняющая в то же время гарантийные функции.

Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, - индоссатом. К Индоссату переходят все права и обязательства по векселю.

Ремитент может поступить с векселем двояко: либо предъявить его к оплате трассату, либо сделать на оборотной стороне векселя передаточную надпись и передать права на оплату векселя другому лицу.

При этом векселедержатель может:

- хранить вексель у себя до наступления срока платежа и затем предъявить его к оплате при наступлении срока его погашения;

- передать вексель третьему лицу (а тот может передать другому) для погашения долга; получить ссуду в банке под залог векселя в порядке учета векселей.

1.2 Виды операций, совершаемых кредитной организацией с векселями

В коммерческом обороте вексель может выступать в качестве средства расчетов по сделкам, служить способом коммерческого кредитования предпринимателей, являться специфическим способом обеспечения исполнения обязательств по сделкам.

Основные виды операций с векселями:

1) Процедура учета векселей. Под учетом векселя понимается его передача (продажа) векселедержателем банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получение за это вексельной суммы за вычетом определенного процента, называемого учетным процентом, или дисконтом. Векселя передаются в банк по реестрам. При этом в самих векселях делается бланковый индоссамент, т.е. индоссамент без указания получателя. Банк рассматривает возможность учета векселя, и в случае положительного решения вносит в индоссамент свои реквизиты. Кроме этого, на лицевой стороне ставится штамп «Учет». При поступлении векселя банк проверяет его на соответствие формальным требованиям вексельного права, проверяет правильность заполнения всех реквизитов, полномочия лиц, поставивших подписи, а также подлинность этих подписей. Кроме этого, анализируется экономическое положение клиента и индоссантов, поставивших подписи на векселе. К учету принимаются только векселя, основанные на товарных и коммерческих сделках. Бронзовые и дружеские векселя к учету не принимаются. За учет векселя банк взимает учетный процент, ставка которого устанавливается самим банком. При инкассировании иногородних векселей взимаются порто (почтовые расходы) и дампо (комиссии иногородним банкам за инкассирование векселей). В случае оплаты векселя до срока плательщику возвращаются проценты за оставшееся время по ставке банка по текущим счетам. Если платеж совершен после срока оплаты, то банк помимо вексельной суммы взимает с плательщика 6% годовых за время просрочки, пени, а также расходы по протесту, если они уже сделаны. Не оплаченные в назначенный срок векселя должны быть переданы для протеста нотариусу обязательно на следующий день. Нотариус опротестовывает векселя согласно принятому законодательству и с надписью о протесте возвращает их в банк. После этого банк требует погашения векселя от векселедателя. Если этого не происходит, банк полностью прекращает его кредитование и обращается в суд.

2) Онкольные ссуды. Банки могут открывать предприятиям специальные ссудные счета, в обеспечение которых принимаются векселя. Обычно номинальная сумма векселей превосходит величину открываемого кредита. Эти ссуды открываются без установления срока или до наступления срока погашения векселей. Эти кредиты оформляются как ссуды до востребования или, как их называют, онкольные. По ним платятся проценты, аналогичные ставкам по кредитам, но для банка такие кредиты более выгодны, т.к. в случае непогашения ссуды он может закрыть ее суммами, поступающими в уплату векселей. В договоре на открытие онкольной ссуды между клиентом и банком оговариваются следующие условия:

- размер кредита;

- высший предел соотношения между обеспечением и задолженностью по счету;

- размер кредитной ставки;

- право банка требовать дополнительное обеспечение;

- право банка погашать задолженность клиента в случае необходимости из средств, поступающих в оплату обеспечивающих ссуду векселей, а также из других сумм клиента, находящихся в банке;

- право клиента заменять обеспечивающие векселя.

При использовании кредита банк следит за размером его свободного остатка. Само погашение ссуды может осуществляться либо перечислением средств клиента, либо путем зачета платежей, поступающих по векселям. Держатель векселя для получения по нему платежа должен не пропустить срока предъявления векселя, переслать его или лично явиться в место платежа. Расходы, связанные с этими операциями, могут составлять значительные суммы. Обычно держатели векселей поручают произвести операцию по предъявлении их к оплате, получению платежа, а в случае необходимости опротестования банкам. Банк, принимая такое поручение, совершает операцию инкассирования векселей, взимая за нее определенную комиссию в виде процентов от суммы платежа и почтовые расходы.

3) Домиляция векселей. В вексельной форме расчетов помимо банка векселедержателя, инкассирующего векселя, может участвовать и банк плательщика в качестве домицилянта, т.е. выполнять поручения своего клиента-плательщика по своевременному совершению платежа по векселю. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова «платеж в банке», помещенные под подписью плательщика. Для банка эта операция является прибыльной, т.к. за домиляцию векселей он получает комиссионное вознаграждение, и в то же время, выступая в качестве домицилянта, банк не несет никакой ответственности, если платеж не состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо обеспечить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банк, либо заранее забронировать сумму платежа на отдельном счете. В противном случае банк отказывает в платеже и вексель протестуется в обычном порядке против векселедателя.

4) Переучет векселей банками. Коммерческий банк, учитывая вексель клиента, может переучесть его в другом кредитном учреждении. Однако во всем мире наиболее распространенной является практика переучета векселей в Центральном банке страны. В России Центральный банк кредитует коммерческие банки либо по их заявкам (по ставке рефинансирования), либо через кредитные аукционы. Но более цивилизованный путь распределения кредитных средств - это переучет векселей, аккумулированных банками. Банк России разработал требования к векселям, принимаемым им к переучету. Прежде всего, Банк России принимает к переучету только простые векселя предприятий-поставщиков, выписанные на коммерческий банк. То есть векселя переучитываются только тогда, когда предприятие-поставщик (а не покупатель) берет кредит в банке и оформляет свою задолженность векселем.

Вексель, переучитываемый Банком России, кроме этого должен удовлетворять следующим требованиям:

- предприятие-поставщик должно быть резидентом;

- номинал векселя не менее 100 миллионов рублей;

- вексель должен быть составлен на русском языке и все надписи и сумма также указаны на русском языке;

- срок платежа по векселю должен быть указан на определенный день. Не принимаются к переучету векселя со сроком «по предъявлении «, «во столько-то времени от предъявления «, «во столько-то времени от составления «;

- вексель не должен содержать условие начисления процентов на вексельную сумму;

- в качестве места платежа должен быть указан коммерческий банк, совершивший учет векселя;

- на векселе должна быть сделана пометка векселедателя «без протеста». Какие-либо ограничительные пометки не допускаются;

- вексель должен быть подлинным. Копии к переучету не принимаются;

- вексель должен быть составлен по единой форме, устанавливаемой Банком России.

5) Кредиты по учету векселей могут быть предъявительскими и векселедательными. Предъявительский кредит открывается клиенту для учета передаваемых им банку векселей. Под векселедательский кредит клиент выдает свои векселя, которыми рассчитывается за поставленные товары и услуги. Получатели таких векселей затем представляют их в свои банки, которые в свою очередь пересылают их в банк векселедателя для погашения за счет открытого кредита. Вексельные кредиты обычно выдаются банками клиентам, у которых в них открыты расчетные (текущие) счета. При рассмотрении возможности открытия вексельного кредита банк оценивает платежеспособность клиента. Для этого предоставляются финансовые документы предприятия, описание его основных и оборотных фондов, информация о наличии в прошлом просроченной задолженности, производственно-хозяйственные планы, страховые полисы, если они есть, устав предприятия. Банк может использовать данные о предприятии других банков и специальных фирм. Если предприятие раньше допускало свои векселя до протеста, то получить такой кредит ему будет проблематично.

2. Организация и учет операций с векселями в кредитных организациях на примере ОАО «Альфа - банк»

2.1 Характеристика ОАО «Альфа - банк»

Альфа-Банк, основанный в 1990 году, является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами.

Головной офис Альфа-Банка располагается в Москве, всего в регионах России и за рубежом открыто 511 отделений и филиалов банка, в том числе дочерний банк в Нидерландах и финансовые дочерние компании в США, Великобритании и на Кипре. В Альфа-Банке работает около 21 тысячи сотрудников. Прямыми акционерами Альфа-Банка являются российская компания ОАО «АБ Холдинг», которая владеет более 99% акций банка, и кипрская компания «ALFA CAPITAL HOLDINGS (CYPRUS) LIMITED», в распоряжении которой менее 1% акций банка.

Банковская группа «Альфа-Банк» сохраняет позицию крупнейшего российского частного банка по размеру совокупных активов, совокупному капиталу, кредитному портфелю и размеру депозитов. По состоянию на конец 2012 года клиентская база Альфа-Банка составила около 82 тысяч корпоративных клиентов и 8,9 миллионов физических лиц. В 2013 году Группа продолжила свое развитие как универсальный банк по основным направлениям: корпоративный и инвестиционный бизнес (включая малый и средний бизнес (МСБ), торговое и структурное финансирование, лизинг и факторинг), розничный бизнес (включая потребительское кредитование, кредиты наличными и кредитные карты, накопительные счета и депозиты, дистанционные каналы обслуживания). Согласно стратегии Банковской группы «Альфа-Банк», утвержденной в декабре 2011 года, стратегическим приоритетом является поддержание статуса лидирующего частного банка в России с акцентом на надежность и прибыльность, а также ориентированность на лучшие в отрасли качество обслуживания клиентов, технологии, эффективность и интеграцию бизнеса.

Банковская группа «Альфа-Банк» является одним из самых активных российских банков на мировых рынках капитала. В сентябре 2012 года Банковская группа «Альфа-Банк» выпустила субординированные еврооблигации на сумму 750 млн долларов США со сроком погашения в 2019 году и ставкой купона 7,5% годовых. В августе 2012 года Группа выпустила рублевые облигации номиналом 5 млрд рублей, со сроком обращения 3 года и офертой через полтора года, процентная ставка установлена на уровне 8,6% годовых. В сентябре того же года были размещены рублевые облигации номиналом 10 млрд рублей, сроком обращения 3 года с офертой через год, процентная ставка установлена на уровне 8,45% годовых. В феврале 2013 года Банк выпустил рублевые облигации номиналом 5 млрд. рублей, сроком обращения 3 года, процентная ставка установлена на уровне 8,65% годовых.

Ведущие международные рейтинговые агентства присваивают Банковской группе «Альфа-Банк» одни из самых высоких рейтингов среди российских частных банков. В июле 2012 года агентство Fitch Ratings повысило долгосрочный кредитный рейтинг Банковской группы «Альфа-Банк» до «ВВB-», прогноз стабильный. Альфа-Банк стал первым российским частным банком в истории, получившим инвестиционный рейтинг от ведущего международного рейтингового агентства. В декабре 2012 года агентство Standard & Poor's повысило кредитный рейтинг до «ВВ+», прогноз стабильный. В марте 2012 года агентство Moody's подтвердило кредитный рейтинг на уровне «Ва1», прогноз стабильный.

В течение 2012 года Альфа-Банк подтверждает лидирующие позиции в банковском секторе России. В пятый раз подряд он занял первое место по результатам исследования «Индекс впечатления клиента - 2011», проведенного компанией Senteo совместно с PricewaterhouseCoopers. Также в этом году Альфа-Банк получил награду от крупнейшего американского банка JP MorganChaseBank EliteQualityRecognitionAward по итогам работы за период с 2006 по 2011 годы за высокое качество проведения международных расчетов, а журнал Spear's назвал Альфа-Банк Лучшим российским банком, предоставляющим услуги частного банковского обслуживания и управления большими капиталами в 2012 году.

Поддержка национального искусства - одно из приоритетных направлений культурно-просветительской деятельности Банковской группы «Альфа-Банк». При содействии Банковской группы «Альфа-Банк» Россию посетили многие всемирно известные зарубежные музыканты. При поддержке Группы в регионах России ежегодно проходят театральные фестивали с участием лауреатов национальной премии «Золотая Маска», концерты артистов Большого театра, балетной труппы Мариинского театра, камерного ансамбля «Солисты Москвы» под руководством Ю. Башмета, лучших джазовых коллективов страны, многочисленные выставки. В течении всей истории, Альфа-Банк считает свою репутацию наиболее ценным активом. По этой причине он один из первых Российских компаний опубликовал Социальный отчет.

Банковская групп «Альфа-Банк» является членом Корпоративного клуба WWF России, продолжает реализацию образовательной программы для российских школьников «Альфа-Шанс», оказывает финансовую поддержку благотворительной программе спасения тяжелобольных детей «Линия жизни».

2.2 Организация операций по выпуску собственных векселей

ОАО «Альфа-Банк» оказывает комплекс услуг по вексельному обращению. Возможности векселя без преувеличения можно назвать уникальными. На сегодняшний день вексель является старейшим финансовым инструментом, активно используемым в банковской практике.

Использование векселей Альфа-Банка предоставляет следующие возможности:

- получение гарантированного дохода от размещения временно свободных рублевых и валютных средств;

- оптимизация взаиморасчетов с партнерами, в том числе проведения более гибкой ценовой политики;

- устранение рисков, связанных со снижением курса рубля по отношению к мировым валютам и т.д.

В силу того, что векселя Альфа-Банка являются высоколиквидными ценными бумагами, они

- принимаются в обеспечение обязательств по кредитам, гарантиям и т.д.;

- пользуются устойчивым спросом на рынке.

Операции с векселями:

1) Выпуск векселей. Для проведения сделки выдачи векселей Альфа-Банка покупателю необходимо предоставить документы в соответствии с перечнем, предоставленным в Приложении A.

Описание процедуры:

- покупатель согласовывает с менеджером условия сделки (дату сделки, процентную ставку / размер дисконта, срок векселей и т.д.);

- покупатель представляет в банк документы, необходимые для совершения операции выпуска векселя;

- покупатель заключает с банком Договор выдачи векселя банка соответствующего вида (процентного или дисконтного, валютного или рублевого и т.д.);

- покупатель переводит в полном объеме денежные средства в соответствии с платежными реквизитами банка, указанными в Договоре выдачи;

- покупатель выписывает вексель и передает его клиенту по Акту приема-передачи.

2) Передача векселя. Права по векселю передаются посредством совершения на оборотной стороне векселя или на добавочном листе (аллонже) передаточной надписи - индоссамента. После совершения индоссамента вексель передается векселедержателю, в пользу которого был сделан индоссамент. Индоссант несет ответственность не только за существование прав, но и за их осуществление. Индоссамент, совершенный на векселе, переносит все права, удостоверенные векселем, на лицо, которому или приказу которого передаются права по ценной бумаге (индоссат). Индоссамент может быть бланковым (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение) или ордерным (с указанием лица, которому или приказу которого должно быть произведено исполнение).

Бланковый индоссамент

В случае с бланковым индоссаментом, векселедержатель имеет право:

- заполнить бланк или собственным именем или именем любого другого лица;

- в свою очередь индоссировать вексель посредством бланка или на имя другого лица;

- передать вексель третьему лицу, не заполняя бланка и не совершая индоссамента.

Препоручительный индоссамент

Индоссамент также может быть препоручительным. В этом случае приобретателю (индоссату) не переходят права, содержащиеся в ордерной ценной бумаге. Ему поручается осуществление этих прав. Индоссат выступает в таких отношениях в качестве представителя.

3) Оплата векселя. Для погашения векселей Альфа-Банка Векселедержателю необходимо предоставить документы.

Процедура погашения:

- векселедержатель представляет в банк документы, необходимые для совершения операции погашения векселя;

- векселедержатель передает банку вексель по Акту приема-передачи;

- банк перечисляет денежные средства в уплату по векселю.

Оплата векселей производится в следующие сроки:

- при предъявлении векселя в Центральный офис, а также в филиал банка платеж по векселю осуществляется в тот же день, если вексель предъявлен до 14 часов дня, или на следующий банковский день, если вексель предъявлен после 14 часов дня;

- при предъявлении векселя в операционный, либо дополнительный офис банка платеж осуществляется на следующий рабочий день, если вексель предъявлен до 14 часов дня, или на второй рабочий день, если вексель предъявлен после 14 часов дня.

4) Досрочный выкуп векселей банка. В некоторых ситуациях у векселедержателей появляется необходимость в получении денежных средств по векселю до наступления срока платежа. Конкретный размер суммы, которая выплачивается банком векселедержателю при досрочном выкупе, зависит от срока, оставшегося до погашения векселя, и ставки дисконтирования, устанавливаемой банком.

Описание процедуры:

- векселедержатель согласовывает с менеджером возможность проведения и условия сделки досрочного выкупа (дату сделки, размер дисконта и т.д.);

- векселедержатель представляет в банк документы, необходимые для проведения операции досрочного выкупа векселя;

- векселедержатель заключает с банком Договор купли-продажи (досрочного учета) векселя;

- векселедержатель передает банку по Акту приема-передачи вексель с проставлением индоссамента на банк (или бланковый индоссамент);

- банк производит платеж на условиях, зафиксированных в Договоре купли-продажи (досрочного учета) векселя.

Сроки проведения операции:

Срок заключения Договора на досрочный выкуп - 1 день.

Оплата принятых к досрочному выкупу векселей производится в следующие сроки:

- при предъявлении векселя в Центральный офис, а также в филиал банка платеж по векселю осуществляется в тот же день, если вексель предъявлен до 14 часов дня, или на следующий банковский день, если вексель предъявлен после 14 часов дня;

- при предъявлении векселя в операционный, либо дополнительный офис банка платеж осуществляется на следующий рабочий день, если вексель предъявлен до 14 часов дня, или на второй рабочий день, если вексель предъявлен после 14 часов дня.

5) Мена векселей. В случае если векселедержателю необходимо обменять, имеющиеся у него векселя, на векселя с меньшим / большим номиналом, при сохранении срока платежа и валюты первоначальных векселей, Альфа-Банк проводит операцию мены.

Описание процедуры:

- векселедержатель согласовывает с менеджером возможность проведения и условия операции мены векселей (дату сделки, параметры векселей, выдаваемых в результате операции мены);

- векселедержатель представляет в банк документы, необходимые для осуществления операции мены векселя;

- векселедержатель заключает с банком Договор мены (в зависимости от цели мены);

- векселедержатель передает банку по Акту приема-передачи вексель (векселя) с проставлением индоссамента на банк (или бланковый индоссамент);

- векселедержатель перечисляет на указанный в Договоре мены счет сумму комиссии за проведение мены;

- банк выписывает и выдает векселедержателю новый вексель (новые векселя) по Акту приема-передачи.

Комиссии, взимаемые с векселедержателей за мену векселей банка. Размер комиссии не зависит от номинала векселя. В комиссию включен НДС. Вне зависимости от того, какая из операций мены производится, векселедержатель платит по 200 рублей за каждый сдаваемый вексель и 400 рублей за каждый вновь выписываемый вексель.

6) Кредитование под залог векселей. Предприятия и организации, являющиеся держателями векселей Банка, имеют возможность использовать эти векселя в качестве залога при получении кредитов. Векселя принимаются в качестве обеспечения как кредитов, так и кредитных линий. Кредиты могут выдаваться в российских рублях и иностранной валюте. При определении срока кредита, выдаваемого под залог векселя, Банк исходит из того, что срок платежа по векселю наступает позднее исполнения клиентом всех обязательств по кредиту. Ставки процента по предоставленным кредитам и размер открываемой кредитной линии устанавливаются Банком. Проценты по кредитам выплачиваются заемщиком либо в конце срока, либо ежемесячно. Определение залоговой стоимости векселя (пакета векселей). При приеме векселя (пакета векселей) в залог Банк определяет его залоговую стоимость. Размер залоговой стоимости зависит от срока векселя и ставки дисконтирования векселя, принятой в Банке. Залоговая стоимость векселя (пакета векселей) должна покрывать совокупный объем обязательств клиента по кредиту.

Совокупный объем обязательств клиента включает:

- сумму предоставляемого кредита (лимит кредитной линии);

- проценты по кредиту, рассчитанные за весь период пользования кредитом (кредитной линией);

- расходы по хранению векселей;

- возможные штрафные санкции.

Заемщиком и залогодателем могут быть различные предприятия (организации). Процедура кредитования (набор документов, порядок выдачи кредита, проверка кредитоспособности заемщика и др.) под залог векселей аналогична процедуре выдачи обычного кредита. При получении кредита под залог векселя заемщик представляет в Банк те же документы, что и при выпуске векселя.

7) Проверка векселей банка на подлинность. При проведении расчетов с использованием векселя, а также во всех других случаях, когда вексель переходит от одного держателя к другому, банк рекомендует произвести проверку векселя на подлинность.

Порядок проведения проверки на наличие в реестре и проверки на подлинность

- проверка на наличие векселей в реестре осуществляется по телефону или на основании письменного запроса Векселедержателя по форме банка или в произвольной форме, без предоставления векселей;

Форма запроса на проверку на наличие векселя в реестр и на проверку подлинности векселя предоставлены в Приложении B.

Векселя, выпускаемые Альфа-Банком полностью соответствуют российскому законодательству в части требований, установленных для защиты ценных бумаг. Эталон векселя предоставлен в Приложении C.

Процентные ставки.

Приведенные ставки являются базовыми ставками привлечения денежных средств Альфа-Банка. Привлечение средств под выдачу векселей банка осуществляется на договорной основе.

Ставки действительны по состоянию на 03.03.2014

Срок

Сумма

Мин. ставка доср. учета собств. векселей

Указанные ставки досрочного учета, являются минимальными. Ставки могут быть изменены в сторону увеличения.

50 000 … 29 999 999

30 000 000 … 299 999 999

300 000 000 … 3 000 000 000*

1 нед.

6.75%

7.00%

8.50%

2 нед.

6.75%

7.00%

8.50%

3 нед.

6.75%

7.00%

8.50%

1 мес.

6.50%

6.75%

7.00%

8.50%

2 мес.

6.50%

6.75%

7.00%

8.50%

3 мес.

6.50%

6.75%

7.00%

8.50%

4 мес.

6.50%

6.75%

7.00%

8.50%

5 мес.

6.75%

7.00%

7.25%

8.75%

6 мес.

7.00%

7.25%

7.50%

9.00%

7 мес.

7.10%

7.35%

7.60%

9.00%

8 мес.

7.25%

7.50%

7.75%

9.25%

9 мес.

7.50%

7.75%

8.00%

9.50%

10 мес.

7.50%

7.75%

8.00%

9.50%

11 мес.

7.50%

7.75%

8.00%

9.50%

12 мес.

7.50%

7.75%

8.00%

9.50%

18 мес.

7.65%

7.90%

8.15%

9.50%

24 мес.

7.75%

8.00%

8.25%

9.75%

36 мес.

8.00%

8.25%

8.50%

10.00%

Ставки действительны по состоянию на 03.03.2014

Срок

Сумма

Мин. ставка доср. учета собств. векселей

Указанные ставки досрочного учета, являются минимальными. Ставки могут быть изменены в сторону увеличения.

50 000 … 999 999

1 000 000 … 9 999 999

10 000 000 … 30 000 000*

1 нед.

0.05%

0.10%

1.00%

2 нед.

0.05%

0.10%

1.00%

3 нед.

0.10%

0.15%

1.00%

1 мес.

0.05%

0.10%

0.15%

1.00%

2 мес.

0.10%

0.15%

0.20%

1.00%

3 мес.

0.15%

0.25%

0.30%

1.25%

4 мес.

0.25%

0.35%

0.40%

1.25%

5 мес.

0.30%

0.40%

0.50%

1.25%

6 мес.

0.40%

0.50%

0.60%

1.50%

7 мес.

0.50%

0.60%

0.70%

1.50%

8 мес.

0.60%

0.70%

0.80%

1.75%

9 мес.

0.75%

0.85%

1.00%

2.00%

10 мес.

1.05%

1.20%

1.25%

2.25%

11 мес.

1.25%

1.35%

1.50%

2.50%

12 мес.

1.50%

1.60%

1.75%

2.75%

18 мес.

1.75%

1.85%

2.00%

3.00%

24 мес.

2.00%

2.10%

2.25%

3.25%

36 мес.

2.25%

2.35%

2.50%

3.50%

Ставки действительны по состоянию на 03.03.2014

Срок

Сумма

Мин. ставка доср. учета собств. векселей

Указанные ставки досрочного учета, являются минимальными. Ставки могут быть изменены в сторону увеличения.

50 000 … 999 999

1 000 000 … 9 999 999

10 000 000 … 20 000 000*

1 нед.

0.05%

0.05%

1.00%

2 нед.

0.05%

0.05%

1.00%

3 нед.

0.05%

0.10%

1.00%

1 мес.

0.05%

0.05%

0.10%

1.00%

2 мес.

0.05%

0.10%

0.15%

1.00%

3 мес.

0.10%

0.15%

0.20%

1.00%

4 мес.

0.20%

0.25%

0.30%

1.25%

5 мес.

0.25%

0.30%

0.40%

1.25%

6 мес.

0.30%

0.40%

0.50%

1.25%

7 мес.

0.40%

0.50%

0.60%

1.50%

8 мес.

0.50%

0.60%

0.70%

1.50%

9 мес.

0.60%

0.70%

0.80%

1.75%

10 мес.

0.75%

0.85%

1.00%

2.00%

11 мес.

1.00%

1.10%

1.25%

2.25%

12 мес.

1.25%

1.35%

1.50%

2.50%

18 мес.

1.50%

1.60%

1.75%

2.75%

24 мес.

1.75%

1.85%

2.00%

3.00%

36 мес.

2.00%

2.10%

2.25%

3.25%

2.3 Учет операций с векселями в ОАО «Альфа - банк»

Отражение операций в учете:

Пусть дисконтный вексель на сумму 100 ед. со сроком платежа 181 день от даты составления векселя, размещен за 100 ед. Дисконт векселя равен 20 ед. Вексель предъявлен и погашен вовремя.

1) В банке-эмитенте выполняются следующие проводки:

Д-т 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» - 80 ед.

Д-т 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - 20 ед.

К-т 52305 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 181 дня до 1 года» - 100 ед.

2) В банке-инвесторе выполняются следующие проводки:

Д-т 51405 «Векселя банков со сроком погашения от 181 дня до 1 года»

К-т 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» - 100 ед. - на вексельную сумму.

3) Создание резерва на возможные потери:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т 51410 «Резервы под возможные потери»

4) В банке-эмитенте в конце каждого месяца будет амортизироваться дисконт:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»

5) В банке-держателе векселя:

Д-т 51405 «Векселя кредитных организаций»

К-т 70601 «Доходы»

6) За день, до окончания срока в банке-эмитенте:

Д-т 52305 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

К-т 52406 «Векселя к исполнению»

7) При предъявлении векселя:

Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»

К-т 99999

8) При оплате векселя:

Д-т 99999

К-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»

9) В банке, держателе векселя при его погашении делается проводка:

Д-т 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России»

К-т 51405 «Векселя кредитных организаций»

10) Также делается проводка по списанию резерва на вексель:

Д-т 51410 «Резервы под возможные потери» - по лицевому счету векселя

К-т 70601 «Доходы».

2.4 Динамика развития операций по выпуску собственных векселей

Последнее время на рынке ценных бумаг набирает обороты вложение денежных средств в векселя. Популярность, данного вида капиталовложения, объясняется следующими преимуществами: простотой оформления, на основе заключения договора о купле-продаже; доступностью, в приобретении частными или юридическими лицами, имеющими свободные денежные средства; краткосрочностью вложения денег (до 1 года); гарантированностью выплат, в соответствии фиксированной процентной ставкой; доходностью, по результатам солидной процентной ставки (в среднем 17-18%); мобильностью, в процессе передачи векселя другим лицам и использовании его в качестве средства для расчета.

Рейтинг банков: Вложения в векселя

Банки

Июнь,

2012

(тыс. руб.)

+ / ?

Сентябрь,

2013

(тыс. руб.)

Доля рынка, %

ВСЕ БАНКИ

298 346 057

20.19%

358 576 520

-

1

Газпромбанк

31 672 620

86.58%

59 093 506

16.48%

2

Банк Москвы

3 291 732

405.48%

16 638 934

4.64%

3

Росбанк

17 496 350

-15.96%

14 704 179

4.10%

4

РосЕвроБанк

7 264 338

96.79%

14 295 422

3.99%

5

Альфа-Банк

8 709 348

59.69%

13 907 762

3.88%

6

Глобэкс

13 118 383

-17.91%

10 769 093

3.00%

7

Московский Кредитный Банк

3 871 443

120.75%

8 546 333

2.38%

8

МСП Банк

8 066 843

-14.94%

6 861 332

1.91%

9

Промсвязьбанк

6 240 262

4.55%

6 524 050

1.82%

10

Банк Россия

5 904 142

10.22%

6 507 332

1.81%

По данным таблицы видно рост объем вложений в векселя. Однако к началу 2014 года банки резко сократили его. Если на 1 января 2013 года их объем достигал 398,8 млрд рублей, то на 1 января нынешнего - 274,1 млрд рублей. Таким образом, снижение составило 31,2%. При этом ранее (с 1 января 2012 года по 1 января 2013-го) наблюдался рост вложений кредитных организаций в векселя: за этот период соответствующий показатель увеличился на 41,3%. Об этом свидетельствуют данные Центробанка.

Статистика Банка России демонстрирует уменьшение активности векселедателей, прежде всего банков. По данным регулятора, на 1 января 2014 года около 81,4% учтенных векселей пришлись на векселя кредитных организаций, что суммарно составило 223 млрд рублей. При этом год назад аналогичные показатели составляли 84,9% и 338,5 млрд рублей. Объем векселей, которые выписали представители реального сектора, также сократился, но куда менее значительно в абсолютном выражении - с 60,3 до 51,1 млрд рублей.

Важно, что основная часть снижения активности на вексельном рынке пришлась на государственные и крупные частные кредитные организации - Альфа-банк (-18,8 млрд рублей), Россельхозбанк (-17 млрд) и Газпромбанк (-10,2 млрд).

Одним из факторов сжатия вексельного рынка считают банковский микро кризис 2013 года. Выход из векселей - это реакция банков на отзыв лицензии у Мастер-банка и последовавшие за ним финансовые трудности у целого ряда кредитных учреждений.

ОАО «Альфа - банк» выпускает новый вексель «Казначей Гарант»

«Альфа-Банк» первым из российских банков выводит на рынок новый банковский продукт - вексель «Казначей Гарант», сообщили в банке. Это новый инструмент для работы на финансовом рынке.

При покупке векселя за рубли определяется его номинал, выраженный в одной из валют (доллар США, Евро), и сумма средств, выраженная в другой валюте, которую банк гарантирует заплатить в срок погашения векселя. Это дает возможность клиенту выбирать валюту вложения не при покупке, а при погашении векселя. Такой механизм позволяет владельцу векселя «Казначей Гарант» застраховаться от возможных потерь, связанных с колебанием курса рубля к основным мировым валютам и при этом получать доход.

«Казначей Гарант» - это третий вариант векселя «Казначей». Первый вексель «Казначей», номинированный в долларах США, был выпущен Альфа-Банком в ноябре 2000 года. В связи с растущим интересом клиентов к вкладам в ЕВРО Альфа-Банк выпустил вексель «Казначей», номинированный в евро. В отличие от обычных валютных векселей, векселя «Казначей» могут быть использованы при расчетах.

Векселя Альфа-Банка выпускаются с 1994 года. Банк всегда платил по своим векселям «день в день». Векселя «Казначей» выпускаются с ноября 2000 года. С их помощью было привлечено более 4,5 млрд руб., выплачено клиентам в качестве дохода - более 150 млн руб., средний срок погашения - 4 месяца. Балансовые остатки по векселям «Казначей» составляют более 1,8 млрд руб.

Альфа-Банк открыл сайт «Векселя и Депозиты»

Альфа-Банк запустил в эксплуатацию новый уникальный интернет - ресурс, созданный специально для людей, профессионально занимающихся финансами и имеющих ежедневную необходимость получать информацию для работы с банковскими продуктами. Специализированный сайт «Векселя и Депозиты» посвящен банковским продуктам срочного привлечения. На сайте есть вся необходимая информация для работы с банковскими корпоративными продуктами - от словаря терминов до списка особенностей бухгалтерского учета. На сайте также собраны тематические новости финансовых рынков.

Кроме того, на сайте реализован интерактивный сервис, с помощью которого можно получить ответ на любой интересующий вопрос, связанный с размещением свободных средств и расчетами векселями.
При создании специализированного интернет - ресурса Альфа-Банк ставил одной из целей формирование активного профессионального сообщества, мнение которого стало бы основой развития данного ресурса.

3. Перспективы развития вексельного обращения в России

Вексель является для экономики России инструментом новым, хотя правильнее было бы сказать, хорошо забытым старым. Отсутствие достаточных юридических и экономических знаний в этой области у большинства людей, занимающихся предпринимательской практикой в нашей стране, слабая нормативная база, регламентирующая вексельное обращение, тормозят развитие вексельного обращения в России и приводят к возникновению большого количества проблем.

Во всех странах мира вексельные законы представляют собой не менее 300 страниц подробно расписанных отношений векселедателей и векселедержателей. В нашей стране все вексельное законодательство сводится к «Положению о простом и переводном векселе» и нескольким упоминаниям в Гражданском Кодексе. При этом многие вопросы, такие как, например, порядок бухгалтерского учета операций с векселями, порядок совершения платежа и протеста по векселю, налогообложение операций с векселями, порядок рассмотрения в арбитражных судах вексельных споров, порядок раскрытия информации о вексельных сделках либо совсем не оговариваются, либо требуют существенной доработки.

По оценкам аналитиков брокерско - дилерских компаний, работающих на вексельном рынке, в кризисное время первичные размещения почти не осуществлялись, вторичный рынок также существенно снизил обороты, и спрос сузился до бумаг десяти крупнейших банков со сроком обращения не более полугода - вексельный сегмент по-прежнему занимает значимое место в составе рынка ценных бумаг.

Основными факторами, которые осложняют развитие вексельного рынка является:

- Сохраняющееся устоявшееся мнение в инвестиционном сообществе о векселе, как об устаревшем инструменте («инструменте прошлого века») и об его зачастую «криминальном характере;

- Отсутствие информации о реальных ценах сделок и непрозрачность ценообразований;

- Отсутствие инфраструктуры вексельного рынка: торговых и расчетных систем, депозитариев и т.п.;

- Слабая информационная поддержка со стороны специализированных агентств и СМИ.

- Отнесение Банком России всех векселей (за исключением банковских с сроком обращения до 3-х месяцев) к активам с повышенным риском

Вступление в силу Указаний Банка России с целью сохранить свое влияние на вексельном рынке уже привело к;

- Снижению и доли вложения банков как инвесторов на рынке векселей;

- Сокращение сроков векселей;

- Снижение активов на вторичном рынке, в первую очередь, брокерской компании.

Деятельность на рынке все больше и больше становится исключительно «клиентским бизнесом» с ограниченным кругом участников. Рынок ценных бумаг имеет много проблем, это проблема защиты инвесторов от финансовых преступников и мошенников. Для этого надо укрепить законодательную базу. Второй острой проблемой является слабая инфраструктура рынка. При проведении операций с векселями часто возникают ситуации, когда бухгалтерский учет таких операций, произведенный согласно установленным Минфином нормам, приводит к заведомому искажению бухгалтерской отчетности предприятия

Решение этих двух проблем должно повысить доверие к российскому рынку и увеличить приток капитала в Россию.

Чтобы выйти на мировой уровень, наши профессиональные участники рынка ценных бумаг должны значительно повысить качество своей работы. Решить эту проблему следует введением более высоких стандартов для отечественных участников.

Перспективы дальнейшего развития публичного вексельного рынка возможно только в случае смягчения Банка России, которые могут быть следующими;

- Обязательное соблюдение векселедателями Стандартов АУВЕР;

- Исключить из актива повышенного риска векселя банков, имеющих рейтинг международных российских рейтинговых агентств не ниже определенного уровня при их приобретении не только у векселедателя, но и у специального аккредитованного брокера;

- Предусмотреть для брокеров, являющихся членами АУВЕР, получение специальной аккредитации в Банке России для операций на вексельном рынке, в результате которых не попадали под категорию «активов повышенного риска»;

- Исключить из активов повышенного риска, которые выписаны и хранятся в специально аккредитованных Депозитариях (Центральном Депозитарии)

Заключение

В заключении данной работы хотелось бы отметить следующие выводы:

Мы наблюдаем эволюцию: деньги в части заменили бартер, натуральный обмен, отделив акт продажи от акта покупки, вексель в части заменил деньги, отделив акт платежа от акта получения денег.

Вексель выражает собой стоимость того или иного товара в денежном выражении, но избавляя нас от процесса пересчета, перевода, хранения денег, являясь универсальным средством платежа.

Вексель сохраняет деньги векселедателю, позволяя вместо наличных денег выпускать вексель, а наличные деньги использовать в обороте, наращивая капитал, т.е. снова вексель более приемлем и выгоден - он является не только средством хранения денег, но и способствует их приумножению.


Подобные документы

  • Виды операций, совершаемых кредитными организациями с векселями, экономическое значение учетной операции, условия и порядок принятия векселей к учету. Факторы, влияющие на расчетный размер процента, расчет дисконта, кредитование под залог векселей.

    курсовая работа [253,0 K], добавлен 15.12.2011

  • Анализ нормативной базы и принципов лицензирования брокерской деятельности. Особенности осуществления учета брокерских операций в кредитных организациях. Проблемы и перспективы развития брокерской деятельности на фондовом рынке в Российской Федерации.

    курсовая работа [102,8 K], добавлен 01.05.2015

  • Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги. Организация, учет операций коммерческих банков с векселями. Учет, оформление собственных ценных бумаг, выпускаемых коммерческими банками. Прием денежной наличности сотрудниками кредитных организаций.

    контрольная работа [63,1 K], добавлен 13.01.2011

  • Сущность лизинга, его предмет, субъекты и объекты. Функции лизинга и его виды. Основные преимущества и недостатки лизинга. Учет лизинговых операций. Характеристика счетов для учета лизинговых операций. Документальное оформление лизинговых операций.

    курсовая работа [98,2 K], добавлен 22.03.2008

  • Вексель как инструмент расчетно-кредитных операций. Виды операций, совершаемых кредитными организациями с собственными векселями, используемые при этом документы. Перечень бухгалтерских проводок, отражающих операции с собственными векселями банка.

    курсовая работа [33,8 K], добавлен 22.04.2011

  • История развития лизинга, его функции и виды. Сущность лизинга, его предмет, субъекты и объекты, преимущества и недостатки. Учет лизинговых операций и порядок их проведения. Характеристика счетов, бухгалтерский учет у лизингодателя и лизингополучателя.

    курсовая работа [141,2 K], добавлен 24.05.2014

  • Организация деятельности коммерческих банков. Проведение учетно-операционной работы и документооборота в банковских учреждениях. Основные сведения об учете депозитных и кредитных операций. Операции с векселями и ценными бумагами, учет валютных операций.

    отчет по практике [186,1 K], добавлен 01.12.2013

  • Конституционные положения учета активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях. Основы учета активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях: основные положения и определения. Практика отечественных и зарубежных банков.

    курсовая работа [52,7 K], добавлен 12.06.2009

  • Основы бухгалтерского учёта операций коммерческих банков с векселями. Операции банка с учтёнными векселями. Операции банка по выпуску собственных векселей. Учёт операций банков с непроцентными векселями, с процентными векселями.

    курсовая работа [28,3 K], добавлен 21.09.2006

  • Основы осуществления кассовых операций в кредитных организациях по банковскому законодательству России. Осуществление эквайринговых операций, порядок проведения ревизий денег и ценностей. Риск-ориентированный подход к проверке организации кассовой работы.

    дипломная работа [96,8 K], добавлен 27.09.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.